应收账款论文

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应收账款论文范文第1篇

关键词：企业应收账款资金周转源头控制

在市场经济的环境中，企业要加速推销自己的产品，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告宣传因素之外，赊销手段就成为营销措施之一，由此产生了应收账款。应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。为此企业应结合自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头控制，防患于未然。笔者认为企业的应收账款风险防范政策应包括以下几方面：

一、制定企业赊销信用政策

1.信用条件。企业常用的信用条件包括赊销期限和现金折扣两个内容。例如，信用条件“2/10、N/60”，即客户在10天内付款，可享受2%的现金折扣，最迟支付货款不得超过60天。企业为顾客提供这类信用条件，也是出于自身对收益和成本、收益与风险权衡所得出的结果。

赊销期限。企业的产品销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系，一般来说，信用期限越长，销售数量越多。但也应该注意：不适当延长信用期限势必会给企业带来两方面的不良后果：一方面使应收账款平均余额增大，回收期延长，资金成本增加；另一方面坏账损失有可能增加。因此，企业在向顾客提供信用条件时，首先要确定合理的赊销期限。

现金折扣。延长信用期限会增加应收账款占用期限和金额，为了及早收回货款，往往在延长信用期限的同时，给客户现金折扣。这无疑对解决目前企业应收账款占用大的问题具有现实意义，而许多企业恰恰没有利用或忽视了这种信用手段。现金折扣的优惠实际上是对产品售价的扣减，是销售收入的减少，企业是否愿意，提供多大程度的折扣，要着重考虑的是：折扣后所得的收益是否大于折扣成本。

2.信用标准。顾客要获得企业赊销信用应从以下几个方面进行分析和判断：

（1）品质，即顾客履行偿还债务的态度。了解顾客的信誉，看他过去的付款纪录，是否一贯按期如数偿付，了解他与其他供货单位的关系是否良好。这一点经常被视为评价顾客信用的首要因素。

（2）付款能力，即顾客在信用期满时的支付能力。其主要的证明资料是客户的各种财务报表。特别要注意的是顾客的现金流量、盈利能力及其管理水平。

（3）财产状况，即客户对企业的商业信用所能提供的担保能力。

（4）环境条件，即赊销信用决策时的社会政治和经济条件。外部条件虽是顾客自身无法控制的，但企业提供信用时是需要考虑的，如在银根紧缩时，顾客延期付款的可能性增大；在通货膨胀时，企业提供信用会遭受货币贬值的风险。

二、建立企业的应收账款内控制度

应收账款以销售员为第一责任人，销售部门负责人为第二责任人，分管销售工作的单位负责人为第三责任人。应收账款平均余额控制数按上一年实际平均余额为基数，结合当年企业实际情况确定，井以此作为销售，人员和销售部门的业绩考核指标之一。以当年应收账款控制数占当年计划销售总收入的比值分解到每一个销售人员身上，在控制数以内销售人员有权确定赊销对象，超过部分属销售部门的权限范围之内的经销售部门负责人批准，超过销售部门权限的，报经单位分管负责人批准。年终各层次应收账款平均余额超过控制数要适当扣除奖金，低于控制数要适当的增发奖金。把激励机制和约束机制引入应收账款的管理之中，彻底改变销售人员赊销，财会人员收账的被动局面，真正做到谁赊销，谁负责，谁收账，责权明确，分工具体。

财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄情况等进行分析。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交单位领导。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。

三、制定企业的收账政策

制定收账政策是指企业制定收回过期应收账款的程序和有关的规定，做到有章可循。收账的方法和步骤一般包括信函，打电话，面谈，债务重整，以及诉诸法律等。选择哪一种收账方法要视账款的数额，过期时间长短，顾客信用好坏，以及公司与顾客的关系而定。企业对拖欠的应收账款，无论采用何种催收方法，均需付出代价，一般而言收款的费用越高，收回的账款就越多，平均收账期间也就会相应缩短，坏账损失也就越小。但收账费用达到一定限度后追加的收账支出对进一步减少坏账损失的影响，将变得相当微弱。为此，制定收账政策就是要在增加收账费用上减少坏账损失和应收账款资金占用而节约的成本之间权衡，若前者小于后者之和，则说明制定的收账方案是可行。

从催收账款成本节约和维护双方合作关系来看，自行催收是最佳选择。早期自行催收程序一般是：

（1）逾期15天，发出第一封催讨函，并致电对方负责人询问情况和了解其态度。

（2）逾期30天，发出第二封催讨函，再次通电话并立即停止供货，取消信用额度。

（3）逾期60天，发出第三封催讨函，如有可能对顾客进行巡访。

（4）逾期90天，发出第四封催讨函，咨询专业机构，对债务进行资产调查。

应收账款论文范文第2篇

关键词:应收账款信用管理

一、应收账款概述

《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。

二、我国企业应收账款的现状

赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。

三、应收账款的成因分析

企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。

(一)公司内部原因分析

1.企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。

2.相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。

3.应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。

(二)公司外部原因分析

1.供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。

2.缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。

四、应收账款管理的对策

(一)建立合理的信用体系

1.确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。

2.采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。

3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。

(二)加强对应收账款管理的内部控制

1.建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。

2.采取灵活多样的应收账款回收办法。应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在工作中,我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户,不便过多的打扰,以电话或信函通知即可,以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。

总之,企业要发展,必须要扩大产品销售,就必然会出现赊销,而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此,企业应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的,我们要认真研究对应收账款的控制与管理,从而加快资金周转,提高资金利用效率,减少企业的风险,增强企业竞争能力,使应收账款风险降低、收益更大。

参考文献:

应收账款论文范文第3篇

关键词应收账款成本信用风险风险防范风险控制

饭店形成应收账款的原因大致有两种：①销售和收款的时间差，即客户消费后，由于现金不足，经饭店的管理人员担保后过几天再付账，这也就是通常说的临时挂账；②商业竞争。饭店企业除了依靠产品质量、价格、服务扩大销售外，赊销也是扩大销售的主要手段。饭店的赊销现象无论是大城市还是中小城市的饭店都普遍存在，这实际上就是一种信用消费，对饭店增加营业收入有促进作用。但过多的信用消费会造成饭店的应收账款激增，使饭店资金周转不灵，进而引发坏账风险。企业只有对客户的信用进行认真地分析，合理地进行赊销，才能减少或避免风险。

1应收账款的成本管理

既然饭店发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润最大化。应收账款是饭店的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资肯定要发生成本，应收账款成本主要包括：①机会成本，这是饭店资金被占用后丧失了其他投资的收益；②管理成本，主要是指饭店对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用等等；③坏账成本，指因应收账款因故不能收回而发生的损失。以上前2项构成应收账款的直接成本，第3项为应收账款的风险成本，这3项就是饭店提供给客户商业信用的付出。饭店需在综合考虑各项成本之和后与使用应收账款信用政策所增加的盈利之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件。饭店即采用了赊销来扩大销售，就要对应收账款的成本加强控制，尽可能地降低应收账款的风险成本，提高应收账款的投资效益，因此，饭店从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策就显得十分必要。

2建立应收账款风险控制制度

饭店内部应建立允许挂账消费的审批程序和落实内部担保人和责任人的风险防范措施等一整套管理制度。

2.1确定适当信用标准，谨慎选择客户

首先由需挂账消费的单位提出申请，饭店销售人员及财务部有关人员需对该单位进行信用评估和审核，饭店可利用信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理等部门的资料为依据（如报纸上公示的消费者信得过单位、银行3A企业名单、工商局的诚信单位等），以及该单位在本饭店消费结算情况和在其他饭店消费结算情况综合分析后获得客户的信用资料，在此基础上，根据对客户信用资料的分析，确定出信用较好的单位批准同意其在饭店挂账消费，对同意挂账消费的客户必须将其营业执照、税务登记证、法人代码、办公地址、法人代表身份证号码、经办人员的授权证书等做备案登记。除了获取上述资料外，更重要的是要同挂账单位客户签订允许挂账消费协议书，明确允许挂账的最高限额和结算期限、有效签单人的亲笔签字笔迹（以便前台收银核对笔迹之用）、违约的责任，并由双方负责人签字加盖单位公章，履行了以上手续后，挂账消费方可实施。且销售部应确定一名销售人员做为责任人对此单位的所有消费进行全程跟踪服务。

2.2控制挂账消费范围及确定信用期限

饭店对挂账消费的行为都有一个适当的控制范围，过大或过小都对经营造成影响，从而影响到饭店的营业收入和利润水平，饭店应根据消费者的信用度，为客户进行饭店的信用等级分类，对于信用等级高的单位控制在一定的数量范围内，给予较高的信用额度，对信用等级一般的单位，挂账额度应控制在一定的金额范围内，但都应确定信用期限（一般以1个月为宜），同时销售部、财务部应定期（一般3个月）对挂账单位重新进行信用等级评定,对信用度下降的的客户，要及时通知前台经营部门，限制其“签单”或控制“签单”金额。碰到允许“挂账消费”的协议客户来店消费时，有效签单人未到场，由其他人员签字挂账的，需有销售经理或部门经理担保后（签下担保责任书）方可挂账。

2.3加强应收账款的日常控制

饭店的应收账款规模不仅要控制在一定的总额之内，还要研究确定最佳应收款水平，一旦确定了应收账款水平，就不会因为签单控制过严而影响销售，也不会因为签单过多而增加成本，签单的控制水平视地区、酒店规模不同而有所不同，一般业内人士认为签单账款不能突破饭店总营业额的30%左右。为确保应收账款占营收的比例控制在规定的范围内，对财务部的应收账款员实行收款考核责任制，将款项的回收与工资、奖金直接挂钩，充分调动收款员的积极性。对销售人员接洽的大中型会议接待，可实行消费款资金回笼与销售员的工资奖金挂钩的考核办法。除收回款项方可计入销售员的考核营收外，还确定会议款项回收期限，在此限期之前收回的给予一定比例的收款奖励，在规定期限内收回的属正常回收不奖也不罚，超过此期限的按照欠款时间长短，确定扣罚比例，把应收账款的成本限额分解到具体部门和个人，把风险责任与个人的物质利益有机结合起来进行考核。对由于个人原因导致挂账款项不能及时收回的要视具体情况追究相关人员的责任；对于人为造成的呆账坏账，应由相关责任人承担相应的经济责任。

2.4建立例会制度

饭店为了加强应收账款的管理，应建立应收账款例会制度，要求每天编制当天的现金收支情况报表和签单情况报表，每月召开一次例会，由总经理或分管副总主持，销售、财务、各经营部的经理和相关人员参加，通报上月的应收账款发生和回收情况，评估客户的信用等级，针对收款中出现的问题，研究解决的方案，重点跟踪超过规定结算期的客户，提高结算效率，降低结算周期，加速资金周转。

3强化应收账款的风险防范意思

应收账款的风险主要有资金周转不灵的风险。为了有效地防范挂账消费的风险，除了一些常规的做法，应抓好以下几点。

3.1树立应收账款时间观念和风险观念

应收账款是有时间价值的，采用信用政策意味着效益一定的资金时间价值，是有代价的，信用额度越大，期限越长，代价就越高，应收款规模越大，账龄越长，失去的资金时间价值应越多，事实上，饭店每减少一天债权就可降低一天的债务，避免一份利息，增加一份赢利，同时，如果因债务人破产或死亡等原因，均会使应收款成为呆账、坏账。因此，饭店财务审核人员应密切关注应收账款账龄分析表，凡是挂账期限超过1个月，挂账余额超过信用额度的，要及时督促应收账款员是否已将账单送去催讨。如挂账期限超过2个月，则要查找挂账单位有无延期结算的正当理由并加强催讨的力度和确定应收款员是否有现金收回却没及时入账的可能性。对于应收账款账龄超过3个月的单位要引起足够的重视，在加强催讨的同时要从各方面了解该单位前段时间的经营情况和财务情况，是否恶意拖欠等等，可采取向对方发出催讨函，尽可能取得对方单位加盖公章的支付欠款的承诺函件。并可通知对方由于违返协议规定饭店将停止该单位的挂账消费、直至通过法律手段等等措施。总之时间拖的越长，应收账款回收的成功率越低。

3.2建立风险预警机制，防患于未然

加强对签单账目的管理，及时清收。对已发生的签单账款，要从强化管理入手，建立往来账目的结算、核算、清理制度。由销售、财务部门分别对每笔签单账目进行准确详细的记录，并且每月进行一次检查分析，及时发现潜在的风险，及时向各部门发出预警通知，把风险消灭在萌芽之中。

应收账款论文范文第4篇

随着我国事业单位改革的深入，事业单位在履行公共服务职能的同时，也开始越来越多的参与市场竞争，形成营利性与非营利性活动共存的局面。事业单位将营利性与非营利性活动分开核算和管理既是中央深化事业单位改革的要求，也是事业单位提升管理效率和水平的必然选择。为了提高市场竞争能力，通过赊销提升市场占有率成为不可避免的经营管理活动，使得事业单位应收账款大量增加。应收账款对于事业单位的大多数管理人员而言既熟悉又陌生，存在管理不规范、风险控制漏洞多等问题，如何有效控制事业单位应收账款风险成为事业单位持续健康发展必须面对的问题，当前研究应收账款主要集中于企业应收账款领域，对研究相对缺乏的事业单位应收账款进行系统探讨具有重要意义。

二、事业单位应收账款风险分析——以A勘察设计院为例

（一）单位简介

A勘察设计院成立于1955年，是一家多部门共建、自收自支的事业单位。A勘察设计院在工程应用、岩土环境、抗震防震和地下水等方面持续进行了大量专题研究，积极参加了城市交通突发地质灾害的应急抢险工作，累计为4万多项工业与民用建筑、市政基础设施、公路和轨道交通工程、环境地质灾害防治工程提供了优质技术服务。

（二）单位应收账款风险分析

1.应收账款占主营业务收入比不断升高导致流动性风险增加

本文对A勘察设计院的经营收入与应收账款的情况进行了统计，统计情况见表1，表1的数据表明自2009年以来勘察院主营业务收入稳步增长，由2009年的18721436.99元增长到2013年的34452937.34元，保持每年15%左右的增长率。与此同时，A勘察院的应收账款也逐年增多，由2009年的4484562.18元增加到13781276.6元。由于应收账款增长速度快于主营业务收入增长速度，导致应收账款占经营收入的比重逐年提高，截至2013年底，应收账款占单位主营业务收入的比重高达40%。单位应收账款的大幅增加致使单位资金被占用，造成勘察院流动性资金不足，出现严重的流动性风险。

2.坏账风险加大

进一步对A勘察院的应收账款进行分析，发现2013年的应收账款中超过一年的应收账款所占的比重较大，且对于三年以上的应收账款，很多债务单位已经与A勘察院没有了业务联系，A勘察院对于债务单位目前的情况也没有进行必要的跟踪，部分应收账款收回的可能性不大，应进行坏账损失处理，但目前仍以流动资产的形式体现在A勘察院的资产账面上。

三、基于内部控制的单位应收账款风险控制体系构建

完善的内部控制体系是应收账款风险管理体系的核心，本文结合A勘察院的情况提出相应的建议。

（一）应收账款控制环境

控制环境的构建包括组织构架、职责划分、战略制定、人力配置、企业文化和企业社会责任等方面，具体包括以下内容：

1.设立专门的应收账款管理岗位。应收账款管理是组织资产管理的核心内容之一，对于业务内容复杂的单位应设置专门的管理部门，如果业务活动简单，可以在财务部门设立固定的岗位，由固定人员负责应收账款的管理工作，包括账龄风险、信用评估，将应收账款的回收情况及时向相关部门报道，避免应收账款催收不及时、责任不落实的问题。

2.配备合格的应收账款管理人员。A单位的工作人员多为专业技术人员，财务、法律背景的人才短缺，财务部门要设立专人负责应收账款需要及时引进相关人才，对现有人员加强职业培训，同时，同会计管理咨询部门、法律事务所建立合作关系，弥补单位人才不足的缺陷。

3.营造良好的应收账款管理氛围。应收账款管理工作不仅事关财务部门、销售部门，而是涉及到单位的全体职工，要从单位领导做起，严格遵守单位的业务流程和应收账款管理制度，要定期召开应收账款风险控制管理专题报告会，形成人人重视、人人参与的应收账款管理氛围。

（二）应收账款风险评估

单位应根据收集的关于客户的信息建立客户信用档案，及时更新、及时补充相关信息，形成一个动态、全面的客户信息管理系统，为单位进行“5C”信用评价和账款催收提供信息支持。客户“5C”评级包括财务指标和非财务指标，其中，资本指标、盈利指标可以从客户的财务信息中提取、整理，“条件”指标反映了客户的市场竞争力，通过五力模型分析、波士顿矩阵分析获得，“品质”指标依据客户的应收账款还款情况进行评价，“抵押”指标通过抵押物的市场价值分析进行评价，然后对各项指标通过模糊层次分析法赋予权重，然后计算加权得分计算客户的得分情况。

（三）应收账款控制活动

控制活动是控制制度的实践落实过程，是整个风险控制的核心，应根据事业单位的业务特点安排应收账款控制活动。

1.客户信用档案的建立与更新维护。应收账款信用档案管理人员应独立于单位业务部门，能够对客户的应收账款进行独立监控和持续的跟踪，并根据客户的财务账款、应收账款付款情况评价客户信用等级，并每半年对客户信用评价一次，做好信用档案信息的更新和维护。客户的还款账款是主要的参考指标，此外还要参考企业的一些关键财务指标、重大影响事项(如近期有无违约情况、有无重大投资项目等)，作为确定客户信用等级的辅助信息，因此，客户信用评价不仅仅是几个指标简单计算的问题，需要管理人员拥有丰富的从业经验，根据现有信息做出合理的职业判断。信用限额、信用期限由销售部门负责制定计划，报送单位负责人批准后实施，同时，将核准的信用限额、信用期限等信息报送销售部门、财务部门备查。

2.规范销售合同管理。合同环节是确定购销双方权责义务的关键环节，在这一阶段往往规定货款支付的方式、支付期限、违约责任等，因此，要购销合同的谈判要由专人负责，要由经验丰富的团队作支撑，涉及的产品规格、产品价格、服务方式、结算期限、违约责任等要表述明确、理解一致，重大事项或条款应向法律、财会专业机构进行咨询，形成完整的书面记录，签订正式的购销合同。

3.明确催收责任。要应收账款的催收落实到个人，一般应由销售部门负责应收账款的催收工作，并将催收情况与销售人员的奖金挂钩。销售业务人员作为一线工作人员，更容易获取客户的最新消息，也便于与客户进行多种形式的沟通，要及时提醒客户付款，对于逾期不付的客户应及时调查原因，对于不可抗力、非人为因素导致的违约情况要报经上级主管部门研究制定对策，对恶意拖欠货款者应停止赊销，并依法追偿。

应收账款论文范文第5篇

（一）应收账款的概念及其内部控制

1.应收账款的概念在企业的资产负债表中，应收账款作为流动资产存在，其范围主要是一年或者超过一年的营业周期内，企业应该回收的款项。应收账款是伴随企业赊销形成的。在生产经营过程中，企业向客户销售商品或者提供劳务，却没有即时收取购货单位或者接受服务单位的款项，即为应收账款。虽然，赊销的方式能够为企业带来扩大销售量、提高利润等方面的好处，但是，也为企业带来无法回收款项的风险，无法回收的资金即为坏账，会为企业带来损失，是企业应收账款的直观体现。

2．应收账款的内部控制应收账款的内部控制属于资产管理，也是企业经营管理过程中必须注重的内部控制范围，在对企业应收账款进行控制的过程中，应该注重会计操作流程，使企业应收账款能够如实地在会计中反映出来，实现对应收账款的有效管理。市场经济条件下，应收账款属于流动资产，其处理流程主要包括事项发生、财务处理、冲销三个环节，其内部控制就是要对应收账款处理流程进行有效把控。

（二）应付账款的概念及其内部控制

1.应付账款的概念应付账款与应收账款相反，是指企业在接受提供的产品或者服务之后，应该付给商品或劳务提供商的款项，以及因为发包工程产生的应该付给其他单位的工程价款。其本质是延迟支付的营销方式。在企业的资产负债表中，应付账款作为负债类账户存在，对于预付账款不多的企业，可以将这类款项即为应付账款的借方，在期末根据账款实际进行合计数填列。应付账款的成因是基于卖方促销产生的，其本质也是赊销方式，是一种延期支付的行为，建立在信用机制基础上。与应收账款相同，应付账款也有着对应的付款期限、折扣期限以及折扣比例，这几项的处理对于企业信誉十分重要，是企业无形资产管理的重要组成部分，如果发生延期，将会产生信用成本，表现形式为利息、赔偿等。值得注意的是，在对应付账款进行处理时，如果企业放弃现金折扣，将付款时间延长，成本会降低。

2.应付账款的内部控制应付账款的控制是企业的支出业务，是企业流动负债的重要组成部分，其义务的履行会直接减少企业利益，不履行将会直接影响企业信誉，减少企业无形资产。因此，强化企业应付账款的控制，对于企业发展的重要性也是极大的，在应付账款的内部控制中，关注重点是企业资金链结构，处理重点是金额、时期以及支付方式。应付账款同应收账款一样，其管理都隶属企业资金管理，需要科学的决策支持，才能够实现有效控制。

二、企业应收、应付账款处理问题

（一）会计核算问题

企业应收应付账款会计核算问题主要表现为负债表填写问题、科目使用问题以及估价入账问题三类。首先，在企业的会计核算中，很多现代企业对于负债表中应收应付账款余额的填写没有有效控制，致使负债表余额填写不正确，其成因主要是没有将应收应付账款进行明细分类，直接将账款总额填入资产负债表中，查收工作也存在缺失，使得企业应收应付账款的会计核算问题出现。其次，企业对于应收应付账款的会计科目使用也存在着使用不当的现象，有的企业在进行采购时，没有将汇款采购通过货币资金的方式进行核算，而是直接将应付账款作为会计科目列示，使得企业资产业务以及会计科目出现扭曲，不能明确反映企业的资产状况，影响了应收应付账款管理的成效。最后，企业在进行应收应付账款管理时，经常出现估价入账现象，使得库存物资价值的判定存在很大主观性，会计账目的核实存在问题，影响了企业资产反映，降低了资产管理效率。

（二）应收应付账款手续不完备

在实际的经营管理中，很多企业依然受着传统内部控制管理理念的影响，认为业务才是企业工作的主要方面，对于财务控制的重要性认识存在缺失，片面注重购销忽视了财务清收，使得企业在处理应付应收账款时，业务手续办理不完全，财务管理职能不能有效发挥，造成坏账的出现。随着企业的经营发展，因为长期的财务工作落实不实，企业的坏账会不断堆积，在清收以及管理不足的情况下，财务管理责任很容易混乱，在应对应付账款以及应收账款的过程中，由于管理手续的不齐全，企业难以获得相应的详实资料，无法正确记载内部资产的流向，资产状况难以明晰，企业的应收账款不能回收的风险极大。

三、关于提高企业应收、应付账款内部控制的建议

（一）强化往来账款记录工作

完备的账款管理手续对于应收应付账款的管理有着重大意义，在对应收应付账款进行管理的过程中，应该及时做好资产流动记录，实现良好的资产流动管理，可以使用计算机管理平台强化往来账款信息的记录，从而促进企业资产业务的发展，为企业和客户核实提供保障。在企业实际的经营管理中，很多企业片面地认为记载工作是一件简单的工作，其实，企业的特殊业务的记载是存在很大难度的，一旦发生错误将会难以纠正。因此，企业必须提高对往来账款记录重要性的认识，及时建立往来账款记录规范，明确记录流程，强化管理，提高执行效率，只有这样，才能真正实现科学的往来账款记录，为企业和客户的账目核实提供良好基础。

（二）建立催账机制

催账制度对于应收账款的回收有着很大帮助，企业应该建立科学的清算制度，将应收账款的期限以及金额按照重要程度进行划分，以增加企业资产。在应收账款的处理中，如果不能及时收回账款金额，随着时间的流失这部分账款很可能转变为坏账，将会直接损害企业的经济效益。因此，催账机制的建设十分重要。首先，企业应该做好应收账款相关手续资料的管理，为账款催收提供必要依据。其次，企业应该面对拖欠账款企业的性质，制定相应的催收办法，当账款期限到了的时候就应该及时催收，保障企业资产安全。

（三）建立健全管理方法

科学合理的应收应付账款管理方法对于保障企业资产安全有着重要意义，企业应该结合自身业务特点，运用科学手段强化对往来账款的监控，提高账款的可控性。在企业中，可以运用应收账款明细表复核加总、账龄分析、审计单位协助、债务人函证的审计流程强化应收账款的管理；可以运用应付账款明细表复核加总、函证、账款检查、验明披露结果等审计流程强化应付账款的管理。此外，管理办法的建立还可以结合企业应收应付账款内部控制构成要素进行。主要可以分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督。

（四）加强信息沟通

应收应付账款的内部控制离不开各部门之间的信息沟通，企业应该实现管理部门、财务部门、业务部门的快速交流，共同配合，实现良好的应收应付账款管理工作。首先，业务部门应该及时对客户信用进行调查，将资金应用以及应收应付账款的变动情况及时记录下来；第二，财务部门应该按照业务性质，及时建立应收应付账款的清结方案，实现及时清算；第三，采购部门应该及时将采购状况以及货款交易以及预付金额的实际状况记录，保存相关资料，应对应付账款；最后，财务部门应该及时与销售、供应方建立客户档案，使业务的发生处于控制范围之内。

四、结语