流动资产管理范文第1篇

第一条目标和原则

园区工业企业资产合理流动管理目标：规范园区工业企业资产合理流动，着力盘活闲置资产，加大闲置土地处置力度，切实提高土地利用率，实现土地的节约集约利用，促进企业健康持续发展。

资产合理流动基本原则：分类处置、集约利用。

（一）分类处置。

1、依约处置：依业主与园区签订承诺书、协议书条款进行闲置资产处置；

2、依法处置：依国家法律、法规的相关要求进行闲置资产处置；

3、协商处置：除依约、依法处置的资产之外，由园区与业主协商进行闲置资产处置；

4、自行处置：除依约、依法处置的资产之外，园区与业主难以协商的，由业主对企业房地产直接转让、追加投资、出租等三种形式进行资产处置。

以上各类处置方式涉及到园区（受国土部门委托，下同）收回的，均以不动产回购方式，机器设备等动产由业主自行处置。

（二）集约利用。对闲置土地的处置要体现集约利用的原则，要严格执行建设项目投资强度、容积率等控制标准，在盘活中实现节约集约用地。

第二条工业企业资产处置方法

（一）依约处置

供地六个月后且开工条件已具备或土地已办证的未开工项目、供地后一年但未满二年的主体厂房未动工项目：土地必须由园区按项目取得土地时出让价依约回购，并由国土部门办理终止国有土地出让合同手续。

（二）依法处置

1、超过合同约定开工日期二年未开工的项目：土地必须由园区按项目取得土地时出让价依法收回，并由国土部门办理终止国有土地出让合同手续。

2、供地后二年内开发建设面积比例不足1/3或投资额度不足25%的企业（项目）：

①闲置土地可以分割的，闲置土地必须由园区按项目取得土地时出让价收回；业主原意整体由园区收回的，闲置土地和建筑物一并由园区收回和回购，土地按项目取得土地时出让价，建筑物按评估重置价回购。

②闲置土地不可以分割的，闲置土地和建筑物必须由园区收回和回购，土地按项目取得土地时出让价，建筑物按评估重置价回购。已投产企业愿追加投资，须重新限期签订项目投资承诺书和协议书，并按相关规定交纳土地违约金及闲置费。

（三）协商处置

开发建设面积比例超出1/3或投资额度超过25%且未合理利用土地10亩以上的企业（含标准厂房项目），业主对房地产处置可与园区协商解决：

1、未合理利用土地可以分割的，其未利用土地必须由园区回购，分割的土地按当年工业用地基准价回购；经协商，房地产一并由园区回购的，土地按当年工业用地基准价，建筑物按评估重置价回购。

2、未合理利用土地不可以分割，经双方协商，企业房地产一并由园区回购的，土地按当年工业用地基准价，建筑物按评估重置价回购。否则按土地出让协议收取违约金及土地闲置费等相关费用，并重新签订投资承诺书和协议书，限期投资到位。

3、已投产但尚有未利用土地，但项目引进时协议同意企业分期投资，且企业实际投资额已达到协议投资额70%以上，或上年度销售额达到亿元以上的，企业应按原协议限期追加投资或寻求合作，严格履行到位。

（四）自行处置

除依约、依法处置的资产之外，业主与园区难以协商解决的，业主对资产可以如下处置：

1、直接转让

①企业可以直接股权转让、整体资产转让等形式处置。国土部门按规定标准收取未合理利用土地违约金及土地闲置费，企业按规定全额交纳相关税费。

②企业资产直接转让时，企业房地产评估须按建设、国土二部门评估程序执行，土地评估价格不得低于转让时工业用地出让基准价，厂房等建筑物不得低于500元/平方米、围墙等其他配套设施不得低于2万元/亩评估定价。如有闲置土地，受让方要重新签订投资承诺书、协议书，限期投资到位，并交开工、投产保证金，若不能在约定期限内建设的，土地由园区收回。

2、追加投资

企业尚有未利用土地，又难以分割，业主有意向对未利用土地进行追加投资的，业主可以对企业未利用土地追加投资，或引进合作伙伴追加投资。追加投资的项目应经园区同意，限期二个月内开工、一年内投产，按规定交清未合理利用土地违约金及土地闲置费，重新签订投资承诺书、协议书，亩均税收承诺3万以上，并交开工、投产保证金后方可开工建设。

3、资产出租

有闲置厂房，允许企业出租，原则上要求闲置厂房整体出租，租赁方新办工业项目必须符合入园条件或产业要求。为防止租赁方对民工欠薪，参照同类行业的用工人数和工资标准，承租方应交公司全年工资总额10%的欠薪准备金，欠薪准备金暂由园区保管，租赁结束如无欠薪情况，由园区退还欠薪准备金本金，出租方要与园区签订监管责任书。

第三条资产流动处置政策

（一）园区内所有的资产流动事项和受让方、承租方新上项目必须经县工业项目决策领导小组决策。

（二）由园区收回资产转让的新入园企业，新上项目经决策咨询同意后，享受新入园企业优惠政策。

（三）直接进行资产转让的企业，新上项目经决策咨询同意后，享受优惠政策时间按原企业延续计算。

（四）由园区依法、依约收回的闲置土地和房产，免收过户费用，过户税金全额贴补给交纳方，免收未合理利用土地违约金及土地闲置费。

（五）符合依约、依法收回的资产，业主不同意园区收回，园区、国土部门可依约、依法强制解除合同，依照国土资源部《关于加大闲置土地处置力度的通知》（国土资电发〔20*〕36号），土地闲置费按出让价的20%征收，依法可以无偿收回的，坚决收回。不符合无偿收回条件的，按协议约定或国土法规定收回。

（六）业主自行处置的资产，按规定征交未合理利用土地违约金及土地闲置费，并全额征交相关税费。

（七）企业房地产转让应交纳的税费，按成交金额计征，即出让方：营业税及附加、所得税、土地增值税、印花税等相关税费；承受方：契税、印花税等相关税费。个人股权转让、企业（公司）股权转让按规定计征所得税；按企业清算后所得收益按规定计征所得税；其他费用按园区规定收取。

第四条资产流动办理程序

（一）依约、依法资产处置办理程序

园区收回闲置土地程序：园区对入园项目进行清查，符合依约、依法收回的，报园区办核实，经决策后，园区书面告知业主收回闲置土地，国土部门办理终止国有土地出让合同手续，收回土地使用权证，园区退还业主土地出让金。园区回购建筑物程序：由业主和园区双方委托中介机构评估，回购资产由园区重新出让，并由园区牵头协同相关部门根据从简原则给予办理转户权证。需通过法律途径收回的，相关部门要按法律程序快速办理。

（二）协商处置、自行处置资产办理程序

经园区对项目逐个审核，与企业协商后提出方案，属企业自行转让的，报县工业项目决策咨询领导小组决策。经协商回购的，其土地由国土部门办理终止国有土地出让合同手续，收回土地使用权证，园区支付业主土地出让金。房产由业主和园区双方委托中介机构评估，并办理过户手续。受让方新上项目，按新入园项目进行管理。

（三）追加投资办理程序

由企业提出申请，经园区核实同意，并向县工业项目决策领导小组提交项目申请报告，经县工业项目决策领导小组同意，再与园区重新签订投资承诺书、协议书。

（四）资产租赁新办企业办理程序：

租赁方新办工业项目向园区提出申请，经园区审核后，向工业项目决策咨询领导小组提交新上项目申请报告，经决策咨询领导小组决策同意，再办理相关手续。

第五条申报材料（原企业）

（一）填报《工业企业资产转让有关登记事项审查表》。

（二）营业执照；

（三）法定代表人资格证明书，委托他人办理的应提交授权委托书；

（四）土地使用权合法凭证；

（五）房屋所有权合法凭证；

（六）用地平面图和厂房设计图；

（七）在办理手续时，按各部门要求提供相关材料。

第六条组织领导

（一）统一思想，提高认识。相关部门必须高度重视，把思想和行动统一到县委、县政府的重大决策上来，确保闲置资产“家底清、盘得活”，扎实推进“腾笼换鸟”工作，通过园区收回闲置土地、业主自行转让资产等方式尽早盘活存量，使有限的土地资源实现最大的效益。

（二）加强领导，健全组织。建立工作小组，由王良春付县长任组长，洪士友、范卫祥、严志源任付组长，陆雄、汪晨鸣、姜风、夏剑平、方玉林、夏浩波、虞婷婷、姜忠军、陆寿泉、劳志平、王胜、祝文波为成员。县园区办具体负责实施。园区实行“一把手”负责制，资产合理流动工作纳入园区年度建设工作考核。

（三）落实措施，确保推进。园区及有关部门应对入园项目每季进行一次清查，按照项目投资协议书和承诺书确立的建设进度要求，及时排查清理。涉及相关部门职能的，应制定措施，落实人员，及时快速办理，确保园区资产合理流动，推进园区项目建设。

（四）协同配合，明确责任。处置闲置资产涉及到经贸、园区、国土、财政、招商、项目引进单位、工商、金融等多个职能部门，需各单位之间加强联系，密切配合，扎实推进闲置资产的盘活利用。各部门具体职责如下：

1、经贸（园区办）部门：负责规范园区企业资产合理流动管理办法制订，承担资产合理流动的组织和管理，牵头项目决策咨询，对资产流动全过程进行核实、监督和管理。

2、园区：负责如实提供园区内企业（项目）的闲置土地、投资额度、经营状况等基本情况，报园区办核查；负责与企业对接、协商工作，按决策意见落实资产处置措施；严格执行与业主签订的投资协议书、承诺书。

3、县国土部门：负责闲置土地处置的政策指导和监督把关，负责审查项目实际用地情况，依法征收未合理利用土地违约金及土地闲置费，办理终止国有土地出让合同手续或转让手续。

4、县财政税务部门：要做好资产过户各项税费政策执行情况和资产清算工作。

5、招商局：严格把好招商项目关，掌握客商的投资实力；做好处置后资产的招商文本建立和宣传工作，对未完成协议投资额的企业，进行后期项目对接工作；协调引进单位做好对处置资产企业工作，并将其纳入招商引资考核。

6、项目引进单位：按决策意见协助园区做好与业主对接工作和与园区意见有分歧的业主的思想工作。

7、工商部门：对所有进行资产处置的企业，变更工商注册登记，要按工业项目决策咨询纪要要求办理，并协助做好业主工作。

8、金融部门：要配合园区做好已抵押的企业资产的处置工作。同时，对配合园区资产回购工作的企业，在融资方面给予扶持。

9、法院：按法律程序做好涉及由法律裁定的企业资产的处置工作，并及时与园区沟通。

10、法制办：负责资产流动全过程法律、法规咨询服务工作。

11、其他部门（建设、规划、环保、消防、安监等部门）：要进一步简化手续、放宽政策、做好服务，创造有利于盘活闲置资产的各种条件。

流动资产管理范文第2篇

［关键词］中小企业;资产管理;问题;对策

1中小企业资产管理的重要性

1.1有效的资产管理是中小企业生存的基础

中小企业作为市场经济的重要组成部分，是推动国民经济持续发展的一支重要力量。然而，大部分中小企业因管理能力和经验的缺乏，无法在复杂多变的市场环境中灵活应对来自各方的风险。资产管理作为企业管理的首要课题，决定了企业能否有较强的抗风险能力和可持续的盈利能力。有效的资产管理能合理配置中小企业的有限资源，帮助初创期的企业防范基本的资金风险和意外风险，是中小企业赖以生存的基础。

1.2高效的资产管理是中小企业发展的保障

相较体量较大的企业而言，中小企业往往面临更激烈的外部竞争环境。高效的资产管理一方面有助于中小企业提升资产运营效率，以更加灵活的姿态，在复杂的市场环境下逐步提升自身的资产质量;另一方面有助于企业战略目标的实现，在企业寻求发展时期，能以较小的资金成本迅速扩大资产规模，从而在行业站稳脚跟。

2中小企业资产管理存在的问题

2.1流动资产管理指标应用时缺乏灵活性

一方面，在流动资产管理指标使用上，大部分中小企业依托自身使用的财务软件预设指标进行分析，即应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率等几项常用周转率指标。该组指标虽适用性较广，但在特殊行业、特殊业务的影响下，可能不具备适用性。如在应收账款周转率指标的使用上，赊销率较低的零售行业和赊销率较高的商贸企业均选用营业收入报表数作为分子，分母直接采用应收账款年初年末平均数;在存货周转率的使用上，部分中小企业存在原材料用于投资、抵债等情况时未对存货周转率进行调整，而存货周转率较高的企业评价存货管理时容易忽视存货减值的影响等;在流动资产周转率的使用上，一些建筑类中小企业在合同履约成本进行对资产流动性分类时也经常存在界定不够清晰的情况，影响周转率指标的准确性等。另一方面，波动性流动资产配置指标的使用较为缺乏。大部分中小企业因财务管理水平有限，在周转率指标数据分析中未考虑季节性和周期性因素的影响，且较少引入波动性资产配置指标进行分析，导致对波动性流动资产和稳定性流动资产配置存在不足，影响了流动资产的使用效益，增大了企业的经营风险和财务风险。

2.2非流动资产仅注重采购管理

作为企业的长期资产配置，大部分中小企业在非流动资产管理上存在基本的管理制度，但主要侧重事前控制，即采购管理。然而，部分企业在采购决策过程中仍存在可行性分析不足的问题，比如许多企业存在未将后续维护成本、处置成本等因素纳入分析数据的情况。尤其对于技术服务类中小企业而言，成立初期需采购较多无形资产并投入研发。在研发过程中，一些企业因使用不当或系统缺陷，产生了较高的后续维护成本。而这类企业如果在采购之前因可行性分析不足，未在合同中明确约定权责，有可能因此造成整体成本过高，且影响了公司正常运营，从而造成不必要的经济损失。在流程控制和资产处置环节，中小企业普遍对非流动资产管理存在制度缺失和财务处理不规范等问题。如在固定资产管理上，许多中小型制造企业固定资产需要修理时，车间工人不看说明书直接维护，导致设备损坏;对车间生产绩效评价指标以盈利性指标为主，未将设备维护情况纳入考核;处置设备时无基本权责分离，导致企业资产流失等。在无形资产管理上，经常存在研发支出资本化和费用化界定不明确，财务人员未对更新较快的技术调整会计估计，以及未及时对尚未达到可使用状态的无形资产做减值测试等问题。

2.3忽视表外资产管理

部分中小企业虽处于行业发展初期，规模不大，但仍具备很强的竞争力。这种竞争力来源于该类企业对行业核心资源的掌控。此类核心资源可能是企业的组织资源、企业品牌和商誉、客户资源、人力资源等，因属于表外资产，容易被管理者忽视，缺乏相关的管理制度。尤其是一些技术和人员集中的行业，很可能在没有任何管理制度控制下，因一两名关键技术人员流失，导致核心资源外流，从而丧失竞争优势，甚至导致企业经营失败。

2.4整体资产配置与战略规划不一致

在整体资产配置上，一些中小企业存在资产配置与战略规划不一致的情况。常见的如一些商贸企业或小型制造企业在创立初期将资金配置在非流动资产上，而对存货面临的减值风险未采取基本的财产保险措施。与此同时，一些成长迅速的企业在急需融资扩张时却因资产规模不够遇到瓶颈等。

3完善中小企业资产管理的对策

3.1对流动资产管理指标进行个性化调整

一方面，在周转率指标的使用上，应根据企业自身情况进行个性化调整。首先是应收账款周转率。赊销率较高的企业应当选用赊销收入作为分子，考虑现金折扣后的影响，保证口径一致;生产性企业和周期性明显的企业计算该指标时，分子应该考虑季节性因素和周期性因素的影响，从而体现营运期间真实的回款效率。其次是存货周转率。应当考虑用材料投资或抵债等特殊业务对指标的影响作出调整;结合应收账款周转率、主营业务利润率进行交叉分析，有条件的话通过存货平均占用期进行深入分析;充分考虑存货减值的影响等。最后是流动资产周转率。深入分析企业资产的流动性，准确匹配资产类别，提高财务数据的准确性;另一方面，财务人员需提升专业水平，多学习最新的准则和管理会计知识，优化企业财务分析指标，将流动资产和企业经营周期充分匹配，提高流动资产营运效率。

3.2完善非流动资产流程管理及绩效管理

对非流动资产建立预算管理，并将充足的可行性分析作为决策的前置要求，建立对比方案后进行采购。改进非流动资产流程管理。操作人员进行充足的岗前培训后方可操作设备，维修时优先选择专门的售后人员进行维修，无条件时由培训后的操作人员严格按照操作手册进行，对设备进行定期保养和不定期检查。财务人员一方面加强账实核对监管，注重资产清查，并对差异及时监督并落实;另一方面提升资产保全意识，关注非流动资产的减值情况及财产保险是否在保，防止意外风险。技术类中小企业财务人员还需加强对无形资产的法务知识和财务知识学习，有利于企业资产的确认和保全。对于闲置的非流动资产，资产使用部门应与财务部门联合评估、分析后，考虑是否采用处置方案，通过转售增加资金周转。资产处置应经过多管理部门审批后方可执行，保证处置信息透明。将非流动资产管理纳入绩效管理。采购资产的价格、质量，以及合同条款是否合理，纳入采购部门绩效考评中，确保责任落实。设备使用情况纳入车间管理人员和操作人员绩效考评指标。

3.3对表外资产建立相应管理制度

中小企业应对自身竞争力作出评估，确定自身的竞争优势，并对自己的优势资源进行分级管理。建议可以将优势资源分成核心资源、重要资源和一般资源三级。其中属于核心资源的，应建立具体的管理制度并安排专人负责。如核心资源为组织资源、客户资源、关键技术的，应确定保密层级，与涉密人员签订保密协议并明确违约责任等;如核心资源为人力资源或关键技术人员的，可以考虑通过签订服务期协议、竞业限制条款或者期权方式保障人员稳定性;属于重要资源的，可通过第三方担保或保险等方式转移风险;属于一般资源的，可通过普通的内控机制，如建立权责分离等手段进行风险防范。

3.4根据战略规划及时调整资产管理制度

大部分中小企业虽然不具备战略制定部门，但管理者对于企业的总体战略仍有一些大致规划。在制定资产管理制度并执行的过程中，应保持和总体战略规划相匹配。处于初创期的中小企业，战略规划一般以发展为主。中小企业投入规模较小，经营风险较大，资产管理制度应以抗风险为主要目的。此时相较于采购非流动资产，选择租赁方式有助于提升企业财务弹性。同时还应对重要资产采用适当的风险管理措施，如仓库注意通风防火防盗、确保财产保险有效性等。处于成长期的中小企业，战略规划一般以发展为主，同时会为迅速占领市场，需要扩大企业规模。此时，企业可以随着融资的增加逐步配置一些非流动资产，并完善相应管理制度，在提升规模效应的同时，能为后续筹措资金快速扩大规模奠定良好基础。一些处于成熟期或衰退期的中小企业，战略规划一般以保留市场份额和提升利润率为主。资产管理制度应侧重保障资产利用效率，采购管理应考察资产性价比，流程管理应强调资产运营效率，注重盘活闲置资产和做好处置流程监管。

4结语

在资产管理方面，我国中小企业还有很多的问题需要改善，这也是每个企业在成长过程中的必经之路。在企业管理的过程中，除了资产管理，同样还有很多其他的管理内容需要管理者去学习和实践。随着不断的发现问题和解决问题，相信会有越来越多的中小企业突破瓶颈，并逐步成长为行业的中流砥柱。

参考文献:

［1］李超.关于加强制造企业固定资产管理的思考［J］．中国集体经济，2019(9):43－44.

［2］葛文龙.浅谈企业内部制度的完善对固定资产管理的影响［J］．纳税，2019，13(1):289.

流动资产管理范文第3篇

关键词：应急管理；财务管理；财务预算；流动资产管理；财务预警

一、引言

在新的时代背景下，企业的财务管理模式一变再变，财务管理工作愈加繁琐，但依旧无法应对时代带来的挑战。主要原因是企业在财务管理过程中，忽视在应急管理下企业财务管理模式的革新。随着本次疫情的爆发，这些被公司忽视的应急管理问题逐渐暴露出来，引起高度关注。一个企业能否发展稳健，主要是看应急管理模式下财务管理对企业所起的影响大小。这就造成不同类型的企业在面对突发事件时，会产生截然不同的效果。以本次病毒事件为例，其对企业的影响可以分为两类：第一类是积极影响的企业。如口罩生产、消毒用品生产、防护卫生用品等企业，疫情突发让企业的销售量实现剧增，在未来一段时间里销售量增长的速度虽然会有所放缓，但也会在很大程度上高于之前的销售量。这就使企业可以在当前财务管理的基础上扩大生产规模，合理把握机会，以实现更高的效益。第二类是消极影响的企业。如服装、餐饮、建筑等与医疗卫生无关的企业，受疫情影响民众长时间隔离，造成企业的销售量一落千丈，企业的长时间停工和外界环境的影响，使企业的经济状况无法得到快速回升。此时，使用原有的财务管理模式不仅无法为企业带来更高的效益，促进企业的运行，甚至还有可能会阻碍企业日常工作的恢复，威胁到企业的发展。在这一背景下，就急需企业实施更加严谨的应急管理模式，使企业在社会经济不景气的情况下能够快速、高效地恢复运行，为今后企业取得更好的经济效益打下坚实基础。

二、应急背景下企业财务管理新要求

（一）应急背景下对企业财务预算管理的要求。企业的财务预算管理是根据企业经营状况对未来一段时间里企业的财务水平和现金收支情况做出的一个合理预测。良好的企业预算管理能够保证企业在未来的一段时间里能够更加稳定地运行，甚至实现高效的发展。在现阶段，应急管理背景下大部分企业的财务预算管理对外界环境的变化程度并没有一个严格的界定，这就使企业应急管理背景下的财务预算管理存在脱离社会现状的问题。而企业中应急管理模式的实施必定是因为企业内部环境或外部环境给企业的发展带来了巨大的动荡，使原有的管理无法适应企业在特殊时期的发展。因此，企业应急管理下的财务预算管理应该切实满足社会发展的要求，充分结合特殊时期企业发展的社会现状，对企业的财务状况和经营情况进行合理的预算。

（二）应急背景下对企业流动资产管理的要求。应急背景下，企业常常会出现由于经营能力的停滞或倒退而带来的一系列连带效应。在企业财务管理中占重要地位的流动资产管理一旦出现重大问题，将会给企业带来无法预料的结果。在现阶段企业经营过程中，流动资产管理的关注点多集中于现金、应收账款以及存货三个方面。在应急管理背景下，企业对流动资产三个方面的要求也与以往有所不同。首先是对现金的管理，由于突发事件对现金的需求量增多，因此就要求企业的现金得到合理的利用。其次是对应收账款的管理，突发事件让大多数企业经济出现停滞状况，因此就要求企业的应收账款尽可能地以最小损失进行收回，以保证企业资金的运行安全。最后是对存货的管理，特殊时期较多的存货极易造成商品对资金的大量占用，因此就要求企业尽可能地降低存货成本，同时满足市场对存货的需求调配。

（三）应急背景下对现代财务风险规避的要求。在新的社会环境下，不同规模的企业在运营过程中会遇到不同程度的财务风险问题。在突发事件发生的特殊时期，由于社会经济整体低迷，就极易造成企业的资金出现纰漏、财务问题被不断放大，使企业不可避免地遭遇财务风险。虽然导致企业财务风险的因素有很多，但无论何种因素导致的财务风险都会对企业的发展产生较大的影响。因此，在应急背景下对企业的财务风险进行及时、有效的预测和防范，就成为合理规避财务风险的重要手段之一。这就要求企业能够建立完善的财务风险预警机制，在应急管理模式下能够及时地发现风险并且防范风险。

三、当前应急管理下企业财务管理存在的问题

（一）财务预算管理脱离实际。现阶段应急背景下，企业的财务预算大多是基于正常经营情况下所作出的发展预测，没有对实际情况进行深入的考察分析，做出的预算脱离了社会的实际发展，无法使企业在特殊的社会环境中保证自身的利益。据中国企业联合会课题组统计，以国内制造业为例，约有23.72%的公司面临着难以判断企业未来发展形势影响公司决策的主要问题。这一问题的出现通常是因为企业内部财务预算机制建立不完善、财务人员水平有限所导致的。现阶段应急管理模式的使用次数较少，导致应急管理下财务预算的处理方式常常被忽略。这就使企业在面对特殊情况时，无法有效运用科学技术将社会现状与企业经营状况相结合，做出切合实际的企业财务预算，来保证企业的正常运行。

（二）流动资产管理无法适应市场。现阶段，由于企业在应急管理背景下流动资产的管理制度不够细化，导致在特殊时期企业的流动资产管理无法根据市场现状进行调整，以适应市场为企业所带来的影响。通过以下对国内制造业500强企业的数据分析，我们可以看出在此次疫情中企业流动资产管理方面的缺陷使企业面临着重大的挑战。根据图1对中国制造业500强企业营业收入受疫情影响的情况分析来看，国内有95.25%的企业在疫情期间存在较为明显的营业收入减少情况，有3.65%的企业在疫情期间处于收入持平状态，有1.09%的企业在疫情期间存在明显的营业收入增加的情况。由此可以看出，国内的大部分企业在疫情期间营业收入均处于减少的情况，只有极少数企业在疫情期间的营业收入与正常时期处于持平或是增加的情况，且在特殊时期出现收入增加的企业主要是以医药用品或防护企业为主。这就导致在特殊时期大部分企业的现金流出现不同程度的减缓甚至是停滞情况，从不同方面增加了企业流动资产的压力。（图1）由图2可知，在疫情期间有24.45%的企业存在库存压力大的状况，这使企业极易出现大量现金滞留在生产、销售领域或企业现有的生产与需求不匹配使存货大规模积压等情况。有38.69%的企业存在资金压力大的状况，这主要是由于企业应收账款没有可行的制度保证、大量的资金被存货占据，导致企业的现金流无法实现有效运转。此外，突发事件产生大量的营业外支出，为企业的资金运作带来了巨大负担。外界环境的影响导致原材料与上游企业对产品原料的供给量下降，无法实现原料的正常供应，致使69.71%的制造业企业生产成本升高、成本压力加大。因此，在应急背景下企业流动资产的管理根本无法适应市场对经营资金的需求，长此以往资金问题会导致很多企业就此一蹶不振。（图2）

（三）缺乏科学的财务预警机制。在企业发展中，部分企业缺乏科学有效的财务风险预警机制，导致紧急事件发生时企业无法对财务风险进行合理的预测和警示，使部分企业无法及时、有效地对财务风险做出快速的反应。根据对图3上市公司疫情应对反应时间的数据分析，我们不难发现有40%以上的企业在紧急事件大规模发生前并不能做好充分的准备，这就体现出企业预警机制的不健全。通过深入分析可以得出预警机制存在的问题主要有以下几个方面：一是对于财务风险预警指标的选取具有很大程度的借鉴性，没有科学地根据企业的实际情况对指标进行合理的设定；二是财务分析方法的盲目性，有些企业的财务风险分析方法所立足的角度并不能对企业的财务风险实现有效的预警；三是企业对于财务风险预警的关注度不够，没有营造一个好的财务风险管理氛围；四是没有充分的财务风险分析准备，当企业发现财务风险时，再对已有的风险进行分析和防范已为时过晚。（图3）

四、应急背景下企业财务管理解决路径

（一）调整企业内部财务预算机制。在应急背景下，社会经济呈现不景气的增长模式，急需通过合理的财务预算来加强企业对经营管理活动支出的控制，同时还需要严格、科学地实施手段，来保证各部门的协调配合，达到降低企业经营风险的作用。对于特殊时期企业出现的销售停滞、现金流动不佳等情况，企业应该合理运用科学的数据分析方法，对特定时期的财务预算管理环境进行合理的预测，适当控制企业产品的生产，了解企业债务展期的长短，为企业的实际生产经营做出合理的预算，并且结合实际情况变化进行调整，尽可能地减少企业其他不必要的预算开支，保证企业的平稳运行。

（二）细化企业流动资产管理制度。应急管理背景下，企业应细化内部的流动资产管理制度，使各项资产的管理均能实现多角度、多层次科学管理。对于现金的管理，企业应该严格把控现金的流量，加快现金的周转速度，缩短周转周期，同时还需要对企业每日的银行存款与库存现金的收付情况进行编报，对于每笔支出需要进行严格的审查和记录，保证现金使用和周转情况的清晰可查。对于应付账款的管理，企业应该根据不同企业的实际情况实施相应的现金折扣、现金折让或是信用政策，应对不同企业逾期或是无法归还应收账款的问题。此外，企业还应建立应收账款应急管理核销制度，根据应收账款归还的先后顺序对其进行辅助性核算和逐项核销，如出现特殊情况应进行多次审核，并由双方负责人签字才可实施。对于存货的管理，应当根据市场的实际情况对存货计价方法进行适当调整，尽可能地降低企业的库存成本。同时，可以利用移动互联网技术统计企业的商品库存信息，分析市场对商品的需求，实现库存与需求相匹配，减少库存成本对企业资金的占用，提高企业流动资产的周转速度。

流动资产管理范文第4篇

关键词：国有资产；生物性资产；资产管理

生物性资产作为一种客观存在的实物资产，在我国高校校园内普遍存在，尤其是植物，包括不少名花、名树等，有的树木已达数十年甚至百年之久，价值名贵。然而，在目前高校资产管理过程中，生物性资产的管理几乎是一片空白。面对这样的情况，如何建立健全高校生物性资产管理相关制度并加以有效执行，保证国有资产的全面、真实、准确和完整，是高校资产管理的现实问题。

一、生物性资产的概念

在我国现行《行政事业单位国有资产管理办法》[1]、《事业单位国有资产管理暂行办法》[2]以及其他相关事业单位资产管理的法律法规及《事业单位会计准则》[3]中，既未将生物性资产单独列出进行定义，也未将其纳入资产管理和核算范围。作为国有全额核算的事业单位，高校持有生物性资产的目的，既非出售或收获农产品，也非产出农产品、提供劳务或出租等，主要还是基于美化校园环境、环境保护、水土保持、防风固沙等社会公益性目的。因此，根据高校的社会公益属性以及持有生物性资产的目的和特点，结合《事业单位会计准则》对资产的定义，本文将高校生物性资产定义为：由高校占有并使用，以美化环境、环境保护、水土保持、防风固沙等为主要目的，具有生命属性，并具有一定价值的动物和植物的总称。基于高校自身所具有的社会公益属性以及校园内生物性资产所具有的特殊价值属性，校园内的生物性资产理属国有资产，理应将其纳入国有资产管理范围。

二、高校生物性资产的分类

高校生物性资产因其生命属性特征的不同，可分为动物性资产和植物性资产两大类。（一）动物性资产高校拥有的动物性资产，主要是指为提升环境质量而购进并饲养的具有一定价值的观赏性动物，比如观赏用的珍贵鸟类，以及具有功能性的动物，比如用于校园安全防护而饲养的警犬等；不包括高校因为科学实验或教学实验而购买或饲养的动物性资产，比如试验用的小白鼠、兔子、青蛙以及其他的实验性动物。动物生命周期通常具有可预见性，其经济价值通常会随动物的出售而得到体现，也会因生命周期的终结而消失，同时也会因下一代的出生而得到延续甚至增加。（二）植物性资产高校拥有的植物性资产通常是指校园内种植的树木类资产，尤其是一些名贵的树木，还有不少艺术盆景等。植物性资产的特点是生命持续时间长，生命形式固定，其当期价值可通过市场公允价值确定，而远期价值通常具有不可估量的特性。这类生物性资产的价值会随其生命期间的不断增长而增加。根据高校生物性资产生命周期和价值的不同，其管理模式和会计核算也有差异。

三、高校生物性资产管理现状

（一）管理上缺乏相应的制度和规定2006年7月1日实施的《事业单位国有资产管理暂行办法》第一章第三条规定，事业单位国有资产表现形式分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。这一规定表明，该办法没有明确将事业单位拥有的生物性资产纳入事业单位国有资产管理的范围，其资产表现形式中也未将生物性资产单独列出；财政部令第35号《行政事业单位国有资产管理办法》中同样明确规定，行政事业单位国有资产表现形式为固定资产、流动资产和无形资产等，生物性资产同样未能在资产表现形式中单独列示。这样直接导致相应的管理制度和规定缺失，这不能不说是我国事业单位国有资产管理的一个疏漏之处。

（二）《事业单位会计准则》缺乏对这部分资产核算的规定和要求最新版《事业单位会计准则》第三章第十九条规定，事业单位的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等，非流动资产包括长期投资、在建工程、固定资产、无形资产等。该准则也没将高校校园内大量客观存在的生物性资产单独纳入相应的管理和核算范围，这直接导致相应的财务会计记录和反映缺乏必要的准则和制度的支撑。

（三）实际账务处理过程缺乏相应的反映和记录在当前高校的财务账务处理中，对与新建建筑工程一并郁闭的生物性资产而发生的费用，通常并入在建工程成本中，完成验收后再一并转入固定资产；对后续发生的园林补栽及园林绿化维护支出，比如择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植所发生的后续支出，通常直接作为费用计入支出。这样的账务处理模式混淆了固定资产与生物性资产的不同本质属性，无法为生物性资产价值的后续管理提供相应的反映和记录。

（四）实物管理缺乏相应的制度和措施，也缺乏相应的主管部门和人员目前高校生物性资产的后续管理通常由后勤管理处（或物管处）统一负责组织并实施，实施的对象主要是植物性资产，其措施主要是进行必要的施肥、喷农药、修剪等日常维护。植物性资产未单独予以列示并实施管理，缺乏相应的核算和记录，在实际操作过程中责任未能得到具体落实，也没有具体的经办及责任人员，相关生物性资产的种类、年龄、数量、树高、树干直径、树冠阴影面积等属性缺乏相应的记录，实际上处于一种无人监管和负责的状态。（五）每年国有资产的清查也未将这部分资产纳入清查范围之中从2006年开始的每年一次的国有资产清查，资产清查指导办法、清查类别、要求及相关明细报表，都没有生物性资产的相关内容。2016年财政部颁发的《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资〔2016〕1号）[4]以及《2016年全国行政事业单位国有资产清查工作方案》（财资〔2016〕2号）[5]同样没将高校的生物性资产纳入清查范围。这样的资产清查制度实际上是不完整的，与实际情况也是不相符的，是我国事业单位国有资产管理中一个不可忽略的疏漏和缺陷，这样的状态无疑会为国有资产的流失和浪费埋下隐患。

四、高校生物性资产管理的完善措施

（一）建立健全事业单位国有资产管理制度及规定1.将事业单位生物性资产单独列示并纳入国有资产管理范畴高校属于国有全额核算事业单位，其资产的管理必须以我国相关事业单位资产管理制度和规定为准绳。因此，为了实事求是全面反映和规范高校国有资产的管理，首先需在国家相关事业单位资产管理制度中补充并完善相应的生物性资产管理制度，在《事业单位国有资产管理暂行办法》中明确将生物性资产在国有资产表现形式中单独列示同时规定“事业单位国有资产表现形式为流动资产、固定资产、无形资产、对外投资、生物性资产等”，从国家层面将生物性资产单列并纳入国有资产管理范围。2.完善相关管理制度，科学有效分工，落实责任高校生物性资产管理制度的基本内容包括生物性资产的增加、配置、维护、处置、评估、产权界定、产权登记、产权纠纷调查和处理、资产清查、资产统计报告和监督检查等制度。目前在高校生物性资产管理实践过程中，通常只有后勤部门负责植物性资产的日常施肥、除虫、浇水、修剪等工作。为切实加强校园内生物性资产的管理，高校可以设置“后勤处—资产管理处—财务处”三部门联合分工管理的机制。其中后勤处主要负责生物性资产的日常维护工作，包括但不限于日常施肥、除虫、浇水、修剪等，并负责按国家相关法律法规的规定，科学合理地进行生物性资产的新增、处置、产权变动以及所需经费额度等相关事项的申请，同时提供相关材料报学校相关职能部门和领导审批，落实具体管理和经办人员的责任。资产管理处主要负责按国家相关规定对后勤处提出的申请事项予以审批，组织并实施生物性资产的实物验收、登记和管理等工作。包括：单独制定生物性资产的相关管理制度并建立相应的账卡；负责组织并实施生物性资产实物配置事项的审批、采购、验收和记录等工作；负责组织并实施生物性资产的评估、统计、清查、登记、报告、监督检查、处置等工作；负责及时向相关主管部门和人员报告本校生物性资产管理情况，并自觉接受相关主管部门的指导和监督，以保障国有资产的安全完整。

财务部门主要根据资产管理处送交的合法有效的凭据资料，负责完成生物性资产的账务处理工作，并从财务层面制定本单位生物性资产管理和对账制度，以加强对生物性资产的价值记录、监督和管理。同时根据国家相关法律、法规和政策规定，协同学校相关部门对生物性资产管理执行情况进行监督检查，积极参与生物性资产的清查、记录和上报等工作。在实际管理过程中，三个部门应定期对学校生物性资产进行实地清查盘点，做到记录清楚，账、卡、实相符，并按国家相关国有资产管理规定，对生物性资产的转移、转让、出售、报废、报损、核销等提出意见和建议，按规定审批权限报相关部门审批。3.完善事业单位生物性资产价值评估制度，定期对生物性资产价值进行评估高校生物性资产的来源有三部分：一部分为建校时自然具有或接收捐赠获得；一部分为学校后续新增建筑物时随同建筑物新增种植获得，这部分资产价值已随房屋建筑物的竣工验收而并入固定资产原始账面价值；还有一部分为后续环境绿化以及选育等目的而新增种植，这部分通常作为费用直接计入支出。这三部分目前都没能在账面上进行单独反映，也缺乏有效的价值记录和有效的原始价格凭证。因此，这三部分生物性资产（植物）的价值价格应重新评估、确认和记录，以确保生物性资产账面价值与当期实际公允价值相吻合，保证国有资产的真实、全面和有效。4.建立健全生物性资产档案登记及信息统计报告制度植物类生物性资产通常生命周期长，其价值也会随时间的推移而发生渐进性增值。因此，学校应当建立健全生物性资产的档案登记，并通过建立和完善生物性资产管理信息系统，对生物性资产实行网络动态化管理和统计报告，并定期通过信息系统对生物性资产的属性及属性变化进行记录和图片展示，以现代信息技术为依托，提升对生物性资产的管理绩效。5.建立生物性资产的定期监督检查制度由于生物性资产特有的生命属性和价值属性，为减少直至消除在相关管理过程中存在的漏洞，消除舞弊的机会，学校相关职能部门应当按照国有资产管理相关要求，积极建立健全生物性资产的维护、监督、检查和相应的绩效评估机制，定期对生物性资产进行监管和评价，确保生物性资产生命的持续健康和价值的持续有效。

（二）完善《事业单位会计准则》，建立健全生物性资产会计核算管理制度1.完善《事业单位会计准则》，增设相应会计科目2011年6月，国内学者李军等人在《浅析高校生物资产的核算》[6]中对高校生物资产的会计核算进行了探讨，但是由于相关会计准则缺乏指导性的规定，导致其会计核算工作无法真正实施。实际工作中，高校的生物性资产作为一类特殊资产，会计上应该予以单独分类、记录、反映和监督。因此，在《事业单位会计准则》（2013年1月1日起施行）第三章第二十一条中，应将“事业单位非流动资产包括长期投资、在建工程、固定资产、无形资产等”改为“事业单位的非流动资产包括长期投资、在建工程、固定资产、无形资产、生物性资产等”，通过准则的形式将事业单位的生物性资产单列并进行定义，为高校生物性资产的财务管理和核算提供准则上的支撑。在相关财务会计核算科目的设置上，首先需在《事业单位会计准则》中增设“生物性资产”一级科目，同时根据本校实际情况在该科目下设立二级明细科目，包括但不限于“生物性资产———动物资产”、“生物性资产———植物资产”等科目，然后再根据实际需要设立三级明细科目，比如“生物性资产———植物资产———公益性植物资产”等。本科目的期末借方余额，反映学校期末公益性生物资产的价值。同时，事业单位资产负债表中也需增设“生物性资产”栏目进行单独列示，并单列生物性资产分类明细汇总表。2.建立相应的会计核算制度为进一步促进生物性资产会计核算的落实，《事业单位会计准则》中应增加生物性资产核算的相关内容，同时在《高等学校会计制度》[7]中将生物性资产的会计核算单独作为一节进行指导和说明。高校生物性资产会计核算内容主要包括以下方面：（1）生物性资产的初始计量高校生物性资产来源主要包括天然起源、接收捐赠、外购、自行栽培、自行营造、自行繁殖或养殖、投资者投入、因择（间）伐或抚育更新性质采伐而补植等类别。这一类会计业务在账务处理过程中增加“生物性资产”账面价值的同时，增加记录“非流动资产基金———生物性资产”账面价值。（2）生物性资产的后续计量生物性资产不参与学校教学、科研和社会服务的过程，其价值通常会因生命时间延长而增加，期间所发生的部分维护费用也会因此而得到补偿，所以对生物性资产不需计提折旧。郁闭前发生的维护费计入“生物性资产”账面价值，郁闭后发生的维护费直接计入当期支出。郁闭后，高校应定期聘请具有相应资质的评估机构对生物性资产进行价值测试，并对其当期公允价值进行相应的记录和反映，确保资产价值管理的延续性和相关性。（3）终止计量生物性资产的终止记录主要包括对外出售、无偿调出、对外捐赠、自然死亡、损毁、失窃等类别。终止计量需要通过“待处理财产损益———生物性资产损益”进行过渡处理，并同时减少“生物性资产”和“非流动资产基金———生物性资产”的账面价值。

（三）完善国有资产清查制度，将生物性资产纳入国家资产清查范围将生物性资产纳入每年一次的资产清查范围，是全面完善和加强国有资产管理的需要。因此，在国有资产清查制度、要求和指导办法里面，应该增加生物性资产清查的内容，并在清查报表相应栏目予以反映和记录，同时新增生物性资产清查明细表。只有这样，高校国有资产清查的内容和形式才完整有效。生物性资产在高校客观存在并具有较大价值，国家也为此投入了不少资金。只有建立健全生物性资产相关管理制度和规定，尽快制定相应的管理办法及实施细则，落实责任，加强监管和记录，高校国有资产的管理才会全面、真实、有效。

主要参考文献：

［1］财政部.行政事业单位国有资产管理办法［Z］.2006-07-01.

［2］财政部.事业单位国有资产管理暂行办法［Z］.2006-07-01.

［3］财政部.事业单位会计准则［Z］.2013-01-01.

［4］财政部.行政事业单位资产清查核实管理办法［Z］.财资〔2016〕1号，2016-01-20.

［5］财政部.2016年全国行政事业单位国有资产清查工作方案［Z］.财资〔2016〕2号，2016-01-20.

［6］李军，朱国奉，姚恒珍.浅析高校生物资产的核算［J］.全国商情（理论研究），2011（6）：28-29.

流动资产管理范文第5篇

对财务分析的重要作用，须首先明确，以提高学习热情。

第一，其为评价财务指标、衡量经营业绩的重要依据

第二，其为挖掘、改进工作、实现理财目标的重要手段

第三，其为合理实施投资决策的重要步骤

教材中，对偿债能力、营运能力及盈利能力只从字面上予以定义，这不便于理解。笔者认为，应从指标分析中，找出“一针见血”的概念。同时，指出财务比率主要把握分子、分母，理解它们的相关内涵及该比率变化所反映内容。

偿债能力实质为“可以用来偿债的资源对债务的保证程度。”若不当，则偿债能力就差。列举偿债物有：

1、息税前利润EBIT

2、现金及其等价物

3、速动资产（=2+应收账款）

4、流动资产（=3+存货、待摊费用、待处理流动资产损失等）

5、有形资产（=4+固定资产—“两待”）

6资产总额（=5+无形资产+递延资产+“两待”）

7、所有者权益（=6-负债总额）；列举债务有：债务利息（财务费用中利息+资产化利

息）、流动负债、负债总额。归纳得下表，以速记相关指标

偿债物债务指标

息税前利润——利息——利息保障倍数

现金及其等价物现金比率

速动资产———流动负债———速动比率

流动资产流动比率

有形资产总额有形资产负债率

资产总额——负债总额——资产负债率

所有者权益资本负债率

注意：

第一，对短期偿债能力指标与利息保障倍数用偿债物与债务比，而长期偿债能力指标（除利息保障倍数）用债务与偿债物比。

第二，短期指标为中性指标，过低则无足够偿债能力；过高则相关资源未能充分利用。

第三，资产负债率侧重于物质保障程度，产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度及自有资金对偿债风险的承爱能力。

营运能力中周转率（次数）实质为“某项资产营运对企业所产生的效用（表现为销售）与该项资产平均占用额之比。”其越高，则该资产的使用效率越高，营运能力越强。而周转期（天数）为该资产运用一次所耗用天数，为计算期（总）天数与周转次数的比。列举流转资产有：存货、应收帐款、流动资产、固定资产、总资产；列举产生效用有：销售成本（与结转成本分录一致）、赊销收入净额（与赊销时分录一致，主要为应收账款与应收票据等赊销账款余额；从销售收入角度，为销售收入减现销收入及销售折扣与折让）、销售收入净额（所有销售收入扣除销售折扣与折让）归纳得下表。

营运效用资产平均数指标

销货成本——存货——存货周转率

赊销收入净额——应收账款——应收账款周转率

销售收入净额——流动资产——流动资产周转率

固定资产净值——固定资产周转率

总资产——总资产周转率

注意：

第一，平均数求解，若均匀分布，则直接对期初、期末数平均；若波动性大，应用更详细资料，使用统计学上的方法求解；须先对各分期求平均，最后再对各分期平均数求平均。

第二，周转率为激励型指标，越高越好，说明资产流转快，资产管理得好。

盈利能力指标实质为“服务于利润的各要素单位产生的利润额”。直接用利润与各类要素平均总数作比即可。列举要素有销售收入、成本、总资产、自有资金。分别可得销售利润率、成本利润率、总资产报酬率、自有资金利润率。

注意：

第一，利润与成本有层次性，须对应。从利润表可知：销售毛利与销售成本、经营利润与经营成本（=销售成本+销售费用+销售税金及附加）、营业利润与营业成本（=经营成本+管理费用+财务费用+其它业务支出）、利润总额与税前成本（=营业成本+营业外成本）、净利润与税后成本（=税前成本+所得税）。

第二，总资产报酬率中，报酬特指息税前利润；而自有资金利润率中利润特指净利润。

第三，自在资金利润率反映每一元所有者权益经过企业的筹资、投资、营运及分配后最终能产生多少妆利润；为整个财务指标体系的核心，其与企业价值最大化指标一致；可逐步分解以分析各方面工作对其影响。

第四，盈利指标为激励型指标，越高越好。