摘要：《中华人民共和国民办教育促进法》的实施，极大促进了我国民办教育事业的发展，民办高校办学数量和办学规模逐渐扩大，但同时民办高校在发展过程中受到很多因素制约，存在制度不够完善，内部控制执行不到位等问题。本文将讲述民办高校内部审计的意义，分析民办高校内部审计所面临的困境，提出解决民办高校内部审计问题的改善对策。

关键词：民办高校；内部审计；问题对策

民办高校是由企业、其他组织或个人利用非国家财政教育经费建立的、面向社会招生的高等教育学校。由于民办高校办学资金主要来源于社会资金，因此民办高校受到的监管较弱。与公办高校比，民办高校还存在一定的差距，内部管理机制不够完善，内部审计方式方法滞后等问题制约了民办高校的高效发展。另外，民办高校招生规模不断扩大，投入的经费逐年递增，内部控制风险环节逐渐增多，因此，加强内部审计监督职能是实现民办高校内部管理高效化的必要保证。

一、民办高校内部审计的意义

（一）有利于优化资源配置，提高资源利用效率

民办高校的运转主要依靠学费收入，政府补贴较少，收入来源单一，加上部分民办高校还处于建设当中，这些因素容易导致他们出现运转困难、经费紧张的情况，因此很多民办高校通过向银行借贷的方式来缓解经费压力。随着民办高校规模的扩大，需要大量资金投入到基础建设和教学软硬件设备等，然而部分购入的设备使用率不高，或者多个部门同时购买同类型设备，造成资源的浪费，导致民办高校的经费使用更为紧张。开展内部审计工作可对学校自有资产进行管理考核，引导管理层调整资源分配，使有限的资源设备得以充分利用，提高资源利用效率，对缓解经费压力起到一定的作用。

（二）有利于加强内部管理，提高办学质量

民办高校要吸引生源，获得社会资本投入，必须要有较高的社会知名度和认可度，而办学质量决定了学校的社会知名度和认可度。民办高校内部审计机构通过开展预决算审计、基建审计和财务收支审计等，运用各种审计方法，可以发现各个部门、各个环节和各个岗位出现的问题，结合多方因素分析其原因，向领导层提供审计整改建议，督促各部门整改落实，加强内部管理，提高办学质量。

（三）有利于预防腐败的发生

随着民办高校规模不断扩大，融资渠道不断增多，各项经济活动也相应递增，而民办高校受到的监管较弱，在办学过程中容易出现内部管理风险和资金风险等情况。实行内部审计监督管理，健全内部控制机制，明确学校各部门的职责，着重对关键部门、关键岗位和风险点进行监督，实时监控各项经济活动的潜在风险，这样有利于减少各类贪污犯罪现象的发生，促进民办高校健康高效发展。

二、民办高校内部审计所面临的困境

（一）领导层对内部审计工作不够重视

民办高校的领导层认为内部审计机构是个只会消耗成本不会产生利润的部门，所以，按照成本效益原则，他们不会支持设立内部审计机构。即使设立了内部审计机构，民办高校领导层往往会更关注教学、科研和学科建设等方面工作，对内部审计不够重视，只是简单地将内部审计看作内部监督，没有将内部审计与各项经济活动贯穿起来，利用内部审计机构的监督作用去提升学校的管理水平。

（二）内部审计体系不健全

随着民办高校的不断发展，民办高校的规模不断扩大，学校的内部管理难度也会加大，国家要求民办高校要建立完善的内部审计制度，但是，部分民办高校没有制定内部审计制度，即使制定了，也没有遵照执行。其次，大部分民办高校的内部审计机构主要对财务进行监督，没有对资产、基建和维修等项目活动进行监督，审计对象不全面。另外，大部分民办高校采取的是事后监督，缺少事前监督和事中监督，这样会导致获取的信息较为滞后，不能及时发现问题，失去内部审计应有的作用。再者，内部控制包括预决算控制、财务收支控制、资产控制和基建项目控制等，所涉及的风险点、关键岗位和关键人员没有互相牵制作用，各部门缺少沟通，各自为政，上报的数据相互矛盾。

（三）审计建议难以落实

民办高校存在的很多问题不是短时间内出现的，很多问题都是历史遗留下来的，并且，对比起公办学校，民办学校员工待遇相对比较低，人员的流动性比较大，了解历史遗留问题的员工可能已经离职，想要整改历史遗留问题有一定的难度。再者，民办高校的领导层和各部门负责人对审计建议并不重视，没有对审计建议进行整改回应。另外，民办高校内部审计机构缺乏对问题整改进行后续跟踪，从而导致审计建议难以落实，影响内部审计监督的有效性。

（四）内部审计机构设置不合理，内审人员综合素养不够

为了节约成本，部分民办高校没有设立独立的内部审计机构，即使设立了，内部审计机构只配置1-2个人，配置人员过少，导致能监督的业务活动范围有限，起不到很好的监督管理作用。其次，学校对内部审计机构的投入支持不够，内部审计信息化建设落后，内部审计人员采用的审计方式可能也相对落后。另外，内部审计机构要求内部审计人员除了要有专业的财务知识，还需要有法务知识，但是，民办高校聘请的一般为学习财务方面的人员，他们不懂法务知识，当遇到涉及法制问题的时候，问题难以解决。

三、民办高校内部审计问题的改善对策

（一）领导层应提高内部控制意识

为了让民办高校对内部审计更加重视，上级部门可以根据民办高校的实际情况，制定关于民办高校内部控制制度，并出台相应的奖惩制度，这样，民办高校领导会提高内部控制意识，认识到内部控制的重要性，从而加大对内部审计机构人财物的支持，加大对内部控制以及法制建设的宣传力度，让全体教职工有内部控制意识，支持与配合内部审计机构的工作，同时还可以起到警醒教职工依法依规办事的作用，促进内部审计机构工作的有效开展。

（二）建立健全内部控制体系，提升内部管理质量

为了提升内部管理质量，民办高校必须要健立一个系统全面、协调统一的内部控制体系。首先，合理设置岗位，明确各岗位职责分工，单位负责人为第一责任人，坚持不相容岗位分离原则。再者，理顺各经济业务活动的流程，明确各业务环节，分析评估各经济活动的风险，确定风险点，制定相应的应对策略机制，并督促其执行和落实。其次，建立各部门沟通协调和牵制监督机制，各部门在工作过程中，应相互沟通协调，关键部门和关键人员不能兼任不相容的职责和岗位，独立而又互相牵制。另外，根据教学、科研单位和职能部门工作性质的不同，内部审计人员可以使用不同的量化标准对这些单位进行监督评价，制定适当的奖惩制度，期末或者年终对教学、科研单位和职能部门的管理情况作一定的评价。

（三）优化内部审计工作方式

在大数据时代下，审计的环境和需求发生了很大的变化。为了满足新的需求，民办高校内部审计要与时俱进，创新审计思维观念，加大审计资金投入，不断创新审计方式方法，加强审计信息化建设，运用审计信息系统对数据进行收集、整理和分析。民办高校内部审计机构应加强与其他业务职能部门的沟通与合作，与其他职能部门建立互相理解、互相信任的良好关系，充分认识教学、科研和管理的运行规律，了解学校决策、执行和监督体制，综合考虑民办高校的办学风险和资金效益等多个方面，着重关注容易出现问题的环节，采用多样化的审计方法进行风险评估，由以前的事后监督逐步向事前、事中监督延伸，各部门共同努力，促进学校事业规范运行与发展，共同推进审计全覆盖。

（四）合理设置内部审计机构，加强内部审计队伍建设

为了提高内部管理水平，民办高校应设立独立的内部审计机构，配置一定数量的内部审计人员。内部审计是一项专业性强、涉及面广的工作，对内部审计人员有较高的素质要求，不仅要遵守职业道德，具备较强的专业知识，而且还要跟上时代变化，具备其他知识素养，掌握现代审计技术和方法。民办高校应提高人才待遇，吸引人才进校，既招聘具备会计专业、审计专业和财务管理等专业背景的人才，又招聘具有金融管理、工程管理和造价管理等背景的人才。另外，要加强内部审计人员的后期培训与学习，给他们提供学习与实践的平台和机会，支持他们积极参与上级部门或其他高校举办的培训，与其他高校交流学习，交换经验，不断提高和丰富实践经验和专业知识，同时关注内部审计人员继续教育的情况，鼓励员工考取专业证书，努力打造一支高素质、高水平、高效率的审计队伍，为民办高校事业发展作贡献。

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作者:陈铭河 单位:中山大学新华学院