国外内部控制研究现状

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇国外内部控制研究现状范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

国外内部控制研究现状范文第1篇

继2002年美国颁布萨班斯法案后，鉴于上市公司内部控制普遍存在自愿性信息披露动机不强、强制性披露形式主义严重等问题，我国于2010年相继颁布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等法规指引，以整顿和规范企业内部控制，并要求上市公司对公司内控有效性进行自我评价和披露，对报告编制、审议和披露也作出了规定。

健全的内部控制机制是完善的公司治理结构的体现；相反，内部控制的创新和深化也会促进公司治理的完善。本文重点回顾了国内外基于公司治理角度探讨其对内部控制信息披露影响的相关文献，并作出了梳理和展望。

二、国内外公司治理与内部控制信息披露的相关研究

在国外，自2002年美国颁布“SOX 法案”后，各国陆续制定了相关规范以提高内部控制信息披露质量。国外内部控制实证研究主要涉及三方面：法案实施前的自愿性内控信息披露、自愿性内控信息披露的影响因素、缺陷的决定因素和缺陷产生的经济后果。

国内关于内部控制的研究起步较晚，方法以规范研究为主；实证研究主要涉及三个角度：内部控制披露现状、内部控制信息披露影响因素和内部控制评价报告。

综合来看，相关的研究可梳理如下。

（一）公司治理对内部控制自愿性信息披露的影响及其影响因素的研究

在国外，内部控制自愿性信息披露主要在法案实施前，分为管理层内控报告的披露和法案生效后内控缺陷的披露。Healy等（2001）认为外部投资者与经理层之间的信息不对称，是上市公司信息披露的内在原因。Goh（2007）提出对内部控制进行审查监督是审计委员会和董事会解决问题的方式之一。

在国内，学者们只是将公司治理作为一个影响因素进行分析。方红星（2009）发现与上市公司是否自愿披露内部控制信息相关的影响因素为：是否海外交叉上市、是否聘请“四大”进行外审等，与外部审计意见类型负相关。赵阳（2013）发现多数上市公司并未遵循信息披露相关规定且未受到实质性处罚，一定程度上纵容持续假披露、少披露甚至不披露。

（二）公司治理与内部控制评价报告研究

在国外，Poel等（2011）在荷兰“遵循或解释”原则的内控制度下，发现盈余质量与内控系统的描述无关，与未经审计的内控有效性正相关。

在国内，张立民（2003）发现对ST公司必须实施强制性披露内部控制信息的政策，同时必须加强对内部控制报告的外部审核与监管。周勤业（2005）指出应要求公司法定代表人、总经理和财务负责人对内控设计运行有效性负责。

虽然我国法律法规要求强制披露内控自我评价报告，但未对其内容、格式等作出具体要求。因此，统一内部控制评价标准，对提高报告水平意义重大。

（三）公司治理与内部控制缺陷披露研究

在国外，研究内部控制缺陷与公司治理相关的文献主要集中于研究内部控制缺陷的影响因素，包括公司治理水平和内部控制监督力量、业务复杂性和组织结构变动等。Jeffrey（2006）发现公司财务状况、经营环境复杂程度、生命周期等与内部控制存在重大缺陷概率相关。

在国内，相关文献研究也较少。蔡丛光（2010）指出报告分部数量、公司规模会影响披露的内控缺陷。刘亚莉（2011）发现报告内控缺陷的公司具有显著的公司治理特性。

针对我国现状，监管机构应考虑内部控制缺陷披露的影响因素，着重考虑公司治理特性。

（四）内部控制缺陷披露对公司治理后续影响研究

内部控制与公司治理之间的关联，会使内部控制缺陷促进企业改善治理结构，重塑声誉资本。缺陷产生的经济后果主要集中在会计信息质量、审计收费、审计师变更等。

在国外，Goh（2007）指出公司发现重大内控缺陷后，对审计委员会和董事会的独立性和有效性、具有财会专长的董事比例等均有所提升；发现重大内部控制缺陷的第二年，公司的上述性质已提升至与未发现缺陷的健康公司?o显著差异。

在国内，池国华等（2012）发现内控缺陷严重程度与投资者风险认知正相关，但投资者缺乏差异化风险认知反应。余海宗等（2013）从投资者视角出发研究如何衡量内部控制信息披露质量，指出与其市场评价正相关。

三、国内外研究评述及展望

2010年制定的与内控有关的相关指引，对上市公司内控有效性的自我评价、自我评价报告披露、对内部控制有效性的审计等提出了要求。因此，我国内控信息披露将逐渐规范；而披露质量能否真实、有效，仍需继续探索研究。

国外内部控制研究现状范文第2篇

由于现代企业所有权和经营权的分离，委托人与人的矛盾日益加深，现行公司委托机制大多不健全，各种问题应运而生。高管为了自身的利益往往会有操控利润的倾向，而会计选择盈余管理与真实活动盈余管理就成为了其操纵利润的主要手段。随着国家相关法律法规的完善，尤其在美国的萨班斯法案与中国《内部控制基本规范》《内部控制配套指引》出现之后，内部控制被提升到了一个新的高度。内部控制贯穿于企业经营的全过程，有效的内部控制可以阻止各种不当行为的发生，那么内部控制对于盈余管理究竟有没有抑制作用呢？关于这个问题，国内外的学者做了很多的研究，也得到了许多不同的结论。

二、国外研究现状

国外对于内部控制与盈余管理的关系研究上起步比较早，有很多学者都对此进行了相关研究，主要的研究有内部控制与应计项盈余管理的关系、内部控制与真实活动盈余管理的关系以及内部控制与总的盈余管理的关系。Doyle等（2007）以2002年到2005年披露的内部控制有缺陷的公司为参照，主要考查了应计盈余管理程度与内部控制之间的关系，通过研究发现，内部控制质量越高，应计盈余管理的程度就越低。Chan等学者（2008）也重点研究了应计项盈余管理与内部控制之间的关系，他以萨班斯法案后有缺陷的内部控制的公司为样本，将应计盈余管理分为正向盈余管理与负项盈余管理，分别披露了内部控制与两者的关系，研究的结果表明，内部控制有缺陷会导致正向应计项盈余管理与盈余管理绝对值偏大，这表明，内部控制质量越低，应计项盈余管理程度越高。同样研究内部控制与应计项盈余管理的关系的学者还有Ashbaugh-Skaife等人（2008）的最终结论是内部控制有重大缺陷的公司倾向于更多的应计项噪音。

内部控制与真实活动盈余管理的关系也是一些学者的研究对象，Roychowdhury等（2006）得到内部控制可以抑制真实活动盈余管理的结论。相比较于应计盈余管理，对真实活动盈余管理的研究比较少，出现此结果的原因是，在颁布了萨班斯法案后，公司更倾向于采取真实活动盈余管理，内部控制的缺陷可能会对会计选择盈余管理有更明显的作用。

三、国内研究现状

相较于国外的研究，我国对内部控制与盈余管理的关系研究起步较晚，研究成果也并不是很成熟，并没有得到像国外那样的统一结论，学者至今仍没有达成一致，内部控制对盈余管理的作用是抑制还是促进并没有一个明确的结果。在内部控制与盈余管理的相关关系这个问题上，还有一个非常重要的焦点就是内部控制的度量方法。公司的内部控制信息有强制披露与非强制披露，而在强制披露的内部控制自我评价报告方面，很多学者用内部控制自评报告中的缺陷作为内部控制的度量依据，而非强制披露的内部控制鉴证报告也成为了很多学者的另一选择，除此之外也还有很多其他的度量依据。

我国大部分学者关于内部控制与盈余管理的关系的结论是认为内部控制可以抑制包括应计盈余管理与真实活动盈余管理在内的盈余管理，得到的研究成果相对比较丰富。程小可等（2013）采取了内部控制鉴证报告作为度量内部控制的依据，并将研究对象分为非国有上市公司与国有上市公司。最后发现，无论是在国有上市公司还是非国有上市公司中，内部控制都起到了抑制真实活动盈余管理的作用。张嘉兴等人（2014）的研究除了内部控制与盈余管理以外，还加入了注册会计师审计这个自变量，他们选择了内部控制鉴证报告作为内部控制的度量方法，并以是否选择四大会计师事务所来审计衡量审计质量。研究发现，内部控制与盈余管理呈显著的负相关关系，并且注册会计师审计同内部控制存在替代关系。方红星、金玉娜（2011）将内部控制鉴证报告分为自愿披露内部控制鉴证报告与自愿披露合理保证的内部控制鉴证报告，将他们作为内部控制的度量依据，经过研究得到，高质量的内部控制能够抑制应计盈余管理和真实活动盈余管理。

还有一些学者得到了不同的研究结果。王奇杰（2011）结合了自愿披露内部控制鉴证报告与自愿披露内部控制自我评价报告作为度量依据，经过研究发现，内部控制质量高的上市公司未必有高质量的盈余管理。熊婷、程博（2013）同样选择了内部控制自我评价报告和内部控制鉴证报告度量内部控制，最终的结论是内部控制会抑制真实活动盈余管理，但对应计盈余管理的抑制作用并不显著。迟旭升、严苏艳（2014）将迪博内部控制指数作为度量内部控制的依据，以中小企业上市公司为研究对象，研究表明内部控制只对真实活动盈余管理有明显的抑制作用，对应计盈余管理的抑制作用并不明显。

除了以上的学者之外，张国清与杨七中得到了完全相反的结论。杨七中、马蓓丽（2014）在以迪博内部控制指数作为内部控制的度量依据后发现，完善的内部控制虽然会减少应计盈余管理行为的发生，但是对真实活动盈余管理起到了完全相反的作用，公司的内部控制质量越高，越倾向于采用真实活动盈余管理来操控利润。张国清（2008）以2007年的A股非金融上市公司为研究对象，而由于当时未要求强制披露内部控制自我评价报告，所以张国清主要选取了内部控制自我评价报告作为度量标准，同时结合了内部控制鉴证报告与独立董事的意见，研究最终证实，高质量的内部控制并未伴随有高质量的盈余。

四、研究评述及意见

从研究结果来看，由于国外的内部控制体系比较健全，相关法律法规非常完善，国外学者所得到的研究结果基本一致，高质量的内部控制可以有效地抑制应计盈余管理与真实活动盈余管理。但是我国的学者对此至今仍没有统一的结论，虽然低质量的内部控制会导致公司破产，降低财务报告的可靠性与真实性，误导投资者，但是并没有任何证据表明高质量的内部控制会减少盈余管理行为的发生。之所以会有学者得到内部控制并不能抑制应计盈余管理的行为的结论，原因可能与应计盈余管理的属性有关，管理层的应计盈余管理行为不成功的风险很高，所以越来越倾向于选择真实活动盈余管理的方式，而在内部控制的完善对于较多的真实活动盈余管理的抑制作用较明显，对应计盈余管理自然没有明显的抑制作用了；除此之外，真实活动盈余管理在一定程度上也会抵消会计选择盈余管理对盈余质量的影响作用。而张国清学者的内部控制并不能抑制盈余管理的结论之所以与其他学者的完全相反，是因为当时的内部控制自我评价报告并未强制披露，作为度量依据的内部控制自我评价报告，具有很大的主观性，作为度量依据是否准确还有待于探讨。

综上所述，内部控制的质量高低主要是通过内部控制鉴证报告信息来反映的，上市公司内部控制鉴证报告的准确性就格外重要。会计事务所要保证出具的内部控制鉴证报告能真实地反映出上市公司的内部控制，并履行监督的责任；国家要加强法律法规的执行力度，要求所有公司必须披露内部控制鉴证报告；公司披露的自我评价报告要真实公允地反映出公司内部控制的基本情况，切勿造假；相关的学者在进行研究时，要拓宽内部控制的研究方向，不要仅仅局限于未完全披露的内部控制鉴证报告。

参考文献：

[1]Doyle，J，Ge，W.，McVay， S.Determinants of Weaknesses in Internal Control Over Financial Reporting[J]. Journal of Accounting and Economics，2007，44（1-2）：1141-1170.

[2]Ashbaugh-Skaife，H.，Collins，D.，Kinney，W.，LaFond，R.The Effect of SOX Internal Control Deficiencies and Their Remediation on Accrual Quality[J].Accounting Review，2008，83（1）：217-250.

[3]Chan K，Farrel B，Lee P. Earnings management of firms reporting material internal control weaknesses under section 404 of the Sarbanes-Oxley Act[J]. Auditing： A Journal of Practice and Theroy，2008，27（2） ：161-179.

[4]Roychowdhury S. Earnings management through real activities manipulation[J]. Journal of Accounting and Economics，2006，42（3） ：335-370.

[5]方红星，金玉娜. 高质量的内部控制能抑制盈余管理吗――基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究[J]. 会计研究，2011，（08）：53-60.

[6]张国清.内部控制与盈余质量――基于2007年A股公司的经验数据[J]. 经济管理，2008，（23） ：112-119.

[7]张龙平，张军，张军只.内部控制对会计盈余质量的影响研究[J].审计研究，2010，（02） ：83-90.

[8]叶建芳，李丹蒙，章斌颖.内部控制缺陷及其修正对盈余管理的影响[J].审计研究，2012，（06）：50-59.

[9]程小可，郑立东，姚立杰.内部控制能否抑制真实活动盈余管理？――兼与应计盈余管理之比较[J].中国软科学，2013，（03）：120-131.

[10]吴益兵.内部控制的盈余管理抑制效应研究[J]. 厦门大学学报，2012，（02）：79-86.

[11]佟岩，徐峰.我国上市公司内部控制效率与盈余质量的动态依存关系研究[J].中国软科学，2013，（02）：111-122.

[12]徐欣.上市公司内部控制与盈余管理相关性的研究[J]. 经济研究，2012，（05）：111-112.

[13]张嘉兴，傅绍正.内部控制、注册会计师审计与盈余管理[J]. 审计研究，2014，（02）：3-13.

[14]杨七中，马蓓丽.内部控制与盈余管理方式选择[J]. 会计与经济研究，2014，（03）：80-91.

作者简介：

国外内部控制研究现状范文第3篇

    ［关键词］ 内部控制；信息披露；实证研究

一、问题的提出

2008年6月，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部门联合印发了《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号）。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制配套指引》。内部控制在确保会计信息的真实可靠、资产的安全完整和业务活动的有效进行，以及防止舞弊欺诈行为、实现经营管理目标等方面具有重要作用，日益受到国家和社会的重视。

关于内部控制信息披露的研究，国外的文献较多，主要原因是美国和英国的内部控制已经形成比较完善的体系，且研究较早、较深入。而国内的文献较少，特别是实证研究的文献。本文对国内外的实证研究文献进行梳理和综述。

二、内控信息披露国外文献

raghunandan和rama（1994）对财富（fortune）100家公司的年报进行检验发现，有80家提供了某种形式的涉及内部控制的管理报告。

dorothy a． mcmullen和ragahunandan （1996）对1993年2 221家公司年报的研究表明，有742家提供了内部控制报告，占33．4％，其包含的内容有审计委员会的活动（665家），合理保证概念（concept of reasonable assurance，653家），资产的安全防护（600家），内部审计问题（566家），交易的授权与记录（452家），内部控制的成本与效益考虑（304家），员工培训与录用政策（298家）等。

mcmullen、dorothy和ragahunandan（1996）的实证研究表明，在选取的1989－1993年的样本公司中，平均有26．5％的公司提供了内部控制报告，而那些有财务报告问题的公司中，仅有10．5％提供了内部控制报告，对小公司而言，内部控制报告与财务报告问题的相关关系更为明显，从而得出结论，财务报告有问题的公司不大可能会提供内部控制报告。

margaret和jaenieke（1997）通过问卷调查研究发现，所有关于内部控制的审计师报告会严重影响投资者对财务报表的可靠性及内部控制效果的理解；但是管理层关于内部控制的自我评估报告不影响投资者的理解，结果还表明管理层报告和审计师报告均不影响投资者对买卖还是持有公司股票的信用风险的理解。

hermanson（2000）以9种财务报表使用者（共363份有效问卷）为调查对象，分析他们对内控报告的需求。结果发现，调查对象认为自愿披露和强制披露内控报告都能促进披露公司的内部控制，但自愿披露比强制披露在决策方面更有作用。

doyle，ge和mcvay（2006）选取了2002年8月至2005年8月披露有内部控制实质性缺陷的779个样本公司，并对这些样本公司的内部控制实质性缺陷的影响因素进行了分析。证实了那些规模小、成立时间短、业务复杂、成长速度快、财务状况不佳的公司更有可能存在重大缺陷。通过调查盈余质量与内部控制之间的关系，发现内部控制实质性缺陷与没有实现现金流的盈余估计有关。

三、内控信息披露国内文献

刘秋明（2002）对2001年核准制下实施配股的34家a股上市公司内部控制信息披露状况进行分析，认为由于我国上市公司内部控制信息披露的内容缺乏统一要求，导致上市公司尽可能披露对其有利的信息，披露形式也不统一，导致信息使用者的成本增加。

李明辉、何海、马夕奎（2003）对我国2001年上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析，认为：目前我国上市公司内部控制信息很大程度上流于形式，没有实质性内容；上市公司自愿性信息披露的动机也不够强。因此他们建议需要对有关规定进行改进，对内部控制信息披露做出具体的具有可操作性的规定，并加强注册会计师对披露的审核，以促进内部控制信息披露。

张立民、钱华、李敏仪（2003） 对我国st上市公司的内部控制信息披露进行了数据分析，以我国4家上市银行对内部控制信息的披露作为分析框架，对2001年和2002年a股的st公司内部控制信息披露作了统计分析，结果表明：st公司2002年的披露状况比2001年有所改善，但是不少公司年报当中披露前后矛盾，且以说“好话”为主。建议对st公司必须强制披露标准的内部控制报告，同时需要经过注册会计师的外部审核，有关监管部门也应该加强对内部控制报告的外部监督和管理。

蔡吉甫（2005）以2003年1 251家a股上市公司的截面数据为研究对象，对内部控制信息披露进行回归分析，认为我国上市公司内部控制信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量及财务状况是否异常的显著影响，即经营业绩好、财务报告质量高的上市公司倾向于披露内部控制信息；而财务状况存在异常的上市公司披露内部控制信息的动力明显不足。

方红星、孙翯（2007） 以上海证券交易所2006年的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》为契机，利用2006年年报资料，对沪市非金融业上市公司内部控制信息披露行为及其动因进行实证研究。研究发现，绝大多数沪市上市公司未按照《指引》的要求披露内部控制信息；监事会报告、重大事项和公司治理中披露内部控制信息的上市公司较多，详细披露内部控制信息的公司较少；在海外上市、上市公司总资产规模较大、外部审计出具标准无保留意见、控制人为国有和规模排名靠前的上市公司有较强的动机披露内部控制信息。

杨玉凤、王火欣、曹琼（2010）以2008年6月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会颁发的《企业内部控制基本规范》为依据，设计了内部控制信息披露质量的评价指标体系，构建了内部控制信息披露指数（icidi），并对内部控制信息披露指数和成本之间的相关性进行了检验，结果表明内部控制信息披露指数与显性成本呈不显著负相关关系，与隐性成本变量总资产周转率呈显著正相关关系，与作为内部控制信息披露可观测的财务绩效变量roa和roe均显著正相关，即内部控制信息披露对显性成本抑制作用不显著，对隐性成本有明显抑制作用，对显性成本和隐性成本具有综合抑制作用。

四、文献综述分析

根据以上国内外文献，我们可以得出以下研究进展：

1.国外文献

（1）国外早期的实证研究，主要是对年报和内部控制的管理报告进行简单的统计性加总和比例分析，寻找规律性结论。研究范围是年报和内部控制的管理报告的相关科目。

（2）国外20世纪90年代末期主要采取调查问卷的方式，运用计量经济学的统计办法进行描述性统计分析。研究范围是财务报表的可靠性、内部控制效果的理解以及自愿披露和强制披露对内部控制的影响。

（3）近10年来，国外研究主要涉及内部控制实质性缺陷的影响因素、盈余质量与内部控制之间关系等内容。

2.国内文献

国内研究起步较晚，主要是在2000年以后对内控开始重视和研究。

（1）2000年初期，主要研究方向是内部控制信息披露的体系、机制和有效性。研究起点往往是从体制机制的缺欠入手。

（2）2005年以后，内部控制信息披露的研究开始转向上市公司，研究方法转变为以大样本的方式进行回归分析。主要研究方向为内部控制信息披露的意愿、行为及其动因，并引入了外部审计的因素。

（3）近期，内部控制信息披露的研究逐渐量化，特别是内部控制信息披露指数等指标的提出具有新意。

2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制配套指引》，相信会有新的研究亮点和方向等待我们研究。

主要参考文献

［1］k raghunandan，d v rama．management reports after coso:committee of sponsoring organizations of the national commission on fraudulent financial reporting［j］．internal auditor，august，1994．

［2］d a mcmullen，k reghunandan，and d v rama．internal control reports and financial reporting problems［j］． accounting horizons，1996，10（4）：67－75．

［3］heather m hermanson．an analysis of the demand for reporting on internal control［j］． accounting horizons，2000，14（3）：325－341．

［4］李明辉，何海，马夕奎.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析［j］.审计研究，2003（1）： 38－43.

［5］张立民，钱华，李敏仪.内部控制信息披露的现状与改进——来自我国st上市公司的数据分析［j］.审计研究，2003（5）.

［6］蔡吉甫.我国上市公司内部控制信息披露的实证研究［j］，审计与经济研究，2005（2）： 85－88.

国外内部控制研究现状范文第4篇

由于我国目前的公司体制大部分是所有权与经营权分离，而所有者与经营者的根本利益不同，所以经营者利用其自身存在的优势，采取盈余管理手段来达到满足其个人利益最大化的目的，使得内部控制与盈余管理之间产生了不可分割的关系。可以说企业内部控制制度的不完善为盈余管理提供了很大的空间，而盈余管理的存在使得企业财务报告的质量下降，长远看来会严重损害资本市场的健康发展，内部控制作为企业所有者对经营者的一种监督和制衡的制度，它能有效的压缩经营者的盈余管理空间，既能保护股东的利益，也能促进企业的长久发展。所以，有效的内部控制制度是企业提供真实财务信息的基础。企业执行好的内部控制制度不一定会对应低的盈余管理程度，但是，如果企业的盈余管理程度很高，那么企业的内部控制一定存在着问题。所以，两者之间存在着紧密的联系，影响深刻。

二、国内外企业的内部控制及盈余管理研究现状

1.国外企业的内部控制及盈余管理研究现状

美国国会为了规避企业利用盈余管理来进行利润操控、财务舞弊，挽救例如安然在内的一些上市公司的财务欺诈事件对美国股市造成的不良影响，重新树立投资者的信心，在2002年颁布了《萨班斯法案》，该法案是涉及证券市场监管、公司治理、会计监管等多方面的重要法案，被认为是对美国的会计界和商界影响最大的一次立法。它完善了以前立法上的很多漏洞。其核心条款规定：只要是在美国上市的企业，无论国内国外企业，都要建立非常细化的内部控制制度，同时需披露重大缺陷。这无疑突出了内部控制的重要性和必要性。并且在2004年美国接连出台了COSO新内控框架，进一步提高了对上市公司内部控制的要求。在国外，关于内部控制对盈余管理的影响的看法基本一致，《萨班斯法案》的颁布是研究内部控制对盈余管理影响的分水岭，在该法案颁布前，企业的内部控制信息是自愿披露的，所以关于内部控制对盈余管理的影响研究很少，可是在该法案颁布以后，上市公司的内控信息要求强制披露，关于内控对盈余管理的研究也相应增加，且看法基本一致，即内部控制存在缺陷、盈余管理程度较低的企业盈余质量相对较高，内部控制存在缺陷的企业与内部控制完善的企业相比非正常应计利润明显不同，即企业的盈余信息与企业内部控制有紧密的关系。

2.国内企业的内部控制及盈余管理研究现状

我国关于企业内部控制的规范出台相对较晚，在2008年，由我国的财政部、证监会、审计署等五部联合出台了《企业内部控制基本规范》，规定了企业应当对本公司的内部控制进行有效的自我评价，并且披露自我评价报告。在2010年相继《企业内部控制配套指引》，正是因为这些法规的颁布和实施推进了我国关于企业内部控制的研究，促进了我国企业内部控制的建设。虽然外国学者关于内部控制对盈余管理的影响已经取得了基本一致的结论，但由于我国关于内部控制的研究起步相对较短，且重视程度不够，对内部控制制度的执行力较差，所以，我国学者关于内部控制对盈余管理的影响基本上有两种观点，第一种观点认为：内部控制与盈余管理存在联系，且内部控制会抑制企业的盈余管理行为，内部控制制度执行越好、内部控制信息披露越详细的企业其盈余质量越高。第二种观点则认为：企业的内部控制与盈余管理行为无关，产生这种观点主要是由于我国企业对内部控制的重要性缺乏认识，所以多数企业的内部控制制度只是流于形式，并没有落到实处。所以，部分学者认为内部控制并不能抑制企业的盈余管理行为。

三、内部控制对盈余管理的影响

内部控制的重要性需要得到越来越多的企业管理层和员工的认可，近几年已经有很多企业因为内控的不完善、不执行得到了教训，例如三鹿、安达信等等更是以破产为代价，可见内部控制的重要性。内部控制有五个基本要素，分别是:控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和全面监控。这五个要素会从不同的方面来影响企业盈余管理。

1.控制环境对盈余管理的影响

内部控制的内控环境是指企业文化、价值观、社会责任感、职业道德、专业胜任能力、公司的治理结构等等的总称，是所有内部控制要素的基础，内部控制制度执行的好坏直接受到内控环境的影响，好的内控环境意味着企业的每个组成，上至管理层、下至最低层员工大家都有着共同的目标，那就是企业的长远发展，而不是因为短期的利益而放弃长远目标。所以，良好的内控环境是防止企业进行盈余管理行为的根源。

2.风险评估对盈余管理的影响

内部控制是防范企业风险最有效的行为之一，企业在生存的过程中是不可能没有风险的，如果对这些风险不加以控制，那么势必会影响到企业的长远发展，因此建立风险评估机制对企业来说是至关重要的。风险评估就是企业在实现所定目标前对可能发生的风险进行事先的分析，通过分析风险的大小来决定企业要进行什么样的后续活动，所以风险评估是企业内部控制要素的前提。通过风险评估，企业的盈余管理主体可以透过风险看到盈余管理行为带来的危害，进而抑制盈余管理行为，并且，通过风险评估，企业可以了解到自身的薄弱环节并加以有效控制，把各种影响企业的不良因素消灭在萌芽之中，也是企业防范风险的一种途径。总之，风险评估是抵制盈余管理行为的一道防线。

3.控制活动对盈余管理的影响

控制活动是贯穿于企业的整个生产经营期间的，包括授权、审核、验证、核准等等，内部控制活动对盈余管理具有最直接的影响。不合理的放宽企业信用政策、扩大产量以及降低单位成本都是企业进行盈余管理的手段，但是有效的控制活动要求企业根据实际需要进行投入和产出的控制，不能盲目的降低成本以扩大产量，更不能为了增加收入而没有限制的放宽信用政策，使企业承担后果。所以，高效的控制活动是抑制盈余管理行为最直接的方法，良好的控制活动直接影响到企业的各个层面，不相容岗位的分离、交易的授权、业务的审核等等都形成独立性，会直接抑制盈余管理主体的行为。所以，有效的控制活动会使盈余管理丧失手段。

4.信息与沟通对盈余管理的影响

良好的信息和沟通是任何一个优秀的企业都不能缺少的条件，是一个企业内部控制的生命线，它不仅包括企业内部所产生的信息也包括企业外部与企业相关的活动以及事项所产生的信息。良好的信息与沟通是关乎每个员工的，每个员工都应当清楚其在内控系统中的角色与职责，将企业责任落实到每个人，减少个人盲目采取不利于企业的行为。随着科技的不断发展，现代企业越来越多的依赖信息系统，在无纸化的平台上操作，所以信息的可靠性也越来越得到重视。不准确的信息会导致不准确的风险评估，进而会导致不准确的决策。

5.全面监控对盈余管理的影响

内部控制是企业生存期间持续存在的一个动态过程，而不是哪一个期间存在的，所以需要一个全面的监控来对内控的执行进行实时评价，任何制度的执行都需要一个监督的过程，才能使其更加完善，内部控制制度也一样，监督是不可缺少的。从我国的企业机制来看，监事会和内部审计机构是监督的主体。监事会的职责是对企业的管理层进行监督并制衡，以减少企业所有者和经营者的利益冲突。内部审计机构既是企业内控的一部分，又是内控形式的另一种体现，良好的内部监督会有效的防范风险，会从源头上抑制盈余管理行为，而全面的监控不止包括日常的实时监控还包括特殊项目的专项监控，并且要对发现的问题、缺陷进行及时的披露与报告。

四、关于完善内部控制以抑制过度盈余管理的几点建议

适度的盈余管理对于一个成熟的企业来说是不断发展的标志，企业通过合法合理的手段进行适度的盈余管理存在着不可否定的积极作用，但是过度的盈余管理却会给企业带来危害，甚至对整个资本市场都会带来不利影响。所以，政府部门应尽量完善企业内部控制以减少企业过度的盈余管理行为。

1.完善会计准则规范

俗话说“没有规矩不成方圆”，任何工作都需要一个细致的准则来进行规范，财务更是这样，2006年颁布实施的新准则虽然已经在一定程度上缩小了企业通过会计政策选择进行盈余管理的空间，但是，随着经济的不断发展，新的问题层出不穷，所以，需要不断及时的来完善我国的会计行为准则。

2.建立合理有效的内部监管机制

审计是企业财务信息质量的一个重要保证，也是被大众所认可的，通过审计可以提高会计信息的可信度，而内部审计是我国监管体系当中的一个重要组成部分。近些年来，内部审计的重要性也得到越来越多的认可，企业应不断的完善内部监管制度并且落到实处，不要只流于形式，通过内部审计监管就发现问题并及时纠正解决，把问题消灭在萌芽中。

3.优化企业内控环境，培养职工内控意识

内部控制环境是企业良好内部控制的基础，没有好的内控环境就谈不上内控。而如何建立好的内控环境需要整个公司的每个员工积极参与，这不仅需要管理者的制定，更需要员工的道德品质、责任心、诚信、工作态度、专业技能等等。如果员工没有建立内部控制的意识，没有意识到企业内控的重要性，不认可企业的内控其实是对自己的负责，那么执行内控制度将难上加难。所以，培养员工的内控意识，让其意识到企业内控对自己的益处是至关重要的一步。

五、总结

国外内部控制研究现状范文第5篇

In the process of development,the enterprise must carry out reasonable management ofall aspects,the most important of which is financial management. Financial management is thefocus of business management and it affects how resources are allocated to the enterprise. Atthe same time,if a company wants to complete a plan and grow in a better direction,it will beaffected by financial management. Therefore,financial management plays a crucial role in thegrowth of the enterprise.

The society is improving. Chinas market economic system is also growing in pace withthe needs of the society. Small and medium-sized private enterprises have also developed. Thesmall and medium-sized private enterprises play an important role in increasing national fiscalrevenue and solving surplus labor.At the same time,small and medium-sized privateenterprises have become an important part of the national economy,and they have also playeda significant role. However,when enterprises growing up,they will also be hindered by someproblems. For example, the lack of professional quality of enterprise managers and imperfectfinancial management systems all hinder the development of enterprises.Financialmanagement issues have the greatest impact on business growth. If enterprises dont properlymanage their finances,their development will be hindered. Therefore,this article takes thesmall and medium-sized private enterprise of BY in Heilongjiang Province as an example toanalyze its financial management problems and provide solutions.

The dissertation firstly introduces the research background and significance of this paper,summarizes the domestic and foreign scholars research results on financial management,defines the structure of the paper and research methods, and then introduces relevant basictheories, including the meaning and content of financial management. As well as relatedtheories of financial management, it also introduces the meaning of small and medium-sizedprivate enterprises and the characteristics of their financial management; then this article usesBY small and medium-sized private enterprises as the research object. After introducing thebasic situation of BY companies, they are separately set up by departments. Financialpersonnels professional level, financing, investment, working capital, income distribution andother aspects have analyzed their current financial management status; based on the currentstatus of financial management, the problems in financial management of BY small and medium-sized private enterprises have been specifically analyzed. Uncertainty in enterprisedepartments, low professional level of financial personnel, difficulties in financing,unscientific investment management, lack of working capital management, and imperfectincome distribution problems. Finally, the specific financial management issues for BYcompanies were proposed. Solve the problem , mainly from the BY companies to reasonablyset up the corporate sector, improve the professional level of financial personnel, expandfinancing channels, scientific investment management, strengthen the management ofworking capital, and improve the income distribution management to strengthen the financesof BY small and medium-sized private enterprises management.

Key Words: Small and Medium-sized Private Enterprise; Financial Management;Financing Management; Investment Management

目 录

摘 要

ABSTRACT.

第 1 章 绪 论.

1.1 研究背景与研究意义

1.1.1 研究背景.

1.1.2 研究意义.

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国内研究现状.

1.2.2 国外研究现状.

1.2.3 国内外研究评述.

1.3 论文结构与研究方法

1.3.1 论文结构.

1.3.2 研究方法.

1.4 本章小结

第 2 章 相关理论基础.

2.1 财务管理的含义

2.2 财务管理的内容

2.2.1 融资管理.

2.2.2 投资管理.

2.2.3 营运资金管理.

2.2.4 收益分配管理.

2.3 财务管理相关理论

2.4 中小型民营企业的含义及财务管理特点

2.4.1 中小型民营企业的含义.

2.4.2 中小型民营企业财务管理特点.

2.5 本章小结

第 3 章 BY 中小型民营企业及财务管理现状

3.1 BY 中小型民营企业简介

3.2 BY 中小型民营企业财务管理现状

3.2.1 企业部门设置现状.

3.2.2 企业财务人员现状.

3.2.3 融资现状.

3.2.4 投资现状.

3.2.5 营运资金现状.

3.2.6 收益分配现状.

3.3 本章小结

第 4 章 BY 中小型民营企业财务管理存在的问题

4.1 企业部门设置不合理

4.1.1 未设置内部控制部和内部审计部.

4.1.2 财务部门数量与企业规模不相适应.

4.2 财务人员专业水平较低

4.3 融资困难

4.3.1 企业内源融资方式单一.

4.3.2 企业外源融资渠道较少.

4.4 投资管理不科学

4.4.1 企业资金投资效率低.

4.4.2 企业投资过于盲目.

4.5 营运资金管理缺失

4.5.1 现金管理缺少内部控制.

4.5.2 应收账款缺少管理.

4.6 收益分配不完善

4.6.1 奖励与激励机制不完善.

4.6.2 缺少科学的收益分配决策 .

4.7 本章小结

第 5 章 加强 BY 中小型民营企业财务管理的对策.

5.1 合理设置企业部门

5.1.1 设置内部控制部和内部审计部.

5.1.2 适当增加财务部门数量以适应企业规模.

5.2 提高财务人员专业水平

5.3 拓宽融资渠道

5.3.1 采用多种内源融资方式.

5.3.2 优化自身融资条件.

5.4 科学进行投资管理

5.4.1 提高企业资金投资效率.

5.4.2 提高理性投资意识.

5.5 加强营运资金管理

5.5.1 建立现金管理的内部控制.

5.5.2 提高对应收账款的管理力度.

5.6 完善收益分配管理

5.6.1 建立奖励与激励机制.

5.6.2 制定科学的收益分配决策.