资产管理内控制度

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资产管理内控制度范文第1篇

关键词：企业内部控制；国有资产；控制制度

如今，很多国有企业的内部控制制度并不完善，存在很多漏洞，对国有资产作用的发挥造成了严重影响。因此，本文强调了企业内部控制的作用并提出了一系列的完善策略。

一、企业内部控制对国有资产管理的作用

(一)提升企业效益通过内部控制，企业能够将会计、统计、生产、营销、财务等各部门结合起来，使各部门密切配合，发挥整体作用，进而使企业提高效益，实现可持续发展。

(二)保证资产安全

在企业内部控制制度中，明确规定好企业资产的处理手续和程序，并完善制约机制，科学有效的监督和制约财产物资的采购，计量，验收等各个环节，及时纠正损失浪费现象，避免，等现象的发生，同时强化企业资产安全保护工作，保证企业的正常运营和发展。

(三)保障会计信息真实性

通过内部控制，相关人员可以发现会计审核、汇总、复查中的错误并进行及时纠正，使企业避免不必要的损失，从而确保企业会计信息的真实可靠，保证企业的正常发展。

二、国有资产经营管理内部控制的现状分析

(一)思想重视不够

一些企业的国有资产经营管理层仅仅重视经营性的国有资产管理，而忽视了非经营性的国有资产的管理，即忽视了那些无法直接投入到生产经营中去创造利润的国有资产。这种思想上不重视直接导致了国有资产经营管理管理制度不完善的现状，大量国有资产的经营管理存在漏洞，难以转变为经营性资产，其安全性和可靠性也受到严重威胁，更妄谈国有资产保值增值。

(二)内控制度不规范

首先，国有资产经营管理内部控制制度缺少，尤其是非经营性国有资产的控制制度缺少，一些来自事业单位的国有资产员工对控制制度态度冷漠，把这些制度当做纸面制度，没有进行积极落实。其次，风险评估机制缺失，如资产盘点不够准确、盘点结果处理不当，资产租赁未经有效审批、租赁费用计算不合理，资产报废不符合规定、管理不善等。(三)内部审计不健全很多企业的国有资产控制部门不设立内部审计制度，发挥不了内部审计的全面作用。少数企业的内部控制审计制度虽健全，但落实不到位，存在制度上一套，实际操作另一套的现象。如此就使得内部审计无法全面发挥作用，阻碍国有资产经营管理内部控制制度的前进，阻碍国有资产的利用。

三、国有资产经营管理内部控制制度的完善

(一)提高思想认识

更新人们对于国有资产经营管理内部控制制度的观念，提高人们的认识，强化内部控制在国有资产经营管理中的作用，完善内部控制制度，形成国有资产内部衡量机制。同时，要明确国有资产经营管理的管理者，即第一责任人，使其重视到内部控制制度对于国有资产经营管理的作用。再由管理者建立完善的内部控制制度，完善奖惩机制，确保员工权责分明。还要防止员工，多处兼职，加强绩效考核，以保证国有资产经营的良好发展。

(二)加强内控制度建设

内控建设是管理国有资产的根本，要加强内部控制制度的建设，就要构建风险防范机制，加强监督。在国有资产的财务控制、会计核算、资产处理上，应严格把关，加强风险防范措施，防止国有资产的流失。在财务制度上，要建立台账，覆盖整个国有资产的经营链，对整个经营过程进行无缝记录，并定期进行财务审查。会计核算方面，要做好登记、汇总、复查等工作，及时纠错，防止不必要的资金损失。在资产控制方面，尤其要做好以下几个方面的工作：(1)在资产验收方面，本着完整性、准确性、真实性的原则，由财务部门、技术部门、实物管理部门共同对资产进行验收，认真填写《固定资产完工点收单》，并上交财务部门做出账务处理；(2)在资产清查方面，每年都应组织一次以上的资产清查盘点活动，由资产管理部门制定清查方案，由财务部门协助，按照“以账对物，以物对账”的方式落实清查工作；(3)在资产处置方面，要按照合法、公开的原则，对低效资产、无效资产、报废资产、闲置资产等进行包括但不限于封存、捐赠、拆除、出手等处理办法。

(三)在内部审计环节完善

要完善审计制度，建立独立的内部审计部门，对企业内部的经营管理进行定期审计，审计管理员和员工的权责，企业财产会计工作，以及内控制度是否完善，是否充分发挥作用，并就此提出建设性报告，提出相关的建议。对于内部审计部门的员工，要进行绩效考评，培养并提高其专业素质和能力。

四、结语

总而言之，要想保证国有资产的稳定与增值，就必须加强企业内部控制制度，针对企业国有资产内部控制制度缺失的现状，我们有必要强化观念，健全制度，严肃审计，从各个方面保障国有资产的安全，加强对国有资产的利用，促进企业的持续发展。

作者:穆昱 单位:包头市国有资产运营有限公司

参考文献：

[1]郑莲.行政事业单位国有资产管理改革研究[J].商业会计，2013(06).

资产管理内控制度范文第2篇

[关键词]医院；内部控制制度；资产管理

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2012）44-0089-02

反映医院的经营水平和发展实力、潜力的一个重要指标是资产。在一定程度上，医院规模、拥有先进医疗设备数量等因素直接决定了医院的地位。医院为了提升综合实力和竞争力，投入巨额资金购置先进的医疗器械、设备、药物药品。但是，由于医院内部控制体系体制的不健全，巨额的投资带来了资产管理上的混乱和浪费。针对这个问题，许多医院开始重视建立健全内部控制制度，提升资产投入带来的经济效益水平，提升医院的竞争力和影响力，推动医院健康、稳定、可持续发展。

1 医院资产管理现状

简单来说，医院的资产管理主要包括医疗设施器械等固定资产管理、耗材药品等非货币的流动资产管理以及资金管理三个方面。医院的资产管理渗透在医院整个医疗活动的整个过程。如今，医院的财务管理主要是将资金和成本管理作为重点，实现把资产效益发挥到最大的目标。在医疗体制改革过程中，一些医院盲目扩大医院规模，造成了资产资源的流失和浪费，综合分析发现，主要表现在以下几个方面：

（1）固定资产的采购管理不符合医院的实际。原因主要有四个方面：一是医院医疗设备采购管理带有严重的个人主义、经验主义倾向，出现失误相互推诿，无人负责；二是对于医疗设备等固定资产的采购管理缺乏规划和内部控制，导致设备采购管理出现失控，设备的使用效率严重下降；三是医院采购管理固定资产的权利集中，预算审批和采购等环节分离，管理上脱节，导致盲目增加新设备器械，忽略常规设备的更新；四是医院固定资产管理本身不规范，如门诊楼、医疗器械等一些固定资产已投入使用，却没有及时入账固定资产，导致资产的折旧、分摊数额不准确，不能准确反映医院的经营成本。

（2）非货币的流动资产管理使用效率和效果差强人意。医院非货币的流动资产通常包含药物、材料，患者欠费几个方面。作为价值较高的耗材，医院的采购模式基本都是耗材所在科室按期提交需求报告，采购部门根据所需品名、型号、规格以及数量备货，抑或供应厂商直接将所需耗材送至相关科室。在高价值耗材采购过程中，耗材本身直接由所需科室保管使用，而医院设备管理部门只是发挥报销货款的作用。这样的采购模式，导致医院设备管理部门对于耗材管理的缺失，耗材采购计划、审批流于形式，医院设备管理部门和财务部门的预算、计划的合理性、准确性有所降低。

药物不同于一般的商品，据统计，在医院流动资产中所占的比例为40%～60%，储备成本较高，在医院的业务收入支出中占较大比重。因此，药物在医院非货币的流动资产中占据重要地位。因药物品种多、数量大、流动性较强，通常情况下在采购过程中只注重价格和质量，忽略了流通环节的控制、财务管理等，给盘点、抽查带来较大困难。

在患者欠费方面，医院普遍存在核算不精确问题。医院患者多、情况复杂，给会计核算带来较大麻烦，加之没有深入贯彻执行权责发生制度，账面不符情况时有发生。

（3）现金流、货币资金管理存在隐患。医院的现金大量集中在门诊与住院收入上，关键控制在于监管收费岗位。目前计算机收费管理已普遍实行，在一定程度上保证了现金管理的安全性。但是在计算机收费管理的新形势下，资金管理的风险在关键控制点、表现形式出现了新的变化，资金管理的风险依然存在，如收费岗位工作人员不能将所收款项及时上缴，造成大量的现金滞留。除此之外，计算机系统缺乏长款、短款监控、医院审批制度、流程不健全等因素，都成为医院现金流、货币资金管理存在的潜在隐患。

（4）医院其他资产管理有待提高。除了常见的固定资产、非货币的流动资产、现金流、货币资金管理外，医院的其他资产管理业存在一些问题。如一些民营企业与医院联办医院，医院的名称带上企业的名字。其实，医院的牌子是一块无形的资产，可以同时为医院和企业带来信誉。但是，目前许多医院和企业不能正确看待。

2 医院资产管理出现问题分析

（1）医院领导重视程度不够，缺乏相关的资产管理意识和知识。由计划经济转向市场经济后，医院作为独立的法人，逐步成为独立的经营主体和市场主体。与计划经济时代相比较，成为市场主体的最突出的变化在于要独自承担风险，自主经营、自负盈亏。然而，转型后的医院一味追求经济效益最大化，忽略了医院承担的社会责任，导致盲目扩大医院规模，追求大而全，不能理性面对在新的发展形势下资产管理的重要性，不能理性研究处理医院扩大之后资产管理的流程和控制手段。

（2）医院资产管理员工综合素质不高，不能适应医院的发展要求。医院的财务管理部门是医院资产管理的重要部门，经调查统计得知，许多医院的财务管理部门员工仍停留在过去的管理方法中，缺乏更加扎实深入的财务理论知识和与实践相结合的能力，不能为医院领导层的决策提供精确的数据支持和建设性意见。

（3）医院的资产管理体制体系不完善。在医院资产管理工作中，人的素质固然重要，但是科学的资产管理体制体系不可或缺。医院财务管理部门、采购部门、设备管理部门之间缺乏沟通、监督机制，相互配合监督不到位，成为医院资产管理不到位的重要因素之一。

3 医院资产管理思路分析

由计划经济向市场经济转变，医疗体制改革不断推进，加强内部控制成为必然。加强医院的内部控制要结合实际、稳步推进，要从五个方面着手。

（1）改善提升医院的管理环境，加强内部控制。第一，要结合医院的实际情况，建立健全完善的组织机构和结构，明确管理部门之间的设置、人员结构、工作流程和相互关系，形成各司其职、相互协调配合、相互监督的工作机制。第二，确定医院的长远发展目标，以适应内外因素带来的发展变化。要科学规划医院的各项设施建设，改善医疗环境，提高业务水平，同时积极开展新项目、新技术的研发和应用，不断提高医院的医疗技术水平。第三，加强医院的政风行风建设。要在全体医务人员中牢牢树立“全心全意为病患服务”的思想，加强医务人员与病患的沟通协调，建立和谐医患关系；加强医院的廉政建设和职业道德建设，坚持医德医风宣传教育。第四，建立完善的人力资源体系。医院应加强人力资源建设力度，建立合理的用人制度，充分提高医务人员的综合素质、整体素质。

（2）在医院固定资产管理方面，严格加强预算和审批制度控制。加强固定资产管理控制，第一，要建立专门的管理机构，制订医疗设备长远规划和采购预算，建立固定资产的采购、检验、入账以及后期的管理维修处置等管理档案，加强对各个环节的管理和控制。第二，医院要结合实际情况，严格制定实施固定资产采购审批制度，对于属于重大事项的实行集体讨论，对于符合规定的项目，严格按照招标程序予以采购。第三，医院要落实固定资产定期盘点制度，应建立固定资产管理档案，做到每一项资产有专人负责维护，定期检查盘点。

（3）在非货币的流动资产管理方面，医院要牢牢把握分离不相容制度。在耗材管理方面可采用ABC分类方法，注重把握两个层次，一是分类管理高值耗和非高值耗的耗材；二是区别管理高耗材中的通用材料和跟台高值耗材。

在药品管理方面，医院要成立专门的药物管理组织，确保药物使用安全高效。药物采购与管理人员负责药物的采购供应与管理工作，依据每月各类药物的消耗情况，按照规定的药物采购计划，经审批合格后，方可采购。通常，在供应正常时，库存量为2～4个月，注意把握药品积压与紧缺之间的矛盾，了解市场供求状况，防止假冒伪劣药品进入医院。此外，要通过建立畅通的药物采购渠道，坚持从信誉较好的主渠道采购药物。针对病患欠款、退费等项目管理，必须严格执行票据三联制度。

（4）加强对货币资金管理的风险控制和内部监控。加强资金的管理，一要做到及时上缴当日所收款项，减短现金的滞留时间，做到日清日结；二要加强对收费过程的监控和管理，监督医院收费人员的收费过程、流程是否符合规定，并加强财务管理人员的定期评估，杜绝收费管理人员出现差错或舞弊等行为；三是尽可能减少收费人员滞留现金数量。对于当日内不能及时上缴的现金，下班后应严格按照规定要求放入保险柜予以保管；四是财务管理人员要充分利用财务的监控系统对收费人员上缴款项予以及时确认，同时对于未及时上缴款项进行即时监控。

（5）对于医院其他资产的管理，重点在于改善医院的整体控制环境。医院应加强各项规章制度的宣传教育，严格制定实施资产预算、审批、流转与处置制度，防止资产的流失。

4 结 论

随着市场经济的不断深入发展，医院改革的步伐逐渐加快。面对科学技术的的深入发展和医疗技术的不断提升，医院的规模、医疗水平不断提高，资产管理成为重要课题。医院领导层应加强通过改善内部控制提高医院资产管理效益的意识，建立健全医院的内部控制制度，保证医院的各项资产安全，提高医院的医疗水平，扩大医院的整体影响力，推动医院实现稳定、健康和可持续发展。

参考文献：

[1]龙芸健.健全内部控制制度 加强医院资产管理[J].时代金融，2010（12）.

[2]李喜英.建立健全内部控制制度 强化医院固定资产管理[J].河南财政税务高等专科学校学报，2009（4）.

资产管理内控制度范文第3篇

关键词：事业单位；会计信息；质量

事业单位会计的重要职责是提高和保证所提供的会计信息的真实性和准确性，切实保证会计信息的质量，这也是为其他工作的顺利开展提供基础的保障。但是，从目前的发展态势来看，事业单位由于受多方面原因的影响，会计核算以及会计信息质量方面存在着严重的缺陷，制约了事业单位的长远发展和进步，并且影响了事业单位的整体形象，更有甚者干扰了社会正常的经济秩序，滋生了各种腐败现象。面对事业单位现存的问题，要采取切实可行的解决办法，使问题得到根本的解决。

一、事业单位的会计现状分析

（一）事业单位缺乏内控意识，内控制度建设不健全

从目前的发展态势来看，有些事业单位的相关负责人缺乏严格的内控意识，对于建立和健全事业单位内控制度的重要性缺乏充分的认识，态度不够端正，更有甚者，负责人自己都没有严格遵守内控制度，出现违规操作行为。部分事业单位的内控制度建设不健全，缺乏有效的执行力。在日常会计工作中，存在着执行程序不规范、执行力度不够等问题。在相关的报销审批制度等方面也没有严格执行规定，甚至人为的更改程序，都影响了会计信息的质量，破坏了会计执行的环境。

（二）事业单位的会计人员综合素质不高

目前，部分事业单位的会计基础工作相当薄弱，会计从业人员的综合素质不高，这都在一定程度上影响了会计工作的开展，降低了会计信息的质量。随着经济的发展和市场经济体制的建立，人们的思想观念随之发生了一系列的变化。有一部分会计人员受到经济利益的驱使，弃国家和单位的利益于不顾，过分追求自身利益，丧失职业道德，利用事业单位内控制度的漏洞，进行伪造、变更、销毁重要会计资料等，严重影响了会计信息的准确性，使会计信息的质量得不到应有的保障。

（三）事业单位缺少有效的资产管理制度

虽然国家相继出台了一系列的法律法规来对事业单位的资产管理进行规范，但是，由于许多事业单位的资产管理非常混乱，内控制度缺失等，进行资产核查相当困难，使一些管理工作无从下手。例如，部分事业单位对于固定资产没有制定定期盘点制度，或者制定了制度但没有认真执行，对于报废的固定资产没有及时的在账务上进行反映，使财务出现账实不符、账账不符的情况，不便于资产的核查，最终导致了会计信息的失真，给事业使单位的财产核查留下了隐患。

二、提高事业单位会计信息质量的几点对策

（一）加强事业单位负责人的责任意识，建立健全内控制度

从事业单位的实际情况来看，事业单位编制的相关财务报表，提供的会计信息的质量直接受单位负责人的行为和意识影响。在《会计法》的相关条例中也有明确的规定，要求单位的负责人对单位所提供的会计信息以及会计资料的真实性、准确性负责，认真落实责任制，加强事业单位负责人的责任意识。当事业单位负责人的责任意识提高了，建立健全内控制度才成为一种可能。内控制度的建立有利于约束会计人员的行为职责，避免违法违规行为的出现，有利于促使会计人员提供真实有效的高质量的会计信息，切实减少会计失真现象的出现。

（二）加强对会计人员的专业素质、业务能力和职业道德的培养

众所周知，会计人员的职业道德、专业素养和业务能力是至关重要的，直接决定着所提供的会计信息的质量。事业单位要定期举行相关的培训活动，针对会计从业人员的专业技能的培养，职业道德的加强和业务能力的拓展等多方面组织培训。只有会计人员的综合素质得到提高，才能有效地保证会计信息的准确性和有效性。采取行之有效的措施来进行事业单位的会计职业道德建设，认真遵循会计人员职业操守，确实保障会计信息的质量。

（三）加强事业单位的会计基础工作，健全财务管理制度

会计基础工作薄弱制约了事业单位会计工作的开展，所以，要加强会计基础工作的建设和管理，建立健全完善的财务管理制度，这是保证会计信息质量的根本。对于会计工作的开展，要采取事前预防为主、事后有效控制为辅的工作原则，建立会计人员的岗位责任制，把责任落实到人，实行不相容的职务相互分离的原则，使不同的职务之间能够相互牵制、相互约束。同时建立会计内部稽核制度，对于单位的经济往来业务和财务收支状况进行有效的审核与监督，切实提高会计信息的质量。

（四）加强事业单位的资产管理观念，提高资产的有效利用率

因为事业单位的资产绝大部分来自于财政拨款或者行政划拨等形式，所以，许多事业单位对于资产管理缺乏重视力度，管理观念比较落后，缺乏对固定资产的有效管理和利用。这就使得事业单位要不断强化对资产管理的重视力度，把资产管理放在重要位置，树立管钱与管物同等重要的理念，对于资产管理做好准确的定位。对购进的资产要进行及时的入账登记，实施定期盘点制度，在审批和报废时进行及时的入账登记，保证资产的账账相符和账实相符。对固定资产的使用、维修、报废等遵循合理的制度规定，同时进行适当的折旧处理，保障事业单位的资产管理的清晰、准确。

三、总结

综上所述，事业单位的会计信息质量受到多方面因素的综合影响，导致会计信息质量不高的原因除了受主观因素的影响，如事业单位负责人的重视力度不够、会计人员综合素质不高等因素外，客观方面的影响因素也不容忽视，如内控制度不健全、资产管理制度的缺失等等。要想从根本上解决会计工作中现存的问题，提高会计信息的质量，就要从多方面进行事业单位的会计制度的改革和建设，提供良好的会计环境，同时发挥外界监管机构的监管作用，加强对会计信息的监管力度，唯有如此，才能够保证会计信息的质量，为事业单位的长久发展提供有力的支持和保障。

参考文献

资产管理内控制度范文第4篇

1.可靠的凭证制度；

2.完整的簿记制度；

3.严格的核对制度；

4.合理的会计政策和会计程序；

5.科学的预算制度；

6.定期的资产盘点制度；

7.适时适用的监督考核制。 

 

具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面： 

 

（一）原则性的财务、会计制度

  

1.会计核算制度：

  

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。  

2.财务管理制度：

  

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

  

（二）综合性管理制度 

 

1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

  

（三）财务收支审批报告制度 

 

1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。 

 

（四）财务机构与人员管理制度 

 

1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。 

 

资产管理内控制度范文第5篇

进一步夯实预算管理软硬件基础，扎实推进企业预算管理工作。组织做好成本费用标准定额的制定和完善工作，进一步提高预算编制的科学性;通过重点控制易受外部价格因素影响、标准不确定、数量波动较大、易受主观因素影响的费用，将成本费用控制在合理的水平上;做好预算执行分析与评价工作，切实落实预算管理责任，强化预算硬约束;积极实施预算管理软件，为预算管理上水平搭建先进的信息平台。

严格规范国有资产管理，推动企业资产管理上水平。认真执行国有资产管理制度，切实做到依法依规操作，严格落实省级公司国有资产管理职责;盘活存量资产，提高企业资产使用管理效率;以行业资产管理软件实施为契机，切实强化资产动态管理，提升资产管理效率;通过强化对多元化企业财务状况分析、积极参与多元化企业管理审计、落实多元化企业重大事项报告制度、推进多元化经营管理评价工作，加强对所属多元化经营企业的监管，促进多元化企业规范运作、效益提升。

强化内控制度建设，全面提升财务监管工作水平。继续健全完善企业内部财务制度体系，为各项管理工作的有效开展提供坚实的制度保障;严格执行企业资金内控制度，积极实施行业资金监管软件，进一步提升资金监管水平。