应收账款
应收账款范文第1篇
一、加强应收账款的日常管理
企业在应收账款的日常管理中，具体来讲，主要包括以下几个方面的工作：①对应收账款进行追踪分析。追踪分析重点放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。②对应收账款周转情况进行分析。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。③对应收账款账龄进行分析。通过分析掌握以下信息：有多少客户在折扣期限内付款；有多少客户在信用期限内付款；有多少客户在信用期限过后才付款；有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。④对应收账款坏帐损失率进行分析。分析应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。
二、制定合理的信用政策
信用政策是指对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。首先要确定合理的信用标准，信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。其次采用合理的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。再次建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。企业在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间作出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。
三、确定合理的讨债方法
针对不同的客户类型，采取不同的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整，接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为"长期应收款"，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。若客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬兼施法等。
四、利用应收账款进行转让融资
西方国家流行一种应收账款转让的方法，其实质就是利用应收账款进行融资，它在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，可以迅速地低成本筹集企业所需的资金。应收账款转让融资主要有两种方式，即以应收账款为抵押借款和应收账款让售。应收账款抵押借款是指持有应收账款的企业与信贷机构或商订立合同，以应收账款作为担保品，在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种融资方式。合同明确规定信贷机构或商借给企业资金所占应收账款的比率，一般为应收账款的70%－90%不等。如果作为担保品的应收账款中某一账款到期收不回来，银行有权向借款企业追索。应收账款让售是指企业将应收账款出让给信贷机构，筹集所需资金的一种方式。企业筹措的资金是根据销售发票金额减去允许客户在付款时扣除的现金折扣信贷机构收取的佣金以及在应收账款上可能发生的销售退回和折让而保留的扣存款后的余额确定。扣存款占的比例由双方协商确定，一般为10%左右。应收账款让售后，假若出现应收账款拖欠或客户无力清偿，则企业无需承担任何责任，信贷机构不能向企业追索，只能自己追索或承担损失。
应收账款范文第2篇
关键词应收款坏账贴现融资
按照现代企业制度的理念，结合买方市场为主的经济环境，企业为将其生产的产品尽快销售出去，不可避免地采取降低信用标准和条件的手段以进行促销。然而，历史遗留下来的“三角债”、“多角债”现象以及差强人意的社会诚信，又使企业面对大量的应收账款因收回困难而陷入“两难”境地，同时，信息使用者又因其缺乏现金作支撑的经营成果失望至极，进而动摇了对财务报表所提供信息的信心。为确保资产的变现，避免高估资产与利润，现行会计制度充分利用谨慎性原则进行规范，减值准备也可以作为管理当局操作利润的工具。究其原因，除信息提供者本身的原因外，也有制度规范上含混不清的地方。本文仅从会计核算角度进行了探讨。
1关于坏账准备的核算
1.1坏帐准备核算方法的比较
所谓坏账是指无法收回的应收账款。因坏账发生的损失叫坏账损失。对坏账损失如何核算、是将其确认在发生坏账期，还是在应收账款产生的当期就予以估计确认，就形成了直接转销法与备抵法两种方法。现行制度统一规定采用备抵法，符合权责发生制和配比原则，也便于信息的相互可比。
备抵法下根据估计坏账的不同角度又分为应收账款余额百分比法、销售百分比法、账龄分析法和个别认定法。应收账款余额百分比法是从坏账产生于应收账款的角度作为确认依据，应收账款余额越大发生坏账的可能性就越大，但因其强调期末时点，难免会因期末退货提高或提高信用标准，或采用临时收回之措施使应收款项余额变动，从而使坏账准备的提取数增加其主观意向。销售百分比法是根据以前坏账占赊销的比例作为计划期赊销额的坏账依据的方法，其理论依据是：坏账产生于赊销而非现销。账龄分析法则是在应收账款余额百分比法的基础上界入应收账款历经的时间函数，按照公认的账龄越长收回货款的可能性越小的理论进行计提。个别认定法符合具体问题具体分析的哲学思想，要求对发生的应收账款与债务单位的信用等级、财务状况等结合起来予以考虑具体坏账的多少。
从会计核算的角度看，应收账款一般包括提取坏账准备、发生坏账、确认坏账又收回、补提或冲销坏账准备等内容。除销售百分比法外，其余三种方法计提的坏账准备一般与期末应收款项余额保持一定的比例，分别相当于按总额、类别、个别计提。从计提的坏账准备与依从的应收款项的紧密程度来看，除个别确认法外，其余方法下计提的坏账准备与应收账款均不能对号入座。
1.2全额计提坏账准备规定所适用的方法
现行会计制度提供了确认坏账的标准，也提出了不得全额计提坏账准备的几种情况。但确认坏账与全额计提坏账准备并不是同一概念。前者是在任何一种方法下都会有的判断行为，后者则是计提坏账准备全额多少的问题，也只有在个别认定法下才有实际意义。制度如此规定要么将二者混淆，要么则是对企业计提坏账准备必须采用个别认定法的暗示。
1.3转让应收账款的账面价值问题
无论是企业利用应收账款融资，还是债务重组，制度中均提出要将其账面价值予以结转。应收账款的“账面价值”是其余额与“坏账准备”余额之差额。由于“坏账准备”余额在不同的计提方法下其含义有别、并非均与应收账款对号入座，这就产生了以下问题：是否必须按其账面价值结转，如果必须结转，当然按照溯源原则不是不可以，但明显有违实质重于形式原则。如果不需结转，则制度中规定的疏忽实不为宜。
1.4关于秘密准备的计提及转销
不按制度规定的范围或标准计提的坏账准备称为秘密准备。企业之所以计提秘密准备，是因为通过计提并在以后期转销可以打破会计期间假设，从而调节各期利润。问题是，坏账准备的计提比例只有天知道何为正确。国家不可能犯以前一刀切的错误，会计服务公司在计提比例上难道比企业更心中有数吗？说到底，计提比例应是某一区域中的间距值，决非某一绝对值，制度中规定的比例从何谈起？另一方面，如果企业计提离谱，就会认为计提秘密准备，也无非是作为会计差错更正，如果不能发现则可能作为正确信息对外披露。从现有的相关法律来看，没有对重大会计差错的惩戒标准，只是作为重大会计差错予以更正。殊不知，这恰恰中了行为失真的圈套，因为在某些情况下，企业管理当局更喜欢对以前的重大会计差错限于以前年度利润的调整。有人提出用“棘轮”原则让会计只往前走，但那恐怕也只会顾此失彼，解决不了根本问题。2关于应收账款的融资
现行会计制度，对应收账款的资金融通，从出售、质押借款和贴现三个方面予以介绍，且将出售与融资平行界定，致使许多概念晦涩难懂，会计规定前后矛盾。
2.1出售的概念是否恰当
表面上看，应收账款作为资产转让所有权和销售类似，但会计上《收入》准则中并没有包括应收账款的出售。一般而言，出售需确认收入，结转成本、计算损益，而这些在应收账款结转中并不具备，甚至算不上视同销售。另一方面，应收账款本身就属于货币性资金。与其他资产交易时往往作为计量尺度予以计量，因此称其出售进而确认损益有失公允。改为转让更恰当一些。因为称其为转让才与风险和报酬的转移更加协调。
2.2出售与融资是平行还是包容
应收账款无论通过何种方式转出，其目的无非是取得资金以加速资金的周转。从取得资金的目的来看，出售（假设其成立）则是融通资金的一种形式罢了。二者并非平行的关系而是包容与被包容关系
2.3贴现的内涵
会计上的贴现，以前仅指未到期的商业汇票通过银行融通资金的行为。现行制度将其范围有所扩大，包括了应收账款的贴现。根据贴现后贴现银行是否具有追索权，贴现分为带追索权贴现与不带追索权贴现两种。很显然，贴现也是融通资金的一种方式。带追索权贴现和不带追索权贴现实质和应收账款的转让并无二致。
2.4重构应收账款融资的概念体系
通过应收账款的转移、质押以取得资金行为均为融资。融资包括转让和质押。转让又分为实质转让（风险与报酬转移）与形式转让（风险与报酬没有转移）。会计核算上可根据实质重于形式原则，分为两类，一类是所有权转让的核算，另一类是非所有权转让的核算，前者包括实质转让和不带追索权的贴现，后者包括非实质转让、质押借款以及带追索权的贴现。
2.5实质转让是确认损益还是作为理财费用
按现行制度规定，实质转让要确认损益作为营业外损益，笔者不敢苟同。应收账款的原创，必然是作为营业收入以货币性资金方式予以计量，现因应收账款的收回减少，只能作为原先确认的营业收入的抵减，不能作为营业外支出，否则明显有违配比性原则。从应收账款融通资金的角度出发，其实质无非是一种理财活动。作为理财费用似乎更合理。类似地，企业现金折扣下，会计制度规定按总额法核算，因购货单位折扣期付款而少收的现金作为财务费用确认，与实质转让并无不同。
企业应收账款是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业资产质量和资产营运能力。当前，企业存在应收账款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。从财务管理角度出发，建立应收款项台账管理制度、建立应收款项催收责任制度、建立应收款项年度清查制度、建立坏账核销管理制度、严格坏账损失内部处理程序等有关措施与规定，能够从制度层面上、责任层面上起到强化管理的作用。与此相配套的会计核算，尤其是会计确认与计量也必须予以规范。笔者认为，深入剖析应收款项的坏账核算原理与方法，不仅是列报资产变现能力的要求，也涉及到相应准则的衔接，如债务重组；应收款项转让融资的核算界于保理理念，不仅有利于规范现行财务制度概念混杂，包容关系不够清晰的体系，而且可以整合社会资源、解决企业融资、扩大金融机构业务范围、降低坏账风险、营造社会诚信。“一滴水可以见太阳”，深入应收款项的核算之研究，意义也决非浅显。
参考文献
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应收账款范文第3篇
应收账款发生后，企业除了积极催收以外，还应尽量想办法利用它。目前，西方国家流行一种应收账款转让的方法，其实质就是利用应收账款进行融资，它在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，可以迅速地低成本地筹集企业所需的资金，开辟了企业融资的新渠道，这种融资新途径，对于我国企业有一定的借鉴意义。
一、应收账款转让的时机
应收账款作为企业特有的一种债权，企业的一种财务资产，可以进行转让。在转移权利的同时，又转移了风险，还可以通过转让来融通企业经营需要的资金。
二、应收账款转让的利弊分析
（一）企业适合时宜地转让应收账款，既避免了风险又融通了资全，可以化被动受制为主动出击，化不利因素为有利因素，其好处主要表现为：
1、通过转让应收账款，可以迅速筹措到短期资金，以弥补临时性短缺，且这种融资无需增加企业负债。而通过转让加速资金周转带来的收益又可弥补交付的融资费用，其实际成本往往低于银行贷款。
2、由于应收账款的及时变现，清除了坏账隐患，减少了信用调查及应收账款的开支。
3、通过转让应收账款，可以利用机构及保收商的优势去收回账款，使应收账款的变现工作做得比公司职员更及时，更有效。
（二）然而，利用应收账款融资也存在一些不利的因素，主要表现在以下几点：
1、利用应收账款融资往往会减少企业的既得收入，而且如果企业信贷信誉很低，机构或保收商可能索取较高的利率。
2、机构或保收商通常都要对企业提出一些额外的要求，如企业应对客户拖欠应收账款负责，应收账款无法收回时企业应承担相应的损失等。
三、应收账款转让的具体方式及其特点
利用应收账款转让融资主要有两种方式，即以应收账款为抵押借款和应收账款让售。
（一）应收账款抵借应收账款抵借是指持有应收账款的企业与信贷机构或商订立合同，以应收账款作为担保品，在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种融资方式。合同明确规定信贷机构或商借给企业资金所占应收账款的比率，一般为应收账款的70%－90%不等，借款企业在借款时，除以应收账款为担保外，还需按实际借款数据出具标据，如果作为担保品的应收账款中某一账款到期收不回来，银行有权向借款企业追索。
抵借方式的特点：1、是一种循环的自我清偿的贷款，在会计意义上是短期借款；但在财务概念中却可以是长期借款；2、抵押方继续保留应收账款的权益，同时也要承担坏账的责任。
（二）应收账款让售应收账款让售是指企业将应收账款出让给信贷机构，筹集所需资金的一种方式。企业筹措的资金是根据销售发票金额减去允许客户在付款时扣除的现全折扣信贷机构收取的佣金以及在应收账款上可能发生的销售退回和折让而保留的扣存款后的余额确定。扣存款占的比例由双方协商确定，一般为10%左右。应收账款让售后，假若出现应收账款拖欠或客户无力清偿，则企业无需承担任何责任，信贷机构不能向企业追索，只能自己追索或承担损失。
让售方式的特点：1、让售方式相当于一种销售行为，要确认损益；2、让售既转移了收款权利，同时也转移了坏账风险。
四、应收账款转让的财务成本
应收账款转让作为一种企业融资方丈，与负债相比它的筹资成本低，财务风险小，是一种理想的融资渠道。
应收账款让售的资金成本包括支付给信贷机构的费（这是对机构由于应收账款风险的转嫁而进行的补偿）和留置金两部分。应收账款让售的资金成本K1为：
K1=支付的费/（应收账款面值-支付的费-留置金）
与应收账款让售相对应，对于应收账款抵押贷款融资，其资金成本包括应收账款的机会成本、应收账款的变现费用、应收账款所带来的坏账损失以及由于使用借款所要支付的利息。在这四项资金使用成本中，前三项都是在进行应收账款让售融资时不会发生的。其中，应收账款的机会成本指应收账款若变现投入生产领域而给企业所带来的收益，这部分收益由于资金被应收账款所占用而无法取得，因而将其归入负债融资的使用成本中。应收账款变现的费用指企业为了应收账款能够收回所支付的各种收账费用，如差旅费、诉讼费等。坏账损失，指应收账款因收不回而给企业带来的损失。若用公式表示，那么抵押贷款融资金成本K2为：
K2=（机会成本+应收账款变现费用+坏账损失+利息）/应收账款面值从应收账款让售的资金成本与抵押贷款融资的资金成本两相对比中，可以看出，应收账款让售的资金成本较低。特别是在融资量很大的情况下，企业要从资本市场上拆借到所需的资金，就必须支付比少量融资高的利率，此种情形之下，应收账款让售融资的优势更加明显。
五、应收账款让售的会计处理
由上所述，我们可以看到应收账款让售不仅可以迅速地融资，加速应收账款变现，而且与负债融资相比，其筹资成本低，财务风险小，是一种值得借鉴的融资方式。那么，在应收账款让售中应如何进行会计处理呢？美国财务会计准则委员会（FASB）在第125号公告中，对应收账款让售的一些会计问题做出了指导。
（一）会计确认应收账款作为一种财务资产，其让售必须满足FASB第125号公告规定的三个标准：
1、让售方放弃对应收账款未来经济利益的控制2、被让售方既可以是固定的受让人，也可以是有资格作为专业主体的机构（如信贷机构）。无论何者将其进行抵押或交换企业都无约束的权力3、通过双方权利与义务的协议，让售方不再保留下列权力：在应收账款到期前，以相同的条件以及固定的或可固定的价格重新购入或赎回账款。
应收账款范文第4篇
［摘要］应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，对于客户众多、业务频繁的企业来说，运用EXCEL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。
应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，一般来讲，应收账款拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性就越大。通过账龄分析可以揭示每个客户的风险性和每笔应收账款产生坏账的可能性，并以此作为提取坏账准备的依据，因此对于客户众多、业务频繁的企业来说，运用EXCEL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。
一、账龄的确定
账龄的时间段一般根据客户的信用期，结合会计准则对计提坏账准备标准划分。划分账龄的时间段越细、间隔越短，坏账估计就越精确。通常情况下，对1年以内应收账款账龄划分较细，而对1年以上的应收账款则不能做太多区分。
二、回收情况表的制作
为数据提取阶段，主要提取应收账款明细账的“科目名称”、“年初余额”、“借方发生数”、“贷方发生数”，将以上数据分别复制到回收情况表的“客户名称”、“年初欠款余额”、“本月发生应收账款”、“本月收回账款”等，然后制作成表格。要求每月单独制作一个工作表
三、账龄分析表的制作
为数据分析阶段，先从回收情况表提取有关数据，由于每月都有可能增加或减少应收账款客户，导致每月客户的顺序都不一样，所以要用较为复杂的EXCEL函数嵌套搜索同样的客户名并返回相应的数值，对于账龄和金额部分我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序收回账款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款。
下面通过实例来说明运用EXCEL分析应收账款收回情况的方法和步骤。
［例］某企业2005年1－6月的应收账款明细账如下，请根据明细账对应收账款回收情况进行分析。
某单位2005年1-6月应收账款明细账
单位:元
科目名称年初余额1月份2月份3月份4月份5月份6月份
借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方
东方公司1000030003000300050006000300070008000
南方公司200004000500080002000300050007000
西方公司300005000100030002000
北方公司100040002000600030002000
合计60000400080009000300090001500080002000160007000300017000
（1）确定账龄时间段划分标准
可以将账龄时间段划分为0～30天、31～60天、61～90天、91～120天、121～180天、180天以上。
（2）制作应收账款回收情况表
第一步：数据提取
将应收账款明细账转化为EXCEL文件，便于复制，如果财务软件不具备该功能，可以用数据库运用程序打开存放应收账款明细账数据库文件，如扩展名为DBF文件，可用FOXPRO程序打开，然后导出EXCEL格式文件。以利于应收账款回收情况表提取相关数据。
第二步：编制应收账款回收情况表
根据2005年1－6月明细账编制一个回收情况表，该表为计算账龄的基础数据表格。首先，制作一个“应收账款回收2005.xls”，在该文件中每月设一个工作表，工作表格分别为“05.01”、“05.02”、“05.03”、“05.04”、“05.05”和“05.06”。分别存放2005年1－6月应收账款回收情况表的数据，将应收账款明细账的“客户名”、“年初余额”、“借方”、“贷方”等列内容分别复制到“05.01”工作表的“客户名称”、“上年余额”、“本期应收账款”、“本期回收款”等列。如下表
某单位2005年1月应收帐款回收情况表
单位：元
行号客户名称上年欠款余额本月发生应收账款本月应收账款
1东方公司100003000
2南方公司200004000
3西方公司300005000
4北方公司
合计6000040008000
（3）制作应收账款账龄分析表
ABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWX
1某单位2005年6月应收账款账龄分析表
2单位:元
3行
号客户
名称年初
欠款
余额2005年应收账款发生数2005年收回应收账款累计
欠款
余额账龄及金额
4小计1月2月3月4月5月6月小计1月2月3月4月5月6月0～
30天31～
60天61～
90天91～
120天121～
180天180天
以上
51东方
公司1000018000030005000300070000200003000300060000080008000070001000000
62南方
公司20000140004000500002000300002000000800005000700014000030002000090000
73西方
公司3000030000003000008000500001000020000250000030000022000
84北方
公司014000010004000060003000400000020000200010000300060000100000
9合计6000049000400090009000800016000300052000800030001500020007000170005700030001600060001000900022000
第一步：数据提取
应收账款账龄分析表中的“年初欠款余额”、“应收账款发生数”、“收回应收账款”有关数据应从“应收账款回收2005”文件中提取，由于各月的客户有增有减使每个客户在工作表中的位置可能不一样，因此在使用取数公式时，需用“查找与引用”函数INDEX，具体公式如下，以东方公司“年初欠款余额”C5单元格为例。
=IF(ISERROR(INDEX(''''应收账款回收2005.xls)05.01''''!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,''''[应收账款回收2005.xls]05.01''''!$B$1:$B$200,),3))=TRUE,"",INDEX(''''[应收账款回收2005.xls]05.01''''!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,''''[应收账款回收2005.xls]05.01''''!$B$1:$B$200,),3))
该公式看似复杂，其实用了一个嵌套，IF（ISERROR(INDEX函数)＝TRUE，“”，INDEX函数），其含义是如果INDEX函数出现了错误的结果（如＃NA，＃VALUE），让本单元格数据为空，否则运行INDEX函数。
INDEX(''''[应收账款回收2005.xls]05.01''''!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,''''[应收账款回收2005.xls]05.01''''!$B$1:$B$200,),3)的含义是，在“应收账款回收2005”05.01工作表第3列（上年欠款余额）中，查找并引用对应于B5单元格内容的值，即B5单元格内容在05.01工作表中的第3列值。运用这个公式的好处是，无论“应收账款账龄分析表”中的“东方公司”在“应收账款回收2005”05.01工作表B列的第几行，都可以取得其对应的第3列“上年欠款余额”的值。
将该公式复制下去，可得到本列其他各列的值；将该公式横向复制，并将公式中的相应月份（如“05.02”）替换为单元格所对应的月份（如“05.01”），可自动得到其他各行的值。
第二步：数据分析
我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序回款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款
以东方公司为例。其账龄及金额段公式如下
账龄东方公司公式所在单元格
0～30天=IF(R5<=0,0,IF(R5>=SUM(J5:J5),J5,R5))S5
31～60天=IF(R5<=0,0,IF(R5>=SUM(I5:J5),I5,IF(R5-SUM(J5:J5)<0,0,R5-SUM(J5:J5))))T5
61～90天=IF(R5<=0,0,IF(R5>=SUM(H5:J5),H5,IF(R5-SUM(I5:J5)<0,0,R5-SUM(I5:J5))))U5
91～120天=IF(R5<=0,0,IF(R5>=SUM(G5:J5),G5,IF(R5-SUM(H5:J5)<0,0,R5-SUM(H5:J5))))V5
121～180天=IF(R5<=0,0,IF(R5>=SUM(E5:J5),E5+F5,IF(R5-SUM(G5:J5)<0,0,R5-SUM(G5:J5))))W5
180天以上=IF(R5<=0,0,IF(R5>=D5,R5-D5,0))X5
因为我们假设归还的账款先冲销时间较长的应收账款，所以“累计欠款余额”由最近几个月的“应收账款发生数”组成。在设计公式时，要先将“累计欠款余额”与相应期间的“应收账款发生数”相比较，以账龄为31～60天T5单元格为例，如果5月－6月“应收账款发生数”合计小于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为5月份应收账款发生数，如果5月－6月“应收账款发生数”合计大于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为“累计欠款余额”的与6月份“应收账款发生数”的差额。
应收账款范文第5篇
【关键词】应收账款；经营；风险；信用
应收账款是企业在销售商品、产品或提供劳务过程中形成的债权，也就是购货单位、接受劳务单位应付而未付的款项（货款或运杂费）。应收账款管理的好，既加快流动资金周转、降低经营风险，同时还增加企业效益推动企业战略目标的实现。如管理不善，则降低资金周转率和经济效益，严重的可能造成企业资金危机。可见，加强对应收账款的管理，对企业的发展有着重要的意义。
一、应收账款的成因及危害
（1）在激烈的市场经济环境下，企业为提高市场形象和产品市场占有率，不择手段地将产品推向市场。甚至某些风险意识不强的企业，根本不对客户的资信情况进行调查，就盲目地把产品赊销方以期争夺市场，获取利润，造成大量流动资金被客户拖欠占用，企业应收账款数额巨大，经营风险加大。（2）缺乏有效的应收账款管理制度。很多企业根本没有应收账款的管理制度，加之内部管理混乱，财务与业务部门不及时核对业务情况，不能及时了解企业的经营风险，导致应收账款居高不下，没有及时催缴或清理，致使账龄过长，增加呆账和坏账风险。（3）营销激励机制不合理。有些企业为调动销售人员的积极性，只把销售额与业务人员的效益挂钩，不考核销售的回款率，促使销售人员对客户盲目许诺，可以暂时不给货款，人为地使应收账款急剧上升。更有甚者，有的企业工资总额与企业销售业绩挂钩，这更增长了销售人员只求销售额，不顾销售回款的势头增长，最终导致企业的应收账款沉淀，给企业长远发展造成严重的影响。应收账款虽然没给企业造成大量的库存积压，却占用了大量的企业自有资金，降低资金周转率，企业应收而未收的应收账款资产不断增加，导致企业资金沉淀，严重影响企业的正常经营活动。有一笔应收账款就对应一笔销售收入，这就使得以销售收入计税流转税不断增加，而这部分资金必须按期缴纳，这也造成企业在增加销售收入和利润的同时，还使企业自有资金的不断流出。长期来年，销售收入并没真正地让企业有一个漂亮的财务报表，应收账款增加必将增加坏账损失，坏账损失最后将作为企业的经营管理费用冲减企业利润。故应收账款居高不下的企业，经营风险迟早会显现出来。
二、有效管理应收账款的对策
1.建立应收账款内部管理制度。（1）制定产品销售中的赊销制度，确定赊销等级，设置审批权限，明确责任人和经办人的权限范围。赊销必须要由相关领导严格审批，按赊销制度中的赊销等级，由相应的责任人审批。同时，审批的责任人必须清楚地知道自己应负的责任，责任人加强赊销的动态管理，及时掌控应收账款的额度。（2）明确财务和销售部门在应收账款管理中的职责，建立有效的监督机制。销售部门必须对应收账款的及时收回负有直接责任，该笔销售业务的审批者和经办人就是收回货款的直接责任人，扭转应收账款由财务部门负责的错误局面，由财务部门或是销售管理部门指定专人负责对应收账款的核算和监督，重点统计监控产生应收账款的销售业务，财务部门须根据账龄长短形成账龄分析表，统计应收账款的详细信息，综合评估债务人的资信状况，汇总统计应收账款占流动资产比重等财务指标，供企业决策层及时、准确地掌控企业应收账款的实际情况，根据应收账款的风险等级，制定切实可行的欠款催缴政策。（3）健全销售激励机制。企业应建立综合销售额、货款回收率和货款回收及时状况等多种因素的销售激励机制，彻底改变以往销售人员收益只与销售额指标挂钩的错误激励制度。建立内部考核责任制，并将应收账款作为重要考核指标，不但与销售人员的工资、报酬直接挂钩，而且还要与审批者等相关人员的工作业绩挂钩，形成多部门共同对应收账款负责，并共同努力降低应收账款的局面，把坏账损失降到最低。
2.综合行业特征和企业实情，制定有效的信用政策。企业在综合考虑产品利益、成本和货款风险的基础上，对不同的客户进行有差别地赊销的原则性规定就是信用政策，企业要通过各种渠道，如评估机构、其他企业、往来银行、客户、主管部门等，取得有价值、可利用的资信资料，综合评价客户的财务状况、偿还货款能力等因素，正确评估客户的信用状况，并以此为判断确定客户的信用等级，制定相应的信用政策，最大限度地降低由信用风险导致的坏账损失。另外，企业还应该有效利用结算方式规避财务结算风险，如银行汇票、支票等结算货款几乎没有被拒付的，可以大大降低结算风险；而委托收款等结算方式被客户拒付的可能性远远大于银行汇票、支票，更容易产生应收账款。
3.确定应收账款合理的坏帐准备机制。应收账款往往是因为拒付、破产等付款人的主客观原因造成的，一定时期内无法收回，坏账就随之产生，坏账损失可以用直接转销法和备抵法等处理方法。《企业会计准则》规定，因坏账产生的坏账损失，须用备抵法，即通常所使用的余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法等预估坏账损失，计入当期费用；遇坏账实际发生后再冲销该业务所对应的已计提的坏账准备和应收账款，即体现会计配比原则，又避免了明盈实亏的财务数据不实。当然，应收账款也受行业和企业规模的影响，应收账款水平也不尽一致，坏账损失产生的可能性也不同，企业要据实确定坏账准备的计提方法和比例。坏账准备的计提比例也要根据历史情况，如以往发生坏账准备的记录很少，企业可以把计提比例降低，反之，则适当提高比例。同时，企业会计准则也规定了企业在计提坏账准备时，不得设置秘密准备，这样可以避免人为操纵利润的现象发生。
