跟踪审计依据
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跟踪审计依据范文第1篇
建设项目跟踪审计是将建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能相互替代。因此，建设项目跟踪审计必须明确原则，科学定位，使建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥建设项目投资的最大效益。建设项目跟踪审计应遵循以下原则：
(一)审计目标与建设目标协调一致实施建设项目跟踪审计既要实现与其他审计项目同样的目标――“真实、合法、效益”，又要促使建设项目实现“质量、速度、效益”目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。
(二)以投资控制为主线 建设项目跟踪审计要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。
(三)技术与经济相结合 技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努力实现功能与造价的最佳结合。
(四)重要性与可能性相结合 从理论上讲，建设项目跟踪审计应贯穿于建设项目全过程。而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环节都进行监督和评价，如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层决定，对其进行监督与评价是不太现实的，既不能事先评价，也不能事后“品头论足”。
(五)成本效益原则 建设项目跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对建设项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科学选择重点，正确处理成本与效益的关系。
(六)监督、评价、服务、咨询相结合 建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评价，建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。
二、建设项目跟踪审计的重点
(一)设计方案审计设计阶段是工程造价控制的关键，有资料显示，施工阶段影响工程造价的可能性为5％-25％，决策与设计阶段影响工程造价的可能性为30％-75％，设计浪费是最大的浪费。设计方案审计的重点是设计方案的深度及设计方案的经济合理性。图纸设计深度不够，直接影响工程量清单及标底的准确性，会误导工程中标价格，还会导致施工过程中发生大量的设计变更与签证，不能允许发生边设计边施工的现象。对设计方案经济合理性的评价可采用指标对比分析法进行，即选择同类建筑的单方造价、单方钢筋用量、单方砼用量等指标与被审计工程项目指标进行比较分析，发现“粗梁胖柱”现象及其他浪费问题及时向项目管理者反馈。
(二)招投标审计 招投标工作是建设过程中的一项非常重要的工作，通过规范的招投标，可以优选施工队伍，节约建设资金，提高工程质量，防止腐败行为。招投标审计的重点是招标文件及标底。检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际情况，涉及工程造价的主要条款如招标范围、分包工程及配合费、选购材料及认质认价材料的规格、型号、品牌、暂定价、工程变更的结算办法是否表述清楚；作为招标文件组成部分的工程量清单的工程量计算是否正确，特征描述是否准确，有无漏项；标底计算是否正确。招投标程序是否合规合法，招标过程是否公正、公开，是否存在规避招标和假招标的行为等也是招投标审计的内容，但若单位纪检监察部门已对其进行了监督，则跟踪审计可不再列入审计重点。
(三)合同审计 合同审计重点应放在合同正式签订前，合同执行情况审计可在施工阶段及结算阶段结合其他审计工作一并进行。合同审计的主要内容包括合同主体是否合法、内容是否完整、意思表达是否准确、格式是否规范、合同形式是否明确、相关条款是否与招投标文件一致，要特别关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间及比例，工程量清单项目及新增减工程量项目的结算办法，工程质保金的约定、违约的索赔等。
(四)设计变更与经济签证审计 设计变更与经济签证是工程建设过程中不可避免的，特别是图纸设计深度不够的项目更会有大量的设计变更与经济签证。设计变更与经济签证审计的主要内容包括变更与签证理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备，特别要关注由施工方首先提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，跟踪审计人员要及时进行测算，及时提出审计建议。
(五)隐蔽工程审计 隐蔽工程覆盖后难以复核，是最容易偷工减料、高估冒算的部位，对隐蔽工程质量与造价的控制是跟踪审计的重中之重，审计人员要及时跟踪隐蔽工程的每一个工序，做好记录，必要时还应进行拍摄记录，为工程竣工结算积累资料。
(六)工程进度款审计 工程进度款是在工程中间结算的基础上支付的，为掌握工程结算第一手资料，审计人员要跟踪建设工程施工全过程，认真审查每个分部分项工程是否与工程量清单内容一致，材料规格、型号、品牌是否与合同约定相同等，并及时做好跟踪审计记录。审计中要严格区分工程量清单内外项目，清单内项目按投标报价结算，清单外项目按合同约定结算，中间结算时可采用分摊法、分解法、估价法计算，原则上与分步分项工程费一致。工程进度款审计是效益最高的审计项目之一，它可以有效地调节工程进度，节约资金成本，扼制工程款超付。
(七)工程竣工结算审计 工程竣工结算审计是控制工程造价的最后一道关口，虽然采用工程量清单计价模式比定额计价模式竣工结算相对简单，但是，由于建设工程造价组成的复杂性，必须建立科学的工程竣工结算审计质量控制体系，严把竣工结算审计关。
三、建设项目跟踪审计的评价依据
(一)法律与法规跟踪审计可依据的法律法规较多，如《建筑法》、《合同法》、《招投标法》、《营业税暂行条例》等。
(二)规定跟踪审计依据的规定是指省、市及有关部门制定的与工程建设有关的规定。包括工程管理方面的规定、工程计价方面的规定等，具体有各省依据《工程量清单计价规范》的工程量清单计价项目指南、工程计价表，各省、市关于文明施工费、劳动保险费、质量监督费等规定及教育附加税、城市维护建设税等的规定，以及建设部、财政部的《建设工程价款结算暂行办法》、财政部的《基本建设财务管理规定》等。
(三)相关标准及规范 跟踪审计依据的标准有国家标准、地方标准、行业标准，具体包括工程建设标准、工程质量标准、材料质量标准等；规范包括工程施工规范、工程量清单计价规范等。
(四)合同及补充协议 施工合同及补充协议一经签订，在合同期内便是跟踪审计的重要依据，它是约束合同条款的法律文件。建设项目跟踪审计必须严格按合同办事，并严格监督合同的履行。
跟踪审计依据范文第2篇
关键词:政府投资项目 跟踪审计
跟踪审计是审计部门组织审计力量在工程建设过程中提前介入，以工程造价审计和竣工决算审计服务为主要目的,对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。与事后审计相比，跟踪审计能开展事前、事中、事后相结合的全过程审计监督。开展跟踪审计工作主要为了预防建设项目问题的发生及解决建设项目处于萌芽状态的问题，及时促进建设、设计、监理、施工等单位加强管理，使有限的人力、物力、财力资源得到充分的利用，从而产生较好的经济效益和社会效益。
一、正确认识跟踪审计
由于跟踪审计近年来才推广施行，审计署尚未出台全面系统的操作规范和理论指导，审计人员根据具体建设项目特点凭审计经验提出分析判断，实施全过程建设项目审计监督，这就要求审计人员对跟踪审计有正确的认识，对跟踪审计该做些什么、怎么做要有系统计划，进而达到审计目的，因此开展跟踪审计工作要从认识入手。
(一)跟踪审计的目标与内容
跟踪审计是审计业务的一门分支，根本目标是及时揭示工程建设和管理中存在的问题，保证工程建设资金合理、合法、高效使用，促进工程规范有序建设，提高投资效益。跟踪审计的范围是自建设项目立项至竣工决算期间的经济活动情况和建设单位管理情况，其审计内容包括基本建设程序履行情况、工程招投标及承发包情况、建设资金管理使用情况、工程概算执行和竣工决算情况等。
(二)跟踪审计的三大特性
跟踪审计首先是保持独立性，履行审计监督职责，依法对建设项目各参建单位进行审计监督，因此审计部门与各参建单位的职责是不同的，不能代替各参建方去介入管理，而是审计监督、发现、解决各参建单位在建设过程中产生的问题；其二跟踪审计要注重时效性，由于跟踪审计是在建设过程中进行，审计工作不能影响工程进度，因此审计部门要及时将审计意见建议有效地反馈给各参建单位，并监督各参建单位将审计意见建议落实到工程建设项目中；其三跟踪审计要坚持服务性，跟踪审计应充分发挥审计人员的专业特长、专业经验，并运用法律法规知识、材料设备市场信息等资源，以审计建议、审计信息、技术咨询等多种形式服务于项目管理，发挥审计经济谋士的作用，是促进各参建单位规范管理、提高投资效益的需要。
二、开展建设工程项目跟踪审计的意义和作用
建设工程项目跟踪审计是以工程造价审计为主要内容而实施的全过程审计方式，转变了审计理念、审计模式、审计方法，完善了传统的审计方式。跟踪审计实施过程中抓住了工程建设控制的重要环节，有助于理清与建设工程参建各方的关系，充分发挥审计监督作用，有效避免了事后审计存在的 “虽然查出问题，但己既成事实，纠正起来难度较大” 问题，从而有效加强建设工程项目管理水平，提高工程项目建设的质量和效益，降低了建设工程成本。跟踪审计还对工程建设项目财政资金的管理使用起到促进作用，节约了财政资金的支出，提高资金使用效益，有效地发挥了审计部门的保障作用，提高了审计效率。
三、建设工程项目跟踪审计的主要重点环节
项目投资管理是一项系统工程，具有一定的建设程序和实施环节，因此如何运用审计资源对项目的各个环节进行有效的审计监督，最大限度地控制建设成本，提高经济和社会效益，显得尤为必要。
(一)征地拆迁环节
征地拆迁规范与否，不仅影响项目进程及投资造价，还涉及被征地农民或者其他权利人的切身利益和社会稳定，是跟踪审计的重要环节。审计部门应跟踪审计建设项目征用土地是否经过依法审批，征地拆迁补偿标准是否合法、合理和公正，征地拆迁勘测丈量数据是否真实合理，拆迁评估结果是否准确、合法，征地拆迁补偿资金的筹集、拨付和使用是否合法、合理、到位等事项。审计人员要通过查阅各类拆迁协议、财务账簿及原始会计凭证，现场丈量复核补偿面积及地上附着物等各类数据，对发现的问题及时出具跟踪审计意见单，要求各参建单位及时整改落实。
(二)招投标及合同签订环节
在建设项目未招标、未正式签订合同前，审计部门应跟踪审计建设项目的标底、招标文件、招标过程、建设项目合同草拟稿等，源头上控制建设项目工程造价，确保招标规范有序地进行、保障合同签订的严密性。
标底是招标人发包工程的期望值，也是评定投标报价的参考值，是作为评标时的尺度，以控制工程造价。应跟踪审计其建设项目工程量计算是否准确、材料单价是否采用信息价或合理的市场价、定额套用及取费是否正确、选用的材料品牌是否经济合理等，确保标底科学、合理、经济、真实反映施工图预算造价，以起到控制投标报价、保障工程质量等作用。
招标文件是发包人就招标程序、评标原则、合同主要条款等事项作出的要约邀请，是投标人投标报价、作出要约表示的依据，也是招标人组织评标、选择中标人、作出承诺表示的依据，将直接影响招标过程的公平公正性以及施工企业的选择。因此应跟踪审计招标文件内容的完整性、合理性、合法性，有无排斥潜在投标人及产生不公平竞争的内容。
招标过程是发包人根据招标文件，按规定的招标程序选择中标人的过程。应跟踪审计招标整个过程是否公开、公平，有无存在围标等问题。
建设项目合同是具有法律约束力的、承发包双方相关权利义务的约定，是完成工程建设的重要保证，也是最终确定工程造价的重要依据。应跟踪审计合同草拟稿的实质性内容是否符合招投标文件，合同对工程价款结算、工程进度款支付、违约责任、价格风险范围等条款的规定是否明确。
(三)工程变更和无价材料选型定价环节
工程变更是造价控制的最重要环节，及时掌握项目总体变更情况，应跟踪审计工程变更的必要性，根据每次工程变更涉及的金额大小不一，根据重要性原则，采用分类管理办法，对单项（单次）工程变更金额达到一定限额以上的变更，列入重点审计范围，重点审计是否因设计、勘探等因素造成施工困难，项目业主单位存在主观因素，工程变更的经济性、技术可行性以及变更所需费用，并及时出具工程变更审计意见报告供建设单位参照落实。
无价材料指没有信息参考价格的材料，一般在采购前由施工单位报送拟采用的品牌、型号、价格，由建设单位定牌定价并签证，作为结算依据。由于市场材料品牌、档次不同，其价格、质量相差较大，影响造价控制和工程质量，应跟踪审计加以事中监督，审计人员要调查市场行情，考察不同品牌材料的质量、价格，并从经济适用、质量保证的角度，对材料品牌、价格进行优化分析，并提出审计意见建议供建设单位参考。
(四)隐蔽工程环节
隐蔽工程是不仅是质量隐患之所在，也是工程造价计量争议之所在，跟踪审计主要是避免事后审计鞭长莫及的被动局面，要在工程项目建设过程中及时对隐蔽工程进行记录、拍照、计算丈量等，记录隐蔽工程的基础数据，掌握隐蔽工程的施工质量全部资料，参与隐蔽工程的验收，同时要关注施工单位是否按设计图纸施工、工程监理单位履行工程建设及质量监督职责是否到位，如发现问题应及时向相关单位提出审计意见及建议并责令纠正。
(五)竣工决算环节
建设项目竣工验收后承发包双方应按合同约定进行工程价款结算,建设单位还应按照工程财务制度进行竣工决算,审计部门根据工程建设过程中掌握的工程项目跟踪审计资料依法对竣工结算情况、财务决算情况进行跟踪审计监督。
1、审计竣工结算价款
竣工结算价款是承包人完成合同规定的全部工作事项后向发包人收取的最终建设工程项目价款，是投资控制的最后保证。经审定的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是编制财务决算和核定新增固定资产价值的依据。竣工结算跟踪审计应遵循“有理有据、客观公正”的原则，依据竣工图纸、工程变更单、竣工技术资料、施工合同、造价文件等完整的资料，审计竣工图纸及竣工技术资料与现场实际施工是否一致，主要内容包括：工程量、材料价格、定额套用及取费等；建设工程项目合同约定的工期、质量、项目经理及主要施工管理人员到位率、主要机械设备到场承诺等事项是否履行到位情况。
跟踪审计依据范文第3篇
关键词：绩效审计特征 公共工程 跟踪审计
公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随工程项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。公共工程跟踪审计是一种具有绩效审计特征的审计模式。
公共工程跟踪审计的审计目的、效果及方法
审计目的。公共工程跟踪审计是以绩效为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效率性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正。
审计效果。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的绩效审计效果性特征。
审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复核、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：
价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询问、提供证据、限价、测算等方法。项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。经济预测方法，用于对公共工程预测数据复算、验证等，这些体现了绩效审计常用的方法，以及绩效评价的内容。
公共工程跟踪审计实施的审计程序具有明显的绩效特征
公共工程跟踪审计实施主要审计程序，体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的绩效审计特征：
确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。
编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别，充分体现绩效审计的效率性特征。
实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。
审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题，及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有明显绩效审计特点。
对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。
公共工程跟踪审计的审计内容
（一）涉及经济性相关公共工程跟踪审计内容
公共工程的经济性审计包括节约（减少）工程成本和控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程成本。跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程成本和提高工程质量有关。
公共工程审批程序审计，促进减少损失浪费和工程成本，有助于控制决策过程中的问题，提高工程质量。项目可行性研究报告审计，直接关系到工程项目的成本效益，有助于促进提高公共工程的技术可行性。设计概算审计，直接关系到工程造价、总投资的控制，有助于促进合理选用材料、设备，提高项目质量。初步设计、施工图设计审计，关系到建筑物的经济合理性，影响到清单计价和工程成本的确定，有助于促进在设计环节把好质量关。
工程招标投标审计，该项审计直接影响工程造价的确定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到提高质量的目的。工程量清单编制审计，关系到工程量清单确定的准确性，影响工程造价的确定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费，提高工程质量。工程量清单执行情况审计，有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程成本，并且该项审计还包括了对工程质量的审计内容，也有利于促进提高工程质量。
工程物资采购审计，该项审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。物资核算、管理审计，该项审计有助于控制物资成本，防止物资“跑冒滴漏”。待摊投资审计，该项审计有助于直接控制投资成本。基建收入审计，该项审计有助于防止公共工程收益流失。监理履职情况审计，该项审计有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本，控制工程质量。公共工程（分期）投资支出审计，可以直接控制投资支出。
概算执行情况审计，可以直接控制投资支出，该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。工程量清单决算审计，有助于控制总造价。结余资金、尾工工程和交付资产审计，该项审计有助于控制造价，防止资产流失，也有助于控制交付资产的质量。公共工程总投资审计，通过实施该项审计有助于控制公共工程总投资。
（二）涉及效率性相关的公共工程跟踪审计内容
上述与减少工程成本有关的审计内容中，有许多项目也与提高效率性相关，包括：公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进提高效率。项目可行性研究报告审计，有助于促进提高项目经济上的合理性。设计概算审计，有助于促进合理选用材料、设备，提高资金使用效率。初步设计和施工图设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，提高效率。工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进提高效率。工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，避免工程争议、减少索赔损失。内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、质量，提高效率。工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进提高工程效率。工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而提高采购效率。监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。
（三）涉及效果性相关的公共工程跟踪审计内容
上述与减少工程成本相关的审计内容，有些项目同样与效果性相关，包括：公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的科学、有效，从根本上防止项目失败。项目可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性，防止立项失误。设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。初步设计和施工图设计审计，有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现：“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现“豆腐渣”工程。工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止“豆腐渣”工程。工程物资采购审计，能够避免购入低质、劣质材料、设备，防止“豆腐渣”工程。监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，则是直接对公共工程效果进行的考核和评价，自然与效果性更加密切相关。
综上所述，公共工程跟踪审计的大部分内容与绩效审计三个重要方面即经济性、效率性、效果性有对应的关系，因此公共工程跟踪审计的各项内容具有绩效审计的特征，对公共工程项目审计的影响是全方位的、综合性的。
公共工程需要大量的政府资金投资，为了对资金运行监督，具有绩效审计特征的跟踪审计很有必要性，跟踪审计在整个投资领域尤其政府投资项目的全面推行不需很长时间，而且是大的趋势。
参考文献：
1.曹慧明.建设项目跟踪审计若干问题研究[J].审计研究，2009(5)
2.黄亚明.浅议对施工单位跟踪审计[J]. 水利经济，2009(2)
跟踪审计依据范文第4篇
[关键词]公共工程；跟踪审计；效益性；特征
公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。在这里，“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。
一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征
公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序，这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的效益审计特征：
（一）确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。
（二）编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查为主的审计实施方案有明显的差别。
（三）实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。另外，每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。
在竣工决算审计模式下，审计组总的是在项目竣工后，坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料，因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题（尤其是效益问题），也无法取得只有现场审计才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。
（四）审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题（主要是效益性问题，也包括合规性问题），及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有显著的建设性特点。
对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。
审计报告采用详式报告形式，内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题，审计确定的工程造价和投资总额，审计意见和建议等。在跟踪审计模式下，有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理，即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征，与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。
二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征
（一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正，防微杜渐，真正起到促进提高经济效益的作用。
（二）审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的效益审计特征。
（三）审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：（1）价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。（2）项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。（3）经济预测方法，用于对公共工程效益预测数据复算、验证等。
三、公共工程跟踪审计的各项审计具有效益性特征
（一）与性相关
公共工程的经济性审计包括节约（减少）工程成本和控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程成本。
跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程成本和提高工程质量有关。包括：（1）公共工程审批程序审计。该项审计可防止“三边”工程上马，促进减少损失浪费和工程成本；有助于控制决策过程中的，提高工程质量。（2）项目可行性报告审计。该项审计直接关系到工程项目的成本效益；有助于促进提高公共工程的技术可行性。（3）设计概算审计。该项审计直接关系到工程造价、总投资的控制；有助于促进合理选用材料、设备，提高项目质量。（4）初步设计、施工图设计审计。该项审计关系到建筑物的经济合理性，到清单计价和工程成本的确定，有助于促进在设计环节把好质量关。（5）拆迁审计。该项审计直接影响工程的拆迁成本。（6）工程招标投标审计。该项审计直接影响工程造价的确定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到提高质量的目的。（7）工程量清单编制审计。该项审计关系到工程量清单确定的准确性，进而影响工程造价的确定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。（8）前期财务审计。该项审计直接影响前期工程成本。（9）内部控制制度审计。该项审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费，提高工程质量。（10）工程量清单执行情况审计。该项审计有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程成本；该项审计包括了对工程质量的审计内容，也有利于促进提高工程质量。（11）工程物资采购审计。该项审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。（12）物资核算、管理审计。该项审计有助于控制物资成本，防止物资“跑冒滴漏”。（13）待摊投资审计。该项审计有助于直接控制投资成本。（14）基建收入审计。该项审计有助于防止公共工程收益流失。（15）监理履职情况审计。该项审计有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本，控制工程质量。（16）公共工程（分期）投资支出审计。该项审计可以直接控制投资支出。（17）概算执行情况审计。该项审计可以直接控制投资支出；该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。（18）工程量清单决算审计。该项审计有助于控制总造价。（19）结余资金、尾工工程和交付资产审计。该项审计有助于控制造价，防止资产流失；也有助于控制交付资产的质量。（20）公共工程总投资审计。该项审计有助于控制公共工程总投资。
（二）与效率性相关
上述与减少工程成本有关的审计内容中，有许多项目也与提高效率性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进提高效率。（2）项目可行性研究报告审计，有助于促进提高项目经济上的合理性。（3）设计概算审计，有助于促进合理选用材料、设备，提高资金使用效率。（4）初步设计和施工图设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，提高效率。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进提高效率。（7）工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，避免工程争议、减少索赔损失。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、质量，提高效率。（10）工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进提高工程效率。（11）工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而提高采购效率。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。
（三）与效果性相关
上述与减少工程成本相关的审计内容，有些项目同样与效果性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的、有效，从根本上防止项目失败。（2）项目可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性，防止立项失误。（3）设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。（4）初步设计和施工图设计审计，有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现“豆腐渣”工程。（10）工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物资采购审计，能够避免购入低质、劣质材料、设备，防止“豆腐渣”工程。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，则是直接对公共工程效果进行的考核和评价，与效果性更加密切相关。
以上是为了行文的方便，就公共工程跟踪审计与效益性的三个重要方面即经济性、效率性、效果性的关系所作的阐述。实际上公共工程跟踪审计的各项内容对公共工程的效益性影响大都是全方位的、综合性的，对此应有清晰的认识。
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[1]徐政旦，等。审计研究前沿[M].上海：上海财经大学出版社，2002.
跟踪审计依据范文第5篇
关键词：建设项目；全过程；跟踪审计
中图分类号：F239.63 文献标志码：A 文章编号：1673-291X(2008)08-0098-02
建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸。是传统审计的发展与完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。
一、建设项目全过程跟踪审计的特点
与传统的工程竣工结算审计相比，基建项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。首先，基建项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔与反索赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行基建项目全过程跟踪审计服务，合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，最大限度地降低工程造价。其次，从时间角度来看，基建项目全过程跟踪审计属于事前、事中审计，传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能在工程结束后。依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计；而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。基建项目全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录和取证，避免事后发生争议。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，对进度款拨付额进行复核，与工程施工同步确定工程造价，避免了大幅度超预算现象的发生，杜绝了进度拨款失控，同时也增大了审计的透明度和审计后期工作量。最后，基建项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且带有很大的咨询性、服务性。实施基建项目全过程跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务。从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。
二、建设项目全过程跟踪审计各个阶段审计情况
(一)投资估算阶段
建设工程项目涉及时间长、投资额大、外部影响因素多、分阶段逐步进行。项目决策的深度直接影响投资估算的精度，因此，在工程建设前期对投资方向、规模等进行决策性审计，能保证建设项目严格执行国家关于固定资产投资政策、法规和制度，防止决策失误，能使建设工程造价全面、准确地反映建设项目所需的投资额。为建设项目的正确投资提供可靠的技术经济指标。在这一阶段的审计要把握一定的前瞻性，重点是审查建设项目的整体造价是否齐全合理、设计标准和当时当地的造价水平、工程造价是否符合项目建议书，可行性研究(或设计任务书)等的要求，其中预备费有无偏高、偏低等情况。
(二)设计概算阶段
设计阶段是项目建设过程中承上启下的重要阶段，设计阶段是控制工程造价的关键环节。设计阶段既是控制工程造价最有效的阶段，也是最难控制的阶段。因此，加强此阶段监督管理工作对控制工程造价有着重要意义。审计工作的重点在于审查编制依据的合法性、时效性、适用范围。采用的各种编制依据必须是经过国家和授权机关批准的，未经批准的不能采用；还有审查概算编制内容的深度、建设标准、规模及费用的完整性和造价的合理性等。
(三)招投标阶段
由于信息不对称等众多因素的影响，招投标成为一个复杂的过程。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据.也是签定合同的重要内容之一。注重招投标阶段的审计有利于招投标过程的顺利完成。主要要审查招标人提供的工程量是否准确、真实，相对完整、施工企业提供的工程量清单报价有无缺项、漏项；一个单项工程内的土建，水、暖、电等各项单位工程是否齐全；费用是否齐全；报价文件是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制、调整、换算的内容是否到位和符合规定。
(四)施工阶段
施工阶段是工程费用实际发生的时段，跟踪审计与施工现场管理对投资方在整个基建工程施工中可产生明显的经济效益和社会效益。审点在于每个单位工程的详细计算、定额选用的合理性以及各项费用计算的标准的审查。包括工程量是否按工程量规则进行的，计算单位是否合理；对于定额所包含的损耗量与定额中没有包含的损耗量处理是否正确；是否有重复计算和漏算；是否按工程具体情况和定额子目的内容进行合理的分项计算；定额单位是否有误；定额的选用是否与拟采用的施工方法、施工工艺和施工条件相符；当定额的工作内容或材料与实际不相符时，定额的换算和补充定额的编制是否合理、有无错套、高套定额的现象、费用的列项是否符合规定；取费的基础是否符合要求；取费费率的确定是否按照规定执行；人工、材料、机械的价差是否按照规定进行调整和计算等。
(五)工程结算阶段
工程结算阶段的审计又称为“事后控制”。在这一阶段要注意工程结算与合同内容一致性问题，对在实施执行过程中仍有可能出现工程结算与合同内容规定不一致的问题，审计人员必须认真分析，根据全过程跟踪审计掌握的具体情况，开展结算审计工作。
三、开展建设项目全过程跟踪审计应注意的问题
(一)审计人员要给自己正确定位
审计作为一个独立处室，具有对相关职能部门的监督管理职能，不是对某一工程项目的管理，而是对项目管理人员的监督管理。具体工作应由所属职能部门去完成，审计部门、审计人员，只是在工作方法、工作程序上帮其改进。不能走人具体工作的误区。
(二)审计师要分清职责，建立健全制度
审计师要分清职责，规避审计风险，树立审计威信，审计要规范操作方法、建立健全制度。在费用审核时可以直接向乙方或深入施工现场了解情况，但在审计程序上，审计不能直接面对乙方，要由工程主管部门把所有资料准备齐全后上报到审计部门，并应拿出初步审核意见和审计申请，审计部门给出最后审定意见。
(三)借助外部力量，加强内审职能
在审计工作量大，人员少的情况下，可借调或聘请有经验的工程技术或项目管理人员组成临时审计组，也可充分发挥社会中介机构的作用，聘请中介机构专业审计人员参加项目审计，放大社会审计的监督作用和功效。应公开招聘社会中介机构，在选聘中介机构和审计人员方面，引入竞争机制，采取面向全社会公开招聘、通过招标方式选用优秀的社会中介机构和人员，建立招标制度。加强对参审中介机构和审计人员的管理和考核，强化审计质量控制。制定“审计聘用单位考核办法”，对经招标选用的中介机构和人员从工作纪律、审计业务、工作成果、廉政建设等方面进行检查考核，逐条量化
打分，将考核结果与费用结算、单位信誉挂钩，在考核中被扣分的单位相应扣除其审计劳务费，并在今后的项目审计招标中考虑其信誉因素。并以上述要求来达到提高审计质量、控制审计风险的目的。
(四)明确跟踪审计的主要内容与方法
在项目建设的不同时期，要具有不同的审计内容与工作重点。应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前：审计组或中介机构应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录；要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。审计人员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录；审计人员应根据工程建设进度，定期(一般为每月一次)，对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单；审计人员应根据跟踪审计实施方案，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果。
(五)创造和谐的审计环境
