跟踪审计方案范文第1篇

关键词：工程项目；效益审计

近年来，随着建筑业，特别是房地产行业的发展，建筑工程项目方面的资金越来越大。为加强项目工程管理，提高投资资金的安全和使用效率，很多企业都对工程造价进行了全过程审计，由原事后审计改为全过程跟踪审计。

一、建筑工程全过程跟踪审计的主要做法

在开展全过程跟踪审计过程中，积极探索全过程跟踪审计新的模式，不断创新工作思路，注重新方法、新技术的运用，对全过程跟踪审计进行全过程的管理。对审计过程中发现的问题，审计人员和施工单位充分沟通，确保全过程跟踪审计工作质量和效果。

（一）统一思想，提高对全过程跟踪审计重要性认识。思想是行动的指南，只有思想统一了，步调才能一致，全过程跟踪审计工作才有成效。在开展全过程跟踪审计工作前期，集团公司召集全体内审人员对全过程跟踪审计项目进行讨论，统一全过程跟踪审计工作指导思想，充分认识全过程跟踪审计工作对集团公司及子公司改善项目投资管理、保证国有资产保值增值的重要性；确定全过程跟踪审计工作的对象、范围、重点和难点，全过程跟踪审计工作方法和时间要求；对全过程跟踪审计工作方案进行认真学习和讨论，加深对全过程跟踪审计工作方案的理解；在思想上为全过程跟踪审计顺利进行打好基础。

（二）精心组织，拟定全过程跟踪审计工作方案。重视全过程跟踪审计的前期准备工作。在组织内审人员对全过程跟踪审计工作重要性讨论过程中，发挥全体内审人员的积极性和创造性。内审人员从不同的角度，各抒己见，对全过程跟踪审计提出意见和建议。在综合讨论意见的基础上逐步形成全过程跟踪审计工作方案，经集团公司审计监督委员会讨论通过并经主要领导批准后执行。全过程跟踪审计工作方案是全过程跟踪审计工作规范性文件，方案明确审计范围与对象，审计方法，审计中介机构选择办法，审计费用结算及支付方式，组织、协调和监督。全过程跟踪审计工作按实施方案进行，配合审计工作；审计人员按方案开展工作，有的放矢，确保全过程跟踪审计质量。

（三）精选中介，提高审计工作执行力。根据审计工作方案，委托招标机构对工程跟踪、决算审计进行公开招标。招标文件经招标机构、审计部共同修改，确认后对外公开。

（四）关注过程，确保全过程跟踪审计质量。全过程跟踪审计的关键是审计人员参与项目全过程。从购进土地开始，审计人员参与项目立项论证、图纸设计、施工和设备招投标过程，参加有关业务会议，发表自己的专业意见。特别是在施工阶段，要求中介机构委派具有相应资质和从业经验的审计人员驻点工程现场；根据工程进展情况及时更换具有相应资质的审计人员；审计部每月定期派人深入审计现场，检查现场审计情况；审计人员每月向法规审计部书面报告审计情况。检查结果和书面报告等作为对中介机构审计费用支付依据之一，并作为要求更换审计人员和中介审计机构的依据。加强审计组织、协调和监督，保证审计质量，控制审计风险，确保编制审计报告质量。

（五）沟通协调，确保全过程跟踪审计顺利进行。在全过程跟踪审计过程中，审计人员协调一致，交流各自的工作经验和体会，相互学习，取长补短；遇到不能解决的问题及时向领导汇报，请求解决；及时传递相关信息，请业务部门人员参加审计会议，共同分析审计过程中存在的问题和原因，提出具体可行的整改建议。项目审核结束后，要求施工单位或业务单位核对人员及时在审计定案表上签字确认，审计人员及时报送审计报告，结束项目审计工作。

二、建筑工程项目中全过程审计的重要内容

1、工程收入确认的审计

根据建设合同会计准则的规定，如果建设合同的结果能够可靠地计算，应根据完工百分比法确认合同收入和成本。目前建筑企业工程项目由于受客观条件和管理水平的限制，不能完全按照建设合同会计准则的要求计算收入，具体表现在：

（1）确认的工程完工程度可靠性较低，在施工管理过程中工程项目管理者为了完成利润目标、承包指标、更充分地得到实惠和利益等目的，可能操纵收益多计收入；有的为了以长远打算，将当期完成的工作量隐瞒不报留在下期再报，造成人为的少计收入，或待工程决算以后再冲回或再计收入，

（2）建设单位或业住按形象进度审定的工程量不及时和不准确（仅作为支付工程款的参考依据）。

（3）与建设单位或业主工程决算审定严重滞后。实际工作中通常是由工程项目的工程预算员编制工程形象进度预算确认收入并结转成本。

2、工程成本确认的审计。

建筑施工企业在工程施工过程中的成本管理工作是企业生存和发展的基础和核心，在施工过程中搞好成本控制，达到降低消耗增加效益的目的，是工程项目经济活动特别重要的环节，对施工过程中成本审计主要通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本的各要素审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。

3、安全、质量、工期的审查，审查施工进度是否按计划进行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否办理了工期延期签证，是否存在只抓进度而放松工程施工安全和质量管理，有无违规操作而导致安全质量事故的发生造成经济损失。

三、开展全过程跟踪审计工作的几点经验总结

1、领导重视是做好全过程跟踪审计工作的前提。全过程跟踪审计工作得到领导的高度重视，主要领导亲自审批审计工作方案，并明确纪律，提出具体要求，及时协调解决审计过程中发现的问题。领导对全过程跟踪审计工作的重视，是审计工作顺利进行的保证。

2、取得全过程跟踪审计工作支持是坚持依法审计、客观公正的原则。全过程跟踪审计的依据是相关法规、招投标文件、合同协议、工程联系单等。在全过程跟踪审计工作中，坚持“一个标准”、“一把尺子”、“一个态度”，对事不对人，没有亲疏之分，顶住各种压力和阻力，就能得到领导和施工单位的理解、支持和信任。

跟踪审计方案范文第2篇

论文摘要：工程造价审计贯穿于建设项目全过程，应把握立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段的特点，抓住重点，以点带面实施全过程跟踪审计，并通过审计人员认真细致的工作，客观公正、高质高效的审计服务，在建设项目管理方面取得良好的效益与效益。

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1 全过程跟踪审计的原则

工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。因此，在开展跟踪审计工作时，必须明确工作目标，合理定位，开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能(质量)和，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展，监督建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

2 跟踪审计的内容

对国家投资建设项目的跟踪审计，其目的是通过协助业主控制项目建设和对整个项目各环节的程序监督控制，使工程项目合规合法，工程总造价有效控制在成本控制目标之内，并顺利完成竣工决算，因此国家投资建设项目跟踪审计一般实行建设前期、建设期间、竣工决算几个过程(本人认为民间投资的跟踪内容在建设期间有一致性，因此不单独展开)，主要内容分别为：

（1）建设前期主要跟踪审计的程序性内容有：建设项目法人制是否建立；建设项目可研、立项、初步设计、概算、规划、消防、土地征用和环保等内容是否经有关部门审查批准；项目是否列入年度建设计划，资金来源是否合规、合法；建设项目的勘察、设计、监理、施工、重要设备等是否按规定程序进行招投标，并签订；勘察、设计、监理、施工等单位的资质是否符合要求，有无超越规定资质要求；预算或标底编制是否符合定额规定，工程的计价依据和原则是否合规、合法、准确；建设项目的管理单位(如代建单位)其内控制度是否建立健全，如拔款会签制度、工程变更会签制度、无价材料会签制度、会签的各级权限设置等，并在项目实施时是否得到有效执行。

（2）建设项目实施期间跟踪审计主要内容有：概(预)算执行及调整的真实性、合法(规)性，有无超出批准概算范围投资、挤占或者虚列工程成本等问题；项目是否存在边设计边施工，或因投标原因而提出的不合理设计变更，此种现象在大型景观工程和装修工程中较容易发生，因实行工程量清单报价后，投标单位会存在不平衡报价，中标后往往会以各种理由使投标报价中低报价的内容通过设计变更变换，建设单位如没有严格的工程变更内控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最终会造成增加投资和损失浪费现象；对设计变更、现场签证、无价村料定价等进行适时审计，审查其是否真实、合理；根据项目招标文件及合同，结合现场的形象进度，核实由施工单位上报的，经监理审核的月进度款支付计量报表；参加监理例会和各种涉及投资变更的各种会议；帮助业主单位及时督促施工等单位做好造价及各种工程验收资料，做到项目完工，资料也能及时完整上报，以便顺利通过竣工验收。

（3）竣工决算内容主要有：工程结算审计主要审查工程量计算，套用定额或采用的清单综合单价是否准确，设计变更、工程签证和索赔等事项是否真实，材料差价核实是否合理，工程费用计取是否合规，招标文件中约定的人员、、质量、工期等是否按履约承诺完成；竣工决算审计主要审查待摊投资的真实性、合法性，利息和资金占用费用是否真实，其分摊是否合理、有无挪用资金、有无挤占工程投资支出，工程投资是否真实合法，竣工图纸及相关资料是否真实、竣工资料与实物是否一致，建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，是否超出概算金额等。

3 建设项目跟踪应注意的问题

(1)跟踪审计工作的定位作为工程项目建设中的一方，跟踪审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。应正确处理好与基建、等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性，避免的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常，也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。因此，审计工作一定要定位准确。

(2)提高跟踪审计人员的业务素质传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪和方法

缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，首先要提升审计人员的素质，强化审计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业；其次，改进工作方法，完善，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，保证跟踪审计有效实施；最后，提高审计人员的专业水平，注重审计人员综合能力的培养，以提高全过程跟踪审计工作质量。

(3)制定切实可行的审计方案由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，是一次性非重复性工作。因此，跟踪审计方案必须与工程项目相适应，切忌生搬硬套，否则非但不能起到性作用，反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场，搞形式主义，降低了审计的权威性。因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。

(4)设置审计查证作业关键控制点根据建设项目全过程造价，工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪，应对建设工程全寿命过程中对工程有较大影响的环节予以重点关注，在实施审计时，可在设计、招投标、签订、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则。确保建设项目投资得到有效控制。

4 结语

跟踪审计方案范文第3篇

[关键词]基建工程；项目；跟踪审计

基建工程项目跟踪审计作为工程审计的一种模式，它通过动态监督各阶段的运作, 有效克服事后监督的局限性，实现审计工作从静态向动态转变，从而更加公正、合理、及时、准确的确定和控制工程造价，达到提高工程效率、确保工程质量并有效节约资金的目的。同时，在堵塞管理漏洞、防范腐败风险等方面起到一定的促进作用，经济效益和社会效益显著。建设项目跟踪审计因其适时性、效益性显著，己成为各地审计机关开展投资效益审计的主要模式。本文就建设项目跟踪审计的应注意的问题作如下探讨。

一、基建工程项目跟踪审计的含义和特点

1.基建工程项目跟踪审计的基本含义。所谓基建工程项目跟踪审计就是审计机构以国家的法律、法规等为依据,运用现代审计方法对建设项目的决策、设计、招投标、合同、施工、材料，设备的采购计价、结(决)算等全过程的经济活动的真实性、合法性和效益性,通过事前、事中、事后的跟踪控制进行全过程的审计监督、服务与评价。

2.基建工程项目跟踪审计的特点 。与传统的工程竣工结算审计相比，基建工程项目过程跟踪审计有其突出的特点。首先，基建工程项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。其次，从时间角度来看，基建工程项目全过程跟踪审计是事前、事中过程审计与传统的工程结算审计的有机结合，二者相辅相成。

二、基建工程项目跟踪审计应注意的问题

1.关注设计阶段的审计工作。设计阶段是决定建筑产品价值形成的关键阶段。设计单位在设计方案时，往往只重视专业技术而轻视甚至忽略经济成本。而相对建设单位而言，由于专业技术力量薄弱，通常情况下只能对工程项目的使用功能提出修改意见，很少有能力核对设计图纸的全面性、周密性和经济性，设计中的疏误往往到施工时才会被发现。因此，应特别重视设计阶段的审计工作。

审核设计方案。核查设计编定的建设规模和建设标准是否与批准的可行性研究报告相符，有无超规模、超标准问题；设计的规模、结构、选材等方面是否进行了反复论证，是否实行限额设计；核查各专业设计的深度和广度，有无互相冲突和矛盾之处；核查设计选材是否脱离实际，过于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度满足使用功能的前提下，合理采用新技术、新材料、新工艺，是否做到技术与经济有机地结合。

严格把好图纸审核关。图纸审核是事前审计的重要环节。通过对各类施工图纸的技术经济指标审核分析，尽可能的将各专业暴露出来的问题解决在招标之前，能大大减少不必要的损失和浪费，同时也为工程量实物清单的实施提供技术保障。图纸审核主要包括：设计总说明的内容是否完整、清晰，各类设计是否符合招标合同要求，土建、水、电、暖等设计是否合理、配套，有无相互冲突和矛盾之处。

2.跟踪审计工作的定位。跟踪审计人员在工程建设过程中一定要正确扮演自己的角色，务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中要防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。审计的职能是监督和服务，特别是在事前审计过程中切记要正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态地监督全过程各阶段运作是否正常，也就不能为工程建设提供合理、有效的审计建议，从而形成审计风险隐患。因此，跟踪审计工作一定要定位准确。

3.跟踪审计人员的业务素质。传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，对审计人员的政治素质，责任心和敬业精神提出了更高的要求。树立崇高的工作责任感和职业道德，改进工作方法，完善审计制度，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，才能保证跟踪审计有效实施。

4.制定切实可行的审计方案。由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。

5.设置审计查证作业关键控制点 。根据建设项目全过程造价管理理论，工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全过程实施跟踪。为了保证跟踪审计质量，应对建设工程全过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，确保建设项目投资得到有效控制。

三、结束语

跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，只要我们准确进行审计定位，把握审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，把握跟踪审计过程中应该注意的问题，就会使跟踪审计工作有效地进行开展。

参考文献：

[1]税成虎.浅谈基建项目跟踪审计中关键点的把握方法.2010

跟踪审计方案范文第4篇

一、开展跟踪审计工作的原则:

工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动,需要各项目参加者相互配合协调,使各项工作形成合力,确保项目建设顺利进行。因此,在开展跟踪审计工作时,必须明确工作目标,合理定位。开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则:一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能(质量)和投资,跟踪审计时必须明确具体要求,围绕工程项目建设目标开展工作,同时加强对各建设目标分析和评价,做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资,因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作,监督建设资金的运用、投资的控制情况,同时,应用价值工程理论,对设计方案和施工方案进行优化,提出合理化建议,以最大限度地发挥投资效益。

二、建设项目跟踪审计的质量控制

(一)跟踪审计的事前控制建设项目跟踪审计机构的组建。审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时,应派出专职审计人员进驻施工现场,专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。通过招标选定咨询单位并派专业人员进驻施工现场,组建临时审计办公室,实施跟踪审计。临时审计办公室在审计处派出人员的领导下开展工作。社会咨询单位应无条件地服从工程建设的需要,积极配合建设单位的工作。审计部门应加强对社会咨询单位的指导、监督和管理,定期检查其工作情况,汇总、反映并协调跟踪审计过程中出现的矛盾和问题,制定审计方案。依据项目特征、可行性报告、概(预)算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等制定相应的跟踪审计方案。审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样,审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位,有无疏忽遗漏。工程项目建设是一项综合性强的技术经济活动,涉及的部门和人员多,每个建设项目都是经过设计、施工、监理、建设管理部门等单位共同努力完成。因此,在开展跟踪审计工作之前,加强与相关职能部门的沟通十分必要。同时,正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系,明确各自职责和权限。

(二)跟踪审计的事中控制跟踪审计的目的是规范管理,有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心,项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此,跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节:

工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后,控制项目投资的关键就在于设计,设计阶段影响投资的因素很多,其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定,设计的深度和质量是否满足要求,设计是否控制在工程项目计划投资额内,设计是否达到限额设计要求。

招投标阶段。审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离,量的风险由甲方承担,因此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确,以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否科学;程序是否合法。审计人员参与招标过程,便于对评标过程全面的了解,特别是商务标部分,出现超低或超高价,审计人员对这些“超常价”进行对比分析,找出原因。在评标过程中,施工单位的现场答疑及承诺,审计人员应要求以书面形式记录备案,一旦其中标,将写进合同条款。

跟踪审计方案范文第5篇

【关键词】全过程；工程造价；跟踪审计

中图分类号：TU723.3文献标识码： A

一、前言

随着市政工程的不断扩大，全过程控制的市政工程造价跟踪审计将会得到更多管理者的重视，在经济飞速发展的背景下，全过程跟踪审计将会发挥着越来越重要的作用。

二、全过程跟踪审计概述

1、基本目标

（1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在项目管理过程中依法维护建设单位利益，确保取得最佳投资效益。

（2）从组织和管理的角度，采取经济、技术、法律等手段，公正行施权力，确保该项目的总投资控制在计划投资范围内，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。

（3）严格按照国家及地方的有关规范、标准、法律、法规、公司的有关规章制度和业主在《工程造价咨询合同》中授予的权力，对项目造价进行全面系统的控制，确保工程顺利实施，实现业主的建设意图。

2、全过程跟踪审计的依据

工程设计图纸、设计说明及设计变更、洽商；市场价格信息；建筑安装市政园林绿化定额及省市有关文件；国家和省市有关经济法规和规定；建设工程施工合同或协议条款；工程现场签证及有关经济资料。

3、全过程跟踪审计程序

全过程跟踪审计业务操作可由业务准备、业务实施及业务终结三个阶段组成。操作的一般程序如下：

为取得全过程跟踪审计咨询项目开展的各项工作，包括获取业务信息，接受委托人的邀请，提供咨询服务书等；签订咨询合同，明确咨询标的、目的及相关事项；接受并收集咨询服务所属的资料、踏勘现场、了解情况；制定咨询实施方案，配备操作人员；合理安排项目部成员到甲方工地指挥部全日现场办公；根据咨询实施方案开展工程造价的各项计量、确定、控制和其它工作；形成咨询初步成果并征询有关各方的意见；召开咨询成果的审定会议或签批咨询成果资料；咨询成果交付与资料交接；咨询资料的整理归档；咨询服务回访与总结；咨询成果的信息化处理。

4、全过程跟踪审计原则

严格遵守独立、客观、公正、公平、公开的执业原则；严格执行双方签定的建筑工程施工合同中所确定的合同价、单价和约定的工程款支付方法；坚持在报验资料不全、与合同文件的约定不符、未经质量签认合格或违约的不予审核和计量；工程量与工程量的计算应符合有关的计算规则；处理由于设计变更、合同变更和违约索赔引起的费用增减应坚持合理、公正；对有争议的工程量计量和工程款，应采取协商的方法确定，在协商无效的情况下，向上级主管部门进行仲裁；对工程量及工程款的审核应在建设工程施工合同所约定的时限内进行。

5、全过程跟踪审计的目的与任务

检查工程项目准备工作情况，项目是否具备开工条件，以防止资金不落实、条件不具备的项目开工，造成损失浪费。及时纠正工程项目建设中存在的问题，保证工程建设项目合理、合法进行，提高资金使用效率，注意节约投资，以提高经济效益和保证按期完成。加强委托方基建管理力量，协助委托方控制好工程造价，贯彻委托方的审计管理理念，促进工程建设管理水平的提升。

三、市政工程全过程跟踪审计的现状

市政工程有其独有的特点：一是市政工程是由政府投资的公益性项目，其产品为公众使用；二是市政工程的投资效益只能在其使用过程中显现。正是由于市政工程具有这些特点，铸就了市政工程在城市建设中的特殊地位。建设单位为更好的管理好工程，除了委托监理机构外，还报请审计部门跟踪审计。审计的任务再分配到各部门，工程多，各部门忙不过来就不得不委托造价中介机构作协单位，中介机构成员以协审身份作审计组成员。

1、咨询单位资质挂靠现象较多，协审人员一人多岗，专业不对口

泰州市市政工程施工全过程跟踪审计由建设单位或审计主管部门委托有资质的造价咨询企业进行跟踪审计工作。现实的情况：有人际关系的非造价专职人员或从造价咨询企业离岗的造价人员，挂靠外市造价咨询业务资质，按审计主管部门的相关规章制度，想法设法进入审计企业库内，参与造价咨询企业的摇号，抽签。企业抽中跟踪审计工程后，派遣无执业资格或资格专业不对口的人员进行全过程跟踪审计工作，造成有的项目没有相应资格的人员进行全过程跟踪审计和多个项目由某一个造价工程师进行全过程跟踪审计。即参与审计市政工程的企业虽有资质，但有企业为挂靠单位资质现象，或有单位资格却使用无相应造价资格的人员参与工程协审。

2、跟踪审计制度不完备，制度落实不到位。在一些重大建设项目

上进行“跟踪审计”，是监督建设过程，是及时地纠偏，是“保健医生”，是防患于未然。“跟踪审计”的特征不仅是揭露问题，更在于及时有效地解决问题。然而，审计局在咨询单位的选聘、造价人员的考核不严，制度落实不到位。中选咨询单位在按制度选择跟踪协审人员时专业不对口，虚报拟协审人员工作经验等诸多现象。

因此，针对市政全过程跟踪审计的现状，为利于全过程跟踪审计工作更好地开展，我们得有相应对策。

四、全过程控制的市政工程造价跟踪审计研究

1、全过程工程造价跟踪审计的主要内容与方法

（1）全过程造价审计的主要内容

根据项目的基本建设程序，结合审计部门介入时的阶段，将全过程造价审计的阶段分为项目前期准备阶段的全过程造价审计；项目实施阶段的全过程造价审计；项目竣工验收阶段的全过程造价审计。

1）前期准备阶段

项目前期准备阶段跟踪审计审核的主要内容包括土地、规划、立项、环评、灾评、设计、概算、图纸审查等前期手续办理的完备性；项目投资的经济性、合理性；项目的勘察、设计、监理、施工、重要设备材料等招标程序性的合法性及相关单位资质的真实性；前期费用的合规性、真实性等。

2）实施阶段

此阶段跟踪审计的主要内容为合同履行是否依约、全面；施工单位资料上报是否合理；建设资金是否及时到位、合理使用；价款计量支付是否真实、合法；设计变更、现场签证是否真实、合理；财务核算是否真实、正确。

3）竣工验收阶段

工程竣工验收阶段主要审查材料差价核实是否合理；竣工财务决算审计主要审查待摊投资的真实性、合法性；利息和资金占用费用是否真实；设计变更、工程签证和索赔等事项是否真实；工程量，套用定额或采用的清单综合单价是否准确；招标文件约定的相关事项是否按履约承诺完成；工程费用计取是否合法；竣工图纸及相关资料是否真实等。

（2）全过程工程造价跟踪审计的主要方法

1）按项目规模、负责程度分类

根据工程项目的规模大小、复杂程度和施工企业情况以及预决算编制的质量等，将审计方法分为:重点审查法:对工程造价高的项目进行重点详审，一般是根据项目的结构，重点审查相应结构内容。特别是对图形算量的部分应采取手工复核；全面审查法:对业务水平低、预决算标准和信誉低的施工单位编制的预决算和基建部门未审核的预决算宜进行全面审查；对比审查法:民用建筑结构及装饰标准相似的工程一般都在一定范围内变化，同一使用价值的民用市政工程，其单位建筑面积的造价、材料消耗指标等差别不是很大。

2）按项目的定量分析方法分类。财务评价方法。投资项目财务评价是项目投资决策的基本方法，是从投资主体(全部投资者和直接投资者)的角度考察项目的盈利能力、清偿能力等。投资项目财务评价包括财务盈利能力评价、债务清偿能力评价和财务生存能力评价；概率分析法。概率分析也称风险分析，当某方案中有关参数值不确定，但知道其概率分布时，就可做概率分析。概率分析是在对不确定因素的概率大致估计的情况下，研究和计算各种经济效益指标的期望值及风险程度的一种分析方法，这种方法多用于项目决策、设计方案和施工方案的选择，更多地用于工程招投标中投标报价的决策；概预算法。工程概预算是确定工程造价最基本的方法，它是由项目程序和项目特点以及项目产品特点所决定的。目前，我国的各种概预算方法虽有一定的差异，但大体归纳为两类:a．定额计价法；b．工程量清单计价法，在全过程造价审计中主要应用工程量清单计价方法。

2、全过程工程造价跟踪审计的措施

（1）协助业主做好招投标、合同的签订工作。在招投标时，首先由跟踪审计单位协助业主对清单编制单位进行筛选，选择一些技术力量强、业务精、信誉高的公司入围，然后采用招标的方式从中确定一家咨询公司作为清单编制单位。业主负责整个编标、审标过程的监督，保证了招投标工作的公正、公平。在合同签订时，由跟踪审计单位对双方草拟的合同进行造价方面的把关。

（2）有效控制工程设计变更、洽商的发生。工程设计变更及洽商在整个投资总额中所占的比例非常大。跟踪审计人员要和业主、设计单位，施工单位经常沟通，共同探讨其设计变更及洽商的必要性及经济性，力求投资资金的合理利用，避免不必要的资金浪费。

（3）隐蔽工程坚持跟踪审计单位审核制度。在隐蔽工程签证及变更过程中，坚持跟踪审计单位审核制度。隐蔽工程在隐蔽前，跟踪审计人员要参加验收，直接掌握造价控制的第一手资料。变更工程必须由跟踪审计单位评估其合理性，并根据不同方案进行测算，选择最经济、合理的变更方案。4)按程序进行结算审计。在工程竣工结算审计中，施工单位提交的竣工资料及工程结算先由监理公司对事项及质量进行签证认可，再由现场代表及建设管理部门进行复核，然后由跟踪审计单位对工程结算进行审核，最后由业主审批。

五、全过程控制的市政工程造价跟踪审计的建议

市政工程建设项目的工程造价控制是一个涉及到投资方、设计方、施工方等的系统工程。只有加强工程建设的各个环节、各个阶段、各个部门的相互配合与监督，严格控制审查工程造价，才能及时发现工作中漏洞，避免工程投资的失控，提高投资效益，才能更好地完成各项市政工程，推进城市基础设施建设顺利开展。

结束语

市政工程的全过程跟踪审计至关重要，因此，在市政工程的后续发展中，要不断提高管理人员素质，加强对全过程跟踪审计的重视，严格全过程跟踪审计管理体系，促进市政工程水平的提高。

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