1内部审计是现代企业管理的重要组成部分

我国《审计法》规定“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”因此，内部审计的设立和存在是法律的要求。内部审计既是公司治理结构的重要内容，又是公司治理的本质需要，是企业在经营管理过程中实现自我监督、自我约束、自我规范和自我改善的重要机制和措施。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。其通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是监督和控制系统的一部分，随着我国公司治理结构不断发展完善的需要，内部审计的内涵、模式也必将不断丰富、发展和完善。

2内部审计在现代企业管理中的主要作用

2.1规范企业财务收支活动的重要机制

对财务收支进行审计是内部审计的首要工作任务，也是其他内部审计的基础。其通过运用系统、科学的方法，审核企业经济活动是否合法、合规；会计凭证、账簿是否真实、完整；会计报表（资产负债表、损益表及附注）是否全面、准确。进而确认企业在经济活动中是否存在错误、舞弊以及有无贪污盗窃等行为；确认财务数据是否真实、完整、可信；确认会计报表所反映的企业财务状况和经营成果是否可信；降低企业经营管理的风险、确保资金的安全完整，防止国有资产流失。

2.2促进企业提高经济活动绩效的重要措施

职工、股东、债权人等与企业利益相关的人或组织，都非常关注企业经济活动的绩效。开展经济活动绩效方面的内部审计，称为内部绩效审计，它在阶段性总结、评价的基础上，揭露问题，进行趋势分析，从体制、机制和管理上提出建议或解决问题的方案。具体形式主要有：

①经济责任审计。经济责任审计，审计的着力点是对企业负责人或中层干部工作的阶段性总结评价。它既包括了合规性、合法性审查，也包括了经济性、效果性、效率性的评价，是财务审计、合规审计、绩效审计的综合。从审计实践看，企业负责人或中层干部经济责任审计既是财务收支审计的人格化，又是对企业管理、资金使用效率、完成任务和目标的效果、资源使用和配置的合理性、有效性的全面审计。通过审计规范企业负责人或中层干部的管理、决策等经济活动和行为，促进企业负责人或中层干部个人廉洁奉公、恪尽职守、认真工作；同时促其所在企业或部门不断改善经营管理，科学决策、民主管理，提高资金使用效率。

②专项审计调查。专项审计调查是开展绩效审计的重要方式方法，具有程序简便、灵活机动、效果明显、工作时效性和针对性强等特点，是解决企业经济活动中一些突出问题的有效措施和办法。如重大项目投资进展情况、重大基建项目建设情况、收购或兼并企业的运行情况等等都可以采用专项审计调查来监督、评价。能够就经营管理中存在的突出问题，加以分析研究，提出审计建议和意见，提供给企业管理的决策层参考使用，有利于发挥内部审计监督的建设性职能作用。

2.3是企业监督关口前移的重要手段

目前，我国的审计层次分为国家审计、社会中介审计和内部审计。由于主体、目的和出发点不同，在本质上就注定前两种审计更侧重于事后，属于事后监督，是总结经验、吸取教训，甚至是追究责任的审计。从主体、隶属关系、目的和出发点来看，内部审计是企业管理职能的重要组成部分，受企业董事会或总经理领导，在独立性、客观性上存在一定的局限性，但是，辩证地看，正是因为内部审计置身于企业，才能够更好地适时参与、了解和掌握企业的经济活动，能够及早地介入经济活动，能够全过程地监督，因此，内部审计能够比较好地起到事前、事中和事后监督的作用，特别是事前、事中监督。这实际上是把企业自我监督、约束的关口向前移动。前移关口，能够及早地发现问题，及时地提出整改意见或建议，及时予以纠正，防止小问题积累成大问题，防止形成既定事实的损失浪费等重大责任后果。

2.4是促进企业建立健全内部控制制度及落实执行的重要机制

控制是蕴涵在管理之中的，有管理就有控制。控制一般包括确立标准、比较并揭示偏差、采取措施纠正浅谈内部审计在现代企业管理中的作用何利平（晋煤集团寺河矿审计科）企业管理偏差等三个环节，这即是控制的基本内容。其具有标准相对稳定、以纠正不利偏差为目的的两个特点。企业经营管理各个循环系统的控制制度，是企业内部为实现经营目标所必须经过的环节和业务操作的控制制度，如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制等等。随着社会主义市场经济的不断发展，企业面对日益复杂的内外环境，控制从传统意义上的内部牵制、会计控制、内部控制结构、内部控制整体框架，发展到与治理、风险管理过程相结合的内部控制。在现代企业管理中“有控则强、失控则弱、无控则乱”。企业的兴衰，无不直接或间接地反映出内部控制的成功与缺失。健全有效的内部控制能够排除各种偶然因素对财务信息的影响，防止和及时发现舞弊行为或技术性错误，使企业各项经济活动的发生和会计信息的产生建立在可靠的基础上，并能够有效地帮助企业改善经营管理。在内部审计过程中，通过实施内部控制测试和实质性测试，运用检查证据、重新测试、实地观察等具体方法，确定内部审计抽样的范围、重点和方法。通过内部审计，反映企业是否有健全的内部控制制度、是否能够得到认真执行。如果企业内部控制制度健全有效，则资产安全性和会计资料准确性就高，经营的风险就会降低，会计上发生错误和舞弊的可能性就会减少。而且，即使出现了风险、发生了错误和舞弊也能被迅速防范和纠正。因此，通过内部审计强化内部控制的“纠偏”和“引导”作用，进行自主优化和自我调整，改善企业“现状”，促进企业长期健康、和谐发展。从企业发展的本质需要和内部审计独有的作用来看，随着我国社会主义市场经济的不断发展完善和现代公司制度的逐步建立，内部审计的作用必将逐步发挥，必将更好地保障企业持续、快速、健康、协调地发展。

作者：何利平单位：晋煤集团寺河矿审计科