审计的要素
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审计的要素范文第1篇
现代企业管理中的一项重要内容就是审计工作，审计工作随着企业的发展和内部结构的复杂化而显得越来越重要。但是我国审计制度的发展由于受到各种因素的影响而受到限制，严重威胁到其独立性。审计工作的独立性与审计单位的信誉和审计结果的可靠性有着密切的关系，资本市场的稳定、审计结果对决策者是否具有参考价值都与其独立性相关。近年来，由于审计工作缺乏独立性，导致审计质量降低，发生了很多审计失败的案例，这严重危害了会计事务所、企业和社会的经济收益。因此，探究影响会计审计独立性的因素以及制定各项具有针对性的改进措施具有重要意义。
1.影响会计审计独立性的要素
1.1企业规模及其信誉度的影响
企业的信誉度在一定程度上会对企业的收入造成影响，是一项决定性的资本。美誉度、可靠性以及信任度是企业信誉度的三个重要组成部分。规模较大且信誉度较高的企业都会坚持会计审计独立性，以便保持自己的形象以及巩固其地位。有专业的审计技能、经验丰富以及素质较好的审计工作人员是保证审计结果的权威性、公正性和维持企业信誉与地位的关键。在目前的市场机制中，企业的声誉度对其在市场的接受度具有直接影响，信誉度高的企业收费标准也会有所提高，业务也能够更顺利地展开。因此，企业的规模及其信誉度和会计审计独立性是正比的关系。如果会计师不能保持客观、独立的态度，投资者一旦发现市场的缺陷再加以利用，就会使会计事务所的信誉遭到质疑，影响其未来的业务发展。与规模较小的会计所相比，规模较大的事务所经过长期的努力，其市场地位已经有所稳定且信誉较好，若缺乏审计独立性，那么对其所造成的损失也会更大。
1.2企业组织形式的影响
有限责任制和合伙制是会计审计企业的主要形式。合伙制承担的风险较大，出资人需要承担的是无限连带责任，而有限责任制所承担的责任就是按照自身的出资金额比例来进行，相比之下，合伙制企业具有更强的独立性。
1.3审计人员的职业道德和综合素质的影响
审计人员在开展工作时需要亲身实践，对企业的相关数据和资料等亲自进行查询与审核。虽然有明确的工作制度、标准，但是工作人员既要顾虑自己的利益，又要记着在社会和家中所担负的责任，所以在这种人为的主观操作工作中就会产生不同的反映。目前我国企业内的审计人员的素质水平参差不齐，影响了会计审计的独立性。审计人员在工作中若处理不好自己利益与企业利益之间的矛盾，就会破坏审计工作的权威性和客观性，使企业的审计地位发生动摇。因此，需要对审计人员的职业道德和综合素质进行严格要求。
1.4监管机制和专业标准的影响
对会计审计的独立性造成影响的不仅是企业的规模、信誉、组织形式和审计人员的道德素质，还有对审计工作的监管机制。利用严格的惩罚制度和外部监管对审计人员的工作进行监督，才能保证会计审计工作的有效性和独立性。由于审计的专业判断会被大量的需要和使用，审计人员独立性的恶化也会在其专门的判断性和独立性等方面显现出来，这些方面常常就是他们用来推卸责任的借口。对审计准则、会计准则予以明确，令使用空间的独立减值降低。同时，监管机构对审计的独立性质量进行检查，对维持审计工作的独立性具有积极意义。或者运用法律措施，对审计人员具有阻吓作用，使其能够保持端正的态度进行工作。
2.加强会计审计独立性的措施
2.1改善市场环境
为了让更多的投资者对企业中财务报表透明度的重要性有所了解，应该对市场环境进行改善。要保持投资环境的稳定，除了要维护者的监管，也要有投资者的支持，并提高对信息的披露。目前，我国的财务报告与西方国家相比还存在较多问题，加上企业对外甚至是对关联方都很少披露长期的计划方向。证监会会将对财务报告的需求慢慢引入，使企业对经济和管理的披露加大，在披露信息时，应当将前几任审计人员的工作进行披露，这样才能监督是否保持了独立性。
2.2提高审计人员的综合素质
无论什么企业，其生存的重要资源就是声誉以及外界的评价，而企业的声誉和评价又与审计人员的综合素质具有相关性。工作人员的行为举止可对审计结果的权威性进行保障，因此，需要重视对审计人员的培训工作。根据企业环境的变化，工作人员要及时掌握新的审计知识，是其审计工作的实践能力得到加强。加强对审计人员的思想道德教育，采取相应的手段对工作人员进行约束，增添职业道德教育课程，使其明白独立性对审计工作的重要性，增强其责任感，从而保证审计工作的公平性与独立性。
2.3规范公司的治理制度
将企业的国有股转化为法人股的形式，对企业的产权结构进行改变，是经营者的权利得到制约，强化董事会对企业的控制与管理。对公司的监管制度进行完善，将招聘会计审计企业的职责与权利归还给董事会，使管理机构与审计机构分离。审计单位与托管人定期见面，了解审计过程中遇到的问题并予以解决，从而确保审计工作的独立性。另外，公司还可指定相关的法律责任制度，将“公司法”、“证券法”、“审计准则”等与其他相关的法律规定进行协调，对违反操作的工作人员给予严格惩处。鼓励员工之间相互监督，采用内外结合的方法使审计独立性得到提高。
2.4改善审计收费制
将审计单位与审计对象的财务依赖关系割断，使二者不能产生利益输送，从而实现审计工作的独立性。改善审计工作的收费制度与方式，严格按照需求者受益、委托方买单的原则进行收费，使相关主体，如审计单位、股东和政府部门之间的利益关系得以明确。由于经济来源不平等而导致审计独立性欠缺的局面也会因此发生改变，对提高审计工作的独立性具有重要意义。
2.5改变审计单位的组织形式
在不同性质的审计单位中，承担责任最大的是合伙制，且能够保证会计审计的独立性，因此，应当将合伙制企业的比例不断扩大，从而增强审计人员的责任感，提高审计工作的独立性。或者鼓励审计企业之间的强强合作，对落后的企业通过行业竞争的方式进行淘汰，使优势资源的联合与集中得以实现，推动审计企业规模的不断扩大，使企业的信誉得以提高，从而保障了会计审计工作的独立性。
结语
对企业进行管理的有效手段是会计审计工作，随着审计企业之间的竞争越来越激烈，加强会计审计的独立性显得尤为重要。企业的规模及其信誉、企业的组织形式、审计人员的职业道德和综合素质、监管机制以及专业标准都是影响会计审计独立性的主要因素。企业需改善市场的环境、提高审计人员的素质、规范公司的治理制度、改善审计收费制和改变组织形式，才能使审计的独立性得到提高。
参考文献：
[1]刘光林.对于会计审计独立性的影响要素及措施分析[J].商，2013（25）：174.
[2]张洁云.对于会计审计独立性的影响要素及措施分析[J].财经界，2014（23）：250-252.
[3]吴蕾.关于审计独立性的影响要素及措施分析[J].中国经贸，2015（03）：287-288.
审计的要素范文第2篇
关键词：审计师的独立性；公平；审计准则
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-01
众多影响着审计师独立性的因素都与特定的审计环境有关联。通过研究影响因素的理论及实践来发现其独立性。针对此问题，西方学者已经研究出了一定的成果，可以供我们借鉴使用。基于我国特有的审计执业环境，你应该认识到审计工作的独立性因素，以便于监管，制定及完善各项措施，保证审计师的独立性。
一、会计审计具有独立性的因素
1.企业规模方面的影响因素
独立性的影响，重点是通过“财大气粗”的大话及声誉机制在各个企业所发挥的作用。信誉度往往是由美誉度、知名度及信任度组成。审计市场的声誉可以在一定程度上为会计事务所带来财富及收入，可以被资本市场所认可。在我国如今较成熟的市场机制下，企业的声誉已经直接影响到了市场的接受度，声誉较好的企业收费就相对较高，也更加便于开展业务。有关研究指出，“四大”利用其声誉获取了额外的审计费用。但是，如果会计师不坚持客观、独立原则，万一有投资商利用市场的缺陷，就会对其声誉造成巨大的伤害，同时将会影响到未来的业务开展。因此，审计工作者必须严于自律，并且要主动维护企业的声誉度。借助高的声誉度为企业带来更多的利益，以达到良性循环。同一些小型事务所相比，大型的事务所具有更稳定的历史，声誉度也较高，客户群也相对稳定。
2.企业组织形式因素
它是一个专业性极强的活动，非专业的审计是较难做出准确的评估的，审计工作者是否具备专业能力及独立性是不能直接观察出来的。因此，会计事务所想要吸引更多的顾客，就必须去说服他们，让其相信我们可以为其提供高质量的服务。对于一些传统企业，是非常容易做到的。因为其资产主要有房屋、设施设备、产品等，具有良好的“按揭性”，一旦发生违约情况，顾客可以进行“抵押”拍卖，以达到赔偿。会计师事务所的主要资产是人力，其中会计人员是完全从属于个人的，也是不可转让的。“按揭”差，其他机制必须要确保会计工作人员得到顾客的信赖。重点是要熟悉该企业的机制，这与传统的企业组织形式不同。在普通合作企业中往往人力资本保护着穷人，承担着无限责任，其一可以被视为一种信号，在某种程度上体现出其作用。加大顾客对企业专业水平的认可及独立性的信任；其二是因为失败的审计有可能造成企业的破产，这就迫使会计工作人员坚持以专业护航，同时也增强了相互间的监督，以提升审计质量。非常明显的，不同类型的组织形式，形成了不同的问责制度，也保持了不同影响的独立性。
二、确保审计独立性的方法
1.渐渐改变市场环境
基于我国现阶段的市场环境，主要办法是改善现有的市场环境，来使更多的投资商了解到企业内部财务报表透明度的必要性。我国现阶段的资本市场犹如西方资本市场的初级阶段，有多处需要完善的地方，但如今我国市场经济发展迅猛，致使基金公司产生，这将必然影响到高质量审计报表的需求量的大增。现如今，投机性投资商希望获取更大的投资欲望，但是这种情况没有办法长时间维持下去。投资环境的稳定性，要求有维护者的监管及投资者的支持。同时要大力提高信息的披露。因为现阶段我国的财务报告同西方国家相比明显不足，企业的管理极少能够披露出长期的计划方向，也缺少对关联方交易的披露。证监会将会渐渐引入到财务报告的需求，加大企业的经济及管理披露要求。在进行企业信息披露时，应该做到将前任或是前几任审计师的工作都进行披露，监督是否保持了其应有的独立性。
2.企业管理改革
如今我国的上市企业都要求具备独立董事，但是实际表明，独立董事并没有起到很大的作用。基于这种情况，企业的独立董事就应该发挥出应有的独立性。比如，监管部门可以要求上市企业独立董事对其运行及管理进行声明，也可对聘请的独立董事进行财务水平方面的相关要求。同时，大多数的上市企业都会建立内部审计部门，但是内部审计和外部审计之间的工作人员沟通较少。通过对西方国家的审计委员会的借鉴，要求相关的法律法规进行明确的界定。比如，内部审计部门必须要独立于企业的董事会，同时在企业内部控制上具备一定的否决权，这样不但使企业的内部审计控制到相对完整，同时也减少了外部审计所产生的费用。
三、制定相关法律责任制度，打击违规并强化监管
会计工作者有对相关法律法规进行汇编及编纂的义务，这实现了系统的法律法规责任规定。《审计标准》、《证券法》、《刑法》等有关法律法规之间的协调，依据各工作人员的责任的不同，最大限度的衔接所有的工作人员，来解决现阶段相对复杂的相关法律效力，及内容矛盾等问题，理顺了各法律法规间的关系。其次，必须要加大惩罚力度。其一希望可以有合理的增加刑事处罚及行政责任的罚款额度，其二要确保投资者的权益，处罚及罚款不能影响民事赔偿。为了保证中小型投资者的权益，出现审计失败事件时，可以进行流程的简化，以降低诉讼投资者的费用。最后，强化监管，虽然相应的法律法规已经对会计师的独立性进行了一定的限制，但是并没有实质上不独立审计，由于处于中国的市场经济环境下，投资者并没有完全的信任审计。因此，高效的监管，大大的增强了投资者的信心，可以利用证监会、中注协会等机构进行调控，也可以由政府或是投资本人完成。实施奖励措施，也是鼓励业内员工的一种方法。我坚信，通过一系列方法措施的改进，必然会增加审计的独立性。
参考文献：
[1]黄晓波，等.基于审计市场需求视角的审计独立性缺失分析[J].财会通讯，2009（2）.
审计的要素范文第3篇
论文关键词 羁押必要性审查 审查起诉 救济
一、解读《刑事诉讼法》第九十三条规定
该条规定：“犯罪嫌疑人、被告人被逮捕后，人民检察院仍应当对羁押的必要性进行审查。对不需要继续羁押的，应当建议予以释放或者变更强制措施。有关机关应当在十日以内将处理情况通知人民检察院。”条文对羁押必要性审查制度进行了简要概括，其基本内容包括以下几方面。首先，突出了进行羁押必要性审查的诉讼阶段，即从被批准逮捕直至法院有效判决做出前，包括逮捕后的侦查阶段、审查起诉阶段和移送起诉后的案件审理阶段，检察机关都有权依法对羁押措施采取、变更的必要性进行审查，发挥法律监督职责。其中审查起诉处于案件办理程序的中间环节，其间的羁押必要性审查尤为重要。第二，明确了审查对象，即未决犯，包括犯罪嫌疑人和被告人。自案件提请批准逮捕后到法院做出判决前，公诉部门可以实现对犯罪嫌疑人羁押必要性的动态连续审查，最大限度地根据案情、证据的发展变化作出决定，保障犯罪嫌疑人、被告人的人身权利。第三，规定了羁押必要性审查后的结果处理方式，在审查后认为不需要继续羁押的，建议有关机关予以释放或变更强制措施，解除羁押状态。审查起诉作为逮捕后介入案件的主要检察工作环节，在羁押必要性审查中发挥着承上启下的作用。本条确立了刑事羁押必要性审查制度的基本框架，为以后的不断完善奠定了基础。
二、审查起诉阶段羁押必要性审查制度的必要性及现状分析
（一）审查主体规定不明
刑诉法第九十三条仅规定了进行羁押必要性审查的诉讼阶段，但对于具体由检察机关哪个部门负责并未规定；《人民检察院刑事诉讼规则（试行）》第六百一十七条规定，侦查阶段的羁押必要性审查由侦查监督部门负责，审判阶段的羁押必要性审查由公诉部门负责，但也未提及审查起诉环节羁押必要性审查由哪个部门负责。尽管实务中多由公诉部门负责，但由于缺乏依据，在起诉环节的羁押必要性审查未得到足够重视，造成审查工作的缺失，形成侦查监督部门批准逮捕后羁押成必然的趋势。
（二）审前羁押率虽呈下降趋势，但仍比较高
“我国刑事犯罪羁押候审率达85%以上，有的地区甚至达到90%，这些人中轻刑犯所占比例较大，最后判决结果为三年以下有期徒刑管制、拘役、独立附加刑、缓刑的约占全部案件的60%。” 以东丽区人民检察院为例，2009至2012年采取羁押措施的案件数和人数呈总体下降趋势，但其绝对值仍相对较高，均在40%以上。以2013年截至目前受理的危险驾驶案为例，共受理115件，其中拘留52件，审前羁押率达到45.2%，其判决结果绝大部分却为拘役一个月，羁押之必要有待商榷。究其原因，是办案机关为了保证刑事诉讼顺利进行、避免出现非羁押人员不在案的办案风险，从而对羁押必要性的审查标准执行上较为宽松。
（三）被羁押人缺少无羁押必要的救济手段
依我国法律规定，羁押必要性审查的发起分为人民检察院的主动审查和由犯罪嫌疑人、被告人及其法定人、近亲属或者辩护人申请的被动审查，但审查机关均为检察机关。一旦检察机关拒绝进行审查，或者作出继续羁押的审查决定，申请人则无法就自己的申请提出复议或者复核，使羁押必要性审查徒具形式，缺乏刚性制约。
三、审查起诉环节羁押必要性审查应坚持的原则
（一）全面审查与重点审查相结合的原则
公诉部门收到案件后，对被羁押的犯罪嫌疑人应进行全面审查，包括案件证据是否发生重大变化、案件事实和情节是否发生变化、侦查期间的超期羁押和违法羁押等情况，并通过退回补充侦查、纠正违法和检察建议规范侦查机关的侦查活动。同时要坚持重点审查原则，结合本区域的案件特点，重点审查某些突出性案件，对这类案形成重点审查机制，完善羁押必要性审查的内容、标准和尺度，实现羁押必要性审查工作的点面结合。
（二）及时性原则
及时性原则，是指公诉部门在受理侦查机关移送的案件后，应及时进行羁押必要性的审查。目前，法律对羁押必要性审查并没有规定时限。《刑事诉讼法》第九十五条规定，有关机关对申请变更强制措施的申请应在三日内作出决定。以此推断，羁押必要性审查的期限一般为3日。考虑到公诉工作的实际，3日内进行全面的羁押必要性审查存在一定难度，应确定一个比较合理的期限，但时间不宜过长，至迟不得超过7日，因为批准逮捕的决定一般要求在7日内作出，审查期限过长则失去了制度本身的意义。
（三）羁押必要性动态审查原则
公诉部门在对案件进行羁押必要性审查，不应仅仅局限在侦查机关移送时的羁押是否必要。随着公诉人员讯问、调查取证工作的不断深入，对案件主动进行羁押必要性审查的条件趋于成熟。羁押必要性审查的启动，分为主动审查和被动审查。被动审查是由犯罪嫌疑人、被告人提出变更强制措施时，结合案件事实、取证情况，对其提出的变更理由进行审查。由于执法的惯性，办案中主动进行羁押必要性审查的情形比较少见。但审查起诉是刑事审判前的最后一个环节，犯罪嫌疑人往往会产生很大的情绪波动，其人身危险性也会随之产生变化，须结合案件本身变化，动态地进行羁押必要性审查，实现办案效果与社会效果的统一。
四、审查起诉环节羁押必要性审查的完善建议
（一）明确公诉部门为审查起诉环节羁押必要性的审查主体
在审查起诉中，对犯罪嫌疑人人身危险性和采取羁押措施必要与否的审查，直接影响到量刑情节的轻重。公诉人员直接负责案件的审查，对案件事实、证据把握和犯罪动机及嫌疑人人身危险性等通过提讯、取证，具有较为详细的认知，对羁押措施的必要与否判断较为客观准确，并且随着诉讼程序的不断推进可以更进一步地对犯罪嫌疑人的人身危险性作出客观评判。同时有利于主动审查职责的履行，节约司法资源。
（二）建立类案的羁押必要性审查标准
公诉部门根据案件的历史受理情况，归纳本管辖区域的重点案件，比如故意伤害案、盗窃案，分门别类，分析类案特点，整理影响案件采取羁押措施的重点因素，比如故意伤害案中的伤害起因、工具、击打部位、伤害级别等因素，形成类案羁押必要性审查的参考标准。参考东丽区人民检察院2012年的审查起诉统计情况，在909件案件中，盗窃占166件，占比18.2%；在逮捕的420件案件中，盗窃案件占107件，占比25.2%，盗窃案件的羁押率明显高于其他类型的案件。通过案件分析统计，发现盗窃数额、盗窃手段、作案动机、和解与否和有无前科等因素对羁押与否的影响相对较大。通过归纳几项主要因素，制定《盗窃案件羁押必要性审查表》，形成盗窃案件羁押必要性审查的相对固定的参考要素，不仅提高了盗窃案件刑事强制措施的正确使用率，也促进了案件的社会效果和办案效果的协调统一。
（三）完善权利救济机制
“无救济则无权利”。羁押，作为一种剥夺人身自由的严厉的刑罚手段，在刑事诉讼的任何阶段，都应有保障其进行申诉获得自由的权利。《人民检察院刑事诉讼规则》第六百一十八条均规定了犯罪嫌疑人、被告人及其法定人、近亲属或者辩护人有权向人民检察院申请进行羁押必要性审查；《刑事诉讼法》第九十五条则规定，有关机关对申请变更强制措施的申请应在三日内作出决定。但并未规定，在作出继续羁押的决定后，申请人该如何进行权利救济，应赋予申请人申请复核、复议的权利。建立公诉人员羁押必要性审查考核机制，加强羁押必要性审查的监督工作，提高审查工作的合法性和客观性。
审计的要素范文第4篇
瑜伽初学者禁忌6大要点
1、对练习者的饮食没有特别规定，可以将胃的一半装食物，四分之一存水，其余四分之一保持空缺，即吃得不要太饱，以免感到沉重和懒散，练习瑜珈前后一个小时内不要用餐，饭后两个小时内尽量避免练习。
2、暖身很重要，不要一开始就做高难度的动作，以免造成运动伤害，最好先做一些瑜伽暖身动作，循序渐进，避免身体受到惊吓。
3、练习时心情尽量放松，可容许身体一点点酸痛，但不要过度用力或勉强做动作。
4、练习时不要大笑或说话，要专注地呼吸，保持有规律、较深沉的呼吸，这有助身体放松。
5、最好能每天练习，做完一个完整瑜伽动作后，记得躺下来休息。
6、宜在安宁、通风良好的房间内练习，室内空气要新鲜，可以自由吸入氧气，也可以在室外练习，但环境要愉快，比如花园，不要在大风、寒冷或不洁的、有烟味的空气中练习，不要在靠近家具、火炉或妨碍练习的任何场所练习，以免发生意外，尤其在做头手倒立时，不要在电风扇下练习。
练习瑜伽没有年龄的限制，任何人都可以学习，但是在健身会所或家中练习时以上6点都需注意！
瑜伽可以分为很多类型，下面再给大家说说最常见的分类，让大家可以选择合适自己的瑜伽来练习。瑜伽通过呼吸运动由内到外消耗身体脂肪，不仅仅有塑形排毒养颜的消耗还有减肥瘦身的成分。瑜伽的种类有很多种，那么常见的瑜伽分为哪几类呢？
坚持体力练习——热瑜伽
热瑜伽可以推荐给每位练习者，无论是初学者还是高级学员。这个课程的奇妙之处在于所有的学生在课上所做的体式是一样的，只是根据自己的能力选择不同的层级而已，对每个不同水平的练习者，都有很具体的层级可以选择。这些瑜伽体式就是为了身体、心识和精神的受益而设计的。
教室需要事先加热。加热是为了让肌肉得到热身和拉长，避免受伤，同时又可以让身体得到更深度的释放。同时，排汗过程也是身体排毒的过程，有助于清理身体系统。
锻炼肌肉力量——哈达瑜伽
哈达瑜伽指的是任何需要做体式练习的瑜伽流派，或这些瑜伽体式。这个大概念下面涵盖了很多的“品牌”。但是现在，哈达瑜伽的概念越来越多地被用来代表较“传统”的印度瑜伽，以示与阿斯坦珈瑜伽或Bikram热瑜伽这些比较强体力的练习风格的区别。但其实这是个误解，哈达瑜伽包括的有些体式其实并不比其它瑜伽类型更容易。
感受呼吸能量——流瑜伽
Vinyasa这个术语涵盖了非常广泛的瑜伽课程。Vinyasa这个词意为“与呼吸同步的动作”。就是说老师会配合吸气和呼气指示你如何从一个动作进入下一个动作。这个技巧有时也被称作Vinyasa流，或者是流瑜伽，因为动作与动作之间顺畅的连接，好像舞蹈一般。
审计的要素范文第5篇
1、语词是概念的符号,语词和概念之间并不是一一对应的。
2、内涵和外延是概念的两个基本特征——内涵是概念的含义,是通过定义的方法来界定的。
3、外延是概念的全部对象,是通过划分的方法来明确的。
4、概念的例证是形成科学概念的必要支持。
