内控监督制度

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内控监督制度范文第1篇

【关键词】金融企业；财会管理；内控监督机制；人力资源；执行力度

现代企业制度的改革与完善对我国金融企业（如各类银行）的财会管理提出了新的要求。与此同时，财会管理的内控监督愈加被提上日程，毋庸置疑，内控监督对于确保金融企业财会管理高效性不可或缺。针对目前金融企业财会内控监督不健全、不完善的现状，企业相关人员必须善于运用多元化、有效性的手段构建健全高效的内控监督机制，提高内控监督的实效性。

一、不断健全财会管理的内控监督机构

从目前我国金融企业财会管理内控监督机构设置来看，很多企业确实设置了相应的内控监督机构，但这些机构往往重形式轻内容，未能真正发挥其应有的重要作用。再者，一些企业为了应付上级检查，随便设置一些机构敷衍了事行为较为普遍，这一定程度上导致了财会管理内控监督机构的不完善，不利于其监督功能的发挥。因此，金融企业要不断健全内部监督机构，努力构建适合企业发展的内控监督机构与体系。具体来说，金融企业要迎合现代企业制度改革潮流，健全内控监督机构，一方面不断完善内控监督组织形式，另一方面还积极建立目标明确、职责分明以及层次清晰的内控机构。无论是财会管理决策系统、执行系统还是评价监督系统，金融企业都有与之相对应的内控监督机构，确保了每一个环节高效运行。再者，金融企业内控监督机构要做到精简高效，切忌繁冗复杂，执行效果甚微。

二、充分发挥企业内部审计制度的作用

充分发挥内部审计制度的作用，强化内部审计制度建设是建立健全内控监督机制的有效途径。内部审计机构是目前很多金融企业设立的专门行使内控监督职能的一个重要部门，很多内部审计机构都建立了系统、规范和健全的内部审计制度，要想提高企业财会管理内控监督效率，健全内部审计制度已经迫在眉睫。诚然，内控监督要有相应的制度作保障，而内部审计制度便首当其冲发挥作用。首先，内部审计部门应不受上级、乃至其他部门的牵制，保持其应有的独立性，内控制度上应专门体现该点。其次，内控审计制度应对财会管理工作开展的每一个环节进行规范化规定，例如事前预防制度、事中监督制度以及事后处理制度等，确保财会管理工作的顺利进行。最后，要不断建立健全监督惩戒制度。对于犯错误的职工要做到违章必究，执法必严。

三、加大内控监督力度，确保监督高效

目前，我国很多金融企业的内控监督机构以及相应的内控制度都形同虚设，完全无法起到内控与监督的作用。最普遍的问题是，金融监督审计工作不到位，对于违反相应规则与制度，并为企业发展造成一定损失的人员仅仅给予轻微的警告，或者无关痛痒的惩罚，完全无法起到“以儆效尤”的作用，即内控监督机构的执行力不强，监督惩戒力度不够，这造成了全体企业职工对财会管理内部制度的不加重视。因此，必须加大内控监督执行力度，确保监督的有效性。首先，要进一步落实金融企业内控监督部门的职责和任务，财务管理是金融企业发展与建设的重要内容，从金融业行情来看，做到职权统一，将责任落到实处很有必要。其次，要健全责任追踪制度。坚持“谁犯错谁负责”的原则，将事故责任追究到底。再次，要做到依“法”管理。相关人员要严格依照相关制度以及法律法规，进行样儿的监督。最后，加大惩戒力度，以儆效尤。

四、重视企业财会人力资源的培育工作

众所周知，从事金融企业的工作人员必须具有较高的财会管理能力。诚然，内部监督无非是对财会管理人员工作态度、工作方法、工作成效等监督与控制，要想提高内控监督效率，从财会人力资源培育入手更有利于从根源上堵截金融企业发展的安全事故因素，确保内控监督的有效性。鉴于此，企业应重视财会人员综合素质的全面提升，建立一支高素质、高技能的创新型实用性财会管理人才。首先，金融企业要定期或不定期地对财会工作人员进行培训。培训的内容不仅要包括财会基础知识、管理学知识、基本的法律法规等，还要包括职业道德培训、信息技术培训等内容。其次，要通过多种途径增强财会人员的法律意识，禁止其出现营私舞弊、恶意篡改数据等现象，为内控监督减轻压力。最后，引进综合能力较强的优秀财会管理人才，不断充实企业财会管理人才队伍。

综上所述，对于金融企业来说，要想尽可能降低生产成本，提高企业经济效益，促使其实现长远、健康发展，做好财会管理工作，提高财会管理内部监督有效性尤为重要。众所周知，金融企业财会管理内控水平的高低不仅关系着财务会计的运行成效，同时更影响着企业整体经济效益，甚至影响着金融业的可持续发展，必须引起高度重视。因此，金融企业主要可通过健全内控监督机构、完善内部审计制度、加大内控监督力度、重视人力资源培育等途径推动企业财会管理质量的提升。

参考文献：

[1]仰桂兰.企业财会内控监督机制的现状与思考[J].中国集体经济，2015，09：85-86.

内控监督制度范文第2篇

尽管我国的会计职能逐渐完善，会计体系不断健全，但是在发展过程中我国的事业单位会计内部监督与控制存在着一些问题有待完善，为了有效地提高事业单位会计行为，增强事业单位会计信息的质量，加强事业单位会计内部监督与控制已成为影响新形势下事业单位发展的重要内容。

二、事业单位会计内部控制与监督的涵义

所谓事业单位是指国家为了社会公益的目的，由国家机关举办或者是相关的组织利用国有的资产举办的，主要从事的是教育、文化、卫生等活动，其最大的特点是为社会服务，为国家经济、政治、文化生活活动提供有力的保障，其与社会的发展关系极为密切，是国家改革发展与进步的重要基础。

三、当前形势下，事业单位会计内控与监督弱化的原因

事业单位会计内控与监督是通过立法赋予事业单位会计机构、会计人员可以正当行使的职权最主要的监督手段。长期以来，人们对其职能的发挥都赋予了高度的重视，但是在实际工作中，我国的事业单位会计内部控制与监督却存在着一系列的问题有待完善。

(一)事业单位会计内控监督弱化的主要表现

首先，国有资产的流失现象严重。

近年来，一些单位没有经过相关部门的认可，自行调动或者是动用单位的资产，部分单位甚至搞真假两套账的形式来欺骗监督部门，达到其逃税漏税的目的；一些单位私设小金库，利用预算外的资金请客送礼受贿，从整个市场形势来看，违规违纪现象屡禁不止，导致大量的国有资产流失。

其次，偷税漏税现象屡禁不止。

从每年的财税检查中我们可以发现，大部分单位的财务管理制度不够健全，账目混乱，数字真假掺半，偷税漏税现象屡禁不止，从一些违纪金额的数字中让我们感到忧心。

再次，会计信息缺乏真实性。

在当期的经济环境中，财会部门的地位在单位经营管理中逐渐提升，成为单位重大决策的指导部门，因此，必须严格执行相关的财务管理规范，真实有效地反映单位的经营管理现状，保证会计数据的真实有效，保证会计信息的真实性。

(二)导致事业单位会计内控与监督弱化的原因分析

从产生的现象分析，我们发现导致事业单位会计内控与监督弱化的主要因素在于约束机制不健全，一些事业单位负责人对会计监督的约束意识不足，缺乏有效的内部会计控制与监督的约束力。

三、控制事业单位会计内部控制与监督弱化的有效对策

(一)强化事业单位负责人对责任意识的提高

所谓的单位负责人主要是指单位法定代表人或者是法律行政法规规定的代表，其可以代表单位行使，在相关的法律文件中，对单位负责人的行为作出了明确规范。根据发展的需求，有必要加强其对单位的责任意识，可以采取适当的措施加强培训，严格考核制度，将相关的会计法律作为培训的重点，尤其是针对事业单位的会计准则，在内容与方式上可以适当的做出一番调整。

(二)建立健全内部监督与控制体系，实现预期的目标

相对而言，会计人员的独立自主性不是很强，其直接依附于事业单位，这在一定程度上弱化了其监督职能，对此，可以采取消除领导与会计人员之间的利益联系，而是由相关的主管单位来负责事业单位会计人员的任免、升迁、奖惩等管理，增强会计人员的独立性。

(三)职责明确，强化政府的综合治理能力

作为政府经济监督的重要部门，审计、财、税务共同发挥经济监督功能，在执法的过程中，应该加大执法力度，尽量避免多头监督，可以实行分部管理，分工明确，各司其职，统一目标，强化综合执法能力。

(四)完善会计内控监督体系，增强法制建设

首先，要明确事业单位会计监督在整个监督体系中的重要地位，明确的规定其监督的范围与实施的程序，保证监督工作得到落实。

其次，采取必要的措施来保障会计监督人员的利益不会受到侵害，为其解决后顾之忧，使其可以放心地工作，提升信息的真实性。

(五)强化对其职能的充分认识

传统的事业单位对核算非常重视，但是对监督则不够重视，显然，在当前的形势下，必须充分认识到事业单位会计监督智能的重要作用；同时要处理好事业大内内部会计监督与外部监督的关系，进一步建立健全监督体系，发挥不同的监督主体职能，加强协作，形成一种监督的合力；另外，事业单位的负责人要带领员工一起学习相关的法律法规，明确会计责任主体，完善事业单位的会计监督。

(六)增强事业单位会计人员的职业素质

管理的核心是人员的管理，因此，要注重提高事业单位会计人员的思想素质，重视会计人员的从业资格，增强其业务素质，提高其职业道德的水准。在关键的时候，会计从业人员必须考虑大局，树立“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的道德观。

五、结束语

综上所述，我们发现，事业单位的内部控制与监督是保证新形势下事业单位会计信息质量真实性的基础，是发挥事业单位会计管理作用的有效措施，建立健全事业单位内部控制与监督制度，强化相关部门的内部控制职能，同时也可以动员社会的力量参与其中，形成强有力的内部控制与监督体系。

参考文献

[1] 周志平.会计监督若干问题探讨[J].经济师，2003(8).

内控监督制度范文第3篇

关键词：企业财务；内控制度；管理建设

改革开放以来，我国的经济体制逐渐从计划经济转变为市场经济，市场经济规则与制度在不断完善的过程中日益成熟，实现了企业与世界经济接轨的可能。目前，在全球经济的影响下，为了提高市场竞争力，企业必须加强内部深化改革，采取行之有效的措施解决内部管理矛盾，才能拓展生存空间，在激烈的市场环境下立于不败之地，使企业走上健康、发展的道路。

一、企业财务内控制度的含义

财务内控是企业提高管理水平、优化管理结构的一种手段，也是将企业各方面有机因素充分调动起来的重要工具。作为一种权责分配清晰、约束能力强的管理体系，它不仅可以采取有效措施降低企业财务风险概率，还能够以法律约束企业运行中出现的种种问题，保证企业财务管理工作的顺利进行，是企业财务规避风险、降低成本、提高经济收益的一剂“良药”，也体现了科学发展观的基本理念。企业财务内控的建设，避免了因不明原因导致企业财产流失，对各项成本进行核查与清算，为企业管理者进行重大决策时提供了有力帮助。一套行之有效的企业财务内控管理制度，可以视为新时期企业制度中十分重要的一种组织结构。从现阶段我国企业管理层面来看，存在的问题是比较严重的，比如企业内控环境需要整治、内控监督落实难、以及企业内控观念有待提高等等问题，如果不加以解决，企业财务管理工作的开展将会变得寸步难行。

二、企业财务内控制度在管理建设中面临的问题

第一，企业管理者对财务内控的认识层面较浅，缺乏一定的重视。与发达国家相比，我国的市场经济体系还处于一个正在成长的阶段，并且全球经济热潮的袭来导致我国企业在相对不稳定、不成熟的情况下就与外企接轨，在某种意义上存在“政策跟不上形势”的说法，企业在管理上就会暴露出许多问题。同时，现代化企业的特征应该与市场经济是吻合的，但是现阶段我国企业，尤其是一些老厂，在财务内部管理上沿用传统的计划经济手段，所以企业财务内控一直不受重视，企业财务管理工作有些举步维艰。由于部分企业管理者对现代化管理认识不足，缺乏有效的财务管理手段，就算企业的财务内控制度再完善也是无济于事的，在实际工作中落实难，直接影响到企业的运作和收益。如果企业管理者不能以身作则，无法适应科学、合理的财务内控体系，不仅为企业的正常运营带来更多阻碍，同时也无法保证员工效率，资源的浪费致使企业成本居高不下。所以说，企业财务内控制度需要严谨的工作态度予以执行，以企业的实际发展情况和相关政策的指引下制定，能够起到立竿见影的效果。第二，企业财务内控缺乏有力因素。基于财务管理的敏感性，许多企业在进行财务管理工作时都要对企业环境做出评价，如果各方面因素不符合条件是无法继续执行的，所以若想建立一套科学、合理的财务内控制度，就必须要符合企业自身发展条件，只有企业环境因素是稳定的，财务内控制度才能起到应有的作用。从目前来看，内部环境差、条件缺失是我国众多企业在财务管理方面的通病，体现在实际工作中，一方面是管理者忽视管理工作的重要性，员工的素质需要进一步提高；另一方面是人力资源内控建设落实难，管理水平有待提升，造成企业整体效率低下，使企业的发展举步维艰。第三，企业财务内控的风险评价。信息统筹是企业内控管理工作的重要环节，企业管理者能够根据信息内容做出有效决策。但是企业财务内控因素不足，直接导致信息丢失、信息存真度低的现象，而企业对信息的辨别能力往往很难达到管理需求，缺乏严谨的工作态度，管理者无法看到真实的信息，数据信息错误直接影响到企业财务内控上出现严重失误，其风险率较高。由于很多企业对财务内控的认识还停留在表层，无法顾及到其存在的隐患与风险，风险评价在实际工作中并没有起到良好的效果，缺乏有效的规章制度和评价流程，企业在没有任何保障的前提下进行信息辨识，一旦出现不可控制的风险将会为企业带来巨大损失。

三、企业财务内控制度建设的有效管理措施

首先，提高对财务内控的重视，加大内控力度。财务内控十分重要，企业管理者不仅要制定财务内控的内容，还要扮演执行和监督的角色，在整套财务内控的体系中，企业管理者无疑是落实财务内控工作的核心。现阶段企业管理者并没有将注意力放在财务内控上，管理意识和管理水平还有待提升。所以要在重视财务内控的前提下，对计划经济财务管理模式进行批判式吸收，学习先进的财务管理知识，以内控准则为工作基础，考虑到政策和企业实际发展，制定一套科学、合理的企业财务内控制度，减少企业成本，保证企业的持续发展，使财务管理工作能够有章可循。其次，监督体系与奖罚措施是财务内控制度必不可少的环节。监督体系的建立，标志着企业财务内控的成熟，因此，管理者要提升监督力度，根据财务内控制度的内容设立监督制度，确保财务内控工作顺利进行。一个完善的监督保障体系不仅能够提高财务内控制度的容错率，还能够帮助企业在财务内控工作中处理进行有效评估，这样一来，企业完全掌握了财务内控流程，对工作中出现的隐患进行及时解决，加强了财务内控制度的有效性，为企业的发展起到了十分重要的作用。与此同时，企业需要建立一套完善的激励机制用以调动管理者的积极性，对管理态度严谨、责任心强的人员进行物质与精神双重奖励；针对消极怠工、的人员视情节严重给予警告或处罚，为财务内控的执行提供保障。再次，良好的内部环境是企业发展的必要因素，也是企业财务内控制度建设的必备内容。众所周知，企业财务内控如果缺少有效条件是难以执行的，如果企业内部环境是优秀的，那么财务内控在实施过程中也会变得更加容易。内部环境与财务内控紧密相连，更应该体现出企业的发展方向。如何创造这样一个有利的环境，可以从以下几点入手：其一，提高企业员工的整体素质，开展思想道德建设工作，争取每一个员工都能做到严于律己、奉公守法；其二，定期为管理者提供学习与培训的机会，提高管理水平，加大考核力度，岗位分配上采取“优上劣下”的淘汰机制，保证财务信息的可靠性与真实性，将企业管理精英的优势散发出来；其三，重视人力资源的作用，彻底监督从招聘到配置、从规划到设计以及劳务从属关系调配等方面，以相关流程安排人力资源工作，努力培养一支高水平、高素质、责任心强的专业财务内控团队，为企业的发展铺平垫稳。最后，要求企业全面建设风险评估体系。鉴于企业对财务内控制度的执行还存在种种问题，为了有效排除各项隐患，企业有必要在实际工作中对风险进行评估。可以说，内控制度的建设与风险评估是息息相关的。以企业自身发展需求为基准建立科学有效的风险评估体系，不断对企业财务信息进行抽查与检测，对预期发现的问题或可能存在的风险进行有效评估，并对风险的来源与作用进行汇总，最后采取有效措施将风险控制在企业允许接受的范围内，在一定程度上降低风险灾害，减少企业因风险带来的财务损失。另外，财务内控在准备阶段就应该进行风险预测，为企业规避风险提供有力依据。对企业财务内控进行合理的制度建设，是新时期下企业发展的必然趋势。随着改革的不断深入，企业财务将逐渐抛弃以成本集中控制为手段的传统管理模式。同时，在市场经济与全球化经济的影响下，主导各国企业的竞争因素也有了很大的改变，以资本、技术的竞争向管理竞争进行过渡，这就要求企业重视财务管理，积极建设财务内控制度，是提高企业竞争力的先决条件。

四、结语

综上所述，本文对企业财务内控制度的管理建设进行研究与分析，重点强调了现阶段我国企业在财务内控上存在的问题以及相关改善建议。新时期为企业发展带来了新机遇和新挑战，企业在展望未来的同时还要采取有效措施保证持续发展，为此，建立科学合理的财务内控体系势在必行，是企业稳定发展、迈向国际化舞台的关键步骤。

参考文献：

[1]王如愿.当代企业财务内部控制管理的路径与措施[J].江苏商论,2015(03).

[2]张德佳.加强企业内部控制,提高企业财务管理水平[J].财经界:学术版,2015(20).

[3]陈春燕.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].当代经济,2016(24).

[4]高萍.财务风险管理视角下施工企业内部控制探讨[J].企业改革与管理,2015(05).

内控监督制度范文第4篇

【关键词】事业单位，内部控制，会计监督

第一、事业单位会计内控与监督的意义。事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织，是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务支持系统，与社会经济发展关系极为密切，是国家进行改革开放和现代化建设的重要力量。

第二、当前事业单位会计内控与监督弱化原因。事业单位会计内控与监督是通过立法赋予事业单位会计机构、会计人员可以正当行使的职权最主要的监督手段。长久以来，人们对它寄于厚望，但在实际过程中，事业单位会计内部控制与监督一直不尽如人意。

（一）事业单位会计内控监督弱化表现

1.国有资产的大量流失。近几年来，国有资产的流失已成为影响我国经济发展的一个重要问题。据不完全统计，我国每天大约有1亿元国有资产流失。一些企业未经国有资产管理部门的同意，擅自处置或调用本企业资产；一些企业搞两套账或账外账，以逃避地方政府对预算外资产的管理监督；还有一些企业私设小金库，用预算外资金请客送礼等等，各种违纪违规现象屡禁不止，造成国有资产大量流失。

2.严重的偷税漏税现象。从每年的财税大检查中可以看出，不少企业财务制度不健全、账目不清、数字不实，存在偷漏税现象，所查出的违纪金额令人触目惊心。

3.会计信息失真。在市场经济的大潮中，作为企业经营管理参谋的财会部门理应严格执行有关财经法规，如实反映企业的经营业绩，保证会计数据的准确和会计信息的真实。

（二）事业单位会计内控与监督弱化原因

事业会计内控与监督法律约束机制不全；事业负责人自觉接受会计监督约束的意识淡薄；内部会计控制与监督缺乏约束力。

第三、治理事业单位会计内部控制与监督弱化的方法及措施

事业单位会计监督软弱无力现象的产生，既有主观方面的，也有客观方面的；强化事业单位会计内控与监督已成为共识。

（一）对单位负责人进行强化再教育，提高其责任意识

单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。2000年7月实施的“新”《会计法》，进一步明确了单位负责人是会计行为的责任主体。笔者认为，对每一独立核算的事业法人的单位负责人，应当进行轮番培训基本的专业常识，并严格考核、考试；首次培训的课程可设置：《会计法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《会计职业道德》等法规制度的内容，以后每年强制培训一次，内容可适当增加一些事业单位会计法规、制度修改、变动及新出台的内容，以使事业单位负责人大致了解会计法规制度的内容，强化其支持会计人员工作的力度，提高其作为单位负责人的责任意识。

（二）健全事业单位的内控监督机制，保证会计内控与监督效果。在事业单位中，由于会计人员不具有独立地位，其利益关系依附于事业单位及领导，从而使其内部监督软弱；解决的办法就是消除事业单位的领导与会计人员之间的利益关系，由事业单位的举办机关或同级财政部门掌握事业单位会计人员的任免、升迁、奖惩，提高会计人员的独立地位。

（三）明确外部监督各方权责，加强政府综合监督力度。审计、财政、税务是代表政府利益的经济监督部门，在执法中，应加大力度；为解决多头监督问题，三部门要合理分工，各负其责，拧成“一股绳”。

（四）完善事业单位会计内控监督体系，加强法规建设

1.要加强立法，进一步明确事业单位会计监督在整个监督体系中的地位，科学界定会计监督的范围与程序，保证监督工作落实。

2.在会计监督工作中，要有强有力的措施保证会计人员的合法权益不受侵害，解决他们的后顾之忧，保证不出现“顶的住站不住，站的住顶不住”的局面。

3.改变过去传统的事后监督、会计检查的监督模式，建立科学规范的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的方法体系，进一步加强会计法制建设。

（五）强化对事业单位会计内部控制与监督职能的再认识

1.要彻底转变事业单位原来那种重核算轻监督的思想，充分认识事业单位会计监督的制约、参与、预防、反馈的职能作用。

2.要正确认识和处理好内部会计监督和外部监督的关系，进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督的会计监督体系，注意发挥各自的功效，加强协作，形成监督合力。

3.领导要带头学习执行《会计法》及有关法规，切实认识到谁是会计责任主体，履行好事业单位会计监督的领导责任，并动员群众参与事业单位会计监督。

（六）提高事业单位会计人员素质和职业道德水平：

抓提高事业单位会计人员的思想素质；抓事业单位会计人员的“入行”门槛；抓提高事业单位会计人员的业务素质；抓提高事业单位会计人员的职业道德水平。

事业单位会计人员处在利益的交叉点上，因此，须要求其站在国家的立场上，公平地对待各方；树立“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的道德观。

总之，加强事业单位会计内部控制与监督，是保证事业单位会计信息质量，发挥事业单位会计管理作用的必要措施，应当建立健全事业单位内部会计内部控制与监督制度，加强有关部门的内部控制职能，动员社会力量参与监督。三者结合起来形成强有力的内部控制与监督机制，必将推动事业单位会计工作规范化水平的提高。

参考文献：

[1]周志平，会计监督若干问题探讨[J]，《经济师》，2003年第8期.

[2]朱荣恩，建立和完善内部控制的思考？会计研究，2001：1.

内控监督制度范文第5篇

一、建立企业内部控制制度的意义

企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。

现代企业内部控制制度，其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用：1能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；2能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；3能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规；4能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、建立企业内部控制应注意的问题

（一）制定内部控制制度应兼顾共性与个性的协调统一。企业外部环境和内部管理都迫切需要建立统一有效的内部控制制度。建立内控制度，既要依照《会计法》等法律、法规的规定，考虑它的统一性和权威性，又要充分认识各单位在组织结构、经营方式和规模以及管理需要等方面存在的差异，考虑它的实用性和有效性，因此有一般规定与特殊规定、总体控制与局部控制之分。财政部关于内部控制制度的规定，使之上升到了法规高度。当内部控制制度失控造成严重的外部影响时，可以利用法律的强制性和约束性对企业进行控制。但是，由于企业之间差异很大，统一的内部控制制度不应制定得过细，否则将不利于发挥企业管理的自主性；统一的内部控制制度只应是一个起到指导作用的框架，从不同角度为企业制定具体的内控制度提供一个“框架模型”。企业作为内控制度的制定者、执行者和受益者，应根据统一的内部控制制度的规定，结合自身内部控制的目标、战略发展和管理需要，将各自的实际情况与模型结合，制定出适合自己管理情况的内控制度，消除统一内部控制制度束缚会计人员的主观能动性的弊端，以提高其实用性和有效性。

在长期实践与探索过程中，我国的企业管理形成了一些卓有成效的内部控制措施和方法，比如岗位责任制、内部牵制、责任中心管理、预算管理等一系列基础性工作。这样，我们在借鉴西方内部控制框架的同时，一方面找出中西方内部控制制度的共性和个性，弥补我国企业经营管理中最为薄弱的环节或问题，强化内部控制意识，力主合规经营；另一方面需充分考虑经营管理工作的发展趋势，发挥已有的一些内部控制制度的优势，借鉴当今先进的管理思想和管理方法，以保证企业资产的安全、完整，提高企业的经济效益。

（二）企业内部控制制度应立体渗透于公司治理结构和企业管理体系。从COSO委员会的报告中，我们可以发现内部控制是与企业经营过程结合在一起的。在经营过程中，一方面作为既定的标准，借以规范各项业务活动的开展；另一方面通过适当的监督活动对具体行为偏离标准时加以修正。因此，研究企业内部控制制度时，不能仅仅从会计入手，应全面渗透到企业各个层次的管理组织体系，贯穿于公司治理结构的始终。因为，建立有效的公司治理结构的宗旨就是，在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，以及明确各自职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现公司的多元化目标。而内部控制就是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标、完成受托责任，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此，公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的，公司治理结构是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标，完成受托责任的一种手段。如果仅仅加强内部会计控制，就容易忽略公司治理结构这些控制环境因素的影响，忽略企业“新三会”及经理班子对企业内部控制的终极管理权，丧失内部控制所具有的全方位控制功能。因此，企业的管理者应对内部控制担负起全责，而不应推脱给财务人员负责。

另外，对企业内部控制的设计应强调多元设计，而不能只选择一条路线、单一目标。我们知道，企业经营只有一个总目标或整体目标，而对总目标的层层分解，就落实到企业的各层组织结构及个人的目标。企业组织结构的构建和建立，以及在组织结构上的权力安排是公司治理结构应解决的问题，而组织结构具有明显的并列和层次特征，这样对各个组织的内部控制体现了横向的明显权责区域和纵向的递进权责管道。因此，每个组织都要设置相应的内部控制制度，但对于不同层次应有的放矢，抓住重点。同时要注意组织之间上下、左右的协调关系。