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内部审计质量控制

内部审计质量控制

内部审计质量控制范文第1篇

质量,是指产品或服务的优劣程度。审计的产品是审计报告和审计结论,所以内部审计质量其实就是内部审计部门最终提供的审计报告和审计结论的质量,即审计报告和审计结论对报告使用人的价值贡献程度。内部审计质量具体包括审计工作质量和审计项目质量。审计工作质量是基础,它决定了审计报告和审计结论的质量,而审计报告和审计结论的质量又体现了审计工作的质量。内部审计质量控制是指为了实现审计目标,规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的技术方法等,它是对审计实施过程的一种行为控制。

二、内部审计质量控制的重要性

审计质量对于审计工作,好比产品质量对于企业;产品质量决定企业的生死存亡,内部审计质量控制就是审计质量的生命线。审计质量控制对于防范审计风险,保证审计工作效果,促进审计人员提高职业水平和业务能力,充分发挥审计功能作用有重要的意义,其意义体现在:

(一)内部审计质量控制是实现审计目标的重要保证

审计质量控制是为提高审计质量这一目标而建立的。质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作,可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成;对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素,则通过内部审计质量控制工作可以及早发现,并加以控制和消除,从而达到提高内部审计质量的目的。

(二)内部审计质量控制是加强审计质量管理的客观要求

审计质量控制体系的作用在于能够从组织上、制度上、思想上、人员素质上保证审计质量。通过建立审计质量控制体系可以使审计质量管理活动达到上下联结,横向协调,不但可以较快发现审计质量问题,而且还可以得到综合治理。因此,建立审计质量控制体系是加强审计质量管理的客观要求。

(三)内部审计质量控制是实现审计工作法制化、制度化、规范化的必然要求

随着改革的深化、经济的发展,审计工作领域不断扩大,业务更趋复杂,任务越来越重。审计工作要逐步实现法制化、制度化、规范化。由此可见,实现法制化、制度化、规范化是审计质量控制的重要前提。而要实现“三化”就必须建立一个与其要求紧密联系的完整的审计质量控制体系,这是审计形势发展的需要。

(四)建立审计质量控制体系是审计全面质量管理深入发展的必然趋势

审计全面质量管理是全员参与、全方位的综合质量管理活动。推行审计全面质量管理,有一个由浅入深、从局部到全部的发展过程。而要在整体审计质量上见效果,只有在“质量第一”原则的指导下,把环节间或部门间行动协调起来,统一纳入审计质量控制体系,才能使审计全面质量管理工作制度化、标准化、程序化,有效地保证审计质量。所以,建立审计质量控制体系,是推行审计全面质量管理的必然趋势。

三、如何做好内审计质量控制

内部审计质量控制体系应是以项目质量控制为核心,包括机构、准则制度、人员管理等的综合控制系统。在此控制系统中,保持审计机构的独立性,建立和健全各项审计准则和规章制度,不断提高审计人员业务素质和道德修养,是提高审计质量的基本保证。

(一)营造良好的独立审计环境,是提高审计工作质量的必要条件

审计环境是内部审计赖以生存和发展的条件,是影响内部审计活动完成其自身职能的基础。审计工作的独立性是审计工作的灵魂。内部审计部门作为单位内设的一个部门,不可能象社会审计那样完全意义上的独立。审计项目委托人与内部审计人员之间存在着领导与被领导的关系,甚至可能会有利益冲突。因而内部审计工作中经常出现让你审你就审,需要审不让审的被动局面,审计的自和权威性就无从谈起,审计质量很难得到保证。良好的独立审计环境能保证审计人员不受干扰的从事工作,所以内部审计部门的设置和审计人员的安排都要保证独立性,这也是最为重要的质量控制措施。

(二)对高素质内部审计人员的要求,是保证审计质量的基础

任何审计项目都牵扯到一系列人员,审计项目组成员、审计项目负责人、相关领导等等,每一个人都会对任何一个审计项目的顺利完成带来不同程度的影响,目前审计人员中懂财务的人员多,掌握现代管理知识、科技知识、建筑工程知识的复合型人才比较少,如工程决算审计项目中,审计人员的施工图纸识图水平、现场勘察、定额的熟知程度、材料价格的变动和工作责任心的不同,都会产生不同的审计结果。这就要求内部审计组织加强对人员的控制,建立完善的内部审计责任追究制度,明确审计人员都要对自己所作承担相应的责任,可以起到约束其行为的重要作用。同时提高审计人员的自身素质,加强政策知识、准则知识、业务知识的学习和培训,以适应形势的变化和发展,使审计人员成为一专多能的现代复合型审计人才,从而不断提高审计工作质量。

(三)审计项目的质量控制是内部审计质量控制系统的核心内容

任何审计任务均是通过具体审计项目来完成的,而任何一个审计项目也都涉及审计的每一个环节,每一个审计人员,做好具体审计项目的质量控制,就等于是做好了内部审计全方位的审计控制、全过程的审计控制。它的核心是分清责任,责任明确才能很好地对审计全过程和人员工作质量进行控制,也便于追究责任。内部审计项目实施其实也是一个系统工程,是将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审前准备阶段、审计准备阶段、审计实施阶段、审计结果阶段、后续审计阶段等审计工作的各个环节,以保证审计目标实现,化解审计风险的过程。现阶段中,审计准备阶段、审计实施阶段、审计结果阶段已日趋成熟,而审前准备阶段和后续审计阶段尚在完善之中,出现问题的可能性较大。如审计准阶段中的审计立项,影响因素较多,一旦立项不准备或考虑因素不周全,会给审计计划带来偏差,不能做出行之有效的审计实施方案,从而产生审计风险。所以要保证内部审计质量,审计人员必须将审计关口前移,从审前准备开始抓起,精心布署,把握审计过程的每一细节,周密履行审计程序,实行全过程控制。

(四)做好审计质量评价,是审计成果的最终表现

内部审计质量控制范文第2篇

高校内部审计质量的现状表明其控制具有必要性。提高高校内部审计质量控制要科学设置相应机构,提高审计人员素质,采用先进技术手段,建立内部监督机制和责任追究与奖惩制度。

关键词:

高校内部审计质量;高校内部审计质量控制

一、高校内部审计质量的现状分析

(一)内部审计需求不高

高校内部审计的需求不高主要反映在以下两个方面:其一,高校的内部审计没有真正与高校的实际管理相结合。目前我国很多高校内部审计没有受到足够的重视,校内的一些重大决策和资金使用、资产购置处置等经济事项事前并不经过内审部门,导致了内审部门在不了解前期运作的情况下去发表审计意见。形式上的履行职责使内部审计部门承担了较大的审计风险,并且直接影响了审计质量。其二,学校管理层及员工普遍认为高校内部审计机构并不是由于学校自身对审计工作的需求而建立的,而是奉国家审计机关和上级领导部门的指令组建的,对内部审计缺乏了解和理解,从而导致高校领导对内部审计工作缺少支持。在高校的教职员工大多不了解内部审计的作用和价值,他们存在两种极端的思想:一是对于内部审计期望过高。由于部分高校审计与监察合署办公,对内部审计与纪检监察的职责分工不了解,认为内部审计和纪检监察一样就是抓的,这种达不到的期望在无形中影响了内审的威信。二是认为内部审计可有可无。认为内审工作就是敷衍上级部门,走走形式的,有无内部审计对单位内部的工作开展影响不大。这些对内部审计的认识误区导致了对内部审计的需求不高,内部审计部门难以提高审计质量。

(二)内部审计供给不足

高校内部审计供给不足由下列状况造成:高校内部审计机构状况。高校内部审计机构目前有两种存在形式,一是独立设置的审计部门,二是与纪检监察部门合署办公的纪监审办公室。仍有部分高校的内部审计机构设置不独立,特别是省属高校,会影响内审业务工作的自主性和权威性,降低审计职权的行使力度,从而无法保证内审质量和规避审计风险。高校内部审计制度建设状况。近年来各高校根据教育事业在各个发展时期的特点和要求,制订了相关的审计实施办法和规范性文件,内容涉及基本建设项目审计、经济责任审计、财务收支审计等。高校内部审计制度的出台主要考虑上级主管部门布置的工作重心,对于制度的系统性、全面性考虑较少。在组织机构建设、人员激励、各项内部审计工作的实施细则以及后续审计等方面,均未被加以重视。高校内部审计人力资源状况。由于高校内部审计业务的复杂性,人员的综合素质还未能满足高校内部审计快速发展的需求。一方面,内部审计人员在教育经济、建筑工程、计算机应用和法律等专业领域方面的知识相对薄弱。另一方面是人手不足的问题,由于编制等方面的原因,分配给审计部门的人员数量较少,难以完成日渐繁重的工作任务。高校内部审计方法与技术状况。目前高校内部审计大多仍采用的是手工审计的方法,包括审阅、核对、询问、函证、盘点、调查与分析等。在当前高等教育快速发展,高校业务日渐复杂的情况下,内部审计部门承担的审计任务也越来越繁重,采用简单的传统技术将无法提高审计的效率。高校内部审计内容状况。高校审计内容主要包括财务收支审计、预算执行情况审计、决算审计、经济责任审计、专项资金审计、基建审计、经济效益审计等,但是基本上以基建审计和经济责任审计为重点。高校内部审计目前着重关注的审计范围仍局限于财务、基建、后勤、资产等保障部门,而对教学管理、科研管理、人力资源管理等这类学校管理的核心业务却缺乏有效的控制途径。

二、高校内部审计质量控制的必要性

(一)高校内部审计工作规范性不强,要求实施内部审计质量控制

在高校内部审计工作中,相当一部分内部审计人员在审计过程仅仅凭借以往的经验进行实务操作,随意性较大,增加了审计无效的重复劳动,随之产生了较大的审计风险。当前内部审计工作不规范主要表现在:审计按领导意志进行,无立项计划;审计方案考虑不全面,分工实施中的衔接不好,导致遗漏部分审计内容;对某些经济事项,特别是异常项目审计的深度不够,从而影响审计质量;抽样审计时,对一些固有风险、控制风险大的项目样本只求数量,不求质量。

(二)高校内部审计机构设置缺乏独立性,严重影响内部审计质量控制

审计署《关于内部审计工作的规定》中明确规定:“法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位,必须设立独立的内部审计机构。”然而目前大部分高校的内部审计机构都是与纪检、监察合署办公,并由监察室主任或纪委书记兼任审计科室主任。这种内部机构设置在一定程度上影响了内部审计工作的独立性,从而严重地影响了内部审计工作的质量。

(三)高校内部审计人员对审计业务的综合素质偏底,要求强化内部审计质量控制

审计主体的业务素质和技术方法落后主要表现为:一高校内部审计人员对于某些专业领域缺乏了解,复合型人才较少,综合能力较低,使得审计经验和能力受到局限。二是落后的审计技术方法跟不上经济发展的脚步。经济的快速发展,对审计技术方法提出了更高的新要求,同时也使经济活动中的舞弊行为更加隐蔽,传统的手工审计方式难以查找出其中的错弊,会制约审计监督职能作用的发挥和审计工作质量的提高。

(四)经济活动的复杂化,要求加强内部审计质量控制

目前,高校各部门内部控制薄弱,经济业务活动日趋纷繁多样,给审计带来很大的难度。一方面,经济活动纷繁复杂,会计核算工作质量效率下降,被审计单位提供的会计资料缺乏完整性和真实性,有的甚至故意隐匿有关重要资料;另一方面,被审计单位内部控制制度薄弱,漏错很多,加大了审计人员存在错误判断的可能性。这些情况增加了审计的风险,严重影响了内部审计质量。

三、加强高校内部审计质量控制的对策

(一)科学设置内部审计机构

独立性对审计工作来讲至关重要,是开展审计工作的前提。只有确保内部审计人员的独立性,才能保证内部审计人员客观、公正地从事审计活动。审计人员的独立性主要体现在以下几个方面:一是在组织人员上,内审机构必须由高校主要负责人直接领导;二在机构设置上,不能隶属或合并本单位的其他部门,应当单独设置内部审计部门;三是在经济来源上,确保审计经费独立于其他部门,以便在开展审计工作时不受其他职能部门或个人的干预。

(二)提高内部审计人员综合素质,充实审计人力资源

高校内部审计人员综合素质的提高是审计质量控制的基础,提高高校内部审计人员综合素质可以从以下几方面着手:一是强化内审人员职业道德意识。诚信是内审人员职业道德意识的核心,是审计人员必须具备的基本素质,审计职业道德是一般社会道德在审计职业生活中的映射,审计职业道德要求审计人员在工作中必须按照审计相关的法律法规办事,要知法守法、依法办事、廉洁自律,并且热爱本职工作,对工作兢兢业业、尽心尽力。二是提高审计人员的业务能力。作为一名优秀的内审人员,不但要掌握审计方面的专业技能,还应掌握法律、会计、计算机、税务、基建等相关知识。同时,高校应有计划地安排内审人员参加各方面的业务培训,并定期对内审岗位进行轮岗。内审人员也应积极主动参加各类培训,在不断学习中提升自己的政策水平、业务水平和理论知识水平。三是加强内审人员学历教育。对于参加学历教育的内审人员,高校应当在时间上为其提供保障,而且还可以对通过努力取得学历者给予一定奖励,激励内审人员不断学习的热情,从而提升内审人员自身的综合素质,提高内审质量和工作效果。

(三)采用先进的审计质量控制技术方法,充分行使审计职能

高校要充分发挥审计的职能,必须适应经济发展要求,采用与时俱进的审计技术方法。一是利用计算机审计建立审计作业平台,对高校内部财务收支及院系的财务状况实行远程实时审计。二是对基建工程、设备采购、大宗物资、对外投资等金额大、性质重要的经济活动实行全过程跟踪审计。三是在审计过程中全面使用分析性复核审计方法,这一方法对隐蔽工程、潜在的违法违纪行为的曝光十分有效。四是对审计的过程结果及时进行反馈,审计结束后内审人员应将审计过程中发现的各类问题以建议、报告等形式反馈给相关的负责人员,以此达到强化管理的目的。

(四)建立内部审计质量控制的再监督机制,督促内部审计质量

监督职能是高校内部审计的重要的职能之一,而为了降低审计风险,作为监督者的内审人员自身也必须接受监督。高校建立内部审计质量控制的再监督机制,可以减少审计失误,并增强高校内部审计的公信力。高校内部可成立审计质量控制再监督委员会,明确委员会成员,制定相关制度,再由监督委员会定期或不定期对内审人员的各方面进行检查、评价。也可开展同业互查,可聘用会计师事务所、管理咨询公司等其他审计机构对内部审计项目进行再审计,通过外部检查来加强内审质量控制,促进内审质量提高。

(五)建立对审计的责任追究和奖惩制度

内部审计质量控制范文第3篇

一、内部审计特征与内部控制的概述

1.内部审计特征的主要内容。内部审计的特征主要包括以下几点:(1)企业的内部审计主要是针对于企业的内部领导,具有一定的内向性;(2)内部审计具有一定的独立性,内部审计工作可以区别于其他的工作,独立的对企业的管理部门进行审查和评价;(3)内部审计工作的涉及范围很广,可以对企业内部的所有部门的经济运转情况进行审计;(4)内部审计工作还有一定的及时性,在审计过程中,一旦发现企业内部出现问题,就能够及时的与企业的各个部门进行沟通,采取相应的对策,及时解决出现的问题。

2.内部控制的主要内容。内部控制和内部审计存在着很多的共同之处,但是也存在着一些差异,内部控制相较于内部审计所涉及的内容更加全面。内部控制主要是指保护企业资产的安全性和相关的财务信息与资料,确保企业各项政策和方针都能够有效的实施和执行,从而实现企业的计划目标。同时,内部控制还应该保障企业的各种生产经营活动的正常运行,提高企业的生产效率、增加企业的生产效益,并且,企业内部能够自行经行调整、评价等。

二、内部审计和内部控制的关系

内部设计和内部控制之间具有相互依存的关系,也具有相辅相成的关系。内部审计的主要作用是用于企业的财务管理工作,保证企业财务信息的真实性,并对企业的内部控制具有一定的影响。如今,世界各国的企业管理制度都在不断的改革与创新,相关方面的专家和学者也对两者的关系进行深层次的分析和研究,并且认为对审计质量产生影响的因素是多样化的,但主要的影响因素还是审计部门的规模以及审计人员的专业水平和综合素质。此外,企业对内部审计的制度进行改革与创新,就是对内部控制的改革与创新。

三、内部审计和内部控制的产生

1.内部审计对内部控制的评价。内部审计是指审计人员在进行审计的过程中所制定的相应的方案。在内部审计的过程中,审计人员能及时发现内部控制的漏洞与缺陷,并根据相应的解决方法和措施,解决内部控制的漏洞和缺陷。内部控制的工作人员应根据审计工作人员提出建议进行改进,从而提高企业内部的管理水平。内部控制的评价在很多时候可以看作是对内部审计进行范围划分的一种办法,在企业的发展过程中具有重要的作用。此外,内部审计是一项涉及范围广、工作内容多、工作量极大的工作,它需要审计人员要有较高的专业水平和严格谨慎的工作态度,对审计的内容和经验进行总结,并形成系统的数据和报告。

2.政府对内部审计和内部控制的重视。从上个世纪九十年代初开始,我国就开始重视企业的内部审计与控制工作,并针对这项工作开展了研讨会。参加这次研讨会的各机构和部门都将企业的内部控制作为主要的研讨问题,也对企业内部审计的相关制度的改革进行深层次的研究。为了顺应社会的发展和企业的需求,我国政府开始重视建立相关的审计机构与部门,为企业在设立内部审计部门过程中提供一定的参考和依据,企业的管理人员也应该定期检查审计部门的相关工作,确保能够及早的发现问题、解决问题。

四、内部审计和内部控制的研究

1.内部审计机构的规模。内部控制的质量是一个企业内部审计人员专业能力和素质的体现,而内部控制的规模则是保证内部控制质量的基本条件。通常情况下,企业在建立内部审计部门时要有一定规模,审计部门规模的大小体现了企业对审计工作的重视程度,规模越大,企业的工作人员才会重视审计部门,审计部门才会有一定的竞争力,才能够监督其他部门的工作,使企业内部的各个职能部门充分发挥各自的职能。此外,审计工作规模的大小对于内部控制的质量也有一定的影响,审计工作的规模越大,越能够及时发现内部控制过程中所存在的问题和缺陷。因此,审计部门规模越大的企业越能够对内部控制进行很好的监督,从而提高内部控制质量。并且在一定的程度上,内部审计部门规模的大小与内部控制质量的好坏具有一定的正比关系。

2.内部审计人员的素质。审计工作是与企业内部各部门的的经营活动都具有密切的关系,而审计工作完成的质量则与审计人员的专业水平和综合能力有关。在企业进行审计的过程中,应将审计负责人的专业水平和综合能力作为主要的工作力量,所以,应要求审计人员要有较高的专业水平和综合能力,下面我们就审计人员素质的要求进行分析。

2.1企业的审计人员要有丰富的经验和较强的阅历。同一份审计工作,具有丰富的经验和较强的阅历的审计人员能够凭借以往的工作经验对所出现的问题采取恰当的应对措施和应对办法。而工作经验相对较少的审计人员,在工作过程中,则会受到各方因素的影响和限制,取不到良好的效果。

2.2企业的审计人员要有较高的专业水平。审计人员专业水平的高低对审计工作会造成一定的影响,专业水平较高的工作人员应拥有广泛和扎实的审计知识、金融知识以及相关的财务知识,在对企业进行审计时,应对涉及到的相关内容都有一定的了解,利于审计工作的全方位进行。审计职称是国家对审计工作人员专业素质的认可,是审计人员能力的体现,拥有职称的审计人员肯定要高于没有职称的审计人员。

2.3审计人员要有一定的学历。审计人员学历的高低对企业的审计工作具有一定的影响,学历的高低能体现出人受教育程度的高低。通常情况下,学历越高的人受教育程度越高,专业水平越高,综合能力越强,并且受教育程度越高的人在知识的储备上也更加具有系统性。所以,审计人员具有较高的专业水平和综合能力,有利于审计工作的进行,还能够提高内部控制质量,对审计过程中所发现的问题能够及时的采取相应的措施进行解决。

内部审计质量控制范文第4篇

(一)健全内控审计法律法规

国家应从立法角度建立健全完善的内部控制审计制度。相关法律规定应具体到企业的内部控制审计的制度建立和执行标准,而且也应当建立相应的惩罚措施,将内部控制审计提升到市场准入优秀企业的衡量标准之上。企业在执行和遵守国家的法律法规的基础上,应积极披露内部控制审计的信息,不断的提高内部控制制度的严谨性和绩效性,真正发挥内部控制审计的智能。行业内部组织应及时在国家的法律法规基础上形成标准的行业规范,为内部控制审计工作提供准绳。

(二)完善内控审计制度

只有企业体会到规范的内部控制审计制度给企业带来的投资和机会远远大于其付出的成本,才能反促进内部控制审计的发展。企业应恰当选择高质、价廉的第三方审计机构来完成内控审计工作。企业应建立系统的关于内部控制审计的制度,该制度不仅要监督和反映内部控制制度的合理和有效程度,还要与内部控制制度相结合运用,形成审计发现不足,制度弥补不足的互相作用的体系。

(三)提高审计人员专业素质

会计和审计人员的执业能力紧密关系到内部制度的执行和内部控制审计意见的质量,会计行业准入门槛应提高到战略高度,不仅要求从业人员具备独立完成会计核算的管理活动,同时也要求他们具备诚信的执业素养和能够配合其他部门的协作能力。会计行业的准入原则不仅注重会计工作人员的执业证书,也要注重会计人员的实际操作能力。而审计人员的主体大部分是注册会计师,企业在选择执行内部控制审计工作的会计师事务所时,不仅要考察相关注册会计师的业务水平,也要关注其不被权力势力所左右业务执行的独立性。只有会计和审计人员执业素质提高到被要求的水平,才能保证内部控制审计工作的顺利运行,从而达到保证会计信息质量的目的。

(四)保证内控审计机构的独立性,将内控审计提升到战略高度

注册会计师的审计独立性,不仅需要其从组织内部建立严格的操作准则,还需要全行业,甚至全社会的外部监督。会计师事务所内部应对注册会计师的知识作为资产管理,健全业务档案管理,严格执业操守,提高审计质量。相关的政府部门应对会计师事务所从战略管理高度,规范行业推出机制,严肃审计风纪,对造假、容假行为依法打击和取缔。只有将内部控制审计提升到战略高度,才能提高企业的会计信息质量,更好的适应资本市场的投资趋势,保证企业的长足健康发展,维护我国经济市场的稳序前行。

二、结束语

内部审计质量控制范文第5篇

本文分析了当前科研院所内部审计质量控制工作中存在的问题,提出从建立内部审计质量控制机构和控制制度;加强内部审计人员的业务培训,提高内部审计人员的业务素质;建立适合单位发展的内部审计项目选题机制;加强对内部审计证据的质量控制;加强内部审计工作底稿的质量控制等方面做好内部审计质量控制工作的建议。

关键词:

科研院所;内部审计;质量控制

内部审计质量控制,是指内部审计机构为实现审计目标,规范审计行为,明确审计责任,确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。它是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法,根据一定的要求或规定标准,对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动,是内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为,借以提高审计工作水平以及审计工作效率和效益。因此,内部审计质量控制是保证审计质量的重要途径。当前,随着科研院所内部审计工作不断开展,内部审计工作在单位管理中的作用也不断显现,而如何提高内部审计工作质量,促进单位经营管理效率提高,成为科研院所内部审计工作面临的新课题。

一、科研院所内部审计质量控制的重要性

1.提高内部审计质量

内部审计质量是内部审计工作的关键,只有高质量的内部审计工作才能实现内部审计的目标,提高科研院所的经营管理效率。反之,质量低下的内部审计工作不能发挥内部审计的作用,无法促进科研院所经营管理效率的提高。科研院所需要不断加强内部审计质量控制工作,通过对内部审计质量控制各环节的有效管理,发现并消除影响内部审计质量的各种因素,提高内部审计工作的质量。

2.提高内部审计效益

内部审计工作需要讲究经济效益,因为内部审计工作是为管理服务的,要以较小的投入取得较大的经营管理效果,促进单位经营管理水平提升。科研院所要不断提高内部审计效益和效率,必须加强内部审计质量控制。在加强自己审计质量控制的同时,也要积极借鉴国外成熟的理论和方法,适应发展趋势,使单位的审计事业与国际接轨,提高内部审计效益,从而达到提高单位经济效益的目的。

3.促进单位内部审计工作的发展和完善

科研院所内部审计工作的发展和完善需要不断提高其审计质量,而提高审计质量的方法就是加强内部审计质量控制。在实际工作中,多数科研院所的内部审计工作游离于经营管理活动之外,不能发挥促进经营管理的职能和作用,这就需要内部审计部门通过加强内部审计质量控制,提高内部审计质量,使内部审计工作充分发挥作用,从而提高内部审计机构地位,使内部审计机构成为科研院所不可缺少的监督管理部门。

二、科研院所内部审计质量控制存在的问题

1.内部审计工作的定位不清楚

现阶段,科研院所普遍存内部审计定位不清楚的情况,即内部审计是应该保持相对独立还是为单位经营管理服务。事实上,内部审计服务的内向性决定了,内部审计必须融入到单位的经营管理活动中,对经营管理情况充分了解,发现问题,及时采取措施解决问题。由于科研院所的管理者对内部审计工作的定位不清楚,不了解内部审计工作的具体职责,导致内部审计机构工作不能有效开展。内部审计主体职责不清,内部审计质量控制也就无从谈起,内部审计工作质量也就难以保证。

2.没有建立完善的内部审计质量责任制度

当前,多数科研院所的管理者对内部审计工作不够重视,一般不建立内部审计质量责任制度。没有规范的管理制度,内部审计质量控制就没有依据,也就无法正常开展质量控制工作。通常,内部审计质量控制制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。在这些控制制度中,审计责任追究制度是关键,如果责任主体不明确,在工作中仅依靠内部审计工作人员的自觉性,靠其自身责任意识,自觉自愿地实施审计质量控制,很难规范内部审计行为。除审计责任追究制度外,其他制度缺失,也会导致内部审计工作出现缺乏质量考核、考核内容不全面、偏重于事后考核,忽视事前、事中考核等问题。这些问题的存在,都严重影响了内部审计工作的质量。

3.内部审计人员自身素质较低

从目前科研院所的内部审计人员看,现有审计人员多数是由财务转岗,或内部审计工作由财务人员代管,导致当前科研院所的内部审计仅局限于财务审计。内部审计人员掌握财务知识的人较多,而掌握管理技能、科研业务知识、具备综合分析能力的人员比较少。内部审计人员对科研业务知识及科研项目运作流程不了解,对审计的风险管理要点和内部控制的关键点就会把握不准确。知识结构单一,使科研院所内部审计工作难以面对复杂的工作局面,不能发挥内部审计的作用,进而影响审计工作的质量。4.内部审计质量控制方法落后当前科研院所的内部审计质量控制还仅仅依靠内部审计人员工作认真、细致、反复查证。这种单一的控制方法加大了内部审计的工作量,降低了审计效率,不能达到控制审计质量的目的。随着信息技术的快速发展,人工控制已不能适应审计工作的需要,而将人工控制改变为计算机程序控制,纸质信息改变为电子信息已成为必然趋势。

三、加强科研院所内部审计质量控制的措施

1.建立内部审计质量控制机构和控制制度

首先,科研院所要将内部审计机构做出准确定位,内部审计的职责不是监督单位的经济活动和财务收支,而是为单位有效经营管理、健康发展服务。在此定位的基础上,建立内部审计质量控制机构,该机构是内部审计机构的一个职能部门,是内部审计质量控制的主体。然后,建立内部审计质量控制制度,健全的制度,提高内部审计质量。该内部审计质量控制制度需要包括审计复核、审计考核和审计责任追究等项制度。在此控制制度体系中,要明确从制定审计方案、获取审计证据、编制审计底稿、编写审计报告等审计工作的各个环节的操作规范,对审计全过程实行质量控制。

2.加强内部审计人员的业务培训

定期对内部审计人员进行业务培训。业务培训的内容应包括财务知识、审计知识、科研项目管理知识、科技业务流程等。还可以不定期地学习国家的宏观经济政策以及对本单位科研业务的影响等。通过定期培训与专项培训相结合,丰富内部审计人员的知识结构,使审计队伍更加精干,审计人员的知识不断更新,与科研业务活动保持同步。通过这些知识的学习,使每个内部审计人员掌握多种专业知识,并能将理论与实践紧密结合起来,对内部审计工作起到促进作用,提高工作质量。

3.建立适合本单位发展的内部审计项目选题机制

科学的选题机制是高质量的内部审计工作的前提,如果选出的项目不具有可操作性,审计质量必然无法保证。因此,在选择内部审计项目时,必须紧紧围绕本单位科研业务发展,充分论证对单位各项业务的影响和促进作用,通过对这些业务的评估,选出对单位有重要影响的审计项目。在具体操作时,要坚持重要性原则和效益性原则,选取单位领导、职工关心的,对单位影响较大的,同时能促进单位发展,审计环境较好的项目。项目确定后,需要编制内部审计方案,方案编制完成后,由内部审计机构负责人批准,内部审计机构根据批准后的内部审计方案实施内部审计工作。审计方案可以根据审计工作中遇到的新问题进行调整,但调整需要经过必要的审批程序。

4.加强对内部审计证据的质量控制

内部审计证据是做出内部审计结论和建议的依据,因此,内部审计证据的质量非常重要,加强其质量控制必不可少。内部审计人员在获取审计证据时,应选择适当的抽样方法,确定合理的审计风险水平,并且将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等,清晰、完整地记录在工作底稿中。审计项目的各级复核人依据自身责任范围,对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。需要强调的是,获取的审计证据不能仅在审计工作底稿中记录,而需要留存复印件、扫描件打印的纸质材料或数码相机拍摄的电子版图片打印的纸质材料。相较而言,扫描件或数码相机拍摄的电子版图片更有利于保存并查阅。

5.加强内部审计工作底稿的质量控制

内部审计工作底稿质量的高低直接影响内部审计工作质量。科研院所的内部审计机构应建立分级复核制度,首先由内部审计人员编制审计工作底稿,再由职位更高的内部审计人员进行复核。复核的内容应包括内容完整、记录清晰、结论明确,索引编号和顺序编号完整等。审计工作底稿还应包括项目审计计划与审计方案的制定及实施情况,其他与形成审计结论和建议有关的重要事项。如果发现审计工作底稿存在问题,复核人员应在复核意见中说明,并要求相关人员补充或重编工作底稿。最后,由审计机构负责人进行复核,并对审计工作底稿的复核负完全责任。

综上所述,随着内部审计工作不断发展,科研院所必须不断加强内部审计工作的质量控制,改进内部审计工作,提高内部审计工作质量,从而提升内部审计机构在单位中的地位,使内部审计工作为单位的发展发挥更加重要的作用。

参考文献:

[1]徐琳.审计质量控制:缺陷分析与对策思考[J].山东财政学院学报,2006(3).

[2]李华.内部审计质量控制初探[J].财会通讯(综合版),2008(3).