内部审计内容
内部审计内容范文第1篇
关键词：医院内部审计内容改进措施
随着医疗卫生条件的不断改善，越来越多的卫生部门与医院管理人员逐渐重视到医院内部审计工作的重要性，且逐渐建立起医院内部审计机构，由此，医院内部审计项目也经历了由无到有、由虚到实的过程，从而为医院内部审计工作的发展起到了推动作用。本文主要就医院内部审计的内容及措施进行了研究。
一、医院内部审计的内容
就医院内部审计工作而言，其主要指的是以医院为单位进行的评价监督活动，且可经评价与审查医院内部控制与经营活动的有效性、合法性，实现最终的组织目标，内容主要包括如下方面。
1、财务审计。
医院在运转过程中的对财务收支、经营成果、资金运用、内部报表、债权债务、财产物资以及经营损益等项目进行设计的活动被称为财务审计，除此之外，还包括对相关经济活动真实性与合法性的监督与评估，财务审计可为医院领导的决策提供参考，以对医院资产的完整性进行保障。
2、专项审计。
医院的专项审计指的是药品采购、贵重设备购入以及基建等特定业务的专门性审计工作，其可完善医院管理，并将风险管理运用其中，进而提升医院的经营效果与经济效益，进而改善医院服务。
3、经营审计。
对医院业务经营情况、医院活动的效率性与经济性等进行评价监督，且可针对审计工作中存在问题提出改进对策的活动被称为经营审计，其可改善的医院的经营管理、提高经营效率且利于医院经营目标的实现。
4、管理审计。
医院的管理审计主要是指对医院物价管理、住院结算管理、医院医用高值易耗品管理、医院后勤服务中心食堂的经营等方面进行审计，主要看工作流程是否存在风险、是否规范，最大程度的降低风险因素、减少不必要的损失。
5、科研经费审计。
内部审计机构为保证医疗卫生机构科研资金和知识产权的安全完整、降低医疗卫生机构科研风险、保证各部门遵守科研管理法规和提高科研资金、资源使用效益。通过审计掌握医疗卫生机构科研经费管理、使用的现状，分析存在的问题及原因，提出整改措施，促进科研经费管理和使用即符合有关规定，又能调动科研人员的积极性，提高科研经费使用绩效。
二、医院内部审计的相关改进措施
做好医院内部审计工作在优化医院经营状况、改善医院经济与社会效益方面可起到至关重要的作用，但当前我国医院内部审计工作尚存在诸多问题，这对医院的日常经营极为不利，因而应采取行之有效的措施，以促使医院内部审计工作与现代化医院的发展相适应，为此可由如下几处着手。
1、改进医院内部审计系统。
二级乙等级以上的医院均应按照卫生部颁布的有关文件规定，设立与医院财务机构级别且独立的内部审计部门。其中，独立是指内部审计部门或其负责人不偏不倚地履行职责，不受任何威胁其履职能力的情况的影响。要达到有效履行内部审计部门职责所必需的独立程度，内部审计负责人需要直接地、无限制地接触单位的高层管理人员。且在医疗卫生体制改革背景下，医院的经济领域活动被逐渐拓宽、医院领导层的管理水平也应随之提升，因而，院长应充分重视到内部审计工作的重要性，进而主动融入到医院内部审计管理工作中，以便于内部审计更好的发挥职能，利于医院服务的改善。
2、转变医院内部审计职能。
现代化医院工作变的更为复杂，使得医院的运行方式、管理方式、所有制形式、投入方式以及分配方式均发生了相应的变革，在很大程度上加大了医院内部审计工作的挑战性，因而今后医院内部审计工作除了起到防止弊端、稽查错误、对医院内部活动进行相应的评价、监督以及控制作用外，还应对医院结构的发展与完善、内部结构组织的整顿等起到一定的作用。而今环境下，“服务主导型”的医院内部审计工作正逐步替代“监督主导型”模式，这就要求医院内部审计工作中应投入更多的精力，以加强医院经济熊阿姨的审计与管理。为此，医院内部应不断建立健全并完善内部会计制度，以确保医院资产的安全性与完整性，同时也使医院财务记录得到必要的保护，故而，医院内部审计工作过程中，医院经营所产生得所有财务交易均应有科学的授权；生成的所有交易均应有详细的交易记录，以实现财务报告编制与真实财务状况二者相一致；医院的资产处理工作应推行责任制，将责任落实到人，资产处理均应有相应管理人员的授权与批准，进而利于医院内部审计制度的推行与落实。
3、提升医院内部审计机构的地位。
就医院内部审计工作而言，只有确保其独立性，且充分重视到医院内部审计工作的重要性，致力于医院内部审计机构地位的提升，才能使系列工作顺利进展。因而，对于医院内部审计工作中的各个环节应接受纪检部门的监督；从事审计工作的工作人员也应对审计工作中存在的问题进行及时的汇报；除了做到上述外，内部审计部门在工作过程中也应将提升医院经济效益与社会效益作为目标，进而提升患者满意度，促使医院内部审计工作更好的服务于现代化医院建设。
4、重视医院内部审计机构建设。
医院管理人员在医院建设方面应逐步按照计划进行医院内部审计机构建设，注重对专业内部审计领域人才的培养与引入；针对在职人员也应定期对其进行培训，以增强其对护理、临床以及管理等专业知识的掌握程度，充分重视起知识机构建设，更好的投入到医院内部审计工作中。
5、拓展医院内部审计工作领域。
首先，医院内部审计制度模式应随着医疗卫生体制的改革而发生转变，工作人员应从人力资源、经济效益以及管理等方面逐渐丰富于单纯的财务收支防弊、查错改进方面，实现医院内部审计工作范围的拓展；其次，对于工作中的问题应及时处理，并对不良现象进行严厉打击，以提升医院内部审计制度的执行力，改进医院内部审计工作。
结语：
随着卫生管理部门等对医院内部审计工作的不断重视，医院内部审计工作逐渐发挥出相应的作用，但就目前而言，医院审计工作还需接受医院院长的直接管理，并在其指示下完成医院内部审计中的各项工作，促使医院内部审计工作发挥咨询与参谋工作，进而建设符合社会发展需求的新型医院。
参考文献：
[1]史秀芸.医院内部审计的内容及对策[J].医学信息(上旬刊)，2011，12（06）：3675-3676.
内部审计内容范文第2篇
关键词：内部审计；委派制；内容与形式
一、内部审计委派制的内容与形式的独立性与权威性是市场经济的产物
在卫生系统内部审计的委派制在2 010年1月卫生部直属事业单位内部审计人员委派试点工作暂行办法正式出台，且在当年7月试点单位为卫生部管辖的北京医院、北京协和医院、中日友好医院试点，现已扩大到国家直属大型公立医院有七家医院在实施。现阶段该项工作正在全面启动和推广中。
（一）内部审计委派制的内容与形式更具有相对的独立性
与权威性。内审机构委派制的权威性主要体现在内审机构所取得的授权及审计结果的效力两个方面。通过委派后内审机构基本是一个完全独立的、直接隶属于企业及大型公立医院法人的监督机构，在审计业务开展中且要充分发挥内部审计独立性与权威性的作用：①能有利于加强对大型公立医院在市场经济条件下的营运经济监督，确保国有投资不受损失。并能极大地保护投资者利益，妥善解决会计信息失真现象减少到最低的限度和范围。通过内部审计委派制能不断增加会计报表的准确质量，减少会计业务差错的有效措施，确保国有投资效益的最大发挥；②能有利于加强对大型公立医院内部控制，完善现代大型公立医院管理制度，实行国有大型公立医院营运经济高效营运，最大程度地规避国有大型公立医院的风险，能最大限度地发挥国家的投资效益，减少大型公立医院在营运管理中的违规行为，保护国有投资人的利益；③能有利于实行大型公立医院内部审计委派制可以在一定程度上防止虚假的会计信息。实施大型公立医院内部审计委派，能有效确保委派的内部审计人员依法行使职权，能有效提高委派制工作的审计信息质量，确保大型公立医院的整体利益、公共利益的有效实现，防止国有投资利益不再受经营者、管理者、利益者的侵犯；④能有效地摆脱委派的审计人员与被审计单位之间的依附关系，更能促使委派的审计人员的工作具有相对的权威性。实践证明，内部审计组织只有隶属于最高领导，才能较好地发挥职能与职责作用，权威性才能得以体现。为保持委派的内部审计机构及审计人员的权威性，企业及大型公立医院的法人作为最高决策机构不能参与审计组织人选的推荐与任免，不参与日常审计管理与业务开展活动。为此，内部审计部门的负责人都得由委派单位任免，从而确保委派的审计机构及审计人员具有相对的权威性。
（二）内部审计委派制的内容与形式能具有完全的独立性与权威性。在医药卫生系通过国家卫计委对公立医院内部逐步实现内部审计委派制，能确保审计机构及审计人员在审计活动中其审计内容与形式具有相对的独立性，能最大限度地维护国家政府财政拨款使用渠道的正确性：①内部审计的业务开展更具有相对的独立性。内部审计委派制后，内审机构的设置就不隶属于或平行于企业（公立医院）的财务部门和其他职能部门，而隶属于企业（公立医院）委派机构的最高领导人，这样才有可能使国家政府能够直接及时获得企业（公立医院）所提供的审计信息与审计业务咨询服务及国家投资效益发挥的真实性，直接或间接地可确保内部审计委派制完全发挥独立性的作用；②内部审计的形式与内容具有相对的独立性。通过内部审计委派后，凡对公立院的项目审计，必须是专职的审计人员，不能由其他业务部门、特别是会计部门或其它部门人员兼任。只有这样才能确保内部审计委派制的工作质量，且在规定的权限范围内，独立行使职权、完成所规定的审计业务任务、达到预期的审计效果。内部审计的独立性内容与形式是在全面体现有独立观察、判断各种问题，更能把握审计工作的原则尺度为准则，在忠于职守，且以饱满的工作态度和工作热情、确保工作质量为前提，在条件允可的范围内，能最大限度地取得被审计单位的信任和重托，从而通过委派的内部审计人员在审计实践工作的能力发挥，能不断提高内部审计委派制独立性工作的质量；③内部审计委派制在审计的业务开展内容与形式方面更具有比较完整的独立性。委派的内部审计机构和人员不负责制定内审工作以外的计划方案，不办理经济业务，不负责编制会计报表，不直接参与公立医院各部门的医疗营运活动，而以独立的第三者身份去检查、监督、分析、评价公立医院的各项经济绩效指标水平及营运开展情况，能否取得的经验和分析存在的现有问题的判断是否正确性、程序性、有效性、法效性，更是全面体现内部审计委派制组织机构的职能、职责、职权能否更有效发挥，是不断提高内部审计人员素质，促进委派制的内部审计人员基本独立于其它的被审计部门，更能得到被审计单位负责人在审计工作中的承认的认可度和支持力度。
二、内容与形式确定的基本框架内容
根据IIA国际内部审计师协会于2011年的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节要求，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员在履职时要具有相对的独立性与权威性、且更要免受威胁；在另外一方面指审计组织机构要有一定的独立性，即委派组织机构和派驻到公立医院的审计构及审计人员的工作关系、汇报关系要有相对的独立性。
（一）提出委派人员独立性的主要的基本工作内容。内部审计委派制是企业及公立医院内部的一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过对会计及经济信息的完整性、真实性，经济活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和提出建议，促进改善公立医院营运的效率效果、实现发展目标，依照审计法规，确保派驻单位审计的基本工作职责与审计内容至关重要，且是内部审计委派制独立性的基本工作框架内容：①明确内审机构职能、职责、程序、范围、内容、管理的建章立制工作；②对非独立核算及独立核算单位负责人实行经济责任审计，划清经济主管和经济经办人的责任，通过审计对违法乱纪人员追究相关责任，并督促被审单位经管人和财务人员建立健全内部控制制度；③帮助企业及大型公立医院财务和后勤实体搞好财务的建章立制工作，侧重点放在财务收支渠道、经费支出、现金管理、票据管理、财务安全管理、财务的档案管理、财务物资管理、会计出纳工作的财务审计制度[2]。做到内审工作有制可依、有章可循，能按制、按章协助抓好医院内部的财务管理工作；④帮助与监督公立医院营运经济政策的变更；重大项目投资决策方向及方案拟定的正确性、以及投资可能产生的经济效益；大额度资金的支付情况和重大项目合同的履行与执行情况；对外投资与合作及担保与融资情况的监督。
（二）履行正确的相应的审计方法。实行审计委派制后，由于审计人员的人事、薪酬等管理相对不受被委派单位约束，审计人员在实质上保证机构和人员的独立性，可消除由于人事关系、工资薪酬等因素的制约，从而拓宽审计监督范围，转变审计职能，提高基层审计机构工作效率，降低基层单位经营管理风险[1]。 ①加强对医院微观经济决策大型设备、基建项目、预算资金、修缮资金等项目的审计；②强对宏观经济管理无形资产、知识产权、人力资源、经济合同、经济管理的审计；③加强对智力、知识、无形资产和人力资源投入的审计；④加强界定产权、分清责任的财务审计。
（三）能加大审计力度、拓宽审计面。国有公立医院是确保人民身心健康的主要医疗机构，其内部审计委派制更具有对公立医院内部的营运发展起到监督、评价、服务和增值功能，有利于确保公立医院受托营运经济发展责任的有效履行。为发挥国有公立医院内部审计委派制内审功能的需要，其方法就得拓宽审计面：①从开源、节流、管理三个环节，多为医院科室、研究所、后勤班组、第三产业提供管理咨询、技术咨询服务，扩大内审的影响力，把领导和教职工关心的热点和难点问题作为医院审计工作的重点；②加强现金、银行账户、票据、会计凭证、原始凭证的审计；③对预算资金收入、分配、上交国库财税及资金来源合法性的审计；④严格执行领导的责任审计和离任审计制度；⑤严格执行重大的责任事故及违纪案件的责任追究审计；⑥严格执行对内外的一切投资项目及方案的可行性效益审计。
三、明确委派审计人员的职责与权限
（一）更加明确委派人员的职责。①编制年度计划，经委派驻单位领导批准后报卫计委规划财务司审定；②在派驻单位主要负责人的领导下，组织内部审计人员开展预（决）算、财务收支、经济活动、经济责任、基本建设投资、修善工程项目、专项资金与经费、内部控制、绩效等审计工作；③组织做好重大经济事项的监督工作、履行审计报告制度、参与集中检查任务；④完成委派单位、派驻单位领导交办的其它任务。
（二）更加明确委派人员的权限。① 参加派驻单位重大经济事项的院级决策会议；②查阅经济活动相关方面的文件、合同协议、会议记录及计算机应用软件数据、账簿、报表等相关资料；③对与审计事项相关的部门和个人进行调查，并取行相关证明材料；④根据审计结果，提出审计建议以及整改意见，且督促落实审计处理意见；⑤完成委派单位规定的其它权限及事宜。
（三）能有利加强内部审计委派制机构设置及人员的组织
领导。派制机构设置即由委派单位、派驻单位、派出单位三方领导与管理，签订委派协议。派出单位确定人员，委派单位向派驻单位派出总审计师，兼任派驻单位审计处处长（主任），履行监督职能和内部审计职责。这一规则明确审计机构设置的主导权在党和政府方面，实施“上级委派、人事工资关系不变、驻地履职、双重考核、定期交流”的原则。强化企业及大型公立医院内部审计委派工作力量，不断增强与提高内审工作的地位和作用，增强内审工作的严禁性、法效性、政策性、责任性，严格按制按章、按法规贯穿在整个业务运营、经济活动、投资项目的全过程的审计中。内部审计机构及人员委派制是确保公产医院及医疗市场的经济营运的正常秩序的新举措。[2]
四、内部审计委派制独立性的形式
审计委派制独立性的形式是改革内部审计机构设置、完善基层审计机构监督和评价职能的一项重大举措。大型公立医院实行审计委派制是保障公立医院审计机构及人员的独立性，提高审计机构对同级组织的经济运行质量的鉴证和评价力度，促进基层审计机构在审计业务工作中的独立性和规范性委派的形式是十分重要的。
（一）确定内部审计委派制独立性的形式。内部审计委派制的独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性两个方面。实质独立性主要是指审计师的一种精神态度，即在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，完全客观公正地形成审计意见；但是就目前我国企业内部审计机构的设置来看，很多企业的内部审计人员都是由财务部门的人员兼任，这种设置模式有利于内部审计直接服务于企业的经营决策，但是却不利于提高企业内部审计的独立性。形式上的独立性主要是指审计师的一种社会形象，即审计师在组织地位与客户关系方面独立于会计报表编制人，从而保证审计工作能够客观公正实施。
（二）由各部委的审计机关负责委派制的形式。根据国有企业的特征与建立内部审计新模式的原则要求，由各部委及各级审计机关对所有国家独资与直接控股的国有企业内部审计人员实行委派制。这对整合国有企业内部所有的营运机构的监督，能有效配合纪检监察部门，形成独立统一的监督机构，直接负责被委派企业内部审计工作。审计监察委员会不受董事会和监事会领导，直接向被派出的审计机关汇报工作，其下设的内部审计机构负责开展被审计单位的内部审计工作，对国有企业管理层和各部门工作进行监督，不受企业组织、董事会及管理层的制约。
（三）地方性的独资和控股企业及公立医院的内部审计委
派制的形式。独资和控股企业及国家在京的公立医院可由总公司或上级审计监察机关及卫计委实施委派制。①对国有独资和控股企业集团下属的子公司或控股的其他国有企业，由总公司审计监察委员会委派审计人员领导下属企业内部审计工作；②国家在京的公立医院及由国家全额拨款单位由国家卫生卫计委负责实施委派制，行使监督职责，凡委派的审计机构及人员应直接向卫计委审计委派机构汇报工作；③在京外单位国有企业及大型公立医院在国家实施内部审计委派制人力物力有限及条件还尚未全部成熟的情况下，可由地方上一级各级审计机关实施内部审计委派制。地方国有企业及公立医院可由上一级主管单位派驻专业审计人员进行行业审计，这样就有利于规范各企业及公立医院的经济行为，改变对各自拥有资金的支配权和所有权，在分配使用渠道与途径的有效性、合法性、政策性，并为提出在营运方面存在措施规则的滞后影响发展前景提出可行的建设性意见与改正措施。
提高内审计委派独立性和权威性的内容与形式的理论研究，有利于提高内部审计人员的独立性与权威性，确保内审委派工作质量，保证其有效监督国有企业及大型公立医院的经营决策，实时监控国有公立医院经济营运发展与社会责任的履行，充分发挥审计“免疫系统”功能，促进国有公立医院的保值增值的持续发展。
参考文件：
内部审计内容范文第3篇
关键词：部门负责人 经济责任 审计内容 指标体系
一、经济责任的涵义
对于什么是经济责任，传统的理解是，经济责任是当事人应承担或履行的与经济相关的职责和义务；或者认为，经济责任是当事人对其行为应承担的经济后果。但具体到经济责任审计中的“经济责任”，理论界对其有多种理解，尚无统一概念。但在审计实务中，对企业来讲，最有权威性的、用于指导审计实践的，当属国家相关法规中的概念了，即指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。
二、合理确定经济责任审计对象
经济责任审计对象的确定，应充分考虑与企业经济活动的相关性。企业部门的主要职能是履行管理职能，系统负责本部门经营管理活动，多数部门的管理职能与企业经济活动直接相联系，如营销、财务、投资等部门。由于职能不同，审计范围和内容也应不同，但有一点，笔者认为，应紧紧围绕管理主线界定其履行的职能和承担的经济责任，以管理职能来突出经济责任。
三、各部门负责人经济责任审计内容
经济责任是随财产权利逐层分割递减的，同一项经济活动，由于部门职责分工不同，以及内部控制的需要，承担的经济责任也有主次之分。因此，应根据各部门工作职责来确定部门负责人经济责任审计内容。
（一）财务资产处负责人经济责任审计的主要内容
1、业绩指标完成情况
业绩指标由基本指标和个性指标两部分组成。基本指标包括经济增加值、吨油税前利润、吨油营销成本、汽柴油销售总量及汽柴油纯枪销售量（基本指标各部门均相同，以下不再累述）。个性指标为应收帐款、其他应收款降低。
2、管理职责履行情况
（1）执行国家财经纪律及上级制度情况
（2）财务会计管理制度建设与执行
（3）预算编制、控制与管理
（4）会计核算质量与管理
（5）资金管理
（6）商品管理
（7）资产管理
（7）财务信息化建设与应用
（8）对二级单位财务工作管理情况
3、个人廉洁情况
在履行岗位职责中是否廉洁自律，职务消费是否符合有关制度规定，有无违纪违规的经济问题（以下各处负责人个人廉洁情况都以此为标准）。
（二）营销管理处负责人经济责任审计的主要内容
1、业绩指标完成情况
个性指标为汽柴油配置计划、汽柴油直销量、终端销售比例、综合价格到位率。
2、管理职责履行情况
（1）制度建设与执行
（2）审批管理
（3）价格管理
（4）营销政策
（5）外采业务及新闻危机处理。
（6）油库租赁业务
（7）营销业务信息化建设与应用
（三）仓储调运处负责人经济责任审计的主要内容
1、业绩指标完成情况
个性指标为成品油调入量、市州公司配置计划兑现率、吨油运输费、铁路变车率、油库损耗率、运输损耗率（含管道损耗）。
2、管理职责履行情况
（1）制度建设与执行
（2）运费预算与控制
（3）运输环节数质量纠纷处理
（4）物流信息化建设与应用
（四）加油站管理处负责人经济责任审计的主要内容
1、业绩指标完成情况
个性指标为发卡量、卡销比、沉淀资金、零售价格到位率。
2、管理职责履行情况
（1）制度建设与执行
（2）零售量、加油卡目标任务完成与考核
（3）信息系统建设与应用
（4）加油卡业务管理
（5）项目计划管理
（6）加油站现场管理
（五）规划计划处负责人经济责任审计的主要内容
1、业绩指标完成情况
个性指标为新开发加油（气）站、加油站达销率、投资计划完成率、油库立项建设。
2、管理职责履行情况
（1）制度建设与执行
（2）投资项目前期工作
（3）投资项目的计划与控制
（4）重大投资项目的建设与管理
（5）投资项目评价与投资活动分析
（六）工程建设处负责人经济责任审计的主要内容
1、业绩指标完成情况
个性指标为加油站建设完工情况。
2、管理职责履行情况
（1）制度建设与执行
（2）工程建设项目的管理
（3）工程成本控制
（4） 概算与设计
（5）油库、高速公路服务区项目的验收是否符合规定程序
（6）承包商管理
四、各部门负责人经济责任审计评价指标体系
建立部门负责人经济评价指标，应以全面性、客观性为基本原则，综合考虑对领导人员的制度建设、廉政建设、遵章守纪、企业发展、经营绩效等方面的要求，确定评价内容，该内容应涵盖内部控制制度健全性和有效性、会计信息真实性、遵纪守法情况、经营绩效情况、重大经营决策情况、廉洁自律情况等方面。评价指标分为定量指标和定性指标。
定量指标，是指能够用数量标准来衡量的指标，包括基本指标和个性指标。主要依据各部门业绩合同设定的业绩目标任务完成情况。基本指标和个性指标的指标解释依据《中国石油四川销售分公司统计指标解释手册（2012版）》。
定性指标，是指无法通过数值计算分析评价内容，而采取对评价对象进行客观描述和分析来反映评价结果的指标。主要依据各部门管理职责履行情况。
（一）财务资产处负责人经济责任审计的评价指标（表1）
（二）营销管理处负责人经济责任审计的评价指标（表2）
（三）仓储调运处负责人经济责任审计的评价指标（表3）
（四）加油站管理处负责人经济责任审计的评价指标（表4）
（五）规划计划处负责人经济责任审计的评价指标（表5）
（六）工程建设处负责人经济责任审计的评价指标（表6）
五、经济责任指标评价体系运用
（一）评价分值计算
按照上述内容构建各部门负责人经济责任审计评价指标体系，借鉴平衡计分卡原理，进行评价分值计算。下面以财务部门负责人为例计算评价分值（表7）。
计算步骤：
1、计算指标完成分值
每项定量指标均以100分设定。定量指标完成分值，以该项指标的完成率乘以100计算所得，100分封顶。如：当年经济增加值完成率为95%，即该项指标完成分值为95分；当年经济增加值完成率为115%，则该项指标完成分值仍然为100分。每项定性指标均以100分设定，实行倒扣法，即：如果审计发现某项管理职责履行不到位，实行扣分制（扣分标准另行制定），所得分数即为该项管理指标完成值。
2、计算指标权重分值
指标权重分值=指标完成值x指标权重。
3、计算总分值
总分值等于各项指标权重分值之和。（表8）
（二）审计综合评价
根据计算所得总分值，确定审计评价对象（各部门负责人）最后达到的等次，如表8所示。财务部门负责人经济责任审计评价总分值为96.05，应评价为“优秀”。
参考文献：
[1]杜鹃.财务部门负责人经济责任审计评价研究[D].管理论丛与教育研究专刊，2008
内部审计内容范文第4篇
关键词：经济责任审计；评价；结果；党政领导干部
党政领导干部任期经济责任审计就是由国家审计机关依据有关法规，按照规定的程序，对党政领导机关或部门法定代表人在其任期内的经济责任进行检查验证并做出评价。按照党的十七大报告提出的“完善制约和监督机制，健全经济责任审计制度”要求，把经济责任审计工作作为加强干部管理监督，推进党风廉政建设的一项重要举措，随着经济责任审计工作的具体开展和实施，审计机关创新工作思路，改进工作措施，积极采取措施，克服困难，完善机制，使经济责任审计工作进一步深化和发展。应从以下几个方面纵深拓展审计内容、延伸审计重点、控制审计过程质量、规范审计评价，不断探索经济责任审计的新路子，进而推动经济责任审计工作向纵深发展。
一、要纵深拓展审计内容，关注效益审计
对重点领域、重点部门、重点岗位和重点资金的审计，在从核查基本财务状况入手揭示查处损失浪费问题的同时，把审计内容向纵深拓展，关注质量效益、环境保护、就业保障等群众关心的热点、焦点问题。把效益审计融入经济责任审计之中，探索以财政资金使用效益和政府管理效能为内容的绩效审计，通过对资金投入所产生经济社会效益指标分析，评价财政资金使用效益。把对领导干部的“问责”和对资金的“问效”有机结合，使对效益的评价和对人的评价有机结合起来，不断加强对部门单位负责人、县乡党政领导干部和企业负责人履行效益责任情况的审计监督，有效地防止“不求有功、但求无过”的“无为行政”，规避不惜耗费大量人力、物力、财力资源的“政绩工程”、“形象工程”。同时，围绕建设生态文明，将环境效益审计引入经济责任审计工作，以关注环保、国土等资金管理和使用效果为主线，合理评价领导干部在环保、国土开发利用等方面应负的经济责任，推动齐齐哈尔市经济社会全面协调可持续发展。
二、转变审计思路，重点向账外延伸，实现审计目标“五个转变”
审计组采取征求信访线索，座谈、发放调查问卷等多种方式开展效益审计，延伸审计触角。在审核被审计单位相关会计账目的同时，重点向其主管的二级单位、行业协会和业务往来单位延伸，加大审计的力度和深度。继续完善任中经济责任审计制度，逐步建立起以任中审计为主，任中审计与离任审计相结合的经济责任审计工作新格局。适应新形势发展对经济责任审计工作的要求，积极实现审计目标“五个转变”：实现经济责任审计工作，从关注资金向关注制度和政策并重转变；从偏重个案监督向重视分析共性问题转变；从事后监督向事前、事中和事后全过程监督转变；从发现和揭露问题向更好地解决问题转变；从关注真实性、合法性向关注效益性转变。
三、要规范审计评价，建立合理的审计评价标准
完善包括政策性标准等在内的多项评价内容，细化评价方法。同时，还要重新规范审计报告格式，编写审计报告范文，对审计情况通报稿、审计报告、审计结果报告要进行统一规范。结合本地工作实际，研究制定经济责任的界定标准和审计评价规范，建立一整套科学、有效、便于操作的经济责任审计评价体系，保证经济责任审计成果的有效性和公正性。责任界定和评价规范应坚持定量与定性相结合，在科学分类的基础上，准确把握各部门之间的差异，确定出不同性质的部门领导干部的评价标准和评价等次，使审计评价更加准确直观，为经济责任审计结果的直接运用创造条件。
首先，慎重评价领导人接手后的单位资产增值情况。目前，对领导人接手后的单位资产增值审计存在着就审计论审计的情况，就是不问数据成因，机械、简单看到资产数字增加，就评价为“某某领导在任期内资产大幅增值”，这就不能历史的、客观的、从合法性角度做出正确的评价：一是对接任前已经存在、接任后国家逐步规范将原先没有估价登记的房屋、地价、车辆、办公设施等登记入账增加的固定资产或者无形资产未能剔除，而这种增值比重较大；二是对主管部门存在摊派性质的、将二级单位或者下级单位出卖土地、房屋获得的收益通过收取管理费的形式购买小车、土地等引起的增值缺乏必要的说明。因此，应当针对资产增加的具体情况，客观予以评价。
其次，慎重评价领导人的管理责任。按照组织分工原则，所谓管理责任就是领导分管职权范围内的工作责任。有的领导人不直接分管财务工作，而是副手分管，有些具体问题甚至不知情，如果简单地将被审计单位的财政违法行为统统归结为领导人的管理责任就有失偏颇。在这种情况下，审计评价应当区别对待：在主要领导人确实不知情的情况下，可以按照《会计法》的规定，评价为“负有领导责任”；在领导人直接授意下的，评价为“负有直接责任”；在集体决策下的，评价为“负有管理责任”。因此，评价领导人管理责任时，要分清现实责任状态，区别情况予以评价。
因此，按照组织分工原则，慎重评价领导人的管理责任。所谓管理责任就是领导分管职权范围内的工作责任。有的领导人不直接分管财务工作，而是副手分管，有些具体问题甚至不知情，如果简单地将被审计单位的财政违法行为统统归结为领导人的管理责任就有失偏颇。在这种情况下，审计评价应当区别对待：在主要领导人确实不知情的情况下，可以按照《会计法》的规定，评价为“负有领导责任”；在领导人直接授意下的，评价为“负有直接责任”；在集体决策下的，评价为“负有管理责任”。因此，评价领导人管理责任时，要分清现实责任状态，区别情况予以评价。一定要坚持依据事实、依据法律法规规定进行评价，不得超越审计权限、超出审计范围、脱离审计事实进行评价，注意评价可能引起行政争议，防范评价风险。
四、要强化结果运用，增强审计监督的权威性
内部审计内容范文第5篇
摘 要：高科技企业的管理者通过风险控制视角对内部控制中存在的主要问题与对策进行实践研究。在这个过程中，审计管理者通过对企业内部审计问题的分析了解审计问题存在的主要原因。同时通过实践方式开展问题的对策分析，为企业内部审计质量的提升与工作的全面发展提供理论支持。
关键词 ：风控视角 高科技企业 内部审计 主要问题 应对策略
作为我国经济发展中的重要的支柱型产业，高科技企业发展在我国整体经济发展具有极大的影响。在企业财务管理过程中，内部审计的进行占据着重要的位置。特别是在现代市场经济环境下，由于市场与企业财务风险的不断增加，如何在风险控制视角下做好高科技企业内部审计，就成为了企业财务管理者的主要研究内容。在管理过程中，财务管理人员以企业内部审计过程中存在的主要问题以及应对策略为工作要点，为企业内部审计质量与效率的提升提供良好帮助。
一、高科技企业内部审计存在的主要问题剖析
在现阶段高科技企业的财务管理中，内部审计过程中受到管理意识、组织机构、管理方法等因素影响，依然存在着影响审计质量的问题。这些问题主要表现在以下几点。
（一）风险意识淡薄，内部审计计划制定不够完善。在企业的内部审计中，内部审计计划的制定发挥着重要作用。但是在现阶段的计划制定中，企业内部审计人员的风险意识依然淡薄，没有在审计计划中充分体现风险因素的重要作用。其主要表现在以下的两点：一是审计计划中缺乏风险评估、控制内容。部分企业在审计计划制定中缺乏风险评估、风险管理等工作内容，造成了审计计划不完善的问题。二是计划内容过多，影响了风险管理的进行。在现阶段企业审计计划的制定中，有些企业过于追求审计内容的详细与全面，在计划内容中罗列了过多的内容。这就影响审计中对风险因素审计工作的质量，会造成审计风险的提高。
（二）审计机构独立性差，内部审计的工作结果有待提高。在现阶段的企业内部审计中，审计工作应该有独立的审计机构进行，这是审计工作特殊的工作性质决定的。但是在高技术企业中，审计机构的独立性依然较差。其主要表现为以下几点：一是审计机构受到企业高层领导者、财务管理者对审计工作的制约与影响较大，没有实现真正独立审计作用。二是审计人员的组成中缺乏独立审计人员，或是独立审计人员受到的人为因素影响较大。三是部分企业甚至将审计机构设置为财务或监察部门的下属部门，严重的干扰了审计机构的独立性。这些审计机构问题的存在，会造成审计工作结果中出现审计数据错误、结果误差大等问题，严重的影响审计工作质量，甚至造成审计失败的情况出现。
（三）企业审计管理缺乏整体概念，审计方法相对滞后。在企业的内部审计过程中，整体审计的进行对于内部审计质量的提高可以起到极大的作用。但是在现阶段的企业内部审计中，这种整体审计的概念依然没有得到重视。这主要表现在以下两点：一是在审计过程中，其主要还是依靠审计机构自身完成审计工作，缺乏企业其他部门的主动协助与参与。二是在审计过程中，依然采用事后审计的工作方式，缺乏从计划预算、设计生产、产品销售等企业整体经营过程的全面审计监控概念。特别是在审计方法中，采用的依然是落后的审计技术，难以实现整体审计要求。
二、完善高科技企业内部审计的若干对策
随着高科技企业对内部审计重要性认识的提高，针对其中存在的主要问题，企业内部审计管理人员结合实践内容，利用以下的对策进行了应对。
（一）不断强化现代风险导向审计理念，构建有效的风险管理机制。在企业的内部审计管理中，特别是在审计计划的制定与执行过程中，审计管理与工作人员需要在审计过程中不断地强化风险导向的审计理念。其主要的工作内容包括了以下两点：一是在内部审计计划的制定与执行过程中，重视审计内容中的风险意识建立。利用将风险预测、管理与控制内容合理的添加的审计过程中的方式，强化审计过程中的风险意识。二是在审计过程中增加对风险管理内容的重视程度，在实际工作中提升风险管理审计质量与有效性，为审计质量的整体提高提供支持。在企业内部审计中强化风险导向理念，除了可以提高审计自身质量外，还可以在企业中利用审计模式构建有效科学的风险管理机制，是一项一举两得的重要工作模式。
（二）以财务管理部门为核心，增强内部审计的独立性。在企业开展内部审计的过程中，审计机构的专业性与独立原则对于审计质量有着重要影响。在实际的内部设计过程中，审计机构的建立应秉持以下的原则理念。一是以财务管理部门工作核心，确保审计的专业性原则。在内部审计过程中，其审计的内容、方法等因素都与财务管理工作有关。而在审计过程中，大部分的审计工作也由企业财务管理人员完成。所以企业内部审计中应保证以财务管理部门为工作核心，确保审计中的专业性原则得以实现。二是做好审计的监察工作，增强审计的独立性。为了防止审计过程中企业内部，特别是财务管理部门对审计过程的影响，在审计过程中企业需要做好审计的实时监控管理。这种监控管理的主要目的就是防止人为的干扰因素对内部审计的影响，保障内部审计的独立性，为审计质量的提升提供支持。
（三）提高内审人员能力，不断采用和推广先进的审计办法。在企业内部审计过程中，审计人员工作能力与审计办法的选用对其质量的提升有着重要影响。审计管理者应结合企业实际情况做好相关工作。在企业审计人员能力培养中，企业除了做好财务管理的人员的提升外，还应在审计人员中培养高科技技术人才为审计工作服务。在实践中我们发现，内部审计过程中工程技术专业人员、财务管理人员与其他专业人员的比例构成为1∶1∶1，才是企业内部审计中合理的人员比例。二是做好先进审计方法的采用推广。特别是在风险控制的审计中，企业应积极地推广计算机与网络结合的新型审计技术，实现现场审计与网络环境下的非现场审计相结合，静态审计与动态连续审计相互补充的先进审计方法技术，为企业内部审计发展提供有力帮助。
三、结束语
高科技企业内部审计的进行，对于企业内部控制、风险管理等工作的进行都有着重要影响。特别是在风险管理中，内部审计的开展有着极大实际意义。为了做好这一工作，企业管理人员结合审计计划制定、机构组成、审计人员与工作办法等审计因素开展实践，为内部审计的开展提供理论支持。
参考文献：
[1] 李 琴.现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究[D]. 山西财经大学. 2014.
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