企业税收风险范文第1篇

关键词：税务审计；企业；税收；风险管理

0引言

税务审计是税务机关使用一种新的审计方式，在税收企业风险评估的基础上，结合其他信息，对可能出现的问题进行系统性的评价和考核，进行系统性的分析。从国际税收的实践过程看，税务审计其实是从发达国家传播过来的一种方式，为了能够让一些大型企业遵纪守法，督其正常纳税，在全球化发展的今天，这已经成为经济合作以及组织发展的核心管理手段之一，因此很多大型企业在这方面也有审计职责。

1对大型企业进行税务审计实践的分析

最近几年以来，我国很多企业在税收管理方面都做了突破性的改革工作，也不断地对一些国际大型企业进行借鉴，因此结合我国的国情需要对税收审计进行多方面的分析和探索，本文主要以国内某知名大企业为案例，对税收管理工作的流程以及可能存在的风险管理工作进行研究和分析。

1.1对于风险评估的分析

此集团是国内的大型企业，因此缴纳的税款比较多，纳税规模比较大，针对于此集团的发展情况，首先需要分析的就是销售过程中的收入比例、税收的比例以及业务上的比例等。每个业务板块纳税占比较大的有两百多加子公司，在税务风险的判断方面使用了人机结合的方式，使用计算机进行自动性的评估，然后选择80家比较突出的，有代表性的企业进行人工方式的评估。对于企业所填报的税收风险研究采用了问卷调查的方式，以此分户、分版块地做出整体性的评估报告。

1.2风险自查阶段

风险的自查主要是向69户企业以及当地的税收机关进行自查数据包的派发，然后按照数据包中的具体要求和问题进行培训项目的开展。也可以召开自我检查和监督会议，让企业对于自己重点的区域进行多项性实地调研，然后收集各方面的意见和建议，针对税收过程中出现的重点化问题进行分析和讨论。在案头审计阶段，风险的评估和自我检查需要选择的业务板块是对2010年到2014年之间的企业电子财务数据，其中包含集团内部具有代表性的30家企业骨干集合而成的审计工作团队。针对所收集到的企业税收材料，然后使用电子数据导出以及筛选和构建表格的方式进行企业税收风险的评估，以此发现企业风险自查过程中的多种疑点。

1.3现场审计阶段

在现场审计阶段主要是针对案头审计过程中的多种疑点进行全面的组织检查工作，逐步逐户的进行企业的调查和核实，工作过程中使用的方式有询问的方式，程序分析的方式以及业务循环的方式，从每一个疑点出发进行审计工作的管理，也可以通过查阅企业相关文件和记录的方式对企业存在的风险疑点进行全面的分析和判断，以此印证以及核实企业的税收风险。给规范化的企业审计提供思路，对于审计以后的资料要和其他企业进行意见的交流，以此形成一个确定性的结论。在审计以后还要进行反馈工作，反馈工作主要有两个重点，一方面是对工作的梳理以及总结，然后询问可能发生和存在的问题，进而提出改善措施，提出进一步的税收发展建议。引导企业建立起完善的税收风险管理体系，利用风险管理建立建议书的方式向集团总部进行报告，从个体经验上给集团一定的建议，避免税收风险的发生。还要建立起相对完善的税务风险信息管理系统，强化对税收的监督，并且对税收业务的流程进行细化性的控制，增强内外部的沟通，这是对风险进行管理的重要形式，也是创新的要求所在。

2建立健全企业税收和审计的建议

2.1确定税收得到法律地位

我国在税收方面需要法律的维护和保障，现行的法律对于税务审计已经有了明确的定义，并且相关的执法行为也正在不断的探索和完善。从税收的长远发展过程来看，需要加快税收的审计立法工作，确定税收审计在法律上的位置，增强税务审计的相关性表述，让税务机关的审计能力也不断地强化，以此规范税务审计流程和具体的操作办法。

2.2审计流程的完善

制定出标准化的审计流程是规范税收工作的一项突出性成果，在这方面可以指定比较标准的底稿税收制度，并且编纂出税务审计工作方面的流程手册，对税务工作进行审计流程方面的规范，完善工作的方式方法。可以引进一些先进的审计技术，不断地提升抵御风险以及审计选案的能力，也可以增加一些测试，可能是实际性也可能是税收统一抽样方面的测试。审计的程序也需要严格地加以规范，不断地进行项目的优化管理，以此实现选案、审计以及处理相关细节性的分析和研究。对于细节性的处理要有分离性思维，不能因为税务审计太过于随意因此出现应付形式，腐败以及偷税漏税的行为，这样也是对于资源的浪费。税收管理方面可以建立起绩效体系和制度，使用较为合理化的办法，从科学的税收指标出发，强化对审计人员的约束能力。技术方面的支持也需要不断地强化，技术强化是深化税务审计信息建设的一个途径，在软件平台开发的过程中能够对存在的风险进行识别，然后自动排序，从工作底稿出发进行技术上的突破，对工作加以创新，可以针对大型企业的情况研究出ERP税收系统进行财务审计工作的进行，也可以使用这系统中的信息和数据进行税务电算化的研究，让审计实现智能化的发展，减少税收过程中的风险点，也可以使用穿行测试以及分析性测试的方式不断地提升审计工作的效率，让企业对税收系统进行不断的优化，对于一些常见的税收风险在生产和经营领域中研究，创建出满足财务核算的相应模块，让税收风险能够自动化能够被系统自动化地识别出，进而提出解决对策。

2.3专业化团队的构建

审计税收的方式需要专业化的团队，也需要合理地对一些信息技术和数据统计进行分析，这样就要不断地提升人才的素质，强化对人才的培养力度，提升人才对于风险的防范意识，提升税收统计以及风险识别能力，做好相关的业务培训工作，创新人才机制，引进优秀的人才在软件的开发以及软件的使用和数据分析方面的运用，以此突出审计行业的骨干性作用，用科学严谨的思维创建新的工作方式。对于人才技能的提升可以从两个方面进行分析和研究，一种是内部职业技能培训的方式，学习先进的技术和思想，另一种就是到先进的企业中进行沟通交流，通过对经验的借鉴以及对先进税收方式的学习，不断地提升最新审计的应用能力。

3结束语

综上所述，本文对税务审计的企业税收风险管理分析，一共文章分为两个部分的论述。第一部分是对大型企业进行税务审计实践的分析，其中包含对于风险评估的分析、风险自查阶段、现场审计阶段。第二部分是建立健全企业税收和审计的建议，其中阐述了确定税收得到法律地位、审计流程的完善、专业化团队的构建。希望本文的研究能够极大地提升企业在税务审计风险方面的防范能力，减少风险的发生，保障税收的顺利性，让企业在完善的税收制度下不断发展，最大限度地减少负面因素的产生。

参考文献

[1]贾勇,赵勇敏.跨国税源的税收风险识别及应对措施[J].税收经济研究,2014,11(5):36-42.

[2]李敏.在烟草行业视角下浅谈影响税务审计质量的因素[J].现代商业,2014,12(14):201-201,202.

[3]卓越.对税收风险管理的几点认识[J].审计与理财,2014,17(11):42-43.

[4]谭青,鲍树琛.会计—税收差异能够影响审计收费吗?———基于盈余管理与税收规避的视角[J].审计研究,2015,25(2):81-88.

[5]黄盈盈,洪本芸,彭萍祥等.企业雇用兼职会计潜在的税收风险探析[J].审计与理财,2015,17(9):34-36.

企业税收风险范文第2篇

关键词:税务审计;大企业;税收风险;征税管

一、相关概念和意义

(一)税务审计的定义

顾名思义，税务审计实质就是依靠相关机构，通过法律强制手段，对纳税单位或纳税人行使税款审核和稽查的权利。通过税务审计工作，国家能够保证财政收入。通过税务审计监察，能够对偷税、漏税、逃税、恶意欠税、弄虚造假等行为，进行及时的治理，从而保证税务工作的稳健运行。税务审计是审计工作中的重要组成部分，也是实现长治久安的有效保障。

(二)税务审计的原理

审计是重要的职能部门，其工作原理主要遵循锁定信息、参考标注、发现问题、进行评价、给予解决等五大步骤，体现了整个审计工作的流程。税务审计作为政府审计中的重点工作，它直接关系着国家的税征管能力。因此，有关人员必须要依据专业能力，本着负责的态度，对纳税企业或纳税人行使税征管权利，从而解决纳税行为中出现的错误问题，进而保证财政收入。

(三)税务审计的职能

税务审计具有自身固有的特征，它具有监督、监察、核实、评价等职能。随着社会的发展，相关经济体系、关系的变化，税务审计的对象变得越来越多。在这些职能的共同作用下，税务审计才能发挥自身应有的作用，才能帮助国家肃清违规、违法的税务行为，才能实现国家稳定有效的征税管能力。

(四)税务审计的意义

税务审计责任重大、意义重大，它对国家的财政、经济、管理等诸多方面都有积极的影响。从纳税企业或纳税人的角度上看，税务审计能够对企业的经济发展提供帮助。首先，税务审计通过依据国家调整相应的税收政策，对企业内部管理提供服务。其次，税务审计能够帮助企业解决纳税筹划问题，通过给予客观性的帮助，支持企业的经济发展。通过监督与服务双重属性职能，帮助企业与国家建立良好关系，从而实现税务审计的真正价值意义。

二、税务风险管理的社会背景

随着社会经济的高速发展，原有的税收征管模式已渐渐不能满足时展需求。基于此，1998年，制定出“三分离”的税收征管模式，并取得了一定的工作进展。由于相关人员只重视征收和稽查环节，轻视了管理环节，致使税收征管能力严重下降。为了防止事态的进一步恶化，又提出了全新的发展思路。通过采取新式的税收管理制度，不断将管理内容精细化，从而解决征管症结问题。但对纳税人的管控方面，没有给予明确的规定，致使税源能力变弱，税务机关与纳税人的责任心淡化，造成了管理工作变成形式工作的局面。随着大企业经济的飞速发展，当前的税收征管模式已变得越来越滞后。

三、大企业税收风险管理存在的问题

(一)人力资源相对匮乏

近些年，大企业依据自身雄厚的实力，赢得了快速的经济发展，国家为了增强税源，提高税务管理能力，对相应的管理模式进行了积极的改进。然而在实际税务审计工作中，税务审计机构因为人力资源匮乏，引发了一系列问题。其人力资源匮乏主要体现在员工老龄化严重，知识层次结构差，人员整体素质能力弱，人员数量配置不合理，以及税企沟通效率低等方面。这些因素共同制约下，降低了税务工作效率，加重了大企业的发展压力。

(二)信息化能力较差

随着网络信息技术的成熟，为了迎合时代趋势，大企业开始重视建设适合自身发展的计划。这就在很大程度上，要求着大企业必须要利用计算机技术来支持和运作企业活动。在计算机技术的冲击下，税收征管工作不得不面临严峻的挑战。由于税务人员不是专业的计算机人才，缺乏相应的技术能力，所以不能很好地应用计算机技术。专业的计算机人才，虽然具备过硬的技术水平，但由于没有税务工作能力，也不能适应税务工作。

(三)纳税人纳税意识不足

企业是国民经济的细胞，发挥着至关重要的细胞功能。无论是社会贡献度，还是提供税务税收，它都为国家的发展做出了突出的贡献。但一些大企业内部的财务人员，始终不理解税收审计，也不重视税收审计工作。

(四)税收管理存在障碍

相比于其他企业，大企业税务风险是有一定规律的。由于大企业自身具有严明的税务机制，其风险主要来自于内部控制力不足，相应的制度不够完善，发展压力过大，以及经营环境异常。现阶段，我国大企业没有建立一个优质的风险管理制度，致使大企业发展在税务方面的建设十分薄弱。由于大企业都只重视财务报表，轻视税务发展，从而使相应的指标体系出现缺失，严重妨碍着税收管理，进而限制和制约了大企业的经济发展。

(五)缺少先进理念和实践经验

一般来说，企业的涉税业务是需要进行分类、分级管理的。以发生频率为依托，通常可以将涉税业务划分为经常性和偶然性两类。为了减少涉税风险问题，国家会对涉税金额、资金交易频率、潜在发生的情况，以及覆盖的范围等要素，进行全方面的稽查。

四、大企业税收风险管理的方法策略

(一)打造专业化管理团队

打造专业化税务管理团队，不是一句空话。它需要有关领导提高对税务审计工作的重视。通过以下三个方面，才能实现专业化税务审计团队，才能促进税务审计的快速发展。第一，有关领导应把引进复合型人才，放在第一位。通过改善内部工作环境，提高专业人才的待遇。不断拓宽人才招聘途径，积极与专业的复合型人才进行对接，保证税务审计的良性发展。第二，有关领导应重视培训工作。税务审计是国家的重要部门，它直接影响着国家财产。因此，有关领导必须要站在国家的高度，企业的发展两方面去考虑问题。根据税务实际情况，对税务审计人员进行职业道德和专业技能双重培训，从而提升税务审计人员的综合素质，进而完成国家所赋予的神圣使命。第三，有关领导应重视内部的工作风气，通过打造良好和谐的工作环境，给每个税务审计人员提供一个优质的晋升平台，从而使每个税务审计人员都能热衷于工作，充分发挥个人价值。用团队的力量，成就自己的辉煌。用自己的力量，推进团队的发展。

(二)提升整体信息化水平

提升审计机构整体信息化水平，是税务审计发展的必然要求。因此，有关领导必须要抓住时代赋予的机遇，对全体员工给予高层次的计算机技术培训，从而使每个税务审计人员都能成为专业能力强、信息化水平高的复合型人才，进而完善税务审计系统，提高整体税务审计水平。

(三)提高纳税人纳税意识

纳税人与税收机构是存在一定矛盾的。从利益形式上看，一个负责交钱，一个负责收钱。钱收的多少，收的快慢，都会影响交钱人的情绪。但从国家角度上看，这种矛盾并不是不可调和的。只要国家给予能够实现双赢的政策，坚持取之于民，用之于民的原则，纳税必然会成为具有公益性的事业。因此，为了提升纳税人的纳税意识，保证纳税人的参与配合。

(四)加强税收管理力度

加强税收管理力度，需要建立在一个行之有效的制度体系下。税务审计部门应借助各种技术手段，不断研发审计系统，不断提高审计系统的性能。通过利用完整的制度体系，规范税务审计人员的工作目标、工作内容、工作任务，从而提高税务审计的工作质量和效率。

(五)引进先进理念，加强实践

税务审计机构应重视引进先进理念，加强自身的实践能力，从而在最短的时间内，找到一个适合自身发展的工作方法。在保证国家利益的同时，保障纳税人的利益，从而使国家税收得到有效的提升，使企业能够获得更好的发展机会。

(六)健全和完善税务审计法律

健全和完善税务审计法律是十分重要和必要的。有了完整和健全的法律，税务审计可以依据法律办事，可以有效地减少审计人员的主观臆断空间，提升审计的客观性、真实性，从而使税务审计能够呈现出良性的发展动态。总之，增强大企业税务风险管理，就必须要将税务审计放在核心工作的位置上。通过完善税务审计制度体系，提升税务审计人员的能力，将税务审计工作完全法律化，就能从根本上提升大企业的税收管理能力，从而保障国家的收入，实现社会价值。

参考文献：

[1]朱士万,荣怡.以税务审计为核心的大企业税收风险管理研究[J].天津经济,2017(12):44-48.

企业税收风险范文第3篇

［关键词］房地产开发企业;土地增值税;税收风险

在如今我国快速发展背景下，房地产开发企业在我国发展中发挥着不可替代的作用，同时也成为拉动我国经济增长的关键与重点。我国房地产开发企业在实际运营过程中，会涉及不同的税种种类，其中土地增值税在其中占据重要组成部分。随着社会的不断进步与房地产开发企业的不断发展，使得房地产开发企业面临一定的土地增值税税收风险，风险的产生会在很大程度上影响企业的正常发展。基于此，为增强房地产开发企业在社会市场当中的竞争地位，需要及时做好土地增值税税收风险与筹划工作。

1房地产开发企业加强土地增值税税收风险及筹划的重要作用

1.1减轻税收负担

土地增值税是房地产开发企业税种当中的重要组成部分，从近几年我国的发展中不难看出，房价处于上涨趋势，同时政府供应土地的价格也在不断上涨。但是土地价格上涨的幅度落后于房价上涨的幅度，从而在很大程度上使得土地增值税不断增加。同时我国针对房地产开发企业经营活动的宏观调控，限购政策纷纷落地，使得房地产开发企业所创造的利润正在不断下降。为增强房地产开发企业在社会市场当中的竞争地位，房地产开发企业需要及时做好土地增值税税收筹划工作，尽最大可能减轻房地产开发企业的税收负担。

1.2减少税负风险

房地产开发企业在企业当中展开财务管理工作时，需要严格遵守相关的法律法规，杜绝偷税逃税等行为的发生。尽管我国从宏观角度出发，在针对房地产开发企业的价格上涨等问题，出台相应的政策或者规定，能够加强对房地产开发企业的监督与管理。但是受到开发企业当地地域环境的影响，房地产企业在实际运营当中会遇到各式各样的疑难问题。因此，需要未雨绸缪，提前做好相关土地增值税的税收筹划安排。

2影响房地产开发企业土地增值税税收风险因素

2.1前期准备工作影响

前期准备工作是影响房地产企业土地增值税税收风险的一个重要原因，如果房地产开发企业想要在激烈的市场竞争当中得到更好发展，需要及时做好前期准备工作，只有这样才能针对各方面土地增值税内容有明确掌握，从而不断降低自身风险的产生。但是，大部分房地产开发企业发展中不难看出，在其中仍然存在一些问题。也因此，房地产开发企业的土地增值税受到影响，面临一定的税收风险，这一问题的出现，对房地产开发企业的发展产生严重制约。

2.2工作人员能力影响因素

土地增值税是房地产开发企业当中的一个重要税种，尤其是经历了“营改增”时代税务制度的变革，土地成本由原来的全额扣除变为增值税时代的扣额法，由此带来计算土地增值税加计扣除的变化，财务人员由于理论水平制约，造成接受能力有差异，给企业带来了一定的税收风险。另外房地产开发项目预售阶段，预缴税金计算方法与原来营业税时代，造成的差异也会给企业带来少缴税金的风险，甚至直接影响企业的信用评级，也会影响企业的正常发展。

3房地产开发企业土地增值税税收筹划

3.1加强项目前期准备工作

在房地产开发企业当中，针对土地增值税工作，会制定相应的税务管理体系，同时有关部门需要针对土地增值税税收筹划制定相应的监督管理机制，这样税收筹划的管理目标以及管控要点能够得到稳定，使税收筹划工作效果得到保障。其中最为主要的是，针对相关的法律法规需要充分利用，从而针对税收筹划工作实行多元化的监督与管理工作。特别需要加强对项目前期的准备工作，比如针对在项目的前期土地增值税筹划工作中，针对规划地区所处的环境进行及时分析与了解，同时根据土地增值税以及税收优化政策的实际情况，对税收筹划工作进行调整，从而明确项目外包工作，从承包方式角度考虑税收筹划。如果属于合作建房，那么要充分利用政策与条例，在项目建成后，根据一定的比例，展开相应的分配工作，在最大程度上实现纳税义务最小化。在这一过程中，针对税务部门以及工商部门，需要及时做好沟通与管理工作，从而使得房地产开发企业土地增值税税收筹划工作能够顺利开展。除此之外，还需要对前期的合同签订问题进行充分考虑，在合同签订过程中，需要保证房地产企业当中的专业财税工作人员以及律师等参与到其中。针对合同当中条款进行明确分析与掌握，及时发现其中存在的不合理之处，从而给出有效解决措施，在最大程度上保证合同条件的科学性与合理性。

3.2提升工作人员能力

为使得房地产开发企业内的土地增值税税收筹划工作能够顺利开展，同时不断提升税收筹划工作水平，需要保证企业内的各个工作人员，针对土地增值税税收筹划工作有着正确认识，加强对税收筹划工作的重视程度。能够根据房地产开发企业实际发展情况，对土地增值税税收筹划工作制定明确目标，从而使得土地增值税税收筹划工作能够得到更好落实。在加强对土地增值税税收筹划工作的重视程度中，可以从以下两点开展。第一，针对房地产开发企业内的会计制度需要进行完善，将房地产开发企业财务工作人员的综合管理制度作为切入点，保证房地产开发企业当中的会计核算各个工作环节，能够实现集中的管理与监督，不断提升核算项目水平与能力。与此同时，结合市场运营发展情况，构建完善的经济运营管理规划与策略等。第二，针对房地产开发企业内的财务工作人员以及税务筹划工作人员，需要保证能够拥有较强的专业素养与能力。针对工作人员，需要定期做好教育培训工作，不仅需要加强国家相关法律法规的培训，同时还需要培训工作人员相关的土地增值税知识，针对教育培训工作，需要及时进行考核，这样才能了解工作人员对有关土地增值税知识以及工作的了解程度，保证土地增值税税收筹划工作的顺利开展。

3.3加强项目建设阶段筹划工作

房地产开发企业如果想要对土地增值税税收管理项目进行夯实，那么需要在企业当中，将管理机制以及控制机制进行落实与完善，针对项目成本及时做好税务筹划监督工作，这样才能在最大程度上保证清算工作的真实性与合理性，达到减税效果。房地产开发企业在获得某块土地的使用权之前，需要及时支付相应的费用以及资金，比如，支付出让金、契税、耕地占用税等。在这一过程中，房地产开发企业内的财务工作人员需要肩负起自身责任，针对其中的凭证展开集中监督与管理。将不同项目的花费与支出，需要及时记录在项目当中，保证管理工作有序进行。根据负债方式，加强合理性资金筹集工作，不断提升土地增值税税收筹划管理工作的有效性。总而言之，针对房地产开发企业项目建设阶段的土地增值税税收筹划工作，需要加强监督与管理，保证税收筹划工作的顺利进行，在最大程度上避免税收风险问题的产生。

4结论

综上所述，土地增值税是房地产开发企业税种当中的重要组成部分。但是，在房地产开发企业土地增值税税收当中，经常会面临不同的风险，风险的产生会在一定程度上对房地产开发企业的发展造成一定影响。基于此，相关工作人员需要针对房地产开发企业土地增值税税收风险进行分析与研究，针对风险给出有效措施与筹划方案，从而实现房地产开发企业的可持续发展。

参考文献:

［1］李银锋.土地增值税清算方法在实务中的应用及分析［J］．现代商贸工业，2019(17):91－92.

［2］陈晓东.房地产开发企业营改增后土地增值税税收风险及筹划［J］．中国乡镇企业会计，2019(4):47－48.

［3］谢勇.“营改增”条件下房地产开发企业增值税税收风险管理探讨［J］．纳税，2019，13(8):28，31.

企业税收风险范文第4篇

在我国当前社会发展形势下，国有企业在我国国民经济中占据着主导作用，然而随着市场经济体制的不断完善，我国国有企业在竞争激烈的市场环境下因过度依赖国家政策的扶植，从而渐渐失去了市场竞争力，对我国经济的发展极为不利。近年来，我国国有企业规模不断扩大，国有企业在我国经济发展中的作用不断突出，而企业的资产、账务、经营状况直接影响到企业的健康发展，从而影响到我国国民经济的发展。随着我国国有企业规模的扩大，国有企业的经营范围也在不断扩大，甚至出现了一些跨国经营，据相关数据统计，截止2012年年底，我国企业在我国税收总收入中占90%，其中国有企业占到了13.5%。国有企业作为我国税收收入的主要来源，随着市场经济的发展，市场竞争越来越激烈，国有企业要想在这个竞争激烈的市场环境下生存下去，保障企业的税收管理工作质量有着重大意义。在社会主义市场经济体制下，有竞争，就会有风险，一旦国有企业的经营管理中出现风险问题，就会影响到其自身的税收管理工作，进而影响到我国经济的发展。企业风险管理已经普及到大中小企业，在各企业均建立有风险管理机构，设立专门风险管理人员、风险管理顾问等，由他们专门负责企业各种风险的志别、测定和处理等方面的工作。随着经济的发展和科技的进步，风险管理机构已经成为企业中的一个重要职能部门，它与企业的计划、财务、审计等部门一样，共同为实现企业的经营目标而努力。国有企业作为我国市场经济的重要组成部分，在其经营管理工作中，进行风险管理，有助于降低企业生产经营风险，保障企业的经济效益，从而为我国的税收收入提供保障。

二、我国国有企业税收风险管理中存在的问题

（一）风险意识薄弱在我国国有企业生产经营过程中，税收风险管理工作质量的好坏与企业的经济效益有着密切的关联。而在当今社会发展形势下，我国国有企业片面的追求企业的经济效益，而忽视了企业生产经营过程中的风险，在企业的税收管理工作当中，对风险的认识不足，从而导致了企业的税收工作脱离实际，不能保障企业的经济效益。

（二）缺乏专业的人才随着我国社会的进步与发展，社会对全面型、复合型、专业性的人才需求越来越迫切，专业的、优秀的人才在我国当前社会发展过程中有着至关重要的作用。然而在我国当前国有企业税收风险管理中，缺乏专业的税务管理人员，缺乏相应的专职机构、专业人员，税务管理人员素质低下，企业的税收管理工作基本依靠基层税务机关的现有人员根据以往的经验，摸索着实施风险管理措施，这种风险管理措施已经不能适应当前快速发展的社会的需求了。

（三）税务风险管理信息化水平低随着全球经济一体化的发展，我国国有企业规模不断扩大，国有企业的规模的扩大，其经营范围也在不断增加，在我国当前国有企业发展过程中已经形成了规模性的发展趋势，国有企业分布广泛，给税务部门的管理带来了很大的困难。当前，我国税务机关在征收税务的时候，由于信息化水平低，导致税收信息共享率低，从而出现重收、漏收的现象。同时在我国税务管理工作中，电子档案及风险评估系统的开发水平及整合水平不高，有效的信息资源未能得以充分利用，信息缺乏指导性或针对性，从而导致我国国有企业税收风险管理水平低下。

（四）税收风险管理体制不完善税收是我国财政收入的主要来源，而国有企业作为我国经济发展中的重要组成部分，国有企业的税收风险管理工作质量的好坏直接关系到国有企业的经济效益，进而影响到我国财政收入。在我国国有企业税收风险管理工作中，首先是没有建立标准的风险体系，不能对企业生产经营过程中的风险指标进行确认，许多国有企业的税务机关的风险管理主要是以指标为主，对税收风险管理模式的研究不够深入。其次就是国有企业的税收风险评估机制不够完善，企业税收风险评估的标准、程序缺乏实际操作，风险管理结果应用水平较低，互动协调机制有待进一步加强。

三、提高我国国有企业税收风险管理的措施

（一）强化税收风险管理意识在这个竞争激烈的市场环境下，国有企业作为我国市场经济中的一部分，其在市场经济活动中面临着较大的风险。国有企业的税收工作与其自身的经济效益密切相连。国有企业要想取得经济效益，就必须认识到税收风险管理工作的重要性。首先强化领导税收风险管理意识。在企业管理层中，加强管理层人员的税收风险管理意识，从而保障企业内部的税收风险管理工作的顺利开展，其次，要加强税收风险管理工作人员的风险管理意识，提高他们工作的责任心和责任意识，只有在企业内部树立其税收风险管理意识，才能进一步保障企业的健康发展。

（二）加大专业人才的培养随着社会的进步与发展，社会竞争已经演变为科技与人才之间的较量，专业的技术人才在这个社会发展过程中的作用越来越突出。在我国国有企业税收风险管理工作中，企业要想促进其自身的健康发展，保障企业的经济效益，就必须价钱税收风险管理方面的人才的培养。首先，加强企业内部税收风险管理工作人员的专业技术能培养，不仅要注重专业知识的培养，同时还要加强他们专业素质的培养，可以安排他们出国深造，从而为企业的税收风险管理工作提供保障。其次，国有企业要扩宽企业人才招收渠道，让外面优秀的人才走进来，同时加强与企业国有企业的联系，建立互联平台，通过互助学习的方式来极强彼此企业的税收风险管理。

（三）建立信息化的税收风险管理系统在这个科技不断发展社会当中，以计算机为核心的应用技术已经得到了广泛的应用。在我国国有企业的税收风险管理工作中，利用计算机信息技术，建立统一的税收风险管理系统，利用信息采集系统，可以对企业的风险进行测试，也便于企业进行自查。在风险评估系统中，将收集到的关于企业的财务和税务数据，录入系统进行评估。在审计稽查系统中，也可以采集审计数据、处理企业的无纸化账务信息、录入审计底稿等，从而提高税收风险管理效率，促进国有企业的发展。

（四）完善税收风险管理体制在这个竞争激烈的市场环境下，国有企业的税收风险管理直接影响到其自身的经济效益。在市场经济体制下，有竞争，必然会有风险，我国国有企业要想在这个竞争激烈的市场环境下稳步发展，就必须强化风险管理，完善税收风险管理体制。首先，建立风险识别体系，全面掌握企业的生产经营状态，从而有效地降低企业的生产经营风险。其次，建立科学的风险指标评估体系，制定风险等级评定，完善风险预警机制，确认企业税收风险管理工作中面临的风险，加强规章制度体系建设的完善。一方面，以企业风险管理的整合框架为准绳，制定完善的企业内部风险管理制度；另一方面，需要对现行管理制度的清理、修改、补充和废止，及时发现并弥补制度设计和执行上的缺陷，不断完善制度体系。最后，建立责任制、奖惩制，通过这种方式来提高税收风险管理工作人员的工作责任心和积极性，从而提高国有企业的税收风险管理，保障国有企业的健康发展。

四、结语

企业税收风险范文第5篇

税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。当前随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，已经引起了越来越多的中小企业重视。然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融金渠道与跨国公司和大型企业的巨大差异，其税收筹划的方法和风险也有所不同。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。

中小企业税收筹划的风险

现阶段导致中小企业税收筹划风险主要有以下四个方面因素。

1、税收筹划基础不稳导致的风险

中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

2、税收政策变化导致的风险。税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

3、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

4、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用它已在税收筹划方案中予以考虑。隐含成本就是机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本。在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。

税收筹划是为企业价值最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目的，在这一点上认识不清，也很可能会作出错误决定，如有的企业为了减少所得税而铺张浪费，大量增加不必要的费用开支；为了推迟盈利年度以便调整“两免三减”免税期的到来而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有害无一利，必然导致企业整体利益的损失，从而使得整体税收筹划失败。

中小企业税收筹划风险防范

如上所述，税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：

1、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

2、牢固树立风险意识，密切关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，如在网上免费订阅《国家税收总局公报》、《税法速递》、《地方税收通讯》等税收公共服务信息，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

3、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。

只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。中小企业要防止对“协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个人搞关系，并不惜对其进行贿赂，让少数不称职的税务干部在处理税收问题上“睁一只眼，闭一只眼”，以达到不补税或少缴税，不处罚或轻处罚的目的。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。