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应收账款管理范文精选

应收账款管理

应收账款管理范文第1篇

[论文摘要]应收账款是商业信用发展的必然结果,在市场经济条件下,商业信用的规模扩大,加强应收账款的管理日益重要。应收账款管理的目标是在不影响销售收入的基础上尽可能降低应收账款投资成本。加强应收账款的管理,主要应做好信用政策的制订、应收账款的日常管理、收账三方面的工作。

一、制定合理有效的信用政策

应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业实行的信用政策。信用政策,指通过权衡收益、成本与风险对应收账款投

资水平进行规划和控制的原则性规定。一般包括:信用期间、信用标准、信用条件三方面。

(一)信用期间。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间。信用期的确定,主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期,会使销售额增加,产生有利影响;与此同时,应收账款、收账费用和坏账损失增加,产生不利影响。当前者大于后者时,可以延长信用期,否则不宜延长。如果缩短信用期,情况与此相反。

(二)信用标准。信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准。信用标准会引起销售量、应收账款总额、坏账损失风险和成本的变化,企业制订信用标准时,必须考虑不同信用标准对收益与成本的影响。若企业放松信用标准后所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收款的机会成本,那么企业就应该放松信用标准;若企业收紧信用标准后所减少的销售利润小于由此而减少的坏账损失和应收账款的机会成本,那么企业就应收紧信用标准。

制定一个恰当的信用标准,主要应做好以下两项工作:

1.决定企业应收账款的最佳投资水平。应收账款的投资成本包括机会成本、管理成本、短缺成本。机会成本是因应收账款占用资金而减少的潜在收入;管理成本是应收账款日常管理中发生的诸如工资费用、办公费用、收入费用、坏账损失等各项开支。短缺成本是企业不能向信誉好的客户提供信用而遭受销售额的潜在丧失。应收账款最佳投资水平是指投资成本总额最小时的应收账款占用水平,它的确定关键在于企业能否较为准确地预测不同应收账款投资水平下的机会成本、管理成本、短缺成本。

2.根据客户信用状况,把应收账款投资总额分配给企业客户,确定其信用额度。

(1)收集客户的信用资料。一般可从以下几个方面着手进行;①查阅和分析客户历年的财务报表,尤其是近期的;②向信用评估机构咨询;③客户开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些企业信用等级;④向给客户提供信用的其他企业调查;⑤企业自身积累的资料。由于资料来源渠道很多,企业要考虑获取这些信息本身的成本效益。

(2)分析客户信用状况。一般可借鉴国外的“5C”进行信用分析,评判客户是否达到企业信用标准。“5C”即①品质,指客户愿意履行其付款义务的可能性,道德因素在信用评估中是最重要的因素。②能力和经营状况。③资本,指一个企业的财务状况和财务实力,表明顾客可能偿还债务的背景。④抵押品,指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要。⑤条件,指一般的经济情况对企业的影响,或者某一地区的一些特殊情况对顾客偿还能力的影响。影响客户信用状况因素是复杂多变的,必须将定量分析与定性分析结合起来进行。

(三)信用条件。信用条件是指企业要求客户支付赊销款的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。折扣期限是为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间;现金折扣是鼓励客户在折扣期限内及早付款而给予的优惠。一般情况下,提供较优惠的信用条件能增加销售量,但也会带来额外负担,如会增加应收账款机会成本、坏账损失、现金折扣成本等,必须仔细权衡。

二、应收账款的日常管理

应收账款日常管理包括单个账户管理和总额管理。在对客户制定信用额度后,不能等到出现拒付或信用规模过大时才采取措施,而应进行过程控制,使应收账款的周转处于正常状态。(一)单个客户管理

1.做好记录,了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间。目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等。

2.检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意查验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。

3.掌握客户已过信用期限的债务,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系,提醒其尽快付款。

(二)总额管理

赊销业务繁忙的企业,不可能对所有客户都进行单独管理,则应侧重于总额控制。

1.分析应收账款周转率和平均收款期,看流动资金是否处于正常水平。企业可将该项指标与以往实际比,与计划比,与同行业比,藉此评比应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。

2.考察拒付状况。观察应收账款被拒付的百分比,即坏账损失率,以决定企业信用政策是否应改变。如实际坏账损失率大大低于预计坏账损失率,企业必须看看信用标准是否过于严格;反之,则应看看其是否太松了,从而修正信用标准。

3.编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数,企业对应收账款回收的监督可通过编制帐龄分析表进行。据此了解:(1)有多少欠款尚在信用期内,这些欠款虽是正常的,但到期后能否收回,还要到时才能确知,仍有必要及时监督;(2)有多少欠款超过了信用期,计算超过时间长短的款项各占多少百分比,估计有多少款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。如大部分应收款超过了期限,企业应检查其信用政策。

三、应收账款的事后管理

(一)确定合理的收账程序。催收账款的程序一般是:信函通知、电话、电报、传真催收;派人上门催讨;法律行动,在采取法律行动前,应考虑成本效益原则。遇以下几种情况不必起诉:(1)法院诉讼费用超过债务求偿额,(2)客户抵押品变现可以冲销债务,(3)客户的债务额不大,它拥有广泛社会关系,起诉可能会使企业运动受到连累,甚至导致损害,(4)即使胜诉,收回账款的可能也极为有限。

(二)确定合理的讨债方法。客户拖欠账款的原因可概括为两类:无力偿付和故意施欠。

1.对无力偿村的讨债要进行具体分析:

(1)若客户确实遇到暂时困难,经过努力可以东山再起,企业应帮助顾客度过难关,以便收回较多的账款。一般的做法是进行应收账款债权重整:①接受欠款户按公允市价以低于债务金额的非货币性资产抵偿;②改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理的利率,同意客户制订分期偿债计划;③修改债务条件,延长付款期,甚或减少本金,激励客户还款;④在共同经济利益驱动下,将债权转变为对客户的“长期投资”协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。

(2)若遇客户已达破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到债权的部分清偿。

2.针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:(1)讲理法,(2)恻隐术法,(3)疲劳战术,(4)激将法,(5)软硬术法。

参考文献

[1]王黎明。浅议应收账款的管理[J]会计师,2008,(09)

应收账款管理范文第2篇

企业以应收账款管理助推区域经济增长、培育增长极时,必须做到:不仅要从销售制度、收账制度、激励制度、公关制度上干预和纠偏,依“法”对人和事施行“硬”管理,预防和阻止有碍于企业应收账款发生、收回和管理的因素存在和情况发生;而且要以人为本,加大人财物的投入,加强企业和客户及其相互关系的管理,配合以说服、倾听、对话、教育、奖赏等精神文化手段,使主客双方在良好的“软”管理环境中,“讲诚信、求大同、长携手、强合作、获双赢”,充分张扬企业“内部人”和“外部人”在应收账款管理方面的积极性、创造性和自觉性、责任性。不仅要企业销售人员加强自我管理、抓好规范,不断提高其销售决策能力、公关能力、思想修养、信用品质;而且与赊销业务和应收账款管理工作有关的管理者也要管住管好自己,并在全社会加强对社会信用、商业信用、银行信用的塑造、征信、评价与监管,将有违商业信用、经营规则和有背于企业应收账款管理实效提高的人和事有效控制住,促使广大现实的或潜在的参与者自觉维护和促进良好的信用市场秩序。

二、强化管理意识

1.成本收益意识。快速发展和不断发达的市场经济,一方面给企业提供和创造了更多更好获取收益的途径和方式,企业收益的内容和金额也随之增加。而另一方面企业又因竞争的存在和作用,其赚取收益的困难复杂程度无形中被加剧了;尤其是在企业商品销售不畅、市场萎缩、竞争不力的情况下,或在企业试销新产品、开拓新市场时,这种困难复杂程度就更加突出和直接;由此而论,企业为此付出代价也在所难免,这种代价就是应收帐款的成本。因此,企业必须要有正确而科学的成本收益意识,,适时适需适度地采取各种有效的赊销方式和全面的成本管理方法;既不盲目冒进,大量采用赊销;又要充分考虑和计算企业持有应收帐款需要支付的成本、未来可能承担的风险。

2.竞争意识。在区域经济发展中,由于各种竞争对手相互集中在该区域,直面竞争的时间和空间增加;而竞争程度和强度的加剧,又反过来促使各竞争者进行创新、降低成本、提高质量,增强整个区域的竞争优势,带动整个区域的竞争力提升。因此,企业应收帐款的管理,就必须既有把它作为企业重要促销手段、是市场竞争必然产物的意识,又要有通过各种赊销方法来招徕客户、扩大销售、对抗竞争、增加应收账款的意识,更要有以应收帐款促进市场竞争、以应收账款加强对外合作的意识。

3.风险意识。影响区域经济增长的环境因素有较多的不确定性,对区域经济发展和增长极的形成的不利事件或损失的可能性也总会存在,因此,区域经济增长极的建构就必然存在一定的风险。企业应收帐款管理也不例外,也需树立风险意识,抓好风险管理。这主要因为在应收账款发生之前,由于企业对自身生产经营的悲观估计或急于求成,都可能使得企业先天性地预留下了欠款难收或无收的隐患。而在企业应收账款发生后,也会因自身的收账政策和外部的市场环境与客户因素等区位条件而使企业应收账款产生拖欠甚至坏账。

4.权力意识。企业应收账款的存在,不仅仅只说明了企业减少了库存、降低了积压、增加了收益,更主要的还在于它表明了企业拥有一定的债权和索偿权。因此,企业要保持好、维护好、使用好这种权力,就必须有强烈的权力意识,不因不敢对外赊销、不敢正当催款收账而将自己限于保守被动的局面。

5.客源人脉意识。作为区域经济增长范畴的企业应收账款的发生和存在,是基于对己有利的目的来加快生产和流通、加强合作与沟通、加深了解与疏通的;因此,可以说,企业应收账款的管理实际上就涉及到一个处理和协调好企业内部与外部利益相关者的关系,培育和养成更多更好理性客源与活络人脉的问题。唯其如此,企业应收账款才能收放有益、停流有效,才会对区域集聚经济和扩散效应产生积极作用。

三、灵活管理组织

企业空间扩张和区位决策对区域经济增长和增长极培植有着重大的影响,其中的空间组织分布和作用尤为明显。作为应收账款管理的空间组织,企业应收账款管理组织就可围绕企业应收账款发生、存在和变化而主要制作或具体实施相关的销售政策、信用管理、收款策略等,并视具体情况而灵活采用不同的具体形式:一是从总体上笼统看,应是为实现应收账款管理的目标而由若干人组合形成的一个系统,是对企业应收账款的有无与好坏进行把持和把握的企业内部组成单元;具体从目标上看,则应是企业的销售部门;若从灵活性和有效性考虑,还可采用任务小组的形式,专门对某一项或多项应收账款进行收取,其人员不限于销售人员。当然,在具体操作时,还可借助一些外来组织,如收账公司、信用评估公司等。

四、丰富管理内容

从区域经济增长和增长极建构角度设想,企业应收账款的管理可从其数量、质量、时间和空间四个方面来概括,每一方面又可进行细分。

1.企业应收账款数量的管理

企业应收帐款数量主要指企业一定时期(如一年)内最佳的应收帐款占用水平或每次最大的赊销数量和较低的损失量,以及能够忍让或承受客户拖欠款项的最大数量。这要求企业不论是自愿主动、还是逼迫被动采用了赊销,都必须根据一定时期销售和生产的目标任务、资金来源和运用的大致情况来总体决定其有多大的实力和能力对那些符合条件的客户予以赊销;都必须区分所有客户和老客户中的一般客户、重要客户和新客户来决定每次赊销的数量;都必须考虑要以较低的容忍度或承受力去承担拖欠款项的额度与时度;都必须定期和不定期地检查客户的欠款数量,适时做出修改,使其经常保持在企业能承受的风险范围之内。

2.企业应收账款质量的管理

结合企业应收账款数量而考虑的质量问题,就是对哪些客户赊销后能最大程度地收回欠款?采用什么方式方法能及时、足额地收回欠款?如何减少应收账款发生后的损失、降低其风险?这就需要企业首先在应收账款发生之前,对客户的资信程度经过信用调查、信用评估、信用审批等程序,采用定性和定量的方法进行较为清楚的了解和掌握,以确定对信用较高较好的客户赊销。这需要在更加深刻地考察各指标内在质量的基础上,结合以往的经验,对各项指标进行具体的分析和判断。其次,在应收账款发生之后,企业应对客户的经营状况和趋势适当明了,力争做到友好地结算欠款;当账款被客户拖欠或拒付时,企业应先分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,曾经的信用调查和评估是否有瑕疵;然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价,并分别情况地采用协商、强收、诉讼等方式解决拖欠或拒付账款的问题;从而最大限度地保证应收账款的及时、足额收回。最后,遵循谨慎性原则,对应收账款发生坏账的可能性预先进行估计,并建立弥补坏账损失的准备制度,以减少应收账款可能发生的损失和风险。

3.企业应收账款时间的管理

对应收账款时间的管理,主要就是围绕涉及应收账款时间的赊销期和折扣期来进行:一是认真预测、正确比较销售量变动和应收账款成本变动,科学进行赊销期和折扣期的决策;二是根据客户的信用品质、以及现金持有量与调剂程度情况,跟踪分析应收账款的运行过程;三是考察研究应收账款的分布结构,对应收账款进行账龄分析,密切注意应收账款的回收情况;四是定期计算应收账款实际收现率和收现保证率,确保企业有足够的现金满足同期必要的现金支付要求。五是制定开明或开放的销售政策,实施积极主动的收账策略,采用灵活新奇的收账形式和方法,缩短应收账款存在的时间,加速企业应收账款的回收和保全。

4.企业应收账款空间的管理

企业应收账款的空间是指企业应收账款存在的距离和位置,它取决于企业对外赊销对象的类型、企业赊销的金额和方式等。比如,是对大企业(公司)、中小企业(公司)销售,还是达几千几万或上十万百元金额的销售等?是就近销售、同城销售,还是就远销售、异地销售?这些既需企业及时、科学地做好决策,又要企业对决策后情况进行细致、严格的管制和理顺。同时,按照区域经济学对地理空间区分零次空间、一次空间和二次空间的方法,企业应收账款的空间也可理解为:一是购销发生在单一地理的空间点,可看成是销售在同城,但非同一供应链条;二是购销发生在“线”空间,可看成是同一供应链条上购销所形成的空间,不一定是同城;三是购销发生在“面”空间,可看成是地理空间与业务链条空间相互交织成的应收账款分布状况。对于第一、二种空间,其管理较易,按一般通行的方法即可;而对第三种空间,则需做更多的“细活”管理。

五、创新管理模式

佩鲁把能够对周围地区生产要素产生吸引作用,同时也能将自己的生产要素扩散到周围地区的企业“磁极”,称为增长极。以此类推,企业应收账款管理的目标就可成为“磁极”中的“磁极”,对企业应收账款的回收利用产生聚集作用。企业应收账款管理所用的目标管理模式的内容和做法是:

1.把好目标制定的依据。即在制定应收账款管理目标时,必须正确区分和洞悉影响企业应收账款的可控因素和不可控因素,根据宏观经济环境状况和客户信誉,结合企业自身情况确定这些可控因素的标准,使企业应收账款保持在一个合理的水平。

2.遵循目标制定的原则。对应收帐款管理目标的制定,必须做到“四明确”;必须保证目标涉及的相关要素和因素能平衡协调、可量化考核;必须将应收账款的收款责任具体和主要地落实到销售人员,坚持谁销售、谁收款、谁受益;必须尽量以数字说话、以事实考评;从而使应收账款的管理具有手段——目的链状的层次性、整体——细微树状的结构性、远期——近期网状的时间性目标。

3.活用目标管理的理论。可借用动机激发、人性假设、委托授权等理论是目标管理的基本理论。可采用适当的方法和路径将目标在各方面、各层次之间进行分解和展开,一般采用系统图、自上而下层层展开的方式,以责任制、自下而上保证的形式;并用目标展开图和目标管理卡作为目标展开具体内容的书面记录。等等。

4.严格目标结果的质量。在将制定出的目标付诸实施后,应根据目标的完成程度、目标困难复杂程度和下级的努力程度等,对目标开展和展开所产生的影响或结果、采用科学的方式方法进行科学正确的考核评价;评定目标“达到程度”、“复杂困难程度”、“努力程度”等,以此确保企业应收帐款及其管理目标的实现。

参考文献:

[1]马利军:加强应收帐款管理的探讨[J].管理科学文摘,2008(1-2)

[2]欧阳令南:财务管理—理论与分析[M].复旦大学出版社,2005年第一版

[3]彭韶兵:财务管理[M].高等教育出版社,2003年第一版

[4]谢志华:财务管理[M].高等教育出版社,1999年第一版

[5]黄增玉:财务管理[M].西南财经大学出版社,1995年第一版

应收账款管理范文第3篇

【关键词】应收账款管理筹划应收账款的出售与融资制度激励华强集团

企业对应收账款的管理需要全面筹划。因为从企业经营全局看,应收账款的产生直接受到开发、生产部门、财务部门和销售部门行为的影响;而产生的应收账款能否顺利回收直接影响第二轮经营周期流动资金的供应量,进而影响第二经营周期是否顺利进行。因此,本文认为应收账款管理不应仅仅是针对应收账款一个点的管理,而应该从经营管理全局来思考,结合企业战略需求和财务目标等,依托企业生产、销售等展开全面的应收账款管理筹划。

一、应收账款管理全面筹划因素分析

(一)影响应收账款产生的因素分析

1、企业发展战略和财务目标对应收账款的影响。企业在不同时期、不同产品上都有不同的发展规划和战略,并直接指导生产、销售和管理政策等。所以,不同的发展战略对应收账款产生不同的要求。比如,成长期的开拓市场战略、夕阳期的资金回笼战略会给应收账款的产生和管理带来不同的要求;再比如,开发新产品战略与主营业务产品发展战略也会对应收账款在流动资产中的比例有不同的要求,等等。而不同的财务目标对应收账款产生具有直接的作用,比如务必提高利润增长水平财务目标和保持资金流量稳定财务目标往往导致销售过分追求创造利润和稳健营销创造现金流量两种不同的结果。

2、生产开发部门和销售部门对应收账款的影响。应收账款管理在企业的管理价值链中排列在企业生产管理和销售管理后面,并受两者的激励和管理政策直接影响。首先,不同的生产激励制度产生不同的销售压力,比如将激励因素与生产用料节约量挂钩、与生产效率挂钩、与市场销售业绩挂钩等不同方式导致生产开发者对产品的不同定位和认识,产生不同的市场接受程度,从而为应收账款产生与否以及金额的多少带来影响。其次,不同的销售激励制度将直接影响应收账款的产生及金额,比如激励因素与销售额挂钩、与市场占有份额挂钩、与变现金额挂钩等不同方式直接影响销售人员在选择客户、营销措施、现销与售赊、变现时间长短等有不同的认识和理解,从而形成不同的销售结果。

因此,相对于现有应收账款管理的知识结构,本文认为“根据企业发展战略、结合企业财务目标、注重生产开发部门和销售部门对应收账款管理的影响进行应收账款管理”亟需得到充分的重视和认可。

3、客户选择与信用额度定位对应收账款的影响。

客户选择与信用额度定位对应收账款占流动资产的比率具有决定作用。一般来讲,宽松的信用政策直接导致应收账款的增加,严格的信用政策直接导致应收账款的降低。客户选择标准以及信用额度的确定主要依据企业可以承担的资金周转风险能力决定,并根据企业搜集的资料对其采用“5C”等信用评价分析法筛选客户。

(二)影响应收账款收回、变现的因素分析

1、应收账款回收责任明确否对应收账款收回具有重大影响。应收账款回收责任明确否实质上是根据不同的理念进行管理制度设计的结果。在对多家企业的实践调查和财务分析过程中发现,制度设计中责任明确、激励目标突出、激励指标明确与否等等对于能否解决好应收账款回收、变现至关重要。例如,华强集团自1995年改革其资金管理制度,对应收账款主要采取三方面的措施:一是对应收账款的总额进行控制,明确规定各企业应收账款最高额度不得超过流动资产比例的35%,超过比例的异常部分必须调查处理;二是财务部门每月编制帐龄分析表,将货款回收情况通报销售部门,及时采取催收措施;三是建立应收账款回收责任制,将账款回笼情况与销售人员奖金挂钩,激励他们早日收回资金。这一制度的推行取得了明显效果,如集团中兰带啤酒的应收账款,由1997年的2.3亿元降到1998年的1.2亿元,降幅达50%[1]。

2、应收账款变现渠道的发展对应收账款变现有积极的作用。2003年5月财政部了《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》,对应收债权出售和融资的会计处理进行了规范。在2006年刚颁布的《会计准则体系》之《金融工具会计准则》中,将应收账款列为金融产品之列。应收帐款融资在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时,可以迅速地低成本筹集企业所需的资金,能够满足企业因应收帐款占用造成短期流动资金不足的融资需求,开辟了企业融资的新渠道。

二、应收账款管理筹划之利用“影响应收账款产生因素”的引导作用

如前所述,本文不赞同应收账款管理应该由财务部门全面负责的观点,认为应收账款管理是根据企业的发展战略和财务目标为指导,由企业的销售部门、开发生产部门、财务部门共同完成的一项管理工作。

首先,开发生产部门根据企业的发展战略和财务目标为指导,在产品开发和生产中尤其重视市场的反映力,通过产品自身的优势竞争力提高产品市场占有率,增加收入的同时尽量为降低应收账款发生率提供保证。

其次,销售部门根据企业的发展战略和财务目标的指引,充分利用信用调查等方法,在销售过程中积极为企业创造较大的销售额,合理选择赊销客户和信用额度,产生尽量少的应收账款。

再次,财务部门作为企业管理信息服务部门,根据企业的发展战略,明确企业的财务发展目标,并且定期编制账龄分析表、销售收入表、产品市场占有率变动情况表等,为促进各个部门改善各自的发展状况,提高利润创造力、降低应收账款产生率提供优质信息服务。

三、应收账款管理筹划之发挥制度激励作用,提高应收账款管理效率

当然,充分发挥并利用影响应收账款产生因素的引导作用必须依靠科学合理的管理制度付诸实施。本文认为,在应收账款管理中,制度最大的作用就是尽量保证应收账款的质量。即发生环节在完成财务目标的同时尽量减少应收账款,信用销售网络、客户名单清晰,形成的应收账款能在信用期内有效的变现、回收。具体来说,怎样的制度才能保证实现这样的效果呢?根据实践调查和经验积累,本文提出如下几种制度设计方式,以供商榷。

(一)调动开发生产部门对应收账款管理的辅助作用,可以从市场角度出发。因为,产品本身如果达到供不应求或者存在制胜优势的话,应收账款自然而言的就会降低。所以,可以将开发生产部门的业绩奖励同产品在市场上的前期[2]销售业绩挂钩,力争创造有价值的订单。这种制度已经在海尔集团得到有效的应用,并创造了非常好的业绩。

(二)调动销售部门对应收账款管理的积极决定作用,可以主要从应收账款回收率角度出发,兼顾应收账款占流动资产的比率控制。因为,销售过程中营销人员对应收账款回收责任的大小直接决定了销售人员选择赊销的可能性或选择赊销客户、信用额度等的谨慎程度。同时,应收账款占流动资产的比率控制可以有效的增强销售部门整体销售的积极创现行为,有利于其积极的对销售中遇到的产品问题及时反馈信息给生产开发部门等,形成良性循环。例如,华强集团的案例已经充分说明了该制度的有效性。

(三)调动财务部门对应收账款管理的辅助服务作用,可以从财务目标的完成情况出发。事实上,财务部门不仅提供财务信息,还参与财务决策,监督企业经济行为。财务部门直接参与财务目标、现金预算等工作,非常明确企业总体发展目标,并致力于帮助企业有效的完成财务目标。所以,可以以“辅助各个部门完成财务任务,就是帮助自己完成任务”为激励机制,从完成企业总体发展财务目标角度,激励财务部门为各部门积极提供及时准确多样的财务信息。

四、应收账款管理筹划之借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力

应收账款管理范文第4篇

关键词:应收账款;管理;原因;发展趋势

应收账款是企业流动资产的一个重要组成部分,是企业营运资金管理的重要环节。随着市场经济的不断发展,企业间的竞争日趋激烈,要想在竞争激烈的环境中生存和发展壮大,加强应收账款的管理显得非常重要。

一、企业应收账款管理存在的问题

(一)对应收账款不按时进行对账清理

有些企业不能定期与相关单位核对账目,给催款、清理带来了困难。有些名存实亡的往来账款长期挂账,不及时处理等,致使往来账款账目混乱,特别是对已销账的往来款管理不善。有的单位和个人甚至乘机把账款收回不入账,形成账外资产,搞私分滥发,中饱私囊。

(二)失职渎职造成大量“呆死账”

有些企业在销售商品、产品、材料、提供劳务等业务中,对对方既不做资信调查,也不做可行性研究,给一些不法商人欺诈行骗造成可乘之机,形成大量的呆坏账。

(三)借重组改制之机,甩“包袱”造成大量账款无人看管

有的企业借深化改革、改制和资产重组之机,把下属企业的大量应收账款或“呆死账”集中收上来束之高阁,美其名曰:“不良资产包袱我背着”、“对改制企业进行扶持”、“对企业资产进行优化,使其轻装前进”等,结果使上下级单位之间对应收账款没人管、没人问。

(四)为“小团体”的利益,任意核销“呆死账”

有的企业和单位,对于长期形成的不良账款,不是积极想办法采取有力措施催收,而是千方百计想办法动脑筋,找上级领导核销。有的甚至借此机会,多冲销几笔,算单位的盈利发奖金,造成大量资金违规流失。

(五)债权、债务双方串通一气,谋求私利

有些单位领导或管理层干部以及业务员、推销员为给自己谋私利,与购货单位或接受劳务单位串通一气,达到个人从中谋私的目的。有单位的领导为了达到其“曲线”购买小车的目的,故意说账收不回,把买回的小车说成是抵账的。

二、造成企业应收账款管理问题的原因

(一)管理体制上弱化

虽然近年来企业进行了大幅度的改革,转换了经营机制,扩大了自主权,但在经营、企业管理、财务制度等方面没有建立一套健全的制度,对业务人员和业务活动缺少必要的监督和制约。因此,既不能及时发现问题,又不能妥善解决问题,一些单位管理水平低和业务人员素质差也是造成让他人钻空子的直接原因。近年来,过分强调市场开拓,忽略了市场的复杂性和对风险的防范;过分强调和追求产值和账面利润,放松了对应收账款的管理;对购货单位,或接受劳务单位进行资信调查在某些企业没有制度化,业务过程中随意性大等,都是造成大量应收账款损失的一个重要原因。

(二)企业专职监督流于形式

一是审计监督制度不健全。对企业的厂长、经理未坚持年度审计和离任审计制度,未能客观公正地反映企业国有资产经营效益。国有资产经营管理者的升迁未与其管理效益相挂钩,因而他们对账款的流失,抱着都与己有关的态度,无承担风险之忧,任其资产流失,甚至参与瓜分,这样就必然导致企业大量债权和权益的失去。二是职工群众监督渠道不畅。有的企业把本应该公开的厂务、政务神秘化,使企业内部的一般党员干部、职工群众,对本部门、本单位的重大生产经营决策及其他一些重大事项缺乏了解、参与,只能对一些热点和敏感问题“雾里看花”。有的企业甚至在厂务公开方面走形式,搞假公开。三是企业纪检监察部门参与企业的事前、事中监督缺乏强有力的法规支持,特别是对企业行政管理上的提前介入、参与管理的权力,没有明确规定。而党纪、政纪的有关规定则侧重于事后,造成纪检监察部门在参与企业大的生产经营决策活动中,只能是党风党纪的宣传者,或者停留在“事后监督”上,不能把企业应收账款管理过程中的有关问题或漏洞消灭在萌芽状态。

(三)企业党委的监督机能弱化

有的地方片面强调给厂长、经理做事的“环境”,反对所谓“不干事的”管“干事的”,企业党组织工作起来也不敢理直气壮。对于有的企业主要领导提出的一些生产经营方案,明知道是个人拍脑袋的“点子”,但企业党委的主要领导怕被别人扣上不支持行政工作的帽子,而使党的民主集中制制度、民主科学决策制度流于形式。

三、应收账款管理的发展趋势

(一)建立健全完善的科学的生产经营责任制和考核机制

一是建立科学的、定量性的企业经营者责任指标体系,其指标体系由企业的产品或劳务成本、质量、销售收入、实现利税等内容组成,并把应收账款回款率作为一项硬指标。二是建立一个严格、合理的国有资产经营目标考核及奖惩方法体系。以所列举的国有资产经营目标的诸项主要内容为依据,到期由有关部门共同组成考核小组,对责任人进行严格科学的考核。这种考核是从企业的综合效益的角度评价企业的业绩,兑现奖惩,规范企业的经营行为。三是管理部门应对企业逾期未收款问题进行专题调查。研究制定监控措施,如将收款问题与财务制度和考核制度挂钩,分部门、分人员下达销售货款回笼率,按月考核。对逾期的应收账款从当年效益扣抵,对造成损失的直接责任者追究责任等。

(二)准确了解对方信用程度,制定合理的营销策略

要加强对领导干部和业务人员经贸法律的宣传教育,增强法律意识,使他们学会运用法律手段处理和解决问题。要强化严格的规范操作程序,加强内部管理和对外资信调查,是避免发生账款拖欠的一项主要措施。企业在给予顾客信用之前,要对顾客的资信情况进行分析。通过中介机构和客户信息管理系统,了解顾客背景状况、组织管理水平、经营能力等,尤其要对反映顾客财务状况的指标如:资产负债表相关指标、获利能力指标、偿债能力指标进行量化评价,并认真分析顾客的付款记录、银行信用等重要信息,通过对上述内容进行综合考察,企业可以在确定的合理信用额度下给予顾客赊销待遇。一是企业应制定信用政策,确定信用标准、信用条件包括信用期限、信用额度及收款政策,对客户的赊销均应被授权批准,客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。二是销售部门应对赊销客户信用进行调查,对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账,及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况。三是企业会计人员应及时清理应收账款,定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门,对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

(三)强化专门监督

一是要坚持内部审计监督制度,特别是要认真实行企业经营者离任审计制度。对企业经营者在任期内的财务、经营、管理状况进行审计,有严重问题的不得易位安排和提拔任用,并且要严肃查处,未经审计之前,不得调离或安排任职。二是要加强职工群众的监督,坚持厂务公开和办事公开。要硬性制定职工群众参与监督制度,要明确规定企业领导干部在涉及重大生产经营、财务收支预算、资产运营等重大问题决策时,必须有职工群众参与研究、参与实施、参与检查,在参与中监督,防止违纪。要完善职工代表大会监督制度。职工代表大会要积极参与企业重大问题的决策,定期和不定期听取厂长(经理)的工作报告,审议企业的经营方针、长远和年度计划,年度、季度财务预决算,自有资金分配和使用方案、企业资产运营状况、账款回笼等情况并提出意见和建议,以便强化对其经营活动的民主监督,确保国有资产保值增值,防止企业效益流失。三是要围绕“呆死账”认真开展效能监察。纪检监察部门是企业实施监督的专门机构,在工作上纪委监察部门要紧紧围绕企业生产经营开展效能监察工作,实施全过程监督。要选准解剖重点,特别是要盯着那些在销售商品、产品、材料、提供劳务等业务,账款在1年以上收不回来的项目,在排查出违纪违规、失职渎职等问题后,要积极协助单位采取行政的、经济的、法律的手段收回账款,尽最大努力挽回经济损失。

(四)企业重大生产经营活动实施民主决策、科学决策

应收账款管理范文第5篇

一、应收账款的功能

应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面:

1、扩大销售,增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下,赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2、减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。

二、应收账款管理不善的弊端

1、降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,进而导致企业经营实际状况被掩盖,影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制),发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备,坏帐准备率一般为3%-5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:

(1)企业流转税的支出。应收账款带来销售收入,并未实际收到现金,流转税是以销售为计算依据的,企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加。

(2)所得税的支出。应收账款产生了利润,但并未以现金实现,而交纳所得税必须按时以现金支付。

(3)现金利润的分配,也同样存在这样的问题,另外,应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间,营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。由此看出,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业正常的生产经营。

5、增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户,核算差错难以及时发现,不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回,该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回的,却由于资料不全而不能收回,直至到最终形成企业单位资产的损失。

三、应收账款管理的目标

对于一个企业来讲,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业一方面想借助于它来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题,便是企业应收账款管理的目标。

应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

四、公司应收账款问题的解决办法

应收账款管理工作做的好,首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严,只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销,则会减少坏账损失,减少应收账款的机会成本,但这可能不利于扩大销售量,甚至是销售量减少;反之,如果信用标准交款,虽然会增加销售,但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间,折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间,现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量,但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时,企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策,可能会减少应收账款成本,减少坏账损失,但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策,则可能会增加应收账款成本,增加坏账损失,但会减少收账费用。在制定收账政策时,应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,比如说,对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作:(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为"长期应收款",确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的"长期投资",协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法;恻隐术法;疲劳战法;激将法;软硬术法。

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的60.42%,加强公司内部的财务管理和监控,改善应收账款核算办法和管理制度,解决好公司与子公司间的账款回收问题,下面从几个方面给出一些建议:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组,由财务总监领导配置专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款都进行分析和核算,保证应收账款账账相符,同时规范各经营环节要求和操作程序,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务,如公司与购货经销商直接的销售业务,办事处及销售网点的销售业务,公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务,产品退货等,分别采用不同的核算方法与程序以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定,并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

参考文献:

1、陈显兰,企业走出应收账款困境的思考,四川会计J,2002年第6期;

2、张津京、邱素琴,加入WTO企业财务管理的发展对策,河北财会J,2002年第6期;

3、张采风、李忠江,应收账款的管理与清收,黑龙江财会J,2001年第12期;