首页 > 文章中心 > 税务服装管理

税务服装管理范文精选

税务服装管理

税务服装管理范文第1篇

1、知识目标:税收的含义及基本特征;增值税及个人所得税的计算和作用;违反税法的几种表现;依法纳税是公民的基本义务。

2、能力目标:培养学生自主学习、合作探究、辨别比较的能力,观察分析实际问题的能力;提高学生的逻辑思维能力,提高学生理解事物内部联系,把握事物本质的能力。

3、情感、态度与价值观目标:通过分析税收的含义和三个基本特征的内涵及其关系,培养学生树立依法纳税的意识,增强对国家公职人员及公共权力的监督意识;通过具体案例分析我国征收增值税和个人所得税的意义,从而培养学生用全面的观点分析理解经济生活中的各种现象,认识到税收不仅仅是国家财政收入最重要的源泉,也是国家进行宏观调控的重要经济杠杆,更是国家调节个人收入、实现社会公平的有效手段,增强社会责任感和主人翁意识;通过理解各种违法税收的行为的特征,树立依法纳税、诚信纳税的意识。

二、教材内容分析

税收是组织国家财政收入基本形式,与每个人生活密切联系。了解税收和税法,认识依法纳税

的必要性,有助于我们增强权利义务观念,增强社会责任感和主人翁意识。本框介绍有关税收方面知识,分析个人所得税、增值税等重要税种,知道征收个人所得税对调节个人收入具有重要作用,理解依法纳税是公民的基本义务,偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为。

三、教学重点、难点

1、税收的含义及基本特征;2、增值税及个人所得税的计算和作用;3、违反税法的几种表现;4、依法纳税是公民的基本义务。

四、教学活动

1、导入新课

播放幻灯《纳税》,为学生营造一个宽松和谐的课堂氛围,通过此内容的播放让学生了解我们这节课要学习的内容税收的含义、种类、税收的作用及不纳税的后果。激发学生的探究欲望。

2、探究活动学习新课:

第一环节:税收的含义

思考问题:(1)“税”是个会意字,“禾”和“兑”分别是什么意思,合起来又是什么意思?(2)对于税收概念的把握,应从哪几个方面入手?

学生看书思考,然后回答。教师要把概念分解从主体、目的、凭借、依据、地位五个方面把握,培养学生的分析归纳能力并让学生深入的思考国家为什么要征税,它依据什么进行征收。概括出税收的含义(幻灯片展示):从本质上看,税收是国家为实现职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。

第二环节:税收的特征

通过三个案例探究了解其基本特征的同时,进一步理解税收是财政收入最重要的来源。

[案例探究1]为了提高我国高收入群众自觉纳税的意识,2006年11月8日国家税务总局了《个人所得税自行纳税申报办法(实行)》。首次明确提出个人年收入所得12万以上的纳税人必须向税务机关自行申报纳税,否则难逃法律的制裁。从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点?(学生回答):税收具有强制性。2、税收的基本特征①强制性师:好!从纳税人必须向税务机关自行申报纳税,否则难逃法律的制裁可以看出税收具有强制性。那税收的强制性仅针对纳税人而言吗?国家能否随意征税呢?(学生:不能)。纳税人必须依法纳税,国家税务机关必须强制依法征税,否则都将受到法律的制裁,这就是税收的强制性。

[案例探究2]伟大的无产阶级革命导师列宁说过:“所谓赋税,就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”这说明了税收具有什么特征?(学生思考、回答:税收具有无偿性)教师:也就是国家在取得税收收入时,需不需要那什么东西跟纳税人做交易啊?(不需要),所以税收具有无偿性。过渡:税收具有强制性,国家又是无偿征收的,那么国家是否可以随意征收呢?

[案例探究3]“国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。”思考:这句话说明税收具有什么特征?(学生思考、回答:税收具有固定性)教师再次强调:税收的固定性是指国家在征税之前就以法律形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。但我这里有个困惑,需要同学帮我解决:[我的困惑]我国自2007年8月15日起,将储蓄存款利息税的适用税率由20%调减为5%。2008年10月8日,国务院又决定2008年10月9日起储蓄存款免征利息税。

上述现象是否违反税收的固定性?为什么?(学生讨论、回答)教师引导总结:税收的固定性指国家在征税以前就以法律形式,预先规定征税对象、税率等,不经国家有关部门批准不能随意改变。国务院根据具体的经济形势依法对税收政策进行调整,不能说是违反税收的固定性。这里的固定性应该体现在国务院做出决定后,各地都不能以任何理由征收利息税。

有人说税收具有固定性,一经确定就不能改变,这种说法对么?为什么?学生思考回答:不对。因为国家的经济形式是很复杂的,随着经济形势的变化,国家可以对税种、征税对象和税率等进行相应的调整,而不是一经确定就不能改变。师:好!我们已经知道了税收具有无偿性、强制性、固定性三个基本特征,这三个基本特征之间有什么样的关系呢?强制性要求无偿性(师生互动)保障3、基本特征的关系决定固定性税收的“三性”是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

(教学过渡)了解了税收的含义和基本特征,那么现阶段,我国的税收有哪些种类呢?

第三环节:税收的种类

指导学生阅读课本,回答:1、我国税收的种类:根据征税对象(征税对象:又称课税对象,是指对什么东西征税,是征税的客体)划分,分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。

(以上内容是教材的次要部分,主要由老师简单讲解)师:这个同学简单了解一下,今天我们重点要掌握的是影响很大的两个税种:流转税里的增值税和所得税里的个人所得税。

2、增值税(师生互动)填充下列表格(幻灯片)师:在我国二十多种税中,增值税是第一大税种,关于增值税我们主要要了解以下几个方面内容:①征税对象:各个生产经营环节中的增值额。②纳税人:在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。③税率:基本税率为17%。(学生活动)增值税的计算:(幻灯片)某服装厂B向纺织厂A购买一批布料,布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为10000×17%=1700元,这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示,服装厂B应付款项总计11700元,服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场,服装的销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少?应纳税额=商品销售额×税率-上一环节已缴税金=20000×17%-1700=1700(元)[即相当于(20000-10000)×17%=1700]④增值税的作用:师:通过增值税的计算你发现它有哪些优点或作用了吗?请互相交流你们的发现。(学生思考、讨论、回答,教师引导)A、避免重复征税(因为姚扣除上一环节的增值税额,这样可以避免重复征税)B、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。(因为增值税是按增值额征税,采用税收抵扣的方法,即每一道环节征税取决于本环节的销售税额,及前一道环节的销售税额。在实行税收抵扣时必须凭前一道企业开具的增值税专用发票抵扣税款,企业必然会要求前一道企业开发票,前一道企业偷逃税就不能开出增值税专用发票。所以各关联企业在纳税上互相监督,增值税纳税人要进行专门的税务登记,建立纳税人购销双方进行交叉审计的稽核体系,减少乃至杜绝偷税漏税。)C、促进生产专业化,体现公平竞争,保证财政收入的稳定增长。

3、个人所得税(学生思考、回答)①征税对象:个人所得额②纳税人:在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人教师在学生回答的基础上,概括总结为两点:境内居住,在境内外取得收入的个人;不居住,在我国境内取得收入的个人(学生活动):一个外国旅游者在深圳购买我国发行的社会福利中了一等奖,兑奖时,管理中心代扣了他应邀的个人所得税款。但这位旅游者认为自己不是中国人,不应缴纳个人所得税。你认为这名旅游者是否应该缴纳个人所得税?为什么?学生思考回答:要缴税的,因为他虽然不在中国境内居住,但在中国境内取得收入,所以要缴税。教师追问:好,那么他所缴的税款属于哪项应税项目呢?幻灯片展示:个人所得税的应税项目:学生讨论回答:属于偶然所得。③税率:(学生回答,教师强调并加深理解)比例税率:比例税率就是对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的税率。如增值税,个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。超额累进税率:个人工资、薪金所得,适用超额累进税率幻灯片展示:个人工资薪金所得税率师:可见超额累进税率有什么样的特点?纳税人所得越高,税率越高;所得越低,税率越低。高收入者多纳税,少收入者少纳税。过渡:为什么全月应纳税所得额是指个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额?[新闻分析]2007年10月29日,全国大人常委会通过了修改后的个人所得税法。根据修改后的内容,个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。思考:做这样的调整有什么意义?学生回答:是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平(建设和谐社会)的有效手段。

教师情感教育:通过这个问题,我们要学会用全面的眼光看问题,既要看到问题的这个方面,也要看到问题的另一方面,要透过现象把握问题的实质。

过渡:通过这部分内容的讲解,我们基本上了解了国家主要通过征收增值税和个人所得税等取得税收,从而增加国家财政收入。也就是我们的税收取之于民。国家的税收又为谁服务呢?结合之前的动画,和这些画面,我们可以得出税收用之于谁?(民)。因此,每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,依法纳税。

第四环节:依法纳税是公民的基本义务

过渡:可在现实生活中,仍然存在着违法税法的行为:同学知道有哪些违反税法的行为?学生:偷税、骗税、抗税、欠税。师:这些都是违反税法的行为,需要依法打击。下面请同学研读教材71到72,抓关键词,理解并分辨偷税、骗税、抗税、欠税。再者,用小组对抗赛的形式,帮助学生加深对偷税、骗税、抗税、欠税。的认识,增加自觉纳税的意识。附:对抗赛规则:1、根据课前的分组情况,每组选一位同学进行抢答,待老师讲完题目,说“开始抢答”之后争夺抢答权。2、由获得抢答权一方判断题目的内容属于哪种违反税法的行为,并揭示判断的理由。3.答对加分,答错不得分,由其他组同学补答对抗赛题目:1、2003年12月,税务机关发现西宁三兰制衣有限公司与深圳市鄂尔多斯实业有限公司和浙江省金华市进出口公司存在互相勾结,利用虚开增值税专用发票骗取出口退税的重大嫌疑。这起案件属于_________行为。2、2007年11月13日,被告人张某借公司名义在淘宝网上卖出近290万含税商品,用隐瞒的方式不缴应纳税款,被上海普陀区法院一审判处有期徒刑2年,缓刑2年,并处罚金6万元,张某的行为属于___行为。3、杭州以纯服饰有限公司在2003年9月至2005年5月间,利用隐匿账薄的方式销售收入1.62亿元,共查补增值税2348.82万元,企业所得税199.49万元,并处罚款2043.31万元,加收滞纳金221.98万元。这起案件属于___行为。4、厦门某计算机有限公司因超过规定期限未履行纳税义务;经税务机关责令限期缴纳后,该公司逾期仍未缴纳。为此,厦门国税稽查局很快查处了这一家公司的违法行为。这起案件属于_________行为。5.个别企业和个人通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款。这种行为属于___行为。6.某公司为了达到不缴税的目的,采用威胁、恐吓、围攻等手段,企图阻止税务机关依法工作。该公司的行为属于___行为。。对抗赛结束后,教师用表格形式总结违反税收行为的特征。

最后,学生活动:模拟校园税收宣传活动,活动要求(1)写出宣传的主题或口号(2)策划宣传的形式(3)列出宣传的主要内容

五、作业

税务服装管理范文第2篇

一、加强对“两权”监督的目的意义

为适应新时期税收工作面临的形势和任务需要,全面加强地税干部队伍建设,积极发挥税收在国民经济基础发展中的重要作用,必须大力强化对税收执法权和行政管理权(以下简称“两权”)的监督制约。加强对“两权”的监督和制约,对于保证国家税收法规和各项规章制度全面、正确贯彻实施,保证我市地税系统“一、二、四”工作方针的正确执行和落实,全面加强队伍建设和党风廉政建设,从机制和源头上铲除滋生腐败问题的条件和土壤,防止和纠正以权谋私,以税谋私,保证公正执法、廉洁从政,树立地税部门良好的社会形象,真正成为政府机关的典范,具有十分重要的现实意义和深远的历史意义。

二、实施对“两权”监督的指导思想和基本原则

随着我市地税税收征管改革的不断深入发展,对如何加强对“两权”监督进行了积极探索,积累了很多成功经验,有效地加强了对税收执法权的制约,减少了税收执法过程中的随意性和人为作用;组建地税以来,在人、财、物的管理方面,建立和健全了一系列规章制度,在科学性规范化管理方面,进行了大胆的尝试,实施了多项改革措施,有效地加大了监督管理的力度,对于遏制腐败问题的发生起到了积极的作用,有力地推动了全市地税系统的干部队伍建设。但是,我们必须清醒的认识到,在“两权”的运行过程中,仍然存在着一些薄弱环节,有的个别问题甚至还比较严重,破坏了地税机关在人民群众中的形象,强化对“两权”的监督制约,对加强队伍廉政建设具有十分重要的意义。强化对“两权”的监督制约的指导思想是:坚持以邓小平理论和党的基本路线为指导,以同志“三个代表”的重要思想为指针,认真贯彻落实国家税务总局加强干部队伍建设的会议精神,坚持“两手抓、两手硬”的工作方针,紧密围绕税收中心工作,针对“两权”运行过程中容易发生问题的部位和环节,联系我市地税的工作实际,采取切实有效措施,强化监督,严格管理,不断深化征管改革,建立健全适应社会主义市场经济体制和税收工作需要的监督制约机制,从源头上预防和遏制腐败,为圆满完成各项税收工作任务提供有力的监督保证。按照国家税务总局的统一要求,结合地税实际,强化对“两权”的监督制约,必须坚持以下六项原则:

1.党组统一领导,分级管理,逐级监督的原则;

2.全面监督和突出重点监督相结合的原则;

3.责权一致,奖惩分明的原则;

4.简明规范,便于操作的原则;

5.内部监督和外部监督相结合的原则;

6.事前监督和事后处理相结合的原则。

三、监督的主要内容

实施对“两权”的监督制约,必须依据国家的法律、法令和党的方针政策,国家税务总局和北京市的有关规章、条例,以及北京市地税局有关党风廉政建设的制度规定开展工作。要坚决采取有效的监督措施,防止有令不行、有禁不止,上有政策、下有对策,以及以权谋私、以税谋私、贪污受贿等违法违纪行为的发生。

(一)对税收执法权监督的重点

1.征收环节。主要是对税款的按期征收、入库、上缴、提退、欠税、强制执行措施等征收行为的监督。防止出现应征不征,或收人情税、关系税,收过头税;混淆入库级次,截留、转引税款;违规开设税款过渡帐户,贪污挪用税款;擅自制定提退政策,超标准、超范围提取手续费,对欠税不能及时入帐,隐瞒不报,擅自减免;对应该采取税收强制措施而未采取,导致税款流失和有无私分或低价私售扣压商品等问题的发生。

2.管理环节。主要是对发票的管理使用,企业所得税年终汇算清缴,纳税方式及税额核定,停歇业户的管理,减、免、缓税审批,税收保全和强制执行的监督。防止明缓实欠,明欠实免等问题的发生。

3.税务稽查环节。主要是对选案、检查、审理、执行四项工作程序,特别是对检查环节的监督。防止人情选案,选而不查,查而不报,查多少报,构成偷税罪,该移交而不移交,追缴滞补罚不及时不到位,执法违法,以权谋私问题的发生。

4.税务处罚环节。主要是对处罚依据是否准确、裁定是否适当,程序是否合法进行监督。防止应罚不罚,重责轻罚,高定低罚,以补代罚,以罚代刑等问题的发生。

(二)对行政管理权监督的重点

1.人事管理。主要是对人员录用、干部免任、职务晋升、人员调配、职称评定等项的监督。防止人事工作中的失职失察,甚至买官等问题的发生。

2.财、物管理。主要是对预算内外资金的管理和使用,基建工程、服装制作、票证印刷的管理,税控设备的配置,交通、通讯工具,税务装备等大宗物品采购、使用、管理,以及房产使用管理监督。防止资金支出失控,乱批乱支,挥霍浪费公款;收受回扣、贪污挪用公款(税款)等问题的发生。

四、监督的措施和途径

(一)强化教育,不断增强地税干部的法律意识和廉洁自律意识。

各级地税机关要从教育入手,在广大干部职工中,认真开展党的基本理论、基本路线、基本纲领教育,进行以爱国主义、集体主义、社会主义为核心的思想道德和职业道德教育,进行以爱党、爱国、爱岗位,树立正确的世界观、人生观、价值观为主要内容的“三爱三树立”教育,使广大地税干部,特别是各级领导干部树立正确的世界观、人生观和价值观;开展经常性的法制、党纪政纪和反腐倡廉教育,使广大地税干部正确对待和运用手中的权力,严格执行《中国共产党领导干部廉洁从政若干准则(试行)》和“税务干部十五不准”等有关廉政规定,秉公执法执纪,廉洁从政从税,自觉接受内外部监督,筑起坚不可摧的拒腐防变思想道德防线。

(二)进一步深化改革,健全完善制度,规范权力运行的监督制约机制。

1.深化征管改革,建立和完善权力制衡机制。严格按照《征管工作规程》进行征收管理,科学配置税收执法权,充分利用计算机大系统等现代化征收管理手段,建立机控机制,减少人为的随意性;加强对纳税数额的核定工作,严格执行定额工作核定程序和标准,并在办税服务场所试行公开定额定率户的定额结果,严格对纳税数额核定工作的检查,加强对停歇业户工作的监督管理。严格执行规范的工作程序,停歇业户必须经过案头稽核程序;税务所必须严格按照案头稽核工作规程进行检查,督促企业清税结票;加强对减、免、缓、退税审批工作的监督管理,要严格按照市、区(县)两级审批权限和审批程序办理审批。严格执行会计统计制度,进一步完善和落实税款结缴、票证管理等项制度。按照《稽查工作规程》认真开展税务稽查工作,严格实行选案、稽查、审理、处罚“四分离”;制定税务检查文书范本,规范执法,加强内外监督制约;进一步完善税务检查选案制度,建立申报稽核工作机制;强化税务检查工作底稿制度,对税务检查实施环节的执法行为过程进行制约;加强税款执行工作,加大税收保全和强制执行力度,对偷税数额较大,社会反映强烈的涉税违法案件,达到移送标准的主动向公安部门移送。法制和监察部门要有计划地开展行政执法检查,对稽查案件要进行重点抽查。通过深化改革,在税收征管工作的全过程建立健全全方位、立体交叉的权力制衡机制,杜绝滥用税收执法权问题的发生。

2.深化人事制度改革,建立健全竞争激励机制。以中央关于“深化干部人事制度改革纲要”为指导,实行竞争上岗、任职见习、晋升公示等制度。严格按照规定实行干部交流,岗位轮换、近亲回避等制度,重要岗位人员连续任职满五年的,必须进行岗位轮换或交流,建立能上能下,能者上,庸者下的选人、用人机制;加强和完善干部谈话制度、诫勉制度、回避制度、领导干部报告个人重大事项制度、廉政鉴定制度,任职经济责任审计制度,以及组织人事部门和纪检监察部门联席会制度,防止和克服人事工作中的不正之风。

3.建立健全财、物管理透明、公开的监督机制。各级地税机关要严格执行会计制度,建立健全财务开支标准及审批权限管理办法;严格按照市财政局等有关部门要求清理帐户,各单位除行政财务、计会和有文件规定的组织机构设立帐户外,其它凡未经财政部门审定批准的帐户一律取消,不得以个人或单位名义办理各种存款;完善财务开支、审批权限手续,收支明确、各司其职;凡从系统外正当渠道来源的资金,一律纳入财务部门专项管理,由所在单位统一调配使用,各种专项支出一律采取报帐制;严格资金使用审批、报销制度,重大经费支出实行民主决策。集体审批,基层税务所要实行定期向干部职工公布经费的支出情况;基建、服装制作、票证印制、税控设备的配置及大宗物品采购试行公开招标,房屋、电脑、汽车等固定资产要建立帐目,定期清理核查,做到帐、物相符。

(三)完善监督办法,提高监督效果。

1.推行政务公开。公开是监督的基础,没有公开就无法实施监督。各级地税机关要在税务公开的基础上向政务公开延伸,按照公正公平、公开的原则,公开税收政策法规、岗位职责、办事程序、办事标准、纳税数额、违章处罚,以及相关工作制度、规定和廉政纪律;

公开选拔任用干部的标准和程序,实行民众推荐,干部公开考录、竞争上岗;对基建项目确定、大宗物品采购、服装制作、票证印制,税控设备配置等试行招投标的,要向干部职工公布招投标情况。

2.实行权力分解,便于监督。税收管理实行审核权与审批权相分离,税务稽查实行选案、审理两个环节的分权制约,税务处罚实行查审分离;人事管理中提拔任用干部在进行民主测评的基础上,要事先征求纪检监察

部门的意见,凡被纪检监察部门否决或群众测评不超过半数的,不得提交党组讨论;财、物管理实行预决算编制管理,财务支出管理,内部审计管理要互相制约,贯彻行政首长负责与集体研究审核相结合的原则,既要避免“一支笔”变成一个人说了算的现象发生,又要避免不敢负责的问题出现。

3.建立健全内部审计制度。根据我市地税系统实际,在计会部门增加审计职能,配备专职审计人员,计会部门要与监察部门、财务部门互相配合,强化内部税收执法活动专项审计;加强内部财务审计,凡是投资较大的设备、设施和基本建设项目,在单位内部分段进行审计。

4.开展行政执法监察。税收执法检查,要与行政监察做到有机结合,统一安排、统一组织,积极发挥行政执法检查组的作用,每年的巡视检查单位数不少于30%,发现问题及时报告,妥善作出处理。

5.充分发挥外部监督作用。要积极发挥社会特邀监察员的作用,自觉自愿的接受评议,及时改进工作。各单位应设立举报箱、公布举报电话、建立局长接待日制度,及时收集和掌握对“两权”行使的意见和反映,对问题及时给予纠正和处理。

(四)落实责任,强化监督

在行使“两权”的各部门和“两权”运行的各环节,都要定岗定责,实行岗位责任制,确保责任落实到人;建立部门责任制,各职能部门要针对分管业务范围内容易发生问题的部位和环节,进一步制定和完善制度、严格管理,及时纠正和解决存在的问题,以减少和预防滥用权力问题的发生。制定《税务行政违法责任追究暂行办法》,法制部门、纪检监察部门要积极发挥监督作用,严格实施责任追究,确保监督到位。

税务服装管理范文第3篇

关键词:会计改革税法案例依法治税关系研究

正文:

为深化会计改革,促进依法治税,1999年10月31日九届人大常委会第十二次会议修订通过了《会计法》。财政部2000年12月29日了《企业会计制度》,2001年召开了全国税务工作会议,这是我国会计工作和税务法制建设的一件大事。会计工作者肩负着公正处理社会各阶层经济利益关系的艰巨任务,对促进社会经济发展和维护社会稳定具有特殊的作用。无论社会结构多么复杂,只要存在经济活动,都需要会计工作,它反映核算、监督着每一个组织的劳动消耗、经营成果。会计工作与生产、流通、交换、分配各环节并存,与组织的利益息息相关。会计利用价值指标确认、计量、记录、监督、报告经济活动,提供经济信息,满足组织的内部和外部环境的需要。

在现在的市场经济社会中,每一笔会计业务是否真实、合法,关系到国家、投资者、经营者、债权人等方方面面的经济利益,影响着经济秩序的运转。从某种角度说,会计工作的好坏直接关系到生产力的发展和改革开放政策的延续性和稳定性,会计工作广泛的社会性和税务的法治性已成为完善经济改革的一个重要方面。

随着市场经济的发展和WTO的加入,会计工作出现了许多方面的问题。到了必须整顿的地步。大量制售假冒伪劣产品的案例层出不穷,象宁波华能房地产公司、沈阳港深公司、哈尔滨6.24骗购发票案、重庆重达服装公司及湖南岳阳长江珠宝首饰公司虚开发票案等疯狂走私和偷税骗税现象严重。众多象郑百文、银广夏、黎明股份等会计信息造假,导致证券市场秩序混乱,投资者蒙受巨大损失。原因有以下几点:

一是,执法不严,会计监督不到位。会计工作缺乏独立性,导致偷税漏税严重。

例如:案例1:“宁波华能房地产开发公司特大偷税案”:2000年2月,通过稽查其他企业得到的线索,宁波市地方税务局对宁波华能房地产开发公司进行了税务稽查。经查,宁波华能房地产开发公司存在严重的偷逃税行为,偷逃营业税、城市维护建设税、房产税、教育附加费等,税、费、罚款共计540余万元。宁波华能房地产开发公司注册于宁波保税区,注册资金2000万元,主要经营项目为房地产开发。其偷税的手段之一是拆东墙、补西墙,玩弄“空手道”。1998年9月,为应付税务机关检查,华能公司将高塘花园项目销售中代扣的固定资产方向调节税拼凑出285万元,用以抵缴和义路房产销售应缴的固定资产投资方向调节税,构成严重偷税。

为了达到偷逃税款的目的,华能公司费尽心机,以“违约金”名义掩盖“租金”的实质。1996年10月,华能公司将彩虹一百一、二、三层楼销售给第一百货商店,总金额7043万元。截至1999年6月,一百共向华能公司支付3460万元。之后,一百提出无力支付购房款,与华能公司达成协议:华能公司归还一百2000万元,收取所谓违约金1210万元,剩余的250万元作为一百使用彩虹一百的租金,使用期限2.5年。这一来二去,达到了偷逃营业税的目的。1999年8月,华能公司将高塘公寓面积约3473平方米的房产以每平方米1799元的价格销售给华都大酒店,价格明显偏低。经调查取证证实,是华能公司与华都大酒店通过相互压低价格的方式实现了共同偷税。

华能公司偷税案表明,目前偷逃税款的形式更加多样,手法也更加隐蔽。这不仅要求整顿会计秩序,加强税收立法,还要求根据新情况、新问题不断地完善税制,加强征管、堵塞漏洞。

案例2:“辽宁省沈阳市港深公司偷逃税案”:2000年6月至10月,辽宁省地方税务局查处了沈阳市港深房地产开发有限公司偷逃税款1501万元,滞纳金2503万元,合计4004万元,这是辽宁省地方税务局成立以来查处的第一大要案。沈阳港深房地产开发公司是1992年7月由沈阳市土地综合开发公司、香港兴益发展有限公司和深圳深安企业股份公司共同出资成立的中外合资经营企业,注册资本为363.64万美元,折合人民币2000万元。其中沈阳方占30%,香港方占25%,深圳方占45%。2000年6月26日,辽宁省地方税务局涉税违法举报中心接到反映沈阳港深房地产开发公司搞假合资、骗取税收优惠、偷逃税款的举报后,感到案情的严重。在辽宁省地方税务局的全力支持下省稽查局立即对港深公司进行了为期12天的封闭检查,查清了港深公司大量的偷逃税事实:1.搞假合资,骗取税收优惠。由于香港方资金不到位,其股权于1995年已被终止。但港深公司却一直未向登记主管部门进行说明,也未变更税务登记。更为严重的是1997年港深公司自己购买外汇并出具假的港方验资报告,骗取税收

优惠。2.在房地产经营中采取各种非法手段偷逃税款。在土地权转让、联合集

资建楼、转售住宅小区、出租房屋等项目中均存在恶意偷逃税款的行为。3.其

他方面的偷逃税问题。从1993年——2000年港深公司一共少申报各种税款586094元;从1995年3月起,制造假工资表,偷逃个人所得税61234.55元;合同、协议未申报印花税偷逃税款29384.16元;1996年办公室装修偷逃税款203640元。

鉴于港深公司逾期已无力足额交纳查补税款及滞纳金,辽宁省地方税务局对港深公司的财产依法查封、扣押,并于2000年10月对该公司剩余财产进行拍卖,共抵顶税款3010万元。

二是,《会计法》及《刑法》关于会计机构、会计人员不依法履行《会计法》赋予的职权方面有立法缺陷。会计监督职权是一种法律概念,放弃监督职权就是违法,对不依法执业,与单位负责人串通一气造假帐,导致国家税款流失的会计人员,必须严格惩处,才能体现《会计法》立法的严肃性。朱镕基总理在政府工作报告中对注册会计师为上市公司出具虚假财务年报等违规问题做了处5-10万元罚款的讲话,在实际中得到了很好的执行。但企业内部会计执法处罚问题没有很好的执行,直接导致骗税问题层出不穷。

例如:案例3:“哈尔滨6.24骗购增值税专用发票案”:2000年6月,哈尔滨市国家税务局在实施发票专项检查中发现哈尔滨市正联物资经销有限责任公司开出的增值税专用发票比较可疑,即对此企业展开了调查。经协查,这户企业已被认定为失踪企业,但其失踪前却领购了发票20本,其中普通发票1本,增值税专用发票(万元版)19本。经查,哈尔滨市正联物资经销有限责任公司系犯罪嫌疑人王良骥、王佰军、郭彦祥等人利用虚假资料注册的虚假公司。在取得一般纳税人资格后,利用税务机关工作人员王静、王文友、许海忠等人,

骗购、倒卖、虚开增值税发票。从1995年至2000年,王良骥、王佰军、郭彦祥等人先后在道里区、道外区和太平区注册了10个这样的公司,共骗购增值税专用发票244本,共计6100份。王良骥等人以发票票面价税合计2%的价格,将部分发票“批发”给叶余平等人。截止至2000年12月末,已核实涉案发票1670份,涉及7个省市,受票企业764户,已经申报抵扣税款786万元,目前已全部挽回国家损失。目前,这起骗购、倒卖、虚开增值税发票案的主要犯罪嫌疑

人王良骥、王佰军、郭彦祥均已被捕,对涉案的51名犯罪嫌疑人采取了强制措施。

三是,单位负责人忽视国家利益和集体利益的关系,授意、指挥、强令会计人员造假,导致虚开发票犯罪屡禁不止。

例如:案例4:“重庆市重达服装有限公司虚开增值税专用发票案”:2001年1月17日,重庆重达服装有限公司法人代表许正升因涉嫌虚开增值税发票罪被捕。至此,“金税工程”在五省四市开通后通过防伪税控增值税专用发票认证查出的第一例虚开增值税发票案进入了司法程序。2000年12月,重庆市长寿县国税局在对本县所辖重庆市重达公司的25份防伪税控增值税专用发票进行认证时发现:该公司从江苏常州、扬州取得的防伪税控增值税专用发票密文不符,有虚开专用发票的重大嫌疑。重庆市国税局立即会同重庆市公安局成立联合专案组,对案件展开了调查。经查,重庆重达公司取得的25份防伪税控增值税专用发票属于伪造虚开的假发票。这些发票是重达公司于2000年5月成立后,从广东购进伪造的防伪税控增值税专用发票,发票内容填写的江苏常州、扬州两公司均为伪造,同时盖有伪造公司的公章,价税合计2220万元,进项税额323万元。除此之外,该公司声称从北京两户企业取得的242份手工开具的增值税专用发票也是该公司以700元的价格从北京购买的假发票,价税合计2672万元,进项税额388万元。调查证实:重庆重达服装有限公司属无货、无资、无生产经营场地、无业务经营活动的企业,是一家虚开增值税专用发票的“专业”公司。该公司法人许正升在外地购进以上虚假发票后,以特快专递的方式寄回重达公司进行抵扣。同时,该公司还以一般纳税人身份向当地国税机关购领防伪税控增值税专用发票150份,至案发时已虚开62份,价税合计4865.8万元,销项税额706.7万元。受票单位涉及湖北、陕西、深圳、江西等地。目前,已用于抵扣的税款已全部追回,挽回了国家的损失。

案例5:“湖南岳阳市长江珠宝首饰有限公司虚开增值税专用发票案”:

1999年上半年,岳阳国税局接到全国十几个地区国税部门要求对岳阳市长江珠宝首饰有限公司(以下简称“长江公司”)协查的要求后,在99年6月对该公司稽查中,发现该公司99年1月7日从广东潮阳翠鹏珠宝首饰有限公司(以下简称“翠鹏公司”)购进珠宝、铂金饰品,销往浙江老凤祥首饰厂等单位营业额高达1.3亿元,而在岳阳的税负率仅万分之三。据此,1999年9月20日,岳阳市公安局税侦大队审查。经缜密侦察发现,广东“翠鹏”公司名存实亡,“翠鹏”公司开至岳阳的进项增值税专用发票全部是假

票,并挖出了以广东潮阳人蔡逸生(已捕)为首,利用增值税专用发票骗取国

家税款的10人犯罪团伙。1997年3月开始,蔡逸生一伙先后利用“岳阳市银苑贸易公司”(以下简称“银苑”公司)和自设的“长江公司”、“岳阳市潇湘首饰有限公司”(以下简称“潇湘”公司)的名义,大量使用假增值税发票和大肆虚开增值税专用发票297份,价款260435225.45元,税款44273988。33元,价税合计304709213.78元,偷骗国家税款44273988.33元。此案涉及到广东等16个省、市81个单位。由于此案涉及面广,数额巨大,危害严重,引起了税务部门和公安部门的高度重视。公安部将此案作为1999年部督办案件,国家税务总局派专人到浙江等受票量大的省市督导检查工作。2000年5月国家税务总局和公安部召集16个涉案省市税务、公安部门的同志在湖南岳阳市联合召开了“岳阳市长江珠宝首饰有限公司等企业虚开增值税专用发票协查会议部署了协查工作。目前,批捕犯罪嫌疑人6人,刑事拘留3人,案件正在进一步审理中。16个省、市税务、公安部门已按照上级的要求,认真开办协查工作,并取得了阶段性成果。据统计,已追缴入库27207147.75元。其余正在积极追缴中。

据齐鲁晚报2002.5.19.报道,由济南市检察院提起公诉的一起巨额虚开增值税发票案近日一审宣判,济南一物资公司经理边某、李某、张某等4人分别被判处有期徒刑10-15年。法院审理认为,2001年初,广东无业人员张某及另一同伙与济南一贸易公司经理李某合谋利用虚开增值税专用发票谋利。后李联系到济南某物资公司的法定代表人边某。同年2月份,4人在无任何货物交易的情况下,以边某公司的名义,先后向北京、上海、广东等16个省市的41家企业开具销项增值税专用发票89份,价税合计8863万余元。为冲抵销项税款,张某二人将伪造的进项增值税专用发票848份、价税合计9445万元提供给边某。以上共计虚开增值税专用发票937份,价税合计1.8亿元。边某在发现进项增值税发票系伪造后,到公安机关投案自首,协助办案人员将其它案犯抓获。

四是,财政主管部门和税务部门对企业制度监督和人员配备方面缺乏指导,导致人员配备复杂化,会计队伍涣散无力。难以发挥会计监督和依法治税的功能。

五是,缺乏审计增值税偷税的方法,导致对征管法贯彻不力。

近些年来,一些企业置国家利益于不顾,抱着侥幸心理,通过各种不法途径、手段,大肆偷逃增值税,严重侵害了国家利益,造成极坏的社会影响。目前切实可行的审计企业偷逃增值税的方法有以下几种:

1、账簿封锁法,是指将被审单位的全部账簿实行预先封锁,再根据需要逐一取出审查的方法。该方法是针对企业惯以设置真假两套账偷税而研究设计和使用的。对设置真伪两套账的单位,如果我们还沿用传统的“要账”方式,想查什么账向会计索要什么账,那么只能就他编造的专门应付你的那一套

“外部账”情况审查,最终也查不出什么结果,这恰好上了企业的当。现在,我们采取比较讲究审查策略的“账簿封锁法”在实施审查前先把装存已用、在用和未用会计资料的档案柜、办公桌抽屉等全部加贴“封条”待查;然后再分步逐本逐册地取出详审细查。这样,就能让被查人隐瞒无隙,辩解无益,所有隐瞒收入的涉税问题便可查个水落石出。

2、成本分析和推算技术,是指审查人员有理由认为企业的材料消耗或销售收入不实时,可以根据会计相关成本资料,沿正反两个方面逐步分析各指标构成要素和推算其涉税业务的应发生额,再与企业实际发生额相对照,以求得发现疑点,取得证据的专业技术方法。如审查期企业材料消耗明显高于历史水平,由此而导致材料财入的批次、频率和额度相应增加,进项税额偏高。这时,就可以在了解企业的工艺配方、材料市场价格等因素不变的前提下,审查企业生产成本计算表中的材料消耗的结构和数额,并逐笔审阅材料明细账的贷方发生数额,必要时还应该对材料库存予以盘点,以查明用于非应税项目的材料放出方向及其数额,最后证实企业有改变用途、变卖材料、以物易物等发出而挤入成本又未转出进项税额,或有通过虚列生产消耗达到增加购进多扣进项税额目的的偷税事实。

3、发票对号法,是指在利用“顺差法”审阅企业原始凭证时,对本企业已经开出并入账的“记账联”号码与“存根”号码相核对的技术手段。该方法应用简便,对审查企业隐藏发票偷税会产生事半功倍的效果。检查时,应首先将直接牵联增值税的《工商业统一发货票》和《增值税专用发货票》,无论数

额多寡,一律将票号顺次记录下来,经过整理后,看先后是否连号。如果有断号,经核查“存根”又没有“误填作废”,则表明企业有“压票”或隐匿发票的偷税事实。

4、跟踪追查法,是指在审查甲方的涉税购销业务结束后,按照甲方业务中存在的乙方向其书立的或其书立给乙方的凭据为线索,直接跟踪到乙方追查,以考证双方同笔业务一致性和取得延伸审查效果的方法。比如我们审查某农药厂时,发现该厂1999年先后9次从本地一化工厂购进材料共191.87万元,

9张增值税发票共注明税额326179元;到第二个月我们审查该化工厂销售业务时,便拿出审查农药厂时掌握的材料,结果发现有一笔发票开出发票数额28.36万元(含税)的票据没有进账反映销售,另有一张增值税发票比开给农药厂的金额285744.12万元少了235294.12元,减少税额正好4万元。从而证实了该化工厂有不上账和开“大头小尾”发票偷增值税的事实。

5、网络检索法,伴随信息高速公路的诞生,我国经济管理已进入计算机网络时代。税务审计机构应该跟上社会发展步伐,增加计算机设备和网络投资,做到与全国各地的税务机关发票管理部门联网。实施税务审计时,就可以在网面上迅速地检索出被审单位接受或开给异地特别是偏远地区单位的发票的真伪性和填写内容的准确性、数额真实性等,从而增强对开假发票、大头小尾发票、空头发票等的辩别和鉴定能力,提高审查的效率。

6、重点抽查询问法,主要适用于对企业利用会计账簿手段偷税的审查。它是指从被审单位的全部经济业务中,确定有代表性的典型业务,通过向有关方面询问以证明涉税业务真实性的方法。比如在审查企业决策时,就可以确定原材料和产成品等项目为重点抽查对象,如果发现“存货”中的期末原材料或包装物数额特别少,经进一步调阅有关账簿,发现在年末最后一个月有“借出”业务,则针对该业务采取面询法(亲临单位当面询问)、函询法(寄信件询问)和电询法(电话询问录音)三种方式,向借用方证明“借”的真伪和数额的大。

需要强调说明,企业偷增值税的形式多种多样,有时各种手段并用,情况较为复杂。所以,客观地要求我们在实际审查增值税业务时,务需将各种方法紧密结合使用,以取得最佳的效果。切忌彼此孤立单用,造成顾此失彼。

我国市场经济正在向法治经济过渡,依法治税和会计依法办事已成必然趋势。尽量减少会计制度和纳税管理方面的领导意志的干预。这是现代社会文明进步的标志,也是会计从业人员必须具备的社会理念。需要会计人员具有高度的法制观念和依法办事的业务处理能力,严格按照国际惯例和会计法的要求,提高从业执法水平。

认真对待财税体制与人的关系问题。有人把体制不健全总结为偷税骗税犯罪的根源,这是片面的。体制不完善确实影响会计工作秩序,但领导层的决策是第一位的。因此,领导层是否遵章守纪是制度正确履行的关键。依法治税主要是监督企业领导层是否依法办事。针对上市公司来说,只要单位的领导层依法办事、支持会计人员的工作,约束部属的行为,那么,就不会出现沈阳黎明股份造假帐长达五年,欺骗股民的案件。

著名经济学家厉以宁教授说过:会计监督关键在一把手,要从源头上预防和铲除经济犯罪,避免造假和偷逃骗税,对企业一把手的教育和监督至关重要。刑法及会计法第45条对此作了明确规定。企业领导授意、指使、强制会计人员伪造会计资料,编制虚假报告构成犯罪的,追究刑事责任,不构成犯罪的,处5000-50000元的罚款,并给予行政处分。有力的保证了企业的正常发展。

会计人员应提高反假意识,做到不造假,不违章,监督企业领导的经济行为,依法行使监督职权。当前,实行会计人员政府委派制是加强会计监督的行之有效的措施。现职会计人员隶属于本单位,切身利益受制于人,极大地限制了会计人员依法行使职权,以至大案、要案、窝案和串案严重经济犯罪逐年

税务服装管理范文第4篇

关键词:会计改革税法案例依法治税关系研究

正文:

为深化会计改革,促进依法治税,1999年10月31日九届人大常委会第十二次会议修订通过了《会计法》。财政部2000年12月29日了《企业会计制度》,2001年召开了全国税务工作会议,这是我国会计工作和税务法制建设的一件大事。会计工作者肩负着公正处理社会各阶层经济利益关系的艰巨任务,对促进社会经济发展和维护社会稳定具有特殊的作用。无论社会结构多么复杂,只要存在经济活动,都需要会计工作,它反映核算、监督着每一个组织的劳动消耗、经营成果。会计工作与生产、流通、交换、分配各环节并存,与组织的利益息息相关。会计利用价值指标确认、计量、记录、监督、报告经济活动,提供经济信息,满足组织的内部和外部环境的需要。

在现在的市场经济社会中,每一笔会计业务是否真实、合法,关系到国家、投资者、经营者、债权人等方方面面的经济利益,影响着经济秩序的运转。从某种角度说,会计工作的好坏直接关系到生产力的发展和改革开放政策的延续性和稳定性,会计工作广泛的社会性和税务的法治性已成为完善经济改革的一个重要方面。

随着市场经济的发展和WTO的加入,会计工作出现了许多方面的问题。到了必须整顿的地步。大量制售假冒伪劣产品的案例层出不穷,象宁波华能房地产公司、沈阳港深公司、哈尔滨6.24骗购发票案、重庆重达服装公司及湖南岳阳长江珠宝首饰公司虚开发票案等疯狂走私和偷税骗税现象严重。众多象郑百文、银广夏、黎明股份等会计信息造假,导致证券市场秩序混乱,投资者蒙受巨大损失。原因有以下几点:

一是,执法不严,会计监督不到位。会计工作缺乏独立性,导致偷税漏税严重。

例如:案例1:“宁波华能房地产开发公司特大偷税案”:2000年2月,通过稽查其他企业得到的线索,宁波市地方税务局对宁波华能房地产开发公司进行了税务稽查。经查,宁波华能房地产开发公司存在严重的偷逃税行为,偷逃营业税、城市维护建设税、房产税、教育附加费等,税、费、罚款共计540余万元。宁波华能房地产开发公司注册于宁波保税区,注册资金2000万元,主要经营项目为房地产开发。其偷税的手段之一是拆东墙、补西墙,玩弄“空手道”。1998年9月,为应付税务机关检查,华能公司将高塘花园项目销售中代扣的固定资产方向调节税拼凑出285万元,用以抵缴和义路房产销售应缴的固定资产投资方向调节税,构成严重偷税。

为了达到偷逃税款的目的,华能公司费尽心机,以“违约金”名义掩盖“租金”的实质。1996年10月,华能公司将彩虹一百一、二、三层楼销售给第一百货商店,总金额7043万元。截至1999年6月,一百共向华能公司支付3460万元。之后,一百提出无力支付购房款,与华能公司达成协议:华能公司归还一百2000万元,收取所谓违约金1210万元,剩余的250万元作为一百使用彩虹一百的租金,使用期限2.5年。这一来二去,达到了偷逃营业税的目的。1999年8月,华能公司将高塘公寓面积约3473平方米的房产以每平方米1799元的价格销售给华都大酒店,价格明显偏低。经调查取证证实,是华能公司与华都大酒店通过相互压低价格的方式实现了共同偷税。

华能公司偷税案表明,目前偷逃税款的形式更加多样,手法也更加隐蔽。这不仅要求整顿会计秩序,加强税收立法,还要求根据新情况、新问题不断地完善税制,加强征管、堵塞漏洞。

案例2:“辽宁省沈阳市港深公司偷逃税案”:2000年6月至10月,辽宁省地方税务局查处了沈阳市港深房地产开发有限公司偷逃税款1501万元,滞纳金2503万元,合计4004万元,这是辽宁省地方税务局成立以来查处的第一大要案。沈阳港深房地产开发公司是1992年7月由沈阳市土地综合开发公司、香港兴益发展有限公司和深圳深安企业股份公司共同出资成立的中外合资经营企业,注册资本为363.64万美元,折合人民币2000万元。其中沈阳方占30%,香港方占25%,深圳方占45%。2000年6月26日,辽宁省地方税务局涉税违法举报中心接到反映沈阳港深房地产开发公司搞假合资、骗取税收优惠、偷逃税款的举报后,感到案情的严重。在辽宁省地方税务局的全力支持下省稽查局立即对港深公司进行了为期12天的封闭检查,查清了港深公司大量的偷逃税事实:1.搞假合资,骗取税收优惠。由于香港方资金不到位,其股权于1995年已被终止。但港深公司却一直未向登记主管部门进行说明,也未变更税务登记。更为严重的是1997年港深公司自己购买外汇并出具假的港方验资报告,骗取税收

优惠。2.在房地产经营中采取各种非法手段偷逃税款。在土地权转让、联合集

资建楼、转售住宅小区、出租房屋等项目中均存在恶意偷逃税款的行为。3.其

他方面的偷逃税问题。从1993年——2000年港深公司一共少申报各种税款586094元;从1995年3月起,制造假工资表,偷逃个人所得税61234.55元;合同、协议未申报印花税偷逃税款29384.16元;1996年办公室装修偷逃税款203640元。

鉴于港深公司逾期已无力足额交纳查补税款及滞纳金,辽宁省地方税务局对港深公司的财产依法查封、扣押,并于2000年10月对该公司剩余财产进行拍卖,共抵顶税款3010万元。

二是,《会计法》及《刑法》关于会计机构、会计人员不依法履行《会计法》赋予的职权方面有立法缺陷。会计监督职权是一种法律概念,放弃监督职权就是违法,对不依法执业,与单位负责人串通一气造假帐,导致国家税款流失的会计人员,必须严格惩处,才能体现《会计法》立法的严肃性。朱镕基总理在政府工作报告中对注册会计师为上市公司出具虚假财务年报等违规问题做了处5-10万元罚款的讲话,在实际中得到了很好的执行。但企业内部会计执法处罚问题没有很好的执行,直接导致骗税问题层出不穷。

例如:案例3:“哈尔滨6.24骗购增值税专用发票案”:2000年6月,哈尔滨市国家税务局在实施发票专项检查中发现哈尔滨市正联物资经销有限责任公司开出的增值税专用发票比较可疑,即对此企业展开了调查。经协查,这户企业已被认定为失踪企业,但其失踪前却领购了发票20本,其中普通发票1本,增值税专用发票(万元版)19本。经查,哈尔滨市正联物资经销有限责任公司系犯罪嫌疑人王良骥、王佰军、郭彦祥等人利用虚假资料注册的虚假公司。在取得一般纳税人资格后,利用税务机关工作人员王静、王文友、许海忠等人,

骗购、倒卖、虚开增值税发票。从1995年至2000年,王良骥、王佰军、郭彦祥等人先后在道里区、道外区和太平区注册了10个这样的公司,共骗购增值税专用发票244本,共计6100份。王良骥等人以发票票面价税合计2%的价格,将部分发票“批发”给叶余平等人。截止至2000年12月末,已核实涉案发票1670份,涉及7个省市,受票企业764户,已经申报抵扣税款786万元,目前已全部挽回国家损失。目前,这起骗购、倒卖、虚开增值税发票案的主要犯罪嫌疑

人王良骥、王佰军、郭彦祥均已被捕,对涉案的51名犯罪嫌疑人采取了强制措施。

三是,单位负责人忽视国家利益和集体利益的关系,授意、指挥、强令会计人员造假,导致虚开发票犯罪屡禁不止。

例如:案例4:“重庆市重达服装有限公司虚开增值税专用发票案”:2001年1月17日,重庆重达服装有限公司法人代表许正升因涉嫌虚开增值税发票罪被捕。至此,“金税工程”在五省四市开通后通过防伪税控增值税专用发票认证查出的第一例虚开增值税发票案进入了司法程序。2000年12月,重庆市长寿县国税局在对本县所辖重庆市重达公司的25份防伪税控增值税专用发票进行认证时发现:该公司从江苏常州、扬州取得的防伪税控增值税专用发票密文不符,有虚开专用发票的重大嫌疑。重庆市国税局立即会同重庆市公安局成立联合专案组,对案件展开了调查。经查,重庆重达公司取得的25份防伪税控增值税专用发票属于伪造虚开的假发票。这些发票是重达公司于2000年5月成立后,从广东购进伪造的防伪税控增值税专用发票,发票内容填写的江苏常州、扬州两公司均为伪造,同时盖有伪造公司的公章,价税合计2220万元,进项税额323万元。除此之外,该公司声称从北京两户企业取得的242份手工开具的增值税专用发票也是该公司以700元的价格从北京购买的假发票,价税合计2672万元,进项税额388万元。调查证实:重庆重达服装有限公司属无货、无资、无生产经营场地、无业务经营活动的企业,是一家虚开增值税专用发票的“专业”公司。该公司法人许正升在外地购进以上虚假发票后,以特快专递的方式寄回重达公司进行抵扣。同时,该公司还以一般纳税人身份向当地国税机关购领防伪税控增值税专用发票150份,至案发时已虚开62份,价税合计4865.8万元,销项税额706.7万元。受票单位涉及湖北、陕西、深圳、江西等地。目前,已用于抵扣的税款已全部追回,挽回了国家的损失。

案例5:“湖南岳阳市长江珠宝首饰有限公司虚开增值税专用发票案”:

1999年上半年,岳阳国税局接到全国十几个地区国税部门要求对岳阳市长江珠宝首饰有限公司(以下简称“长江公司”)协查的要求后,在99年6月对该公司稽查中,发现该公司99年1月7日从广东潮阳翠鹏珠宝首饰有限公司(以下简称“翠鹏公司”)购进珠宝、铂金饰品,销往浙江老凤祥首饰厂等单位营业额高达1.3亿元,而在岳阳的税负率仅万分之三。据此,1999年9月20日,岳阳市公安局税侦大队审查。经缜密侦察发现,广东“翠鹏”公司名存实亡,“翠鹏”公司开至岳阳的进项增值税专用发票全部是假

票,并挖出了以广东潮阳人蔡逸生(已捕)为首,利用增值税专用发票骗取国

家税款的10人犯罪团伙。1997年3月开始,蔡逸生一伙先后利用“岳阳市银苑贸易公司”(以下简称“银苑”公司)和自设的“长江公司”、“岳阳市潇湘首饰有限公司”(以下简称“潇湘”公司)的名义,大量使用假增值税发票和大肆虚开增值税专用发票297份,价款260435225.45元,税款44273988。33元,价税合计304709213.78元,偷骗国家税款44273988.33元。此案涉及到广东等16个省、市81个单位。由于此案涉及面广,数额巨大,危害严重,引起了税务部门和公安部门的高度重视。公安部将此案作为1999年部督办案件,国家税务总局派专人到浙江等受票量大的省市督导检查工作。2000年5月国家税务总局和公安部召集16个涉案省市税务、公安部门的同志在湖南岳阳市联合召开了“岳阳市长江珠宝首饰有限公司等企业虚开增值税专用发票协查会议部署了协查工作。目前,批捕犯罪嫌疑人6人,刑事拘留3人,案件正在进一步审理中。16个省、市税务、公安部门已按照上级的要求,认真开办协查工作,并取得了阶段性成果。据统计,已追缴入库27207147.75元。其余正在积极追缴中。

据齐鲁晚报2002.5.19.报道,由济南市检察院提起公诉的一起巨额虚开增值税发票案近日一审宣判,济南一物资公司经理边某、李某、张某等4人分别被判处有期徒刑10-15年。法院审理认为,2001年初,广东无业人员张某及另一同伙与济南一贸易公司经理李某合谋利用虚开增值税专用发票谋利。后李联系到济南某物资公司的法定代表人边某。同年2月份,4人在无任何货物交易的情况下,以边某公司的名义,先后向北京、上海、广东等16个省市的41家企业开具销项增值税专用发票89份,价税合计8863万余元。为冲抵销项税款,张某二人将伪造的进项增值税专用发票848份、价税合计9445万元提供给边某。以上共计虚开增值税专用发票937份,价税合计1.8亿元。边某在发现进项增值税发票系伪造后,到公安机关投案自首,协助办案人员将其它案犯抓获。

四是,财政主管部门和税务部门对企业制度监督和人员配备方面缺乏指导,导致人员配备复杂化,会计队伍涣散无力。难以发挥会计监督和依法治税的功能。

五是,缺乏审计增值税偷税的方法,导致对征管法贯彻不力。

近些年来,一些企业置国家利益于不顾,抱着侥幸心理,通过各种不法途径、手段,大肆偷逃增值税,严重侵害了国家利益,造成极坏的社会影响。目前切实可行的审计企业偷逃增值税的方法有以下几种:

1、账簿封锁法,是指将被审单位的全部账簿实行预先封锁,再根据需要逐一取出审查的方法。该方法是针对企业惯以设置真假两套账偷税而研究设计和使用的。对设置真伪两套账的单位,如果我们还沿用传统的“要账”方式,想查什么账向会计索要什么账,那么只能就他编造的专门应付你的那一套

“外部账”情况审查,最终也查不出什么结果,这恰好上了企业的当。现在,我们采取比较讲究审查策略的“账簿封锁法”在实施审查前先把装存已用、在用和未用会计资料的档案柜、办公桌抽屉等全部加贴“封条”待查;然后再分步逐本逐册地取出详审细查。这样,就能让被查人隐瞒无隙,辩解无益,所有隐瞒收入的涉税问题便可查个水落石出。

2、成本分析和推算技术,是指审查人员有理由认为企业的材料消耗或销售收入不实时,可以根据会计相关成本资料,沿正反两个方面逐步分析各指标构成要素和推算其涉税业务的应发生额,再与企业实际发生额相对照,以求得发现疑点,取得证据的专业技术方法。如审查期企业材料消耗明显高于历史水平,由此而导致材料财入的批次、频率和额度相应增加,进项税额偏高。这时,就可以在了解企业的工艺配方、材料市场价格等因素不变的前提下,审查企业生产成本计算表中的材料消耗的结构和数额,并逐笔审阅材料明细账的贷方发生数额,必要时还应该对材料库存予以盘点,以查明用于非应税项目的材料放出方向及其数额,最后证实企业有改变用途、变卖材料、以物易物等发出而挤入成本又未转出进项税额,或有通过虚列生产消耗达到增加购进多扣进项税额目的的偷税事实。

3、发票对号法,是指在利用“顺差法”审阅企业原始凭证时,对本企业已经开出并入账的“记账联”号码与“存根”号码相核对的技术手段。该方法应用简便,对审查企业隐藏发票偷税会产生事半功倍的效果。检查时,应首先将直接牵联增值税的《工商业统一发货票》和《增值税专用发货票》,无论数

额多寡,一律将票号顺次记录下来,经过整理后,看先后是否连号。如果有断号,经核查“存根”又没有“误填作废”,则表明企业有“压票”或隐匿发票的偷税事实。

4、跟踪追查法,是指在审查甲方的涉税购销业务结束后,按照甲方业务中存在的乙方向其书立的或其书立给乙方的凭据为线索,直接跟踪到乙方追查,以考证双方同笔业务一致性和取得延伸审查效果的方法。比如我们审查某农药厂时,发现该厂1999年先后9次从本地一化工厂购进材料共191.87万元,

9张增值税发票共注明税额326179元;到第二个月我们审查该化工厂销售业务时,便拿出审查农药厂时掌握的材料,结果发现有一笔发票开出发票数额28.36万元(含税)的票据没有进账反映销售,另有一张增值税发票比开给农药厂的金额285744.12万元少了235294.12元,减少税额正好4万元。从而证实了该化工厂有不上账和开“大头小尾”发票偷增值税的事实。

5、网络检索法,伴随信息高速公路的诞生,我国经济管理已进入计算机网络时代。税务审计机构应该跟上社会发展步伐,增加计算机设备和网络投资,做到与全国各地的税务机关发票管理部门联网。实施税务审计时,就可以在网面上迅速地检索出被审单位接受或开给异地特别是偏远地区单位的发票的真伪性和填写内容的准确性、数额真实性等,从而增强对开假发票、大头小尾发票、空头发票等的辩别和鉴定能力,提高审查的效率。

6、重点抽查询问法,主要适用于对企业利用会计账簿手段偷税的审查。它是指从被审单位的全部经济业务中,确定有代表性的典型业务,通过向有关方面询问以证明涉税业务真实性的方法。比如在审查企业决策时,就可以确定原材料和产成品等项目为重点抽查对象,如果发现“存货”中的期末原材料或包装物数额特别少,经进一步调阅有关账簿,发现在年末最后一个月有“借出”业务,则针对该业务采取面询法(亲临单位当面询问)、函询法(寄信件询问)和电询法(电话询问录音)三种方式,向借用方证明“借”的真伪和数额的大。

需要强调说明,企业偷增值税的形式多种多样,有时各种手段并用,情况较为复杂。所以,客观地要求我们在实际审查增值税业务时,务需将各种方法紧密结合使用,以取得最佳的效果。切忌彼此孤立单用,造成顾此失彼。

我国市场经济正在向法治经济过渡,依法治税和会计依法办事已成必然趋势。尽量减少会计制度和纳税管理方面的领导意志的干预。这是现代社会文明进步的标志,也是会计从业人员必须具备的社会理念。需要会计人员具有高度的法制观念和依法办事的业务处理能力,严格按照国际惯例和会计法的要求,提高从业执法水平。

认真对待财税体制与人的关系问题。有人把体制不健全总结为偷税骗税犯罪的根源,这是片面的。体制不完善确实影响会计工作秩序,但领导层的决策是第一位的。因此,领导层是否遵章守纪是制度正确履行的关键。依法治税主要是监督企业领导层是否依法办事。针对上市公司来说,只要单位的领导层依法办事、支持会计人员的工作,约束部属的行为,那么,就不会出现沈阳黎明股份造假帐长达五年,欺骗股民的案件。

著名经济学家厉以宁教授说过:会计监督关键在一把手,要从源头上预防和铲除经济犯罪,避免造假和偷逃骗税,对企业一把手的教育和监督至关重要。刑法及会计法第45条对此作了明确规定。企业领导授意、指使、强制会计人员伪造会计资料,编制虚假报告构成犯罪的,追究刑事责任,不构成犯罪的,处5000-50000元的罚款,并给予行政处分。有力的保证了企业的正常发展。

会计人员应提高反假意识,做到不造假,不违章,监督企业领导的经济行为,依法行使监督职权。当前,实行会计人员政府委派制是加强会计监督的行之有效的措施。现职会计人员隶属于本单位,切身利益受制于人,极大地限制了会计人员依法行使职权,以至大案、要案、窝案和串案严重经济犯罪逐年

税务服装管理范文第5篇

关键词:会计改革税法案例依法治税关系研究

正文:

为深化会计改革,促进依法治税,1999年10月31日九届人大常委会第十二次会议修订通过了《会计法》。财政部2000年12月29日了《企业会计制度》,2001年召开了全国税务工作会议,这是我国会计工作和税务法制建设的一件大事。会计工作者肩负着公正处理社会各阶层经济利益关系的艰巨任务,对促进社会经济发展和维护社会稳定具有特殊的作用。无论社会结构多么复杂,只要存在经济活动,都需要会计工作,它反映核算、监督着每一个组织的劳动消耗、经营成果。会计工作与生产、流通、交换、分配各环节并存,与组织的利益息息相关。会计利用价值指标确认、计量、记录、监督、报告经济活动,提供经济信息,满足组织的内部和外部环境的需要。

在现在的市场经济社会中,每一笔会计业务是否真实、合法,关系到国家、投资者、经营者、债权人等方方面面的经济利益,影响着经济秩序的运转。从某种角度说,会计工作的好坏直接关系到生产力的发展和改革开放政策的延续性和稳定性,会计工作广泛的社会性和税务的法治性已成为完善经济改革的一个重要方面。

随着市场经济的发展和WTO的加入,会计工作出现了许多方面的问题。到了必须整顿的地步。大量制售假冒伪劣产品的案例层出不穷,象宁波华能房地产公司、沈阳港深公司、哈尔滨6.24骗购发票案、重庆重达服装公司及湖南岳阳长江珠宝首饰公司虚开发票案等疯狂走私和偷税骗税现象严重。众多象郑百文、银广夏、黎明股份等会计信息造假,导致证券市场秩序混乱,投资者蒙受巨大损失。原因有以下几点:

一是,执法不严,会计监督不到位。会计工作缺乏独立性,导致偷税漏税严重。

例如:案例1:“宁波华能房地产开发公司特大偷税案”:2000年2月,通过稽查其他企业得到的线索,宁波市地方税务局对宁波华能房地产开发公司进行了税务稽查。经查,宁波华能房地产开发公司存在严重的偷逃税行为,偷逃营业税、城市维护建设税、房产税、教育附加费等,税、费、罚款共计540余万元。宁波华能房地产开发公司注册于宁波保税区,注册资金2000万元,主要经营项目为房地产开发。其偷税的手段之一是拆东墙、补西墙,玩弄“空手道”。1998年9月,为应付税务机关检查,华能公司将高塘花园项目销售中代扣的固定资产方向调节税拼凑出285万元,用以抵缴和义路房产销售应缴的固定资产投资方向调节税,构成严重偷税。

为了达到偷逃税款的目的,华能公司费尽心机,以“违约金”名义掩盖“租金”的实质。1996年10月,华能公司将彩虹一百一、二、三层楼销售给第一百货商店,总金额7043万元。截至1999年6月,一百共向华能公司支付3460万元。之后,一百提出无力支付购房款,与华能公司达成协议:华能公司归还一百2000万元,收取所谓违约金1210万元,剩余的250万元作为一百使用彩虹一百的租金,使用期限2.5年。这一来二去,达到了偷逃营业税的目的。1999年8月,华能公司将高塘公寓面积约3473平方米的房产以每平方米1799元的价格销售给华都大酒店,价格明显偏低。经调查取证证实,是华能公司与华都大酒店通过相互压低价格的方式实现了共同偷税。

华能公司偷税案表明,目前偷逃税款的形式更加多样,手法也更加隐蔽。这不仅要求整顿会计秩序,加强税收立法,还要求根据新情况、新问题不断地完善税制,加强征管、堵塞漏洞。

案例2:“辽宁省沈阳市港深公司偷逃税案”:2000年6月至10月,辽宁省地方税务局查处了沈阳市港深房地产开发有限公司偷逃税款1501万元,滞纳金2503万元,合计4004万元,这是辽宁省地方税务局成立以来查处的第一大要案。沈阳港深房地产开发公司是1992年7月由沈阳市土地综合开发公司、香港兴益发展有限公司和深圳深安企业股份公司共同出资成立的中外合资经营企业,注册资本为363.64万美元,折合人民币2000万元。其中沈阳方占30%,香港方占25%,深圳方占45%。2000年6月26日,辽宁省地方税务局涉税违法举报中心接到反映沈阳港深房地产开发公司搞假合资、骗取税收优惠、偷逃税款的举报后,感到案情的严重。在辽宁省地方税务局的全力支持下省稽查局立即对港深公司进行了为期12天的封闭检查,查清了港深公司大量的偷逃税事实:1.搞假合资,骗取税收优惠。由于香港方资金不到位,其股权于1995年已被终止。但港深公司却一直未向登记主管部门进行说明,也未变更税务登记。更为严重的是1997年港深公司自己购买外汇并出具假的港方验资报告,骗取税收

优惠。2.在房地产经营中采取各种非法手段偷逃税款。在土地权转让、联合集

资建楼、转售住宅小区、出租房屋等项目中均存在恶意偷逃税款的行为。3.其

他方面的偷逃税问题。从1993年——2000年港深公司一共少申报各种税款586094元;从1995年3月起,制造假工资表,偷逃个人所得税61234.55元;合同、协议未申报印花税偷逃税款29384.16元;1996年办公室装修偷逃税款203640元。

鉴于港深公司逾期已无力足额交纳查补税款及滞纳金,辽宁省地方税务局对港深公司的财产依法查封、扣押,并于2000年10月对该公司剩余财产进行拍卖,共抵顶税款3010万元。

二是,《会计法》及《刑法》关于会计机构、会计人员不依法履行《会计法》赋予的职权方面有立法缺陷。会计监督职权是一种法律概念,放弃监督职权就是违法,对不依法执业,与单位负责人串通一气造假帐,导致国家税款流失的会计人员,必须严格惩处,才能体现《会计法》立法的严肃性。朱镕基总理在政府工作报告中对注册会计师为上市公司出具虚假财务年报等违规问题做了处5-10万元罚款的讲话,在实际中得到了很好的执行。但企业内部会计执法处罚问题没有很好的执行,直接导致骗税问题层出不穷。

例如:案例3:“哈尔滨6.24骗购增值税专用发票案”:2000年6月,哈尔滨市国家税务局在实施发票专项检查中发现哈尔滨市正联物资经销有限责任公司开出的增值税专用发票比较可疑,即对此企业展开了调查。经协查,这户企业已被认定为失踪企业,但其失踪前却领购了发票20本,其中普通发票1本,增值税专用发票(万元版)19本。经查,哈尔滨市正联物资经销有限责任公司系犯罪嫌疑人王良骥、王佰军、郭彦祥等人利用虚假资料注册的虚假公司。在取得一般纳税人资格后,利用税务机关工作人员王静、王文友、许海忠等人,

骗购、倒卖、虚开增值税发票。从1995年至2000年,王良骥、王佰军、郭彦祥等人先后在道里区、道外区和太平区注册了10个这样的公司,共骗购增值税专用发票244本,共计6100份。王良骥等人以发票票面价税合计2%的价格,将部分发票“批发”给叶余平等人。截止至2000年12月末,已核实涉案发票1670份,涉及7个省市,受票企业764户,已经申报抵扣税款786万元,目前已全部挽回国家损失。目前,这起骗购、倒卖、虚开增值税发票案的主要犯罪嫌疑

人王良骥、王佰军、郭彦祥均已被捕,对涉案的51名犯罪嫌疑人采取了强制措施。

三是,单位负责人忽视国家利益和集体利益的关系,授意、指挥、强令会计人员造假,导致虚开发票犯罪屡禁不止。

例如:案例4:“重庆市重达服装有限公司虚开增值税专用发票案”:2001年1月17日,重庆重达服装有限公司法人代表许正升因涉嫌虚开增值税发票罪被捕。至此,“金税工程”在五省四市开通后通过防伪税控增值税专用发票认证查出的第一例虚开增值税发票案进入了司法程序。2000年12月,重庆市长寿县国税局在对本县所辖重庆市重达公司的25份防伪税控增值税专用发票进行认证时发现:该公司从江苏常州、扬州取得的防伪税控增值税专用发票密文不符,有虚开专用发票的重大嫌疑。重庆市国税局立即会同重庆市公安局成立联合专案组,对案件展开了调查。经查,重庆重达公司取得的25份防伪税控增值税专用发票属于伪造虚开的假发票。这些发票是重达公司于2000年5月成立后,从广东购进伪造的防伪税控增值税专用发票,发票内容填写的江苏常州、扬州两公司均为伪造,同时盖有伪造公司的公章,价税合计2220万元,进项税额323万元。除此之外,该公司声称从北京两户企业取得的242份手工开具的增值税专用发票也是该公司以700元的价格从北京购买的假发票,价税合计2672万元,进项税额388万元。调查证实:重庆重达服装有限公司属无货、无资、无生产经营场地、无业务经营活动的企业,是一家虚开增值税专用发票的“专业”公司。该公司法人许正升在外地购进以上虚假发票后,以特快专递的方式寄回重达公司进行抵扣。同时,该公司还以一般纳税人身份向当地国税机关购领防伪税控增值税专用发票150份,至案发时已虚开62份,价税合计4865.8万元,销项税额706.7万元。受票单位涉及湖北、陕西、深圳、江西等地。目前,已用于抵扣的税款已全部追回,挽回了国家的损失。

案例5:“湖南岳阳市长江珠宝首饰有限公司虚开增值税专用发票案”:

1999年上半年,岳阳国税局接到全国十几个地区国税部门要求对岳阳市长江珠宝首饰有限公司(以下简称“长江公司”)协查的要求后,在99年6月对该公司稽查中,发现该公司99年1月7日从广东潮阳翠鹏珠宝首饰有限公司(以下简称“翠鹏公司”)购进珠宝、铂金饰品,销往浙江老凤祥首饰厂等单位营业额高达1.3亿元,而在岳阳的税负率仅万分之三。据此,1999年9月20日,岳阳市公安局税侦大队审查。经缜密侦察发现,广东“翠鹏”公司名存实亡,“翠鹏”公司开至岳阳的进项增值税专用发票全部是假

票,并挖出了以广东潮阳人蔡逸生(已捕)为首,利用增值税专用发票骗取国

家税款的10人犯罪团伙。1997年3月开始,蔡逸生一伙先后利用“岳阳市银苑贸易公司”(以下简称“银苑”公司)和自设的“长江公司”、“岳阳市潇湘首饰有限公司”(以下简称“潇湘”公司)的名义,大量使用假增值税发票和大肆虚开增值税专用发票297份,价款260435225.45元,税款44273988。33元,价税合计304709213.78元,偷骗国家税款44273988.33元。此案涉及到广东等16个省、市81个单位。由于此案涉及面广,数额巨大,危害严重,引起了税务部门和公安部门的高度重视。公安部将此案作为1999年部督办案件,国家税务总局派专人到浙江等受票量大的省市督导检查工作。2000年5月国家税务总局和公安部召集16个涉案省市税务、公安部门的同志在湖南岳阳市联合召开了“岳阳市长江珠宝首饰有限公司等企业虚开增值税专用发票协查会议部署了协查工作。目前,批捕犯罪嫌疑人6人,刑事拘留3人,案件正在进一步审理中。16个省、市税务、公安部门已按照上级的要求,认真开办协查工作,并取得了阶段性成果。据统计,已追缴入库27207147.75元。其余正在积极追缴中。

据齐鲁晚报2002.5.19.报道,由济南市检察院提起公诉的一起巨额虚开增值税发票案近日一审宣判,济南一物资公司经理边某、李某、张某等4人分别被判处有期徒刑10-15年。法院审理认为,2001年初,广东无业人员张某及另一同伙与济南一贸易公司经理李某合谋利用虚开增值税专用发票谋利。后李联系到济南某物资公司的法定代表人边某。同年2月份,4人在无任何货物交易的情况下,以边某公司的名义,先后向北京、上海、广东等16个省市的41家企业开具销项增值税专用发票89份,价税合计8863万余元。为冲抵销项税款,张某二人将伪造的进项增值税专用发票848份、价税合计9445万元提供给边某。以上共计虚开增值税专用发票937份,价税合计1.8亿元。边某在发现进项增值税发票系伪造后,到公安机关投案自首,协助办案人员将其它案犯抓获。

四是,财政主管部门和税务部门对企业制度监督和人员配备方面缺乏指导,导致人员配备复杂化,会计队伍涣散无力。难以发挥会计监督和依法治税的功能。

五是,缺乏审计增值税偷税的方法,导致对征管法贯彻不力。

近些年来,一些企业置国家利益于不顾,抱着侥幸心理,通过各种不法途径、手段,大肆偷逃增值税,严重侵害了国家利益,造成极坏的社会影响。目前切实可行的审计企业偷逃增值税的方法有以下几种:

1、账簿封锁法,是指将被审单位的全部账簿实行预先封锁,再根据需要逐一取出审查的方法。该方法是针对企业惯以设置真假两套账偷税而研究设计和使用的。对设置真伪两套账的单位,如果我们还沿用传统的“要账”方式,想查什么账向会计索要什么账,那么只能就他编造的专门应付你的那一套

“外部账”情况审查,最终也查不出什么结果,这恰好上了企业的当。现在,我们采取比较讲究审查策略的“账簿封锁法”在实施审查前先把装存已用、在用和未用会计资料的档案柜、办公桌抽屉等全部加贴“封条”待查;然后再分步逐本逐册地取出详审细查。这样,就能让被查人隐瞒无隙,辩解无益,所有隐瞒收入的涉税问题便可查个水落石出。

2、成本分析和推算技术,是指审查人员有理由认为企业的材料消耗或销售收入不实时,可以根据会计相关成本资料,沿正反两个方面逐步分析各指标构成要素和推算其涉税业务的应发生额,再与企业实际发生额相对照,以求得发现疑点,取得证据的专业技术方法。如审查期企业材料消耗明显高于历史水平,由此而导致材料财入的批次、频率和额度相应增加,进项税额偏高。这时,就可以在了解企业的工艺配方、材料市场价格等因素不变的前提下,审查企业生产成本计算表中的材料消耗的结构和数额,并逐笔审阅材料明细账的贷方发生数额,必要时还应该对材料库存予以盘点,以查明用于非应税项目的材料放出方向及其数额,最后证实企业有改变用途、变卖材料、以物易物等发出而挤入成本又未转出进项税额,或有通过虚列生产消耗达到增加购进多扣进项税额目的的偷税事实。

3、发票对号法,是指在利用“顺差法”审阅企业原始凭证时,对本企业已经开出并入账的“记账联”号码与“存根”号码相核对的技术手段。该方法应用简便,对审查企业隐藏发票偷税会产生事半功倍的效果。检查时,应首先将直接牵联增值税的《工商业统一发货票》和《增值税专用发货票》,无论数

额多寡,一律将票号顺次记录下来,经过整理后,看先后是否连号。如果有断号,经核查“存根”又没有“误填作废”,则表明企业有“压票”或隐匿发票的偷税事实。

4、跟踪追查法,是指在审查甲方的涉税购销业务结束后,按照甲方业务中存在的乙方向其书立的或其书立给乙方的凭据为线索,直接跟踪到乙方追查,以考证双方同笔业务一致性和取得延伸审查效果的方法。比如我们审查某农药厂时,发现该厂1999年先后9次从本地一化工厂购进材料共191.87万元,

9张增值税发票共注明税额326179元;到第二个月我们审查该化工厂销售业务时,便拿出审查农药厂时掌握的材料,结果发现有一笔发票开出发票数额28.36万元(含税)的票据没有进账反映销售,另有一张增值税发票比开给农药厂的金额285744.12万元少了235294.12元,减少税额正好4万元。从而证实了该化工厂有不上账和开“大头小尾”发票偷增值税的事实。

5、网络检索法,伴随信息高速公路的诞生,我国经济管理已进入计算机网络时代。税务审计机构应该跟上社会发展步伐,增加计算机设备和网络投资,做到与全国各地的税务机关发票管理部门联网。实施税务审计时,就可以在网面上迅速地检索出被审单位接受或开给异地特别是偏远地区单位的发票的真伪性和填写内容的准确性、数额真实性等,从而增强对开假发票、大头小尾发票、空头发票等的辩别和鉴定能力,提高审查的效率。

6、重点抽查询问法,主要适用于对企业利用会计账簿手段偷税的审查。它是指从被审单位的全部经济业务中,确定有代表性的典型业务,通过向有关方面询问以证明涉税业务真实性的方法。比如在审查企业决策时,就可以确定原材料和产成品等项目为重点抽查对象,如果发现“存货”中的期末原材料或包装物数额特别少,经进一步调阅有关账簿,发现在年末最后一个月有“借出”业务,则针对该业务采取面询法(亲临单位当面询问)、函询法(寄信件询问)和电询法(电话询问录音)三种方式,向借用方证明“借”的真伪和数额的大。

需要强调说明,企业偷增值税的形式多种多样,有时各种手段并用,情况较为复杂。所以,客观地要求我们在实际审查增值税业务时,务需将各种方法紧密结合使用,以取得最佳的效果。切忌彼此孤立单用,造成顾此失彼。

我国市场经济正在向法治经济过渡,依法治税和会计依法办事已成必然趋势。尽量减少会计制度和纳税管理方面的领导意志的干预。这是现代社会文明进步的标志,也是会计从业人员必须具备的社会理念。需要会计人员具有高度的法制观念和依法办事的业务处理能力,严格按照国际惯例和会计法的要求,提高从业执法水平。

认真对待财税体制与人的关系问题。有人把体制不健全总结为偷税骗税犯罪的根源,这是片面的。体制不完善确实影响会计工作秩序,但领导层的决策是第一位的。因此,领导层是否遵章守纪是制度正确履行的关键。依法治税主要是监督企业领导层是否依法办事。针对上市公司来说,只要单位的领导层依法办事、支持会计人员的工作,约束部属的行为,那么,就不会出现沈阳黎明股份造假帐长达五年,欺骗股民的案件。

著名经济学家厉以宁教授说过:会计监督关键在一把手,要从源头上预防和铲除经济犯罪,避免造假和偷逃骗税,对企业一把手的教育和监督至关重要。刑法及会计法第45条对此作了明确规定。企业领导授意、指使、强制会计人员伪造会计资料,编制虚假报告构成犯罪的,追究刑事责任,不构成犯罪的,处5000-50000元的罚款,并给予行政处分。有力的保证了企业的正常发展。

会计人员应提高反假意识,做到不造假,不违章,监督企业领导的经济行为,依法行使监督职权。当前,实行会计人员政府委派制是加强会计监督的行之有效的措施。现职会计人员隶属于本单位,切身利益受制于人,极大地限制了会计人员依法行使职权,以至大案、要案、窝案和串案严重经济犯罪逐年