随着社会保险覆盖面不断扩大、基金收入大幅增长以及统筹层次不断提高，传统的基金管理模式已不适应新形势的要求。一方面，使用单机版财务软件进行会计核算，会计科目设置和核算流程不统一，不利于集中统一管理；另一方面，业务系统与财务软件单独运行，互不对接，财务、业务部门之间难以形成有效监督。以山东省德州市为例，全市有11个县（市、区）、2个开发区，社保经办机构较多。原来经办模式并不统一，虽然早已淘汰手工记账，实现了会计电算化，但使用的是单机版会计软件。软件名称、版本不统一，功能各异。一方面，使用单机版财务软件进行会计核算，会计科目设置和核算流程不统一，不利于集中统一管理。比如“这个县可能用‘4002’会计科目来核算银行利息收入，那个县又用‘4002’科目来核算财政补贴收入”，这类举动增加了规范化管理的难度。另一方面，业务系统与财务软件单独运行，互不对接，财务、业务部门之间难以形成有效监督。原来业务部门负责生成征缴单据，财务部门负责收钱记账，财务系统和业务系统互不连通，财务部门实行收付实现制，业务部门使用权责发生制，再加上核算口径、时间节点不一样，就造成财务、业务数据有差异的问题，从而形成安全隐患。建立全市统一的社保基金财务综合管理网络平台，全面推行财务、业务一体化，则可有效加强基金内控，打造“人防、制防、技防”相结合，横向与纵向监督相结合的社保基金安全网。

一、数据集中消除财务信息不对称风险

2012年德州市社保中心为了进一步提高基金管理信息化水平，降低和防范基金管理风险，搭建了具有综合应用功能的社保基金财务综合管理网络平台，运用网络版财务管理软件和金保工程业务专网，实现统筹范围内财务核算、财务数据集中管理。服务器设在市本级，运用网闸和防火墙进行物理防护，确保财务数据的安全，每个基层经办机构作为一个工作站点，无需安装客户端软件，只要通过金保工程专网登录软件界面，便可进行业务操作。德州市社保基金财务综合管理网络平台（以下简称平台）的建立，打破了以往各县分散式的财务管理模式，将养老、工伤、失业保险全部纳入系统集中管理。全市经办机构使用统一的财务软件、执行统一的核算办法、采用统一的核算流程，通过多险种、多账套、分级次、数据库集中的管理模式，规范社保基金会计核算体系，能确保社保基金安全完整。比如，财务报表是对财务工作的阶段性总结，在财务管理工作中起着不可替代的作用。许多典型的社保基金贪污腐败案例，都是从财务报表中发现端倪的，因此报表的真实性和准确性尤为重要。平台建成后，实现了全市各险种社保基金财务报表的自动化生成和集中上报。各县（市、区）只需选择相应的报表任务，财务系统便自动取数，自动生成社保基金财务报表，报表通过专网直接上报，生成后无法人为修改，能最大限度保证报表数据的真实性和准确性。全市财务报表实行垂直化管理，有效解决了以往基金财务报表管理分散、随意性大、时效性差、准确率低等问题。随着社保基金的规模越来越大，统筹层次不断提高，各项社会保险都实行了市级统筹，市本级必须实时掌握各县的收支状况。平台搭建以前，县级经办机构的账务都由自己管理，市级社保部门若想了解各县社保部门的财务状况，只能通过财务报表和现场查账两种途径，不能及时、准确掌握各县的基金运行情况，难以做到提前发现和预防问题。针对这一难题，德州社保开发了智能化查询分析系统。该系统可以将全市各项社保基金的收、支、余状况直观地反映在图表中。系统中各项财务指标随着业务的发生而实时动态更新，各县社保经办机构每做一张凭证、每发生一笔业务，都在市级社保部门的监管下进行。基金管理实现了从事后被动管理向事前、事中主动监督的转变，有力保证了基金安全。

二、财务业务一体，防范操作风险

平台建成前，业务部门负责制单，财务部门负责收钱，财务和业务两套系统互不连通，核算口径、时间节点不一致，存在多收少报、早收晚报等隐患。德州在社保基金财务综合管理网络平台开发了财务业务一体化接口，在中间数据库作用下，实现了财务、业务信息的资源共享，财务凭证由业务数据自动转换生成，财务、业务间实时对账，完全排除了人为操作因素，部门间建立起了相互监督、相互制约的内控机制，强化了双向监督，有效规避了一个部门独大、违规操作的风险。财务管理工作的特性，要求会计人员要合理分工，并根据会计岗位设置合理的操作权限。原来个别县由于认识程度不够、人员短缺等因素，存在出纳、会计、审核、记账一人兼任等现象。平台建成后，德州社保对全市财务人员实行实名制管理，根据每个人的岗位职责，统一分配操作权限。本着会计主管总负责的原则，做到会计与出纳相分离、制单与审核相分离、对账与做账相分离、账务处理与内部审计相分离。所有人员根据自己的口令登录系统进行业务操作，完成一笔业务要经过制单、审核、记账几个人层层把关。系统自动记录每一位财务人员的操作日志，实行操作留痕管理，有效规范财务人员的业务行为，消除了安全隐患。综合平台的另一个功能是，可以实现与其它系统的自动通连。比如在查阅财务指标的同时，可直接进入业务系统查看业务指标，还可直接登录报表系统与财务报表进行比对。例如：基金报表显示2020年1月－6月全市企业养老保险征缴收入为20.21亿元，那么业务部门记录的“征缴收入数目”，以往需要和业务人员共同查阅统计报表才能比对得出。现在只需通过其他衔接界面，直接登录业务系统进行查询即可。不但大大节省了时间，更增强了数据比对工作的客观性。实现同一平台下多系统协同办公，不仅极大提高了工作效率，更有效规避了基金的安全风险。

三、智能对账，规避社银风险

勾兑银行账是财务核算工作的重要环节，也是基金监管的最后一道屏障。原来，每月几千笔银行账都要手工勾兑，三四个人要干上一个多星期，容易出错。而且纸质银行对账单便于伪造和更改，安全性差，很多基金贪污腐败案都是通过修改银行对账单实现的。现在勾兑、审核、编制银行余额调节表等工作都由系统来做。将每个月的银行电子对账单和财务银行账导入系统，系统便开始自动勾兑。上万条数据几分钟内就能勾兑完成，实现了财务核算由记账型向管理型的转变。不但大幅度提升了工作效率和准确性，更强化了社保经办机构与银行之间的双向监督。随着社会保险覆盖范围不断扩大、保障水平不断提高，基金支出规模也越来越大，基金支付一直是风险防控的重点，财务人员必须加强对社保基金支出户的监管。平台上线前，财务部门对支出户的监管主要依靠银行对账，核对的是支出明细，关注的是账户余额。这种对账方法存在一定的局限性，如果银行内部发生“支出冲正”业务，社保经办机构无法及时发现和制止，存在一定的安全隐患。平台上线后，德州市社保中心利用银行账户管理功能，将全市各险种支出户账户全部纳入监管，交易数据实时更新，一旦发生异常的银行流水，系统自动预警，监管人员便能在第一时间与银行部门进行核实，确保基金安全。

作者:姜柏山 单位:山东省德州市社保中心