税务档案管理范文第1篇

［关键词］税务；电子档案；管理；信息化

当前纳税人的生产经营方式呈现多样化特征，税务部门的税收征管工作也面临着新的挑战。传统的税务档案管理已经无法适应当前的社会需求，税务档案工作者必须探索出一套新型的档案管理方法，而利用信息化技术进行税务档案管理是今后税务档案管理工作的必然趋势。然而税务部门间的程序缺乏联系，难以做到信息共享，这给税务档案的收集、整理带来了困难。

1 税务电子档案管理的特点及意义

电子档案管理是指利用数字信息化的形式进行电子文件的记录。它相对于传统的纸质档案来说，具有连续不断复制的特性。电子档案管理操作较为方便，电子文件在形成档案之前，可以被任意修改、增删，并且不会留下任何痕迹，从而保证了档案页面始终保持良好的整洁度和标准性。电子档案是依托于计算机系统完成的，它可以利用计算机系统进行快速的多方位组合。电子档案克服了纸质文件需要分类整理的弊端，它根据用户的不同需求进行自由组合分类，并且突破了纸质档案的时空限制，检索查询也更加方便快捷。此外，电子档案占据的空间很少，解决了无限增长的纸质档案文件与有限空间之间的矛盾，提高了档案管理工作的效率。把电子档案管理方法应用到税务档案管理工作中，有效减轻了税务档案管理人员的劳动强度，促进了税务档案信息的流通与共享，使税务档案的收集、整理、建档、服务一体化，同时也解决了征纳双方信息不对称的问题。税务部门还能及时掌握税源动态，为税收计划的制订提供可靠依据，提高纳税人的满意度和税法遵从度，降低了国家税收流失和征纳成本，从而使税收档案资源充分发挥出了其应有的价值。

2 税务电子档案管理现状及存在的问题

虽然近几年来电子档案已广泛应用于我国各级税务机关之中，但是其效果并不理想。具体工作过程中出现的许多问题也阻碍了电子档案在税务部门中的应用效率。因此，必须总结税务电子档案管理的经验教训，并进行认真分析、探讨，找出相应的对策和方法，切实让税务档案在税收工作中发挥应有的作用。

2.1 税务电子档案管理设施尚不完善

税务机关要想有效管理电子档案就必须有过硬的硬件配置和良好的软件系统支持。但是由于经费和技术的限制，我国多数基层税务部门税务档案设施还比较落后。电子档案管理所需的相关设备和档案管理软件不足，现有的电脑、扫描仪等设备落后陈旧、功能不能满足目前电子档案管理的需求。这些都使税务档案数字化与税收征管信息化建设脱节，严重影响了税务档案管理的性能。

2.2 税务电子档案的安全措施不到位

在信息化高速发展的现代社会，做好网络系统的安全保密措施是第一位的。在税务电子档案管理工作中，保证电子档案的信息安全和保密性，是提升税务电子档案管理有效性及科学性的重要保证。当前税务电子档案的数字化建设还不够完善，网络安全措施还不到位。税务电子档案管理系统有被黑客攻击和病毒侵袭的隐患。我国许多税务部门电子档案的使用尚在初级阶段，电子档案的数据系统滞后，如果受到黑客攻击和病毒感染，档案信息和数据就会丢失，并给税收征管工作带来重大损失。因此，必须尽快完善电子档案网络系统，做好安全保密工作。

3 税务电子档案管理改进对策

3.1 加强办公自动化系统建设，加强信息化技术研究

当前总局的“金税三期”工程已经在全国各级税务部门试点推行，这进一步完善了税收征管数字化管理信息系统的建设，有助于对系统的流畅性和安全性进一步改进、提升。此外，在对税务档案的六大系统模块管理、应用的基础上，要把每个模块功能加以细化，加强高拍仪采集、高速扫描、本地上传等功能建设，使纳税人的业务办理更加快捷方便。为了让电子档案的资源价值得以充分利用，税务部门还要拓展档案应用模块，把税务电子书、档案统计查询、电子文件展示等纳入档案应用模块中，做到档案资源共享，为需求者提供咨询、查阅服务。另外，税务部门要提高税务档案工作人员对计算机的应用水平，努力使税务档案管理人员做到既懂计算机又精通税收知识，成为税务电子档案管理的复合型人才。税务部门还要对计算机专业人才加强税收专业知识的培训，使其能够更好地从事计算机的开发管理工作。要加强对税收干部进行计算机知识培训，强化信息数字化技术在税务档案管理工作中的应用。要协同相关技术部门加强信息化技术的相关研究，解决税务档案管理工作中存在的存储与压缩以及保密性、长期保存等技术问题，切实做好税务电子档案管理工作。

3.2 规范税务电子档案管理，建立有效的税务档案管理模式

国家税务总局应该制定出一套规范、统一、切实可行的办公自动化流程，并根据当前各税务部门的工作软件实际情况，开发出能够综合各项税务工作的应用程序，使税务电子档案管理工作更加规范，提高税务信息系统的应用效率。税务部门要在规范和统一的征管流程下，依照数据一致、一次录入、平台统一、信息共享的原则，在保证行政管理信息和税收业务积累不受影响的情况下，在同一省内努力实现税务系统软件开发的规范性、系统性、兼容性与全面性。另外，税务部门要依照《中华人民共和国档案法》《中华人民共和国税收征收管理法》《电子文件归档与电子档案管理办法》以及各省的税收征管及档案管理办法，构建税务部门的电子档案管理模式，制定出适合税务部门自身实际情况的税务电子档案管理办法。此外，税务部门应该完善税务电子档案管理的考核制度，让税务电子档案管理有法可依、有章可循，规范税务档案管理人员的工作行为，提升档案管理人员的工作积极性。要确立电子档案管理负责人，由其负责电子档案校验、监督工作，并对工作中出现的问题及时处理。同时，要完善电子档案管理的考核制度，结合税务系统的绩效考核模式，明确档案管理责任制，对电子档案的采集、整理、归档、开发有明确的奖惩考核指标，激励档案管理工作者不断提高工作积极性，提升自身综合素质。

3.3 完善税务档案安全系统，重视电子档案信息的保密工作

在电子档案管理过程中，档案信息与载体是可以分开的，这就造成电子档案文件信息随时都可能被更改、盗取，甚至有被毁坏的危险。因此，保护电子档案资源信息的安全，是电子档案管理人员的重要工作。当前能够保护电子档案资源信息数据安全的主要是防火墙和病毒查杀系统。它采用了数据加密法和存取权限控制法，以及数字时间印章法、数字水印法等安全保障措施。其中数字水印法是利用特殊技术把作者自己设置的花纹、印鉴等标志隐藏到电子档案文件中，在档案数据被复制、拷贝时，这些标志无法复制，这就保证了文件信息的唯一性。数字加密法是按照一定的加密变换规律，对没有加密的文件数据进行加密处理，让它成为无法识别的难读数据，以此来保护电子档案不被窃取。数字时间印章保证了电子档案信息的原始性和真实性不会受到破坏。如果已经归档的文件信息被删除或修改，该文件在网上登记或生成的时间不可改变。然而一切安全保护措施都是相对而言的，当前的电子文件保密技术和解密技术都在不断地升级和发展。所以，电子档案管理的保密工作，是一项长期而艰巨的任务，任何时间都不能有半点松懈。另外，一些脱机方式保存的光盘对归档电子文件的长期保存条件要求较高。在保存光盘过程中，需要注意控制温度和湿度，以防光盘氧化。4 结语电子档案大大方便了群众的生活，提高了税务部门的工作效率。然而，税务电子档案管理存在着税务电子档案管理设施尚不完善，税务电子档案的安全措施不到位等问题，需要税务部门加强办公自动化系统建设，规范税务电子档案管理，建立有效的税务档案管理模式，完善税务档案安全系统，从而使税务电子档案真正发挥其应有的作用。

主要参考文献

［1］亓海燕 . 浅谈税务档案电子化管理［J］. 档案与建设 ,2016(1).

［2］侯春花 . 浅谈档案电子化管理和保存［J］. 科技资讯 ,2015(23).

［3］王雪琴 . 浅谈档案电子化管理的几点认识［J］. 档案天地 ,2010(8).

税务档案管理范文第2篇

一、基层税收档案的重要性

基层税收档案对于政府部门、税务部门和纳税人都具有十分重要的意义，主要表现在：

1.通过供应原始税收数据和分析资料，为政府宏观决策、各部门政策制定提供科学依据，为研究区域、行业经济税收发展趋势提供精准服务。

2.对税务部门而言，可以为各税种、各行业的税源分析和税源监控提供详细完整的历史数据，为税务检查和税务执法工作提供准确、可信的信息资料、依据和凭证，为行政复议、诉讼和税务工作提供重要依据，为纳税评估建立综合评价指标体系提供科学、原始数据和资料；3.为纳税人提供准确、详实、全面的历史纳税资料和相关凭证资料，便于纳税人在办理其他业务时查询。

二、存在的问题

1.基层税务人员对档案工作认识片面。一方面，随着“营改增”等财税体制改革的不断深入，基层国税部门工作量激增，人员力量则相对增长缓慢，人均工作任务繁重，存在一定的“重业务、轻档案”思想。一个县级国税部门一般下设6-7个税务分局，人员大多在6-15名左右，而每个分局管辖的纳税户少则二、三百户，多则上千户。另一方面，基层税务部门的档案管理工作重点在于对文书、会计、声像、实物档案的规范管理，而对业务档案，特别是对税收征管资料、稽查案卷等涉税资料管理却相对不足。税收征管档案在实行“一户一档”的管理方式后，大多只是将纳税人在一年中形成的包括申报、征收、检查、评估、发票领用存等全部资料作为一个整体单独保存，档案资料散落在各个部门科室，并没有纳入综合档案室的统一管理，对税收档案信息的价值都将造成一定的影响。

2.基层税务档案管理人员专业素质不强。基层国税部门普遍存在“人少事多”的现象，加之税收工作任务等工作繁杂，档案管理人员大多为兼职，有的是一些临近退休的老同志。由于基层税务档案管理内容、环节众多，不但需要掌握基本的档案管理要求，还必须掌握一定的税收征管知识，而档案员因接触档案时间短、接触面窄，没有时间专门学习档案管理知识，专业素质很难得到保障和提升，只能固守成规保证档案工作的基本运行，很难跟上档案工作新形势、新要求，甚至有的无法保障档案工作的正常开展，导致后续管理、查找、利用就费时费力十分困难。

3.基层税务档案信息化管理相对落后。随着“互联网+”时代的到来，信息化在日常工作生活中应用越来越普遍。围绕税收主业务工作，国税部门配有税收业务处理类、监控分析类、行政办公类几十个办公系统，信息化程度不断升高，流转的电子数据也与之俱增。加之无纸化办公和各类便民政策的深入推行，部分类别档案开始出现电子档案多于纸质档案的现象。与此相对，档案信息化建设投入不足。一方面，国税部门的主要职能就是税收，政策、资源自然倾向税收征管工作。因此在制定信息化建设发展规划时，档案管理所占比重往往不高。另一方面，由于国税部门为垂直系统，大部分信息化系统都是顶层设计、统一运行，具有便于数据交换、统计分析、后台维护等优点。基层国税部门无法单独建立档案管理系统，只能简单配备档案管理软件，缺乏综合管理平台，档案资料检索、信息共享、利用服务效率较低。手工管理档案已难以适应互联网时代的要求，档案管理信息化迫切需要铺开。

三、加强档案管理的建议

1.提高基层国税部门档案管理信息化水平。档案是国税工作开展的重要记录，是各类资料的集合，应当伴随着税收业务信息化建设而发展，着力打造信息化、规范化、综合化的管理平台。一是加快软硬件建设，依据实际情况和档案工作需求，优化基础设施，通过一定的财力物力的投入来完成信息化基础建设和信息系统的全面优化管理。二是健全电子档案管理机制。不仅要完善电子档案与纸质档案同步归档制度，还要进一步明确统一电子数据信息格式，如基本信息类型、文件格式、数据归类标准等要求，便于挂接与后续管理使用。三是完善电子档案安全管理机制。电子档案是各类数据的归集，具有很高的价值性，必须做好身份验证与安全防护工作，推进档案信息系统安全等级保护和分级保护工作，确保数据长期保存。定期对数据进行备份，防止因硬件损坏、系统故障导致的数据丢失。

2.培养提升税务档案管理人员综合素质。档案管理人员素质包含政治理论、档案专业知识、税收专业知识、保密常识、管理能力以及信息技术等多方面。一是要选取综合素质突出、责任心强的人员作为档案管理员，并在一定程度上保障岗位专属性。二是积极安排档案管理人员参加当地档案部门组织的各类培训，不断增强档案管理与利用服务水平，将档案管理人员培养成熟悉税收业务、档案管理的复合型人才，不断增强档案管理与利用服务水平。

税务档案管理范文第3篇

［关键词］税务；电子档案；管理；信息化

1  税务电子档案管理的特点及意义 

电子档案管理是指利用数字信息化的形式进行电子文件的记  录。它相对于传统的纸质档案来说，具有连续不断复制的特性。电  子档案管理操作较为方便，电子文件在形成档案之前，可以被任意  修改、增删，并且不会留下任何痕迹，从而保证了档案页面始终保持  良好的整洁度和标准性。电子档案是依托于计算机系统完成的，它  可以利用计算机系统进行快速的多方位组合。电子档案克服了纸  质文件需要分类整理的弊端，它根据用户的不同需求进行自由组合  分类，并且突破了纸质档案的时空限制，检索查询也更加方便快捷。  此外，电子档案占据的空间很少，解决了无限增长的纸质档案文件  与有限空间之间的矛盾，提高了档案管理工作的效率。  把电子档案管理方法应用到税务档案管理工作中，有效减轻  了税务档案管理人员的劳动强度，促进了税务档案信息的流通与共  享，使税务档案的收集、整理、建档、服务一体化，同时也解决了征  纳双方信息不对称的问题。税务部门还能及时掌握税源动态，为税  收计划的制订提供可靠依据，提高纳税人的满意度和税法遵从度，  降低了国家税收流失和征纳成本，从而使税收档案资源充分发挥出  了其应有的价值。 

2  税务电子档案管理现状及存在的问题 

虽然近几年来电子档案已广泛应用于我国各级税务机关之  中，但是其效果并不理想。具体工作过程中出现的许多问题也阻碍  了电子档案在税务部门中的应用效率。因此，必须总结税务电子档  案管理的经验教训，并进行认真分析、探讨，找出相应的对策和方  法，切实让税务档案在税收工作中发挥应有的作用。  2.1税务电子档案管理设施尚不完善  税务机关要想有效管理电子档案就必须有过硬的硬件配置和  良好的软件系统支持。但是由于经费和技术的限制，我国多数基层  税务部门税务档案设施还比较落后。电子档案管理所需的相关设  备和档案管理软件不足，现有的电脑、扫描仪等设备落后陈旧、功能  不能满足目前电子档案管理的需求。这些都使税务档案数字化与  税收征管信息化建设脱节，严重影响了税务档案管理的性能。  2.2税务电子档案的安全措施不到位  在信息化高速发展的现代社会，做好网络系统的安全保密措  施是第一位的。在税务电子档案管理工作中，保证电子档案的信息  安全和保密性，是提升税务电子档案管理有效性及科学性的重要保  证。当前税务电子档案的数字化建设还不够完善，网络安全措施还  不到位。税务电子档案管理系统有被黑客攻击和病毒侵袭的隐患。  我国许多税务部门电子档案的使用尚在初级阶段，电子档案的数据  系统滞后，如果受到黑客攻击和病毒感染，档案信息和数据就会丢  失，并给税收征管工作带来重大损失。因此，必须尽快完善电子档  案网络系统，做好安全保密工作。 

3  税务电子档案管理改进对策 

3.1加强办公自动化系统建设，加强信息化技术研究  当前总局的“金税三期”工程已经在全国各级税务部门试点  推行，这进一步完善了税收征管数字化管理信息系统的建设，有助  于对系统的流畅性和安全性进一步改进、提升。此外，在对税务档  案的六大系统模块管理、应用的基础上，要把每个模块功能加以细  化，加强高拍仪采集、高速扫描、本地上传等功能建设，使纳税人的  业务办理更加快捷方便。为了让电子档案的资源价值得以充分利  用，税务部门还要拓展档案应用模块，把税务电子书、档案统计查  询、电子文件展示等纳入档案应用模块中，做到档案资源共享，为需  求者提供咨询、查阅服务。另外，税务部门要提高税务档案工作人  员对计算机的应用水平，努力使税务档案管理人员做到既懂计算机  又精通税收知识，成为税务电子档案管理的复合型人才。税务部门  还要对计算机专业人才加强税收专业知识的培训，使其能够更好地  从事计算机的开发管理工作。要加强对税收干部进行计算机知识  培训，强化信息数字化技术在税务档案管理工作中的应用。要协同  相关技术部门加强信息化技术的相关研究，解决税务档案管理工作  中存在的存储与压缩以及保密性、长期保存等技术问题，切实做好  税务电子档案管理工作。  3.2规范税务电子档案管理，建立有效的税务档案管理模式  国家税务总局应该制定出一套规范、统一、切实可行的办公自动化流程，并根据当前各税务部门的工作软件实际情况，开发出能  够综合各项税务工作的应用程序，使税务电子档案管理工作更加规  范，提高税务信息系统的应用效率。税务部门要在规范和统一的征  管流程下，依照数据一致、一次录入、平台统一、信息共享的原则，  在保证行政管理信息和税收业务积累不受影响的情况下，在同一省  内努力实现税务系统软件开发的规范性、系统性、兼容性与全面性。  另外，税务部门要依照《中华人民共和国档案法》《中华人民共和  国税收征收管理法》《电子文件归档与电子档案管理办法》以及  各省的税收征管及档案管理办法，构建税务部门的电子档案管理模  式，制定出适合税务部门自身实际情况的税务电子档案管理办法。  此外，税务部门应该完善税务电子档案管理的考核制度，让税  务电子档案管理有法可依、有章可循，规范税务档案管理人员的工  作行为，提升档案管理人员的工作积极性。要确立电子档案管理负  责人，由其负责电子档案校验、监督工作，并对工作中出现的问题及  时处理。同时，要完善电子档案管理的考核制度，结合税务系统的  绩效考核模式，明确档案管理责任制，对电子档案的采集、整理、归  档、开发有明确的奖惩考核指标，激励档案管理工作者不断提高工  作积极性，提升自身综合素质。  3.3完善税务档案安全系统，重视电子档案信息的保密工作  在电子档案管理过程中，档案信息与载体是可以分开的，这就  造成电子档案文件信息随时都可能被更改、盗取，甚至有被毁坏的  危险。因此，保护电子档案资源信息的安全，是电子档案管理人员  的重要工作。当前能够保护电子档案资源信息数据安全的主要是  防火墙和病毒查杀系统。它采用了数据加密法和存取权限控制法，  以及数字时间印章法、数字水印法等安全保障措施。其中数字水印  法是利用特殊技术把作者自己设置的花纹、印鉴等标志隐藏到电子  档案文件中，在档案数据被复制、拷贝时，这些标志无法复制，这就  保证了文件信息的唯一性。数字加密法是按照一定的加密变换规  律，对没有加密的文件数据进行加密处理，让它成为无法识别的难  读数据，以此来保护电子档案不被窃取。数字时间印章保证了电子  档案信息的原始性和真实性不会受到破坏。如果已经归档的文件  信息被删除或修改，该文件在网上登记或生成的时间不可改变。  然而一切安全保护措施都是相对而言的，当前的电子文件保密  技术和解密技术都在不断地升级和发展。所以，电子档案管理的保  密工作，是一项长期而艰巨的任务，任何时间都不能有半点松懈。另  外，一些脱机方式保存的光盘对归档电子文件的长期保存条件要求  较高。在保存光盘过程中，需要注意控制温度和湿度，以防光盘氧化。 

4  结语 

电子档案大大方便了群众的生活，提高了税务部门的工作效  率。然而，税务电子档案管理存在着税务电子档案管理设施尚不完  善，税务电子档案的安全措施不到位等问题，需要税务部门加强办  公自动化系统建设，规范税务电子档案管理，建立有效的税务档案  管理模式，完善税务档案安全系统，从而使税务电子档案真正发挥  其应有的作用。 

主要参考文献 

［1］亓海燕 . 浅谈税务档案电子化管理［J］. 档案与建设 ,2016(1). 

［2］侯春花 . 浅谈档案电子化管理和保存［J］. 科技资讯 ,2015(23). 

［3］王雪琴 . 浅谈档案电子化管理的几点认识［J］. 档案天地 ,2010(8). 

税务档案管理范文第4篇

第二条：本制度所称税收征管资料，是指在征管全过程中形成的与税收征管有关的文件、凭证、报表、帐册、文书、案卷等不同形式或载体的记录。

社会保险费和其他地方规费的征管资料管理适用本制度。

第三条：税收征管资料管理遵循科学规范、安全集中、系统完整、简便实用、真实准确的原则。

税收征管资料管理内容包括采集（录入）、整理、移交、归档、移送、保管、调阅等部分。

第四条：税收征管资料管理实行属地负责制，各征管组负责征管资料的收集、整理和归档等工作，综合组负责征管资料管理工作的检查、指导和监督，并接受上级税务机关的检查、指导和监督，不断提高征管资料管理的质量和水平。

第五条：建立征管资料档案室和专用档案柜，配备忠于职守、熟悉业务、保守机密、认真负责的档案管理人员。

第六条；征管资料按基本资料、分户资料和综合资料等分类管理，具体为：税务登记类、帐簿凭证类、纳税申报类、税款征收类、发票管理类、税务检查类、综合类、征管质量考核类等。

第七条：*各征管组对征管资料的收集、整理、审核、归档一般按以下归集流程操作：收集资料整理资料按年度、类别、保管期限分类按标准装订资料排列编号装盒编目移交上柜。

第八条：综合组在税务检查中形成的检查资料，按规定整理、传递和归档，并在结案后天内复印送交征管组，进入户管档案。

第九条：归档资料必须是税收征管各环节办理完毕后的正式资料。资料应文字清楚、内容完整、手续齐全。资料格式原则上以上级局制定的表证单书式样及规格为准。

第十条：企业、从事生产经营的事业单位等的税收征管资料实行一户一档。户管档案内容应包括从税务登记到税款入库，整个征管过程的全部资料，并按税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、财务报表等项目分类顺序归档。

个体工商户的征管资料一般按街道、地段、行业等归档，实行十户一档。并按税务登记、定税、申报、征收、停复业等项目顺序归档。

第十一条：分户档案中的税务登记类资料归入当年度档案。

第十二条：征管资料归档时，应按税收征管环节、时间顺序依次排列。同类资料应排放在一起，以便查阅和调用。

永久、长期保管的资料档案必须去掉金属物。

归档资料应依据分类和资料编号编制资料目录。目录的标题应按所归档的征管资料的分类填写，并按资料的排列顺序编写页码。

归档资料目录应置于归档资料之首。

第十三条：建立健全征管资料的传递、登记、保管、借阅等项管理制度，并对资料的归集、保管、借用等情况进行监督检查。

往年资料必须由档案室保存，当年资料由各征管组分别归集，集中到专柜保管。

税务档案管理范文第5篇

关键词：税收征管档案;管理模式;法律法规;信息化

近来国家税收征管体制改革不断推进、各项税收政策持续更新，税收征管档案的作用日益凸显。档案部门应给予税收征管档案工作应有的关注，加强对税收征管档案的研究，提升税收征管档案的效能，为国家的税收征管工作提供优质服务。此外，中外合作交流不断深入，我国档案事业的发展逐渐与国际接轨。对于税收征管档案的管理工作，不同国家的税收体系不同，税收征管档案的管理理念、模式也不尽相同。笔者从提高我国税收征管档案的管理水平出发，借鉴国外税收档案管理工作经验，以完善我国的税收征管档案管理工作。

一、税收征管档案及其工作

（一）税收征管档案的概念

关于税收征管档案的定义，目前我国尚未形成统一的观点，笔者对税收征管档案的形成领域、形成者、记录内容等进行比较后，认为税收征管档案是税务部门在税收征管工作中直接产生的，对于研究国家税收征管工作发展、税收政策调整、税收征管体制改革等具有重要价值的文件、报表、凭证、账册、声像等各种形式的历史记录。

（二）税收征管档案的特征

税收征管档案属于专门档案，有其自身的专业性、系统性、复杂性等特点。[2]1.专业性。一是税收征管档案的内容与财税的征收、缴纳相关，具有较强的专业性特征；二是税收征管档案一般是由征税部门和纳税人形成的，有着特定的关系主体。2.系统性。一个地区的税收征管档案体现了管辖区域内的征税纳税情况，整个国家的税收征管档案就反映了一个国家的税收征管情况，这就是税收征管档案的系统性。[3]3.复杂性。除了企业、个体工商户、个人会产生税收征管档案外，还会有为管控税收和纳税方便而委托有关单位、人员代为征收税款的委托档案。档案产生主体多样，内容广泛、复杂，使得税收征管档案管理工作难度增加。

（三）税收征管档案工作的基本任务和作用

税收征管档案工作的基本任务是：“收集、整理、鉴定和保管税收征管档案，维护档案完整和安全，积极为社会各方面提供档案服务，[4]为国家的各项税收工作提供依据。”税收征管档案工作的作用主要有以下几点：1.提高税收征管工作效率和管理水平。国家重视税收征管档案，可以从以往的记录中总结税务工作中的先进经验，大范围推广至现今的工作实践中，促进工作效率的提升。2.提高税收执法水平和监管力度。通过税收征管档案，人们可以再现税务人员的执法全过程并对其进行监督，最终达到提高税收执法水平的目的。3.推进社会信用体系的建设。各类纳税主体自觉遵守税法要求、诚信纳税的行为属于信用行为，不仅有助于社会主义市场经济的健康发展，也有助于社会信用体系的构建。

二、中外税收征管档案管理工作比较

（一）中外税收征管档案管理模式比较

1.国外税收征管档案的管理模式。国外主要有两种税收征管档案管理模式，即国家财税机关自行管理（分散管理模式）和国家档案馆集中管理（集中管理模式）。前者在国外较为常见，后者与我国的管理模式部分相似。（1）分散管理模式。国家财税机关自行管理具有国家和社会意义的税收征管档案，而无须交由国家档案馆进行集中管理。笔者向美国、英国、加拿大等国家档案馆发送了邮件以咨询各国的税收征管档案的管理情况，并访问了各国的国家税务局网站，了解得知加拿大、英国、新加坡等国家的税收征管档案主要分散保管在国家的财政机关，而且各国对于税收征管档案的保管期限各不相同，一般5~10年不等。（2）集中管理模式。国家档案馆对具有重要价值的税收征管档案进行统一管理，让专业的档案管理人员来维护税收征管档案。[5]英国是采用国家档案馆集中统一管理税收征管档案较为典型的国家之一，国家财政部将保存时限超过20年的重要档案移交国家档案馆，由国家档案馆继续管理，而一些保管期限未满20年的税收征管记录，仍由财政部负责管理工作。2.我国税收征管档案管理模式。依据《中华人民共和国档案法》和《全国税务机关档案管理办法》有关规定，税收征管档案作为国家经济发展中的重要记录，各级税务机关的档案室有责任、有义务向地方档案馆移交具有国家和社会意义的税收档案，由地方档案部门集中统一管理，同时地方档案馆与税务机关的档案室虽不存在纵向上的上下级隶属关系，但是有着横向上的业务指导关系，地方档案馆应帮助各税务机关档案室建立完善的税收档案管理制度，规范档案管理工作。但笔者在实际调研后发现，税收征管档案工作的具体开展与相关法律法规的规定略有不同，一是税收征管档案主要由税务部门管理，原则上各地方档案馆只接受地税局的档案，国税局的档案则由国家税务总局直管，无须向地方档案部门移交，但由于国家税务部门体制变动，地税局和国税局分了又合，地方档案部门也接收了国税局的部分档案。二是税务部门实际移交进馆的档案并不多，为促进税收工作顺利开展和满足纳税人随时查档的需要，税务机关自行管理税务主体直接产生的税务档案，而向档案馆移交的多为税务法规、税收计划总结、征税方案改革等法规政策类档案。因此，我国的税收征管档案管理融合了分散管理与集中管理，且实际以分散管理为主要管理模式。3.中外税收征管档案管理模式比较分析。中外税收征管档案的管理模式有差异也有相似之处，各有优劣。由国家财税部门自行管理税收征管档案，一方面确实可以缓解国家档案馆在技术和资金方面的压力：档案分散在各财税机关，档案馆无须投入资金购置软硬件兼容设备；另一方面财税部门作为税收征管档案的形成者，了解档案的内容，懂得如何挖掘档案中与税收相关的信息，实现档案价值。但是这种分散的管理模式，使得部分档案由于未及时移交档案馆由专业人员进行管理，难以规避损毁风险。档案馆进行集中统一管理的模式，将具有重要价值的税收征管档案集中妥善管理，保证了税收征管档案的安全和有效利用。但是，税收征管档案中不仅有纸质档案还有大量电子文件，为保证电子文件的长期可读性，档案馆须花经费进行技术研发、更新和信息迁移等工作以保证电子文件安全保管和长期可读。由此，技术和资金问题是困扰档案馆集中统一管理模式的两大难题。综上，无论是税务部门分散管理税收征管档案还是档案馆集中统一管理都各有优劣，各国的具体情况不同，档案管理模式自然不同，要想实现税收征管档案的妥善保管和有效利用，应在自身国情的基础上，适当借鉴、吸收对应模式的优点，实现两种管理模式的优势互补。

（二）中外税收征管档案管理相关法律法规比较

1.国外税收征管档案管理相关法律法规。国外在档案立法方面起步较早，档案法规较为完善，法国早在1794年颁布了《穑月七日档案法令》，英国在1838年通过了《公共档案法》，美国于1950年了《联邦档案法》，其后意大利、德国等国家也纷纷制定了国家档案法令。但是，笔者在登录英美法等国家的税务局网站、国家档案馆网站时发现，[6]关于税收征管档案的管理办法并不健全，由此可见，国外的税收征管档案管理办法多是参见指导性的法规文件，而专门针对税收征管档案管理的法律法规有待健全。2.我国税收征管档案管理相关法律法规。我国除制定了《中华人民共和国档案法》《中华人民共和国档案法实施办法》等法律、方针指导性文件外，从1994年至今，还制定了一系列规范税收档案工作的法规文件，如《全国税务机关档案管理办法》《全国税务机关文件材料归档范围和文书档案保管期限规定》等。[9]地方制定了《湖南省国税系统税收征管资料档案管理办法》《江苏省国家税务局机关档案归档管理办法》等，初步构建了国家税收征管档案管理法规体系。[10]3.中外税收征管档案管理相关法律法规比较分析。基于上文分析可以看出国外的档案立法虽先于我国，但可能是由于受注重开放利用的效益观念影响，除了基本档案法外，多制定信息公开法规，而对专门档案管理的法规制度还有待健全。相较之下，我国在一般档案法之外，还制定了许多专门档案管理办法，但不足在于专门档案管理办法的制定主体繁多，实施不统一，在国家档案局和国家税务总局制定的指导性的文件之外，各地区的税务机关也制定了本地区的税收征管档案管理办法，而管理办法不尽相同，可能会出现规范冲突的局面。

（三）中外税收征管档案管理信息化建设比较

1.国外税收征管档案管理信息化建设现状。全球发达国家的税收征管工作水平较高，广泛采用现代信息技术处理税收业务，致力于实现税务工作的信息化，并为税收征管档案的信息化管理奠定基础。美国早在20世纪中叶开始税收征管信息化建设，发展到今天成为世界税收征管信息化建设“第一强国”。德国应用网络、电子计算机监控纳税人信息，获取所需档案信息。和德国做法类似的法国已经实现了税收征管工作的网络化，提高了税务工作的效率。相较于美法德，起步较晚的意大利拥有着最成功的税收征管信息系统，重视对风险税源的防范和监控。2.我国税收征管档案管理信息化建设现状。在现代信息技术发展的大背景下，我国对税收征管信息化建设工作也愈加重视，从20世纪80年代至今，税收征管信息化建设所需的软硬件设施、网络环境、信息人才队伍等都逐步完善，推动了我国税收征管工作的发展。但是，在税收征管信息化建设不断推进的背后，我国的税务档案资料管理又暴露出了问题，如缺乏健全的税收征管档案信息系统、档案管理人员的信息化素养有待提高等。税收征管档案管理的信息化建设整体落后于税务事业的信息化发展，原因在于国家将大量资金投入税务信息系统的软硬件配置、税务信息系统的开发、计算机人才的引进等，而税收征管档案管理工作的信息化建设未得到足够重视。3.中外税收征管档案管理信息化建设比较分析。基于对中外税收征管信息化建设的发展状况的了解，可以看出国外先于我国开始了税收征管信息化建设工作，税收征管档案资料的信息化管理也更为先进。我国虽起步较晚，但也积极顺应时代潮流，吸收借鉴国外信息化建设的理念和方法，促进我国的税收征管信息化建设工作发展。但是，中外在税收征管档案管理的信息化建设中有一个共同问题：各国均将整个税务事业的信息化建设作为工作重点，而少有实际投入进行局部建设，税收征管档案管理的信息化建设就是一个例子。

三、对我国税收征管档案管理工作的思考与建议

（一）提高对税收征管档案管理的思想认识

从档案管理事业的整体看来，税收征管档案管理工作的发展滞后于文书档案、科技档案，究其原因就是中外对税收征管档案重要性的认识还未到位。我国的税收征管档案管理工作能否顺利发展，很大程度上要看思想认识是否正确、是否跟上发展需求。提高对税收征管档案管理的思想认识应该做到以下几个方面：首先是国家各级税务部门档案室要深刻认识到税收征管档案的重要作用，不仅仅是保管好税收征管档案，还要从中分析、挖掘出有价值的信息，作为今后税务工作开展可以查考的资料，更要为纳税人提供信息服务，树立为纳税人服务的基本理念。其次是国家各级档案行政管理机关，除了加强对各地区的普通文书档案的管理外，更要强化对专门业务档案的重视，注重制定专门业务档案的管理规范，指导地方税务部门档案工作的开展。最后是每个纳税主体要树立自身的档案意识，保管好自己的纳税档案，为国家积累特殊的档案财富。

（二）建立健全税收征管档案管理相关法律法规

中外在制定法律法规方面的侧重点不同，国外侧重开放利用类的法律法规的制定，我国主要侧重对各类档案保管期限、具体管理方法等法规的制定，因而我国可在继续借鉴、吸收国外制定开放利用法律法规经验的同时，着力完善与税收征管档案直接相关的法律法规。目前我国的税收征管档案工作的开展虽有法可依，但多为规范性或是指示性文件，具体的法律法规极少，执行的有效性也不足，因此要想规范国家税收征管档案管理工作，就需要补充和完善税收征管档案管理法律法规，要有统一的立法。首先人大立法先于行政立法，在缺乏统一的税收征管档案管理法律法规的情况下，国家立法权力机关更应加紧对相关法规的制定，以体现税务档案工作中法治的特点。其次是各地区的税务机关可以依据国家总体性的税收征管档案管理法规制定本机关的档案管理法规，但必须坚持“总体一致、局部调整、避免冲突”，确保税收征管档案工作的标准化。

（三）建设税收征管档案管理专业人才队伍

人才问题是中外均应关注的重点，税收征管档案管理工作的发展也依赖于管理人员综合素质的提升，他们既要有专业的档案管理知识，也要对基本的财税知识有所了解。打造一支优秀的税务档案管理人才队伍，一方面要注重引进专业的档案管理人才，各级税务机关应招聘专职的档案管理人才；另一方面要注重对人才的后期培养，使他们不断更新专业知识和技能，以满足税收档案工作发展的需要。如何培养人才可以从内外两个方面考虑：对内，各税务机关之间互相交流档案管理成功经验，彼此指导档案工作的发展，建立税务系统的档案管理“样板室”推广至各个税务机关；对外，各地区档案行政管理机构定期对税务机关的档案室进行指导，传授最新的档案管理知识，提高工作水平。

（四）加大对税收征管档案管理信息化建设的投入

现今全球信息化正加速推进，各项事业要想长足发展，就应紧跟信息化的步伐，对此，国外税务事业的信息化建设工作比我国先进，但针对局部，如税收征管档案工作的信息化建设未被重点关注。基于此，我国应在学习国外税务事业信息化建设的先进经验的同时，投入精力发展税收征管档案管理信息化。作为税务事业的一部分，税收征管档案管理的发展状况也关系着整个税收征管工作的发展，国家应当提高对税收征管档案管理信息化建设的重视度。在财力上，着力支持开发税收征管档案管理系统，强化对税务档案资料的电子化管理。在物力上，配置档案管理的计算机、机房、网络等基础设施，提供档案信息化管理所必需的物力资源。在人力上，从计算机人才队伍中选调部分人员协助税务部门的档案人员进行档案的现代化管理，并传授现代信息技术，培养兼具档案管理知识、税务知识和现代技术的综合性人才。

注释及参考文献：

[1]国家税务总局.税收信息化基础知识[M].北京：中国税务出版社，2004：79.

[2]刘金桥.高校财会档案管理问题及对策研究[D].哈尔滨：黑龙江大学，2014.

[3]陈闻.税收档案管理信息系统的设计与实现[D].成都：电子科技大学，2013.

[4]庞美燕.税收信息化环境下征管档案管理研究[D].南宁：广西民族大学，2009.