医院内部审计范文第1篇

关键词：医院；内部审计；风险控制

风险管理是指企业在日常的经营中，通过对风险的认识、衡量和分析，并以最小的成本达到最大安全保障的管理办法[1]。人们对内部审计基本认识还停留在针对医院的经济业务活动进行监控，查漏补缺、查错防弊，事后审计是审计主要形式。随着内部审计不断发展，审计已由账项审计、制度审计、管理审计逐步发展到对本单位风险管理和风险控制，并将其作为内部审计的重要领域，这一做法得到了国际内部审计职业界的普遍认可，1999年国际内部审计师协会把评价和改善组织的风险管理和控制的有效性作为内部审计的主要内容。本文将对医院内部审计在风险控制和管理方面作简要的阐述。

一、什么是风险、风险管理

（一）风险及风险因素

风险是在一定环境和限期内客观存在的，可能导致费用、损失与损害产生的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。

风险因素，是指能够引起或增加风险事件发生机会或影响损失的因素。风险因素可分成三类：

1.物理因素，是指增加风险发生机会或损失严重程度的直接条件，在医院如购进不合格卫生材料、医疗仪器设备出现故障可能影响病人人身安全等。

2.道德因素，是指由于个人不诚实或不良企图，故意使风险事件发生或扩大已发生风险事件的损失程度的因素，如医德医风风险等。

3.心理因素，是指由于人们主观上的疏忽或过失而导致增加风险事件的机会或扩大了损失严重程度的因素，如医护人员因责任心不强，未能严格执行医疗操作规范等。

在医院面临的风险有医疗风险、经营决策风险、财务风险、管理风险、医德医风风险等。

风险可能导致医院名誉受损，经营陷入困境，发生财务损失等。

（二）风险管理

风险管理作为一种特殊的管理功能，它是为人类追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。什么是风险管理，美国学者克里斯蒂认为风险管理是组织为控制偶然损失的风险，以保全所得能力和资产所做的一切努力；美国学者威廉斯和理查德·汉斯认为，风险管理是通过对风险的鉴定、衡量和控制，以最低的成本使风险所造成的损失控制在最低程度的管理方法；我国有学者认为，风险管理是医院通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的科学管理方法。

从风险管理定义以上看出风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；风险管理是一种管理方法。

二、医院内部审计涉足风险控制和风险管理动因

从医院经营和管理要求，医院业务和管理行为一定要趋利避害，减少风险，稳健经营，医院内部审计涉足风险管理有重要原因：

（一）医院面临的风险日益增大

近年来，随着社会经济的发展，特别医院经营与国民经济联系越来越紧密，使医院经营环境变得日趋复杂，医疗市场竞争加剧、医疗体制改革不断深入，医院经营风险也大大增加。因此，减少医院面临的风险是组织实现经营目标的关键，也是医院的管理人员十分关心的问题。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计人员是医院的管理咨询师，因此，内部审计部门和内部审计人员参与医院的风险管理也是其角色定位需要。

（二）内部审计自身发展的需求

内部审计部门为了不断地发展，为了在医院中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是不断寻找新的对医院又十分重要的领域，医院高层管理人员对风险的空前重视，为内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在医院中成为一个重要的角色，并将其在医院中的作用推向一个新水平。

（三）内部审计能够在风险管理中发挥独特的作用

1.客观、全局性的管理风险

风险在医院内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，一个部门造成的风险或疏于风险管理带来的后果往往不局限该部门，可能会传递到其他部门，最终可能使整个医院陷入困境，如一个医疗责任事故，可能引起其他临床科室病人恐慌,造成对医务人员的不信任心理。还如采购部门为节约采购成本，过于强调价格而忽略质量，这种暗藏的风险会在临床应用中反映出来，最终给医院造成巨大损失。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。

内部审计部门独立于业务管理部门，可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议相关管理职能部门采取措施控制风险。

2.控制、指导医院的风险策略

内部审计部门处于医院决策层、业务和职能部门之间，内部审计人员能够充当医院长期风险策略与各种决策的协调人,从独立第三者角度调控、指导医院的风险管理策略。

3.内部审计部门的建议更易引起重视

在医院各职能部门如医务、护理、后勤基建、设备采购对各自部门风险都会有一定的管理措施，但它们在管理活动中毕竟视野和高度不够，存在本位主义，不一定能从医院全局角度去控制整体风险，内部审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见直接供决策层参考。

（四）外部审计的影响

近年来，注册会计师的业务领域不断扩展，如风险评估，且逐渐成为主要业务之一，这内部审计产生重大影响。内部审计在单位内部风险管理方面拥有注册会计师无可比拟的优势，比如：内部审计对医院面临的风险更了解、对防范医院风险、实现医院目标有着更强烈的责任感、对医院业务活动流程更熟悉。但外部审计比内部审计有更专业的审计方法和高素质的审计人员，在基建工程等投资金额大、周期长的项目，应引入外部审计进行风险控制。

三、内部审计如何参与风险管理

其他部门与内部审计部门所进行的风险管理相比较，既有紧密的联系，又有区别。联系在于，两者目的是统一的，都是为了降低医院的风险；两者的区别在于在风险管理中的角色不同。正是上述的联系和区别，导致了内部审计进行的风险管理过程与一般风险管理过程具有相同点和不同点。

内部审计进行的风险管理是在一般部门进行的风险管理基础上的再监督，其风险管理过程应包括三个方面：

（一）风险识别

所谓风险识别是指对医院所面临的、潜在的风险进行判断、归类和鉴定风险性质的过程，换言之，就是要确定医院正在或将要面临哪些风险。内部审计对原有的已识别风险是否充分进行评价，即医院所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。采用的方法包括决策分析、可行性分析、统计预测分析、投入产出分析、流程图分析、资产负债分析分析等。

（二）评价已有风险

风险衡量是指应用各种管理科学技术，采用定性与定量相结合的方式，最终定量估计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，以便以此为依据，对风险采取相应对策。内部审计对已有的风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否恰当，对不恰当的估计予以更正。采用的方法主要有：风险报酬法（又称调整标准贴现率法）、风险当量法、解析方法等。

（三）评估风险防范措施，提出改进意见

风险的防范措施是指为降低已识别风险所采取的措施，也称风险管理工具的选择。内部审计对有关部门针对风险所采取的防范措施进行检查，检查其是否充分、得当。对于风险缺乏充分的控制措施的情况，内部审计应提出改进措施和建议，以强化医院的风险管理，降低风险损失。采用的方法有：损失控制、签订免除责任协议等。

综上所述，内部审计涉足风险管理领域有其客观必然性。在风险管理中，内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理的再监督，但这绝不意味着内部审计部门可以控制、管理所有的风险。内部审计介入风险管理是一个崭新的事物，对内部审计如何在风险管理中发挥作用是一个需要长期研究的课题。

医院内部审计范文第2篇

论文摘要：本文论述了医院在社会主义市场经济环境下开展内部审计的重要作用；内部审计的主要内容；以及当前医院内部审计存在的主要问题及应对举措。

内部审计是在一个单位内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该单位的活动进行审查和评价的一种服务。医院内部审计是医院内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。在社会主义市场经济条件下，医院内部审计具有双重任务：一方面要对医院的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对医院的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航。

一、医院内部审计的重要作用

1.制约、防护作用。制止违规违纪现象，保护国家财产和医院利益。披露经济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。保障国有资产的安全、完整。降本增效，维护财经纪律。

2.鉴证和促进作用。开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化医院内部监督机制。促进医院改善经营管理，提高经济效益。。促进经济责任制的完善和履行，促进各种经济利益关系的正确协调处理。

3.建设性作用。审查评价医院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。审查评价医院的财务收支和经济效益。寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强医院活力和市场竞争力。

二、医院内部审计的主要内容

1.审查资金来源的正确性和收入的完整性。首先理清医院资金来源渠道，分清收入款项，审查其收入来源是否正确；其次审查其是否区别经营性、非经营性、专项资金等资金性质，将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理，有无隐匿收入，设置账外账等违法行为；再就是审查有关收入完税情况。

2.审查各项支出的合规性和效益性。对于医院各项支出，应重点审查支出结构是否合理，有关手续是否完备。支出项目是否真实，是否具有经济效益或社会效益；专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费情况；其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目，是否非法支出。审计本部门的效益性应从实际出发，特别要抓住本单位的大额资金支出项目和专项资金项目这两个突破口，必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计。审计资金的预算是否合理，是否按任务情况安排到位，资金物化结果如何等等，通过审计避免经济损失。

3.审查资产、财物管理的安全性。对固定资产的购置、建设、处置等情况进行审主要查其账物、账账是否相符，查，有无非法处置资产情况；处置资金有无不按规定入账，而是转做“小金库”随意挥霍等问题；资产处置手续是否完备，账务处理是否正确。

4.审查债权债务总体情况。主要审查债权债务的明细项目是否清晰，有无责任人员或部门负责；债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程；有无呆、死账，有无利用债权债务以权谋私的问题；有无借债乱发钱物，随意改变借款用途等问题。

5.审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性。医院作为行政事业单位，在经济活动中的会计核算应该遵循事业单位会计制度的财务准则，根据本行业适用的国家财务规定，制定相应的单位内部控制制度。审计人员应根据医院经营特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定，判断本单位内控制度的内容是否齐全，方法是否可行，单位是否在这些方面建立了监督管理制度，重点审查其内控制度的健全性、完善性；其次应对单位已有制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。

6.开展对外采购审计。对外采购是维持医院运行的重要经济活动，是医院资金支出的重头戏。对外采购每节约一分钱，就意味着单位增加一分钱的净收入。因此对其进行审计，规范医院对外采购行为，提高采购资金的使用效益，进而促进医院加强经济管理，提高医院的整体经济效益，是国家以法规的形式赋予内部审计的职责。

7.审大经济事项决策的制定和执行情况。主要审大经济事项决策是否经领导班子集体决定，有无独断专行造成重大损失的行为，有无重大遗留问题。

通过内部审计应该达到为医院领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息，为领导决策服务。内部审计还要不断健全审计责任制，强化审计项目质量约束，确保审计证据的客观、公正、充分、有力、到位，有效的发挥内部审计的预警作用。

三、加强医院内部审计的举措

当前，在医院内部审计方面存在的主要问题是：由于对内部审计工作缺乏认识，一些单位尚未设立独立的内部审计机构；内审机构的人员的数量和素质与内审要求不一致：制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行：目前内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。为了有效地解决上述问题，使医院内部审计工作适应新形势，新特点，新任务，更好地发挥医院内部审计的效能和作用，应实施以下举措。

1.必须设立医院独立的内审机构。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立。在行政隶属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。

2.完善内审制度建设，加大审计建议和意见执行力度。根据国家《审计法》等相关法制的要求，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度，完善内审机制，使内部审计工作走上规范化的道路。医院以书面的形式授权内部审计特定的职责，避免审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰，使审计真正发挥作用，保障医院的健康发展。

3.提高内审人员的素质。为适应现代形势的需要，医院内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍。同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质；另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。

4.拓宽内部审计范围，发挥好内审作用。随着单位对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，要履行对医院经济工作的综合监督职能，逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节，把住降低成本，增加效益的具体环节。开展内控制度审计，评价内控制度的健全性和有效性，帮助医院完善和健全内部控制度；开展基建工程审计，节约建设资金，促进医院加强基建管理；开展专项审计及审计调查，提出合理化建议。内部审计工作可以通过这些工作的开展，充分发挥内审的职能作用，从而保障医院各项管理工作的稳步发展。

参考文献：

[1]李国玉；关于医院对外采购审计的探讨《会计文苑》2006年09期

[2]郑阳晖；浅谈医院内部审计实施策略《现代医院》2005年第11期

[3]李刚；浅谈医院内部审计的内容和方法《会计文苑》2006年09期

医院内部审计范文第3篇

医院内部审计工作是医院内部控制的重要一环，不但涉及到医院的市场化，而且对医院管理效率的提高也有着重要的作用。然而当前医院内部审计工作还存在诸多的问题，具体来说，主要问题如下。

1．1审计专业性不强医院内部审计工作是医院管理的组成部分，然而现在很多医院的内部审计工作还比较初级，专业知识尚比较缺乏；很多内部审计人员都不具备专业背景，大多是由会计转行而来。虽然会计对财务管理认识较为深刻，实践能力较强，但是在审计的设计、分析等方面却还略显不足，导致医院的内部审计工作存在很大的缺陷。

1．2审计的权威性不足医院内部审计工作的开展和内部审计部门的权威性有很大的关系。就目前的情况来看，很多医院的内部审计部门缺乏足够的处理权限，这样就对其审计工作造成了很大的限制。虽然审计人员拥有一定的权力，但是当遇到比较重大问题的时候，由于缺乏足够的权威性，被审计对象对其缺乏敬畏心理，这样就导致内部审计的效果不尽理想。

1．3审计工作过于表面落实工作说来简单，但是目前在实际的工作中却难以实现，很多医院内部审计部门都过度追求表面工程，这样就导致工作的本质被忽略。内部审计部门不但不注重目标的量化、表格的建立，对数据的保存、文章的完成也不重视。这样的工作只是为了“走过场”，不但难以发挥应有的作用，还浪费了时间、精力，对医院内部审计工作的开展没有好处。

1．4人员素质比较低下内部审计工作专业性比较强，在医院的管理工作中占据着重要的位置，要完成内部审计工作，就需要内部审计人员具有较高的素质。但是，由于很多医院对内部审计工作的定位不清晰，致使内部审计人员的甄选较为随意，专业素质参差不齐，专业的培训和继续学习滞后，导致医院的内部审计工作基础薄弱，在实际的内部审计过程中很容易出现纰漏。

2加强医院内部审计工作的对策

通过上述分析，我们对医院内部审计工作存在的问题有了更深入的了解，要解决医院内部审计工作存在的问题，就需要提出相应的对策。具体来说，可以从以下几个方面着手。

2．1完善人才甄选制度医院内部审计工作具有较强的独立性，在医院的管理工作中占据重要的位置，为了提高医院内部审计工作的专业性，就需要完善医院的人才甄选制度，不但要确保人才的专业素质过硬，还要对其人生观、价值观进行审核。在实际的审核中，要制定详细的选拔计划与恒定标准，采取公开、透明的选拔方式，注重单位人员的认可，这样才能更好地确保审计工作的独立性，使审计工作在众人的支持下开展。

2．2加强内部审计管理随着科学技术的进步，医院的内部审计面临着诸多的挑战，严格的管理制度对提升医院内部审计工作的效果有很大的作用。制度化管理不但能够确保内部审计工作有条不紊地进行，明确内部审计部门的职责和权利，而且还能提升内部审计工作的可行性，避免造成内部审计人员工作的失误。

2．3明确审计部门地位要想发挥内部审计部门的作用，就需要确保其权威性，使其独立地位得到更好的保证。以目前的管理理念来看，内部审计部门是独立的部门，只有充分发挥其独立性，才能更好地制约医院的其他部门，保证医院的内部控制效果。如果内部审计部门没有权威性，那么其存在的必要性也将受到质疑，为此，医院应该赋予内部审计部门一定的处置权，使其权威性得到保障，这样才能使医院的内部审计工作顺利、有效地开展。

2．4调动员工的积极性医院内部审计工作执行效果如何在很大程度上取决于内部审计人员，为此，医院要制定相关的奖励机制以更好地激励员工，如工作补贴、福利待遇等。医院内部审计人员要发挥自身的主观能动性，加强自身的知识学习，逐步提高工作效率，发挥自身的优势，提高内部审计工作的质量，努力建立一个良性的循环。这样，一方面医院对内部审计人员的重视得到了回报，另一方面内部审计人员的积极性稳步提高，专业素质和能力也得以提升。

3总结

医院内部审计范文第4篇

（一）医院内部审计在独立性与权威性方面较为欠缺

独立性是审计工作的灵魂，在审计过程中能否保持自身形式上的独立与实质上的独立对于审计效率与效果而言，具有重要意义，独立性对于内部审计的重要性同样如此。以某医院为例，该医院资产总计2亿元，年门诊量达30万人次，职工人数达1000人，在内部审计机构设置层面，设立了一个独立的审计机构，有3名内部审计人员，财务专业出身的2人，其他专业的1人，院长是该审计机构的分管领导，主持管理审计机构的相关事项。医院院长作为医院内部审计机构的负责人，审计机构接受医院院长的领导，往往会使其丧失开展审计工作必须具备的独立性，审计人员在执行内部审计工作时，需要服从医院院长的领导，医院领导同时是医院财务会计工作的负责人，这种既是裁判员又是运动员的人员安排，会对会计信息的充分有效产生较大影响，在这种管理模式下，内部审计机构也就成为了医院为了迎合管理制度要求的摆设。此时，医院的管理人员更多的是将审计部门作为财务部门的附属机构，财务部门与审计部门的独立性并没有得到体现，审计部门的监督与评价作用无法得到充分发挥。

（二）医院内部审计制度在设计层面较为不完善

医院内部审计制度在设计层面，通常缺乏系统性，审计工作的开展所依据的相关制度较为不完备，内部审计这一医院的免疫系统没有在医院内部形成较为独立的监督与防控体系。以某公立医院为例，该医院的内部审计工作局限于与财务相关的报表编制、财务决算以及医院物价收费管理等方面，实际上，医院内部审计的工作维度远不止于此，医院的财务收支、设备招标、职工增加、药品耗材的购买以及医院基础设施建设等方面都需要内部审计对其工作进行监督，并对其合规性进行检查与评价。医院的审计工作并没有在医院的日常运营管理工作中得到体现，事前监督和事中监督机制较为欠缺，事后监督较为乏力，对于内部审计过程中发现的有关问题，在向相关领导反馈以后，并没有切实有效的制度使相关问题能够得到有效地解决，使得审计工作流于形式。

（三）医院内部审计制度在实施层面存在缺陷

当前，大部分医院在管理的灵活性与时效性层面较为缺乏，医院审计制度的开展也较为滞后。首先，部分业务的进度较快，审计工作需要较为繁琐的审计与批复流程，待审计工作得到批准之后，业务已经完成，无法对业务中的相关偏差予以及时纠正。其次，事前评估与事中监督较为缺乏，对于医院的重大项目，通常是在项目结束之后审计工作才会开展，相关管理人员有可能无法对项目开展过程中的风险进行有效识别，也就无法采取有效的措施进行规避，审计人员的工作在项目开展的过程中无法跟上，使得风险在项目开展的过程中进行消化。最后，内部审计制度在实施的过程中更多的是着眼于医院业务的开展，对其合规性进行审计，在管理层面审计的作用并没有得到充分的发挥，监督作用也就没有得到充分的发挥。

二、解决医院内部审计在内部控制中存在问题的对策

（一）大力提升医院审计部门的独立性

为了使内部审计在医院内部控制中充分发挥重要作用，切实提升内部审计机构的独立性是必经之路。医院应该设置独立性更强的审计部门，将其职能从财务部门和管理者中分离出来。医院内部审计部门所具备的职能应该高于其他职能部门，只有这样内部审计部门在医院中的独立性与权威才能得以体现。内部审计能够对与内部控制中的授权与批准制度进行有效的评价与监督，医院的授权审批事项可以分为常规事项与非常规事项两种形式，对于日常发生的常规事项的审批，内部审计人员能够通过执行一定的审计执行，采取穿行测试等方法来进行有效的审计，对于非常规事项，内部审计可以对授权审计事项相关手续是否完备进行更详细的核查。通过提升内部审计机构的独立性，使其能够对医院运营过程中的问题能够及时发现，为医院管理效率及服务水平的提升保驾护航。

（二）建立健全医院内部审计制度

在新医改的大环境下，医院应该结合自身发展的实际，制定切实可行的改革与发展制度，在内部审计方面，应该立足高远，对医院自身的审计制度进行系统化的设计，并在内部审计制度的基础上，制定出内部审计制度的实施细则，使得内部审计工作能够有章可循，有法可依，这对于内部审计制度有关工作的顺利开展具有重要意义。继续完善医院的内部控制制度，加强内部审计工作人员的各方面素质、工作组织程序、步骤以及内审报告质量等进行过程控制、考核以及评价。明确规定每个工作人员的工作职责，加强对内部审计工作人员行为的规范，建立责任制，让内部审计工作人员高效、公正、及时地完成自己的本职工作。同时，医院的内部审计部门要适时改进内部审计工作机制，将内部审计工作的目标与医院的经营目标挂钩，努力提高医院内部管理水平和医院社会效益和经济效益，充分发挥出内部审计的管理监督职能。

（三）从人员与方法着手，解决医院内审工作的实际问题

医院内部审计范文第5篇

医院内部审计风险是指医院财务收支及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计却未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。

医院内部审计风险具有一般企业的特点，同时也具有自身的特点，具体表现在以下几个方面：（1）内部审计风险的客观性。（2）医院内部审计的广泛性。（3）审计风险具有潜在性。（4）审计风险的可控性。审计风险虽然存在，但可以加以控制。审计人员可以通过认识审计风险，分析风险存在或产生的原因，运用专业技能和丰富经验，采取相应的审计程序、方法、加以预防和控制，将风险控制在可接受的水平，从而降低审计风险。

2形成审计风险的原因

2.1内部审计机构设置不完善，独立性不强我国不少医院设立内部审计机构是通过法律规定或行政命令，而且不是出于自身经营管理的需要。有的医院将内部审计设在财务部门，或与纪检、监察部门合并，即使相对独立于其他部门，也是“视其稻草人”将其闲置不用或不知该怎样使用，导致工作难以有效开展，其审计结果的客观性和公正性受到一定的影响，为审计工作留下了隐患和风险。

2.2内部审计程序不规范，内容单一，方法滞后许多医院的内部审计工作仍局限于单纯的财务收支或医院收费价格等方面的审计，没有或很少开展经济责任制和对医院内控制度的评价，审计方法仍采用简单的手工核对。加上少数审计人员缺乏风险意识，不能严格履行相应的审计程序，导致相关审计准则的运用流于形式或没有得到正确运用，使得很多部门内审工作不能为医院管理者提供决策参考，不利于医院两个效益的提高。

2.3内部审计人员综合素质不高现代内部审计工作要面向事前、事中转移，要求内审人员具有综合性管理知识，而大多数医院的内审人员是从财务部门改行而来，有的甚至是从其他管理部门调来的，内审知识面较窄，不仅理论水平和业务技能偏低，缺乏必要的审计专业知识和审计技巧，而且对医院经营管理、工程预算、信息技术等方面的知识知之甚少，根本无法满足现代内部审计的发展要求，导致内部审计风险的产生。

3医院内部审计风险的防范

3.1建立健全独立的内部审计机构独立性是审计工作的灵魂，内部审计机构的组织地位和设置层次越高，独立性和权威性就越大，内部审计风险就会有效降低。首先，医院内部审计机构应独立于各职能部门，不能与其他管理部门合并或由财务部门监管；其次，内部审计的机构应直接归医院一把手领导，对其负责并报告工作，以确保内部审计工作的独立性和权威性。

3.2严格执行审计程序

（1）严把过程关。审计程序从确定审计项目计划、审前调查、送达审计通知书、审计取证、审计报告征求被审计部门意见，到审计评价、依法做出处理处罚、送达审计意见（决定）等，每个环节都应严格按照审计操作规范办事。

（2）严把审计取证关。审计人员取的证据必须客观、真实、充分、有力、合规，收集的证据一定要经过审计人员、被审计单位的有关人员签章才可有效。

（3）严把审计复核关。首先，指定专人对审计项目进行全面审计复核，以约束和规范审计行为，确保每个审计项目都能做到查清除、说明白、定得准。其次，通过实行审计复核，强化审计人员的服务意识，增强审计人员的责任感和使命感，确保审计质量内控制度有效；从而降低审计风险。

（4）认真听取被审计单位的反馈意见。被审计单位提出的每项意见，审计人员都要认真核定情况，并做出审计记录，正确的意见要予以采纳，不正确的、不全面的意见也要做出相关的解释工作，并说明原因和依据。

3.3提高内部审计人员的综合素质

（1）首先，应提高内审人的职业意识和职业判断能力。内部审计是一项专业性、技术性和综合性都很强的工作，它要求从业人员要有丰富的专业知识和实践经验。

（2）加强内部审计人员道德建设。审计人员要具备良好的职业道德、严肃的工作作风和高度的责任心。为此，医院应选派一些具备相应技术资格和专业能力的人员充当到审计队伍中来。

（3）加强内审人员的业余培训。内审人员不仅要配备会计人员，还要配备计算机、工程技术、企业管理等方面专业人员。同时还要加强对内审人员的后续教育，使其不断地更新知识，树立新的审计理念，促进知识结构多元化发展，造就一支素质高、能力强的内部审计队伍，以达到主动防范和控制审计风险的目的。

参考文献

[1]卫生部.卫生系统内部审计工作规定，2006：6.