单位接收函范文第1篇

_______学院：

我单位同意接收贵校______级______专业______同学，学号：______来我单位实习，实习期从______年______月______日起，至______年______月______日止。

特此证明。

用人单位全称（公章）：__________

实习学生签名：__________

日期：_____年_____月_____日

【用人单位接收函范文】

_______学院就业指导中心：

我单位同意接受贵院20____届______系，______专业毕业生______同学到我单位就业，并要求于年月日到我单位定岗实习，请予以办理相关手续。

单位地址：__________

联系人：__________

联系电话：___________

用人单位盖章：___________

_____年_____月_____日

【工作单位接收函范文】

______学院：

我单位同意接收贵校20___届______院（系）______专业______同学来我单位工作。

工作期间，工作安全由我单位负责承担，学生人身安全由学生本人承担。

特此证明。

用人单位全称（公章）：_________

单位接收函范文第2篇

接收函定义

人事关系转移的一种，计划经济制度时期极其重要的个人人事转移手续。计划经济时期，单位分有人事接收权单位和无人事接收权单位，只有有人事接收权的单位才能发接收函，无人事接收权单位不被允许发接收函，需要上级主管单位或者委托人事部门才能发函(一般只有党委机关、政府单位及事业单位和国有企业才有人事接收权)。接收函即为将拟调出人的全部人事关系(档案、户口、党组织关系、团关系等)从无隶属关系的一个单位调至另一个有人事接收权单位的函件，接收函有特定格式书写，一般各个部门有自己规定格式书写，就像政府所下发文件一样都有既定格式。

接收函范本：

实习单位接收函

____________________学院：

我单位愿意接受你院 年级 班 同学等 人到我校(单位)进行教育实习(毕业实习)，实习时间从 年 月 日到 年 月 日。学生实习期间我们将严格管理，精心指导。

此致

敬礼

指导教师： 指导教师联系电话：

学校(单位)负责人联系电话是：

(单位)：

年 月 日

户口接收函

__________派出所主管同志：

现有本单位职工____，男，________,身份证号：________前往你处办理户口迁移手续，本单位同意接收该人，并协助其办理户口在____落户事宜。特此证明。

单位公章。

经手人：

年 月 日

档案接收函

___________:

___________等_____名同志已被我公司聘用,同意其人事档案关系调入我公司,请协助办理。我公司存档编号：

同志原存档单位名称：

单位接收函范文第3篇

关键词：函证；审计证据；审计效率；职业谨慎；回函义务

1函证的含义

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。在这个过程中，注册会计师通常以被审计单位的名义向拥有相关信息的第三方提出书面请求，要求提供影响财务报表认定的特定项目的信息。在得到第三方对有关信息和现存状况的声明后，注册会计师再进行跟进和评价。值得注意的是，函证强调从第三方直接获取有关信息。由于函证提供的证据由注册会计师直接从被审计单位以外的第三方获取，且经常采用书面原件的形式，如果运用得当，函证程序往往能够提供可靠性较高的审计证据，并与实施其他审计程序获取的审计证据相互印证。

2函证存在的问题

2.1被审计单位不愿意在询证函上盖章

被审计单位阻挠函证，不愿意在询证函上盖章的主要原因是：(1)被审计单位账面少反映资产(如隐瞒销售收入导致应收账款少反映)或者多反映负债(如隐瞒销售收入导致预收账款未转销、为了增加成本虚列采购业务等)，惧怕被询证者拿到询证函后对被审计单位不利益；(2)被审计单位账面多反映资产(例如部分货款已经收回，资金被隐藏或侵占)或者少反映负债，怕被询证者回函纠正而被注册会计师查出舞弊行为；(3)被审计单位与被询证者存在合同纠纷等(这种情况主要发生在采购业务中，例如被审计单位对购入的商品质量不满意，正在与被询证者协商折扣折让的或者拒绝付款的)，惧怕被询证者把询证函作为被审计单位承诺付款的诉讼证据；(4)应付账款、预收账款或者其他应付款等债务余额中账龄较长的项目，可能已经超过诉讼时效，如果被审计单位在询证函上盖了章，询证函送达被询证者后可能导致诉讼时效中断的法律后果。

2.2询证函回收率低

询证函回收率低的原因，除了上述被审计单位不愿意在询证函上盖章的原因外，还有：(1)询证信息与实际相符，但是与被询证者账面记录不符；(2)询证信息不符并对被询证者有利，就保存询证函企图用以不当用途；(3)询证信息不符，如果回函会增加与对方单位核对账务、查找不符原因等工作，并且认为自己也没有回函纠正的法律义务，那么就“多一事不如少一事”不予回函。

2.3难以确认收回的询证函是否真实、可靠

(1)被审计单位与被询证者存在关联方关系，特别是存在控制关系的，被询证者收到询证函后根本不核对账务，不管信息是否相符一律盖章确认。

(2)虽然不存在关联方关系，但是在购销、资金往来等方面有较为密切关系的，被审计单位与其客户之间可能签订“共同应付审计询证”协议，约定收到对方的询证函后无论询证的信息是否与实际相符，均在签署“信息相符”的意见并盖章。

2.4不能避免被审计单位在函证中实施舞弊

被审计单位有侵占资产等舞弊行为时，根据有关审计准则的要求，注册会计师计划询证的内容、被询证者名单等都不能为被审计单位预见或事先了解。但是由于询证函要经过被审计单位盖章，函证计划就必定为被审计单位了解，被审计单位就可以通过与被询证者串通使函证无效。

2.5实施函证影响审计工作效率

即使询证的信息完全与实际相符，被询证者也没有收到询证函就立即回函的动因，往往要经注册会计师多次催促(甚至要商请被审计单位协同催促)后才能收回询证函，有些被询证者干脆就不回函，注册会计师需要再次到被审计单位现场实施替代程序，影响了审计工作效率。

2.6替代程序的不理想

当前实务中应收账款函证的替代程序有：(1)检查期后收款记录；(2)检查销售合同、销售发票、发货记录等会计资料；(3)检查被审计单位与客户之间的函电记录、对账单等。被审计单位存在舞弊时候，这些替代程序的效果是很不理想的：(1)检查销售合同、销售发票、发货记录等会计资料，只能核实销售业务的发生，无法证明应收账款余额的存在(可能已收回并存入账外存款账户)，也无法证明应收账款发生额和余额的完整性；(2)检查期后收款记录，由于银行进账单上没有写明是支付哪一笔货款，该货款可能是收回的期末应收账款，也可能是收到期后货款，或者可能是收到未入账的销售款等，均无法核实；(3)被审计单位不会将其与客户之间的真实、完整的函电记录、对账单提供给注册会计师，即使提供了，也是已经过伪造、篡改的。因此替代程序获取的审计证据往往不能达到实施函证所获取审计证据的证明效果。

3对策

3.1明确被询证者的回函义务和法律责任

被询证者不回函主要原因是被询证者没有回函的法律义务，不回函不会产生法律责任、不用承担对自己不利的后果；被询证者在询证的信息与实际不相符的情况下敢签署“信息相符”的意见并盖章，也是因为回函不是法律义务，在询证函上提供虚假信息不会产生法律责任。

注册会计师需要对其出具的不实审计报告向广大的社会公众承担民事侵权赔偿责任，却没有任何调查取证的权利；而社会公众享有使用审计报告的权利却不用承担相应的配合注册会计师审计的义务，不符合现代法律强调的“权利与义务的平衡”原则。笔者认为，应该在法律上规定被询证者及时回函的义务，以此赋予注册会计师函证权利；另外，还要规定不回函或者提供虚假或者不实回函的法律责任，增强被询证者履行回函义务的动因，落实注册会计师的调查取证权利。具体有以下三点：

(1)被询证者应当自收到询证函之日起三日内核对询证的信息，并发出回函。

(2)如果不回函或者没有及时回函的，视同放弃要求该会计师事务所承担民事侵权赔偿责任的权利；在诉讼中，如果会计师事务所向法院提交了曾经向该利害关系人发出询证函的证据，该利害关系人应该提供已经回函的证据，否则就失去该民事侵权赔偿请求的权利。

(3)如果被询证者不认真核对询证信息，过失提供不实询证函回函，或者明知询证信息与实际不相符却不予指明的(包括不回函和提供虚假回函)，应该对利害关系人承担民事侵权赔偿责任，并相应免除会计师事务所能的民事赔偿责任。

3.2建立企业存款账户数据库

注册会计师协会与人民银行、商业银行等金融机构合作建立企业存款账户查询信息系统，注册会计师协会可以在该信息系统中查询企业存款账户开立、变更和撤销情况。注册会计师协会根据该信息系统的数据建立企业存款账户数据库，供会计师事务所查询。注册会计师在审计时，应当将查询到的企业存款账户信息与被审计单位银行日记账等账簿资料核对，以发现账外银行存款账户。

3.3控制函证实施过程的设想

即使法律规定了被询证者提供虚假或者不实询证函的法律责任，如果注册会计师没有保持必要的职业谨慎的，仍然应当承担法律责任，因此注册会计师应该重视对函证实施过程的控制。为了防止被审计单位掩盖舞弊，注册会计师计划询证的账户余额和其他信息，选取的样本和特定项目等都不能为被审计单位预见或事先了解。具体操作方法为：

(1)询证函应该以会计师事务所名义发出。询证函以被审计单位的名义发出，需要被审计单位盖章，函证计划必定为被审计单位所了解，也就不能认定注册会计师已经保持了必要的职业谨慎。有人说，可以将被审计单位的公章拿出来，由注册会计师自己在询证函上盖章；这样虽然保持了职业谨慎，但是公章可以被拿出来的这一事实也同时表明了被审计单位内部控制制度存在问题。笔者认为，可以由被审计单位签发授权委托书，授权注册会计师直接向被询证者发出询证函，授权委托书(复印件)与询证函一同寄发。

(2)采用函证专用信封，以挂号信形式投递。会计师事务所印制函证专用信封，实施函证时，编制包括被询证者名称、地址等信息的发函清单，与函证信件一起交给邮政投递公司，邮政投递公司将函证信件与发函清单核对无误后，在发函清单上签字盖章。经邮政投递公司签字盖章的发函清单作为注册会计师发函询证的证据。被询证者应该按要求及时回函，如果询证函本身有差错，例如函证信件内是空的或者把寄给甲公司询证函的寄给了乙公司等，也应该及时回函说明情况，否则就应承担不回函的法律责任。

3.4提高函证效率的措施

(1)在函证的时间上，注册会计师在了解被审计单位及其环境阶段就发出询证函；发出询证函后，为了避免被询证者不回函时再去实施替代程序的被动局面，应该对拟通过函证来确认的有关认定获取其他来源的审计证据或者不同性质的证据。

(2)在法律规定了被询证者回函义务和法律责任的情况下，在注册会计师实施的替代程序和其他程序没有发现重大错报时，可以将被询证者未回函推定为询证信息“相符”或“很可能相符”。为了保证审计工作的及时完成，在具体审计业务中可以确定一个“合理期限”，将超过合理期限后仍未收到询证函的推定为“相符”或者“很可能相符”。合理期限根据具体情况考虑询证函送达被询证者所需时间、被询证者核对并回函的法定时间、被询证者将询证函发出后到达注册会计师所需时间等因素后确定。

参考文献

[1]刘志耕，宁秋英.函证及其替代审计实务分析[j].财务与会计，2006，(19).

单位接收函范文第4篇

设期间，各承包商之间信息交流的主

要形式是以通信来实现的。工程信函

承担着我公司与协作单位间沟通渠道

与纽带的作用，而公司与承包商之间

的所有往来文件必须通过批准的通讯

渠道传递。鉴于海阳核电站涉及专业

多、接口复杂，信函的总类繁多，数

量巨大，建立一套有效的通信渠道管

理体系是十分必要的，为今后工程函

件的有序分发、分类存档和查询提供

方便。下面从几个方面进行介绍：

一、通信渠道的管理要求

1.许可的通信渠道的建立。单位

之间许可的通信渠道必须由文档归口

管理部门进行登记，在合同签订后，

由合同归口管理部门提交通信代码申

请，文档归口管理部门根据单位名称

和合同性质确定出该单位通信代码。

对于与核电站建设业主签订多个

合同的单位原则上由一个授权人签字

的通信只能建立一个通信渠道，如果

不同的合同业务是由不同的授权人签

字，可以给予不同的渠道号，或是分

段取流水号以示区别不同项目，但应

得到文档归口管理部门许可。原则上

无合同、工程接口关系的单位之间不

设通信渠道，若确有必要，可向文档

归口管理部门提出申请后，由文档归

口管理部门负责确定。

2.通信识别码的结构。核电站建

设业主与承包商之间的来往信函都使

用“通信识别码”来编号。通信识别

码是通信的唯一识别标志，由数字和

字母组成，由项目代码、通信渠道号

和通信流水号组成。通信渠道号是通

信识别码的重要组成部分，用于标识

进行通信的单位。通信流水号表示某

一通信渠道内各次通信的序号，用于

标识发件方针对某一类型或某一工程

项目发送给出收件方通信的序号，在

发件方发送信件时给出。

如某工程信函的通信识别码为

XXX—AAAA—BBBB—NNNNNN，

其中，XXX表示项目代码，由三位

大写英文字母组成；AAAA和

BBBB

表示通信渠道号，分别是发件单位和

收件单位的代码，由四位大写的可选

英文字母组成，第一个大写字母表示

单位的类别，第二、三、四个大写字

母与第一个大写字母相关，表示具体

的通信单位，此代码用于区别单位类

别和名称；NNNNNN表示通信流水

号，由六位阿拉伯数字组成，用于标

识发件方针对某一类型或某一工程项

目发送给收件方通信的序号，在发件

方发送信件时给出。

3.通信信息的交换和更新。通信

渠道号确定后，业主方负责以信函的

形式将通信渠道号、收件人、信函传

递渠道、执行程序等事宜通知合同单

位或其管理单位，并要求合同单位回

函提交其单位收件人、授权签字人、

签字范围、信函接口人、电话、邮

箱、传真、邮编、地址等信息。各单

位在通信地址、邮政编码、电话

/传

真号码、收件人、授权签字人、电子

邮件地址、信函接口人等通信信息变

更时，应及时以函的形式告知业主，

业主负责对通信信息汇总和更新。

4.通信信息的归档保存。对于通

信渠道建立的相关信息需进行定期分

类归档，便于今后工作的方便查询。

针对各单位在通信地址、邮政编码、

电话

/传真号码、收件人、授权签字

人、电子邮件地址、信函接口人等通

信信息变更时，业主方在收到通知

后，应及时对通信归档信息进行汇总

和更新，确保信息的时效性。

二、对通信识别码进行改进措施

1.将通信识别码结构由三段式改

为四段式结构。在原有通信识别码的

基础上，增加一段项目代码，来区别

1、2号机组、3、4号机组、5、6号机组，

而不用频繁变更业主及各承包商的通

信渠道号，此种结构不但节约了通信

渠道号的资源，而且能够满足公司多

机组通信的需要。

2.对流水号的区间划分进行了细

化。在按函件内容对函件进行详细分

类的基础上，定义不同的区间代表不

同类别的函件，方便了函件的分类存

档和查询。

3.确立收件代码。通信较少及没

有签订合同的通信单位，统一以收件

方代码

SXCR对其发文；同时对多个

单位发文（3个以上单位），收件方的

代码统一为SXZZ。

4.确保通信流水号的连续性。发

件方应保证针对同一类型或统一工程

项目发送给特定收件方通信的通信流

水号的连续性，即针对不同类型或不

同项目通信的通信流水号不能混淆，

发往不同单位通信的通信流水号不能

混编。

5.给出通信识别码。抄送给业主

的函件一般须另给出收件单位为山东

核电有限公司的通信识别码（已明确

规定某类或某单位之间所有通信均抄

送业主的通信除外）。

三、通信管理实践经验总结

海阳核电站工程上的往来函件

其内容除讨论和通知技术经济问题

外，还有大部分实质上是文件图纸的

传票。尽管这些来往函件特别多，但

正是因为采用了有效的通信渠道管理

的缘故，来往的函件都能及时接收

到，总结其经验我认为是遵循了以下

几点：

1.确保信函信息的有效性。工

程函件的接收必须具有许可的通信渠

加一项其他（请写出——）是最好的

补救办法，一般的调查对象也会认真

地写出。但是，这种题目尽量要少。

因为问卷调查法的一个重大优点就是

调查问题的指标量化，结果容易统

计。而调查对象填写的“其他”，大

多是五花八门，跟你的量化指标很难

完全对得上，不利于统计分型。

题量不要太大。调查对象能够接

受的填写问卷的极限时间是

5分钟，

大概

20道题目就够了。

总之，在合适的时机请乐于填写

您问卷的调查对象来填写，而且问卷

又最大限度地方便了调查对象，问卷

就一定能够得到他们的认真对待，我

们就能够得到真实有效的问卷信息。

单位接收函范文第5篇

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

一、运用误区

（一）函证及其替代审计程序仅在银行存款、借款、往来账款的审计中运用

日常审计实务中，由于对银行存款、借款、往来账款的审计中运用函证及其替代审计程序比较频繁，从而使一些注册会计师误认为函证及其替代审计程序仅在对这些账户余额审计时采用，忽视了在审计如其他单位代为保管或加工或销售的存货、保证或抵押或质押、或有事项、重大或异常的交易等其他账户余额和其他信息时的运用。

（二）询证函不是由注册会计师直接发出和回收

根据审计准则规定，询证函由注册会计师直接发出并由接受审计业务的会计师事务所回收。但是，一些注册会计师为了图方便或为了省事，往往将询证函的发送和回收交由被审计单位办理，这就可能使回函的可靠性受到严重影响。

（三）认为简单抽凭就是替代审计程序，而缺乏必要的专业判断

在审计时，一些注册会计师往往不能针对具体的账户实施专门的抽凭测试，而是随便抽凭，如审计应收账款时，仅是在各个应收账款明细账户中随便抽查几笔会计分录，或者即使是在同一账户中抽凭，但仍是没有章法，没有目标，抽凭量极少，表面看实施了替代审计程序，实际上仅是一般性的抽凭，有的甚至就是简单的抄录会计凭证，复印几份原始凭证，根本没有履行规范的抽凭测试程序，缺乏必要的专业判断，从而不能证明每一具体账户余额的完整性、真实性和正确性。

（四）对债权账面余额的认定不考虑可回收性

一些注册会计师认为，债权能不能正常回收是被审计单位的责任，审计只是负责确认账面数据的正确性，所以，许多注册会计师在审计被审计单位的债权账项时，根本不考虑被审计单位债权的可回收性，往往仅凭回函证明或替代审计的结果就作出余额可以确认的审计结论，对一些有明确线索证明已经形成潜亏的债权不仅不调整会计报表，也不在会计报表附注中披露。

（五）对债务不进行函证，对债务现时应付数不加以判断

一些注册会计师认为，债务类账户余额不需要进行函证，或由于被审计单位的反对也就不对其债务进行函证，实际上这些都是错误的认识。当被审计单位控制风险较高，债务金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应该对应付账款和预收账款中的重大项目进行函证。对债务类账户余额的现时应付数不加以判断，在无法收到回函的情况下，仅凭简单抽证而加以认定是远远不够的。

（六）认为余额大的往来账项才是重要的

许多注册会计师在选择和判断往来账项的重大项目时往往有这样的误解，即认为余额大才是重要的，余额小或为零的就不是重大项目，而事实上往往一些账户的年末余额虽然很小甚至为零，但平时的发生额可能非常大，这些账户同样也是被审计单位的主要往来账户，肯定就是重要的。所以，注册会计师在今后的审计中要注意正确选择和判断往来账户的重大项目，对年末余额虽为零或很小，但发生额非常大的重要往来账户也必须进行函证。

二、注意事项

（一）不能凭询证函回函直接确认有关往来账项

在对一般往来账户的审计中，在先对有关往来款实施了账账、账表核对和账龄分析，再分析和考虑可回收性后才可以依据函证回函确认有关往来账户的余额。

（二）采用函证后应尽量进行相应的替代审计程序

在审计过程中，对已确定为函证的有关往来账项就应进行相应的替代审计程序，避免一旦函证结果无效，也没有相应的替代审计程序。

（三）熟悉被审单位的业务类型和具体操作规程

加强对被审单位的业务类型和具体操作规程的了解与熟悉，有利于提高注册会计师的专业胜任能力，有利于降低审计风险。

三、意见或建议

（一）函证

1．注册会计师必须控制整个函证的过程

审计准则明确规定了注册会计师要对函证过程进行控制。特别强调在审计过程中所发函证，应该由注册会计师直接发出，函证询应该向接受审计业务的会计师事务所回函。

如对企业的银行存款函证，应同时对企业的借款进行了函证，以证实企业在银行的借款金额。应对企业的所有开户行进行发函，而不能仅凭企业提供的开户行向银行函证。具体可采取以下措施：在人民银行查询系统中查询企业所有的开户行；在对企业银行存款函证时，还应询问企业是否有借款，如有借款金额是多少。

2．提前发询证函

在会计报表截止日后、进点实施审计前，提前派出审计人员至被审计单位发询证函，等到以后实施审计时，能回函的也应该早已收到；也可在会计报表截止日前预审时发函询证，等到终审时，注册会计师再实施适当的审计程序，以确定函证截止日与资产负债表日之间的变动是否已作正确的会计记录来确认账户余额。这样，不仅能够较好地避免了回函时间太久的问题，而且还可以有效地降低了注册会计师终审的工作量。

（二）替代审计程序

特别需要强调的是，替代审计程序的抽证应具有针对性、连续性和系统性的特点，与其他一般性的抽凭测

转贴于

试有着明显的区别，以便能够从总体上对被抽查账户记录的真实性和完整性作出推断。

（三）关于风险

今年初，笔者所在的事务所受审计局委托，对某房地产拆迁公司某地块拆迁资金的收支情况进行了专项审计。在审计过程中，我们对被拆迁户拆迁补偿协议及账面反映的往来支付情况核对后发现，该拆迁公司从形式上还是从内容上，所有手续齐全，并有拆迁合同佐证，符合实际操作的规定。考虑到社会稳定的原因，本项目无法实施函证程序，这就对实际拆迁成本的确认带来了很大的风险，最后我们只能通过政府行政手段，在公安局、产监处地配合下发现了该拆迁公司虚增拆迁成本，套取大量现金达到骗取政府拆迁资金为目的，由房地产评估公司出具虚假评估报告，由公司内部人员伪造被拆迁户签字，作为取款的证据，套取了大量现金的违法行为。

通过这次审计，笔者感触很深。如果这次审计仅是一项会计事务所承担年报审计，该拆迁公司大量造假现象可以说是很难发现，光就拆迁公司拆迁补偿协议及账面反映的往来支付情况，我们可以出具无保留的审计报告，这就给我们中介机构带来了很大的审计风险。但是我们只要保持应有的职业谨慎，履行必要的审计程序，严格按独立审计准则执业，该公司造假的蜘丝马迹还是能发现的，再根据本项目无法实施函证程序的具体情况，考虑对所发表审计意见类型的影响，直至终止该项目的审计。

注册会计师实施审计，重要的是采用必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据。作为审计证据，有证明力强弱之分。函证取得的证据，是证明力较强的审计证据。因为外部证据比内部证据可靠，函证的回函来自于被审计单的位之外的第三方，因而它的证明力强。而如果不同来或不同性质的审计证据能相互印证，审计证据就更为可靠。假如我们既实施了函证，又进行了必要替代审计程序，各种检查的结果都能印证账面金额，这样的审计证据既可靠，证明力又强。

问：我们是连锁超市，超市里的一块空地租给乙方，签订了一年的合同。合同规定租金半年一付，全年租金是50万元。乙方在2005年12月付了第一期租金25万元，我们也向其开具了25万元的场租费发票。请问，我们收到的25万元租金是在2005年12月全部入其他业务收入，还是要分月做其他业务收入，如果要分月，应该怎样进行账务处理？

答：这种情况在会计处理时可以在12月一次性确认收入，如果这笔收入占本单位全年收入比重比较大的，也可以分期确认。分期确认时先将全部收入记在预收账款借方，然后分月确认收入。但如果是一次性开票的话，还是做一次确认收入比较规范。在税务方面，《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）第七条规定；纳税人超过一年以上租赁期，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入，承租方应相应分期摊销租赁费。但贵超市的情况不属于一次性收取超过一年以上的租赁费，所以不能按此规定处理，也就是说要一次性确认收入。

问：转让无形资产，到税务局开票，税务局当时就扣缴了营业税、城建税及所得税，但本企业一直亏损，没有交过所得税。该所得税怎样入账？

答：因到税务局开票，被要求交企业所得税，可理解为预缴企业所得税。

预缴时的会计分录为：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

这时的“应交税金——应交所得税”科目是借方余额，无需做其他处理，待企业盈利后汇算清缴时，与”应交税金——应交所得税”的贷方发生额相抵。

若当年无盈利，收到退回企业所得税作相反的会计分录：

借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税

《企业所得税汇算清缴管理办法》第三条规定：“企业所得税汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理结清税款手续。”

第十五条：“纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。”

问：我公司应付a公司货款24万元，因我公司财务困难，无法偿付。经双方协商，我公司以一批产品抵偿该笔债务。该批产品公允价值20万元，成本15万元，增值税税率17％。我公司会计上应如何处理？

答：一方面，根据企业会计制度的规定，你公司应对该笔业务作如下会计处理：

借：应付账款 240000

贷：库存商品 150000

应交税金---应交增

值税(销项税额) 34000

资本公积 56000