企业内部财务审计报告

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企业内部财务审计报告范文第1篇

一、财务审计职能

（一）监督职能的实施企业内部财务审计制度的有效实施，离不开企业的监督。首先，应对其经济活动的合法性进行监督。在进行审计过程中，要监督其经营活动是否符合国家的相关规定；对于企业的方针、政策及工作程序进行必要的监督，进而保证经济运行的通畅；其次，对企业经济活动的真实性实行必要的监督。在进行审计过程中，应考察其财务收支统计是否真实，进而保证审计结果的真实性；再次，对经济活动有效性进行监督；最后，监督企业是否履行其经济责任。

（二）评价职能的实施首先，应对企业内部控制进行评价。内部审计工作是内部控制系统的一个重要环节，能够有效控制其他要素。为实现内部的有效控制，应加强对薄弱环节的内部控制。其次，对企业的经济效益和社会效益做出公正的评价。应加强对企业财务收支状况和生产经济活动的审计，对企业的业绩做出客观、公正的评价，通过对影响企业经济发展的因素进行分析，制定相应的对策，推动企业的发展。

二、存在的问题

（一）企业财务审计缺乏独立性独立性是内部财务审计工作的基本特征。我国企业财务审计部门由企业内部设立，因此，受本企业、本部门的直接领导，缺少有力的监督。独立性不强，阻碍了企业财务审计作用的发挥。

（二）审计范围受限我国企业内部财务审计仅仅局限于财务会计方面的审计，财务审计的实施也是从财务这方面开始的，无论是财务审计的隶属还是归属都经财务部门领导。虽然企业也进行财务与审计的分离，但在公正性方面就受到很大的质疑，因而不能有效地施展开来。而且我国企业在进行财务审计时往往只针对已发生的事件进行审计，涉及面不广。虽然我国对财务审计机构进行了改制，但财务审计仍处于较低的层次上。

（三）财务审计执行力度不够我国企业在财务审计方面往往有马后炮的现象，通常在问题出现后再进行查错补漏工作，缺乏有效的事前预警机制。企业只有提前做好预测，才能提高管理水平，进而提高经济效益。企业虽然在财务审计方面制定了相关的规定，但是在执行上却缺乏相应的落实，影响了财务审计工作的有效性。

（四）缺乏高素质的审计人员，审计手段落后部分企业审计人员由于缺乏专业的培训，在经营管理方面没有足够的经验支撑，难以适应发展趋势，进而不利于财务审计的高效实施；企业管理人员也缺乏对审计人员的重视，使其业务能力难以提高；随着信息化管理手段的不断运用，运用计算机技术进行财务审计工作已成为一种趋势，部分企业审计手段落后，影响了财务审计的效果。

三、财务审计改进措施

（一）实现审计工作的独立性要充分发挥财务审计工作的职能，有效监督企业资本运营，确保财务审计的独立性是必不可少的。应建立相应的产权机制，使内审机构置身于产权主体的领导下，提高其权威性和独立性，改变内审无力的局面。依据我国企业现状，确立以董事会、监事会为主导的内审机构，有利于实现其财务审计工作的独立性和权威性。

（二）拓宽审计范围要实现有效的财务审计管理，就必须拓展审计领域，不能只局限于财务会计这一方面。首先，应由财务审计向管理审计方面拓展，展开对内部控制的审计，并评价其有效性。还要开展专项业务的审计，并监督其是否达到预期的目的；其次，变事后审计为事前、事中及事后相结合的审计方法，实现企业全方位、全过程的管理。这种审计方法还有利于问题的及时发现与解决，降低企业的经营成本，提高企业的经济效益；最后，财务审计工作逐渐实现由分散式管理向行业管理转变。设立内部审计机构和审计人员对行业进行管理，有效监督审计工作的实施。

（三）健全财务审计机构，加大执行力度首先，应逐渐完善财务内部审计制度。内审制度有利于提高财务审计工作的强制性和权威性，也有利于监督审计人员，保证审计工作的真实准确性，真正发挥财务审计工作的实际功效；其次，加强内部财务审计人员的队伍建设。内审人员只有不断拓宽自己的视野，才能有效地进行审计。

（四）信息化技术的广泛应用企业在财务审计中，应逐渐转变传统的审计技术，采用现代化的审计手段，通过控制会计的信息系统，查阅相关的会计信息，实现多元化的审计程序，能够高效、及时的发现财务会计中的相关问题，但是在使用网络技术进行审计时应做好数据加密工作，还应注意防范计算机随时出现的状况，保证财务审计工作的有序进行。

（五）提高审计人员的素质伴随现代技术的不断应用，传统的审计方法已不能适应各种需求，这需要专业技能高、熟练掌握现代化技术的审计人员。还应加强审计人员的继续教育，以适应不断变化的市场环境，使其专业水平始终处于最前列。

四、以国企为例分析财务审计的改制

企业内部财务审计报告范文第2篇

（一）企业财务审计缺乏独立性

独立性是企业内部财务审计开展工作的前提条件。只有赋予财务审计独立的空间，审计才能够更加公正、客观的进行审计工作。而我国企业财务审计部门一般都是由企业内部设计和管理，审计部门就受到了企业领导、上级部门直接管理，缺乏独立空间，同时也没有监督管理，极大的限制了企业财务审计工作的开展。

（二）企业财务审计范围受限

财务在最开始的时候仅限于对财政收支的管理，只对财务的收入支出记账，完成财务的统计工作。而随着企业的发展，财务部门的工作范围不仅仅停留在对财务收支的记账上面了。更是对企业的一切经济活动及企业的规章制度进行监督管理。但在实际生活中，我国的很多企业对财务审计的认识依然停留在传统的观念上，对财务的职责范围也只是规划了财务收入支出进行管理，财务的审计仅仅局限于财务会计方面的审计，并且财务审计归于财务部门直接管理，这无疑给财务审计的工作赋予了限制。虽然也有个别的企业对财务与审计进行了分离，但并没有从根本上解决问题。财务审计的公正性始终受到质疑。同时，我国的财务审计往往没有做计划和预算的习惯，只对已发生的事情进行审计，涉及范围面狭窄，虽然我国一直在对财务审计部门进行改革，但目前的状况并不乐观。

（三）财务审计执行力度不够

由于部门设置的原因加上制度的问题，我国企业在财务审计上地执行力度不够强硬。并且存在着一种“马后炮”的现象，平日没有企业活动及存在的危害做预测，而在出现问题的时候才急匆匆的采取措施进行补救。俗话说，未雨绸缪。只有在事先做好预测及相关准备工作，才能提高办事的效率，才能提高企业的管理水平进而实现企业的发展。很多企业在财务审计方面的制度方针比较完善，但是在实际执行过程中缺乏相应的落实，在财务审计工作的有效性上面大打了折扣。

（四）缺乏专业的审计人员

财务审计工作是一项需要具备高素质、高水平、经验丰富的人才担任。在我国很多企业中，财务审计人员的专业水平低下，没有经验支撑，不会灵活应变，加上企业在这方面缺乏引导和培训。致使在审计工作上缺乏有效的审计手段，没有适应发展趋势，影响着财务审计的高效实施。另外还有一部分人职业道德低下，对工作马马虎虎，态度慵懒，欠缺敬业精神。这些都对财务审计带来极大的负面影响。

二、企业财务审计中的改进对策

（一）提高财务审计的独立性

独立性是财务审计工作开展的前提。要实现财务审计的高效实施，首先要提高财务审计部门的独立性。只有这样才能充分发挥财务审计工作的职能和潜力，对企业资本运营有效的监督。在具体的实施上可以设立专门的产权机制，将审计部门从财务部门彻底的分离出来，转移到产权机制下。这样就可以有效的提高财务审计的独立性，改变其内审无力的局面。同时，确立监事会、董事会为主体的内审机制也是一种行之有效的方法，有利于实现企业财务审计工作的独立性和权威性。

（二）拓宽审计范围

提高企业的审计管理的第二点就是要拓宽审计管理的范围。而不能再停留在对简单的记账收账工作上。拓展的范围可以先从内部控制开始，将财务审计的权限范围由财务审计扩大到管理的审计，对内部控制有效性、合法性进行监督和评价。然后可以将审计提升到对专项业务的审计，监督其工作进展及最终效益。并将传统的事后补漏转变为事先预测，及时发现和解决问题，降低企业经济活动和经营的成本。以此实现企业更加全面的管理，提高企业的经济效益。最后是将审计的工作模式进行转变，可以将原先的分散式管理转变为行业式管理，并设计内部审计机构，并组织一支训练有素的专业审计人员进行管理，以实现审计监督的有效实施。

（三）健全审计机构，加大执行力度

首先，应逐渐完善财务内部审计制度内审制度，有利于提高财务审计工作的强制性和权威性，也有利于监督审计人员，保证审计工作的真实准确性，真正发挥财务审计工作的实际功效；其次，加强内部财务审计人员的队伍建设。内审人员只有不断拓宽自己的视野，才能有效地进行审计。

(四）信息化技术的广泛应用

企业在财务审计中，应逐渐转变传统的审计技术。采用现代化的审计手段，通过控制会计的信息系统。查阅相关的会计信息，实现多元化的审计程序，能够高效、及时的发现财务会计中的相关问题，但是在使用网络技术进行审计时应做好数据加密工作。还应注意防范计算机随时出现的状况，保证财务审计工作的有序进行。

（五）提高审计人员的素质

伴随现代技术的不断应用，传统的审计方法已不能适应各种需求，这需要专业技能高、熟练掌握现代化技术的审计人员。还应加强审计人员的继续教育，以适应不断变化的市场环境，使其专业水平始终处于最前列。

三、以国有企业为例分析审计的改制

（一）对时间和范围的改制

首先，对财务报表应审计的单位进行改制。现阶段我国国有企业与其余企业间存在较为复杂的关系。因此，在进行改制审计时应针对实际情况进行，不能漫无目的的盲目进行。其次，要对财务审计时间段进行改制。目前，在我国国有企业的财务审计中。并没有对时间段的改制进行相应的规定。但是对股份有限公司和上市公司的审计进行具体的规定，即三年一期，国有企业的财务审计报表应依据其规定。对国有企业的财务审计进行时间段的改制。对于个别企业，还应不断进行探索。弄清其时间段的限制。

（二）充分利用报表

企业内部财务审计报告范文第3篇

(一)企业内部控制系统及目标

澳大利亚的企业内部控制系统由三个要素组成。一是控制环境，主要包括七个方面的内容，即管理理念和经营风格;企业组织结构;职权分配体系;内部审计;计算机技术应用水平;人力资源;审计委员会的组成和作用发挥。控制环境是对企业内部控制的建立和实施产生重大影响的因素，它的优劣直接决定企业管理当局各项控制政策能否实施和实施后的效果。二是信息系统，即计算机系统的应用。这个系统是企业汇总、分析、分类、记录、计量、报告真实交易的关键因素，它能否有效、安全运行直接影响到财务报表的可信度。三是控制程序，它是企业管理当局为了合理保证经营目标的实现而建立和运行的政策及程序，包括：交易授权;职责划分和不相容职务的分离;凭证与记录控制;资产的保管与记录使用;独立稽核。

澳大利亚的企业内部控制目标是管理和控制风险。澳大利亚的企业管理引入了风险管理概念，他们认为风险与企业经营随时随地发生着联系，因此，企业管理当局最重要的职责之一就是应对各种风险。这些风险主要包括：战略决策风险、经营风险、财务管理风险、产品质量风险、服务风险、商业风险(不可抗力)等。监测、审查、预防、控制和处理这些风险是企业建立和运行内部控制的目标。通常情况下，管理和控制风险的模式是：建立风险管理系统并保证其运行;依靠风险管理系统的运行识别各种风险;分析风险的成因和类型并尝试对风险进行控制;评估风险引发的后果或危害;对风险进行处理，规避风险、堵塞漏洞，消除风险的不良影响。内部审计和外部审计是风险管理系统中的重要组成部分。

(二)企业内部控制审计

澳大利亚的内部审计和外部审计，在审计实施中均对企业内部控制系统进行审查，但它们的目的截然不同。

1.内部审计审查内部控制系统的目的是管理和控制风险。

澳大利亚的企业有严格的内部审计制度。澳大利亚2001年《公司法》规定，上市公司设立审计委员会，对公司进行管理和控制风险。其他企业内部审计师也是通过风险管理审计，监督企业内部控制运行，指导企业管理。澳大利亚内部审计师的工作目标是：资料真实、完整、合法;资产安全完整;有效控制现金;经济有效地使用资源;保证企业达到预期目标。在内部控制的审查中，内部审计师要检查内部控制系统是否有效地抵御了战略决策风险、财务管理风险、经营性风险、商业性风险和技术应用风险(包括计算机软件、硬件应用)。

2.外部审计审查内部控制系统的目的，是为实现财务审计目标而确定审计重点、收集审计证据、节约审计资源、提高工作效率。

澳大利亚的财务审计目标是国际通行的，它包括：存在性或所有权;权利和义务;真实、完整;计价;记录和披露。《澳大利亚审计准则》第502条规定，外部审计师根据财务审计目标发表审计意见，要收集充分的证据。收集证据的方式可以采用内部控制系统测评(系统基础审计)的方法。运用这种方法有三个步骤。一是了解内部控制系统;二是符合性测试;三是实质性测试。实施这三个步骤的目的是确定企业内部控制是否有效运行，借以发现财务报告中的重大错弊。了解内部控制系统是否摸清和掌握企业内部控制环境、会计信息系统和控制程序等内部控制要素，初步评价内部控制的健全性和有效性，为审计师决定是否应用符合性测试、设计符合性测试程序和范围提供决策依据。在了解内部控制系统的基础上，对财务报表金额进行横向、纵向以及比率和趋势的分析性复核，可以进一步确定符合性测试的重点范围。符合性测试是复核和检查内部控制系统的运行情况，判断内部控制系统的可信赖程度，借以评价内部控制系统，确定实质性测试的范围和规模。实质性测试则是最终检查会计账目，收集审计证据，确认财务报表的金额。

3.外部审计在内部审计基础上开展工作。

《澳大利亚审计准则》第604条对外部审计开展工作时利用内部审计资料做出了规定。外部审计在利用内部审计的资料前，要从四个方面确定资料的可信度，一是了解企业组织架构，审查企业是否设置内部审计师，内部审计师的工作情况如何;二是审查企业的内部审计师工作程序是否适当，内部审计师是否享有应有的职权，是否具有独立性;三是审查内部审计师是否具有专业能力，能够发挥应有的作用;四是审查并判断内部审计师是否具有职业精神和职业道德。如果审查结果表明内部审计师及其工作是可以信赖的，国际会计外部审计师则可以根据自身对企业内部控制测试的结果，判断并采用内部审计师的资料，以达到提高审计工作效率的目的。

(三)IT(计算机)环境下的内部控制审计

澳大利亚各行业计算机应用水平较高，因此也较重视IT审计。《澳大利亚IT审计准则》规定了IT审计的程序、内容和技术方法。内部IT审计以计算机系统安全保密和控制风险为主要目标;外部IT审计以计算机系统安全完整地记录和报告财务数据为主要目标。审计师对企业IT内部控制系统的了解和测试是企业内部控制审计中的重要一环，一般从以下几个方面着手：一是计算机系统的安全性、有效性;二是数据控制的方式和方法;三是软件运行;四是职务和职权的划分;五是使用和依赖网络的程度。在审计中，审计师要评估IT设计是否达到预期目标，IT系统所面临的各种风险是否得到有效控制。

(四)审计质量内部控制

企业内部财务审计报告范文第4篇

关键词:内部审计;组织模式;趋势

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,国有企业推行股份制改造,健全公司法人治理结构,转换企业经营机制,以及大量企业海外上市,资产市场上的投资者越来越关注公司治理、内部控制和风险管理能力,关注内部审计在内部控制执行中的监督作用,加之,企业之间竞争日益激烈,市场稳定性较差,加强企业内部审计已成为关系企业生存和发展的十分重要的因素。

国际上对现代内部审计理论也在不断发展,国际内部审计师协会对内部审计定义的重塑,提出了“风险管理审计,内部控制审计,治理程序审计”,明确了现代内部审计未来发展的方向,而其中提出的“增加价值,咨询服务”等观点,奠定了内部审计发展的基础;COSO的“《内部控制――整体架构》”的研究报告的推出,提出了内部控制五大要素,成为我国国有企业建立现代企业制度的重要指引,作为企业内部控制重要组成部分的内部审计受到了企业高管层的重视,成为推动企业发展的重要元素。在这样的背景下,内部审计实践开始走上了快速发展的轨道。

一、内部审计机构组织模式的比较与选择

我国国有企业基本都设有内部审计机构并不断发展内部审计职能。就调查结果看,内审机构在组织中存在以下六种主要形式。

1.隶属于高管层

这种模式主要通过总裁或总经理主管、副总裁或副总经理协管内部审计的方式进行。

这种隶属关系可以使内部审计机构在企业中处于较高层次的地位,保持一定的独立性,可以使审计工作与日常控制相结合,及时发现问题并纠正。

不足之处在于内部审计难以审查高级管理层,难以对其经济责任进行独立的监督和评价。

对于投资者与经营者合二为一的企业来说,这种组织模式还是比较适用的。

2.隶属于财务部门

20世纪80年代初,我国大多数企业选择了这种组织模式,这种模式的不足显而易见,就是审计机构设在财务部门之下严重影响其独立性,所以一般情况下企业尽量不要选择这种模式。

3.与纪检监察合署办公

纪检是党的办事机构,监察是行政监察机构,它们与内部审计的职能各不相同,因此合署办公易造成党政不分,政企不分的职能混乱,使内审的鉴证、评价和服务职能作用难以发挥。然而,这种定位将内审当作纪检监察部门办案和监察工作的延伸和补充,强化了审计的监督职能,在一些把内审作为监督评价职能的大型企事业单位,普遍存在并使用这种模式。建议企业应该将审计与纪检监察分属办公,如果纪检监察部门需要审计协作的话,审计可以给予适度的帮助。

4.通过审计委员会由董事会和高管层双重领导

企业内部审计机构归高级管理层和董事会双重管理,实行向高管层和董事会双重报告的制度。国资委颁布的《中央企业内部审计管理暂行办法》要求,国有控股公司和国有独资公司,应当在董事会下设立独立的审计委员会。《上市公司治理准则》也要求上市公司设立审计委员会。不足之处在于董事会对企业财产拥有法人所有权,并不具体行使管理职能,因此难以应付业务随时变化的需要,不利于加强对内审的领导。所以我们建议上市公司应该选择这种组织模式以便今后快速与国际接轨;在美国上市的公司必须选择这种模式;对于准备上市的公司来说,则要先优化企业治理结构,而后才能确定是否选择这种模式。

5.高管层与监事会双重领导

内审机构归高级管理层和监事会双重管理,实行向高管层和监事会双重报告的制度。

双重领导下的内审机构能最大限度地体现内审的独立性和权威性,有利于保证内审职能作用的发挥,对管理层进行独立的评价和监督,提高管理层的效益。但是隶属于监事会的内审机构容易混淆监事会和内审的职责。

建议如果选择这种模式,必须要在组织制度中明确内审和监事会的监督分工,监事会主要监督高管层及董事会履行职责的情况及重大决策行为,内审重点审计高管层以下的经营和管理活动,并负责向监事会报告。

6.垂直管理

垂直管理是指在企业总公司设置内审机构,由其对下属分公司进行审计。为了便于工作,在分公司设立内审机构分支或派驻小组,该分支机构直接归总公司的审计机构管理,不受分公司领导,具有一定独立性。但这种模式由于分公司无权干预内审,故可能会把这种内审当作外部审计来看,提供虚假信息以避免总公司责难,因此出现了总公司与分公司的博弈,从而增加了内部管理成本。

建议选择这种模式的企业最好是设有分公司的总公司,并同时要有相应的管理制度约束可能出现的虚假信息问题。

二、大力提高审计人员的专业胜任能力

随着社会的进步和内部审计的不断发展和完善,我国国有企业培育了大量具有专业胜任能力的内部审计人员,但在现阶段,内部审计人员还存在不足。

第一,专职人员比例仍显不足,调查结果表明,国有企业中,专职兼职人员比为2.27:1,兼职人员普通存在审计独立性不强的问题。

第二,审计人员的专业构成主要涉及会计学、经济学(含管理学)、审计学和工程学四个主要部分。但财务审计人员偏多、工程审计及其他专业审计人员不足。国际审计师协会颁发的《内部审计实务标准》要求内审人员应该具备这样的能力:精通财务会计、熟悉经济学理论、理解管理学知识,掌握计算机技术。对照而言,我国国有企业内部审计人员的知识结构尚存在结构上的差异和不均衡。

第三,内部审计人员以大专生、本科生为主,高学历人员少,央企及大中型企业好于地方企业和小型企业。具有大专以上的学历,基本可以满足一般内部审计工作要求,但是,高学历者,其理论功底和研究能力都比较强,适应能力和可持续发展基础都比较好,现实的内部审计发展迅速,变化万千,储备高学历、高学位专业人才十分必要。

所以,在新形势下,国有企业应注意配备合格的专职审计人才,培养懂财会、管理、计算机知识及工程学知识的复合型人才。随着现在国际经济的交流和发展,很多企业实现了跨国经营,因此审计人员还应掌握一定的外语知识。还应注意引进一些高学历,研发能力强的专业审计人才,努力使内部审计人员的专业构成合理,同时还需强化职业道德意识,加强专业培训和继续教育培训。

三、现代内部审计趋势

1.在审计内容上重心转向管理审计

《中国内部审计协会2006年至2010年工作规划》中确立了今后五年工作的总目标,其中将大力推进内部审计工作从以真实性、合规性为导向的财务审计为主,向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的全面转型与发展作为一项重要任务。

传统内部审计的目标是查错纠弊,发挥保护性制约性作用,因而其工作重点放在财务审计上。以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益,增强竞争能力。资源稀缺程度日益严重和市场竞争日趋激烈所带来的严峻经营环境挑战,推动了内部审计向以提高经济效益为目标的管理审计方向发展。

内部审计部门应逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的管理审计,提高企业的经济效益,以适应形势的变化和管理当局的新要求。

2.在审计策略上,采取参与、合作的方式

参与式审计主要体现在以下几个方面:

(1)在审计开始时,就对被审计部门抱着信任态度,与他们讨论审计目标、审计内容、计划采取某些审计程序和方法的理由,以取得他们的理解和支持;

(2)征求被审计部门的意见,寻求他们的合作;

(3)及时与当事人讨论审计中发现的问题,共同分析改进的必要性,并探讨改进的可行措施;

(4)向被审计部门报告期中审计结果,期中审计报告可以是口头的非正式的,以便及时解决和改正存在的问题,避免发生更大的损失;

(5)提出最终审计报告时,采用建设性语调,重点放在问题产生的原因和可能造成的影响,改进的可能性和改进措施上。

3.从审计方法看

从传统的帐薄基础审计转向以内部控制和风险为基础的审计;从传统的手工账册审计向计算机辅助审计转变,并逐步走向信息系统审计。

随着经济的发展,法律的变化、经济管理手段电算化和审计目的扩大,现代审计主要是从测评内部控制,实施判断抽样和扩大风险评估范围,引进重要性原则,进行统计抽样两个方面进行审计。到目前为止,内部控制基础审计方法已经取得了较大发展:取证范围从会计数据处理领域扩展到会计数据处理的控制领域;取证规模从全部证账缩减到部分证账;提出审计可靠性模式。同时,风险基础审计方法也在审计取证范围和取证规模等方面有所发展。审计取证范围从账务处理控制扩大到业务和环境与内控环境领域;审计取证规模从减少各账户余额取证规模到以分析性检查取代非重要性账户余额抽样审计,进一步减少重要性账户取证规模;以控制检查风险为中心,引进重要性原则,运用数学、数理统计方法,从量化审计计划工作要求到量化审计执行和报告工作要求。

随着信息化技术的推进,审计方式还有可能发生更大的革命性的变化。社会信息化的快速发展推进了计算机审计,计算机审计的发展又推进各级审计机关对审计工作理念、思维模式、法规体系、工作方式、组织结构进行调整。开展远程审计、联网审计的探索和实践,建立适应联网审计的数据储存、数据分析平台,逐步提高计算机审计数据采集与分析处理的能力;加快推进“AO”和“OA”的交互,强化审计质量管理和现场管理;在加强对计算机审计经验进行总结的基础上,逐步建立专家经验库。

现代企业制度下公司治理结构要求加强内部审计,特别在国有资本的控股地位的企业中,促进国有资产保值增值,防范和化解金融风险,将在很大程度上依赖于企业内部审计来完成。而国际国内内部审计理论的发展也为企业内部审计指明了发展方向和提供了理论基础:包括国际内部审计师协会对内部审计定义的重塑;COSO的“内部控制整体框架”的提出;SOX法案的推动;我国新颁布的《企业内部控制基本规范》也将内部审计提高到重要的地位,制订了详细的规范……而目前国企业内部审计的总体发展状况还不能完全适应新形势发展的要求,这就要求企业加强治理结构,选择好内部审计机构的组织模式;加强审计的独立性和效率性;加强内审人员在专业能力和职业道德方面的培训;企业内部审计向以内部控制和风险管理为导向的管理审计转型;健全内部审计制度,使内部审计业务活动向制度化、规范化方向发展。

参考文献:

[1]时 现 毛 勇:《08中国国有企业审计研究报告》,北京:中国时代经济出版社,2008.

[2]中国内部审计协会编译:《内部审计实务标准――专业框架》,北京:中国时代经济出版社,2005.

企业内部财务审计报告范文第5篇

关键词：烟草行业 内部财务 审计

在经济全球化、行业环境的变化以及政府的干预措施等因素的影响下，烟草行业面临着巨大的挑战。因此，烟草企业必须加强对内部财务的审计和管理，以应对不断变化的市场经济环境，提高烟草企业的核心竞争力和经济效益，促进烟草企业的发展。就现阶段我国烟草行业内部财务审计状况来看，虽然很多烟草企业建立了内部财务审计制度，但是审计制度过于形式化，并没有得到实质性的运用。如何提高烟草行业内部财务审计质量，促进烟草行业的发展，成为当今研究的重要课题。

一、　烟草行业内部财务审计存在的问题

（一）预算编制不合理问题

预算编制的内容过于粗略。烟草企业在进行预算编制的时候，内容过于简单、分配不合理，提交的预算方案较为混乱，预算编制未细分化至具体的预算部分或者项目上。预算编制的范围不合理。预算编制范围不全面，导致烟草企业财务预算产生偏差。烟草企业没有对预算编制实行公开透明的措施，导致企业员工对预算编制的质疑。企业上报的财务预算与实际不符，导致烟草企业财务数据出现偏差，影响烟草企业发展。预算编制与项目执行不一致。有些企业虽然在年初的时候做好了项目预算，但是在制定合理的执行计划时，没有将预算与工作计划紧密结合，导致预算执行进度不均衡和年底工作较匆忙的现象。

（二）财务收支不合理问题

财务收入不全。烟草企业实际获得的财务收入并没有完全进入账目中，就其原因主要是企业未建立完善的监督机制，导致领导层无法掌握企业真实的财务收入情况，导致各种营私舞弊、私吞收入等现象的产生，给烟草企业造成很大的财务损失。财务支出审批机制不完善。烟草企业常用审批机制对财务支出进行管理和控制，由于各种原因，可能导致财务审批形式化，最终有可能演变成为不“审”就“批”的现象。财务收支管理的缺陷。部分烟草企业没有对财务收入的完整性，资金使用的合理性、资金管理安全性等进行有效的管理和控制，导致财务收入缺失，资金的浪费，以及各种偷用公款、等现象的产生，对企业资金安全造成很大的威胁。

（三）内部审计过程不合理问题

内部审计缺乏独立性。烟草企业虽然建立了内部审计机构，但是由于内部审计机构缺乏独立性，导致内部审计的范围有限，内部审计活动无法有效进行，从而对烟草企业内部审计的质量造成影响。内部审计人员综合素质不高。内部审计人员作为烟草企业内部审计的执行者，对内部审计质量起着至关重要的作用。内部审计人员素质较低，不仅影响了内部审计的效率，同时也影响了内部审计的质量。内部审计监控力度不足。内部审计监控机制的建立，主要是对烟草企业内部审计过程进行严密的监察和控制，以保证内部审计的质量。但是很多烟草企业内部审计监控力度不足，导致内部审计质量问题的出现，影响内部审计的质量。内部审计方法不合理。由于内部审计方法的不合理，导致烟草企业内部审计效率不高，内部审计质量无法达到保障。

二、　解决烟草行业内部财务审计问题的对策

（一）保证业务预算编制的合理性

完善企业预算编制的方法，规范企业预算编制的程度。首先，对烟草企业预算编制方法进行改革和完善，使得烟草企业预算编制方法从“基数法”转变为“零基预算法”，以保证烟草企业预算支出的公平性和合理性。其次，对预算编制内容进行细分化处理，对烟草企业财务预算管理细分至具体的部门、具体的单位、具体的项目，避免财务预算管理的分散化，提高财务预算的质量。再者，对预算编制内容进行公开化、透明化，以提高烟草企业财务预算的约束力。最后，把预算编制权利与预算编制执行权利进行独立管理，以保证预算编制的独立性，使得预算编制能够顺利完成。完善预算编制监督体系。首先，加大预算编制的监督力度，并保证其实行的实质性，提高预算编制的质量。其次，加强对预算编制审计力度，对预算编制的整个过程进行审计和管理，明确预算编制的职责，使得预算编制得到全面的监督和控制。再者，对预算编制审计结果公开化、透明化，使得烟草企业预算编制达到内部审计监督及社会监督的双重效果，让烟草企业预算编制更加规范化、合理性。制定合理的预算执行计划。烟草企业在进行预算编制的时候，首先要根据企业实际情况，结合部门工作计划，制定合理的预算方案，以保证企业预算的有效实行，防止预算执行的集中化，引发过度花钱的嫌疑。

（二）财务收支的合理性和规范化

解决烟草企业存在的财务收入不全的问题，内部财务审计人员，首先可以通过有关部门提交的财务数据链对烟草企业同个时期财务收入数据存在较大差距的项目内容进行深入的研究和分析，及时发现财务收入差距产生的原因，并采取有效的解决对策，保证烟草企业财务收入的合理性。其次，可以根据有关部门提供的票据及财务数据对企业财务收入进行核对，以确认财务收入的完整性。再者，加强对财务收入的监督和管理，确保销售部门能够及时向财务部门进行报账、核算。健全财务支出审批机制。首先，建立完善的责任制度，明确财务支出审批人员的职责，以保证财务支出审批的质量。其次，建立激励机制，将财务支出审批工作与审批人员的利益相结合，使得审批人员能够在财务支出审批工作中尽职尽责，加强财务支出审批力度，防止不合理财务支出现象的产生。加强对烟草企业财务支出的管理和控制。首先，要保证烟草企业的财务收入是否完整，及时发现财务收入存在的问题，并采取有效的管理对策，保证财务收入的完整性。其次，对企业资金使用情况进行严密的控制，以防止资金的滥用，造成资金的过度浪费。再者，对财务资金的安全管理，防止各种、偷用公款等违法行为的产生，以保证企业资金的安全。

（三）提高内部审计控制的准确性

健全规范内部财务审计体系。为了提高烟草企业内部财务审计的准确性和质量，在企业内部制定规范化的内部财务审计体制，规范化的内部财务审计内容，规范化的内部财务审计标准，规范化的内部财务审计程序。通过对内部财务审计进行规范化的管理，以提高内部财务审计的效率和准确性。制定科学合理的审计方案和计划。烟草企业在进行内部财务审计工作之前，必须制定合理的审计方案和计划，对内部审计对象、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序等进行确认，并明确审计人员的责任，以保证内部财务审计制度有效进行。拓宽内部财务审计的范畴。将预算管理审计与财务收支审计进行结合，从经济业务预算编制的合理性，过程控制的精准性，到最终财务收支的合规性，形成一条主线，系统思考，关注经济业务全过程审计。对内部财务审计进行严格审核。烟草企业在进行内部财务审计时，对财务预算编制进行三级审核，包括内部审计负责人的审核、项目负责人的审核以及内部审计人员的审核。对企业财务预算编制进行严格的审计，实行内部财务审计质量评估制度，并明确内部审计人员的职责，最终形成以内部审计审核、内部审计评估、内部审计责任与一体的内部财务审计监控制度，保证内部财务审计工作的效率和质量。保证内部财务审计报告的质量。对烟草企业内部财务审计结果进行有效的分析和研究，及时发现内部财务审计存在的问题，并采取有效的调整对策，加大内部财务审计的整改力度，提高烟草企业内部财务审计的效果。

参考文献：

[1]金伟.烟草行业内部审计发展探索[J].现代经济信息，2009，9（02）：89-90