企业内部管理论文
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企业内部管理论文范文第1篇
(一)内部审计在企业管理中的地位目前经济体制处于转轨过程，企业外部的环境和内部的体制都在不断的发生改变。经营业务变得日趋复杂,审计监督体制是建立在计划经济体制之上的，所以，它对改革中出现的新市场模式及新市场要求不能完全的适应,而已经向企业内部控制制度扩展的审计是我国现代审计的要求。社会主义市场经济的运行机制对企业也有着一定的要求，企业要适应这种体制就必须不仅拥有自主经营的实力，能够自负盈亏，而且要不断进行自我约束，不断发展自我。内部审计不仅能对前者进行经济监督，而且可以对后者进行经济服务和评价。
(二)内部审计在企业管理中的作用内部审计职能的外在表现是内部审计在企业的管理过程中的作用，是内部审计部门在完成审计任务或者行使审计职能，在审计目标实现时产生的客观效果。内部审计职能可以随着经济管理和社会的不断发展而发生改变。在许多现代企业中，内部审计具有管理控制、监督、服务、评价鉴证等四项职能。
二、充分发挥内部控制在企业中的作用
在企业管理过程中内部审计是不可或缺的部分，特别是在面对我国国内大多数企业的管理模式时。内部审计工作的作用非常广泛，它能非常有效地对企业在运营和管理中的缺失和风险进行弥补，还能有效的更新企业的管理制度和管理观念，真正从本质上做到与时俱进。更好的发挥内部控制的作用。
(一)对内部审计工作转变观念在西方国家，将他们的内部审计和我国的内部审计进行比较，发现很大的区别。这些区别主要产生于行政的命令，与公司多层经营管理的内在需要是没有关系的。所以，我国内部审计的基础显得比较薄弱。许多企业不能理解内部审计所提供的各种服务和各种管理，他们认为内部审计部门就是在给自己找麻烦、挑毛病。在心理上对内部审计工作存在排斥，造成积极性较低，有很大抵触情绪的现象。
(二)内部审计范围应由财务审计转向经营审计随着我国建立了现代企业的制度，企业内部的管理，一般是以市场经济作为导向，向着科学化和现代化的管理方向发展，内部审计作为企业管理的组成部分，内部审计工作的内部功能也在不断增强。但是，目前在我国多数企业中，内部审计工作依然仅仅停留在财务审计的层面，很少会涉及到管理审计、业务审计。
(三)提高业务技能和综合素质目前，我国大部分企业的内审人员都存在业务技能和综合素质反面的问题，他们还没有达到内审人员的基本素质。在工作过程中更没有达到风险管理和内部控制作为导向的高度，有很大的必要内审人员加大培养力度。所以，内审人员应当加强自身，努力学习内部审计理论，在工作之余不断为自己“充电”，使自身的专业胜任能力不断增强。
(四)保证内部审计机构独立性在工作过程中，应当使内审机构的独立性得到保证，对其权力和职责进行合理界定，这与内部审计治理和控制过程充分与否、否能够有效的运行有着密切的关系。
三、结束语
企业内部管理论文范文第2篇
1.1充分利用原有的审计结果
内部审计是企业内部控制的一个重要环节，通过审计来评价企业内部控制情况和经营效果，因此，要求审计工作人员必须熟悉企业内部的主要业务流程和内部控制执行情况，这样才能制定针对供电企业现状的审计计划，同时，充分利用审计成果的运用，是提高审计效率的有效手段也是提升审计质量的有效途径。如供电企业原有的审计结果，尤其是上年度的内部审计结果，应作为开展审计工作的重要参考依据，根据以前的审计意见和结果，再结合当前供电企业的发展趋势不断完善业务和开展新项目审计，提高审计效率。
1.2加强审计人员的素质培养
审计质量的好坏，与审计人员的综合素质密不可分。随着审计领域和技术的不断拓展，要求审计人员具备复合型知识和能力，这样才能在工作中防犯审计风险，合理使用职业判断对纷繁复杂的经济活动做出准确的判断，从而发现问题，解决问题，给出实事求是的结论。因此，应加强对审计人员的综合素质培养。一方面由企业对审计人员进行定期的培训，加强职业观、道德观等方面的教育，使内审人员具备良好的政治素质和职业操守；另一方面鼓励审计人员积极扩充自身的专业知识，审计人员不仅要熟练掌握财务会计知识，还要掌握工程管理、电力营销、信息技术等方面知识，不断提高自身的专业胜任能力。高素质的审计人员才能提高供电企业的内部审计质量。
2内部审计方案的质量控制
2.1做好审前调查
审前调查是保证内部审计质量的关键。审前调查是指在项目审计计划确定后，审计组采用一定的工作方式，了解被审计单位基本情况、人员编制情况、主要业务性质、经营规模与特点等情况、内部控制及其执行等情况，收集与审计项目相关的资料，包括相关的法律、法规、规章、银行账户、会计报表及其他有关资料，重要会议记录和有关文件，电子数据和以往接受审计的情况等等，以便确定审计重点和审计范围，为制订审计方案提供依据。同时，做好计算机辅助审计的准备工作，被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理，审计进点前审计人员要了解被审计对象的计算机系统和相应的业务流程，并进行数据采集、转换和分析，为审计进点做好准备。
2.2制定切实有效的审计方案
审计方案是指为了能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的，在审计项目实施前，经审计调查，对具体审计项目的组织、程序、时间及审计重点等做出的详细安排。编制审计方案时，应充分考虑审计项目的具体要求及目标、审计成本效益和可操作性，并对审计重要性、经营管理活动的风险程度进行适当的评估。审计方案的主要内容包括审计目标、审计范围、审计重点、审计风险提示、审计程序及审计方法，审计组成员、分工和职责、时间安排、工作要求等。
2.3对审计方案进行论证并确定
对审计方案的论证主要是对已经制定的审计方案进行各项因素的论证，主要从可行性、切实性、有效性等几方面考虑，确定最终的审计方案。正常来说，对于一些小的企业的内部审计方案可以省去这个论证的环节，然而对于像供电企业这样规模较大的国有企业来说，审计方案的论证环节必须重视起来，主要由审计人员、审计专家等人员共同完成内部审计方案的论证，这样更能有效的降低供电企业的内部审计风险，提高内部审计的质量控制。
3内部审计过程中的质量控制与管理
3.1对审计方案的执行情况进行控制和管理
首先，开展审前培训，让审计组成员了解被审计单位可能存在的薄弱环节和风险，指导审计人员有针对性的查找被审计单位存在的问题；针对不同的审计项目，分别指出各项目的审计重点和方法，起到抛砖引玉的作用。其次，利用审计信息系统对审计过程进行控制。审计项目实施过程中，审计组成员将工作开展情况、实施审计的步骤和方式、查阅的资料、及审计人员的专业判断和查证结果、审计发现问题及证明资料等以审计日志、审计取证表的形式通过审计现场作业系统上传至审计管理信息系统，审计组长通过系统实时对审计日志、审计取证表进行审核和审批，从时效、质量方面对审计工作进行监控并及时部署和指导工作，从而提高了审计的工作质量和效率。三是建立审计工作底稿的分级复核制度，执行审计组主审、审计组组长和内部审计部门负责人的三级复核制度，明确规定复核的要求和责任，防范审计风险，提高审计质量。
3.2对内部审计的报告进行质量控制
一是要保证审计报告是客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。二是审计报告要及时编制，以便适时采取有效纠正措施。三是审计报告应对揭示被审计单位存在问题的同时，分析问题产生的原因，指出被审计单位管理中存在的薄弱环节和经营风险，提出切实可行的改进建议或审计意见。四是应加强审计报告的复核，保证审计工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。五是审计报告的文字表述应简练、表述准确，通俗易懂，便于理解。
3.3对审计的后续工作进行控制和管理
一是对审计发现问题开展后续跟踪检查。建立审计问题整改问责机制，明确对责任单位和个人的追究标准和方法，并将整改结果纳入个人绩效考核和应用到干部考察机制，确保整改落实到位，巩固审计成果。二是做好审计档案的管理。收集整理与审计项目有关材料，做好审计资料的归档工作，为日后的审计工作打下良好的基础。三是对审计质量进行评价。审计质量评价应包括审计方案的执行情况、目标的完成情况、与被审计单位的沟通、审计证据的质量、审计结果及审计小组的整体情况等。通过评价，总结值得借鉴的经验教训，促进审计工作质量的提高。
4结束语
企业内部管理论文范文第3篇
目前装饰施工企业内部控制监督方面的问题主要表现在绩效评价和内部审计两个方面。首先，在装饰施工企业中，施工过程中的评价比较注重施工进度以及施工质量，而财务评价重点主要放在施工尾款的收取上，没有涉及更深层次的问题。其次，很多装饰施工企业管理模式比较粗放，很多企业甚至没有审计部门，规模稍大点的企业即便有审计意识，审计工作也是挂靠在企业财务部门，而且审计部门人员素质偏低，对预算执行以及工程造价等方面的审计还停留在表层问题上。
二、加强装饰施工企业内控管理的相关对策
1.加强装饰施工企业内部控制环境的建设
首先，装饰施工属于资源消耗型服务业，内部控制管理对于提高企业资源利用率，节约施工成本，避免事故风险具有重要价值，因此装饰施工企业应该建立现代企业管理制度，增强对内部控制的重视程度。其次，规模较大的装饰施工企业可以根据自身情况建立董事会作为内部控制的主要管理机构，企业的重大经营决策、筹资与投资方案、利润分配等内部控制活动应该在董事会的直接控制下进行。再次，装饰施工企业应该编制内部控制管理手册，针对企业具体业务科学设置内部机构，装饰施工企业的装饰设计方案管理、施工原料采购、现场施工人员管理以及施工进度和质量监督等应该由专人负责，明确各个岗位的权力与义务，加大问责机制力度。
2.建设科学合理的内部控制管理体系
内部控制体系的建设关乎企业管理的成败，因此装饰施工企业应该借鉴先进企业的管理经验，建设科学合理的内部控制管理体系。首先，企业在承接业务的时候要认真考察业主的信誉以及施工项目各项手续是否齐全，同时结合作业项目的施工图和设计图以及业主的质量要求等对施工成本、施工周期做出准确的预估，在评估可行的情况下再签订承揽合同，降低企业运营风险。其次，装饰施工企业应该根据行政部门、市场部门、设计部门、采购部门、施工部门以及财务部门的不同特点，制定合理的内部控制管理制度，使各部门的工作管理实现“有法可依”。再次，装饰施工企业应该提高内部控制的信息化水平，加强设计部门与施工部门之间的联系，以保证施工部门能够按照客户要求保质保量的完成装饰方案。浙江亚厦装饰股份有限公司在发展过程别重视内部控制的建设，建立了完善的内部控制制度以及风险评估预警体系，在企业内部建立了先进的电子信息管理局域网络，提高了企业内部控制管理能力，经过近二十年的发展，企业已经成为中国装饰施工百强企业，成功完成了上海世博中心、上海浦东机场等重大项目的装修施工工程。
3.提高装饰施工企业内部控制监督力度
首先，装饰施工企业应该根据承揽项目的具体性质确定绩效评价方案，绩效评价对象要包括各个岗位和部门，考核指标要涵盖设计周期、采购工期、运营费用、工程进度与质量、工程款回款率等各项内容。其次，装饰施工企业应该根据企业自身情况加强对内部审计的建设，加强装饰工程定额审计，防止因为内部人的违规行为而影响工程质量，同时加强施工工程隐蔽部位的监督审计，以保证装饰材料质量合格，施工程序合乎规范。中国建筑装饰集团有限公司在企业内部建立了完善的绩效评价体系，不断加强内部审计的建设，增强了企业内部控制活动的监督力度，为企业发展创造了良好的环境，企业目前已经成长为中国最大的建筑装饰公司，在国内外屡获大奖。
三、结论
企业内部管理论文范文第4篇
［论文摘要］企业内部开展管理审计是企业现代化发展的必然趋势。本文通过对实际工作中用到的一些主要概念做一简略探讨，以期理顺思路，服务实践。使企业内部管理审计在从实践到理论的循环作用中逐步完善，稳步发展。
随着经济的发展和现代企业制度的完善，企业之间竞争日益激烈，迫使企业管理者更加讲求管理力度，防范风险，追求经济效益，并且建立富有生机活力的激励与约束相结合的经营机制，成为现代企业制度的核心。内部审计适应现代企业制度的需要开展管理审计就成立一种必然趋势。
审计署审计长李金华在中国内审协会五届二次理事扩大会议上指出，今后内部审计要开展对经营活动、内部控制、风险管理等事项的监督和评价，实施以内部控制和风险管理为导向的管理审计，为改善组织的运营，提高增长质量和效益服务，为管理层当好参谋。
管理审计在我国开展时间较短，规范化的实践经验尚显不足。对一些在实践中必须清楚的重点问题讨论颇多，这些问题的认识直接影响管理审计的有效开展及发展方向。本文对管理审计是什么、为什么、怎么做，注意点作一概念性的探讨，以期对开展企业管理审计有一清晰的思路。
一、管理审计的概念、内容、形式
1、管理审计的概念。解决好管理审计是什么的问题直接影响管理审计的发展方向，国外管理审计理论经过半个多世纪的不断发展与延伸已逐渐成熟和稳健，但是由于国情不同，不能奉行“拿来主义”，必须建立一套符合中国特色的管理审计理论。没有理论的指导，再好的行动也只能是盲动。中国内审协会在管理审计理论研讨会上达成的初步共识是：管理审计指为了明确一个组织中的所有职能部们和经营环节中现存的和潜在的薄弱之处，面对管理人员在实现企业目标和管理效果方面所进行的客观的、独立的、可理解的和建设性的评价，以帮助管理人员改进决策，提高获利能力，更好的完成受托管理责任。此概念揭示了管理审计的范围：一个组织中的所有职能部们和经营环节；职能：明确现存的和潜在的薄弱之处，进行的客观的、独立的、可理解的和建设性的评价；目的：帮助管理人员改进决策，提高获利能力，更好的完成受托管理责任。由此看出此概念较全面的解决了管理审计是什么的问题，是当前指导管理审计实践的较全面的定义。
2、管理审计的内容。管理的内容是相当广泛的，但管理审计是否渗透到管理的方方面面，尚需探讨。从管理审计的概念中看出它的目的是帮助管理人员改进决策，提高获利能力，更好的完成受托管理责任。所以说，当前管理审计是针对被审计单位的经济管理行为进行的，与经济管理行为无关的内容如人事、环境等不应成为管理审计的内容。管理审计的内容只能是经济管理活动，有其特定性，不应包罗万象，不应与组织内其他职能机构产生职能冲突。具体内容可以是战略决策、投资效益、物资采购等生产经营各方面。
3、管理审计的形式。管理审计是一个发现问题、解决问题的过程。通过对表面经济现象的监督检查，并根据检查结果，由表及里，对表面现象进行深入剖析，从而对审计对象进行评价并提出改进意见。所以企业管理审计从形式上应该是一种过程审计，不仅要对企业经济活动进行事后监督和评价，更要将审计关口前移，延伸到经济活动的事前和事中，参与企业管理的全过程，通过对企业经营流程和内控制度进行全面调查分析，提出改进建议，促进企业获利能力的提高。管理审计总体形式上是过程审计，不要停于一点或一面。具体形式应包括：风险管理审计、内控制度审计等。
二、管理审计的程序、方法、特点
管理审计是为了促进被审计单位的经济工作，帮助他们挖掘提高经济效益的潜力。突出的中心是向被审计单位提出改进管理工作的建议，以实现经济目标。由于其审计目标的特殊性，也决定了其程序和方法有其自身的特点。
1、管理审计的程序。对于管理审计的程序，习惯上基本包含准备、实施、报告三步。我认为面对纷繁复杂的、处于动态变化中的审计对象，应进一步细化，突出其特定性对指导实践更有帮助。第一确立审计项目。由于管理活动内容广泛性，市场经济的多变性，以及对管理审计前瞻性、预警性的要求，管理审计要把握要点，切中管理活动的要害，立项工作显得尤为重要。立项时不仅要考虑项目的效益效率，还要考虑人员、时间和成本效益原则。要通过风险分析、与管理者交流等手段确定管理风险点。第二审前准备。管理审计在准备阶段要搜集更为全面和内容比其他审计更多、更复杂的资料。深入现场调查研究，了解企业的体制、产品、生产规模、生产能力、业务流程、管理模式、财物管理系统等多种信息资料。第三审计实施。此阶段就是要认真做好调查取证，研究分析证据。这不仅限于财务资料，跟重要的是深入生产经营第一线，客观公正地获得评价企业经营管理的可靠和足够的数据。并通过系统科学的分析鉴证得出审计结论。第四审计报告。管理审计的审计报告重点揭示经营管理、内控体系中的管理问题和薄弱环节，揭示普遍存在的问题，挖掘产生问题的根源，提出建设性的建议。第五后续审计。只管过程，不顾后果的做法，将无法体现管理审计的过程控制性和企业发展的连续性。所以后续审计对管理审计是非常必要的。通过后续审计看那些建议得到了落实，效果如何；那些没有落实，原因何在，从而不断提升审计工作的层次。
2、管理审计的方法。管理审计是对管理活动的分析评价，所以要用到大量的现代管理方法和经济活动分析方法，而不仅仅是核对、盘点、调节等传统方法。主要技术方法一是财务分析方法，如比率分析、趋势分析、报表分析，主要解决财务管理问题，并揭示潜在的经营问题。二是经济分析方法，如量本利分析，经济批量分析。主要对管理活动进行系统分析，为正确决策提供充分、必要的信息。三是现代管理方法，如头脑风暴法、决策树法等主要是为提出科学、合理的管理建议，提高审计质量，减少审计风险。
3、管理审计的特点。管理审计有别于传统财务审计的特点很多，从内容、形式、程序方法、报告上都有其自身特性。较为突出的特点有：一是审计范围的广泛性。由于经济管理活动的宽泛性，所以管理审计的范围可以涉及经济管理组织、管理的各个层面，如计划、财务、物资、合同、内控制度等。二是审计方法的多样性。管理审计除使用常规财务审计方法外，更多的要用到包括现代经济管理技术在内的非财务分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是审计结论的建设性。管理审计的结果主要是为被审计对象加强管理，提高效益服务，不应具有强制性。内部审计人员在实施管理审计时只提建议，不要求经营者必须执行，管理决策本身是经营者的事，内审人员不承担经营责任。
三、实践中存在的问题与对策
1、审计效果问题。管理审计花费力气大，成果不好量化，直接成果不大，且短期内不易显现，影响管理审计的有效开展。审计人员一是要树立服务意识，不计一时之荣辱。二是注重于管理层和被审单位的沟通与交流，在企业管理层的重视下，使内部审计在企业具有较高的组织保证。
2、审计业务的独立性问题。组织上的独立是开展一切审计工作的基础，管理审计也不例外，但是由于内部审计自身的局限性，只能是相对独立。加之管理审计参与范围的广泛性，为避免发生利益冲突，一是从组织形式上提高审计部门的地位，保证必要的独立性，二是人员管理上保证内审人员的客观性。有条件的企业可进行不定期的轮岗制度。
3、人员素质问题。由于当前内审人员大部分为财会
人员，对财会知识有余，而企业管理知识不足，所以一方面内审人员要跟上时代潮流，加强学习；另一方面充分利用内审的内部优势，进行资源整合，根据不同项目情况在有关企业部门调用相关专业技术人员以及技术装备等资源，这是当前最有效的解决方法，也得到了实践证实，美国无线通信公司AirTouch通过此形式进行内审组织再造，取得良好效果。
四、结语
管理审计是企业发展的内在需要，这是实施管理审计的基本社会基础，企业发展需要管理，管理的发展又需要审计的支持。企业内审部门要从实际出发，开展管理审计定位要准确，基本概念要明确，循序渐进，不断实践，理清思路，稳步发展。
参考文献：
企业内部管理论文范文第5篇
(一)面临来自管理层的压力
很多企业在设置内部审计委员会时企业的治理层没有意识到内部审计对于企业的重要性，只是在相关监管部门的要求下建立内部审计委员会，并为了节约企业的运营成本，将内部审计委员会委托管理层进行管理，在这样的管理制度下，内部审计委员会对企业进行内部审计时受到管理层的压力，并不能对企业进行客观的内部审计，造成企业通过内部审计难以及时发现企业内部控制中出现的问题，这样的内部审计委员会形同虚设，无法发挥其在企业管理中应有的作用。
(二)独立性受到挑战
内部审计不像注册会计师的外部审计那样对独立性有更严格的要求，在内部审计委员会与企业的管理层有着千丝万缕的关系情形下，造成企业的内部审计在实质上和形式上的独立性受到挑战。在内部审计形式上的独立性方面，有企业管理制度设置的原因，正如前文所述的内部审计受到管理层的压力，也有企业的内部审计委员会的员工既在企业内部审计委员会任职又在行使企业的管理职能而造成的形式上的不独立；在实质上的独立性方面，内部审计委员会作为企业长期设制的机构，不能像由注册会计师进行的外部审计那样执行严格的轮换制度，导致企业的内部审计师长期在企业内任职而得不到轮换，使内部审计在实质上的独立性受到挑战。内部审计要发挥好其在企业管理中的作用，其独立性受到挑战而给企业管理造成的影响不容忽视。
(三)内部审计师职业素质有待提高
内部审计师的任职并不像注册会计师那样要求严格的任职条件，在企业的治理层对内部审计的重视不够的情况下就会造成企业聘任的内部审计师的职业素质受到影响。一方面，提供外部审计服务的会计师事务所拥有强大的注册会计师执业团队，注册会计师拥有丰富的审计经验，而内部审计师仅仅对所任职企业提供审计服务，其审计的经验明显不及提供外部审计服务的注册会计师；另一方面，企业在招聘内部审计师时通常委托企业的管理层代为处理，企业的管理层在招聘内部审计人员时会从节约成本的角度考虑，在招聘过程中不愿意高薪聘请具有丰富经验的审计师到企业担任内部审计职务，从而导致当前很多企业的内部审计从业者职业素质欠佳的情形。
(四)内部审计程序不规范
内部审计程序不规范是内部审计独立性受到挑战和内部审计人员职业素质低下以及受到企业管理层压力等因素的综合影响而导致的结果，在这些因素的综合影响下，导致部分企业的内部审计流于形式，对企业内部控制是否有效运行并不能做出客观的评价。内部审计同外部审计一样有着严格的审计程序，整个审计过程需要耗费大量的时间和财务成本，这导致不论是企业的管理层和治理层对内部审计都保持消极的态度，特别是在很多企业治理层和管理层高度整合的情况下，对企业的内部审计需求不足，使企业在执行内部审计时并未严格的执行必要的审计程序，内部审计的不规范的审计程序导致通过内部审计得不到客观的审计结论，直接影响内部审计在企业管理中的作用。
二、发挥内部审计在企业管理中作用的建议
为了克服内部审计在企业管理中面临的挑战，使内部审计发挥其在现代企业治理制度中应有重要作用，企业股东及企业的治理层可以通过提升内部审计委员会的权限、聘请具有丰富审计经验的注册会计师担任内部审计职务以及在治理层领导下不断完善企业的内部审计制度三个方面进行改善。
(一)提升内部审计委员会的权限
为了保证内部审计不受管理层的限制并最大限度的保证内部审计委员会的独立性，企业的治理层应当提升内部审计委员会的权限，严格按照现代企业管理治理制度的设置要求，使企业的内部审计委员会在治理层的领导并参与的情况下行使其职能，让企业的内部审计委员会在执行内部审计时不会受到来自企业管理层对内部审计委员会的压力。
(二)聘请具有丰富审计经验的注册会计师担任内部审计职务
聘请具有丰富审计经验的注册会计师担任内部审计职务，一方面可以解决内部审计委员会职业素质整体低下的问题，提升企业内部审计委员会的业务素质，另一方面还可以更好的处理好由于长期任职原因而导致的内部审计委员会与管理层的密切关系导致的实质上的独立性问题，规范内部审计程序，提高内部审计质量。
(三)在治理层领导下不断完善企业的内部审计制度
企业内部治理制度的建立并非一劳永逸，企业的内部审计制度也需要根据其在运行过程中出现的问题不断的进行改善。内部审计制度应当在治理层的直接领导和干预下不断的发展完善，才能让内部审计及时发现企业内部控制中存在的问题，完善企业的管理制度。
三、结束语
