医院资金审批制度范文第1篇

【关键词】医院 内部会计控制 预算

随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断完善,医疗卫生体制改革的不断深入和加入WTO后医疗服务市场的不断放开,医院所面临的内外环境发生了巨大的变化,市场经济规律在医院的发展和管理中发挥着越来越大的作用。一方面,国家正逐步把一部分原由政府承担的医疗卫生职能推向社会,医院所享受的卫生事业经费拨款占医疗服务支出的比例逐年降低。医院生存和发展所需资金绝大部分要靠自身的业务收入来解决。另一方面,随着医院产权体制的改革,国家鼓励社会力量投资办医,鼓励外资进入医疗服务领域,医院间面临前所未有的激烈竞争。在新的医疗市场环境下,医院财务部门承担着越来越重大的责任与压力,医院财务管理直接决定了医院的风险与收益,这要求医院必须转变观念,树立市场竞争意识,运用现代管理理论和方法来适应新的环境。因此,研究如何把内部控制理论尤其是内部会计控制应用到医院管理中去,对于切实解决医院面临的问题,具有重要的现实意义。

一、医院内部会计控制的框架

1、医院内部会计控制的概念

医院内部会计控制是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。

2、医院内部会计控制的目标

内部会计控制的目标是一个单位会计管理工作的努力方向,并且是为实现组织目标而设置的。我国财政部的《内部会计控制规范――基本规范》中围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行等规定了三项基本目标。其一,规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整;其二,堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保证单位资产的安全完整;其三,确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

二、加强医院内部会计控制的措施

医院在很多业务方面已经有很成熟、完善的内部会计控制制度和措施,但是随着医院经济活动范围的扩大,还有一些业务在内部会计控制上存在着薄弱环节和空白,给医院带来一定的经济隐患和经济损失。本文针对近年来经常发生的问题和经济舞弊情况,从医院预算、收入、支出、货币资金、药品和库存物资等几个具体业务的控制方法进行讨论。

1、预算控制

(1)预算的编制控制。建立严格的预算编制制度,根据医院总体发展规划和年度事业发展计划,科学合理地编制年度预算。建立由单位领导负责,财务部门牵头,相关部门参与,分工合作的预算管理机制。第一,分析本年度财务收支计划执行情况:本年度财务计划执行数是编制下年度财务预算的基础。第二,核实有关数字:核实在职实有人数,工资开支数,离退休人数,人员经费的平均定额以及各种综合性或单项的公用经费平均定额。第三,制订合理的财务收支定额:凡是能够用定额计算的,均应按照规定的定额标准进行计算,对暂时没有定额的项目,应当通过对过去年度实际执行情况分析,逐步确定定额。第四,作好重点收支项目的调整研究和编审工作:财务预算安排中要抓住对单位具有重大影响,资金规模较大的重点项目认真研究,进行可行性论证。

(2)预算的审批程序及执行控制。预算按规定程序逐级上报,由上级预算管理部门审批。年度预算一经批复,一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的,按规定程序报批。应逐级向原预算审批机构提出书面报告,阐述预算执行的具体情况,客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度,提出预算的调整幅度。医疗机构要按照批复的年度预算组织收入、安排支出,严格控制无预算支出。要加强对预算执行环节的控制,对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制作出明确规定,确保预算严格执行。各单位要对预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位,定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查,实施考评,坚持公开、公平、公正的原则,考评结果应有完整的记录。还要建立预算执行情况内部报告制度,及时掌握预算执行动态及结果。定期分析预算执行情况,及时研究预算执行中的问题,采取改进措施,确保年度预算完成。

2、收入控制

(1)收入控制要点。收入控制是对收入的全过程的控制,贯穿于整个收入、收款、票据、货币资金及应收医疗款的全过程当中。包括价格、预算、发生、退出、核算、报告、票据、检查、分析与考核等基本环节,这些基本环节都是收入控制的要点。

(2)收入控制的控制方法。其一,岗位控制:建立收入业务的职责分工制度,使收入业务发生与收款业务职能、收入票据保管与出纳职能、收入退款与审批等不相容职能岗位相分离。其二,授权批准控制:实行收入收款授权控制,医疗机构的所有收入必须统一由财务部门管理,未经授权批准,任何人不得收取款项。其三,会计核算控制:确定收入统一结账时间,正确确认收入。建立收入报告制度,编制收入日报表。其四,预算控制:编制收入预算,确保医疗机构一切收入统一纳入预算管理,不得擅自坐收坐支现金,不得私设“小金库”及账外账。其五,人员素质控制:办理收入业务的人员应当持有计算机证和会计从业资格证,具备良好的职业道德,忠于职守,对于收入岗位的人员实行定期轮换制度,特别是门诊与住院结算人员定期内部轮岗。其六,安全控制:门诊收费室和住院结算处限制非财务人员的接触,印章妥善保管,加强收入票据管理、审核,建立收入票据登记簿,确保收入票据的安全完整。

3、支出控制

(1)支出控制要点。支出控制是对所有支出的整个活动过程的控制,既有相对独立性,但又贯穿于整个医疗机构经济业务等控制的全过程当中,支出控制处于管理控制的重要地位。支出业务包括预算、支付、核算、检查、分析与考核等基本环节,这些环节都是支出控制的要点。

(2)支出控制方法。其一,岗位控制:合理划分责任单位,确定责任中心,各责任中心在其权责范围内负责对支出的管理与控制;保证经办支出业务人员与审批人员岗位分离,经办支出业务人员与付款业务人员岗位相分离,经办支出业务人员与审核人员岗位分离,支出审核人员与办理结算业务岗位分离。其二,授权批准控制:明确审批授权,任何人不得办理支出业务全过程,一切支出均须事先申请,建立支出审批流程,规定审批权限。其三,支出预算控制:医疗机构一切支出统一纳入预算管理,全面预测支出,编制支出预算计划,确定支出标准。其四,支出核算控制:建立科学的支出核算体系,健全支出业务凭证流转手续,按照会计制度正确的进行支出核算,按照会计制度进行费用提取和摊销,保证核算的真实性和准确性。其五,建立审核控制:建立医疗机构支出审核制度,加强支出审核控制,一切支出必须经审核无误后,方可办理结算。其六,支出分析控制:建立定期的支出分析制度,按照归口、分级管理的原则进行分析,分析、评价支出的执行情况、支出结构、使用效果差异原因,及时掌握升降原因,寻求降低成本的途径。

4、货币资金控制

(1)货币资金控制要点。货币资金控制就是把好货币资金支出关,控制非法和不合理的资金流出就是等于为单位带来等量的资金流入。医疗单位在每天若干笔资金的支付中,要判断每笔资金支出是否合理合法,说具体一点就是要搞清楚这笔钱为什么要出去,是怎么样出去的。

(2)货币资金控制方法。其一,人员配备与轮岗控制:办理货币资金的人员要有良好的职业道德,客观公正,加强对门诊收费人员的业务培训,财务部门有计划的实行轮岗以加强货币资金的控制,同时有利于提高财务人员的全面熟悉业务。其二,限制接触控制:货币资金的收支和保管只能由经授权的出纳和收费人员负责处理,严禁未经授权的部门及人员直接接触货币资金。其三,不相容职务分离控制:按照要求,合理设计货币资金业务流程及相关工作岗位,明确职责、权限,形成相互制衡的机制。严禁有一个人办理货币资金业务全过程。其四,回避制度控制:单位领导的直系亲属不能担任本单位会计机构负责人;会计机构负责人的直系亲属不能担任本单位的出纳工作。其五,授权批准制度:明确审批人对货币资金业务的授权或批准范围、权限、程序、责任和相关的控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。建立货币资金收支审批制度,实行资金货币业务的授权或批准与执行相分离。其六,支付审批程序的控制:医疗机构要根据自身的具体情况,规定各类货币资金收支业务的办理流程及批准程序。按照《内控规定》的程序操作为:支付申请-支付审批-支付审核-支付结算。

5、药品及库存物资控制

(1)药品及库存物资控制要点。控制的重点主要是采购计划编制、申请采购、授权批准、验收入库、采购付款、仓储保管、出库、盘点核对、处置等关键环节,以及防止药品和库存物资的缺货、积压、被盗、毁损和流失等方面。关键控制点是对采购付款、验收入库、盘点核对等环节。

(2)药品及库存物资控制方法。其一,健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等要做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的,必须按照有关规定执行。根据药品及库存物资的用量和性质,加强安全库存量与储备定额管理,根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购。其二,加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件,组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收及时入库;所有药品及物资必须经过验收入库才能领用;不经验收入库,一律不准办理资金结算,对验收情况应详细记录。其三,加强药品及库存物资核对管理。财务部门要根据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明及时记账;每月与归口管理部门核对账目,保证账账、账实相符。健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度,库房每年盘点不得少于一次。药房药品、各护士站备用药品、急救药品等都要定期盘点、对帐,及时清理各护士站、急救站留存的距有效期近的药品,防止使用过期药品引起医疗纠纷。药品及库存物资盘点时,财务、审计等相关部门要派员监盘。对盘盈盘亏的药品和物资及时编制盘点表,分析原因,提出处理意见,经相关部门批准后,及时进行账务处理。

总之,医院内部会计控制是一个复杂的工作,其发展过程不可能一帆风顺,还需要医院有关人员广泛的实践和探索。

【参考文献】

[1] 魏玉更:论《内部会计控制规范》环境下的医院内部控制[J].卫生行政管理,2005(8).

[2] 阎达五、杨有红:内部控制框架的构建[J].会计研究,2001(2).

[3] 杨有红:企业内部控制框架-构建与运行[M].浙江人民出版社,2002.

医院资金审批制度范文第2篇

关键词：医院资金；安全管理

中图分类号：R197.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01

一、重视财务人员的品德修养、个人素质

因资金具有易盗、易贪污、易挪用、易侵占的特性，因此财务人员的个人素质及品德培养就会显得尤为重要。医院领导对于财务人员的任用，不但要任用贤能的人办理资金业务，参与资金控制，还要特别留意这些人是否有吸毒、、、过度挥霍等容易侵害医院资金的不良行为。一旦发现这些人有这些行为或情况之一的，应当将其尽早调离货币资金内部控制岗位。

二、要严格遵循“钱账分管”原则

“钱账分管”原则要求出纳员与会计员应当严格分工，相互制约。　出纳员在资金内部控制中应当负责：资金的收支和保管，现金和银行存款日记账的登记等工作，不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。会计员与出纳员之间应当相互独立，不能有伦理上的亲密关系、经济上的共同利益、工作上的长期协作等损害相互独立的情形，否则，就应当进行岗位调换。

三、要加强预算、定额、限额控制

为了提高医院资金的使用效益，有效实现医院治理层对管理层的控制，医院应当于每年初制订资金支出全面预算，并报经院常委批准；经批准的预算应得到严格的执行；年末应认真考核预算执行情况，据以进行奖惩。为保证预算得到有效贯彻执行，各项日常支出必须事先制订开支定额，经常性开支可实行定额备用金制度。此外，医院应当严格遵守库存现金限额规定，以保证资金安全和有效利用。

四、要认真贯彻“限制接触”原则

尽可能减少接触医院资金的人员和时间，是防止贪污舞弊的基本措施。按照限制接触原则的要求，医院资金只能由出纳员和经医院权力机构授权的人保管，未经权力机构授权的任何机构和人员都不得接触医院资金或办理资金业务；应当遵循现金开支范围和现金支付限额规定，尽可能采用转账结算，严格限制现金结算；现金收入要及时送存银行；要尽可能使用集中收付款方式，严格限制分散收款或付款。

五、要严格控制“坐支”行为

“坐支”是指以现金收入直接支付现金支出，即不通过开户银行进行结算。坐支极易产生收支混乱，给贪污、舞弊、偷漏税款等提供机会，必须严加控制。为了防止“坐支”问题的发生，医院所有的现金收入都应及时送存开户银行，所有的现金支出都应最初是从开户银行里提取的，确保收支两条线。现金收支两条线，不仅可以清楚地反映现金收支情况，防止各种舞弊发生，而且可以通过医院与开户银行对账，强化资金控制。如果因特殊情况需要坐支的，应事先报经医院权力机构和开户银行批准，要在批准的额度和范围内坐支，每日编制坐支详细情况表，并向开户银行报送一份，以确保医院与银行的对账能顺利进行。

六、要严格支出的授权审批控制

医院发生的各项支出，包括借出款项等，必须执行严格的批准审核程序，严禁擅自挪用、借出资金。资金支出授权审批控制的关键是要正确处理一般授权与特殊授权、集体授权与个人授权、授权与担责等的关系。

（一）一般授权与特殊授权关系的处理

医院各级管理层的一般授权与特殊授权的范围应以书面文件的形式加以明确而合理地规定。要防止一般授权过大，使授权批准控制失效；也要防止特殊授权过大，降低医院经营管理效率，弱化下级管理人员工作的责任心和积极性，使领导忙于审批，降低审批质量。

（二）个人授权与集体授权关系的处理

医院应以书面文件的方式明确规定个人授权审批的依据、业务范围、金额限额，接受监督检查的方式和途径，应承担的审批责任和失责应受到的追究等；明确规定各类支出集体审批的参与人员范围、议事程序和决议方式等。在处理个人授权与集体授权关系上，既要防止“一支笔”独裁问题的出现，也要防止“人人拥有否决权”的“共同审批”，还要防止将财务支出切块进行“分块审批”的财务“割据”问题。

七、要严格按规定程序开支款项

医院应当按照下列控制程序发生支出：（1）有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附上有效的经济合同协议、原始单据或相关证明文件。（2）审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不合规的资金支付申请，审批人应当拒绝批准；性质或金额重大的要集体审批。（3）批准后的支付申请应交会计人员进行复核，复核无误后，应据以填制付款凭证，交由出纳人员办理支付手续。（4）出纳员应根据经过批准并复核无误的支付申请和会计人员编制的付款凭证，按批准的金额、支付方式、受款单位等办理支付手续，并在付款凭证上加盖“付讫”章，同时登记现金或银行存款日记账，最后再将有关凭证转交会计人员登记分类账。

医院资金审批制度范文第3篇

关键词：医院；内部会计控制；制度建设

为了确保法律法规及方针政策的贯彻执行、维护医院财产物质的安全与完整、保证财务会计和其他相关信息的准确性和及时性、避免或降低各种风险，促进医院运营活动的公益性、效率性和效果性，实现既定的目标，在充分利用各种分析方法，针对人、财、物各要素及相关的业务活动，制定和实施的一系列方法、秩序和制度。

一、内部控制的内涵

1、内部控制的主体

以“医院自我”为隔离线，只能是医院内部人员，以各级管理者为主，高层管理者履行的主要是例外的、非程序性的控制，中、低层管理者执行的主要是常规性、程序性的控制活动。

2、内部控制的客体

从横向看，组织内的人、财、物、时间、信息等资源都是内部控制的对象；从纵向看，组织中的各个层次都是内控对象；从控制的阶段来看，组织内不同的业务阶段和业务内容也是内控的对象。

3、内部控制的属性

内部控制的属性是一种自我检查、自我调整和自我制约系统，由医院管理者指定并由内部全体员工实施的组织结构、程序、标准、方法、措施等形成的，内部控制从其本质上讲属于单位内部管理制度。

二、内部控制的类型

内部控制按其工作范围的不同，可以分为内部会计控制和内部管理控制。

〈一〉内部会计控制

1、基础控制，就是通过基本的会计程序与方法，完整准确地记录所有有效的经济业务，是确保会计控制目标实现的基本条件，也是其他会计控制的基础。

2、实物控制，是指维护财产物质及会计信息资料的安全完整与可靠性而实施的控制。

3、纪律控制，是指为监视和调整基础控制措施的执行，保证实物控制措施功能作用的充分发挥而设置的相互牵制、稽核和相互监督等控制措施。

〈二〉内部管理控制

1、组织控制，只对企业职务分工与岗位职责，机构设置的合理性和有效性所进行的控制，包括组织结构设置、不相容职务分离等内容。

2、人事控制，是指针对企业管理人员和职工增减变动情况和确定职工岗位而采取和建立的既相互联系又相互制约的各种手续、方法、程序和措施等。

3、业务操作与质量控制，是指围绕保证医院操作规范和提高医疗服务质量而建立的控制制度，包括操作规程、工作检查、质量标准与统计分析等。医疗技术和服务质量是医院竞争实力之所在。对医院来说，质量控制既是重点，也是难点。

4、安全控制，包括医疗安全、人身安全、财产安全、资料安全等方面的内容。

三、内部控制按控制方式的不同，可以分为预防性控制和察觉性控制。

1、预防性控制是指试图制止或尽量减少错误或舞弊现象的发生而预先采取有关措施所进行的一种控制，其目的使有关部门或人员遵循既定的程序和制度，尽量减少错弊发生的机会。

2、察觉性控制是指为了查明并加以纠正已经发生的错弊而实施的控制。

内部控制按其控制目标的不同，可以分为财产物质控制、财务会计资料控制、经营决策控制和经济效益控制。

1、财产物质控制主要是指防盗防损控制，是医院为确保财产物资的安全与完整而采取的各种控制措施。

2、财务会计控制主要是指医院为确保财务管理及会计核算的合规合法性与会计资料的准确可靠性而建立的各种程序和措施等。

3、合法性和效益性控制，医院在法律法规的约束下，为提高医疗服务效率和经济管理水平所采取的各项控制程序和措施。

4、经济决策控制，医院为确保决策的科学合理而实施的各种控制程序、方法与措施。

四、内部控制的方法

内部控制的方法分为：1、组织规划控制2、授权批准控制3、全面预算控制4、文件记录控制5、实物保护控制6、职工素质控制7、风险防范控制8、内部报告控制9、电算化系统控制10、内部审计控制11、会计系统控制，共11种类。

五、医院财务会计内部控制的内容

〈一〉医院预算控制

编制预算的原则：零基预算与滚动预算编制相结合的编制原则。建立目标体系，明确责任范围；职能部门编制，各科执行预算，财务部门汇总上报，调整预算，考核执行结果，医院集体决策会议审批预算。

1、货币资金内部控制的授权批准制度

要明确授权审批人的审批权限、批准方式、批准程序以及应该承担的责任；规定经办人员的责任、权利，对重要的货币资金业务的审批，除了按照这些程序运行之外，应该实行的是集体审批制度，没有经过授权批准的，不能接触货币资金。

2、货币资金的岗位分工制度

货币资金的审批、货币资金的出纳人员、专用印章的保管人员、会计人员、稽核人员、档案保管人员和货币资金的清查人员这七个方面，应该相互的分离。

3、不相容职务分离

所谓不相容职务分离是指那些如果由一个人担任，即可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务；不相容职务分离的核心是“内部牵制”；要求每一项经济业务都要经过两个或两个以上的各部门或人员的处理，并且相互监督和制约。

4、不相容岗位

提供医疗服务与财务收费，价格管理与价格执行，收费收据的保管与收据的使用，印章的保管与使用，退费办理于退费审批，收入出纳人员与收入审核会计。

六、医院内部控制的具体方法

1、有价票据控制

对有价票据要指定专人负责发票的保管和使用，发票使用人领用发票时应签字并注明领用发票的起讫号；必须指定独立于发票使用人的专人，定期或者不定期的对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查。

2、财务印章管理

各类财务收款专用章由财务部门统一管理。对收款专用章的定制、保管、领用、核销、更换等环节的职责权限和程序制定相关制度，并登记印章的领用、回收记录，严格防止印章遗失，防范伪造财务收款专用章行为。

3、货币资金收入的其他控制制度

  严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严 格详细的领用和回收制度。建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。

4、货币资金支出的控制制度

货币资金支出的控制制度。把握两个点。一个点是关于控制的程序，另一个点是关于相关的控制要求，货币资金支出的控制程序一般包括以下四个环节：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。

（1）支付申请，有关部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。

（2）支付审批，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（3）支付复核，复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、是否超出预算范围或标准、支付方式、支付单位是否妥当等，符合无误后，交由出纳人员办理支付手续。

（4）办理支付，出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续并及时登记现金和银行存款日记账。

（5）货币资金清查控制制度，至少每一个月有例行的对出纳人员的现金要专门的盘点，为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核，检查性核对制度。

5、债权、债务内部控制

建立规范的债权、债务清理对账制度；对账工作应由独立于医疗部门的财务部门操作，并设立专门机构进行清欠工作；对账时间应由规定日期，对特殊情况或发现欠费者有异常现象等要及时报告；特别是住房公积金管理要注意。

6、药品与物质采购业务内部控制

职务分离制度；在请购单中，对需要采购的药品、物资品种、数量根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价；采购合同应由职能管理部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订；药品、物资的采购人员不能同时负责验收保管工作；药品、物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录；采购人员应与负责付款审批的人员相分离；审核付款人员应与付款人员相分离；记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。

7、成本核算的基础工作控制制度

建立和健全有关成本核算的原始记录制度，并建立合理的原始凭证传递流程；制定合理的消耗定额，完善定额管理制度；制定内部结算价格和内部结算制度；成本责任控制制度；成本核算方法控制制度。

8、对外投资业务的控制

建立不相容职务分离制度，在决策中进行可行性分析、收益分析、项目评估、重大问题集体决策，做好投资资产取得控制，投资资产的保管，投资处置的控制。

9、工程项目款项支付控制

工程进度款的支付必须具备以下手续：施工单位的付款申请、已完工程量结算清单、工程价款结算账单、已完工程进度表、监理公司或基建管理部门关于进度款的审核表等。

工程结算款的支付必须具备以下手续：施工单位的付款申请、工程款的历次付款记录表、经审计部门审核的工程结算书等。

财务把好支付关，按合同条款支付。支付工程预付款：按合同条款（重大项目要有履约保证金或银行履约保函）。支付工程进度款：结算方式与合同相符；结算价款与工程进度相符；按预算（投标）计算数量正确；预付工程款在结算时全部扣回；工程备料款按规定抵扣；代垫款项（水电等）及时扣回；结算中的是否保留工程违款，比例符合规定。因工程变更超工作量需要支付工程款：在招标书中明确竣工结算审计后支付（按规定在10%以内的，竣工结算审计后支付）。工程竣工结算款项：审计后方可支付，并按规定留质保金；发票全额。保质期满质保金支付：有关部门验收合格。

七、医院财务会计内部控制执行的重要环节

医院资金审批制度范文第4篇

关键词：医院 货币资金 内部控制

一、实施医院货币资金内部控制的必要性

（一）完善货币资金内部控制，确保医院会计信息的真实性与科学性

只有不断完善医院的货币资金内部控制制度，才能确保医院会计信息在采集、归类、记录以及最终汇总等环节中的真实性、完整性与科学性，从而可以更加客观地反映医院当前经营活动的真实情况。

（二）利用和依靠对货币资金的分析和控制，可以有效降低医院的经营风险

充分分析货币资金使用的安全性和效益性，通过完善医院的货币资金内部控制制度，有助于医院及时发现经营中的风险因素，使医院可以有针对性地制定风险防范措施，来降低医院的实际经营风险，同时医院通过不断完善货币资金内部控制制度，可以对医院物资的采购、统计、验收等环节进行科学有效地监督与制约，从而可以维护医院财产物资的安全与完整。

（三）促进医院经营战略目标的实现

医院通过完善货币资金内部控制制度，可以促进自身经营战略目标的实现。医院可以利用会计部门、信息管理部门的制度规划以及相关的报告，合理安排和使用货币资金，将各个部门的工作计划有机地结合在一起，从而充分发挥医院整体的作用，以此促进实现医院整体管理目标的实现。

二、目前医院货币资金控制中存在的问题

（一）医院管理层对资金货币控制的重要性认识不足

当前，许多医院的管理阶层对货币资金控制缺乏了解，对其重要性认识不足，尽管也有一些管理者认识到了货币资金控制度的重要性，但是他们对于医院建立健全货币资金控制制度持无所谓态度，这就使得货币资金控制制度难以有效地执行。

（二）对于货币资金的控制缺乏有效的监督机制

当前，在货币资金控制的管理方面，大多数医院都缺乏有效的监督机制，而且没有建立内部审计机构来管理货币资金。即使有一些医院建立了内部审计机构，但是在设计机构的设置上依然隶属于财务部门管辖范围，这样的机构设置使得审计机制缺乏相应的独立性。此外，多数医院的货币资金审计工作仅仅局限于审核财会账目，而在内部稽查、内部财务控制的制度健全考核等方面都未涉及，导致医院货币资金监督机制应有的作用难以得到有效发挥。

（三）对于医院货币资金的日常管理不规范

对与货币资金的日常管理，一些医院还还存在一些漏洞，在日常票据管理等方面还不够规范，没有设立专门的票据管理和审核人员，对手工发票的领用和作废的审核不够规范，对退费的管理不够严格。另外，库存现金超过规定、财务印章单人保管等不规范以及不相容岗位的设置不够规范等等，这些日常管理的漏洞极易造成医院资金的流失，应当重点防范。

三、加强医院货币资金管理的相关对策

（一）做好医院的账务管理， 强化会计系统控制建设

会计系统控制， 可有效控制财务人员的行为。医院应依据《会计法》和《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规， 制定适合本医院的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法， 实行会计人员岗位责任制， 充分发挥会计的监督职能， 建立严密的会计控制体系。

（二）医院会计科室要合理设岗，加强岗位职责和权限的相互制约

要坚持不相容职务相分离，并且要严格执行轮岗制度，避免出现岗位惯性，要保证岗位间的互相牵制，严禁不相容岗位之间的兼职。会计、出纳及相关工作岗位要合理设计，这是进行会计核算的最基本前提。与货币资金的授权批准、实际办理、稽查、支付等直接有关的业务岗位必须相互分离，严禁一人多岗，身兼数职的情况发生，严禁由一人办理货币资金业务的全过程。合理设岗后要各司其责，相互牵制，明确各自的工作职责。

（三）改革组织结构，强化内部审计监督

医院可以采取改革组织结构的方式，建立独立的内部货币资金监督机构，以此来保证内部审计监督工作的独立性与有效性。医院内部审计机构需要保证自身的权威性，可以直接隶属于医院的最高管理层，从而改变过去隶属于医院财务部门的状况。独立于财务部门的内部审计监督机构，可以不受医院其他部门的干扰，可以更好地对医院货币资金的使用情况进行检查和再控制。与此同时，医院的内部审计部门要扩大审计的范围，

（四）加强授权批准控制 ，强化对医院领导权力的制约。

在院长负责制的领导体制下，医院的决策权与经营权集中在院长一人身上，重大的经济事项基本上是院长一人说了算，如果不建立严格的授权批准控制，容易导致一些院长权力和个人私欲膨胀。近年来一些院长腐败的一个直接原因就是授权失控。授权批准控制是指医院在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。

（五）最后，要提高财务人员的职业素养和道德修养，增强财务人员的财务风险的防范意识

医院要加强对财务人员的职业道德培训和专业技能培训，提高财务人员的政治素质和强化财务人员的业务能力，这是健全医院货币资金管理的首要和根本任务。

四、结论

在医疗卫生单位所有资产中，货币资金是流动性最强的资产， 因此，必须加强对货币资金的内部控制建设。只有完善的货币资金内部控制制度才能是要实现医院货币资金的合理、合法开支，以及货币资金回收的安全可靠， 才能发挥货币资金的最大效益，为医疗单位的快速健康发展提供强大的动力。

参考文献：

医院资金审批制度范文第5篇

【关键词】医改 医院 内部控制 制度 完善

引言

内部控制主要是指经济单位以及各个组织在经济活动建立的一项相互制约的职责分明制度和业务组织形式，内部控制制度建设的目标是为了能够提高改善企业以及组织经营管理，提高经济效益和社会效益。医院内部控制制度的建设和完善是为了保证医院资产安全、财务报告的真实完整以及提高经济效益，为广大人民提供更好的服务。

一、医院内部控制制度的目标

随着市场经济的快速发展，我国医疗卫生体制的改革，医疗市场的竞争力也逐渐加强，为了提高医院的市场竞争力和经济效益，就必须加强管理。其中内部控制制度是医院实行内部管理的核心，不但可以有效地提升医院的可持续发展能力，还有助于在经营发展中有效地遵循国家的相关法律法规。医院内部控制制度的建立和实施，必须实现以下目标：对医院资产的安全性和完整性进行保护，并确保其有效利用；确保会计信息以及其他有关管理信息的可靠性、安全性以及时效性；确保医院的各项管理制度都符合于国家的各项法律法规；最大化地减少成本费用，消除一切不必要的成本、费用；对错误和弊端实行预防和控制，一旦出现问题，迅速制定解决方案，及时、准确地解决问题；确保医院各项事务有序进行。

二、医院内部控制制度的建设

医院内部控制制度的建设，首先必须要对医院的各项经营活动的程序规范进行明确规定；其次还要选择一定的关键点进行控制，实现各点之间的相互牵制；最后如果有需要的话，还要建立一定的补救措施，以对所出现的意外情况进行补救。所以关于医院内部控制制度的建设，应该注意以下几方面：

（一）对货币资金控制制度的完善。医院对于和资金有关的业务，应该建立严格的授权批准制度，例如货币资金的保管和收支。最大化地分离一些货币资金业务办理的不相容岗位，以实现各岗位之间的相互制约，有效地确保资金的安全。例如，医院资金出纳岗位实现和资金收入、支出登记岗位的分离，实现和会计档案保管岗位的分离，并对医院挂号室和收费处等地的票据和备用金实行定期清理核对制度；禁止医院负责人的直系亲属来担任医院的财务机构负责人，其次医院财务系统的有关负责人的直系亲属也不能去担任以上和出纳员相分离的工作岗位；对于医院的有关资金使用、保管问题制定一系列的细则；对于医院的重大经济事务的处理，必须有医院管理层集体决策和执行审批制度。

（二）采购和付款制度的完善。对医院药品、材料以及器械的采购和付款制定一定的内部控制程序，对相关请购、审批、订立合同、采购以及验收、付款环节的内部控制进行一定的加强，以对采购风险进行降低，减少采购过程中回扣问题的存在。医院的相关采购业务具有一定的特殊性，为了能够进行有效控制，就要实行以下制度：实行请购和审批、供应商确定、合同订立以及验收付款等不相容职业的不混岗制度；对于一些在预算外的，但是病人急需用的采购工作，要有一个明确的处理规范和授权采购制度；对于一些技术性比较强的重要医疗机构的采购，一定要有专家进行可行性论证，还要有集体决策制度；对其验收制度进行完善，并实行验收和入库的责任追究制度；对于合同定金和预付款需要建立授权批准制度。对于采购物资的发票、验收单以及入库单等都要有相应的明确规定。

（三）对于收入的有效控制。医院的收入主要包括有：药品销售、医疗保健以及劳务等所取得的款项，所以对其有效控制就要采取：对于一些不相容职务实行单独设岗制度，严格的预收现金、出院补交款以及出院退款审批、授权制度；对于医疗欠款要有分析和催款制度。对于已经注销的坏账也要做好备案登记。

（四）对于成本费用的有效控制。首先医院应该树立一种医疗成本费用控制意识，对各项成本费用建立管理制度，采取一定措施，对医疗成本费用进行有效降低，从而提高医院的经济效益。完善各科室的成本预算制度和成本总预算制度，实现科室的人员定岗、定编和物资定额；对于费用的开支范围以及标准必须有一个明确的审批制度，对于超出预算的费用也必须要办理相应的审批手续；实行各科室费用预算完成指标的奖罚制度和责任追究制度；完善医院内部的成本费用报告制度；必须查明超出预算部分费用的原因，并进行相应处理。

（五）财产物资的有效控制。医院物资财产必须要有一个明确的购入、领用、处理等制度，这样才能够做到有章可循，便于操作。建立固定资产的购入、出售以及调拨的讨账，并对资产的定期盘点制度进行完善，确保帐实相符，对于重大资产的处置一定要有集体决议制度，对于出租或出借财产要有相应的审批制度等。

（六）对于票据、收费以及内部审计的控制。健全票据和收费工作的管理制度，对挂号、门诊收费以及住院收费的程序进行规范，并建立收费稽查制度，避免乱收费、贪污挪用情况的出现。建立内审小组，对医院经济活动进行定期或不定期的审计工作，明确规定其审计程序、方法以及范围。