应收账款奖惩考核办法范文第1篇

[关键词]港口；应收账款；全过程；动态管理；策略

1 港口企业应收账款管理中存在的主要问题

1.1 企业应收账款管理制度不健全，职责分工不明确

很多港口企业没有建立健全应收账款管理制度，或者是建立了相应的规范标准但是执行不到位，实际落实情况和制度要求内容相差甚远。具体表现为对客户的前期考察不严，放账时不能进行严格控制，催款不及时，导致很多应收账款成为死账、坏账。同时，对于应收账款疏于必要的日常管理，相关职责分工不明确，对企业的应收账款管理工作具体应由哪个部门负责并不十分明了，导致出现推诿扯皮的现象。港口企业的财务部门和业务部门对接失衡，在应收账款管理上还停留在落后的管理观念上，认为业务部门就是负责寻找货源、签订销售合同，账款回收是财务部门的工作职责，销售与财务核算出现脱节，给回款带来困难。

一些企业为了追求扩大港口吞吐量，增大市场占有率，采取签订短期或限额赊账的合同来吸引客户，常常急于成单，缺乏风险防范意识，事先对客户信用等级以及经营状况等没有进行必要的调查，缺少应收账款风险评估环节，加大了欠款回收风险。同时，在与客户签订合同后，缺乏对应收账款的全程监管，对应收账款账龄、回收率等情况缺乏动态追踪和科学分析，没有形成一套力度大、效果快的催收措施，导致很多应收账款常年累积，甚至出现死账现象，增大企业财政负担。

1.3 考核指标设置不合理，奖惩激励机制不健全

目前，大多港口企业员工的工资薪酬只与销售业绩挂钩，考核指标也是根据销售金额和港口吞吐量为标准，没有将应收账款设置在相应的奖惩激励考核体系中，这就导致很多销售人员只注重完成销售任务，对应收账款忽视、管理观念淡薄，常采取大量赊销的方式完成既定任务，至于回收账款则认为是企业财务部门的事，进而导致大量应收账款产生。并且企业也没有明确要求相关业务部门和销售人员负责追款，对出现坏账、死账的款项也没有制定明确的处罚措施，很难调动员工在这方面的积极性和主动性。

2 加强港口企业应收账款全程动态管理的主要对策

应收账款对港口企业资金管理十分重要，因此必须做好应收账款管理工作，尤其是随着市场竞争日益激烈，实行全过程的应收账款动态管理，可以有效提高账款回收率，提升企业竞争力。具体可从以下几方面加强管理。

2.1 建立健全应收账款管理体系和组织机构，明确岗位职责

加强应收账款管理，首先是要完善基础性工作，建立健全应收账款管理体系和制度，包括建立科学的客户信用评价体系、应收账款风险评估体系、应收账款催收办法以及考核奖惩办法等，制定规范的应收账款业务流程和回款程序，并按规章制度严格落实，真正做到实施有制度，落实有力度。同时要明确岗位职责，成立专门的应收账款催收小组，每个人员分工明确，各就其职，避免出现问题产生时找不到责任人，给企业造成经济损失。从应收账款产生、结算到清欠，每一步都要做到有人负责、有人追踪，尤其是对业务部门要严格要求，树立应收账款风险防范意识，设定必要的应收账款额度审批权限，严格按照企业相关规范标准执行落实。改变传统的业务部门主管揽货、财务部门负责催收回款的落后理念，部门之间要加强台账对接，提高回款率。

2.2 实施事前预防、事中控制、事后监督的全过程动态管理

提高应收账款管理水平关键是要做好事前预防、事中控制、事后监督的全过程动态管理。首先在揽货和签订合同之前，要充分掌握客户的信用信息和偿付能力，建立规范的客户信用等级评估体系，尤其是新开发客户，要做到动态管理，对于信用等级高的客户经过审批后可适当放宽赊销金额，对于信用等级差的客户要严格控制，确保应收账款可靠；其次，加强应收账款的日常管理，不要等到出现拒付或收款困难时才启动应急管理，要在日常的工作业务中实时控制账款催收工作，财务部门要定期和业务部门核算对账，掌握应收账款情况，严格落实责任制，业务部门要随时与客户保持沟通，认真做好应收账款催收记录，实现事中精细化管理；最后，要加强和改善应收账款的事后监督工作，不断完善监督体系，提高监督力度，充分发挥企业内部审计功能，定期查收账款，分析应收账款情况和账龄情况，检查有无异常的应收账款，并采取严格有力的回收措施，提高应收账款回收率，并对在应收账款全程管理中出现失职的人员予以责任追究。

2.3 加强应收账款考核力度，提高应收账款回收率

制定规范的考核指标和奖惩制度，不但可以有效调动员工的积极性，而且可以促进业务人员加强与客户的沟通，为公司提供有效的反馈信息，不断完善对客户资料，为以后合作奠定良好基础。对员工的绩效考核要综合考虑市场开发、揽货额以及收款情况，避免出现“重视揽货，忽视收账”现象发生；树立良好的应收账款风险防范意识，提高应收账款催收的积极性，全面实施应收账款动态管理策略，对于没有严格按照相关规章制度执行、给企业造成经济损失的人员，要视严重情况予以处罚。通过加强应收账款考核力度，切实做到财务部门、业务部门以及其他相关部门协力合作，及时与客户对账核实，采取有力催账措施，确保资金回笼。

应收账款奖惩考核办法范文第2篇

关键词：医院；往来账管理

医院在经营活动中发生的应收、应付款项，包括应收在院病人医药费、应收医疗款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收医疗款、其他应付款等。往来账款涉及到医院日常管理活动的方方面面，但目前因医院业务范围广泛、发生频繁、金额较大等原因，造成了管理混乱，也反映出医院在内部控制制度上的漏洞。因此需要加强往来账管理。

一、医院往来账管理存在的问题

（一）往来账账务处理需要改进

医院的业务涉及对象广、金额大、发生频繁、内容多样，可是对往来账的记账却简单随意且分类不规范。往来账明细一般按项目、单位或个人名称来设置，但目前的往来明细科目设置常常过于简单、分类不清，摘要标注的信息也不完整，有时因为债权债务的不明确，会发生冲账错误，借贷同时挂账的情况。更严重的是，还会造成对债权债务的到期时间不明晰，无法分清科室及个人的责任，带来催收不及时和清欠的困难。

（二）没有对往来账进行定期清理

医院从管理层上并没有高度重视往来账管理的重要性，缺乏相关的责任追究和奖惩工作机制，工作人员也缺乏积极性和责任心，容易造成许多往来账多年没有清欠。往来账往往账项多、金额大、账龄长，加上账目延续过程中若有关人员离任，想要清理就更加困难，让人束手无策，时间久了，就形成了大量的呆账、坏账。

（三）未对医疗保险的大量欠款进行专门管理

由于医疗保险保障制度的推广，全民医保的普及，医保就诊病人越来越多。医保病人的医药费用中医保支付部分一般是由医院垫付的，由于医保数据的传输、结算需要时间，再加上审核剔除等因素的影响，各医保中心返还医院结算资金严重滞后。医保欠款时间长、金额大、情况复杂，而且现在医院面对的医保机构不统一，部门多样，若没有专人负责处理，常常会造成账务处理不及时，甚至发生串户等各种错误。

（四）科研经费的管理较为混乱

医学研究作为医院建设和发展的重要任务之一，日益受到各级部门的高度重视，医院收到的用于科研的经费，其来源渠道极其多样。多年来医院的账务处理方法是将收到的科研经费，作为医院的预收款项，记入应付款项内容，明细设置不清，管理比较混乱，常常发生串户、项目拖欠或结算不及时，超预算使用等情况。

（五）预付款项未建立责任制

新医院会计制度已将预付账款从其他应收款中单列出来核算，显然大大提高了对预付账款的管理力度，但在实际的业务活动中，预付款项是复杂多样的，而且常常金额巨大，应该按业务范围明确各业务部门的责任，做好长期追踪、及时结算，防止资金损失。

（六）对病人欠费管理不善

病人欠费一般发生在其住院期间，病人住院预交金缴交不足；在其预交金不足的情况下，系统中没有设置开立医嘱的限制，造成医药费用开立超支；个别检查治疗费用录入滞后，也造成医药费追缴困难；加上一些“三无”病人和有意逃费的病人的欠费，均挂账在医院的往来账上，管理不及时加以改进，形成的欠费长期未进行处置，已经变成医院“隐形”的负担。

（七）忽略医院收支核算的严肃性

有些医院将往来账款作为调节利润的手段，收入、支出不及时入账，而在应付、预付款项中挂账，在不同的财年释放，很显然这严重违反了财务制度和财经纪律，在实际工作中，甚至会形成“小金库”。同时，医院以不真实的财务数据作为经营决策的基础，容易产生决策错误，于持续发展不利。

二、加强医院往来账管理的必要性

1.增强医院财务报表报告的真实性、准确性。财务数据应如实反映医院的经济情况，可如果往来账清理不及时，则应收款项会虚增医院资产，而应付款项会虚增医院负债。比如医保欠款，根据新医院会计制度，结算时医院因违规治疗等管理不善原因被拒付的，作为坏账损失，其余部分应冲减收入。若对医保欠款处理不当，不但会虚增医院资产，还会影响医院的费用和收入的准确计量。

2.若因为未及时清理往来账形成医院的呆账、坏账，会直接造成医院的资金损失，不论是个人还是单位对医院的欠款不还，都会侵蚀国有财富，影响职工利益。相反，医院的应付账款未及时结清，则会影响医院的信誉，在市场经济环境中，间接影响医院的融资能力和赊账空间，严重时还会面临诉讼危险。

3.防止对资金的套用。如果制度不健全，长期不对往来账进行清理，会形成财务管理上的漏洞，发生资金挪用。不相容职务的监控不严，更会造成利用职务进行的资金套取。账龄时间久的往来账目责任不清，资金收不回来，变成呆账、坏账，则造成国有资产的损失和流失。

4.避免“小金库”的滋生。我们知道“小金库”产生的渠道很多，但不少就体现在往来账款中，这点前文也提到一些。举个例子，现在医院普遍将奖金分配给科室，由科室进行二级分配，若科室迟迟不进行分配，长期挂在其他应付款，这类资金挂账是“小金库”的一种体现形式，从财务管理上来说是不符合规定的，必须加以杜绝。

三、加强医院往来账管理的建议

1.加强重视，专人负责。往来账会计人员必须选用业务素质好、有责任心的人员，医院配套相应的制约和激励机制，调动积极性，要求每月清理往来账，及时催收欠款，定期进行往来账账龄分析、做好风险管理，及时准确了解往来信息。对应收款项按规定提取坏账准备，按新医院会计制度的规定，超过3年的确实无法收回的应收账款应做坏账处理，坏账损失经过清查，报相关部门、领导审批，及时在坏账准备中冲销。

2.加强内控制度的制定和实施。内控制度的完善是加强往来账管理的根本解决之道。应制定相关的往来款管理制度，如往来账的业务经办人员要遵循不相容职务分离，加强制约和监督。制定相应的实施细则，如对于借款和赊账，在发生时就应该严格审批，考虑对方单位的资质，有无风险，并对风险进行评估，对超过风险额度的借款或赊账不予批准。强调在业务经办过程中，要明确工作流程、强化责任，谁经办谁负责。最后还需要制定完善的考核奖惩制度，对于流失的坏账损失必须有人负责，对于确定无法收回的应收款项，经办人应承担赔偿责任。

3.加强财务核算的正确性。如上所说，财务部门负责往来账会计核算，但对往来账的具体经办是由单位的业务部门负责的。因此，财务会计核算必须将往来信息准确地梳理出来，合理分类，在明细账中明确往来账归属于哪些经办部门、经办人员，便于沟通和联系，且有利于明确责任归属，及时对账和催账。在整个业务处理过程中，财务人员都必须保证核算的正确性，对往来账上的项目或收回、或付出、或处置冲账，应严格按会计制度的要求进行。

4.加强对住院病人欠费的管理。病人入院登记时，就应详细记录对方的信息并核对有效证件，并按规定收取预交金。在信息系统中设定病人预交金余额限制，病人的医疗费用接近余额限制时，由专人负责，及时催缴。欠费情况下的费用发生必须经过审批，以便落实责任，即病人医药费用超过余额限制时，信息系统中的医嘱开立只能通过责任人审批才能开放。若发生病人逃费，积极追缴，必要时进行诉讼。实在无法收回的，要查明责任，追究到人。

5.加强医疗保险往来账的管理。对于医保业务大的医院，医保结算单位多，尤其涉及新农合的结算，对方单位涉及的地区部门繁多，占款金额大、时间长，应由专人负责医保欠款的管理。医保往来明细的设置应清晰，记账准确，并建立每月对账制度。此外相关部门应积极催要医保欠款，以加速医院资金周转。对于医保审核剔除、超定额扣除的费用，应査明原因，按规定进行账务处理，并按医院规定的处置办法，分清责任，进行必要的扣罚。

6.加强科研经费的管理。新医院会计制度规定，除财政补助收入外，专门用于科研的项目资金在科教项目结转（余）科目中核算。这就规范了很大一部分科研基金的管理。对于之前的尚在往来账中核算的科研经费，由于项目时间长，在管理上有必要建立项目备查簿，密切跟踪资金用途、使用金额，严格执行预算要求，专款专用，及时结清，做好课题结算。

7.加强对预付款项的监控。在市场经济环境下办医院，医院根据市场的要求，必然发生大量的预付账款业务，如设备预付款或预付工程建设款，金额大、周期长，必须对此加强管理。经办人员各负其责，在货物或工程的采购过程中，严格按合同约定进程完成项目，还必须积极催要发票，要求在一定期限内办理完结算手续，防止长期挂账。而对于超过规定期限迟迟无法结算的预付款项，及时查明原因，无法进行的项目必须催收回款项，无法催收的责任归于经办人，直至将款项扣回医院。

8.加强内审和外审等监督力度。新医院财务制度要求医院年度财务报告应按规定经过注册会计师审计，专业的审计会对医院内部控制程序设计、对风险进行充分评估，通过抽样审计等审计手段，发现医院业务流程的问题、财务数据是否真实，通过外部力量约束促进医院管理的改进。作为医院的内部审计部门，也应定期或不定期对财务的账务处理进行分析，发现问题，督促整改，从内部向领导提供改进建议、促使相关部门配合完善往来账的管理。

医院加强往来账管理的目的在于：合理有效管理往来款，确保财务信息的正确性；确保资金的正常周转；防止贪污、挪用行为发生；也确保医院在筹资时的合法性，意义重大，不可懈怠。综上所述，医院应该做到重视往来账管理，完善内控制度和奖惩考核力度，加强各科室业务配合，提高财务人员业务素质和责任心，拓实管理的基础，并通过监督机制的建立实施，才能不断提高往来账管理水平，促进医院发展。

参考文献：

1.李俊磊.对医院往来账管理的思考[J].中国中医药现代远程教育，2010（9）.

应收账款奖惩考核办法范文第3篇

摘要：近几年,我国装饰企业应收账款的拖欠问题变得越来越严重。极大地困扰着建筑施工企业的正常运转，妨碍着企业的扩大与发展。如果应收账款管理不善，将直接影响企业的现金周转，使企业陷入困境。因此，企业要高度重视,认真分析应收账款被拖欠的原因，并及时采取各种手段催收应收账款，以降低经营风险、改善企业的财务情况。

关键词 ：应收账款；拖欠；回款

一、应收账款的含义及对企业的影响

企业为在激烈竞争中扩大市场份额，赊销已成为企业扩大销售规模的最重要竞争手段。为了稳定各自企业的销售渠道、扩大产品销售规模、增加企业收入、企业不得不面向客户提供赊销业务。商品与劳务的赊销、赊购已成为当下经济活动的基本特征。

另一方面是为了减少库存商品数量，降低存货风险和内部管理开支。企业持有成品存货要追加管理费、仓储费和保险费等一系列的各项费用支出。因此，当企业产品存货比较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件政策进行赊销。

二、金螳螂展览设计工程有限公司应收账款现状及形成原因

（一）金螳螂展览设计工程有限公司概况

金螳螂，已连续10 年在中国建筑装饰百强企业名列前茅，并成为中国装饰行业首家上市公司，公司成立至今已荣获鲁班奖37 项。为了更好的服务于中国大文化产业的发展———特别是博物馆行业的项目建设，集团于2001 年成立专业化公司“金螳螂展览设计工程有限公司”。注册资金2000 万元人民币，是隶属于苏州金螳螂企业（集团）有限公司的独立子公司，下设南京分公司和扬州子公司，主要业务是为大中型展厅设计与施工。先后承接了苏州博物馆、常州博物馆、中国金融博物馆、中华烹饪文化博物馆、中医文化博物馆、中国淮扬菜博物馆、无锡灵山佛文化论坛（灵山梵宫）等数十个文博项目的设计与布展施工。

金螳螂展览具有设计甲级、施工壹级以及展览策划壹级等行业最高等级资质。公司拥有一支高水平、专业化的博物馆布展设计团队，数十名骨干设计师参与过“十大精品博物馆”的策划与设计。公司还拥有一支施工管理经验丰富的国家一级项目经理队伍，承担过一批“十大精品博物馆”和“鲁班奖”项目的建设。我们正致力于“打造创新型的博物馆”，追求“让展品说话，让老百姓看得懂、愿意看、喜欢看”的展览效果。

（二）金螳螂展览设计工程公司应收账款现状与存在的问题

1.建筑市场规范竞争问题比较严重

我国的建筑市场竞争非常激烈，供过于求，出现了很多的过度竞争甚至恶性竞争，施工企业在承包工程过程中，竞相压低标价，垫资施工金额、资金实力也是其能否承揽到工程的一个重要因素之一。

2.竣工决算不及时

有的已完工工程已经竣工交付使用却并未办理竣工决算，按照建造合同规定的完工百分比法来确认收入却未经业主签字，设计变更和增加工程项目内容的经济认证以及工程索赔的认证手续不是非常完备，增加了应收账款回收难度系数。

3.合同履行合约意识不强

在项目施工过程中，由于建筑企业管理不到位，造成工期延误，质量检查存在很多的隐患，从而引起合同纠纷，但又怕影响今后市场任务承揽，而不敢采取法律手段维护自己的权力，导致施工工程款常常被拖欠。

4.考核奖励和惩罚机制不完善

企业没有制定完善的应收账款管理办法和合理催收政策，建立和完善应收账款回收考核的奖惩机制，以及落实资金回收责任追究制度，致使工程款回收责任不落实、考核不到位、清理不及时，也是造成应收账款长期拖欠比较重要的原因。

5.企业内部管理不善

企业只重视销售缺少信用意识，盲目赊销，但是追讨工作不力，货款很难收回；有些客户缺乏商业信用意识，不认真履行合同约定条款或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；企业规定，将销售人员工资报酬与销售任务挂钩，而销售人员为了个人利益，导致应收账款大大增加，企业没有采取有效措施，应收账款就大量沉积下来。

三、加强应收款管理的建议

1.建立分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部控制度

明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的职责。确定销售部门对应收账款的安全和及时回收负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款工作仅仅是财务部门职责的错误。财务部门应及时提供应收账款账龄分析表，以便让决策者和相关部门准确、及时全面掌握应收账款。

2.建立严格的合同审批管理机制

签订商业合同是实施应收账款管理和控制其风险的有力手段。不管合同金额大小，客户的新老与否都必需签订合法有效的经济合同。避免为以后的应收账款实施法律诉讼埋下了隐患。我们不但对每笔交易都应签定书面合同（包括书面合同、电子合同、传真合同等），而且要签定条款详细、严密的合同，对合同的基本条款不能遗漏，如合同双方的名称和地址、合同标的、数量、质量要求、货款、履行期限、地点和方式、违约责任、解决争议的方法等。对于特殊的贸易也要加入特殊条款，如进出口贸易对付款、结算方式、装船期等要在合同上明确说明；对合同标的应用规范的名称，有别名的应注明别名；解决争议的方式最好采用法律诉讼的方式。

3.加强应收账款的事后管理。

（1）确定债权收回的难易程度。企业的销售部门、财务部门共同负责研究债务发生的全部过程和具体详细拖欠情况分析、衡量逾期账款债权确定程度。这是企业对逾期欠款追收的重要凭据，也是确定债务方法律责任的重要凭据。

（2）调查债务方的短期偿债能力。通常情况下，判断一个企业短期偿债能力，可由该企业的可用偿付资金与应偿债务资金之间的比率进行表示。但现实工作中，尤其是当客户蓄意拖欠时，就很难了解到该企业真实财务数据。想尽办法摸清债务人的资产，判断其偿债能力，进而研究和制定收账方法，以最大限度的收回可收回账款。

（3）确定合理的讨债办法。若客户确实遇到暂时的困难，想通过努力可以东山再起，企业可以帮助其度过难关以便早些收回账款。一般做法为进行应收账款债权重新整合，在大家共同经济利益驱动下，将债权转变成对困难企业的“长期投资”，帮助困难亏损企业，最终达到收回应收账款的目的。

参考文献

[1]李静恒.建筑企业应收账款资金的管理.中山大学学报论丛,2003,(2).

应收账款奖惩考核办法范文第4篇

关键词：企业；应收账款；风险；管理

中图分类号：F275.4

文献标识码：A

文章编号：1673-2912X（2012）17-0138-02

应收账款是指企业因为销售产品、材料，提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项，它是企业资产构成的重要组成部分，是企业资本运转的重要环节。随着市场经济的发展，企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，于是就产生了应收账款。应收账款在持有时间内，必然会丧失部分时间价值，随着时间的推移，还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，应收账款的规模越大，负面影响越大；另外，应收账款账龄的账龄越长，坏账损失产生的风险越大。大量呆账、坏账的产生，给企业带来了极大的经营风险，因此，对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。企业应该在日常资金管理活动中，采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，充分重视应收账款的管理，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，尽可能减少坏账损失，最大限度降低企业经营风险。

一、应收账款存在的问题、风险分析

（一）应收账款的不断增加，会造成企业资产负债率过高

大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，会使企业流动资金出现短缺；影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。而为了企业再生产，企业又不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。 而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

（二）应收账款虚增企业经营成果，使企业存在亏损

虽然应收账款的存在将产生种种潜在的财务及经营风险，但应收账款仍作为企业的一种商业信用和促销手段。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立，从而使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税。另外，所谓“销售难，收款更难“已成为当前一种普遍现象，为了更大程度减少企业应收账款的损失，以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，而以物抵债的价格都会高出当前市场价格。抵回的实物，一方面，企业再以高价抵出；另一方面，则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，结果是企业获取了维持基本生产所需资金，又承担了巨额损失。

（三）企业内部控制不严，管理制度不够完善

由于企业面临着残酷的竞争压力，企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上调动了销售人员的工作积极性。而销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销和回扣等强销的的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，却导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。相关内部控制制度也不是很合理。财务部门不及时与销售部门核对账目，核算与销售脱节，问题不能及时暴露，使得应收账款不能及时收回，账龄老化，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。

二、加强应收账款管理及风险防范的措施

（一）建立严格的应收账款内部控制

要加强企业的应收账款管理，首先应从源头做起，即控制应收账款的比例。要引起企业管理者对应收账款管理的高度重视，要加强各部门协作，明确分工，建立有效的考核评定体系，建立销售回款一条龙责任制，制定可行的收账政策，加强应收账款回收情况的监督。

（二）建立企业信用管理政策

信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后对应收账款管理所做出的一些原则性的规定。企业可以通过评估机构、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，减少信用风险带来的坏账损失。这要求企业业务人员强化法律意识，充分运用法律手段清理欠款，积极运用法律手段加大追索债务的力度，以维护企业合法权益。

（三）确定合理的收款信用标准、制定合理应收账款的信用条件

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，其影响因素是同行业竞争、企业承担风险的能力、客户的资信程度等等。如果信用标准定得过高，则不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争能力。因此，企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。

企业制定了合理信用标准后，对于符合标准的企业将给予客户信用优惠，这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。企业在确定信用条件时应当比较提供信用条件的成本与加速收账带来的收益，如果提供信用条件的成本小于加速收款带来的收益提供现金折扣就是合理的。企业制定信用条件目的就是为了使企业的应收账款及时变现，降低企业的经营风险，以便于对资金进行更好地运作。

（四）改善企业管理制度，制定有效的奖惩制度

有些企业将员工的销售业绩与职工薪酬挂钩，虽然从某种意义上提高了员工积极性，却也增加了应收账款的坏账总额。因此，要对这种制度进行合理化的改进，就是将薪酬的一部分拖后兑现，实收账款的比例达到规定限度时才予以兑现。这样就可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，以保证应收账款的坏账比例的降低。

（五）建立可行的对账制度，加强催收工作

应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素，对应收账款定期核对，并且有双方当事人签章，作为有效地对账依据。企业还要加强日常的催收工作，把货款回收列入重要的议事日程，制定出相应的营销策略。企业应该多增加各个部门之间的交流和沟通，信息共享，这样无论在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。

总之，应收账款的风险无处不在，能否管理好应收账款关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。企业应把其当作一项长期的、制度化的工作来抓，加强对应收账款的核算和管理，运用合理的制度法规，将应收账款的风险降到最小。

应收账款奖惩考核办法范文第5篇

关键词：应收账款 风险 控制

企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，其管理目标就是追求企业价值最大化，因此需把资金回笼放在首位。企业需要针对自己情况对应收账款风险管理影响的外部因素和内部因素分别采取不同的应对措施。在实际工作中，相对于对外部因素的控制，企业对自身的内部控制更具有主动性，因此本文对企业应收账款风险防范的措施主要从内部因素的防范来说明。应收账款内部因素的管理主要是对事前、事中和事后过程进行控制。

一、事前控制

1.建立客户信用管理体系

1.1建立客户诚信档案，开展信用等级评定。企业应当深入细致地做好客户的资信调查，获取客户的资信状况如：企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录等；财务状况如：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力等； 经营状况如：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、销售规模等；建立客户诚信档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。对客户的信用管理要采取动态的管理办法，每半年根据前期合作情况，对客户的信用情况重新评定。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，对有违约记录或长期未回款的客户禁止发货，增强企业的风险控制能力，减少经营风险。

1.2着力应收账款的规划与控制，制定有利于企业的信用政策。企业确定信用政策要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出一个双赢选择，适应应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。

1.3建立健全赊销审批，合理制定信用限额。企业授予客户的信用额度，必须经公司主管领导审批后方可启用并录入客户档案。在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失。

2.制定内部控制制度，确保不相容职务分离

企业销售业务的合同洽谈、配货及发货、开票、出门及收款等业务应当由不同部门的人员完成，确保不相容岗位相互分离，以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核，避免出现舞弊行为。

3.建立坏账准备制度，合理预计坏账损失

企业应当根据《企业会计制度》的规定，制定本单位坏账准备计提的政策，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例等事项。企业确定的计提坏账准备的方法一经确定，不得随意变更，如需变更，需按照相关会计制度规定处理。

二、事中控制

1.强化合同管理，控制经营风险

企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人员与客户签订销售合同。在签订合同时，要明确这些条款，如价格、付款方式、付款期限、运输情况、双方的权利和违约责任等，要特别约定在货款未全部付清之前，产权不转移，仍归出卖方所有。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。

2.加强销售的内部控制管理

严格按照《内部会计控制规范—销售与收款》的规定办理相关业务，不相容职务严格分离。单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。销售部门内销售业务的经办、审核、销售通知单开立三个岗位必须要有不同人员担任；财会部门内开票、出纳、记账的岗位要分离；收款员、应收账款的管理人员、向欠款客户寄发对账单者职责应相互分离；应收票据及票据抵押物或质押物的保管与应收票据记录应当职责分离；信用管理岗位与销售业务岗位分设。

3.选择对自身有利的结算方式

企业可在合同中约定购买方必须带款提货，确保货款及时回笼。另外，企业也可以利用网上银行、实时汇兑等先进的结算手段，加速资金回笼。

三、事后控制

1.建立应收账款账龄分析和催收制度

在应收账款的账龄分析中，财务部门要对应收账款回收情况进行监督，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。比如，对过期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场；对过期稍长的顾客，可措辞委婉地写信催款；对过期较长的顾客，频繁的信件催款并电话催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等[3]。

2.实行货款回笼奖惩机制

企业应当建立完善的货款回笼奖惩制度，将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，使应收账款处在合理、安全的范围之内。企业应当按“谁销售，谁收款”原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。

3.实行定期对账制度，确保债权金额正确有效

企业财务部门要形成定期的对账制度，应当定期或至少每年年末与客户核对应收账款账面余额，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实，并保存好有关材料，确保债权法定追索权的延续。由于应收账款收回的法定期限是逾期两年内，过了有效期企业就丧失追回欠款的权力，企业必须力争在有效期内收回款项或取得具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

4.加强催收力度，争取早日收回应收账款

企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对其拖欠的账龄、金额进行排队分析，对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。

四、结论

综上所述，应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡，而在金融危机的当今，更应该加强对应收账款管理的控制，以提高资产质量。因此，企业要根据成本效益原则，制定合理的信用政策，控制应收账款规模，始终坚持把货款回笼放在首位，实行应收账款的事前、事中和事后全过程控制，加大催收力度，加速货款回笼，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低，从而规避经营风险。

参考文献

[1] 范京.中小企业应收账款管理研究.审计月刊，2010；10

[2] 吴春梅.信用的缺失与应收账款的控制.广西会计，2008；12