企业经济责任审计范文第1篇

关键词：企业经济责任审计；发展过程；审计内容

       一、企业经济责任审计的起步与发展

企业经济责任审计工作是伴随着我国经济体制改革、所有权与经营权逐步分离、受托经济责任不断深化的进程而产生并逐步发展起来的。企业经济责任审计作为全国性审计制度，起步于上个世纪80年代后期，先后经历了三个发展阶段： 

（一）起步阶段

从20世纪80年代后期至90年代初。这一时期，原“国营企业”经营权逐步下放，实施经营承包责任制，两权有了初步分离，经营者有了较低层次的受托经济责任。所有者（当时为国家和集体）为客观地评价经营者的经营成果和经营承包责任，在各地相继开展了厂长（经理）离任的经济责任审计。为规范审计行为，1986年底，审计署制定下发了《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》，对厂长（经理）离任审计的范围、内容、程序和要求作了原则规定。

（二）发展阶段

从20世纪末至21世纪初。这一时期，国有企业进行以转换经营机制和建立现代企业制度为核心内容的改革，两权进一步分离，经济责任审计有了长足的发展。为进一步规范企业经济责任审计工作，1999年5月，中办、国办还颁发了《国有企业及国有控股企业领导人任期经济责任审计暂行规定》，对企业领导人经济责任审计做了全面、具体的规定。

（三）完善阶段

从21世纪初至今，主要特征是规范发展。这一时期，国家有关部门颁布一系列规定，对经济责任审计工作进行规范和完善。2004年8月，国务院国资委颁布了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》。经过两年的实践，2006年1月，制定了近两万字的《中央企业经济责任审计实施细则》，对经济责任审计工作的组织、程序、内容、报告、纪律、方法、环节和企业绩效评价、经济责任评价、审计质量控制等都进行了全面的规范，标志着中央企业经济责任审计工作迈入了规范化、程序化的完善、提高阶段。2006年6月，开始实施的新《审计法》第一次明确了审计机关进行经济责任审计的法律地位，对经济责任审计新增了专门的规定。2010年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，是我国企业经济责任审计进入一个新的发展时期的重要标志。

二、企业经济责任审计的主要内容

与一般的财务收支审计相比，企业经济责任审计的内容更深、范围更广、业务量更大，不仅要审计资产的完整性、经营活动的合法性、会计资料的真实性以及利润情况，维护国家财经纪律，评价企业管理水平，保证资产保值增值，还要对被审计人的经济责任进行评价。

（一）审查资产的完整性，保证企业资产保值增值

1.投入资本的保值、增值。按照规定，法定资本金是不能随意抽调的，其款额应当稳定。但是如果企业发生亏损时，企业不存在盈余公积金和未分配利润，就会使亏损的数额冲抵资本金而不能保值；如果企业严重亏损、资不抵债，资本金全部变现还不能偿还债务时，只能宣告破产。因此，作为经营者，首要责任是防止亏损，保证投资者投入资本保值，并在此基础上，不断实现盈利和积累，具体体现为拥有法定数额的盈余公积金，充裕的未分配利润，或以公积金转增资本金，使资本得到增值。审计机关在进行经济责任审计时可对财政部颁布的主要财务指标，例如资本积累率、净资产收益率、总资产报酬率、不良资产比率等进行分析评价，以考核企业资产是否保值增值。

2.资产质量管理状况。一个良好的资产质量管理状况首先应有健全的资产保养措施，防止资产发生毁损、变质、被盗、盘亏或其他损失；其次要拥有适当的偿债能力和变现能力，防止发生财务风险；再次要使固定资产不断更新并扩大其生产能力。只有做到这些，才能保证企业在资本金保值、增值的同时，具有先进的生产技术水平，能在市场竞争中取得优势，否则，资本虽得到保值，但设备陈旧，生产技术落后，企业难以发展。在经济责任审计时要运用科学的审计方法对资产质量进行测评。

（二）审查经营活动的合法性，维护国家财经纪律

经济责任审计的一项重要内容是检查企业的经营活动是否遵守法规制度，有无违法事项和损害国家利益行为。企业经营者，无论其所在企业规模大小、经营性质如何，均应在国家规定的法令、规章、制度范围内进行生产经营活动，不能有违反国家法规的行为。审计时，要对企业的章程、决议、制度、合同等进行审核，以确认其经营决策和经营行为是否与有关法规、制度相背离。

（三）审查会计资料的真实性，保证财务信息完整可靠

企业向国家或社会有关单位提供的经济信息，包括会计信息、统计信息或主要业务信息，都应真实、正确。因为这些信息是国家进行宏观管理、有关各方制定决策以及财税机关征课税收与执行监控的依据，如有虚假、隐瞒，导致会计信息失真，社会经济的监控、决策和管理将发生混乱。这些信息也是向投资者和企业内部管理人员提供的业务经营、财务状况、财务成果报告，如果虚假不实，企业制定的经营决策、计划、目标都将发生错误，经营管理也无可靠依据。新会计法已明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”因此，经济责任审计应把保证经济信息真实、合法和正确作为明确经济责任的一项重要内容。

（四）审查盈利完成情况，全面评价经营业绩

在现代企业中，获得利润是最重要的经营目标之一。企业经营要想保证稳步、快速的获取最大利润，一要不断发展技术和开发产品，生产性能优、质量好、市场需要的产品；二要培育卓越的技术和管理人才；三要快速积累资金。在这三者中积累资金是前两项成果的体现，也是企业经营最重要的任务。经济效益是个综合性指标，不仅要对盈利情况进行评价，还涉及经营方针或经营决策是否正确，因此审计时还需针对企业经营管理中各项经营指标进行全面审核评价。

（五）测试企业内控制度，评价企业管理水平

企业经营者在其任期内应不断改进管理方式，提高 管理水平，建立健全内部控制制度。审计机关对企业领导人员任期经济责任进行审计时，要对其进行健全性、符合性和功能性三方面的测试，检查企业内部控制的健全程序，确定其是否处于良好、薄弱或是失控的状态，评价企业管理成效是否达到了先进的管理水平。

此外，经济责任审计具体操作过程中，为了突出审计重点、提高审计效率，在确定审计内容时还应考虑以下几个方面：

第一，经济责任审计内容与财务收支审计的衔接。就审计内容而言，经济责任审计是在财务收支审计基础上的扩展，是财务收支审计的人格化。因此财务收支审计的结果完全可以为经济责任审计所利用，审计人员在安排财务收支审计时，要考虑经济责任审计的要求，有意识地为经济责任审计打基础，特别要关注与经济责任相关的事项，对超出财务收支审计范围的问题，要留下已经查实的情况和需要在经济责任审计时进一步核实的情况的审计工作底稿。以后在进行经济责任审计时，只要对需进一步核实情况的进行补充就可以了。

企业经济责任审计范文第2篇

1．投资决策的审计。这里的投资主要是指企业的基本建设投资，股权投资等。其包括拟定投资计划、对投资项目进行可行性研究、编制投资项目报告书、签订投资合同和投出资金及实物等环节。审计的具体内容有：(1)有关投资的申请、批准、投出和管理是否有相应的管理规范；(2)投资项目是否经过规定的可行性沦证和决策会议讨论，并形成相关的会议纪要；(3)对投资项目的管理是否按照相应的规定和程序操作；(4)依据投资项日的可行性研究报告等，对投资项目的投资收益情况等进行审核。 2．重大股权变动审计。对涉及企业并购、重组或股份制改造等产权变动的重大事项，应审计的主要内容有：(1)企业并购重组事项是否经过可行性论证、集体决策等必要的程序；(2）是否按照规定的程序操作，包括国有资产的评估及产权转让价格的确定；是否规范等；(3）企业改制时，是否存在将盈利高的经济业务，采取造假、隐瞒转移等手段，造成企业微利甚至亏损的假象，使企业“顺利”改制，使得国有收益流入改制后的企业；(4)是否存在企业为了享受并购重组的相关优惠政策 (财政税收、银行贷款、资产核销、社会养老保险等方面)而弄虚作假的问题；(5)是否存在因企业领导人员的主观因素造成企业严重亏损、国有资产严重损失等问题。

3．对企业大额资金运作的审计。应重点审计是：否存在企业领导人员违反决策程序，个人擅自决定大额资金运作(包括拆借资金、短期投融资等)，特别是投资证券、期货、外汇是否经过董事会、高层管理者和财务部门共同核准，是否造成损失或潜在损失。

4．重大经济担保事项的审计。对重大经济担保事项审计的主要内容有：(1)检查企业在对外提供经济担保方面的管理制度(包括经济担保程序控制制度、授权制度、资金监控制度等)是否健全、是否得到有效执行；(2)是否存在领导人员擅自决定重大对外经济担保事项的问题及造成的诉讼、损失等。

5．重大采购事项的审计。应重点审计对重大的采购事项是否建立有招标制度，采购中是否严格履行招标程序，是否有应招标未招标或采用虚假招标等手段造成的企业重大损失。

二、企业重大经济决策审计的方法

1．审前调查及审计方案制定阶段。

(1)了解企业的基本情况。审计组通过收集本部门的户管资料、查阅有关行业期刊等，了解包括企业所处的经济环境、企业所在行业的情况、企业内部的组织结构和经营状况等，初步了解企业的基本情况。

(2)收集重要会议记录和有关文件。审计组到企业收集包括近2至3年的企业董事会纪要(或企业重大办公会议纪要)、企业总结、企业的重要文件(重大的投资、重组、担保、采购等合同等)等，了解企业近年有哪些重大的投资、资产运作、担保等经济事项。

(3)与集团主要领导人交谈。通过交谈取得需要进一步了解情况，更重要的是通过交谈，了解企业高层对重大经济决策的认识、对内部控制和内部控制重要性的认识，以及与之相关的行为、政策和程序，包括管理部门的诚信原则和价值观、管理哲学和经营方式、组织结构和分工授权方式、董事会和内部监督、权力与责任的划分方式等，为制订审计实施方案，确定审计重点做准备。

(4)制订审计工作方案。根据所了解到的情况，制订实施工作方案。制订的审计实施方案要注意突出重点、上下结合、目标具体。所谓突出重点，就是需要审计的事项要与领导人的重大经济决策密切相关．以及对企业有重大影响；上下结合，就是有些审计事项需要延伸到企业下级单位的，要在方案中要明确审计下级单位的审计人员所必须审计的内容；目标具体，就是要明确审计所要达到的目的和要求，包括对项目的情况分析、责任划分等。

2．审计实施阶段。在审计实施阶段，对重大经济决策的审计应与对企业的财务收支审计有效结合起来进行。通过符合性测试和实质性测试，运用各种审计方法，查实有关情况，同时在审计过程中主审应及时与有关审计人员进行沟通及协调等。审计中要对审计的有关情况边行深入的分析，要分析决策的程序是否民主科学，决策的执行是否严谨到位，决策的监管是否严格有效。通过分析，对由于决策不当，造成的损失或潜在损失以及国有资产流失及损失等问题，要查明情况，明确责任。

三、企业重大经济决策审计的评价

1．企业重大经济决策程序规范且达到促进企业发展的预期效果的，应予以肯定；

2．有些重大经济决策虽然暂时未体现出效益和效果，但有利于企业长期发展，有利于国家的利益的，也应予以充分肯定；

3．对审计发现企业领导人员违反决策程序，擅自决定重大投资事项，以及擅自决定重大对外经济担保或大额资金运作、大额采购等事项，导致投资效益差甚至造成经济损失的，要分清责任，如实披露和评价；

4．对寸：有些重大经济决策虽然短期企业的各级经济指标是增长的，但却消耗了企业在长期发展的动力，应揭露问题，进行客观的分析和评价；

5．有些重大经济决策虽然对企业自身有利，但却不利于国家经济安全和有损于国家利益的，应予以揭露；

企业经济责任审计范文第3篇

我国电力企业任期经济责任审计工作能够在源头与制度上确保企业领导者做到洁身自律，避免贪污腐败现象不断发生与扩大，这是关系到企业是否可以正常运行与国有资产是否会被非法占有等重大事项，对此必须充分提高相应的重视程度。任期经济责任审计的目的在于对被审计单位领导干部任职期间的工作进行全面评价，以此为审计划清经济责任的界限，为继任的领导干部解除后顾之忧。电力作为一个特殊行业，国家电网作为重要的国有控股企业，其管理者的任期经济责任审计显得尤为重要。

1电力工程项目审计的要求

在审计过程中，客观、公正原则要求审计人员要坚持客观事实，并且站在公正的立场上进行审计，依法运用审计方法和技术来进行审计，对具体的项目作出正确地评价，评价必须真实、可靠，不弄虚作假，如此一来审计的真正意义才得到体现。谨慎性原则要求审计过程中审计人员必须一丝不苟，态度谨慎，对于审计中发现的问题不隐藏、不夸大，并且不能带有个人的主观色彩，客观地以叙事性语言反映审计中发现的问题，这样才能够正确、合理地解决问题。坚持前瞻性原则就是在对项目进行分析时，充分认识到该项目的效益滞后性，并且能够充分地估计该项目的未来发展趋势。这要求在审计时必须要全面地看待，其中包括了项目的短期效益、长期效益；直接效益、间接效益；有形效益、无形效益；经济效益和社会效益等，全面的、有前瞻性的审计分析才能够真正反映出项目的问题或优势。

2电力审计中存在的问题

目前对于许多电力工程的前期决策、设计质量等一些步骤还不能及时地进行审计，导致审计一般为事后审计。而事后审计只能针对工程造价和完工后效益进行审计，但是在电力工程竣工后都存在些许的遗留问题，这些问题在一定程度上会影响审计的效果，加大了审计对整体电力工程效益的评价难度，以及降低了审计的准确度。一些电力企业已经尝试开展现代类型的审计，但是由于这些企业并没有建立起配套的审计制度，因此即使有些企业已经开展了现代类型的审计，但是却没有一个有力的制度来规范审计过程。如此一来就造成了经济效益审计只能够依靠不够规范的方法和方式去判断，缺少了约束的审计很难为企业管理者提供真正有用的信息，审计所应当具有保障经济效益的作用也就难以实现。目前还没有一个具体的、规范的、健全的审计的评价指标体系，导致了审计时的评价指标相关性不够。电力工程项目设计的分项目之多，因此其评价标准也更复杂，仅仅依靠某部分相关性不足的评价指标来建立工程经济效益的审计评价难免过于片面，不能够达到应有的深度及广度。任何一项工程项目经济效益审计都需要审计人员具有专业的业务能力和专业技术知识，以及谨慎的职业态度。特别是电力工程项目涉及的审计面广、技术含量高、针对性强，对审计人员更是一个巨大的考验。针对我国目前电力工程审计人员的平均素质水平来看，其专业结构和素质有待提高。

3电力企业任期经济责任审计质量控制对策

3.1建立健全审计法规及评价标准体系

为了让审计更加规范，应当首先建立健全审计法规，规范审计的分析评价过程，保证审计过程全程都能够受到相关法律法规的约束，达到科学合理的审计效果。其次，各个企业或者单位应该根据自身的实际情况，来制定工程项目中的共性问题的审计制度和方法。最后，应当要促进审计评价标准体系的建设，并且根据实际情况不断地进行完善，目的是加强对经济效益审计的监督，规范工程项目管理秩序。同时这也是促进企业或单位管理层改进工程项目成本标准的确定方法，在一个大工程项目里，施行分项目的成本分担，以此来划分责任，防止责任评价的审计风险。

3.2建立自上而下的工程项目效益审计机制

工程项目的资金管理部门应当利用多方资源建立自上而下的工程项目效益审计机制，根据工程项目的大小来施行内部审计。具体做法可以是管理层聘请审计方面的相关专家成立项目效益审计小组，利用专家的经验、专业知识来强化监督指导力度。及时跟进工程造价，及时对效益审计中的不足之处进行修正并且总结优势，综合给出指导性意见，帮助促进效益审计机制的执行，充分发挥审计的监督作用。

例如，内部监督还可以是管理部门与审计部门相互合作，及时提供相关资料，跟踪审计人员是否针对施工管理方面、材料采购方面、设计及施工方案更改方面等及时地提出合理改进方案，进一步落实经济效益审计对成本效益的分析作用。

3.3选用科学的审计方法

内部审计机构在审计过程所采取科学的审计方法能够大大加强审计的质量。具体应当采取追加审计程序、强化后续审计、采用更科学的审计方法等，以便更客观、更科学地评价工程项目的经济效益。财务收支审计是目前内部审计的工作重点，是审计工程项目的财务工作的真实性、合法性，检查本单位的资金与资源管理是否达到了充分且有效的利用，并且针对典型的财务问题作出分析，提出更合理的建议。工程项目经济效益审计与财务收支审计的关系是前者为后者的深入，应当充分将两者结合，利用财务收支审计的优势来弥补工程项目经济效益审计中的不足和缺陷，积极探索工程项目经济效益审计的新途径。财务收支审计的工作具体内容是审查预算、审查会计账簿和财务报表以及财务指标，而工程项目经济效益审计则是以审核工程施工质量、施工进度、环境和成本造价，工程项目周期内的经济利益，两者一大一小地进行结合能够更全面的反映问题，对管理者的决策、分析以及对工程项目的评价上都更有说服力。电力工程项目经济效益审计的范围广，标准也相对较宽，因此在进行审计时必须要注意突出项目经济效益审计的重点和难点，主要有几个内容：工程量的真实性审计、材料使用情况的审计、施工工艺的工程造价、分项工程预算、定额套用、工程质量、项目资金到位情况、索赔、成本造价变动、工程质量控制等。合理突出项目经济效益审计的重点难点，能更好地把握影响审计的重要因素，并做好相应的控制和解决措施。同时不能因突出重点而忽略细节，应当在把握好细节的基础之上更为突出重点难点。

3.4提高效益审计人员素质

为了提高审计效果和质量，最基本的要先提高审计人员的素质。要想提高审计人员的素质，首先是从人才的筛选阶段开始，聘用审计人员时不光要对其专业技能做考察，更要考察其综合能力，越全面的人员才越适合这个复杂的岗位。其次，工程项目效益审计复杂且专业，需要各种知识结构的人员，目前许多审计人员都局限于经济专业，可以扩展审计人员的专业结构，例如建筑规划人员、环境监测以及工程技术人员等，都可以加入到审计人员行列中来不断完善审计人员队伍专业结构。同时要在审计人员从业过程中不断培养他们的爱岗敬业、乐于吃苦、坚守职业等审计人员所具备的道德修养。只有加强经济效益审计人员队伍建设才能够从源头上解决问题。

企业经济责任审计范文第4篇

【关键词】 经济责任审计； 转型； 发展

一、企业经济责任审计的起步与发展

企业经济责任审计工作是伴随着我国经济体制改革、所有权与经营权逐步分离、受托经济责任不断深化的进程而产生并逐步发展起来的。企业经济责任审计作为全国性审计制度，起步于上个世纪80年代后期，先后经历了三个发展阶段：

（一）起步阶段

从20世纪80年代后期至90年代初。这一时期，原“国营企业”经营权逐步下放，实施经营承包责任制，两权有了初步分离，经营者有了较低层次的受托经济责任。所有者（当时为国家和集体）为客观地评价经营者的经营成果和经营承包责任，在各地相继开展了厂长（经理）离任的经济责任审计。为规范审计行为，1986年底，审计署制定下发了《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》，对厂长（经理）离任审计的范围、内容、程序和要求作了原则规定。

（二）发展阶段

从20世纪末至21世纪初。这一时期，国有企业进行以转换经营机制和建立现代企业制度为核心内容的改革，两权进一步分离，经济责任审计有了长足的发展。据统计，1998－2003年，全国对6 440人进行了经济责任审计，查出违纪金额697亿元，查出损失浪费金额46亿元。其中，平调2 006人，晋升276人，免职606人，降职51，建议给予党政纪处分56人，移送纪检监察228人，移送司法机关165人，审计作用得到充分发挥，审计结果得到充分利用（资料来源：《中国审计年鉴》）。为进一步规范企业经济责任审计工作，1999年5月，中办、国办还颁发了《国有企业及国有控股企业领导人任期经济责任审计暂行规定》，对企业领导人经济责任审计做了全面、具体的规定。

（三）完善阶段

从21世纪初至今，主要特征是规范发展。这一时期，国家有关部门颁布一系列规定，对经济责任审计工作进行规范和完善。2004年8月，国务院国资委颁布了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》。经过两年的实践，2006年1月，制定了近两万字的《中央企业经济责任审计实施细则》，对经济责任审计工作的组织、程序、内容、报告、纪律、方法、环节和企业绩效评价、经济责任评价、审计质量控制等都进行了全面的规范，标志着中央企业经济责任审计工作迈入了规范化、程序化的完善、提高阶段。2006年6月，开始实施的新《审计法》第一次明确了审计机关进行经济责任审计的法律地位，对经济责任审计新增了专门的规定。

二、企业经济责任审计的转型与发展

随着经济增长方式的转变和企业改革的深化，企业经营者的受托责任也随之转型与发展：由财务责任发展到经营责任以及更为广泛的经济责任和社会责任。企业经营者受托责任审计――企业经济责任审计的定位、内容和方法等，也将随之转型和发展。

（一）由以审财务为主转向以审机制、审控制、审风险为主

受托责任关系的发展主导了企业经济责任审计内容的变迁。最初的经济责任审计为评价经营承包责任、兑现承包承诺的需要，主要集中在财务事项与财务成果的验证上。随着受托责任关系由经营承包领域扩展到经营管理领域，经济责任审计从单纯为确保受托“经营承包”责任有效履行服务，逐步发展到为确保受托“经营管理”责任的有效履行服务。与之对应，企业经济责任审计就不能再停留在传统的财务审计上，而是要在促进完善公司治理机制、推动内部控制建设和提高风险管理能力等方面发挥作用，转向“审机制、审控制、审风险”为主。

审财务不是经济责任审计的主要内容，这是因为：企业每年的决算审计是一个较为全面的财务审计，基本涵盖了经济责任审计对企业资产、负债、损益的真实性和财务收支的合规性等方面的审计要求。经济责任审计可以在充分评价其工作质量的情况下，共享其审计成果，基本可以满足评价企业负责人任职期间的经营业绩与财务责任的要求。

经济责任审计应以“审机制、审控制、审风险”为主的原因是：经营者的一个任期只是企业存续发展长河的一个阶段，在竞争的市场环境中，经营者在完善公司治理、健全内部控制和加强风险管理方面所做的工作，往往较之某个阶段的财务业绩，对企业成长与发展的作用更重大，意义更重要。

（二）由审结果为主转向审过程、审责任人的动机为主

我们知道，结果是孕育于过程与动机之中的，企业经营者在其任期的动机及其过程比结果重要，结果有可能在其任期满后出现。因此，应既注意对结果的审计，更注重对过程和动机的审计；既注意某一时间点静态情况的审计，更注重全过程动态情况的审计；既注意静态真实性审计，更注重过程控制有效性审计。

审计实践也告诉我们，仅仅审结果是难以达到理想的审计效果的，只有审查动态控制过程，审查责任人的动机，才能深化结果的审计，才能客观评价经营者的经营业绩与经济责任，为经营者的任用、考核和奖惩提供可靠的参考依据，才能实现促进企业加强和改善经营管理、保障资产安全增值的审计目标。

责任人的动机具体体现在企业内部控制体系中，而内部控制体系又是以完善的治理结构和先进的内部控制文化为基础、以准确的风险识别和完备监测评估体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障、以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机体。所以，审责任人的动机关键是要审查责任人建立健全这一有机体及其有效运作的内在积极性和能力。

（三）由审计部门实施转向审计部门为主，纪检监察、监事会和组织人事等多部门的支持与协作

企业经营者受托责任的多样性和复杂性决定了企业经济责任审计是一个复杂的系统工程，也就决定了经济责任审计需多部门的配合与支持，要全过程发挥组织、人事、纪检、监察、监事会和工会等监督（或负有监督职能）部门的作用。

审前，需要组织人事部门在给审计部门的委托书中，将委托审计事项一一列出，这样，既能有针对性地对领导干部任期经济责任履行情况实施审计，也能有效地解决审计后评价难的问题；需要听取纪检、监察、监事会、内（外）部审计等有关部门对被审计的企业及其经营者的意见，调阅他们的监督检查资料及有关报告。

审中，要注意利用、举报提供审计线索进行审计；要注意采用访谈和问卷等形式，就被审计经营者任期经济责任审计内容中的有关问题，向有关单位和个人进行审计调查。审中如涉及有审计职权范围以外的问题，就要依照规定程序移交纪检、监察、监事会、组织、人事等有关部门调查核实，必要时还“可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助”（摘自新《审计法》）。

审后，要注意使用纪检监察成果界定审计对象的责任；要向组织、人事、纪检、监察和企业监事会等有关部门抄送审计结果，共享审计成果，形成监督合力，提高监督效能。

（四）由常用审计方法转向账目审计、访谈问卷、定量测评和专家评议等多种方式并重

经济责任审计具有专业性、政策性、综合性、实效性和风险性等特点，既要能够深刻地揭示企业存在的问题，也要科学地评价企业的业绩，还要给出客观、公正的审计结论，而且要对企业经营管理活动的真实性、合理性以及活动的程序、效果、成因和责任等作出全面剖析，提出可行的整改建议。因此，除了采用常规的审计方法外，还应采用账目审计与账外调查、高层访谈与员工问卷调查、财务审计与经济分析、定量测评与专家评议相结合等环环相扣的程序和方法进行审计，才能切实保障客观地评价经营绩效、公正地认定经济责任、圆满地实现审计目标。

（五）由离任审计转向任前审计、任中审计与任后审计并重

离任审计之所以向离任审计与在任审计并重转型，主要基于以下两个原因：1.因为经济责任审计的目的之一是甄别企业经营者素质，要全面、客观地甄别企业经营者的综合素质就要对其进行任前、任中和任后的全过程审计。2.因为任前、任中审计的监督比任后审计的监督更为有力。

那么，在任审计的审计期间怎样确定呢？可以采用任期制和风险导向的周期制。任期制是在一个任期结束前，结合任期的经营目标和考核指标，进行该任期内的经济责任审计，侧重履职及目标完成情况的审计，做到未经审计，不得解除经济责任，做到审计不合格，不得兑现任期的效益薪金和其他奖励。风险导向的周期制是风险较大的企业和处于风险较高经营期间的企业，采用较短时间为一个审计期间，进行该期间的经济责任审计，侧重企业稳健经营、风险控制和业绩增长等方面的审计。笔者认为，我国现阶段应在确保100％的离任审计前提下，建立周期制的任中经济责任审计制度。

（六）由“一把手”审计转向多层次经营者审计和多方面专项责任审计

经营者的受托责任是多层次的，体现在企业治理结构的各个职能岗位及其负责人上。现代企业各责任层次的依赖程度越来越紧密，尤其是一些关键岗位，因此，仅审“一把手”的经济责任，已不能满足企业监管的要求，还要延伸到重要子企业、部门及关键岗位负责人的经济责任审计上。主要包括两个层次的经济责任审计：1.企业总部主管财务副职领导（或总会计师）和总部经营、销售、财务等重要业务部门正职领导的在任审计，以及子企业负责人和企业重要业务部门提拔到总部副职岗位的离任审计。2.子企业副职的离任审计和总部委派到子企业担任财务负责人的在任经济责任审计。

在这些多层次经济责任审计中，有一部分是以战略为导向，就要对这些负责人任职内既定战略目标的实现程度进行专项责任审计；有一部分是以效益为导向，就要对这些负责人任职内企业的收益与成本状况进行专项责任审计。

（七）由财务指标评价转向财务指标与经济指标、生态指标、社会指标并重评价

现代企业不再是简单的经济实体，而是“生态-经济-社会”的复合系统，并且生态环境和社会责任对企业生存与发展的影响越来越大，现代企业的责任由财务责任发展到经济责任以及更为广泛的生态责任和社会责任，为此，要从经济、生态、社会三个方面构建企业经济责任审计的评价指标体系。经济指标评价体系是以有效增加值为核心指标，从增值能力、盈利能力、偿债能力、资本营运、发展能力等角度设置的。生态指标评价体系的基本理念是以少生多、减少浪费和污染、使用较少的能源和原料。根据全球可持续报告推动计划（GRI），从原料、能源、水资源、排放物、产品与服务、供应商以及环保计划和政策等方面设置生态评价指标体系。社会指标评价体系是对企业履行社会责任的能力和效果进行评价，从企业及企业经营者应该遵守的法律责任、道德责任和其他责任（企业自主创新能力、市场占有率、开拓能力等）等方面设置社会指标体系。

（八）由评价会计责任转向评价受托责任、社会责任和角色责任并重

经济责任最初的起源是会计责任，即强调责任的经济性、可计算性。现代企业的经济责任是一种综合责任，既有作为受托人或人需要履行的受托责任，又有作为企业经营者应该履行的社会责任，还有法律法规、企业章程和治理结构对经营者职责界定和权力分配应该履行的角色责任。

这些责任有些是法律法规和公司章程有所规定的，有些是没有规定的，但它并不因没有规定而不存在，因为这些责任有的源于企业的委托关系，有的源于权力的行使。也就是说，只要你是受托人，你就负有受托责任；只要你行使了权力，你就应该承担与之对等的角色责任，这是责任与权利对等的客观要求。法律法规和公司章程的规定只不过使这种责任更加明确，并易于界定。因此，评价企业经营者的受托责任、社会责任和角色责任等综合责任是客观的必然要求。

（九）由审后报告转向审前公示、审后报告和审后（一定范围内）公告并重

将审计信息及审计结果以一定的形式进行披露是履行审计职责、提高审计工作的透明度、加大干部群众监督力度的一种有效方法。同时，也能促使审计人员工作认真负责、严谨细致。单一的审后报告形式是经济责任审计初期为了满足考评和任用需要的产物。由于经营者受托责任的多样性和广泛性、企业经营管理的复杂性和艰巨性，就有必要在原来审后报告的基础上增加审前公示和审后公告。这样，既能发挥广大群众的聪明才智，为审计工作提供支持和帮助，也能促进以企业负责人为重点的问责和以提高效能为目标的经营者绩效评估，还能充分发挥经济责任审计的制约、预防和震慑作用，推动权力在阳光下运行。

具体做法多种多样，能充分体现“只审计、不披露，等于没审计；只披露，不查处，等于没披露；只查处、不整改，等于没查处”的审计理念就行。如：在被审计企业公开张贴《审计公示》，接受广大干部职工的监督和举报；以《审计要情》文件形式，向审计派出领导报告有关审计重大发现；召开由有关领导、主管部门及被审计企业参加的审计结果会议，公布审计结果、审计评价及整改要求。

（十）由干部监管部门运用审计结果为主转向干部监管与经营管理、考核评价等部门运用并重

如前所述，最初的审计结果主要是干部监管用于决定经营者的任用，这与初级的生产方式相适应的。随着生产力水平的提高和社会分工的细化，除组织人事部门运用审计成果、为任用经营者提供一定的依据外，其应用越来越广泛，纪检监察部门运用审计结果查办违纪违规、失职渎职和问题，加强权力制约，预防和治理腐败；经营管理部门运用审计发现完善机制、改进管理，提高企业综合效益和增强企业可持续发展能力；考核评价部门运用审计成果考核业绩、评价责任和核实履职情况，加强责任管理，促进落实科学的发展观和正确的政绩观等等。此外，审计结果还广泛运用于企业改制、资产重组和业务调整等重大决策中，运用于被审计对象发现不足，反省工作，完善、提升自身。

具有中国特色的经济责任审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。”“它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标（国际内部审计师协会通过的内审定义）。”企业管理层应该运用审计结果改善组织的运营，增加企业价值；应该运用审计结果评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。

（十一）由个人问责转向个人问责与企业整改并重

企业经济责任审计既审计“人”，也审计“事”，与此对应的审计问责也应该包括人和事两方面。涉及人的问责措施主要有：向组织人事部门提出组织处理建议；直接给予经济处罚；建议纪检监察部门给予行政处分。责任人要承担的责任主要有直接责任、主管责任和领导责任。涉及事的问责可通过企业整改来落实，主要措施有：根据审计发现的问题，进行成因分析，制定标本兼治、重在治本的治理方案；根据审计意见和建议，制定切实可行的改进行动计划和整改措施。

审计问责重在整改，整改是否到位，重在认识。要充分认识到：没整改，等于没查处，等于没披露，最终等于没审计。审计问责的主要目的是防范和化解经营风险，规范和提升经营管理。为此，要本着“审计必须严格、责任必须追究、问题必须整改”的理念，加大问题的整改力度，对审计结果的整改落实情况进行跟踪检查和评价，对应落实而未落实的问题认真查找原因并督促完成，形成以问责促整改、以整改促管理的良性循环。

三、企业经济责任审计的协调发展与和谐发展

（一）与监事监督的协调发展

监事要对经营者的受托责任进行监督，同是对经营者受托责任进行监督的监事监督和经济责任审计监督，应该二者存其一，还是比翼双飞呢？笔者认为，是后者。因为监事是“对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议”；“当董事、高级管理人员的行为损害公司利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正”（摘自《公司法》）。在一定程度上说，监事监督是通过“纠正与罢免”促使经营者的职务行为，使权利朝着有利于所有者利益最大化的方向行使。侧重说“否”，主要是约束监督。而经济责任审计是对企业领导人员（某个董事、经理或部门领导）的某个期间的履职尽责情况进行检查，给出客观、公正的评价，为其任用、考核和奖惩提供依据，所以，在一定程度上说，经济责任审计监督，是通过“评价与问责”促使经营者的职务行为，朝着有利于所有者利益最大化的方向发展。侧重说“是”，主要是激励监督；此外，监事监督是日常、无固定方法、一般无特定目标和期间的监督。而经济责任审计监督通过系统的、规范的方法，针对某一期间和某一目标（任期责任或专项责任等）实施的监督。二者各有侧重，职责也不同，互不能代替。

但二者的目标一致，要解决的问题也是一致的，都是为了解决经营者的逆向选择和道德风险问题，使其朝着所有者利益最大化的方向努力。因此，二者必将呈现信息共享、结果共用、优势互补、协调发展的态势。

（二）与被审计对象的和谐发展

经济责任审计既与被审计经营者和谐发展，也与被审计企业和谐发展。经济责任审计运用科学、规范、系统的方法，客观地评价被审计经营者任职期间的履职尽责情况及其努力程度，并以此为主要依据决定该经营者的“得”与“失”，被审计的经营者因此获得公正的回报。经济责任审计就会由“我要审”，变成被审计经营者“要我审”的和谐局面，这是一个方面。另一方面，审计方法越完善，水平越提高，审计结果就越公正，被审计经营者就越欢迎，经营者“要我审”的欢迎支持度就越高；反过来，这也会促进经济责任审计不断完善审计方法，不断提高审计水平，从而，形成良性循环、和谐发展的态势。

只有被审计经营者的得失与被审计企业的好坏密切相关，才算达到真正的客观、公正。经济责任审计使这种客观、公正得以实现。也就是说，经济责任审计使被审计经营者与被审计企业的利益方向趋同，效用函数差异趋小，正相关值趋大，这是其一；其二，经济责任审计要评判企业存在的问题，提出建议、意见，并督促整改，从而完善、提升企业。因此，经济责任审计与被审计经营者、被审计企业一起同步、良性、和谐地发展。

【主要参考文献】

[1] 李本明.国有企业领导人员的经济责任研究.《审计研究》增刊，2005.

企业经济责任审计范文第5篇

关键词：企业经济责任审计 问题 完善措施

一、企业经济责任审计概述

（一）企业经济责任审计的概念与内容

企业经济责任审计是专门针对于企业的领导人员而言的，指的是由专门的审计部门对一些企业领导人任职期间的企业资产、企业的损益、企业其他的经济活动等一些信息的合法性、真实性进行审计监督，核实与评价的一种专门性活动。和一般的审计活动相比，企业经济责任审计所包含的内容更加全面，有最为基础的财务管理方面的审计、还包括对企业领导的管理方法、做出的重大的经济决策、对国家经济政策的贯彻执行等方面的审计。

（二）企业经济责任审计的特点

企业经济责任审计的特点是针对于一般的审计活动而言的。首先，它的独特性应该表现在企业经济责任审计的对象上，一般的审计活动所针对的对象大部分是法人的财务状况，而企业经济责任审计的对象，则更加侧重于对自然人本身的审计，即对企业领导的审计；其次，和一般的审计活动相比，企业经济责任审计的内容则更加宽泛，除了对财务进行审计外，还应该对企业领导所进行的一些其他的经济活动进行监督评价；再次，企业经济责任审计制度的目的也比较独特，简单的说就是考察企业领导的能力，以正确的评价领导，合理分工，更好的促进企业的发展。

（三）企业经济责任审计的重要意义

企业经济责任审计工作的突出意义就在于对于企业领导人员的监督上，完善了企业的监督管理制度，使得领导人员在监督下更加自觉的履行职责，更加认真的完成工作，更加科学的做出重大的决策；对于一个企业而言，领导人的能力在很大程度上决定着企业的发展，如果对企业的领导人员监督到位，督促他们更好的完成工作，无疑对于企业的可持续发展也是有重大意义的，加强和完善管理，使得企业在科学的管理中有序的运行。

二、企业经济责任审计制度中存在的问题

（一）企业经济责任审计制度自身的不完善

虽然目前我国已经形成了企业经济责任审计的基本理论体系，但是我个人认为该理论体系还存在着诸多不足，首先，从经济责任的确认上来说，责任的确定界限相对模糊，这跟审计工作内容庞杂有着十分密切的关系，无论从责任的性质上还是从责任的主体上都难以区分，使得工作人员在进行审计工作时也左右为难，很多工作都没有做到。其次，我国的审计工作不是一个常规的、有规律性的工作，其临时性很大，这种临时的决定给前期工作准备造成了麻烦，最终也使得审计效果不是非常的明显。这都是企业经济责任审计制度自身所存在的问题。

（二）企业经济责任审计工作人员的素质不高

企业经济责任审计工作的好坏，除了制度本身以外，跟具体操作的工作人员也有很大的关系，但是在实际的工作中，很多审计人员缺乏良好的工作素质，道德、责任感都不十分强烈，在审计时草草了事，抱着应付工作的态度。独立、客观、公正是最基本的审计原则，但是却很少有审计人员能够真正做到这三点，实际操作过程中，很多审计人员和企业都是上下级的关系，他们私底下关系就不错，审计工作缺乏独立性，必然不能保证结果的客观公正性。

（三）企业经济责任审计人员的工作方法过于落后

我们前面说到，企业经济责任审计和一般的审计工作来比具有特殊性，因此他的工作方法和工作手段也就不能只是单一的对财务进行审计，但是很多审计人员接到任务后，进入到企业内部，往往只是对企业的财务状况进行核实、计算和检验，而忽略了他们真正审计的对象，最终，审计往往不能取到应有的效果，也不能够审计出真正的本质问题。

三、完善企业经济责任审计制度的措施探讨

（一）加强建设和完善相应的法律法规

要想完善企业经济责任审计制度，我认为在法治社会的今天，还应该从立法上多下功夫，完善相应的法律法规，加强制度建设，使得企业经济责任审计有一个完善的法律法规保障，只有这样，企业经济责任审计的工作才能落到实处，才能发挥它应有的作用。

（二）定期培训，提高审计工作人员的综合素质

对审计人员进行定期的岗位培训，既要加强他们工作能力的培训，更要加强对审计人员的职业道德素质方面的培训，提高审计人员的整体素质，保证审计人员的工作质量，这样，得出的审计数据才更加的可靠，同时，还要引进新的审计方法和手段，从多方面下手，更加全面的进行企业经济责任审计工作。

（三）加强有关管理部门对审计工作的重视程度

加强有关部门对企业经济责任审计工作的重视程度，把审计落到实处，而不是只喊一个口号，应该把审计工作常规化，在正式的审计工作之前，就给工作人员充足的准备时间，做好前期工作准备，进而更好的服务于后期的审计。同时，有关单位加强对审计的重视还应该努力的贯彻审计工作的原则。

（四）增强审计工作的独立性

要想保证审计结果的客观、公正，审计独立是非常重要的一个步骤，将审计工作与企业的其他工作独立开来，避免工作人员在审计时滥用权力，互相勾结，最终提高审计工作的质量，确保审计结果的客观公正性。

四、结束语

通过对企业经济责任审计的认识和了解，我们可以看出，该制度的有效执行可以对企业的领导起到很好的监督和管理作用，可以更好的调动企业领导的积极性，增强其责任感，更好的为企业经济的发展服务。

参考文献：