应收账款论文范文第1篇

【论文摘要】合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但如果运用不当，则会影响企业的经济效益。本文从事前、事中和事后三个方面论述了企业经营中应收帐款的管理。

应收账款是商业信用的产物，是企业拥有的经过一定期间才能实现的债权。它随着商品流通的发展而产生和发展，具有不可避免性。合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但如果运用不当，则会影响企业的经济效益。应收账款的大量存在，迫使企业投入大量的人力、财力、物力去催收逾期账款，由此而增加了企业的额外负担，导致企业资金周转不灵，利息费用相应增加；导致被占用资金的时间价值丧失，由此使得利润减少；同时应收账款的大量存在，还会出现一定数量的坏账损失，导致企业资产的减少。因此，在不影响销售收入的基础上企业应努力降低应收账款的损失，提高资金的使用效率，加强应收账款的管理。

一、生产适销对路的产品，制定合理有效的信用政策（事前管理）

从企业的实际情况看，产品适销对路，应收账款就会大幅度下降。当产品滞销积压时，，必然要求增大推销力度。赊销作为一种常用的促销手段，必然使应收账款增加，同时制定合理有效的信用政策，对减少应收账款来说是一种行之有效的方法。

1、信用标准

它是指企业同意给予客户信用所要求的最低标准。它会引起销售量、应收账款、坏账损失和风险的变化。企业制定信用标准时，必须考虑不同信用标准对收益和成本的影响。若企业放松信用标准后所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收账款的机会成本，那么企业就应扩大对应收账款的投资。反之，则应紧缩信用标准，以减少应收账款的数额。

企业根据客户的信用状况，确定信用额度。

（1）在进行赊销时，应根据客户以往的信用记录或财务状况进行信用分析，确定给客户赊欠的限额及其信贷手段

①查阅分析客户历年的财务报表，特别是近年的财务报表。

②向信用评估机构咨询。

③客户开户银行的证明及银行或非银行的金融机构已公布的一些信用等级。

④企业自身积累的资料。

⑤向给客户提供信用的其他企业进行调查。

根据上述分析，由此而考虑按什么方式让客户支付所欠款项。

（2）分析客户的信用状况——“五C”法

①品质character:指债务到期客户愿意履行偿债义务的可能性。

②能力capacity:指客户短期偿债能力。

③资本capitall:指客户的净资产，即长期偿债能力，表现为其财力是否雄厚。

④抵押品certify:客户为获取信用，可能担保的资产，是企业提供信用的安全保障。

⑤环境circumstance:外部理财环境对客户的影响，特别了解客户以往在窘境时的付款表现。

同时。企业也可采用能够评价经济效益的指标来量化考核欠款企业的盈利能力、偿债能力等，从而确定其信用标准。

（3）信用决策——决定信用额度

企业向客户提供赊销，一般情况下。赊销决策：

（收入现值－成本现值）（概率）

提供贷款

（收入现值）×(1－概率)

不提供贷款

注(收入现值－成本现值)(概率)——收益

(收入现值)×(1－概率)——损失

企业向客户提供信贷,如果是收益大于损失,即净收益为正值,则其赊销是好决策。反之，若净收益为负，即损失，则不应该采取赊销方式。在赊销决策时，应遵循：

①不单纯追求呆帐或坏账的做小化，而应与利润追求做大化相结合。

②对每笔应收账款信贷进行分析，对数额大的账款尤其如此。

③重视动态情况下的信用分析，特别是客户近期的信用状况，在分析时应与远期相结合。

④要有发生呆滞账款或坏账的准备，在有准备的风险意识下，吸收有发展前途的客户。

2、信用条件

信用条件包括信用期限、现金折扣等。提供优惠的信用条件会增加销售量，但也会带来额外负担，它会增加应收账款机会成本、坏账损失、现金折扣成本，因此企业须权衡其利弊。

（1）信用期限。较长的信用期限通常可吸引更多客户，使企业增加销售额和毛利，但增加毛利的一部分，可能在因慷慨的信用方针所增加的费用时被抵销，企业在财务费用和坏帐损失两个方面都有可能增加。

（2）现金折扣。运用现金折扣可刺激客户早日还款，通过一部分毛利的让渡，减少坏风险损失，必须使加速收款能弥补现金折扣的损失。现金折扣对供需双方都是有利可图的，对销售方来说，实际上是一种成本融资方法；对购货方来说，从拖欠的货款中得到的利益是以牺牲自己的信用为代价的，而售方给予的现金折扣则使购货方得到了实实在在的实惠，而又不需牺牲信用。

二、应收账款的日常管理（事中管理）

在企业制定赊销信用额度后，应经常哪个对帐薄记录进行检查，了解客户付款的及时程度和帐龄是否超过限额，经常检查已到期帐款的增减情况，以便及时发现问题，采取措施。

1、单客户管理

（1）做好基础记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括：企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，以及目前尚欠款数额和客户信用登记的变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。

（2）检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每笔赊销业务，都要检查是否超过信用期限的记录，并注意检查客户所欠债务总额是否突破了信用额度。

（3）掌握客户超过信用期限的债务，密切监控客户已到期及将到期的债务的增减变动，以便及时采取措施与客户联系，提醒其尽快准备付款。

2、总额管理

（1）分析应收账款周转和平均收款期，查看流动资金是否处于正常水平。企业将该项指标与计划及同行业相比较，以修正信用条件。

（2）考察拒付状况，观察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率。当实际损失率大大低于预计坏帐损失率，那么企业再须考虑信用标准是否过于严格，反之再应考虑是否过于宽松。就坏帐损失来说，现行财务会计规定：债务人死亡或破产，以其遗产清偿或破产财产清偿后，仍不能收回的应收账款；债务人逾期未履行偿债义务超过三年，仍不能收回的应收账款，确认为坏帐，在坏帐核销时，取得有关证明及财政、税务部门批准之后，方可核销。核销后，企业仍保留收回欠款的权利，应继续采取有效措施收回欠款。

3、编制帐龄分析表

检查应收账款的实际占有天数，并据此了解：

（1）有多少欠款尚在信用期限内，企业根据应收账款拖欠时间的长短了解资金被占用情况。

（2）有多少欠款超过信用期限，计算不同帐龄逾期帐款在总帐款中所占百分比。估计有多少欠款会因拖欠太久而可能转化为死帐。如果大部分应收帐款超过了期限，企业应检查信用政策是否过于若客户已达破产界限，那么企业应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到债权的部分清偿。

3、债权重整宽松。

在对应收帐款进行日常管理时，可充分利用现代化工具——计算机进行“单客户”管理，从数额、信用期限的应收帐款客户发出电子商务邮件，以催收欠款，强化和提高日常工作效率。

三、应收帐款的事后管理——收帐

1、确定合理收帐程序

催收帐款的程序：信函通知→电话→电报→传真催收→派人上门催收→法律行业。收款的途径很多，既可由托收机构代催收，也可通过财务商处理，还可通过调整赊销条件收回欠款等，无论哪种方式，企业在采取法律以前，应考虑成本效益原则。应权衡：

（1）法院诉讼费与债务金额间大小的问题。

（2）客户是否有抵押品可变现。

（3）诉诸法律是否会使企业的运行受到连累，甚至导致损害。

（4）即使胜诉，收回帐款的可能性有多少？

在催收款项时，财务部门应与销售部门及业务员相结合，与销售行为挂勾，共同催收款项，并制定有关的奖惩措施，以提高应收帐款的回收速度。若仅由财务部门负责，与销售部门脱离，销售与收款相分离，不利于款项的催收。

2、确定合理的收款政策

（1）长期客户当发生暂时困难时，企业应采取措施帮助客户渡过难关。

（2）其他客户在不了解其经营状况而又不发生困难时，企业可通过调整销售条件，及时收回欠款。

即协调债权债务关系的一种方式，对债权人来说，作出一些让步或放弃部分经济利益，以保住较多的资产或达到控制其他企业的目的。

（1）债权重整的有效性及合理性。

①当债权人接受债务人非现金资产的转让，以作为全部或部分债权的收回时，其价值明确且能够变现。

②当债权人接受债务人权益性证券时，以作为全部或部分债权的收回。这种方式下，将债权转化为相应的所有权，使债权人成为债务的共同承担着。在这种情况下，债权人成为股份的持有者，当达到一定的数额，就可能兼并或收购债务人，从而使债务人的经营规模扩大。

③债权人变更条件，减轻债务人的负担。改变债务人的负债条件，一般是指债权人减少借款本金，放弃利息，或进一步降低利率，延长收款期限等。这种方式仍然维持双方的债权债务关系，不过是改变了债权金额和利息的多少。对债权人来讲，其所放弃的债权是明确的，是部分资产的损失。

(2)债权的条件。

①债务人确实陷入经济危机，债权人若坚持收回债款，只能迫使其破产清算。

②债务人面临的财政危机是暂时的，其生产经营状况并未发生变化。

③债权重整不会危及债权人生产经营活动的继续进行。

④本商业道德的要求，企业间应相互依赖，相互支持。债权人有责任为债务人提供解决财务危机的机会。

对债权人来说，如何判断上述条件是否存在，是其债务重整的根本前提。企业需借助国家政策法规，社会评价鉴证机构及其他各方面的协助达到目的。超级秘书网

四、应收帐款的融资

企业在对应收帐款实行事前、事中和事后管理，充分估计应收帐款可能的风险，加强收回帐款工作的同时，还可以利用这一融通资金，增强企业在市场上的竞争力。

企业可以以应收票据替代应收帐，通过票据加强商业信用的约束力，提高收帐效率，减少坏帐的发生。当企业需要资金时可以向金融机构进行票据贴现。应收票据是企业持有的，尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人无条件支付的流通证券，也是一种可以由持转让给他人的债务凭证。我国的商业票据主要指商业汇票，商业汇票按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。当企业持有的应收票据在到期前，出现资金短缺，那么企业可持未到期的商业汇票到开户行申请贴现，以便获得所需的资金。票据的贴现实质上企业融通资金的一种形式，银行按照一定的利率从票据到期值中扣除自贴现日起至票据到期日止的贴现利息，其余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。商业汇票在贴现时，银行视同短期贷款，因此，银行要审查贴现申请人的资信状况。在审查时，应视承兑人的不同而区别对待。银行承兑汇票的承兑人是银行，因此，该票据到期承兑行无条件承兑，风险小；而商业承兑汇票的承兑人是企业，该票据到期存在无力支付的可能，风险较大。所以，银行在审查时，会对贴现申请人和商业汇票的承兑人综合考虑。只有那些信誉好的欠款客户所开的商业票据，才能够成为金融机构的贴现对象。作为贴现企业来说，要想利用商业票据来融通资金为企业服务，那么就应将商品（产品）赊销给客户之前，要合理确定赊销对象、赊销数额，即加强应收帐款的事前控制。

资金是企业的血液，是企业正常生产经营的基本依托，现代市场经济中，商品生产形成的错综复杂的经济关系，都是通过资金表现出来的，它直接影响着企业的经济效益，合理筹措和融通资金是保证企业生产经营活动正常进行的重要条件，提高资金使用的效益和质量是提高企业经营效益的关键，也是财务管理的中心任务，应收账款是商品流通发展到一定程度，为保证流通过程的顺利实现而产生发展的，但同时，应收账款的大量存在，又会影响流通过程的顺利实现。因此，应收账款既是流通顺利实现的保证，也是流通顺利实现的障碍。所以，加强应收账款的管理，加快资金流转速度，是非常必要的。综上所述，在对应收账款进行微观管理的同时，宏观上建立健全经济运行体制和经济法规以保证交易顺利、安全、高效运行，通过一些法律手段，及时排除影响经济正常运行的障碍，避免形成长期的债务链，促使应收帐款及时得到清理，才能使得资金在合理的循环和不断的流通中得到保值和增值。

【参考文献】

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应收账款论文范文第2篇

应收账款应不是简单的赊账与追账，其中会涉及到诸多方面的问题，如周期、数额、方式、方法以及种类等等，而当前许多企业在应收账款方面管理不善主要是由以下几个方面的原因造成。

(一)缺乏精细化核算意识。大多数企业在应收账款管理工作方面意识过于简单粗糙，而直接参与赊账与应收账款催缴的销售人员及工作人员也将这部分的管理工作看得过于笼统，从而经常出现一把抓或者一盘散沙的局面，项目不清、周期不明、追账无计划、无方法，往往让资金回收陷入无目的、无成效的尴尬局面，造成这种问题的原因也就在于缺乏应收账款精细化核算的科学意识。

(二)缺乏专门人才队伍。应收账款对于企业资金管理及财务运作来说都是一门复杂而系统的学问，但是当前企业在应收账款的具体管理及操作方面仍然缺乏能够胜任此项工作的专门人才，虽然大多数财务管理人员能够开展基本的财务管理与会计工作，但对于应收账款管理并不是特别在行，造成这样问题的原因不仅有企业的管理意识不够正确的原因，同时还有在人员任用方面的随意性原因，在此种管理队伍的运作下，想要提升应收账款的管理工作质量必然会十分困难。

(三)具体管理工作不够细化。加强应收账款管理就必须进一步实现会计核算的细化管理，但是在这方面当前许多企业的财务管理工作做得并不好，不够细化、粗糙、随意、无规范的现象随处可见。例如应收账款想要实现核算及催收的有序与科学就必须加强应收账款在类别上的分析归纳，从而给出不同的催收程序及方法，但是目前情况来看，未能做到令人满意，甚至这方面无人在进行认真的操作。再如，加强应收账款的核算细化还必须掌握及时、精确的财务会计数据，这样才能够实现对每一笔应收账款的分门别类，一一对应，但这方面的工作同样不够令人满意。再次，由于在管理工作当中没有推行行之有效的管理制度，许多问题出现以后无人认领责任，造成许多问题无人扫尾与承担损失及后果，进而制约了整个应收账款管理的有序健康开展。

(四)缺乏相应的制度建设。制度是确保管理工作与具体操作能够有序开展的重要依据，当前许多企业在应收账款管理方面不够细化、不够规范也往往是因为制度建设方面存在着许多问题造成的。例如未能针对客户信誉做出科学及时的评价、未能对应收账款具体项目做出更为细化的规定、未能就催收过程中的项目进行及时有效的跟踪与研究同时也未能就具体经办人的责任、义务及权责进行更为详细的规定。这些问题的粗糙简单直接造成了无法实现应收账款会计核算的进一步细化，从而制约了管理工作的健康开展以及资金管理工作方面的水平提升。

二、加强应收账款会计核算细化管理的措施

研究前文已经提到当前我国企业在应收账款管理方面存在着的一些问题，这些问题包含着诸多方面的原因及具体工作，仅仅依靠单一方面的工作力度加强无法切实提升整个应收账款会计核算的细化管理水平，所以我们需要从这些问题入手，有的放矢的寻找解决方法。

(一)树立科学管理意识。科学的管理意识才能够指导正确的管理行为，对于应收账款管理工作来说，想要切实提升其管理水平、提升企业在资金管理及财务运作方面的具体质量就必须真正加强会计核算的细化管理，真正实现有条不紊、循序渐进。所以不仅需要加大在管理人员及工作人员当中的科学意识树立，更重要的是要加强企业领导者、经营者与决策者这方面的意识树立，同时还要就企业的具体情况加强应收账款及会计核算与本企业具体生产运作特点的有机结合，从而真正实现统筹全局、运筹帷幄，为加强应收账款会计核算细化管理营造一个良好的内部环境。

(二)加强队伍建设。加强队伍建设不仅需要加强管理队伍的素质建设，同时也需要加强具体工作人员的业务水平与专业技能。首先在管理队伍素质提升方面应该根据国家对财会人员做出的基本要求将不合格人员从管理队伍当中清除出去，其次还要就企业的应收账款具体特点加强现役管理人员的技能提升与观念革新，同时还要加强对兼具企业管理、财务管理、资金管理、应收账款管理以及会计核算具体技能的复合型人才引进力度，确保管理队伍的素质与水平能够胜任企业当前管理工作实际需要。其次，加强具体工作人员的技能与素质应该重视本职工作素质提升以及应收账款管理工作学习掌握两个方面，这样才能够确保管理工作能够得到更为切实的执行，能够更加牢固的与具体工作相结合。

(三)加强具体工作细化管理。为了确保应收账款会计核算细化管理工作的切实加强，应该重视以下几个方面的具体操作。首先，企业应该根据自身的实际经济条件及财务水平就应收账款进行细化分类，例如根据信用额度或者信用期限进行划分，可分为优质客户、预警客户与严重超期客户。优质客户可按照正常管理程序进行管理，无需额外加强细化管理程度。对于预警客户，则是正处于超期边缘，将可能给企业带来损失与呆账坏账的客户，这部分应该作为核算工作及管理工作的重要部分，应加强催收力度，加大相应销售人员及管理人员的督促力度，避免这部分客户演变为严重超期客户，而对于严重超期的客户，为了尽量降低企业的实际经济损失，应避免简单粗暴的管理方式与催收方式，而转为定时提醒客户偿还最低欠款金额，同时进一步细化这部分客户的欠款偿还核算内容，建立单独的核算项目，实现最大限度的精细化管理。其次，对于每一笔往来项目及资金流动都要进行专门的数据录入与登记，避免核算过程中的疏漏与错误。再次，要加强责任制的有效落实，加强销售人员及管理人员在确保基本销售任务得以完成的基础之上的责任意识树立。

应收账款论文范文第3篇

（一）销售量增加。商业的竞争是产生应收账款的最主要的原因，在当今经济市场背景下，商业竞争越来越激烈，使得企业不得不扩大再销售。在同等条件下如：质量、价格、售后服务等，购买者会理智的进行对比选择，如果可以赊销，就能将销售量提高。

（二）库存减少。库存量大，势必会积压占用企业流动资金，同时保险及管理成本也会相应的增加，在成本核算时，其仓储成本也会大幅增加，而且还需要承担商品贬值风险。而对于赊销，在核算成本时，以上费用即可节省，也不必承担商品贬值所带来的相应损失。综上所述，企业进行赊销策略，是减少各项开支的有效途径。

（三）开拓新市场。销售最好的法则为高质量与低价格，其目的是为了提高新市场中的占有率，实际是通过应收账款这一形式来向客户提供两项交易：销售产品和提供货款（在相对有限的时期内）。由于在销售过程中企业无形中取得了一定的商业信誉，也就是说实际是给购买方提供了一笔无利息的贷款，这样做会吸引客户并将其留住，提高市场占有率。

二、应收账款管理目标

对于企业来说，应收账款的存在实际就是一个产销的统一体，企业想利用赊销来实现销售量和收入的提高，达到提高销售利润这一目的，但是同时承担由于赊销带来的企业资金周转困难，死账与坏账这一现象。这就要求企业必须将应收账款管理作为企业的核心管理目标。制定合理的、可行的和相应的信用政策是应收账款的管理目标。不仅要考虑通过信用政策而增加的销售盈利，还要考虑此政策所要产生的成本。当信用政策的增加成本超过销售盈利所增加的，方能实施和推行使用此政策。此外，企业对销售状况及市场前景的预测、对应收账款可回收性的调查，都是应收账款管理中所包含的主要内容。为保护企业利益，将损失最小化，如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可采取进一步的放款收款信用政策。反之，则要加强信用政策，根据不同客户的不用信用程度，及时作出调整。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

三、目前应收账款管理的现状与存在的问题

（一）盲目的赊销，对客户的信息的不进行调查。盲目的赊销是造成应收账款不能按时收回的一个很大的原因。采取赊销的关键是对客户的资信程度的好坏，但是在实际的工作中，很多的中小企业却为了实现经营目标而盲目的去给客户做赊销，就造成了一些客户弄了一些假的资信信息给到企业，企业对此调查不严谨，故造成了发出产品而导致应收账款无法收回。另外一些销售人员也是为了完成业绩，不深入了解客户，也是造成应收账款无法收回的原因之一。当然在这里面不乏一些经营状况较好的客户，但是企业发货后客户却有意以各种理由推迟付款,导致应收账款不能按期收回。

（二）未严格执行销售程序，造成应收账款无法及时回收。企业销售商品如果采用赊销方式，应按规定签订销售合同。但有的中小企业在与客户未签合同的前提下将商品发给客户,信用差的客户以种种理由推拖,造成了应收账款无法及时收回。

（三）催收不力,法律保障刚性不足,坏账损失严重。在一些中小企业中存在着应收账款回收困难的现场，导致这一现象的原因就是他们在催收政策和手段方面缺乏，这就致使企业员工工作没有积极性和主动性。有部分企业在意识到可能收不回款项后，选择通过法律途径来解决，但是这种方式得到的结果往往是，诉讼费花了，但却一样的没办法收回全部的款项，或者是仅仅收回一小部分。更有一些企业因为生产经营不顺利，生产的产品没有销路，或者是资金严重周转不开，导致了企业的倒闭。这就使得企业更难收回应收账款，进一步加重了损失。

四、加强对应收账款的管理

（一）深入信用调查,重视信用评估要想合理地评价客户的信用,必须对客户的信用进行调查,搜集有关的信息资料。中小企业可以通过企业调查人员直接与客户接触或以客户及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础来了解一个企业的信用状况。企业应建立客户信用档案,经常进行调查评估。信用评估可以采用5C评估法。即重点分析客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。

（二）完善销售程序并严格执行企业严格遵守销售程序和规定,对应收账款进行“一条龙”式的管理，即从建立客户信息档案开始,到制定收款政策、收款计划、跟踪分析、售后服务及纠纷处理等,都要落实到人,做到事前、事中、事后的全面管理。

（三）建立逐级审批制度及科学的考核机制企业应授权不同级别的人员不同金额的审批权限,并实行“谁审批,谁负责”,使每一笔应收账款都有明确的责任人,直到账款收回。财务部门应定期统计各笔应收账款的账龄及增减变动情况,及时反馈给企业领导和业务部门,业务部门以实际收到的账款作为考核指标,与奖惩挂钩。

（四）建立应收账款坏帐准备制度坏账损失，总是随着商业信用行为的存在而存在的。所以，稳定性原则是企业必须因此，企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏帐损失的准备制度，即企业要按照期末应收帐款的一定比例提取坏账准备。

五、总结

应收账款论文范文第4篇

应收账款是企业流动资产的组成部分，其流动性从财务报表所列行次已得到表现，流动性仅次于货币资金。然而有些企业应收账款的管理，财务报表中所列示的应收账款并非真正具有其流动性。

（一）销售收入确认不规范，应收账款空挂企业会计准则规定，销售商品收入确认必须同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件。但实际中有很多企业未能严格按照准则的要求进行会计核算。有些企业采用以开具销售发票确认收入，这种收入确认方式会计核算在确认销售收入的同时相应增加应收账款，财务报表则反映了应收账款的增加，从而体现流动资产总额的增加。然而销售发票开具往往与风险和报酬的转移相脱节，存在提前开票确认收入、空挂应收账款的情况。如购货方为了提前抵扣增值税，以支付少部分前期货款为条件要求全额开具销售发票，从而造成销售收入提前确认，应收账款虚增。另外，有些企业为完成上级单位销售收入的考核指标而增加经营业绩，在货物尚未发运或尚未完工，且尚不具备销售收入确认条件的情况下企业自行确认销售收入，而这种情况同样造成应收账款空挂，从而影响财务报表的真实性。

（二）坏账准备计提不合理，财务报表失实坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。估计坏账准备的方法包括应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别计提法等。由于坏账准备计提金额的大小，直接影响企业的当期损益，企业坏账准备计提方法及标准的确定显得极为重要。如有些企业单纯的采用应收款项账龄分析法，年末对应收账款按账龄计提了坏账准备，然而通过成因分析，其中有些应收账款尚未达到收款节点，实质上属购货方未确认的应收账款，对此类应收账款不应计提坏账准备。又如对质保期限内的应收账款、已有确凿证据表明不能收回或收回可能性极小的应收账款按余额百分比法计提坏账准备都将影响财务报表的真实性。因而，不合理的坏账准备估计，会影响财务影响报表数据使用者的正确判断，影响企业运行资金的周转及效益，从而影响企业生产经营及决策。

（三）会计核算不规范，资产、负债虚增一般情况下，制造企业在出售商品、产品、提供劳务时，通常采用预收款、进度款、质保金等三段式的收款方式，当购货方支付预付款时，会计核算计入预收账款科目，进度款的收取则会随着销售发票的开具冲抵应收账款或计入预收账款，而质保金的收取需待质保期限到期后直接冲抵应收账款。然而，有些企业由于会计核算的不规范，会计核算人员粗枝大叶，致使应收账款、预收账款未及时进行核销，应收账款、预收账款科目长期挂账，造成财务报表资产、负债总额同时虚增，从而影响财务报表数据的准确。

二、企业应收账款管理现状分析

市场经济环境下，赊销作为企业促销的一项重要手段已逐渐被人们所认可，对企业扩大市场起到了促进作用。但由于受国家宏观经济调控的影响，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，致使企业应收账款上升过快且居高不下，控制难度加大，应收账款管理存在诸多问题。

（一）应收账款风险认识不足，客户信用管理机制不健全在激烈的市场竞争环境下，有些企业片面追求销售，而忽视对客户信用的评估，应收账款催收机制匮乏，致使货款回笼逾期，应收账款坏账风险增加。客户信用管理机制缺乏主要体现在：未制定完整的客户信用管理制度、未设置专门的管理机构对客户信用进行管理、未定期对客户的信用等级进行考核、客户信用额度以及收款期限确定依据不充分等。

（二）企业内控管理意识淡薄，应收账款管理不到位应收账款直接影响企业运营资金的周转和经济效益，有些企业只注重生产经营，关注利润的增加，而忽视对应收账款的管理，致使应收账款上升迅速且居高不下，周转速度减缓。应收账款日常管理不到位主要体现在：应收账款管理制度建设不健全、应收账款成因分析不透彻、应收账款客户台账记载不清晰、经济业务相关的资料保管不完整、应收账款对账机制缺失等。

（三）企业会计基础管理薄弱，应收账款核算不规范应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，应收账款与销售收入密切相关，有些企业一味追求销售虚增收入，而忽视对应收账款风险的评估，致使销售与核算脱节，应收账款虚增。应收账款会计核算不规范主要体现在：销售收入确认与准则规定不符、坏账准备计提不足、应收账款、预收账款含义混淆，科目使用随意且重分类不到位等。

三、企业应收账款管理控制策略

应收账款是企业生产经营活动过程中商品与劳务赊销的产物，是被占用的企业资金。由于商品的赊销行为增加了企业的经营风险，企业应建立健全应收账款管理体系，通过应收账款日常管理及时发现管理中存在的问题，并采取积极有效的应对策略，抑制应收账款快速上升趋势，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

（一）健全应收账款管理体系，建立客户信用评价机制加强应收账款的日常管理，建立应收账款定期对账机制，避免因会计记录、核算而造成的差错。一般企业由财务部定期向客户寄送对账单，核对往来款项，及时发现、调查并解决存在的差异，以确保应收账款和预收账款记录的完整性、准确性。对账单需经双方财务部相关人员签章并加盖财务印章，并由财务部妥善保管，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，为后续可能开展的法律诉讼提供支撑。企业应建立客户信用评价机制，对客户的资信状况进行调查和评价，以确定合理的应收账款信用政策，从源头遏制应收账款增加和降低坏账风险。一般企业由营销部门的项目经理通过对客户的品质、货款偿付能力和财务报表质量等信用状况进行调查，出具客户信用状况评价报告。企业再根据信用状况评价报告对不同的客户制定不同的信用政策，以减低由于赊销行为给企业带来的经营风险。

（二）加强应收账款成因分析，创建应收账款催收机制应收账款分析是企业应收账款日常管理的重要内容，企业应建立应收账款定期分析、报告机制。一般企业由财务部门会同营销部门相关人员对应收账款进行定期分析，及时了解逾期的原因，针对应收账款成因制定相应的跟进措施，并形成书面文件报告管理层。应收账款分析方法主要包括应收账款账龄、应收账款成因、应收账款结构、应收账款收现率等分析方法。企业应建立统一的货款催收机制，制定合理的奖惩制度。根据应收账款分析结果落实专人实施跟踪催收，并定期向管理层汇报货款的回收情况，确保问题货款能被及时的发现、跟进和回收，保证企业营运资产的周转效率。例如：按月对应收账款余额进行统计分析，根据存在的性质（货款、调试款、质保金、自行确认部分等）进行具体细化分析，按项目合同建立跟踪档案，即“一事一袋”，且采用项目经理负责制由项目经理负责跟进催收，待整个项目闭环后按照奖惩管理办法实施奖惩考核。

（三）规范应收账款核算，完善坏账风险评估机制加强企业会计基础管理建设，完善会计核算相关规定。企业应根据产品制造特点，按照会计准则的规定制定销售收入确认、应收账款管理及会计核算的相关制度，明确销售收入确认标准以及应收账款管理职责，规范销售收入及应收账款的会计核算。例如：财务部对计入当期损益的销售收入所对应的销售合同、销货发票、发货运单逐一进行核对，并结合货款回笼状况开展会计核算工作，确保财务报表数据的真实、有效，符合企业会计准则的要求。企业应建立应收账款坏账风险评估机制，定期对应收账款进行风险评估，对各项应收账款的可收回性进行综合分析，预计各项应收账款可能发生坏账的可能性。对于没有把握能够收回的应收账款，按照企业会计准则的规定计提有关的坏账准备。计提坏账准备应按企业授权审批体系规定的授权限额进行审批，确保坏账准备计提的准确性和有效性。

四、结语

应收账款论文范文第5篇

1.应收账款出售

应收账款出售，又称为保理融资，是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，企业从而获得融资的行为。按有无追索权，可以分为有追索权保理和无追索权保理两种形式。前者是指当银行提供应收账款融通资金后，如果应收账款债务人到期未付款时，银行在追索应收账款付款方之外，还有权向保理融资申请人追索未付款款项；后者是指当应收账款付款方到期未付款时，银行只能向应收账款付款方行使追索权。对于生产经营中持有大量应收账款的企业来说，保理融资使企业有机会获得基于应收账款的短期低息资金，支持企业的发展。

2.应收账款担保融资

应收账款的担保融资是指企业将应收账款作为担保，质押给银行等金融机构以获取贷款。这种方式通常是与企业的现金流相连接，在企业提供应收账款担保取得贷款后，只要企业的现金流进来随即就将贷款归还的一种可循环使用的短期贷款。

3.应收账款证券化融资

应收账款证券化融资是利用资产证券化融资原理来运作。资产证券化融资是指将某一项目标的资产所产生的独立的可识别的未来收益(现金流量)作为抵押(金融担保)，据以在国际资本市场上发行具有固定收益率的高档债券来筹集资金的一种项目融资方式。

二、应收账款融资的优势分析

对于中小企业而言，应收账款融资具有很大的优势，主要表现在：

1.能够缓解银企信息不对称和银行“惜贷”矛盾

应收账款在企业资产中是属于变现能力强、风险低的优质资产，其变现能力仅排在货币资金和短期投资之后，企业为解决临时资金紧张，将应收账款出售给融资机构或以其作质押，银行等融资机构也乐而为之。再加上应收账款易变现、易保管，且融资机构可享有追索权，把它作为抵押担保品，容易被双方接受，在一定程度上能够缓解银企信息不对称和银行“惜贷”矛盾。

2.利用应收账款融资，既能获得资金又能获得其他金融服务

因为银行或专业融通公司在有条件地收取企业应收账款时，不仅能够为企业提供融通资金，而且通常还提供催收债款、销售账管理、信用销售控制、信用分析以及坏账担保等单项或多项金融服务。融资机构为企业提供销售账管理、信用评估和信用管理方面的服务，能够使企业随时掌握客户的资信状况及市场信息，建立客户关系，完善销售渠道，提高企业的销售能力。可以说，这些金融服务加强了企业应收账款的管理水平，无形中为中小企业发展提供了动力和支持。

3.应收账款融资可节约管理成本和融资成本

从管理成本来看，实施这种融资方式后，企业管理跟踪和催收应收账款的工作都可转给融资机构，大大减少了管理成本。从融资成本来看，相对于其他融资方式，应收账款融资成本较低，以应收账款出售为例，进行票据贴现时手续通常简便，花费较低，企业只需与银行签订贴现协议即可。

4.应收账款融资有助于降低企业经营风险

应收账款融资有助于降低企业经营风险主要体现在两方面：一是可降低企业坏账风险。应收账款融资是以应收账款作为担保品，融资机构有动力帮助企业管理、催收应收账款，可以在一定程度上减少企业坏账损失；二是可降低企业的财务风险。应收账款融资属于表外融资，即不需要在资产负债表上列报负债就能获得资金，企业的流动比率和现金比率等短期财务指标就会改善，从而达到美化财务报表、提高企业资信等级和举债能力的效果。

5.应收账款融资易于操作

且资金使用期限比较宽松。应收账款融资不同于吸收民间资本融资和租赁融资等方式，受地域和资金的限制，商业银行或其它专业融通金融机构都可以操作，各地都可采用，也不同于典当融资方式只可以提供短期临时性的资金周转，融资压力较大，某种程度上会影响企业的正常经营发展，应收账款融资与之比较则在资金使用期限方面比较宽松。

三、结语