企业财务运营管理

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企业财务运营管理范文第1篇

关键词:年度财务预算；企业运营管理；影响

对于企业未来一年的发展而言，年度财务预算发挥极大的保障作用，年度财务预算主要涉及经营成效、资金收支、资金规划等方面。较之一般意义的财务报表，年度预算并没有太大的差别，但是就企业的运营以及发展来说，年度财务预算则具有非常重要的意义。

一、年度财务预算概述

企业财务预算是指企业管理人员根据企业战略目标，对企业经营以及投资内容进行有计划协调的财务管理过程。企业财务预算管理是基于企业生产经营预测，以数量、资金数额等方式反映企业下年度财务状况，是企业内控管理的重要组成部分。通常来说，财务预算管理涉及现金预算、资产负债表预计等。通常来说，财务预算则是按照年度来进行编制的，而资本、筹资以及业务预则是根据月份以及季度编制的。

二、年度财务预算对企业运用管理的影响分析

(一)帮助企业明确自身的经营目标

市场经济大发展，为企业发展带来机遇的同时也带来了一定的风险。在国内，市场对中小企业的限制比较宽松。这导致更多的企业常常无法坚持最初的发展规划，选择增多，过于随意。这样就会使得企业无法明确自身的经营目标，行业发展过于盲目，对企业的长远发展非常不利。因此，企业需要实行年度财务预算，由此不仅可以保障企业确定每年的规划，同时还可以在年度规划的基础上进一步清晰企业的发展方向，使得企业发展更有目标性，同时也可以促进企业长远战略的规划，财务预算实行的重要性可想而知。

(二)可以很好的激发员工的工作热情

年度财务预算是在企业经营管理系统作用下形成。它不仅需要对管理层的进行考虑，同时也需要充分分析运营人员，从各个角度出发进行合理的协调。财务预算不只是简单的数据整理，它在很大程度上指导者企业的发展。运营管理最终需要落实的各个部门及其人员，而实行预算可以对各个部门下年度所担负的责任以及获得利益进行有效的明确。在下年度运营任务完成之后，我们可以结合预算指标，对员工进行绩效评估，同时评价部门整体的运营情况。绩效评估可以充分激发各个组织机构及其员工的主动性和积极性，在此过程中必须保障评价标准的公平、有效，由此才可以充分绩效评估的激励作用，而最为理想的评价依据非预算方案莫属。

(三)促进企业规避各项财务风险

作为市场经济主体之一，企业往往面临各种风险，尤其是经济全球化的深入发展的今天，企业不仅需要面对国内市场的不稳定因素的影响，同时也需要应对国际和金融形势给企业造成的影响。企业面临的任何风险均直接或者间接反映为财务风险。因此，充分运用年度财务预算，有效评估企业所要面临的诸多风险，有效将其风险控制在企业可以承担的范围之内。通常来说，我们借助年度财务预算可以对企业的融资风险、资金收支风险等风险。这些风险常常和企业的资金流直接联系，而资金流又决定着企业的运营。借助年度财务预算对企业经营以及发展进行预测和评估，由此实现合理安排企业资金，在一定程度上规避了企业的风险，促进是账款运行机制保持高效。此外需要处理的问题是收益配置，对于处在发展阶段的企业来说，适当的负债率对企业规模的拓展具有一定的积极意义，每年的收益分配是用于偿还贷款、发放福利还是扩大企业规模，都是需要预算管理解决的问题。

(四)奠定了吸收外部投资的基础

企业持久运行不仅需要依靠自身的管理，还需要外部的支持，尤其是资金方面的支持。此外，当前资本市场已经形成，具有一定资金的企业可以在其中寻求自身的投资对象，但是想要获取资金支持并非易事。战略投资人更加关注企业的长期效益，而一些企业常常重视短期利益，为了更好的吸引投资者，必须注重自身的战略规划，同时将这一个规划利用财务预算进行呈现，由此投资人可以明确的掌握企业的情况，具有长效规划的企业对于投资者具有更大的吸引力。建立长远的规划可以使企业在激烈的竞争中获得先机，赢得投资者更加有力的资本支持。

三、完善年度财务预算促进企业发展

(一)企业选择个性化的预算编制起点

年度预算编制不存在可以遵循的固定模式，预算的内容涉及年度企业资金以及运营活动的规划，但是细化到各个预算方案，具体的做法并非都是相同的。因为不同的企业所处的发展阶段、企业制定的目标以及企业定位都是存在响应的差异的，而其追求目标的差别一定会在预算方案中客观反映，这指的就是编制起点的差异。根据现阶段的企业发展实际状况，企业对于编制起点的选择基本有三种，其一是生产经营，其二是企业利润，其三是资金流。一般而言，企业需要在兼顾三者的基础上明确一个核心，换言之，年度预算方案不仅需要有一定的全面性，同时也需要突出重点，由此编制的预算方案才是更加科学的。只有有机结合了预算方案核心以及企业发展目标，才可以最大程度的协调企业的经营和管理，促进企业获得利润的最大化。

(二)严格执行年度财务预算

预算方案的科学，并非不代表执行结果有效。严格的执行才是保障预算执行效果的关键环节。预算方案通过之后，下达到企业内部的各个部门，各个部门必须认真理解预算内容，切实执行落实。换言之，需要企业各个部门层层分解财务预算指标，进而将任务指标进行合理的分配，切实落实到企业各个岗位和员工身上，在部门和个人职责明确之后，充分激发工作人员的工作热情，这是实现预算执行效果的关键所在。在进行年度预算方案执行时，各个部门需要按月和季度对方案的落实状况进行及时的汇报，由此可以很好的发现其中的问题，进而积极探究原因，总结经验，促进后续预算的执行。

(三)预算方案的调整

通常而言，预算方案在开始执行之后，禁止对其进行调整。但是市场经济环境中存在各种不确定因素，国家政策也会出现变化，这些都会是预算方案难以有效适应实际发展情况。对此，我们就需要对方案进行调整，由此才可以促使企业运营适应当下发展状况。但是值得注意的是，调整预算方案必须遵循一定的流程，防止随意的调整，首先向上级部门以书面形式提出报告，说明相关调整原因，预期规划等情况，经过财务机构的审核认定，进而决定是否进行调整，

(四)财务预算的审核

年度预算审核工作是企业年度运营管理结束之后开始进行。利用评审工作，企业可以准确判断上一年度的运营状况，同时也可以科学评估其预算方案，通过对预算方案的评估，为接下来年度预算方案的编制工作总结经验，促进预算方案更加合理。

四、结束语

综上，对于企业的运营管理而言，年度财务预算发挥着重要的积极作用，所以企业为了更好的发展，必须重视自身的年度财务预算管理。对此本文首先明确了年度财务预算对企业运营管理形成的各方面的影响，进而提出了完善年度财务预算的措施，以促进企业的进一步发展。

参考文献:

[1]林剑.年度财务预算对企业运营管理的影响分析[J].中国商贸,2012

[2]牛臣英.年度财务预算对企业运营管理的影响分析[J].时代金融,2015

[3]金国彬.年度财务预算对企业运营管理影响解析[J].经贸实践,2015

企业财务运营管理范文第2篇

关键词：企业财务管理对策

随着三网融合的不断推进，对于网络运营企业的管理工作提出了更高的要求。财务管理作为企业管理工作的重要组成部分，对于企业的生存和发展具有重要的影响。在新时期下，我国的有线电视网络运营企业在财务管理中还存在一些不足和弊端，应当采取针对性的措施，提高企业的财务管理水平，满足三网融合的发展需要，促进企业的发展。

一、财务管理中存在的问题分析

(一)管理理念落后

我国有线电视网络运营企业改制的时间不长，市场化不足。在运营初期，还是沿袭原有的行政管理模式，在财务管理的过程中存在着管理理念落后的问题。企业的所有权与经营权高度统一，这种情况下财务管理缺少足够的监督，没有建立有效的审计稽核部门等。例如部分企业不重视成本控制，对于财务管理不够重视，影响了财务管理工作的效率。部分企业的会计信息存在着瑕疵和不完善的地方，例如资产不明、家底不清等，都影响了有线电视网络运营企业的健康、有序发展。

(二)财务管理权限不清晰

对于有线电视网络运营企业来说，其国有属性比较强，在财务管理中缺少足够的研究和实践等，容易产生财务管理权限不清晰，或者越权行事的现象。特别是在国有企业中，财务管理工作缺少足够的独立性，管理人员具有比较强的财务支配权力，容易导致财务管理混乱。财务管理权限不清晰，造成了财务管理水平低下，难以完成财务管理的目标，最终影响了企业的发展。

(三)投融资缺少科学性

只有获得了足够的资本，网络运营企业才能获得充分的发展。对于我国有线电视网络运营企业来说，其规模相对有限，缺少有效的社会资本投入，特别是在三网融合的背景下，对于企业的资金管理能力提出了很高的要求。网络运营企业在社会中的融资渠道单一，主要通过向银行贷款来获得资金等，获得的资金额度有限，难以满足网络建设、设备升级、业务拓展的需要。同时对于有线电视网络运行企业来说，存在着市场拓展方向、拓展能力不足的缺陷。财务管理人员缺少科学的投融资理念，难以准确地把握企业资金的投资项目及投资额度等。在决策时不能充分地考虑市场因素的影响，不能准确分析投资回收期及效益，给财务管理工作带来无法估计的长期风险。

二、加强财务管理的对策研究

(一)转变财务管理观念

随着网络运营企业市场的不断开放和完善，社会中的大量资本融入到了网络运营企业中。对于网络运营企业来说应当重视市场化的有利契机，积极地加强与社会资本的合作，提高财务管理水平，不断扩大企业的规模等，实现企业投融资的多元化发展，提高企业在市场中的生存能力。在国有企业中，部分管理人员对于市场化发展不够敏感，不重视工作人员的财务分析能力等，难以适应新时期企业财务管理工作的需要。在新形势下，要认识到财务管理工作对于企业经营的重要性，加强内部控制和管理，将财务管理工作成为企业发展的重要推手和力量，使财务管理工作能够更好地服务企业的发展，实现国有企业社会效益和股东利益的最大化。

(二)提高财务管理水平

财务管理对于企业的发展具有重要的影响，因此应当努力提高财务人员的管理水平，降低企业运营过程中的财务风险。例如在企业日常的运营管理中，应当制定完善的财务管理制度及各项费用的报销规定，编制全面预算，加强对支出的控制和管理，防范和细化财务管理中的风险因素和不确定因素等。建立有效的应对机制，避免财务风险带来对企业经营的冲击和影响。网络运营企业要积极地适应市场竞争的要求，加强对财务风险的预测，在财务管理工作中变被动为主动，减少财务管理中的风险因素等，保障企业的安全稳定运行。为了减少财务管理中的风险，应当加强财务规章制度建设，做到有规必依，有错必纠，严控财务管理中可能出现的违规行为。例如应当正确地处理财务和会计之间的关系，明确财务工作与会计之间的界限和权限，努力提高财务管理的水平。在必要时，可以根据企业的实际情况将财务管理部门与会计部门进行分离，建立各自的结算和核算中心，只有这样才能相互制约、互为监督，更好地做好财务管理工作。

(三)加强人才投入

财务人员的工作能力和水平对于财务管理的质量具有重要的影响，在新时期下要加大对企业财务管理人员的储备和培训，加大对财务管理人才的投入。随着时代的快速发展，财务管理工作也在不断地发生变化。传统的财务管理方法已经难以满足现代企业对财务信息的需要，特别是随着会计信息化经济形式的不断深入变化，对于财务管理人员的能力提出了比较高的要求。企业要努力加强对财务人员的投入，拓宽财务人员的知识结构，提高他们的专业能力和综合素质。财务管理过程中要树立以人为本的思想和理念，建立权责相符的财务运行机制，加强对财务人员的专业培训，提高他们的业务能力。加强财务法律法规的学习，要求财务工作人员自觉地遵守财务管理纪律，树立良好的财务工作风气，保证财务信息的真实、完整、可靠。加强财务人员的职业道德培训，树立正确的财务管理观念，从而提高企业的竞争力和服务能力等。

三、结束语

有线电视网络运营企业的成立时间还不够长，在经营的过程中缺少有效的市场竞争等，导致企业内部财务管理的混乱，影响了企业的发展。随着有线电视网络业务的快速发展，企业的财务管理工作变得越来越重要。对于企业财务管理人员来说，要加强业务学习，不断地提高自己的专业能力；企业也要重视财务管理工作，加强对财务管理的投入等，促进有线电视网络运营企业的健康发展，提高企业的盈利能力和社会服务能力。

参考文献：

[1]刘庆武.有线电视网络运营企业加强内部财务控制的问题探讨[N].企业导报,2014,12:95-96

企业财务运营管理范文第3篇

【关键词】公司战略管理；SWOT分析；五力分析；财务报表分析

公司不断进行技术创新，扩大销售范围，市场范围迅速扩大，向国际化扩张，不是盲目运营，需要用财务战略手段。

1 公司战略管理之SWOT分析

根据AB公司的EFE矩阵对公司外部环境（机会和威胁）的分析和IFE矩阵对公司内部环境（优势和劣势）的分析，将所分析的机会、威胁和优势、劣势写入SWOT矩阵中，得出相应的备选战略：

优势-S：1、强有力的管理队伍和有效的组织管理结构；2、技术先进，并且不断进行创新；3、资金实力雄厚，资金流广；4、良好的公众形象，以顾客为中心的经营理念；5、稳定的长期计划目标；6、建立和使用高效的管理信息系统；7、营销渠道多元化；8、生产能力强，原材料供应合理、可靠；9、研发能力强，推出多元化产品；10、生产过程透明化。

劣势-W：1、未提供网上预订业务；2、没对使用者提供技术支持；3、成本过高。

机会-O：1、顾客需求的变化；2、产业发展趋势；3、人们生活方式的改变。

SO战略：1、在国内及国外增加新店数量；2、增加研发资金的投入，开发心产品；3、加快国际市场扩张的步伐，增加市场占有份额。

WO战略：1、寻求更多的信息共享合作伙伴，加强相互间的技术支持。

威胁―T：1、同行业竞争者实力强大；2、生活习惯差别大；3、市场份额。

ST战略：1、对不同的消费群体提供个性化定制服务；2、为顾客提供全面服务，增加产品特色，吸引更多的潜在顾客，挤占市场份额，增加广告投入，加强宣传。

WT战略：1、引进电子商务平台，提供网上订餐业务；2、培训顾客：发放技术使用宣传手册，在线技术指导。

根据对AB公司的SWOT分析，综合考虑AB公司内部优势与劣势、外部机会和威胁，AB公司拥有强有力的人力资源管理团队和完善的组织管理结构，资金来源广，丰富的资金流，在全球占据一定的市场份额，面对这些优势和机会，AB公司可以采取稳定增长战略，在全球增设其新店，增加自营店或特许经营店等，向全球扩张，收购、兼并具有一定发展潜力的企业或公司，为了实现其战略目标，AB公司应该根据SWOT分析，做出相应的战略调整以应对市场竞争。

2 公司战略管理之五力分析

2.1 同行业之间的竞争

找出AB公司的最大竞争对手，分析对AB公司造成了很大的威胁。

2.2 潜在进入者的进入威胁

AB公司存在的潜在者的威胁，可能会抢占AB的市场份额。

2.3 替代品的替代威胁

与AB公司相近产品的替代品。

2.4 购买者的议价能力

AB的产品差异化不大，这在无形间加大了购买者讨价还价的能力，因为在产品差异化小的情况下，购买者很容易寻求到最低的价格。

2.5 供应商的讨价还价能力

AB公司大批量生产和销售产品，实行纵向一体化战略，由于原材料的代替性弱，使得供应商的讨价还价能力强，对原材料的掌控力强，可能会要求提高价格。

3 财务管理之财务报表分析

3.1 一般情况下，流动比率越高，反映出偿债能力越强，债权人的权益越有保障。但流动比率也不能过高，过高则表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，进而影响获利能力。AB公司的流动比率逐年上升，会严重影响资金的使用效率并进而影响公司的获利能力。对于现金比率，企业不能也没有必要保留过多的现金。如果这一比率过高，表明该企业流动负债没有得到合理使用，并会导致机会成本增加。资产负债率和权益乘数是同向变化的，该比率越小，说明企业的长期偿债能力越强。

3.2 营运能力分析

指标包括：总资产周转率=销售收入/总资产平均值；流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额；应收账款周转率=销售收入/应收账款平均余额；存货周转率=销售收入/平均存货。

3.3 盈利能力分析

指标包括：权益净利率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数；销售净利率=净利润/销售收入；总资产周转率=销售收入/总资产平均值；权益乘数=负债总额/所有者权益。

可知，AB从2013年至2015年的权益净利率是逐年上升的， AB的权益净利率有所下降，具体影响因素见以下分析：

2013年权益净利率F1=销售净利率A1*总资产周转率B1*权益乘数C1=4.9%*2.18*0.36=3.84% ①

用2014年的销售净利率置换A因素：

6.69%*2.18*0.36=5.25%②

用2014年的总资产周转率置换B因素：

6.69%*1.85*0.36=4.45%③

用2014年的权益乘数置换C因素：

6.69%*1.85*0.36=4.45% ④

②-①即为A因素（销售净利率）对F指标（权益净利率）的影响大小，为+1.41%

③-②即为B因素（总资产周转率）对F指标（权益净利率）的影响大小，为-0.8%

④-③即为C因素（权益乘数）对F指标（权益净利率）的影响大小，无影响

同理，2014年权益净利率F2=销售净利率A2*总资产周转率B2*权益乘数C2=6.69%*1.85*0.36=4.45%①

置换A因素：6.81%*1.85*0.36=4.54%②

置换B因素：6.81%*1.48*0.36=3.63%③

置换C因素：6.81%*1.48*0.5=5.04%④

②-①即为A因素（销售净利率）对F指标（权益净利率）的影响大小，为+0.09%

③-②即为B因素（总资产周转率）对F指标（权益净利率）的影响大小，为-0.91%

④-③即为C因素（权益乘数）对F指标（权益净利率）的影响大小，为+1.41%

2015年权益净利率F3=销售净利率A3*总资产周转率B3*权益乘数C3=6.81%*1.48*0.5=5.04%①

置换A因素：8.58%*1.48*0.5=6.35%②

置换B因素：8.58%*1.24*0.5=5.32%③

置换C因素：8.58%*1.24*0.46=4.89%④

②-①即为A因素（销售净利率）对F指标（权益净利率）的影响大小，为+1.31%

③-②即为B因素（总资产周转率）对F指标（权益净利率）的影响大小，为-1.03%

④-③即为C因素（权益乘数）对F指标（权益净利率）的影响大小，为-0.43%

分析可知，2013年至2015年，AB公司的销售净利率（盈利能力指标）对权益净利率均产生正影响，而总资产周转率（营运能力指标）对权益净利率均产生负影响，权益乘数（偿债能力指标）在2013年对AB公司的权益净利率无影响，在2014年对AB公司的权益净利率产生正影响，在2015年对AB公司的权益净利率产生负影响。由此可知，AB公司在保持当前的销售净利率的前提下，应着重提高公司的营运能力，加快应收账款、存货等资产的周转速度，以此提高AB公司的权益净利率。

【参考文献】

企业财务运营管理范文第4篇

关键词：营改增；税收负担；会计核算；财务报表

从我国进行“营改增”试点到施工企业全部纳入到增值税的征收范围，经历了四年的时间。施工企业作为最后一批纳入增值税征收的行业，与其所属的行业性质和业务的复杂程度是分不开的。施工企业的上游是属于传统的增值税征收范围的各种建筑施工材料，下游则是劳务的分包以及最终消费环节。同时，施工企业在进行业务承揽承做的方式也是多种多样，因此在“营改增”时就面临着诸多的难题。施工企业有必要从财务管理的角度出发，对“营改增”产生的影响做出对策。

一、“营改增”对施工企业财务管理的影响

(一)“营改增”使施工企业的税收负担产生方向不明的改变

国家的税收政策发生巨大变化之后，对于施工企业来说最为关注的就是税收负担的变化。由于我国施工企业数量众多，市场相对来说趋于完全竞争，因此从税收理论的角度来说，施工企业通过向前或者向后进行税收负担的转移都是较为困难的。也就是说施工企业很难通过改变交易的价格优化企业流转税的税收负担。增值税在征收时采用销项减进项的计算方式，所以施工企业成本在收入中的占比就成为决定税收负担的关键因素。不同的施工企业由于成本的控制程度以及在市场上议价的能力不同，在进行“营改增”之后其流转税的税收负担相比较之前也会有所差异。此外，税法中对于新旧项目的税务处理也有不同的规定，可以有选择性的采用简易计税的方法，施工企业也会因为选择的差异在税收负担上产生变化。

(二)“营改增”使施工企业会计核算的方式和金额发生改变

增值税的计征方式要求施工企业在计算收入时要采用价税分离的方式，同时在会计核算时采用的会计科目相比于营业税也会有更高的要求。比如，施工企业进行施工作业取得700万元的收入，在营业税的计征方式下需要交纳的营业税为700×3%=21万元；会计核算计算收入700万元；而在增值税的计征方式下需要交纳的增值税为700÷(1+11%)×11%=69.37万元，会计核算计算的收入为为700÷(1＋11%)=630.63万元。会计核算的金额和方式的改变也使得会计核算的科目发生变化，增值税的计征方式要求更为复杂的会计科目。在设置应交税费——应交增值税的二级科目下，设置了众多的三级科目来应对增值税计算时出现的不同情况。如果施工企业还涉及到海外业务，还要设置与进出口相关的增值税核算科目。增值税核算的难度和深度要远远高于营业税，这也给施工企业的财务管理带来压力与挑战。

(三)“营改增”使施工企业的财务报表呈现的经营成果改变

“营改增”对施工企业的影响波及到财务管理的各个方面，以会计核算为基础的财务管理会因为税务处理以及计入金额的改变而发生巨大的影响。施工企业财务报表呈现的最为直接的影响是营业收入的计算，由于“营改增”后施工企业采取价税分离的计算方式，在会计核算时都要以全部收入÷(1＋11%)计入会计分录。在这样的计征方式下，如果施工企业的收入增长没有超过11%，财务报表中所计入的收入相比于上年就会呈现出一个下降的趋势。即使施工企业的收入增长超过11%，财务报表也不会完全呈现出真实的情况。在收入下降的情况下，施工企业在进行与收入有关的财务指标分析时也会出现财务表现不如以往的情况，而这一现象很大程度上并不是因为施工企业的业务表现不佳，而是由于“营改增”改变了施工企业的成本和收入的核算口径。

二、“营改增”对施工企业财务管理影响的对策

(一)研读最新的“营改增”政策，选择有利于施工企业的计税方法

面对“营改增”带来的巨大压力和挑战，施工企业要做的就是迎头赶上，积极应对政策环境的改变给企业自身带来的影响。首先，施工企业应当组织财务人员加强对“营改增”及相关税收政策的学习，不仅仅包括税款的计算，还要包括增值税的程序性工作，对增值税的学习要做到深入和全面。同时，施工企业还可以组织行业内的集体学习和研讨活动，对于增值税计算及缴纳过程中出现的问题以及操作经验进行交流和探讨，共同提高整个施工行业对“营改增”的贯彻和落实。其次，施工企业还要根据增值税的特点对企业的财务管理制度做出及时的应对和更改，以更为完善的财务管理制度来支撑起“营改增”的进行。比如，增值税专用发票的管理相比于营业税普通发票要严格得多，施工企业可以在财务管理制度中设置专人专岗，以保证增值税专用发票的妥善保管和及时认证。最后，施工企业还可以根据现有的增值税条款进行合理的税收筹划。比如，“营改增”的过渡阶段，施工企业在旧项目的计税方式的选择上可以选用不同的计税方法，施工企业可以根据对项目成本收入的测算等，选择更有利于企业的计税方法以降低税收负担。

(二)积极转变施工企业会计核算的方式和金额，提高会计处理合规性

“营改增”对施工企业财务管理的影响不仅仅体现在税务处理上，还体现在会计核算的方式和金额方面，施工企业有必要对财务管理制度做出完善以应对会计核算的改变。首先，施工企业应当对电算化的会计核算科目做出及时的更改和调整，删除与营业税相关的会计科目并增加与增值税相关的会计科目，同时会计电算化系统中应当尽可能多的设置与增值税核算有关的提醒和限制，使得施工企业的财务人员在进行会计核算时尽可能地减少人为的失误。其次，施工企业的财务管理人员应当积极的学习与增值税相关的内容，包括增值税的基本原理及核算方式，增值税有关的会计科目核算的内容以及需要注意的要点，对数目较多的增值税三级科目进行区分。此外，施工企业还应当建立健全与此相关的财务管理制度，将与“营改增”有关的会计核算纳入到财务管理的范畴当中，并且建立起与增值税相关的内部控制制度。对施工企业来说，最重要的就是将业务活动以正确的金额计入正确的会计科目当中，会计核算不仅要符合会计的基本要求，更要符合税法的规定，以较高的合规性来应对税务机关的各种检查。

(三)预计财务报表可能出现的不利情况，以附注或其他形式加以说明

施工企业在“营改增”的过渡阶段进行财务报表分析时，由于与以往核算的口径不统一，就会出现各种财务指标的表现的跳跃式改变。面对这种情况，施工企业不应当惊慌，而是应当抓住问题的本质所在，即增值税采用价税分离的计算方法，使得施工企业的成本和收入的核算口径发生了巨大的改变，因而与收入和成本相关的财务指标就不可避免的收到波及。对此，施工企业在进行财务指标的纵向比较时，可以将以往的财务数据进行换算，即以现有的增值税的口径对每项财务数据进行调整，在此基础上再进行财务指标的测算和比较活动。同时，“营改增”将会对施工企业的收入产生巨大的影响，这在财务报表中将是最明显的体现。施工企业可以在报表的附注中对这一情况中增值税的因素进行说明，使得财务报表的使用者能够对施工企业的收入情况有一个全面的认识，更为正确地使用财务报表。

三、结语

“营改增”对施工企业产生的影响是全面且深远的，因此施工企业必须从全局的角度出发，以财务管理的理论为依据，以施工行业的特点为导向，积极应对“营改增”对施工行业的影响，提高企业在财务管理中的合规程度。

作者:张玉环 单位:济南市章丘区公路管理局

参考文献:

企业财务运营管理范文第5篇

关键词：公路客运企业 营改增 财务管理 影响

一、“营改增”对公路客运企业财务管理的影响

（一）公路客运企业使用税率和计税基数发生了变化

根据“营改增”的改造方案，市场中的交通运输业原本归属于营业税纳税对象的纳税主体现成为增值税的纳税主体。这样一来，交通运输业的税率就从原来的3%提升到6%甚至17%，试想一下如果该营业单位不抵扣进项，那么从事公路客运企业的税率便提升了至少3个百分点。从计税基数上来说，以往营业税的计税基础是按营业额来计算的，而“营改增”后，该行业的计税基数是有销售额减去供货成本中的可抵扣进项额为基础进行计算的。因此，“营改增”使公路客运企业财务中缴税的税率和计税基数都发生了变化。

（二）对公路客运企业定价机制的影响

“营改增”的税制改革对公路客运企业而言税负明显增加，从使得企业成本增加，进而致使价格定制会发生一定的变化，以应对税负的增加。例如在使用营业税时，显示，当前一辆客运班车每月成本约为151452元，按照目前客运行业5%的盈利水平推算，一辆班车可创造营业额159432元。按照税改之前营业额3%的缴税方法，该辆车每月需缴税4783元。“营改增”之后，该企业应缴销项税额按照11%的公式计算为15799.7元，进项税额中由于只有82347元的成本可作为进项税抵扣项，按照增值税计算法则，可抵扣额度为8160.6元。销项税减去进项税之后，算出应缴增值税约为7639元，比之前税额高出2856元，相当于税负增加60%。（某市道路运输协会提供的数据）

由此可见营改增之后，客运企业税负大幅度增加，如无政府福利补助或政策支持，公路客运企业为维持发展，价格必然提升。当然，就目前而言，因为公路客运涉及广大群众出行需要，关乎民生，因此实施营改增，部分省份（如湖北）将公路客运视作公共交通，公路客运企业享受简易征收办法，即按企业增值收入的3%征收税费，从而避免营改增对公路客运企业定价机制的影响。

（三）对财务分析的影响

“营改增”税制改革前，按照会计准则，“主营业务收入”应包含营业税的收入额，而在“营改增”后“主营业务收入”的收入额发生了变化，它并不包含增值税额，它实现了“含税收入”到“税后收入”的转变。在该税制下，如果该行业税负并没有很大的变化，即使净收益也没有受到绝对影响，但该行业的利润率也会因为主营业务收入的减少而提高。除此之外，“营改增”后公路客运企业财务部门对营业税计税方法的改变，也会对财务分析产生影响。

（四）对税款计算的影响

根据会计准则，除行政单位和部分事业单位收入的确认采用收付实现制外，其他一般合格性企业都应采用权责发生制，也就是说当公路客运企业已经确定了一笔收入，无论该收入是否到帐都应对该收入进行确认并计提营业税。而“营改增”后，公路客运企业的计税基数会产生改变，应为传统的营业税是以营业额为计税依据进行计提营业税的，但改革之后，公路客运企业会考虑抵扣进项税。处于抵扣进项税的抵扣，公路客运企业与其他企业之间的收入确认时间会出现一定的变动，因为客户企业有可能为了抵扣进项税而要求重开发票。

（五）对发票使用和管理的影响

税务局对增值税专用发票的管理和检查比营业税发票的稽查要严格很多。这是因为增值税一方面税率要比营业税高逃税动机很大。另一方面增值税发票可以进行进项抵扣，这也为企业逃税提供了可能性。税务部门对增值税发票的严格管理能够直接影响企业增值说所需缴纳的税款金额。

二、“营改增”之后公路客运企业的财务管理

（一）针对税率及计税基数等的改变，做好税务的会计处理

“营改增”后虽然对公路客运企业的税率和计税基础产生了影响，但做好税务会计处理工作能够对该影响趋利避害。在具体地计算中，会计人员需要特别注意各种服务具有不同的的增值税税率，决不能一概而论，比如车辆维修服务和运输服务的的增值税税率分别为17%和11%，在这里还有一个地方值得注意，就是如果纳税人对销售额不能分别核算，此时纳税人纳税时就不能享受较低的税率。所以对于纳税人来说，要做好各项服务的核算，可以减少纳税时的麻烦，对于会计人员来说，分期各个服务的增值税税率，有助于提高销项税额会计处理的正确性和高效性。

营业税改征增值税实施以后，在试点地区内符合相关规定的增值税公路客运企业，就可以享受到增值税零税率的待遇，会计人员在处理这类的缴税事件中，不能开具增值税的专用发票，需要用零税率应税服务中的有关规定进行处理。

（二）选择合理的计税方法

公路客运企业在选择计税方法的时候，要有全局观，根据公司实际情况合理的选择计税方法，就目前而言主要是有一般计税方法与简易计税方法，一般计税方法，即销项税额扣减进项税额的计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣； 简易计税方法可按照销售额和征收率计算应纳税额，同时不得抵扣进项税额，其应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。例某公路客运公司为增值税一般纳税人，2013年含税X万元，进项税为Y万元，如果按照一般计税方法，当期应交纳的增值税为S1=X÷1.11×11%-Y；如按简易计税方法而言，当期应交纳的增值税为S2=X÷1.03×3%。S1-S2=（X÷1.11×11%-B）-（ S2=X÷1.03×3%）=0.07X-Y。由此可以看出，当Y除以X等于0.07时，两种计税方法，其增值税税负结果一样；当Y除以X小于0.07时，第一种一般计税方法其税负要大于简易计税方法，此时选择简易计税方法有利于降低企业税负；当Y除以X大于0.07时，Y大于0.07X，第一种一般计税方法其税负明显低于简易计税方法，此时选择一般计税方法有利于降低企业税负。

（三）针对财务影响提升财务管理软件功能

新一代的ERP系统，信息化财务软件可以参照其所具有的功能模块，财务系统不仅在内部的各模块充分集成，与供应链和生产制造等系统也达到无缝链接，做到对业务活动成本控制和更全面的提供财务管理信息，提供多种管理性报表和查询功能，为分布在各地的分支机构提供统一的计算机平台。引进、开发具有国际先进水平的ERP 软件，充分利用互联网，把握市场商机，将用户的需求与供应商的资源联系起来，进而全面提高公路客运企业的市场竞争力和经济效益。公路客运企业可根据“营改增”之后对本企业财务分析造成的影响，建立起中心数据库，既可由各信息子系统或终端户根据交易的执行情况补充修改更新，又可提供各种信息以满足特定用途的需要，中心数据库还可以设置成类似企业的成本中心，利润中心或投资中心，它在财务管理中将发挥至关重要的作用。

参考文献：

[1]苏红敏.探讨国家“营改增”税制改革对公路客运企业的影响[J].全国商情，2012

[2]王伟.基于风险管理视角下“营改增”的市场作用研究[J].现代商业.2012