一、制造业企业税收筹划的技术方法

制造业企业加强税收筹划的技术方法有很多，各式各样的方法的运用，我们取得效果也各有不同。制造业企业在税收筹划过程中，选用方法时要结合自身的实际情况来进行选择。要坚持具体情况具体分析的原则。接下来，笔者就来详细探讨加强税收风险控制的主要技术方法。

1.免税技术，制造业企业免税主要是通过两种方法来实现，一是角色的转换，财务工作者利用国家的免税政策使自己变成免税人。还有一种方法是要通过参加各种免税活动来免除自身本应承担的税收。

2.退税技术。退税技术指的是在已缴纳税款的前提下，制造业企业利用税法的相关规定，用合理的方式促使税收机关退回税款的技术。

3.减税技术。减税技术是在法律框架下，通过合理利用国家的相关减税政策来实现制造业企业的税收减免。通过降低应纳税所得来直接节税。

4.分割技术。分割技术就是把税收在几个纳税人之间分割，通过分割直接节减税收的措施。分割技术主要适用的税种是累进税。累进税随着税率的上升所要缴纳的税收就越多，对于累进税最好分割交税主体。通过分割可以有效减少税收。

5.延期纳税技术。延期纳税技术主要是利用国家税法的相关规定，通过延期交税来充分利用货币的时间价值，通过货币的时间价值可以有效提高收入。从而侧面节省了应交税款。以上提到的五种技术是制造业企业税收筹划过程中经常遇到的技术方法，掌握这五种技术方法，对于提高税收筹划效率，节省企业税收成本，提升企业竞争力具有重要作用，我们在平常工作中就是通过以上五种手段来加强风险控制的。掌握这五种技术是企业税收筹划的前提。

二、制造业企业三大税种税收筹划制造业企业的税收筹划要做到以下几个步骤。

（一）充分利用固定资产折旧政策来进行筹划

制造业企业在计算固定资产的预计残值和折旧年限的时候，要按照税法规定的最低年限来进行计算。之所以要这样计算，是因为这种计算方法可以有效降低所得税负担。

（二）分期预缴、年终汇算

分期预缴的主要目的是为了保障税款均衡，平衡企业资金链。制造业企业分期缴款可以有效提高企业资金周转速度，缓解企业资金紧张的局面。分期预缴中少缴的款项不应算作偷税漏税。制造业企业要在前三个季度尽量少地确认收入，这样可以尽可能地延缓支付所得税的期限。最终达到解决资金成本的目的。以上这两种方法是节约制造业企业所得税的主要措施。在计算固定资产折旧的时候按照最低年限计算，支付所得税的时候分期预缴。这两种方法可以有效节省所得税。施工企业，尤其是财务人员要对这两种方式保持高度重视。四、制造业企业其他税种的税收筹划制造业企业其他税种的税收筹划主要做到三点。①分摊筹划。分摊筹划指的是企业在支付款项的时候要采用多种方式，把企业总部自身负担分摊给下属公司来缴付。②注意区分购货对象。在制造企业中购货对象对于企业税负具有重要影响。如果购货对象是小规模纳税人，则制造业的企业负担就会增加，如果购货对象是一般纳税人的话，企业的税负就会适当减轻，所以在经销过程中要适当注重购货对象。③注意小规模纳税人同一般纳税人之间的区别，按照我国税法的规定，一般纳税人的税收负担要高于小规模纳税人。

三、制造业企业税收筹划的风险控制

制造业企业税收筹划除了要掌握科学的税收筹划方法，还要对企业税收筹划风险进行专门控制。在制造业企业中的主要税种是增值税。以下重点探讨增值税税的税收筹划风险控制。笔者认为要想做好这项工作，可以采取两项措施。

（一）要注重不同增值税项目的税收筹划按照我国税法的规定，制造业企业经营不同税率的货物的时候，要分别核算，要按照各自相应的增值税来进行计算，如果没有分开核算，一律从高核算，制造业企业在进行税收筹划的时候要对此保持高度重视，针对企业不同产品的不同税率要采取相应的对策，不可一刀切，只有这样才能达到节税的目的。

（二）兼营增值税和营业税的纳税人，要分开核算按照税法规定增值税和营业税是需要分开进行计算的，按照各自税率进行计算有助于节税。制造业企业必须要保持高度重视。企业不进行核算或者核算不准确，增值税一律按照高适用税率来进行征收，这样企业成本就会提高，这种做法得不偿失，需要引起我们的反思。

四、制造业企业纳税筹划成功案例

某公司是专门从属木材纤维生产的企业，公司的主营业务是出售加工制作的人造板。在近些年来的发展中，该公司逐渐认识到了税收筹划的重要性，聘请专业的财会人员对于公司应上缴的税收进行统一筹划。该公司的税种主要有四种：一是关于原材料进项税收。二是委托加工所得税。三是综合产品即征即退税。四是资源综合利用所得税。公司针对这四种税收专门采取科学的税收筹划方案予以应对，在经过几年的税收筹划后，公司的税收成本有了显著降低，最终公司的经济效益得到了显著增长。制造业企业的企业税收筹划是减小企业税收负担的有效措施，在残酷地竞争中我们必须要加强企业税收筹划风险控制。这是提升企业自身竞争力重要措施，同时也是企业长远发展的保障。

作者：赵艳单位：江苏科技大学