内控制度建设

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内控制度建设范文第1篇

一、财务预算对工会内部控制制度的重要意义

1.财务预算为内部控制制度提供监督手段。工会财务预算是将单位整年的工作计划通过财务数据做的表述。财务预算的范围既包括工会日常活动的支出项目，也包括资本性支出项目，并且要对资本性支出项目的具体事宜进行附注说明。财务预算为内控制度建设提供了监督手段，各项工作的开展是否按照年初计划进行、大额支出是否符合预算标准，特别是对年末数据的分析，都可以通过财务预算得到了解，也可以监控是否存在突击花钱等问题。对日常工作开展进度和预算执行情况的对比分析，形成内部控制制度的重要组成部分。通过以上方式实现工会内部控制，可以说是从财务角度完成了对工会工作的有效监督。2.财务预算为内部控制制度提供考核依据。财务预算为内部控制提供了量化的考核依据。一方面，将年终的决算数据和年初预算数据进行对比，通过差异分析，实现对工会工作开展情况的考核；另一方面，月末、季末时，可以利用报表阶段性的数据，对工会经费的收支情况进行考核。通过各时间段收支情况的数据分析，考核各阶段的工作完成情况，并根据考核结果对工会人员的工作进行评价。

二、工会财务预算工作存在的问题

1.财务预算管理意识薄弱。在本系统内，相较于其他部门对预算管理工作的重视程度，基层工会财务预算管理意识比较薄弱，预算管理工作开展仍然相对缓慢。一方面，工会的日常工作职责相较于其他业务处室仍然显得比较单一；另一方面，财务预算在工会工作中所起的作用还不太明显。由此导致了工会工作人员财务预算的意识不强，对财务预算环节的工作得过且过，对工会内部控制建设和工会工作的顺利开展造成了不利影响。随着工会工作内容的增多，各单位负责人对工会工作的重视程度不断提高，预算管理工作在工会工作中发挥的作用也将越来越明显。2.财务预算执行能力不强。目前一些工会财务预算执行能力不强，主要体现在以下几个方面。一是由于年度工作计划不足，导致财务预算编制工作不够细致。二是由于工会工作的内容不断丰富，有些业务在年初进行财务预算时不可预见，新业务的发生势必会对财务预算的准确性造成干扰。三是一些工会工作人员对经费进行收支管理时，并没有严格遵照年初编制的预算执行。四是对工会财务预算执行情况的考核并没有形成刚性要求，使得预算的执行缺乏约束力。以上诸多方面的影响，导致工会财务预算工作在执行能力上还有待提高。3.财务预算监管力度不够。目前工会工作中，工会经审委和单位内审部门对工会工作的审计、审查重点仍然是工会财务工作的合规性方面，对于工会财务预算方面的审计力度不足。近年来，对于工会财务预算的编制和审批工作已经取得了较大程度的进展，但是由于长期以来审计工作尚未对预算监管方面提出较高要求，因此财务预算监管薄弱的问题仍然较为突出。一些上级工会在对下级工会进行审计时，对财务预算说明和工作计划等文字性的说明部分关注度较低，各项经费开支是否符合年初的工作计划内容，往往没有给予足够的关注，这导致在对工会经费使用效率的审计中存在较多空白点。在每年第三季度对本年的工会财务预算进行调整时，对于调整预算的审批和监管力度相对较弱。与此同时，对财务预算的管理没有相匹配的奖惩措施，也是预算管理在工会内部控制制度建设中仍然有待完善的主要内容之一。

内控制度建设范文第2篇

一、加强制度建设，构建科学有效的制度体系

×银行是我国最优秀的股份制商业银行，其内控制度是比较完善和健全的。刚刚组建初期的××银行××支行，在内控制度建设上不仅仅停留在按上级行规章制度办事的层面上，他们立足于自身实际，整合现有业务管理模式，面对信用风险、市场风险、操作风险的考验，先后制定了信贷管理、资金管理、会计管理、安全管理、行政管理等二十项规章制度，强化了会计、出纳、联行、计算机系统等重要岗位的自身监管，对印章、密押、重要空白凭证的交接和保管进行了再保险。建立了合理的组织架构，使事后监督向事中、事前转移。同时还根据当前经济形势，在案件多发的票据业务、集团客户与关联交易等风险集中的重要业务上，制定和完善了相应的管理办法和操作流程，建立了银行与客户、银行与银行以及银行内部业务台帐与会计之间的适时对帐制度。这些制度贯穿决策、执行、监督的全过程，覆盖所有风险点，使××银行××支行各项工作一开始就纳入条理化、规范化的轨道，为有效防范金融风险，奠定了坚实的基础，

二、坚持特色，培育企业内控文化

为了保证内控系统有效运行，提高员工对内控制度建设重要性和必要性的认识，培养严格、扎实、高效的工作作风，××银行××支行面对成立时间短、业务新、人员素质参差不齐等特点，积极组织员工学习内控知识，采取多种方式,强化风险识别量化意识，用××先进的管理理念、发展目标、企业精神教育员工。一是开展“纠树”活动。今年以来××银行××支行开展了一次“纠正不良习惯，树立无缺陷工作作风”的主题活动，号召全行员工从小事做起，从养成良好的生活习惯开始，克服工作中存在的缺点和不足，树立“违规操作就是制造风险”的理念，全局至上，力求和谐完美。二是实行工作日志制度。××银行××支行规定所有员工每天要利用班后时间记录一天的工作情况，对自己当日工作中执行规章制度、遵守操作规程情况进行总结，对麻痹大意、违规操作要深刻反思，认识到问题的严重性，并提出改进办法和措施，以达到思想和行动的统一。三是坚持内控自查评审会议制度。支行每月都要召开内控评审会议，每个岗位、每个操作环节的具体工作人员对其上游和下游岗位和操作环节执行内控制度情况都要进行评价，提出看法和意见，互相监督，明确责任。各部室对当月存在的风险隐患要进行分析总结，行领导每次对内控自查评审情况进行点评，发现问题立即整改。高管层对内控管理的重视，促进了××行××支行内控管理文化不断完善，广大员工充分认识到内控管理是每个员工的职责，深刻理解风险防范是银行发展永恒的主题，形成了“内控建设只有起点没有终点”“银行求生内控先行”“执行制度没有特权”等个性鲜明的内控文化。

三、规范自律行为,强化内控执行力

制度建设固然重要，然而把制度落到实处，增加执行力，使内控机制运转有效，乃是重中之重，××银行××支行在执行内控制度方面，规定了严格的责任追究制度和奖惩制度。制定铁律，不管是谁、无论是谁，在遵守规章制度上一视同人，没有特权，不搞姑息迁就，不搞下不为例，发现问题一查到底，力求达到纠正问题，排除风险，规范业务的最终目的。营造一种层层设防、处处把关、事事对照、人人执行规章制度的良好氛围。今年以来，在信贷资金投放过程中，××银行××支行坚决执行贷款“三查”制度，坚持资产运行的可控制原则，以质量求发展，健全了贷款管理组织架构，明确了各部门的职责和考核标准，出台了客户资格准入意见，制定了客户优选标准，并且一律公开，不搞暗箱操作，凡是不符合贷款条件的客户，无论是什么人、哪个部门推荐的，坚决拒绝，不予考虑。从源头上有效的规避了风险，避免了以贷谋私现象的发生。保证了资产质量。截止到今年九月末该行全部贷款余额×××××万元，无一逾期，无一欠息。此外，在案件专项治理工作中，该行领导高度重视，以身作则，全行员工认真对待，积极查改，保证了此次活动不走形式，不走过场，收到了较好的效果。共计发现问题九十个，其中一般性问题八十六个，较严重问题四个，有效整改七十九个，整改率百分之八十七点七，没有整改的体现在会计、出纳专业流程上，已构成差错事实，只能在以后的工作当中彻底杜绝。

四、坚持以人为本，加强警示教育,防范道德风险

防范和化解金融风险，人是关键，不解决人的问题，再好的内控制度也无济于事。因此必须加强思想政治工作，教育员工树立正确的世界观、价值观、权力观，加大对员工职业责任、职业道德、职业纪律的教育力度，按照“规定动作”规范员工行为。

内控制度建设范文第3篇

关键词：现代企业制度 内部控制制度 建设 途径

1.我国企业内部控制中所存在的诸多问题分析

1.1内控信息平台有待统一，信息沟通不良

在当前我国企业内部控制制度未渗透到各业务领域且内部控制制度不够全面的情况下，很多企业的信息系统不兼容，内部软件平台不统一，进而使得企业各个部门不能对企业内部资源进行充分的共享，严重的缺乏有效的内部信息沟通。

1.2企业经营管理者影响内部控制

由于企业经营管理者自身所存在的一系列问题，进而导致企业的内部控制制度仍旧未放置于议事的重要安排上。很多企业的经营管理人员逾越控制，，对企业内控制制度的实施以及设置不予理睬，从而使得企业构建的内部控制制度形同虚设。

1.3内部审计未发挥出监督作用

企业的内部审计部门仅仅流于形式。一方面，企业内部审计缺乏独立性。作为内部控制的再控制，内部审计应当始终站在第三者的立场上对企业的经济监督客观公正的进行再监督。但是，企业当前的内部审计依然是单位负责人对审计部门直接领导，由单位负责人对内部审计监督权进行独立行使，这充分表明我国内部审计仅仅是为企业的负责人所服务的，因而便导致内部审计不仅无法对同级进行监督，而且也无法对上级进行监督，内部审计处于进退两难的尴尬境地；另一方面，企业对内部审计职能的理解有着较大的偏差。内部审计地相关人员常常错误的把内部审计智能理解成会计监督，一味的注重“查错纠弊”，却远远忽视了“防弊防错”，这便使得企业的内部审计无法发挥出强化企业内部控制及管理的作用。除此之外，企业内部审计在职人员的素质落差较大，良莠不齐，有些审计人员并未接受过专门性的教育或者培训，内部审计人员的审计专业知识普遍缺乏。

1.4缺乏对内部控制的认识

现阶段，我国许多企业严重缺乏对建立内部控制制度的重视，企业内部控制不够合理或者内部控制制度残缺不全，甚至有些企业是有章不循，企业的内部控制制度逐渐地失去了原有的严肃性及刚性。相当一部分企业特别是国有企业在内部控制建设的认识上有着两种不良倾向，其中，一种是企业的经营管理者没有真正认识到内部控制制度的重要性，在建设内部控制制度方面始终持冷漠或者无视的态度，往往凭以往的经验将规范化的管理手段及管理措施代替，根本没有将内部控制制度建立起来；另外一种是企业虽然已经切实地意识到内控控制建设及改革的重要性与必要性，然而极易片面的注重改革组织结构的重要性，大大地忽视了强化与跟进控制方式。无论是对以往的经营管理方式加以维持，还是错误的以改革将控制观念取代，对企业的健康发展均是不利的，这些认识上存在的偏差均对对企业内部控制制度的完善与发展带来严重的阻碍。

2.现代企业制度下内部控制制度建设的有效途径

2.1提高规范控制程度

从总体上来看，企业的内部控制属于十分复杂的一个系统性工程，不能仅仅借助于简单的会计财务控制及人治加以实现，而是应当针对企业的经营管理现状建立规范科学的一套内部控制制度，通过行之有效的内部控制制度来实现企业的规范化管理。企业内部控制制度建设的关键就是要结合企业各种各样的管理及经营活动，对各种具体的标准进行分门别类的制定。

2.2加强被控对象的受控程度

企业只有真正实现对所有个人以及所有环节的全方位、多角度的控制，才称得上是有效的内部控制制度。通常来讲，企业内部控制制度的接受人员均操控及掌握着一定的企业部门权力，加强企业的内部控制制度就是约束了权力操纵者的权力，同时加强了权力操纵者之间的权力制衡，因而控制起来有着一定的难度，因此，不断的加强被控对象的受控程度是很有必要的，也是非常重要的。

2.3提高全体员工的整体素质

企业的员工是企业内部控制制度的主体，企业员工整体素质的高低在很大程度上决定了企业内部控制实施效果的优劣。所以，企业应当采取有效措施，提高员工的整体素质。（1）促使员工树立正确的道德观和价值观。由于员工的素质能够对企业的内部控制制度中所存在的诸多不足及缺陷加以弥补，而且还有助于企业良好形象的树立，因此，必须使员工将正确的价值观及道德观建立起来；（2）加强力度开展技能及知识结构的培训；（3）定期的对经验交流进行开展，对优秀的员工进行表彰，调动他们工作的主动性和积极性。企业的人力资源部门应当有组织、有计划地将员工素质的提高当作一种企业内部控制制度来加以实施，并且真正与加薪、晋升以及年度考核有机地结合起来。除此之外，由于财务会计控制是内部控制制度的不可或缺的环节，并且企业内部控制责任的承担者是广大的会计人员，因此，必须提升会计人员的诚信水平和操作能力，做好理论知识以及技能的更新。

2.4适度授权

企业的管理和经营不仅复杂而庞大，要想真正确保企业经营管理的顺利运转，就必须进行合理的授权。企业的法人应当在保证经营决策的权威性以及独立性的同时，还应当充分的确保兼顾企业经济行为的遵纪守法和经济效益，而其中的关键环节就是适度的分权。一方面，盲目授权势必导致企业内部控制制度效果的束缚及弱化；另一方面，必须对企业的内部控制执行者进行适度的授权，切勿无序授权。所以，应当按照控制环节的不同，分别给予不同程度以及不同层次的授权。只有这样才可以促使内部控制制度有效运行。在具体的授权时期，要准确把握、缜密研究，以便于充分的确保管理制度和经营决策的贯彻落实，确保权力制衡的贯彻落实。

2.5强化会计监督智能，完善会计监督体系

我国目前已经逐步步入法制化的治国轨道，在会计法规体系完善的同时，应当将执法力度不断加大，切实做到执法必严、有法必依，从根本上确保企业的会计人员维护企业的合法权益，保证对自身的职权加以依法行使，将会计工作推进法制轨道。所以，企业应当做到以下几点：（1）强化内部会计监督，也就是加强会计人员以及会计机构的自我监督；（2）将外部会计监督的职能作用不断加大，大力发展中介结构如会计师事务所，借助于高素质、高水平的注册会计师队伍，将会计中介结构在社会监督当中的作用全面发挥出来，并且对全社会的力量加以发动，积极鼓励人民群众切身的参与到企业的会计监督中来，对违法行为加以揭露，审计、税务以及财政等会计执法部门应当互相协作，各尽其责，逐渐地形成政府监督合力，并且与社会监督和内部监督组成健全的监督管理体系，确保企业会计工作的规范性。

结束语

总而言之，内部控制制度的建设对企业的运营和发展发挥着非常重要的作用，所以，企业应当将内部控制切实贯穿在经营活动的各方面，这是企业实现可持续发展、企业风险防范能力以及企业经营管理水平提高的可靠保证。为了确保企业内部控制功能及控制作用的充分发挥，那么企业就需要把经营管理的各项活动逐步地纳入到内部控制的范畴中，并且尽快制定出科学有效的内部控制制度，将企业内部控制当中所存在的不足和弊端加以纠正，最大限度地确保企业内部控制制度的顺利实施。

参考文献：

[1]王棣华.现代企业制度下的企业内部控制机制[J].现代经济探讨，2006（12）

[2]陈诗林.完善现代企业制度下的内部控制[J].商业研究，2003（14）

内控制度建设范文第4篇

关键词：事业单位；内部控制建设；研究

事业单位的发展也需要系统的管理手段，而内部会计制度的建立就是为了更好的促进事业单位的管理，保持社会主义经济的稳定。而内部控制制度建设的完善则可以帮助事业单位更好的进行内部会计制度，全面提高单位的管理水平。

一、事业单位内部控制制度建设简析

内部控制一个规范、系统、完整的管理体系，是事业单位为了保护其经济资源的安全性和完整性以及会计信息的可靠性，通过协调自身的经济行为，控制经济活动，使单位的各级部门之间相互制约而制定的一个系统化的管理体系。事业单位的内部控制建设需要全员的参与保证其会计信息的真实性和合法性以防范风险和纠正错误。其主要目的是提高事业单位的管理服务水平，保证事业单位的健康可持续发展和维护社会主义和人民的利益。

二、事业单位内部控制制度建设存在的问题分析

(一)事业单位人员对内部控制重视度不够

内部控制有效实施需要全体工作人员的积极参与。但是有些事业单位的管理人员内部控制意识十分淡薄，普遍认为内部控制只是财务部门的分内事，这在一定程度上影响了内部控制制度的完善以及业务流程的优化。还有的事业单位虽然制定了内部控制制度，但是并没有结合自身的实际发展情况，使得内部控制制度的建设只是表面功夫，不能发挥实际作用。

(二)事业单位人员工作素质有待提高

事业单位人员大多是老员工，他们的工作能力普遍偏低，并且对内部控制了解的不够充分。会计制度是内部控制中的重要组成部分，但是事业单位的会计人员很多都是由非专业人员担任，甚至没有会计从业证书，他们只能从事简单的会计核算和资金支付工作，而对与财务相关的预算计划、监督反馈工作都无法有效执行，这样十分不利于内部控制的实施。现代会计工作的进行离不开计算机技术的应用，而事业单位的科技更新进度普遍较慢，员工的接受能力也存在不足，进而影响了会计工作的展开。

(三)内部环境不稳定

内部环境在事业单位是一种可以引导大家的管理意识，尤其是会计管理和内部控制，可以帮助其形成良好的单位文化。而内部控制的实施也需要一个稳定良好的内部环境，但是大多事业单位都不具备。一个好的内部环境会直接影响事业单位战略目标的实现。部分事业单位的管理者控制意识不高，很少能够完全遵守制度行事。单位的部门结构设置也会影响内部环境的稳定。有些部门在设置上的不合理使得它们在工作上不能很好的合作，一旦遇到问题就会相互推卸责任，使得工作效率大大降低。管理层应使全体员工的工作都形成一个可遵循的准则，在这种规范性的管理下才可为内部控制创造一个良好的环境。

(四)内部控制程序不合理

内部控制程序的设计是保证内部控制科学运行的关键。但是事业单位内部控制程序缺少相关的部门之间的制约，使得内部管理也十分混乱。例如事业单位的资金管理就因此存在一些漏洞，其物品采购制度不合理。在进行采购前事业单位不进行多方的会议和价格对比，在采购过程中也缺乏一定的监督管理。而对于单位的一些招标事项，虽然会进行竞标，但是范围太广，其中可能存在不符合标准的供销商。更严重的是即使发现了资金流向问题，也没有相关制度和人员对其进行核查，这些都会造成事业单位资产的损失。

三、改善事业单位内部控制制度建设的措施

(一)提高事业单位管理人员内部控

制意识和工作人员专业水平为了更好的开展内部控制工作，事业单位应该首先对单位管理人员进行知识补充，提高他们对内部控制意义以及相关的内容的了解，提高他们进行内部控制的意识。而对于工作人员来说可以通过短期的培训增加他们对内部控制的了解。会计人员则更需要加强专业能力的培训，使他们充分认识到财务制度在内部控制中的重要性，做好财务核算的相关工作。

(二)改善内部环境

良好的内部环境有利于事业单位内部控制的实施。事业单位首先要提高管理层对其的重视，使所有的员工统一目标进行努力。之前国家也出台了《行政事业单位内部控制规范》，但是这项政策也是不完整的，事业单位要在它的基础上不断进行改进，使内部控制制度的建设归于完善。同时事业单位还要合理设置相关的职能部门，成立专门的内部控制小组，在保证上层集中管理的基础上，根据内部控制制度明确各个部门的责任。当然单位也要随着发展情况的改变对制度进行改善。将制度落实到单位的各个业务环节，以此来避免一些经济风险。最后还要保证各个部门在职能上的独立性。推进部门内部的审计工作，保证部门所上传的财务信息的真实性。

(三)完善内部控制程序

内部控制程序在内部控制中占有重要地位，要不断对其改进。对于单位内的部门要适当的给予一定程度的权力，在资金支出较小的项目中，可有部门直接作出决定，而对于大额的支出项目则要规定有管理层经讨论后作出决定。在采购前、中、后环节都要加强监督管理，并进行一定的考核评价。在进行招标时要提前进行范围规划，剔除不合理的投标商。同时还要完善资产管理制度，加强部门的财产监管，对资金支出做好记录，并且定期对资产进行审核，确保资产安全，一旦发现问题要及时向上级反馈。当然严格的奖惩制度也是十分有必要的。

四、总结

内部控制原本是作为企业管理中的重要工具，将其应用到事业单位是社会主义经济发展所驱使的，合理的应用会给事业单位带来大效益。

作者:刘凯 单位:烟台市芝罘区公共就业中心

参考文献：

[1]陈立新.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].经营管理者，2017，01.15.

内控制度建设范文第5篇

[关键词] 企业；内部控制；制度建设；实施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 02. 009

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）02- 0013- 02

1 现代企业内部控制制度建设的必要性

健全的内部控制是解决企业发展过程中所存在的各种潜在问题的有效途径，而有效的内部控制则是防范错误舞弊行为的基石，是提高企业管理水平的重要保障。而具体到内部控制制度建设来看，企业内部控制制度建设是保证企业内部控制工作有效落实与开展的制度保障，是现代企业内部制度体系构建的基本需求，是维持企业管理制度并提升企业管理质量和管理效率的必要途径，是企业参与市场竞争和国际竞争的必要保障和紧迫要求。

对现代企业的经营、管理以及未来的可持续发展而言，内部控制制度建设是企业内部一切管理活动、业务往来以及发展规划的基础，使企业实现现代化管理和可持续发展的基础。

2 现代企业内部控制制度建设的基本原则

对现代企业而言，其内部控制制度的建设必须遵循相关的原则，保证内部控制制度可以与企业其他经营及管理活动相融合，具体来看，其内部控制制度建设过程中应遵循以下几点原则：

（1）全面性原则。全面性原则要求企业内控制度要保证内部控制工作始终贯穿于企业决策、决策执行以及执行监督这一完成过程，覆盖企业所有的业务与活动。

（2）重要性原则。重要性原则企业内控制度在制定的过程中，需要在全面控制这一基础条件下，对部分重要的业务事项以及一些高风险的领域进行突出强调与关注。

（3）制衡性原则。制衡性原则要求企业在进行内控制度制定的过程中，需要在机构设置、治理结构、权责分配以及业务流程等各个方面形成一种互相监督、互相制约，同时又可以兼顾运营效率的制衡关系。

（4）适应性原则。适应性原则要求内部控制制度要从制度上保证企业内部控制与企业的经营规模、竞争状况、业务范围以及风险水平等保持适应关系，能够依据不同因素的变化而进行相应的调整。

（5）成本效益原则。成本效益原则也就是说企业内部控制制度应该对实施成本和与其效益进行有效权衡，保证内控制度在实施的过程中可以用相对适当的成本投入实现对企业经营、管理及发展的有效控制。

3 现代企业内部控制制度建设的不足与缺陷

目前，经济危机对我国部分行业和企业的冲击并未彻底消除，一些企业内部控制依然比较薄弱，近几年，财务舞弊、会计信息失真以及经济犯罪等现象比较普遍，而这些问题的存在很大程度上取决于企业内部控制制度建设与实施的不足。

具体来看，现代企业内部控制制度建设与实施中存在的不足与缺陷从整体上表现为4点：

（1）控制环境相对薄弱。控制环境是企业内部控制的基础要素，是内控制度建设与实施的直接因素。但很多企业内控环境相对薄弱，企业管理人员缺乏内控意识，对内部控制的认识不到位；内部控制缺乏合理和完善的组织机制；在缺乏企业文化的基础上，企业内控制度建设无法建立起标准、规范且统一的控制准则，内控制度的落实以及内部控制工作的开展都无法得到保障。

（2）内控压力不足，风险意识薄弱。基于市场环境的变化，企业所面临的市场竞争日趋激烈，但多数企业并没有将风险管理提到相应的高度，对企业内部控制工作中所存在的各种风险存在重视度不够、认识不足的普遍性问题，这种缺乏风险管理机制的内控制度，有悖于完整性原则。

（3）内控职责不明确，信息流不通畅。信息流的通畅与良好是保证企业内控制度有效落实的重要保证，能够使内控工作中每一名员工清楚自己的岗位职责与岗位义务，但目前我国多数企业的内控工作基本是以管理层的要求为准则，信息因管理层意见的调整而不断改变，这种对信息的垄断使企业内控信息存在沟通不畅的问题，无法使内控工作中各种行为得到有效的披露和制止。

（4）内控机制不健全。这里所谓的内控机制不仅仅是指企业内控制度，同时还包含企业内控制度落实所必须的考核及奖惩机制。由于考核和奖惩机制的不健全，企业内部控制制度的实际执行情况无人检查、无人考核，制度仅仅是制度，无法得到落实。也就是说，企业内部控制成为一种形式，在缺乏考核及奖惩机制的情况下，根本无法发挥其应有的积极控制及管理作用。

由此可见，现代企业内部控制制度建设与实施依然存在诸多亟待解决和改善的不足与缺陷，加强对现代企业内部控制制度的建设与实施研究，可谓势在必行。

4 现代企业内部控制制度的建设与实施

要推动现代企业内控制度的建设与实施，企业应该从以下几个方面进行注意和加强。

4.1 建立良好的内控环境

良好的内控环境使企业内控制度制定与实施的环境保障，从整体上来看，内控环境包含企业的董事会及管理人员的整体素质与管理思路，包含企业文化、组织结构、信息系统、权责分配以及人力资源管理思路等。控制环境直接影响企业内控制度的贯彻与实施，同时也影响着企业战略目标的实现。所以现代企业要推动其内部控制制度的建设与实施，最基础、最主要的就是建立起良好的内控环境，以便于为内控制度的制定和实施提供保证。

4.2 建立健全内控制度

内部控制制度的建设并不仅仅是指内部控制的制度规范，企业应该建立起同时包含两个具有相对独立性的内控制度层次，首先是组织制度，其次则是管理制度。这种组织与管理的分离，可以使企业内部控制更层次化，而层次化的内控制度体系则能够使企业每一个部门以及岗位人员的岗位行为都处于有效的监督与管理之下，不但可以保证制度体系建立的完整性，同时还可以使内控制度的落实得到保障。

4.3 融入风险管理机制

企业内控制度中，应该对风险管理问题加以考虑，将这种风险管理的手段融入到内控制度体系中。针对企业内控信息在流通与沟通交流上的需求，建立起灵敏的信息管理系统和信息监督引充，对于企业内部控制工作中所存在的各种风险性因素进行控制与管理，当内部控制因素与外部因素有所变动的时候，灵敏的信息系统则可以指导企业内控工作进行相应的调整，对风险进行及时的应对处理，保证内控制度在落实上的有效性。

4.4 发挥审计功能保证内控机制的落实

现代企业应该借助于内部审计的相对独立性，对其内控制度的落实情况进行相应的审计、考核和规范，建立起内控制度实施的标准，依据该标准开展审计，对企业资源利用是否合理、经营目标是否实现、内控制度是否落实到位等问题进行系统的检查和考核，并依据考核结果给予相关部门或岗位以适当的奖励和处罚，使企业内控制度能够得到全面的贯彻与落实，进而使企业资产的完整性、安全性得到有效保障，使企业向着良性的发展方向稳步前进。

5 结 论

新经济形势下，不管是出于企业现代化发展的需求，还是基于对企业应对市场竞争的考虑，加强内部控制制度的建设与实施，是提升其内部控制质量和内部控制效率的重要保障，也是提高企业财会信息质量、实现企业科学管理的有效途径。所以，针对企业内控制度建设与实施中存在的各种不足，加强对内控制度建设与实施的研究将成为现代企业发展过程中重要的研究课题。

主要参考文献

[1]陈艳.完善内控制度建设 提升企业经营管理[J].沿海企业与科技，2011（4）.

[2]赵志刚.浅谈企业内控制度建设[J].山西建筑，2010（5）.