商品企划方案范文第1篇

一、对商业企业是否采取平销返利购进的纳税筹划

（一）税法规定

国家税务总局于1997年和2004年先后《关于平销行为征收增值税问题的通知》和《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（以下简称《通知》）。《通知》规定：商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。对商业企业向供应方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

纳税筹划时，需将平销返利销售与收取价外费用相区别。《增值税暂行条例》规定，价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他性质的价外费用，但下列项目不包括在内：（1）向购货方收取的销项税额；（2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方所代收代缴的消费税；（3）代垫运费。简而言之，价外费用是货物卖方向买方收取的，而平销行为返利是货物买方向卖方收取的。

多数研究认为，商业企业向供应方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的返还收入的购进比平销返利购进税负更低。原因是：前者不属于平销返利，计算缴纳营业税；后者属于平销还利，计算缴纳增值税。营业税税率比增值税税率低，所以前者税务成本也就更低。笔者认为，此观点存在片面性，因为其只考虑了流转税，未考虑所得税。平销返利的纳税筹划既涉及流转税又涉及所得税，应从企业整体税收负担出发，不能只考虑个别税种，否则无法达到整体税收负担最低的筹划目标。

（二）筹划思路

对商业企业是否采取平销返利方式购进货物进行税收筹划时，将流转税和所得税结合起来分析企业的总体税收负担。一般情况下，在购货方收取的返还费用相同的情况下，以实物返利且开具增值税专用发票的平销返利购进比收取固定劳务收入的非平销返利购进税负要低。因为取得的增值税专用发票抵减了应交的流转税；其他方式的平销返利购进比收取固定劳务收入的非平销返利购进的税负要高，因为其他方式的平销返利不能取得增值税专用发票，且增值税税率比营业税税率高。所以商业企业首先争取获得开具增值税专用发票的实物返利购进以降低税负；若不能获得开具增值税专用发票的实物返利购进，则采取收取固定劳务收入的非平销返利购进。

例1:A超市是一般纳税人，5月份以进价销售B企业提供的商品1000件，每件售价100元。该批商品本月全部售出。

方案一：A、B双方规定，A超市全部销售完商品后，B企业按每销售10件商品返利1件同类商品，并开具增值税专用发票。

根据《通知》规定，A超市属于平销返利购进，返利应冲减进项税。结合会计和税法的规定，A超市获得返利的会计处理为：

借：库存商品8547

应交税费——应交增值税（进项税额）1453

贷：主营业务成本8547

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1453

从上述会计处理可见，A超市平销返利取得的增值税进项税将转出的进项税抵消了，应交的增值税为0;平销返利冲减了主营业务成本8547元，即增加利润8547元，因返利应交的所得税为2136.75（8547×25%）元；流转税与所得税合计为2136.75元。

方案二：A超市销售B企业商品，收取的是10000元固定服务收入，该服务收入与销售B企业商品数量或金额无必然联系。根据《通知》规定，A超市不属于平销返利购进，不冲减进项税，应计算缴纳营业税。A的会计处理为：

借：银行存款10000

贷：其他业务收入10000

借：其他业务成本500（10000×5%）

贷：应交税费——应交营业税500

方案二中，A超市因返利应交营业税500元，应交所得税2375[（10000-500）×25%]元，两税合计2875元，比方案一高出738.25（2875-2136.75）元。可见，收取固定劳务收入的非平销返利购进比开具增值税专用发票的平销返利购进税务成本要高。

方案三：A超市全部销售完商品后，B企业按每销售10件商品返利1件同类商品，未开具增值税专用发票。根据《通知》规定，方案三也属于平销返利。其会计处理如下：

借：库存商品10000

贷：主营业务成本8547

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1453

方案三平销返利应交增值税1453元，应交所得税2136.75

元，两税合计3589.75元。方案三未开具增值税专用发票，使其比方案一多交1453（3589.75-2136.75）元税。方案三比方案二的税务成本高出714.75（3589.75-2875）元，可见，未开具增值税专用发票的实物平销返利比收取固定劳务收入的非平销返利税务成本要高。

二、对商业企业平销返利形式的筹划

商业企业平销返利的形式包括现金和实物两种，实物返利又分为供应方开具增值税专用发票和不开具增值税专用发票两种方式。如果商业企业只能采取平销返利购入，平销返利的形式也会影响企业的税务成本。

筹划思路：商业企业在可能的情况下，选择实物形式的平销返利购进，以达到能降低税务成本或迟延纳税的目的。

例2:商业企业C为一般纳税人。7月份，C企业以平销返利形式销售D食品生产企业提供的商品20万元，返利总额为20000元，产品当月全部售出。以下分三种情况进行筹划。

方案一：若C企业按销售额的10%取得20000元的现金返利。

该方案属于平销返利。C企业返利的会计处理为：

借：银行存款20000

贷：主营业务成本17094

应交税费——应交增值税（进项税额转出）2906

方案一因返利应交的增值税为2906元，所得税为4273.5

[（20000-2906）×25%]元，两税合计7179.5元。

方案二：供应方D以20000元的食品作为给C企业的返利，并开具了增值税专用发票。

根据例1中方案一的分析方法，该方案下企业因返利应交的增值税为0,应交的所得税为4273.5[（20000/（1+17%）×25%]元。两税合计4273.5元。方案二比方案一降低了2096（7179.5-4273.5）元税务成本。

方案三：供应方D以20000元的食品作为给C企业的返利，未开具增值税专用发票。

根据例1中方案三的分析方法，该方案下企业因返利应交的增值税为2906[20000/（1+17%）×17%]元，应交的所得税为4273.5[（20000-2906）×25%]元，两税合计为7179.5元，应交流转税和所得税的总和与方案一相同。

以上三个方案相比较，实物返利且开具增值税专用发票的平销行为税务成本最低，是最佳的筹划方式。方案一和方案三本期应交的流转税和所得税相同。但是，方案三中取得的实物返利在以后的流转中记入相应的成本费用，从而降低以后期间的税收负担。

三、对商业企业平销返利环节的纳税筹划

商业企业平销返利的环节分两种情况，一种是在货物销售完毕后返利，另一种是在货物销售完毕前返利。返利的环节不同，对企业税负的影响不一样。在货物销售完毕后返利，返利扣除进项税转出部分后，余额全部冲减企业销售成本，从而增加了会计利润和所得税。如果在货物销售完毕前返利，因为购进商品未全部销售，未销售部分商品对应的返利不能冲减销售成本，待以后销售商品时再冲减销售成本，计算缴纳所得税，可以起到延迟纳税的作用。

筹划思路：商业企业尽可能采取货物销售完毕前返利的形式，以达到合法迟延纳税的目的。

例4:某商业企业M为增值税一般纳税人，2008年以平销返利购入商品20000件，每件成本10元，合计200000元，增值税34000元。供应方按价税合计的10%进行现金返利。

方案一：双方协议，采取购入商品销售完毕后返利的形式。M企业2008年度购入商品全部销售，按约获得返利。

方案一中，M企业2008年平销返利转出进项税额3400元[234000×10%÷（1+17%）×17%],冲减销售成本20000元（234000×10%-3400），因冲减销售成本计征的所得税为5000元（20000×25%），流转税和所得税合计8400元。

方案二：双方协议，采取购入商品销售完毕前返利的形式。M企业2008年只销售了购入商品的90%。

方案二中，M企业2008年应转出进项税3400元，冲减成本18000[234000×10%÷（1+17%）×90%]元，因冲减成本计征的所得税为4500元（18000×25%），流转税和所得税合计7900元，比方案一节省500（8400-7900）元。剩下的2000元返利在以后年度销售商品时再冲减销售成本，计算缴纳所得税。方案二采取货物销售完毕前返利使M企业本年度的税务成本减少了，起到了推迟纳税的作用。

商品企划方案范文第2篇

特许加盟厂家存在的误区

1)、促销方案当做营销方案

我发现特许企业为加盟店做营销方案时，普遍将促销方案当做营销方案来对待，我们可以看到很多的企业招商时给意向商户展示的就是加盟后企业将提供哪些促销物料、开展哪些促销活动、做哪些产品的折扣来拉动人气，却殊不知，营销方案与促销方案有天壤之别，营销做的是整个店面的推广工作，促销只是营销工作的一小项内容。

2）、营销思路制定不分区域

大部分企业的企划部在制定营销方案时，通常是从网上搜一些同行业的策划方案， 整理后设计成一个通用模板，然后发给各地的加盟店，要求统一执行，却不知由于地域不同，营销方案的效果根本不可同日而语，而一些企业的纸上谈兵的方案，更是让加盟店束之高阁，同时由于不了解真正的市场操作手法，使很多企业的企划部成为应付加盟店的形式部门。

独立门店营销规划势在必行

企业要想快速在终端突围，提高和稳定加盟商积极性，让别盟店开一家活一家，就必须切合实际的为加盟商做营销扶持，以前的流于形式的营销方案只会导致企业的市场开拓越做越窄，要想提高加盟店存活率与赢利率，必须重整经营思路，推翻固有的策划形式，以单店为载体进行独立店面的营销规划。

1)、摒弃全国统一标准

要想使加盟店存活，必须严格按照加盟店当地的市场状况进行营销策划，通过对加盟店商圈、城市消费结构、消费人群习惯进行综合调查评述后，才能有资格对加盟店的营销方式进行评定，设想一下，如果你是加盟店，厂家连你所在城市的情况都根本不了解，就给你做的营销方案，你敢用吗？所以说，企业对加盟店的营销扶持一定要做到单店单做，才是真正的适合加盟店的市场方案。

2）、营销并非促销

这一点尤其要牢记，很多加盟店在经营状况惨淡的时候，通常会认为自己的促销活动不好，只会在促销活动上下功夫，打折、买赠、抽奖等是加盟店最常用的形式，而很多企业给加盟店做的营销方案也是促销活动方案，全部集中在如何做、何时做促销活动，却压根没有想到经营不佳并非是促销所致。

在门店经营中，经营模式、服务模式、点对点顾客营销模式是店面能否赢得顾客的重点，而促销活动只能在合适的时节作为锦上添花偶而为之（如周年庆、大型节假日等），企业应该做好加盟店服务标准，找准加盟店所在商圈顾客与目标顾客的消费习惯与规律，制定符合当地的经营模式来为产品品牌增值，并采取适合的推广形式来带动店面销量，举例来讲，如果是顾客群是上班族为主，网络营销推广是最有效的推广途径；

省内的一家大型服装店加盟了广东一品牌，开业后经营额异常惨淡，厂家大区负责人到店面后给其申请了强大的促销方案，最低零售价甚至达到4.5折，结果越折越没人光顾，本来挺好一品牌，在当地却成了劣质品牌，不到两个月就关门大吉了。

企划部要具备的门店运营能力

商品企划方案范文第3篇

2017年百货商场促销方案一

一、工作职责

1、企划部经理：本着扩大公司销售额的目的，负责协助和指导所有对于达成公司预期销售和毛利有帮助的促销工作。

2、宣传主管：负责本公司各种对外、对内宣传广告工作及种展览活动的计划和执行。

3、装饰主管：负责商场内外各橱窗和促销场地的装饰，制作SIGN和POP。

4、特别活动员：按照公司的促销策略、组织、计划、实施各种特别活动。

二、促销的时间及主题

一月份;元旦迎新活动、新春大优惠、春节礼品展、除旧迎新活动、结婚用品、礼品展、年终奖金优惠购物计划、旅游商品展销。

二月份：年货展销、情人节活动、元宵节活动、欢乐寒假、寒假电脑产品展销、开学用品展销、玩具商品展销、家电产品展销。

三月份：春季服装展、春游烧烤商品展、春游用品展、换季商品清仓特价周、三八妇女节妇女商品展销。

四月份：清明节学生效游食品节、化妆品展销会、礼品展。

五月份：劳动节(5/1)活动、夏装上市、清凉夏季家电产品节、母亲节商品展销及活动、端午节商品展销及活动。

六月份;儿童节(6/1)服装、玩具、食品展销及活动、考前补品展销、考前用品展销、饮料类商品展销、夏季服装节、护肤防晒用品联展、热带水果节。

七月份：欢乐署假趣味竞赛、商品展销、暑假自助旅游用品展、父亲节礼品展销、COOL在七月冰激凌联合促销、暑假电脑促销活动。

八月份：夏末服饰清货降价、升学用品展销。

九月份：中秋节礼品展销、教师节、敬老礼品展销、秋装上市、夏装清货。

十月份：运动服装、用品联合热卖、秋季美食街、大闸蟹促销活动、金秋水果礼品展、国庆节旅游产品展、重阳节登山商品展、入冬家庭用品展、羊绒制品展。

十一月份：冬季服装展、火锅节、护肤品促销活动、烤肉节。

十二月份：保暖御寒用品展销、冬令进补火锅节、圣诞节礼品饰品展销、岁末迎春商品展。

三、如何策划购物中心、百货商场、超级市场的形象促销

(一)主题活动：主题活动的目的主要是提升整个店铺的形象和气氛，或提高某种商品的短期销量。

(二)公益活动：公益活动一般在商场所在的社区参与社区的建设或其它活动。此活动一般是非盈利性的，但可增强商场的亲和力，保持商场在社区居民中良好的社会形象。

四、如何成功策划购物中心、百货商场内的商业促销活动

1、新品上架

2、限时特价销售

3、派送赠品

4、赠送包装

5、加量包装

6、抽奖活动

7、积分卡或积点兑换

8、返还和优惠券

9、系列商品展销

10、以旧换新

11、公司内部销售竞赛

五、把握时机商场、购物中心做促销活动，策划为先，最重要的是宣传与推广

促销的基本目的是要提升业绩，树立商场的价格形象，巩固老顾客对商场的忠诚度，开发新的顾客，增加市场的占有率。有效的宣传媒体通常有以下几种。

1、电视

优点：直接、快速、范围广、动态画面且色彩清楚。

缺点：广告制作耗时，顾客可选择的电视台较多，被顾客观看的概率较低。

广告费用高，出现的频率较少而且时间短。电视广告有一定的时段差异，除黄金时段外，其它时段效果差。

注意事项：区域性促销不宜做全国广告，可尝试在地方台做广告。若不是大型活动，不必做电视广告。

2、广播电台

优点：收听广播不受地点限制，广告到达率高。广告费用较低。广告内容更改容易，只须更改录音既可。制作主题明确，对象易掌握。广播电台大部分为地区性的，可以根据地区性顾客的实际情况作促销宣传。

缺点：广播电台广告被收听的几率相对较低。没有影像，无法把产品的包装或外观传给顾客。有区域性不能小满足大型活动的需要。

注意事项：事先了解节目收听的对象，找到合适的顾客群广告才有效果。可利用电台不同的区域功能，做不同的促销广告。

3、报纸

优点：包装版面可调整控制，可根据广告费用预算来选择报纸的种类及版面。广告内容、设计更改容易，机动性大、报纸普及率高而且报纸广告较为经济、文字的表达、描述弹性大有足够的空间。

缺点：报纸纸质较差，且彩色排版效果不佳，影响到刊登的品质及公司的形象。如没有安排到好的版面，很难引起阅报者的重视，广告效果差。

注意事项：报纸广告的商品内容或主题内容必须精挑细选，才能吸引顾客来店购买。报纸稿的审稿必须仔细。

4、杂志

杂志广告的保有期限长，广告延续效果好。杂志的分类和读者群的分类也很明确。除了刊登介绍公司形象的广告外，一般商场不适合在杂志上做广告。

5、户外广告

优点：字体显眼明了，图案简单鲜明。可装设霓虹灯或射灯，增加夜间的广告效果。

缺点：是到台风、暴雨需要检修，增加后期的维护费用。

注意事项：板材质量好坏，须事先考虑预计使用的年限。

6、交通车广告

定点定时出现，对某部分人接触率很高。车站人潮集中，广告效果好。可利用车内的椅套、灯箱、外车体做广告。交通车广告有一定的成效，但须注意字体要大，且较合开幕或大规模促销活动，小活动不必做此广告。

7、夹报

优点：可将信息有效的传递给订报者，可根据目标商圈搜作夹服，以达到掌握商圈顾客的目的。可依据报纸性质的不同，来选择夹报的报纸。

缺点：夹报时间大都在深夜，必须派人监督。夹报的对象、年龄层、客户层较复杂，较特殊的促销活动要事先考虑是否有效。

8、快讯DM(DirectMail)

优点：主题明确、DM内容印制精美、商品丰富可看性高，可以配合附送优惠券等。

缺点：现在的DM泛滥，顾客收到后可能不会翻阅或收到后随手扔掉。

六、购物中心、百货商场、超级市场如何策划供应商的促销活动

1、采购提前二周确定DM品项。

采购应在二周前就与供应商接触，对本期DM商品的价格和数量进行洽谈，以确定DM商品输入电脑并做变价动作。

2、企划部在采购人员确定DM商品后，到楼面收取样品进行拍照。

DM商品如属新产品，则需采购人员通知供应商携带样品前来拍照，并于制作过程中添入价格栏目;如属特价商品，则需有明显标志，最后打出本期DM之初稿。

3、初稿完成后，采购人员应认真仔细核对DM初稿，如有变化或差异应迅速更正，最后确定初稿并交企划部彩印。

4、当DM完成彩印后，通过邮递或分发等方式，传递到消费者手中。楼面工作人员应到电脑部领取快讯清单，熟记下期DM商品。

5、楼面人员按DM清单做出端架计划时，需遵循以下几项原则：

A、商品相近原则;

B、整体规划原则;

C、最大销售额原则。

6、楼面人员核实DM商品的订单及到货情况，查看订货量是否充足，如货量少时，则可暂时将几个商品并作一个端架陈列;货量多时，则可做退货。

楼面人员到企划部申请POP卡：POP卡是指商场为促进销售的广告，也称销售时点广告。凡是店内提供商品与服务信息的广告、指示牌、引导等标志都可以称为POP广告。POP卡是介绍DM商品品名、价格且悬挂于货架旁的广告纸，它具有强烈的视觉效果，可刺激消费购买欲望。

7、更换端架：时间为此期DM的前一天下午18：00到晚22：00，更换步骤如下：

A、首先撤掉端架所陈列的上期DM商品，将其补充到货架，使排面丰满、多余商品分箱装好，上库存区，填写库存单的品名、数量以便补货;

B、清洁空端架，及时将新DM商品拖到空端架位前，此时不能影响现场销售、堵塞通道，商品陈列应齐肩高，陈列时要保持周边区域的卫生并及时清除空纸壳等杂物;

C、所有新DM商品的陈列应在快讯前一天22：00前逐一完成;

D、撤除上期DM快讯商品POP卡和价签，不能有遗漏。

E、更换新DM商品和POP卡和价签。

8、新DM生效当天，楼面人员逐一检查新DM商品的电脑售价与DM宣传单、POP卡是否一致，如有错误，立即做电脑更正。

9、为方便消费者咨询及加快收银速度，客服员与收银员应熟记新DM商品，楼面人员检查上期DM商品价签是否恢复原价。

10、新DM商品的销售。

2017年百货商场促销方案二

方案一　满就送折扣

根据这一方案，企业销售100元商品，收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设商品增值税率为17%，企业所得税税率为33%，则：

应纳增值税=(801.17)17%-(601.17)17%=2.90(元)

销售毛利润=801.17-601.17=17.09(元)

应纳企业所得税=17.0933%=5.64(元)

税后净收益=17.09-5.64=11.45(元)

方案二　满就送赠券

按此方案企业销售100元商品，收取100元，但赠送折扣券20元，如果规定折扣券占销售商品总价值不高于40%(该商场销售毛利率为40%，规定折扣券占商品总价40%以下，可避免收取款项低于商品进价)，则顾客相当于获得了下次购物的折扣期权，商场本笔业务应纳税及相关获利情况为：

应纳增值税=(1001.17)17%-(601.17)17%=5.81(元)

销售毛利润=1001.17-601.17=34.19(元)

纳企业所得税=34.1933%=11.28(元)

税后净收益=34.19-11.28=22.91(元)

但当顾客下次使用折扣券时，商场就会出现按方案一计算的纳税及获利情况，因此与方案一相比，方案二仅比方案一多了流入资金增量部分的时间价值，也可以说是延期折扣。

方案三　满就送礼品

这一方案下，企业的赠送礼品行为应看作销售行为，要计算销项税额。同时，由于属非公益性捐赠，赠送的礼品成本不允许税前列支(假设礼品的进销差价率同商场其他商品)，则：

应纳增值税=(1001.17)17%-(601.17)17%+(201.17)17%-(121.17)17%=6.97(元)

销售毛利润=1001.17-601.17-(121.17+201.1717%)=21.02(元)

应纳企业所得税=〔21.02+(121.17+201.1717%)〕33%=11.28(元)

税后净收益=21.02-11.28=9.74(元)

方案四　满就送现金

商场返还现金行为也属于商业折扣，与方案一相比，只是定率折扣与定额折扣的区别，商场应纳税及获利情况与方案一相同。

方案五　满就送加量

商场为购物满100元的商品实行加量不加价的优惠，商场收取的销售收入没有变化，但由于实行捆绑式销售，避免了无偿赠送，因而加量部分成本可以正常列支，则：

应纳增值税=(1001.17)17%-(601.17)17%-(121.17)17%=4.07(元)

销售毛利润=1001.17-601.17-121.17=23.93(元)

应纳企业所得税=23.9333%=7.90(元)

税后净收益=23.93-7.90=16.03(元)

在以上方案中，方案一与方案五相比，即再把20元的商品按正常销售试作，相关计算如下：

应纳增值税=(201.17)17%-(121.17)17%=1.16(元)

销售毛利润=201.17-121.17=6.84(元)

应纳企业所得税=6.8433%=2.26(元)

税后净收益=6.84-2.26=4.58(元)

商品企划方案范文第4篇

 

关键词：纳税筹划

一、兼营行为与混合销售行为的合理安排按照税法规定，在兼营与混合销售行为下，不同的业务情况需要缴纳不同的增值税或营业税。纳税人在进行筹划时，主要是对比增值税与营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。

1.兼营业务是指纳税人在销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务的同时，还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动并无直接的联系和从属关系。税法规定兼营行为的征税方法，纳税人若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，一并征收增值税，不征收营业税。若该企业是增值税的一般纳税人，因为提供应税产品或劳务时，允许抵扣的进项税额少，所以选择分开核算分别纳税有利；若该企业是增值税小规模纳税人，则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率，如果企业所适用的营业税税率高于增值税税率，选择不分开核算有利。

2.企业的混合销售行为，是指以货物销售为主的混合销售行为。对于属于一般纳税人的企业而言，如果将涉及货物和涉及增值税非应税劳务的营业额合并征收增值税，加大了增值税税基，增加了企业增值税负担，如果涉及营业税的项目无进项税额抵扣，或者可抵扣的进项税额较少，则宜将混合销售行为转化为兼营行为。

二、企业销售中有关折扣的纳税筹划税法中对折扣的划分有四种：即商业折扣、现金折扣、实物折扣和现金折返。企业在选择促销手段时，一方面应考虑其市场营销效果，同时也不能忽视其税收成本，否则可能造成得不偿失的结局。

［例］某百货公司为增值税一般纳税人。本月购进货物一批，取得了增值税专用发票，销售利润率为50%.销售价格均含税，成本不含税。本月为了促销，拟采取折扣销售方式，现有四种不同的折扣方案：

方案一：顾客购买货物价值满200元的，按7折出售（折扣额与销售额在同一张发票上分别注明）；

方案二：顾客购买货物价值满200元的，赠送价值为60元购物券（不含税成本为40元），可在商场购物；

方案三：顾客购买货物价值满200元的，返还现金60元；

方案四：顾客购买货物价值满200元的，在10天内付款，给予30%的折扣，在30天内付款不给折扣（若消费者选择该方案的话，假设一般在10天内付款）。

现有一消费者购货价值为200元，则百货公司选择哪种方案最有利？现分析如下：

方案一，百货公司计算如下：

（1）应纳增值税额为：200×70%/（1+17%）×17%-200×（1-50%）×17%=3.34（元）

（2）销售毛利为：200×70%/（1+17%）-200×（1-50%）=19.66（元）

（3）应纳企业所得税：19.66×33%=6.4878（元）

（4）税后净利：19.66-6.4878=13.1722（元）

方案二，百货公司计算如下：

（1）应纳增值税额为：（200+60）/（1+17%）×17%-200×（1-50%）×17%-40×17%=13.98（元）

（2）销售毛利为：200/（1+17%）-200×（1-50%）-40=30.94（元）

（3）由于赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，则：应纳企业所得税：［200/（1+17%）-200×（1-50%）］×33%=23.41（元）

（4）税后净利：30.94-4-23.41=7……53（元）

方案三，百货公司应按照个人所得税制度的规定，代扣代缴个人所得税。为保证顾客得到60元的优惠，商场赠送的60元应是不含个人所得税的，该税应由商场承担。

（1）赠送现金商场需代顾客偶然所得缴纳个人所得税为：60/（1-20%）×20%=15（元）

（2）商场应纳增值税额为：200/（1+17%）×17%-200×（1-50%）×17%=12.06（元）

（3）扣除成本、对外赠送的现金及代扣代缴的个人所得税后的利润为：200/（1+17%）-200×（1-50%）-60-1.5=-4.06（元）

（4）由于赠送的现金及代扣代缴的个人所得税不允许在企业所得税前扣除，则：

应纳企业所得税=［200/（1+17%）-200×（1-50%）］×33%=23.41（元）

（5）税后净利为：-4.06-23.41=-27.47（元）

方案四，假定该消费者选择在第九天付款，则消费者享受的现金折扣不得从销售额中减除，该百货公司应纳增值税额与第三种方案的计算结果相同，即为12.06元。

（1）企业毛利润=200/（1+17%）-200×30%-200×（1-50%）=10.94（元）

（2）应纳企业所得税=［200/（1+17%）-200×30%-200×（1-50%）］×33%=3.61（元）

（3）税后净利=7.33（元）

通过以上分析可以看出，顾客购买同样价值的商品，由于企业采取的折扣方式不同，企业的税收负担和收益额也不一样。比较而言，方案一（折扣销售）最优，方案三（返回现金）最不可取。

三、代销方式的纳税筹划代销通常有两种方式：

其一，收取手续费的代销方式。即中间商按照生产企业制定的市场价格代销其产品，根据实现销售的商品数量，按照一定的比例向生产企业收取手续费。这种手续费收入对中间商而言是一种劳务收入，应缴纳营业税。

其二，视同买断的代销方式。即中间商和生产企业约定一个协议价，如果产品可以销售出去、双方按照此协议价结算。虽然不垫付资金这种销售是代销，但中间商所获取的收入来自于商品销售，应缴纳增值税。

这两种代销方式下，中间商都能够获取一定的收入，但这两种收入的税收负担却不同。假设两种方式下，中间商的收入相等，那么哪种方式税收负担更轻一些，中间商获取的纯收益更大一些，或者说中间商应选哪种代销方式呢？

［例］某食品制造公司推出一种新食品，产品销售状况不佳，该制造公司决定委托某商业公司代销其产品，并借此打开销路。待选的方案有两种：

商品企划方案范文第5篇

关键词：校企联盟计划；电子商城；品牌营造；协同策略

当前，“校企联盟计划”在高校悄然兴起，部分学生加入企业电子商城的品牌营造、人才工程校园活动的行列中，通过“以赛代培”的方式，使“校企联盟计划”得以实施。“校企联盟计划”将企业商城由松散式的商品竞争转变为企业与企业+协同者之间的竞争，进而又转变成线上、线下的同步双重竞争。“校企联盟计划”不同于以往的“校企合作”、“校企联合办学”，更注重于深层次持续性合作；在内容上更加广泛即包括企业校园创业系统、企业校园培训系统、企业校园营销系统、企业校园社团、企业校园人才选拔系统等。基于“校企联盟计划”中企业前瞻性的竞争意识，成为校企合作前行的动力之源。

一、“校企联盟计划”电子商城品牌营造协同背景

时政背景：党在十七届五中全会中强调，要加快教育改革和发展，推动教育事业科学发展，为实现“十二五”时期经济社会发展目标任务提供强大人才保证和智力支持，同时国家鼓励校企合作、校企联盟等创新人才培养模式，提倡培育学生的主动精神和创造性思维。

社会背景：企业发展要不断地蓄积新鲜血液，不断地补充能量。因此，企业选择高校、选择学生形成协同体，在协同共生中塑造品牌形象并不断推进，使企业品牌的生命力得以延续，而学生在品牌营造中不断成长。调查显示，学生对校园活动丰富的品牌企业具有潜移默化的心理影响即偏爱性，毕业时，这些“受偏爱品牌企业”往往是学生考虑选择的重要因素之一，常称为“企业情结”。

品牌企业的“校企联盟计划”校园活动对学校、学生的影响有助于品牌企业电子商城与学校深度合作和人才培养可持续发展良性循环机制建立，是产业发展与适用性人才培养的有效结合。校企双方根据企业发展对人才的实际需求，合理调整人才培养方案，通过企业系列活动，完成从“校园人”向“职业人”转化，让人才培养成为企业推动经济增长的动力。另外，大学生参与企业品牌营造可加深对企业、企业文化、企业存在问题等的了解，有利于企业通过品牌营造即“校企联盟计划”选拔适用人才。

“校企联盟计划”具有校企生三方自愿、优势互补、利益共享的协同效应。在活动中，参选者（对品牌企业有浓厚兴趣、对企业运营方式具有独到见解和网络电子商务应用能力强的学生）通过引导、扶持、指导，完成职业—产业—就业的企业化过程。

合作背景：“校企联盟计划”通常由国内行业的领军品牌企业发起，趋向制度化、长效性、规模化发展，侧重于品牌营造、品牌传播、品牌销售、品牌管理及人才选拔和培养等策略方案的设计实施。在“以赛代培”的品牌企业营造中，以企业真实商业问题作为竞赛项目，要求学生不仅利用互联网工具平台策划解决方案，并且还要予以实施，根据实践效果评定优胜者。学生参赛期间，由来自业界知名的典型企业的资深人士作为企业教官在线辅导、利用互联网平台进行交流，这不仅有效提升了学生的职业能力，也是对于高校实践教学的一个创新。据调查：品牌企业通过“以赛代培”的方式吸取优秀应届毕业生对企业影响效果显著，如海尔商城的孙卓、苏宁易趣的1200工程，万余名获胜选手活跃在公司各个部门。

二、基于“校企联盟计划”的电子商城品牌营造协同分析

“校企联盟计划”通过对企业品牌营造和人才理念的校园宣传和推广，使企业理念和企业精神深入校园，在院校中塑造企业品牌形象，在持续效应和潜在人力资源选拔中得到共鸣。

从选拔人才视角来讲，“校企联盟计划”介于校企合作与校企联合办学之间的一种更加灵活的校企合作模式，学生可以选择感兴趣的品牌企业参加“校企联盟计划”活动。在“校企联盟计划”中企业帮助学生深入了解企业文化和人才理念，提升学生职业发展能力，推进企业与在校学生的零距离对接，成为企业传播文化、挑选培养未来人才精英的渠道；同时学生在参与学校与企业的深度合作平台活动中，展示自己的智慧和实践能力，达到锻炼自我、测试自我、提高自我的目的。

（一）学校价值分析

产学结合方面：“校企联盟计划”能有效整合校企资源，实现优势互补，为高校教学和科研提供丰富实践场所和研究课题。这种产学结合，可有效地促进学校的科研成果尽快转化为先进生产力。

培养创新人才方面：通过灵活的深层次校企合作，为在校学生搭建实践锻炼平台，学生团队协作，集思广益，群策群力，在实战和创新中，将理论与实践有机结合、开阔视野、养成良好的团队协作精神，磨练出实践能力强的应用型人才，创新了人才培养机制，树立了学校良好形象。

丰富校园文化方面：“校企联盟计划”以多样化，体系化的校园活动为主，丰富的协同策略可激发学生的参与热情和探索兴趣，进一步提升学校的学风和学生的校园情结。

（二）学生价值分析

从学生职场能力角度看：与高管面对面、进行典型案例沙龙分析、实战校园营销大赛、践行企业管理实习生计划、暑期社会实践、课题研究等系列校园活动，为在校大学生提供学习、交流、实践的平台，提升学生创新能力、实战能力，帮助大学生了解企业，缩短毕业后的职业适应期，顺利实现“校园人”到“企业人”角色转化，进一步提升学生的综合素质与职场竞争力。

从学生能力的提高角度看：参加“校企联盟计划”的学生需要具备计算机、商务、会计、法律等不同学科的知识，从选定商业问题调研、电子商务运作，需借助多个网络工具或平台予以实施方案，整个过程体现了不同思想火花碰撞在一起，才能形成智慧的结晶。学生的知识交叉融化，在电子商城品牌营造协同中得到淋漓尽致的发挥，使学生的“职业化”能力多角度得到提高。