跟踪审计的必要性范文第1篇

关键词：基建矿井建设 全过程跟踪审计 投资控制

全过程跟踪审计实现现代化内部审计的重要途径之一，与传统的项目审计区别在于：审计时间中全过程跟踪审计涉及事前、事中、事后全过程，而传统的审计在于事后审计；审计目标不同，全过程跟踪审计是有规范的建筑管理，提高项目管理的绩效，传统审计在于审计工程支出是否科学合理；审计方式不同，全过程跟踪审计是动态审计，强调实时性，而传统审计是静态审计。在基建矿井建设项目中，需要引入全过程跟踪审计的必要性，主要体现在以下几点。

一、引入全过程跟踪审计是建立现代企业投资管控模式的需要

（一）这种模式是现代工程项目管理专业分工的必然要求

煤矿工程建设是一个复杂的系统，从项目可研报告、立项到组建项目法人，初步设计到施工图设计，煤矿探矿权和采矿权办理，招投标等，国家都有严格程序和法律规定。每一个环节涉及到的费用和投资都较高，特别是煤矿地面和井下单项、单位工程众多，工程投资巨大。虽然煤矿工程建设过程中设置了工程监理制度，但是一般的工程监理多偏重于对工程项目质量和进度的监督管理，对于工程造价控制并不敏感，也缺少工程预算、计价法规及合同管理方面的人才。因此在工程计量、计价、签证及措施审核方面随意性较大、出现错误较多，造价投资控制意识不强，人为提高了工程造价。所以工程造价管理是项目管理的一个薄弱环节和重点，需要专业的机构对这一方面专门进行监督和管理，而全过程跟踪审计就是及时对建设单位、监理单位在工程管理过程中形成的合同、计量、计价、工程签证等合理性、合法性、客观真实性进行复核和审查，发现问题及时反馈并协助建设单位予以纠正，防止项目竣工后造成无法挽救的损失。这种作法恰好满足了现代项目管理对投资控制的需要。

（二）这种模式是企业项目管理实行“小业主，大咨询”运作的需要

由于新建矿井在基建期各专业管理人员随着建设业务量的增加而陆续到位，且大部分人员未从事过基建工程管理，往往缺乏现代工程项目管理的实际经验，很多问题的处理思路依然参照生产企业管理基建工程方式进行考虑，特别是在涉及工程招投标、合同计价和施工单位索赔等方面容易出现与有关规定不符的不合理事件。加上人员有限，客观上也需要中介机构提供高智力的专业咨询服务，来长期协助并规范公司的项目管理工作，所以引进跟踪审计单位提供专业化的咨询服务是现代项目管理的必然结果。

（三）这种模式是促进公司提高项目管理水平的需要

现代工程项目管理实行制度化管理，国家推行在项目管理中实行项目法人制、工程监理制、招投标制度和合同管理制，每一种制度都涉及不同的法规体系，也涉及项目的投资成本费用和最终项目造价，如何使国家推行的各项管理制度既能在项目中得到体现和落实，也能合理控制成本费用，全过程跟踪审计的监督、控制力度更大。原因如下：其一全过程跟踪审计单位的工作业绩考核是由公司董事会、监事会负责，具有独立的工作建议权和汇报权；其二跟踪审计单位与建设单位是委托合同关系，审计事项只针对项目，不针对个人或部门，保证了审计工作的客观性、公正性和独立性，并对其出具的单项工程造价承担审计责任。

（四）这种模式是规范公司管理，提高决策水平的需要

引入全过程跟踪审计，跟踪审计单位在工程招投标、合同管理和重要物资材料采购方面严格按照法规要求进行操作，不但降低了成本，而且降低了投资风险。能确保合同履行过程中的客观公正，确保在工程量清单计价模式下工程量和工程单价的准确性，进一步提高项目管理水平，同时，能很好地约束公司经营管理行为，公司要建设优良工程，培养优秀干部，实施“阳光工程”，自身也要求对工程建设实施全过程跟踪审计和监督。

二、引入全过程跟踪审计是煤矿工程项目管理的客观内在需要

由于煤矿建设项目除了地面土建、安装工程以外，大量的是井下矿建、安装工程，这些工程环境特殊，受各种矿井自然灾害因素的影响较多，如瓦斯、涌水和断层等，因此工程的设计变更及施工方案调整较多，隐蔽工程也多。引入全过程跟踪审计，能够实现对各个环节进行全面的，全过程控制，可对工程设计方案调整、计量结果及时监督非常必要。例如矿井治理水害、瓦斯及施工揭煤等，施工措施费用增加很大，这些费用往往难以按照施工图纸或定额标准进行计量计价，施工过程中还带有抢险的性质，而事后也没有更好的方式进行核实。所以引进跟踪审计单位参与项目鉴证、核实，确保施工措施费用计算计取客观真实，合理有效，能够实现项目管理的科学性和有效性。

三、引入全过程跟踪审计是公司审计工作的需要

根据《公司法》和公司章程规定，具有独立法人的公司必须聘请中介审计机构对公司财务状况进行定期和不定期的审计，并将有关财务状况向股东单位汇报。由于在项目建设过程中就引进了全过程跟踪审计，从项目实施的源头上就自觉接受跟踪审计单位的审计和核查，使股东单位了解项目管理情况及公司运作方式，及时行使监督权和决策权。

由于矿井地质构造复杂，井下瓦斯含量高、涌水量大，加上矿井某些方面如水文、瓦斯地质勘探深度不够，项目建设开工准备工作不足，往往容易造成三边工程，因此正式开工后的投资可控难度很大。为了避免煤矿建设中经常出现“图纸一变再变、概算一调再调、投资一增再增、工期一拖再拖”的局面，满足股东单位对本项目工期，质量和投资要求，外聘中介单位进行全过程跟踪审计是非常必要的，在公司审计中，全过程的跟踪审计可以实现更加面的监督控制，保证股东单位作出科学的决策和管理。

四、引入全过程跟踪审计是公司有效控制投资成本的需要

公司的投资成本控制是抵御投资风险的重要手段，这个过程中，需要引入全过程跟踪审计，保证公司施行有效的投资成本控制。全过程跟踪审计人员对建设中所有工程项目在实施过程中的各阶段、各环节工程造价都要进行全过程监督和控制，能够合理地确定工程造价。具体包括：设计概算、工程量清单的审计；招投标及合同管理的审计；工程进度款、主要材料和设备价格的审计；主要隐蔽工程及工程验收审计；工程变更、工程签证及工程索赔费用的审计；工程成本分析与审计；竣工结算审计。无论是工程进度结算还是竣工结算，跟踪审计都要对各个分项工程的工程量进行详细计算，对定额的套用及有关费用的计取都要进行严格的审查，并与施工单位核对后形成工程结算审核定案表，最后出具工程造价结算审核支付意见。建设单位取得跟踪审计出具的工程造价结算审核支付意见后方能付款，以真正实现全过程控制工程造价。

五、结束语

在现代基建矿机审计中，基建矿井项目需要引入全过程跟踪审计，它符合现代企业试行投资管控模式的要求，也是公司项目管理以及审计工作的必然选择，并且它不仅能提高工程项目管理水平，还能合理有效地控制投资成本，不仅具有直接审减效益，还有良好的管理效益和社会效益。因此在基建矿井项目实施时，加强全过程的跟踪审计非常必要。

跟踪审计的必要性范文第2篇

〔关键词〕高职院基建工程跟踪审计

一、高职院新校区基建工程跟踪审计工作现状。

随着我国高等教育管理体制改革步伐的加快，我国高职院原有规模和设施已远远不能适应发展的需要。各高职院积极进行新校区建设，工程建设项目不断增加。对这笔巨额基本建设资金如何加强管理和有效合理使用，已经成为各级领导、高职学院教职员工和社会最关注的问题之一，也是高职院内部审计工作者思考的重要课题。

多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。

目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。

二、高职院工程跟踪审计工作存在的问题。

当前，高职院新校区基建工程跟踪审计工作主要存在以下一些问题：

2.1人员少、任务重，内部审计人员的综合素质不高。

第一，随着高职学院规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计，各高职院工程审计的工作量大幅度增加，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，工作难以深入。第二，工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。第三，从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作方针，该自己履行的职责一定要认真做好，该是建设主管部门做的工作，跟踪审计工作的人员不要过多干预，更不能代替。

第四，从事跟踪审计工作的人员必须具备严明的纪律和优良的作风。而目前各高职学院跟踪审计队伍的现状距离以上要求还相距甚远，必须下大力气加以解决。

2.2高职学院工程跟踪审计的意识不强。

不可否认，工程跟踪审计工作在各高职学院并不是一帆风顺，人们的工程跟踪审计的意识不强。首先，建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利，妨碍了他们日常的工程管理工作，影响了工作效率，因此他们在实际工作中经常是敷衍甚至排斥跟踪审计人员；其次，基建处少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。第三，还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作，这是极不负责任的表现。

2.3高职学院工程跟踪审计的程序不规范。

由于高职学院工程跟踪审计是一项新生事物，没有现成的经验可循，大家都在摸着石头过河，缺少一套可操作的管理办法来指导各方面的工作，因此工程跟踪审计在工作中容易产生一些问题，特别在工程施工阶段，容易出现的问题有：

（1）关于工程签证的时效问题。不少项目的施工单位迟迟不办理签证手续，由于部分项目的签证时间拖得太长，一些问题难以记清楚，影响了工程签证确认的公正性，结果容易产生争执。

（2）关于工程项目施工组织与管理过程中发生的工程签证问题。由于没有一个明确的规定，在确认其必要性时经常产生意见分歧。这里所说的签证是指由甲方提出的因施工组织与管理问题变更而产生的，既然是工程施工组织与管理变更，就存在方案选择的问题，也就是说要牵涉到工程费用的问题，而跟踪审计的一项重要职能就是要有效控制工程投资。因此，确认工程变更的必要性是跟踪审计的重要工作内容之一。建设主管部门一方侧重工程施工的组织与管理，而跟踪审计一方侧重工程造价的控制，这样双方就可能会产生矛盾，这些问题最终由谁定夺，必须要有一些明确的规定。

（3）关于某些材料价格签证确认的问题。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，材料价格的签证，在跟踪审计中处于很重要的地位，对工程造价影响很大，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续，否则不予认可。

（4）关于零星工作量及点工的签证问题。甲方认为对这样一些问题，因涉及的工作量较少，费用也不会太多，因此各项目负责人有权进行处理并有权确认工程量的多少而无须取得跟踪审计的同意；而跟踪审计认为，各项目负责人虽然有权处理这样一些问题，但仍然要及时与跟踪审计沟通，因为这些签证最后是跟踪审计确认，情况不清楚，就难以确认。这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。

三、对加强高职学院基建工程跟踪审计的建议。

3.1加强各部门的相关人员跟踪审计的意识。

审计、基建、财务部门在思想认识上的一致是搞好高职学院工程跟踪审计的前提。跟踪审计是一项多部门参与，多单位协同配合才能完成的工作，必须打破部门意识，以建设工程项目为中心，作好各职能部门的工作，跟踪审计才有可能实施。

因此，统一思想认识至关重要。

3.2关口前移，从项目的准备阶段抓起。

现行的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到竣工结束。我们通过实践发现，如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。高职学院基建工程跟踪审计应从“设计阶段”开始。因为它能更好地为学校把好关。一是工程结构的合理性。如果一个工程结构不合理，那造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。因为有些材料的用途和效果是近似的，但价格的差别特别大。所以工程的选材就成为工程造价控制的大问题。尤其可怕的是，对于一些材料供应商与工程设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其有效监控，建设方的损失就会更大。

3.3完善规章制度建设，使跟踪审计程序化、规范化、制度化。

总结跟踪审计经验，制定学校工程项目全过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度和财务管理制度，制度上相互衔接，保证工程项目跟踪审计有效实施。制定切实可行的跟踪审计实施办法是跟踪审计顺利进行的保证，做到跟踪内容明确，管理规范，有章可循，并在实践中不断改进和完善。

3.4明确职责各部门的职责和权限。

明确基建、审计和财务等相关部门在基建工程项目管理上各自的职责和权限，才能发挥各自职能作用，做到相互协调，相互配合，跟踪审计才能到位而不越位。对咨询公司和跟踪审计项目部严格要求，提高责任意识、风险意识和服务意识，严格按跟踪审计实施办法操作，人员到位，设备到位，每天要主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。

3.5不断提高审计技能和审计人员素质。

实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。

四、对高职学院工程跟踪审计以后工作的思考。

工程跟踪审计要想在高职院基建工程领域保持旺盛的生命力，必须要有更大的作为，必须不断提高审计质量、取得更大的审计成效。高职学院工程跟踪审计工作在工程建设过程中既要起到有效的监督保障、控制工程投资、提高资金使用效益的作用，又要注重维护好、发挥好工程建设各方的工作热情，努力确保工程建设始终能够规范、有序、高效地完成，这是跟踪审计工作面临的重要课题，也是判断高职院工程跟踪审计工作有为、无为的一个重要标准。工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的及时性、责任性要求非常高。这就要求我们所有从事跟踪审计工作的人员，要有强烈的责任感和使命感，要不断提工程高跟踪审计的能力和水平，不断提高工程跟踪审计质量。

总之，基建工程全过程动态跟踪审计能拓展以往审计部门侧重于事后审计的做法，做到“关口”前移，这种创新的审计方法必能有效提高审计监督效果，强化审计监督力度。我们从事工程跟踪审计的人员，一切要以维护学校的根本利益为出发点，既坚持原则，又注重工作方法，不断提高工程跟踪审计的质量和水平，及时有效地发现、解决各学校在工程建设过程中发生的问题，有效控制工程投资、降低工程建设成本、提高资金使用效益，促使建设项目按规范、程序进行。

参考文献：

[1]冉龙君。浅谈企业基建工程跟踪审计及重点[J].中国审计，2001（1）:45.

跟踪审计的必要性范文第3篇

关键词：分析；政府投资项目；跟踪审计；问题；对策

随着我国国民经济的不断发展，政府投资规模不断加大，基本建设资金投入量和速度逐年递增。基本建设在拉动经济发展，为公众提供更多、更好的基础设施和公共福利设施，丰富和提高人民群众的物质文化生活等方面正在发挥日益重要的作用。通过对项目建设的全过程进行跟踪审计，能够及时发现和纠正影响工程建设的问题和隐患，对于提高政府投资项目的投资效益，从源头上预防和制止腐败行为的发生，有着十分重要的作用。但是在实际的应用过程中却存在着很多的不足和问题，例如跟踪审计内容不明确、审计任务重审计力量不足的矛盾等，因此需要注意对政府投资项目的跟踪审计工作的开展。

一、政府投资项目跟踪审计的概述

跟踪审计是近年来我国投资审计正在探索的一项新工作，与以往的政府投资项目竣工决算相比，它更强调的是对过程的控制和问题的预防，跟踪审计是竣工决算审计关口的前移。通过对政府投资项目的跟踪审计，对项目工程的质量、施工进度以及资金支出的实际情况进行审核，以保证财政支出的合法性与真实性，发现问题，及时提出意见，帮助相关单位进行改正，保证政府投资项目的有序、规范、正常的进行。政府投资项目的跟踪审计贯穿在整个项目工程的始终，是政府投资项目审计体系中不可或缺的部分。

二、政府投资项目跟踪审计中存在的问题

1、跟踪审计有关法律法规不完善，审计内容不明确

就目前我国现有的法律法规而言，只有《审计机关国家建设项目审计准则》中对政府的投资项目的跟踪审计有所涉及外，其它都没有，该法律法规并没有对政府投资项目跟踪审计开展的原则和标准进行规定，这就在一定程度上增加了政府投资项目跟踪审计工作开展的难度，导致各地审计机关跟踪审计所关注的内容和做法也有着较大的差别，一般都是根据自身的特点和能力，尽可能地把跟踪审计做深做好。

2.审计任务重，审计力量薄弱，尤其是工程造价专业技术人才更是匮乏

随着政府对基础设施、公共设施等政府投资项目的投入不断加大，政府投资项目的跟踪审计工作量越来越大，对跟踪审计的要求就越来越高，跟踪审计人员必须具备建设项目管理、资金管理、工程造价控制、法律、宏观经济等方面的知识和经验，懂得从审计的角度敏锐捕捉问题，掌握从宏观上认识问题和分析问题的意识和能力。但目前，审计机关一是从事投资审计人员有限，而审计工作量大，除了跟踪审计，还要承担概算审计、招标控制价审计、竣工决算审计以及其他审计任务，真正能够投入到跟踪审计的力量更是有限。二是审计人员的专业知识较为单一，有的只懂财，有的只懂工程，对于工程建设中出现的种种情况，有时候审计人员很难及时提出正确的审计意见和建议。

3.中介机构审计质量参差不齐，缺乏严格的监管

由于当前审计机关普遍存在审计任务重、审计力量不足的矛盾，通常采用委托中介机构作为协审单位，而委托社会中介机构进行政府投资项目跟踪审计存在以下问题：一是中介机构的人员从事的是社会审计工作，由于社会审计与国家审计在审计目标、审计重点、规范准则、机构设置等方面存在着差异，造成了中介机构参审人员的审计理念与审计机关的要求存在一定的差距；二是由于现行的审计费计算标准一般与送审规模和审计核减额有关，对项目参与人员指出的管理方面和绩效方面存在的问题难以量化并支付相应的审计费，中介机构对一些深层次、综合性的问题以及投资效益等内容缺乏深入的审查和揭示，而这些正是国家审计机关所关注的，从而影响了组织审计项目的质量和审计成效。三是由于中介机构是市场化经营，尽管有职业道德的约束，有从业规则的规范，但在经济利益的驱动下，特别在政府投资项目资金监管不严的情况下，极易和建设方、施工方达成妥协，将政府投资项目建设过程中实际存在的问题主观的予以疏忽；四是由于中介机构在接受审计机关委托的同时往往也受建设（代建）单位的委托，这种受托责任关系影响了中介机构和协审人员的审计独立性。

三、解决政府投资项目跟踪审计中存在问题的对策

1.制订跟踪审计的操作规程，明确跟踪审计的操作内容

由于当前我国跟踪审计的有关法律法规不完善，可通过制订和完善跟踪审计操作规程来加强对跟踪审计工作的指导作用，跟踪审计的操作规程可以借鉴其他地方的经验，结合当地的条件和特点制定，重在可行性与可操作性，并且随着实践的积累逐步地完善和修改。操作规程首先必须明确跟踪审计范围、依据、审计形式、审计内容及操作流程等等。在具体项目实施前，应编制跟踪审计实施方案，作为实施跟踪审计的作业依据，审计组应严格按照确定的审计实施方案执行，在执行过程中，如发现部分内容与实际情况不符时应及时进行调整。此外，有关跟踪审计从审计通知、审计意见单、阶段性报告到竣工决算报告的一系列程序和文书规范必须抓紧制定，并在实际上加以完善和修改。

2.加强政府投资项目跟踪审计队伍建设

加强跟踪审计队伍建设，提高审计人员的依法审计能力、科学判断能力、监督保障能力、宏观服务能力和促进发展能力，推进跟踪审计事业科学发展，是审计机关重要而紧迫的任务。首先，为了缓解投资审计人员少、任务重的矛盾，必须借助社会审计、内部审计二种资源，适度借助社会审计力量，开展工程造价审计，内部审计着重于促进审计整改的落实和内控制度的完善。其次，为了全面细致的开展政府投资项目跟踪审计，审计部门有必要引进一批造价专业人员，从技术层面为政府投资项目跟踪审计工作的开展提供坚强保障；第三，要抓好跟踪审计人员的思想作风和能力素质建设，打造一支一流的审计队伍：一是要严守依法审计，廉洁从审的思想防线。审计人员要认真对照中央“八项规定”、审计工作“八不准”纪律和各项廉政纪律，分清公私和是非界限，要在各种诱惑和考验面前把握好自己，在头脑中建立起一道坚固的思想防线。二是要培育敢于负责，勇于担当的优良作风。三是要具备勤学善谋，注重实践的能力，提高审计人员的学习能力，是确保我们提升履职能力的关键性问题，同时，勤学还要善谋，在跟踪审计实践过程中边学习边联系工作进行深入思考、学用同步。

3.加强对中介机构从事跟踪审计业务的监督检查，确保中介机构的业务质量

一是对中介机构参与跟踪审计的人员，要加强沟通和指导。必要时要进行上岗前的培训，通过考核，对未达到要求的人员，规定其不允许参与跟踪审计项目，对考核通过的人员，审计机关也要定期召集中介机构参审人员开会，交流审计机关的审计思路、取证方法以及操作规范，及时总结组织审计所取得的成绩、指出存在的问题、讨论解决措施和办法，通过互动交流，重点剖析等方式，切实提高中介机构参与跟踪审计的水平和能力，增强质量意识、风险意识和查处大要案意识。同时，为了更好地开展跟踪审计项目，要求中介机构相对稳定参与跟踪审计的人员，避免由于人员流动性大，影响审计质量和审计时效；二是强化对中介协审项目的的质量考核，制订考核制度，并将考核结果与审计收费挂钩，把年度考核的结果作为下一轮中介协审招标入围的重要依据。对考核中不理想的，应取消其继续从事跟踪审计业务的资格，促使中介组织提高审计的能力和水平，最大程度地发挥中介机构的作用；三是强化廉政建设，树立良好形象。廉政建设是审计工作的重要生命线，针对跟踪审计专业技术性强的特点，严格遵守廉政纪律是跟踪审计工作第一位的任务。为此，要采取多种方式，通过定期或不定期地开展对中介机构及参审人员的廉政教育、法律法规教育和职业道德教育，使之自觉树立起正确的人生观、权力观和金钱观，强化审计责任心，要求参审人员必须严格执行审计“八不准”的规定，全面履行自身廉政承诺。审计机关要加强对中介机构及参审人员执行廉政纪律的检查，一旦发现有可能影响公正执法、隐瞒被审计单位违反国家法纪问题或泄露被审计单位商业秘密的，造成审计结果重大错误的，要按照有关规定严肃处理，决不姑息。只有这样，才能真正树立审计人员的良好形象；

结语

综上所述，对政府投资项目进行跟踪审计是十分有必要的，不仅能够及时的发现政府投资项目中存在的问题和不足，予以纠正，而且还能够减少资金成本的支出，减少不必要的浪费。但是就目前我国的政府投资项目跟踪审计而言，还存在着很多的不足和问题，需要不断的进行优化，发挥跟踪审计应有的作用，从而有效提高政府投资项目的效益。

参考文献：

[1]王维佳.政府投资建设项目跟踪审计的风险研究[D].浙江大学，2012.

[2]杨娟.县级政府投资项目绩效审计存在的问题与对策研究[D].湘潭大学，2011.

跟踪审计的必要性范文第4篇

关键词：建设项目；跟踪审计；对策

中图分类号：F239 文献标识码：A文章编号：

Abstract: the current building project scale expanding increasingly, construction technology is more and more high precision and level. Thus in the construction of the track audit, audit unit managers must have the eye of development, combined with their own development needs, introduced a new instrument practical as soon as possible, in order to improve the construction project of the monitoring tracking audit quality, improve the accuracy of the forensics and scientific, so as to ensure the credibility of the audit results, avoid human error factor, reduce the audit risk.

Keywords: construction projects; Track audit; countermeasures

1 工程建设项目跟踪审计的作用

跟踪审计具有重要的作用：

①可以加强工程全过程的监督和管理，精确地计算工程各阶段耗费，更好地控制和管理工程造价，及时改正和追究监理等其他有关部门在工程建设中造成的差错，促进监理单位各尽职守，确保工程建设工期、质量和安全，提高工程建设水平，争取最佳投资效果。

②涉及的范围和内容广泛是：融管理、绩效、经营、效益等多方面内容为一体的综合性审计。通过实施跟踪审计，既可以纠正工程建设项目审计中长期存在的“九重九轻”现象，又可以促使审计人员转变观念，大胆参与全过程审计，真正发挥审计的作用。

③可以规范施工行为，监督设备和材料使用，节约使用资金，保证工程质量，全面提高工程建设管理水平。

④通过跟踪审计，招投标进行能够事前介入，规范工程建设单位管理行为，从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价、降低工程成本，提高国家投资效益。

2 工程建设项目跟踪审计存在的问题

跟踪审计作为工程建设项目审计的一种全新方式，目前正处于积极的探索和总结阶段，还存在以下几个问题：

①法规制度的刚性约束不强，工程建设项目跟踪审计覆盖面不广。工程建设项目从立项、设计、施工到竣工使用，包括诸多环节，需要相应的法规制度约束，才能确保工程建设的顺利完成。

②操作规程的科学性不强，工程建设项目跟踪审计随意性太大。同一个工程建设项目涉及好几个专业，需要各个专业的审计人员，而工程建设单位不可能有很多审计人员，这就需要有科学的跟踪审计操作规程来约束各专业审计人员。

③审计力量不足及素质较低，工程建设项目跟踪审计目标难以实现。跟踪审计业务涉及的内容多，范围广，工作量大，时间长，工程建设过程复杂。为了实现跟踪审计的目标，必须有足够的审计人员参与其中，同时对审计人员的素质、专业知识有更高的要求：不仅具有较强的政策性，而且要有较宽的知识面和较丰富的业务工作经验；不但要熟悉工程建设管理，而且要有一定的会计、审计、管理知识，还要熟悉有关法律法规，能查找工程建设项目各个管理流程的衔接部位、缺失部位、薄弱环节，提出改进意见及建议并作出评价，以达到审计的目的。

④工程建设单位认识不足，工程建设项目跟踪审计难以深入。很多工程建设单位虽然意识到跟踪审计的必要性和取得的成效，但对跟踪审计具体该深入到什么程度还不是很清楚，基本上要在施工过程中涉及变更内容时才通知跟踪审计来确认一下变更前后的情况，审核一下施工单位所申报的针对变更的价款是否合适。如涉及到特殊专业分包也只是将谈判的结果通知跟踪审计组而已。而针对变更必要性的论证过程，特殊专业需单独分包的谈判过程，则往往是跟踪审计所不知道的，导致跟踪过程难以深入。

⑤跟踪审计存在盲区，工程建设项目跟踪审计问题纠正困难重重。目前，工程建设项目跟踪审计的介入点都是在确定施工单位签订了施工合同之后，而项目前期阶段的立项、可行性研究、方案设计、施工图设计及招投标阶段却是跟踪的盲区，又是工程建设项目的关键环节。如果未作可行性研究匆忙立项，会造成投资决策失误，给经济带来损失。

3 工程建设项目跟踪审计的对策

3.1完善规章

规范工程建设项目跟踪审计行为。应按照《审计机关国家工程建设项目审计准则》和本地工程建设工程造价管理办法的要求，结合本单位实际，建立健全规章制度，例如：审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度，使审计有章可循，严格按照规章制度办事，减少和避免各种错误的发生。

3.2准确定位

抓住工程建设项目跟踪审计重点。在跟踪审计模式下，审计成为工程建设过程中的一个重要的控制环节，工程审计与工程管理交织进行，审计人员频繁地介入工程建设现场进行审计，提出审计建议，供被审计单位纠偏和改进工作。这一操作形式很容易使审计人员偏离正确的定位即监督者的定位，而侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，同样会犯其他管理者所犯的错误，因跟踪审计而形成的权力制衡机制也就会随之瓦解。为此审计机关必须明确对此加以界定并严格遵守。要恪守《审计法》赋予的监督职能，做到“到位而不越位、不错位”。

工程建设项目跟踪审计涉及到资金、管理控制、管理服务质量、管理责任以及人、财、物等方面。因此，以控制工程建设项目投资为目标的跟踪审计，必须抓住项目实施过程的关键阶段。

一是决策阶段：投资项目可行性研究和审计是决定和影响投资的最重要阶段，在这个阶段要做出关于投资方案、投资实施方向性决策，这个决策不仅要明确回答拟建项目是否应该投资和推荐较好的投资选择，为投资决策提供科学依据，还应是进一步规划、设计和实施工程项目方案指导的原则、框架和基础。重点是审计工程建设的必要性，投资的可行性，贷款的落实情况，后续资金的保障情况，资金的回收期预算情况等。

二是设计阶段：工程设计主要是在方案可行的情况下，对投资所建工程在选址、功能等方面进行具体的设计和确定，这个阶段直接关系到投资概算的确定。对于工程量清单的审计，要求内容必须深化、计算必须细致具体，因为其是以后实行建筑安装工程包干、确定合同价款、进行工程结算、考核工程成本、实行经济核算的依据，也是招投标中评标、确定施工中标单位的依据。

三是招投标阶段：1.审计工程建设是否按规定招投标；2.审计招标的合法性；3.审计招标方式的选择是否适当；4.审计招标信息的方式是否适当；5.审计资格预审工作是否合规、公正；6.审计招标文件是否完备，是否存在隐患；7.审计标底；8.合同审计。此阶段的审计重点是审查项目招投标程序是否合法，招标后公示的时间是否按规定执行，最终中标价格是否符合工程建设工程招投标法的规定，合同条款是否存在不合理的地方等等。

四是施工阶段：在施工阶段审计的关键是对工程变更及签证实行有效控制，对工程进度进行合理的确认，对隐蔽工程要及时进行验收，对材料的价格要经常进行调查。要做到严格审核工程变更，避免投资失控。对签证项目要进行合理确认，避免施工单位和监理部门合伙造假。同时对工程付款进度进行控制，必须严格按照工程的进度进行付款。另外要加强对主要隐蔽工程的跟踪及工程验收的审计，最好取得第一手资料，为以后工程的结算提供依据。对于价格波动较大的材料必须进行经常的市场调查，严格按照市场价格分批进行结算。

五竣工决算阶段：竣工决算是一个工程建设项目实际支出的一切费用的总和，包括竣工结算、设备购置费、土地征用费、勘察设计费、项目监理费等费用，作为业主与承包商最终结算工程款的依据。因此，竣工决算审计主要是对工程量的增减变动进行复核，对材料的单价进行最终确认，对签证项目手续是否完整进行查验，对中标价中的有关费用进行扣减，对行政性收费是否按文件执行等进行查验等等。

3.3整合力量

防范工程建设项目跟踪审计风险。首先，要采取有效措施，迅速提升审计技能。一要有针对性地搞好在职培训，进行多学科的整合，迅速提高在职人员的专业技能。二要适当引进全面的复合型人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。三是聘请合适的中介机构人员，既能弥补审计力量的不足，也有利于优化人才知识结构。其次，应加强审计人员的职业道德工程建设。一要切实落实审计人员“八不准”制度。加强检查考核，严格规范审计人员的执业行为。二要用招投标办法聘请社会中介机构人员。三要建立与跟踪审计配套的跟踪监察制度，探索新的监察机制，加大对跟踪审计的全程监察力度。

3.4提高认识

拓展工程建设项目跟踪审计思路。对建设项目实施跟踪审计，必须认识到建设项目跟踪审计不仅仅是进行最终的结算审计，而是全过程的绩效审计，涉及到建设单位是否建立健全各项内控制度、项目有关单位是否认真履行合同条款、建设资金是否与资金筹集计划或投资进度相衔接等等很多方面的内容。同时也要求我们必须引进运用多样的审计方法。

4 结束语

综上所述，在实际工作中将财务审计与管理审计相结合、内审与外审相结合、经济效益审计与经济责任审计相结合，实实在在体现出全过程跟踪审计的优势。还要运用先进的审计技术手段，认真贯彻落实中央领导关于抓紧审计系统信息化建设的指示精神，重视对建设工程专用辅助审计软件的开发。

跟踪审计的必要性范文第5篇

关键词：新校区建设 建设项目 跟踪审计

中图分类号:F239 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）09-157-02

新校区建设是一项浩大的系统工程。由于其投资数额大、建设周期长、可变因素多，所以对建设项目投资进行有效地监督和控制，至关重要。对建设项目进行审计监督是法律赋予审计工作的一项职能，为做好我校新校区建设工程项目的审计工作，使有限的资金得到优化配置，并发挥最大的投资效益，维护学校的经济利益，我们开展了建设项目全过程跟踪审计。

一、开展建设项目全过程跟踪审计的必要性

《审计署2008年至2012年审计工作发展规划》明确指出“积极探索跟踪审计，对关系国计民生的大型投资项目，试行全过程跟踪审计。”对新校区建设项目实施跟踪审计，有利于及时堵塞管理漏洞，减少损失浪费，防止腐败现象的发生，具有很大的必要性和现实意义。

1.建设项目全过程跟踪审计，变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。全过程跟踪审计，将审计关口前移，变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。特别是将跟踪审计精确度提高到结算审计水平，强化了跟踪审计人员的责任，防止了跟踪审计流于形式，提高了审计效果。从审计结果看，自2009年我校新校区开工建设以来，在监理审核的基础上，审计审减率为10%，为学校节约了建设资金，审计效果显著。

2.建设项目全过程跟踪审计，有利于提高结算审计的效率，加快结算审计进程。以往结算审计往往需要几年才能完成，主要是有些争议问题由于时间久远，时过境迁，当事人记不起来，或相互推诿，签证不及时，耽搁了结算审计时间，甚至竣工几年都无法结算和交付。跟踪审计的实行，使施工过程中的争议及时解决，大大加快了结算审计进程，审计效率得到提升。建设项目跟踪审计采用边施工，边审计，边规范的做法，随时发现问题，及时提出改正建议，督促整改，及时性大大提高。

3.建设项目全过程跟踪审计，有利于预防施工单位高估冒算，压缩其不当得利空间。由于跟踪审计的及时跟进，施工单位每月的进度款申报，“水分”都被及时挤出，高估冒算行为被及时纠正，久而久之，施工方“高估冒算”的侥幸心理会被消除，施工单位申报的工程款将日趋公允、合理。

4.建设项目全过程跟踪审计，有利于降低审计风险和资金支付风险。竣工决算审计对工程进度款拨付无法实施控制，若实际付款与工程造价的差额小于审减额，则款项的追讨会面临很大困难，审计风险和资金支付风险较大；建设项目跟踪审计全过程监督招投标、合同签订、物资进出和使用、设备安装、设计变更、现场签证、施工进度等，能够及时控制工程进度款拨付额度，使工程形象进度与进度款相吻合，审计风险和资金支付风险大大降低。

二、建设项目全过程跟踪审计的实践

1.对工程造价实施预防性控制。审计处和建设部门共同编制和审核所有工程项目的工程量清单，确保工程量清单的编制质量和精确度，防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔，（例如：在编制公共教学楼工程量清单时，吸收南院研究生公寓的经验，对钢筋接头的项目特征进行了具体而明确的描述，即公称直径12mm以上的钢筋接头要求焊接，12mm以内的钢筋接头要求搭接，防止了施工单位不合理操作，增加不必要的工程成本，向发包方提出额外的费用要求。项目特征描述清楚后，施工单位根据发包人提供的清单编制的综合单价应该包含清单描述内容，不能向发包人提出额外的费用申请，这样，成功避免了施工单位的索赔）；审核建设工程合同中与造价相关的条款，防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时学校蒙受经济损失。

2.对施工过程实施跟踪审计。我们首先在2008年开工的研究生公寓楼建设过程中实行跟踪审计试点，将跟踪审计的成功经验和好的做法在新校区建设项目上进行全面推广。主要做法是：审计人员必须参加工程例会，定期、及时到施工现场，了解工程进度，确认工程变更，审核隐蔽工程、材料价格等。根据工程形象进度审核经监理公司审核后的工程款支付方案，审核结果与业绩挂勾，精确到结算审计水平，工程进度款的支付与跟踪审计相结合，在无变更的情况下，各阶段审计结果的合计就是跟踪审计结果。将审计关口前移，强化了跟踪审计人员的责任，防止了跟踪审计流于形式，彰显了审计效果。