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内部审计特征与内部控制质量

内部审计特征与内部控制质量

摘要:社会经济的发展,促使国内市场竞争尤为激烈。在此背景下,各企业若要实现长远、稳定发展目标,则应加大自身关于财务工作重视力度,并通过专业人员的引进,避免财务人员“徇私舞弊”现象的出现。而为防止财务人员各类违法行为的出现,则需加强内部审计、内部控制工作的重要性。本文首先对内部审计、内部控制二者概念和关联予以分析,其次对内部审计特征与内部控制质量实施深层次剖析。

关键词:内部审计;内部控制;特征与质量

0引言

财务报告作为外界了解企业经营实力、发展水平的衡量标准,但某些企业受到自身利益的驱使,出具完整性、真实性缺失的财务报告,再者企业内部会计报告重视度不足,致使企业经营活动中错误信息的涌现。尤其以上市公司为主的现代企业,内部审计工作尤为重要。对此,国家财务部《企业内部控制审计指引》、《企业内部控制基本规范》等制度的颁布,逐渐增大关于企业内部审计的重视度,以此实现企业内部控制质量评价工作的真实性。

1内部审计与内部控制

1.1内部审计

内部审计是指对企业经营业务、控制流程予以独立测评,并以此确定是否遵循公认方针与程序、是否符合国家规定标准、是否实现经济资源有效利用、是否体现企业组织目标等。另外,关于内部审计的特征也可表述为以下几点:内向性,即仅针对企业内部领导工作负有主要责任;独立性,即通过各部门间单独审查、评价与管理的方式,对国家利益予以严格维护;简化性,即审计流程和审计报告、审计决策与问题提出均采用简易化的方式,降低企业内部审计工作的难度系数;广泛性,即涉及企业内部各方面、各阶段经济活动审查工作;及时性,即企业内部审计实施阶段,若出现衔接或审查问题,则应在第一时间内和相关部门协商解决,降低企业经营风险。

1.2内部控制

内部控制是指企业若要实现经营目标,通过对企业资产完整性和安全性、会计信息、资料真实性与可靠性的维护,贯彻落实企业经营方针。与此同时,企业内部控制工作的开展,能够确保企业经营活动顺利开展,在短期内获取经济利益,以此提升企业工作效率,彰显企业内部控制工作计划性、自我调整性和约束性、控制性、评价性等优势。而内部控制特征为:关联性、经常性、潜在性以及全面性;遵循原则:合法性、整体性和针对性、适应性、一贯性与经济性、发展性等七项基本原则。

1.3二者关联

内部审计、内部控制二者关联相对密切,即具有相互依存、相辅相成的特点。其中企业内部审计工作的开展,可有效确保企业会计财务报告真实性、可靠性,还可对内部控制工作的开展产生决定性影响。现阶段,全球范围内针对企业内部制度正在不断优化,促使经济学家全面加强关于内部审计、内部控制相关性的探讨,即认定影响企业内部控制质量成因相对多样化,但其主要因素以审计规模、审计责任人为主。针对此,企业若要贯彻落实内部审计制度的重要性,则应对内部控制质量予以强化.

2关于内部审计特征与内部控制质量思考

2.1审计规模

从整体上来看,企业内部控制涉及控制规模、控制质量两点内容,而其更是通过内部审计强制力、约束力的方式所体现,亦可作为企业内部控制质量衡量指标。常规角度下,企业内部审计应具备相应的规模,如规模较大,则证明企业员工对审计工作的重视度,从而不断提升审计人员竞争力,再者企业各部门间互相监督原则的运用,可对企业内部潜在职能予以激发。除此之外,企业内部审计规模的大小,决定其是否能够及时发现内部控制存在的问题,即大规模内部审计工作的开展,便于企业员工对内部控制实施监督,以此提升企业内部控制质量。总之,企业内部审计规模的扩增,可有效促进其内部控制质量的优化,即内部审计、内部控制呈现正比例关系。

2.2审计人员

企业经营活动、内部审计二者具有息息相关的优势,而其审计人员素质、专业能力对审计质量起着决定性作用。对此,企业在开展内部审计工作时,需将审计人员专业能力作为工作核心,即对审计人员专业素养、专业能力有着严格规定。第一,充足经验。企业内部审计、内部控制工作均属于财务工作的范畴,若审计人员缺少工作经验与阅历,则会出现审计结果误差,从而对企业经济决策造成影响。例如:针对企业内部审计工作,经验或阅历充足的审计人员,能够在短时间内依据自身经验对审计问题予以合理应对,而经验过少的审计人员,往往会受到多角度因素的制约,但能力强和经验少的审计人员除外。第二,资质。对于企业内部审计人员,自身资质和审计质量有着密切关联,如资质较优的人员,可对企业所涉及的财务、金融等知识予以全面解读,同时在审计期间可实现思维发散性思考,从而有利于企业内部审计工作的开展。另外,职称也是对审计人员资质水平、专业素养的核心体现,例如:获取注册会计师、国际注册内部审计师等职称的审计人员,专业水平较高于普通审计人员。第三,学历。关于审计师学历问题,也会对企业内部审计质量造成影响。其原因在于:审计师学历高低,可真实反映其受教育程度,从而对审计师教育广阔度、综合素质、专业能力均存在不同程度的差异。总之,以企业经营发展的角度,内部审计人员专业能力的提高,可为审计工作的开展提供助力,同时也有利于企业内部控制质量的优化或提升,加之可及时发现内部控制问题,将企业经营风险控制在标准范围内。

2.3管理体制

企业内部审计、内部控制工作应以管理体制作为辅助项目,例如:某企业在2016年初,为提升自身工作效果与职能优势,对审计部门实施优化与调整,即对“统一管理、分级负责”管理体制的体现。而在此期间,审计部门负责企业内部整体审计工作,再者对审计服务、人员业务实施指导,以此贯彻落实企业经营发展目标。该种企业管理体制的运用,能够实现职责明确、政令畅通的目的,便于企业内部审计规范化管理、内部控制质量的提升.

2.4企业发展方向

审计产品营销模式的运用,可对企业内部审计价值、方向予以明确诠释。近几年,随着集团公司、综合型公司的推进,促使企业管理、风险管理、内部审计工作尤为重要,即以高水平、高效率、高质量的企业内部审计工作,成为企业生产发展的新方向。对此,企业若要实现长远发展,在内部审计工作应采用“审时度势”、“化压为动”、“以挑战为机遇”发展模式,使其形成“高精度”内部审计,从而满足企业经营决策、经营管理、经营作业等环节需求。

3实证探究

笔者以本市上市公司为例,通过对样本数据的筛选,阐述内部审计和内部控制工作的意义。首先,该公司控制变量为总资产(Lnasset)、资产负债率(Leverage)、净资产收益率(ROE)、财务报告审计意见(Opin)、营业收入增长率(Growth)、事务所规模(Big10)、内部控制缺陷(IC)。其次,模型建立:ICPOI=β0+β1IAquality+β2Lnasset+β3Leverage+β4ROE+β5Growth+β6Opin+β7Big10+β8IC+ε。再次,变量样本数据描述,如表1所示。最后,探究结果。在针对内部审计、内部控制质量关系探究中,可知需以内部审计衡量指标设计为前提,通过主成分分析法的方式,判断内部控制质量指标,而其相关性的假设,应以变量模型构建为前提,对样本数据予以收集,使其形成样本数据观测值,通过stata13描述统计、相关性分析、多重线性检验、多元回归分析、稳健检验的方式,可对内部审计和内部控制控制的关系予以进一步论证,从而为企业经营决策奠定基础.

4结束语

通过对企业内部审计特征与内部控制质量的分析,可知其在企业经营管理中占据决定性地位。对此,各企业应在不断发展期间,强化内部审计的重要性,通过对其审计工作的优化,提高内部控制质量的意义,如扩大审计规模、提高审计人员专业能力、优化管理体制、“精品”审计等措施的开展,贯彻落实企业可持续发展战略方针。

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作者:李惟一 单位:安徽财经大学会计学院