风险控制管理论文范文第1篇

关键词：保险资金运用风险管理与控制

一、引言

保险公司资金运用的问题是我国保险理论界近几年来一直都在研究的重要课题，但是从现有的文献和论著的研究成果来看，对保险资金运用的分析主要集中于保险公司资金运用现状和存在的问题以及扩大我国投资渠道等方面，而对于保险公司资金运用从风险管理的视角进行分析研究的还比较少。当前，我国保险公司资金运用面临着多方面的压力，譬如保费收入递增的压力、产品创新的压力、行业竞争的压力以及适当财务结构的压力等，这些压力都迫使保险公司越来越重视资金的运用，期望通过保险资产业务取得良好的投资收益，来缓解这些压力。但是，我们还应该看到在保险资金的运用中，面临着各种各样的风险，这些风险不仅包括有一般性资金运用的风险，还包括有基于保险资金自身特殊属性而产生的区别于其他资金运用的风险。面对这些风险，保险资金的运用如何实现预期的目标，如何分散风险、选择投资工具、如何进行投资组合、投资策略如何制定，采取什么样的内部和外部风险控制方法就显得更为重要了。增强保险公司的风险管理能力，完善保险公司资金运用风险管理体系，提高资金收益率并有效地防范风险，是目前中国保险业面临的紧迫任务。

二、保险资金的资产配置

保险资金在直接进入资本市场后可以在更多的投资品种间进行资金配置，但在具体配置资产时，保险公司既要充分考虑保险资金的负债性质和期限结构因素、各类投资品种是否符合保险资金流动性、安全性和盈利性管理的要求，还要考虑监管层对最低偿付能力的要求。因此在分析保险资金的资产配置时应特别注意如下方面的问题。

第一，寿险和非寿险资金期限的差异将导致不同的投资选择。财险公司的资金来源主要由未决赔款准备金和未到期责任准备金构成，期限大都在1-2年；而寿险公司的资金来源主要由人身险责任准备金构成，期限可以长达20-30年。由于各类保险准备金均为保险公司的负债，因此在将这类资金进行投资时风险控制相当重要，而资金期限结构上的差别将导致财险公司更注重投资品种的流动性，寿险公司更注重投资品种的安全性和盈利性，由此产生不同的投资选择。

第二，国内保险市场快速增长产生的新增保费足以解决保险公司流动性需求。从保险公司现金流量角度看，基于对我国保险市场正处于一个快速增长时期的判断，每年不断增长的保费收入将能够满足当年保险赔付和给付的资金需求以及营运费用的支出需要，而以各类准备金形式存在的保险资金需要寻找安全的增值空间，以应对保险金未来集中给付的高峰。

第三，保险资金对风险的承受能力和对收益的要求从理论上分析，与社保基金和QFII基金相比，保险资金对风险的承受能力和对盈利的要求处于它们两者之间，在进行资产配置的过程中会综合考虑银行存款、企业债券、基金、流通股股票、可转债等不同投资品种间的平衡。随着投连险、分红险和万能保险等新型寿险产品销售份额的不断增长，保险资金直接进入股票市场的规模将在很大程度上取决于广大投保人和保险人对股票市场运行周期的判断，保险资金的风险承受能力也将相应提高。

第四，保险资金的盈利模式将呈现多元化趋势。在投资品种的选择上，保险资金可介入的品种除了常规的流通A股、可转债之外，还将介入非流通股的投资，随着国内资本市场的不断发展和投资品种的不断丰富，可供保险资金选择的余地仍将不断扩大。目前有关保险资产管理公司管理规定的相继出台，有关保险资产管理公司业务范围的规定将成为这部法规的核心要点。

三、保险公司对资金运用风险的管理控制

目前，我国保险资金运用主要有三种模式：一是成立独立的资产管理公司；二是委托专业机构运作；三是在保险公司内设资金运用部门。不论是采用哪种模式，保险公司都是资金运用的决策者和风险承担者，也是进行风险防范的第一道防线。为保证资金的运作安全，应有效的安排组织结构、内控制度、管理系统与和风险预警体系。

1、建立健全分工明确的组织架构

保险公司资金运用涉及的机构和部门包括董事会、总经理室、风险管理、内部审计、风险监督等诸多机构和部门。这些机构和部门职责分工不一样，其协调运作是做出科学投资决策的机制保障。如董事会的职责有负责制定资金运用的总体政策，设定投资策略和投资目标，选择投资模式，决定重大的投资交易，审查投资的组合，审定投资效益评估办法等，总经理室的职责是根据董事会决定的总体政策，负责研究制定具体的经营规定和操作程序，包括多种投资组合的数量和质量比例、制定风险管理人员守则和职责、风险管理评估办法等，内部审计的职责是直接向董事会负责，独立对所有的投资活动进行审计，及时发现并纠正公司内部控制和运营制度存在的问题，风险管理部门的职责是分析市场情况和风险要素变化，对存在的风险进行评估和控制，研究化解风险的措施，风险监督部门的职责是通过现场和非现场检查，及时、全面、详细地了解资金运用单位和部门对董事会的投资策略、目标达成与实施过程，投资人员的从业资格和整体素质以及胜任工作情况等。

2、制定严密的内控制度

资金运用的决策、管理、监督和操作程序复杂，环节多，涉及面广，人员多，风险大。所以有必要沿着控制风险这条主线，制定严密的内部控制制度。一方面，这些制度必须涵盖所有的投资领域、投资品种、投资工具及运作的每个环节和岗位；另一方面，使每个人能清楚自己的职责权限和工作流程，做到令行禁止，确保所有的投资活动都得到有效的监督、符合既定的程序，保证公司董事会制定的投资策略和目标顺利实现。

3、建立资金运用信息管理系统

信息管理是一种重要的风险管理工具。公司要有发达的信息网络，对外要与国内外各个资本、债券、货币市场连接，让有关人员随时了解市场变化情况；对内要与董事、总经理室成员、风险管理、审计、监督、财务、业务部门联接，在系统中及时录入各种业务发生情况。这些信息要足以为决策者提供第一手决策依据，为管理者提供及时详实的分析数据，为监督者提供全面的全科目资料，为投资操作者提供信息平台，同时真实记录交易情况，使准确信息在公司各个机构和部门之间充分交流。

4、建立公司评估考核和风险预警体系

在资金运用的全过程中，有几组指标评估办法是保险公司必须关注和建立的，比如风险评估和

监控，资金流动性考核评估、资产负债匹配评估、风险要素评估、资金运用效益评估等。此外，还要健全投资风险预警体系，包括总体及各个投资领域、品种和工具的风险预警，使投资活动都纳入风险管控制度框架内，使公司经营审慎和稳健。

四、加强保险资金运行的监管建议

1、为保险资金运用营造好的法制环境

一是修改《保险法》，进一步拓宽资金运用渠道，并留有一定空间。二是对业已批准办理的业务，抓紧补充制定各项规章，如《保险资产管理公司管理规定》等。三是对保险投资高管人员、具体操作人员规定资格条件；对银行、证券、基金、信托等交易对象限定基本信用等级标准；确定资产委托人、受托人和托管人的职责和标准。四是在拓展投资模式，开放投资领域，增加投资品种和工具之前，要有较长时间的酝酿期，根据我国国情，借鉴外国经验，反复讨论、论证，必要时还可听证，听取多方面意见，制定监管法规规章。

2、对保险资金运用范围的划定

拓宽保险资金运用渠道，并不意味着不限制范围，全方位地放开。应该根据国际国内经济金融运行环境，结合保险业经营风险的特殊性，按照保险资金运用的安全性、流动性、盈利性要求，借鉴国外的成功经验，逐步放开保险资金运用领域和范围。可考虑放宽以下限制：一是放宽现有投资品种的比例控制，可考虑进一步放宽购买企业债券的限制和提高投资股市的比例。二是可在国家重点基础建设和实业投资方面有所突破，特别是对水、电、交通、通讯、能源等的投资。三是在适当的时候允许办理贷款业务。四是放开与金融机构相互持股的限制，进行股权投资。五是适度允许投资金融衍生产品，使保险公司通过套期保值有效规避风险等。放开保险投资渠道要循序渐进，要综合考虑各种因素，成熟一点放开一点，避免以往那种一放就乱，一抓就死的状况出现。注意防范保险风险，坚决杜绝因投资不当对保险公司偿付能力造成严重影响，切实维护被保险人利益。除此之外，对流动性差、风险较高的非上市股票和非质押贷款应予禁止，同时还应禁止对衍生金融产品的投机性投资。

3、按投资比例监管

近年来，随着社会和公众对保险的需求加大，我国保险业迅猛发展，保险险种和产品急剧增多。这些产品因其性质、特点、责任周期、成本效益不一样，具体体现在承担责任的时间有先有后，规模有大有小，效益有好有差。相应地，用各种产品所形成的保费收入进行投资，其投资渠道、方式、期限等也应有所区别。我国保险业还处于发展的初级阶段，市场机制不健全，营运欠规范，资本市场不成熟，资金运用渠道不畅。借鉴国外的监管经验与运营惯例，应选择谨慎经营和监管，在保险资金的运用上进行具体的严格的比例限制。一方面，应对一些投资类别规定最高比例限制，如对企业债券现行规定不高于20%的投资；投资次级债不超过总资产的8%；直接投资流通股的资金不超过总资产（不含万能和投连产品）的5%等。将来保险资金投资渠道进一步放开后，对项目投资、质押借款、投资金融衍生产品、境外投资等同样也要进行比例监管。另一方面，对单项的投资也要有严格的比例限制。如投资一家银行发行的次级债比例不超过总资产的1%；投资一期次级债的比例不得超过该期发行量的20%；投资单一股流通股票按成本价格计算不超过保险资金可投资股票的资产的10%；购买同一公司的债券，投资单个项目的比例，以及对个人贷款等要控制在一定比例范围内；资金存放在单家银行的比例也要受比例限制，等等。总之通过投资比例限制，可以调整高风险和低风险投资结构，选择盈利性大、流动性强和安全性高的不同投资方式进行组合，使投资组合更趋优化。当然，投资比例限制不是一成不变的，可根据市场变化及需求对公司的运营情况进行调整。

【参考文献】

[1]史锦华、贾香萍：保险资金入市的效应分析及其风险管理[J].保险世界，2006（1）.

[2]刘新立：我国保险资金运用渠道的拓宽及风险管理[J].财经研究，2004（9）.

风险控制管理论文范文第2篇

（一）企业预算的作用

对一个企业来说，当其完成了初创时期后，阻碍其成长的最大障碍可能不是资金，而是有效的管理和正确的决策。如果一个企业没有一套稳定而有效的管理方法体系，企业就好比一列失去有效的信息反馈系统的高速列车一样，一旦发生意外的情况，因来不及反应和控制，出现相撞、出轨和被颠覆的可能性就会陡然加大。现代企业实行的全面的预算管理就是企业有效控制经营风险的一整套的“信号式“的管理方法体系。

企业全面预算管理也就是企业的全面财务计划，它是指企业在一定时期内采取科学的定量分析、预计方法，以货币形式对企业财务目标进行各项具体安排和综合平衡，制定和协调各项主要计划指标以反映生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收支和财务成果及其分配的详细计划。它是企业经营目标的系统化、具体化，货币化，是企业全面风险管理策略中的一项重要的控制手段或管理系统。

企业预算是指导企业资金筹集、运用和分配的纲领性文件，是进行财务控制和财务分析的主要依据。所以，从企业资金运动的角度或从资本运做的角度看问题，科学的企业管理，实质上就是科学的预算管理。按目标管理论来说，企业的各项活动都要围绕着各项预算目标来进行的，企业若完成了各项预算指标，也就意味着达到了经营目标。企业实行全面预算管理是在市场经济条件下实施的独立性很强的内部计划管理.概括起来,其作用可包括四个方面,即:明确工作目标;协调部门关系;控制日常活动;考核部门业绩。

(二)企业实行全面预算管理的风险

既然企业预算是企业管理的详细计划，那么，我们必须清醒地认识到，任何管理方法不一定是绝对正确的，所谓：“计划没有变化快”就是这个道理。所以，要认识到，预算也是一把“双刃剑”。它既是控制企业经营风险的，本身也是可能给企业带来经营风险的。现代企业之所以实行预算管理，只不过是实行预算管理相对过去的其他管理方法更科学一些、更有效一些而已。预算管理的负面作用即负效应也是存在的。因为，企业的财务预算一方面是建立在经营决策的基础上的产物，企业的经营决策是根据对企业的内部条件和外部环境综合分析和判断的基础上来作出的。如果在未来预算期内，企业的内部条件和外部环境发生了各种变化甚至是较大的变化，那么，预算方案就会相对“出错”，预算的结果就会和实际情况有很大的出入。企业内外条件的不确定性的变化可能给企业带来超出预算范围的正效应或负效应。那么，给企业经营带来负效应的预算也就是实行预算管理的风险。所以，如果企业的内、外条件发生了不利于企业的变化，预算管理就可能遭遇风险，这时，若保持预算的执行原封不变，企业就可能遭受更大的损失。由此我们可以给预算管理的风险做出定义：企业预算管理的风险是来自于企业内外条件的变化超出了预算假设给企业预算管理可能带来的负效应。也可以说，风险是由于未来事件的不确定性而对企业预期效益的不利影响。

由此看来，全面预算管理是现代企业的一种重要管理方法，它标志着企业的管理达到了成熟。同时，全面预算管理的本身也存在着风险，企业也要对预算的风险加以防范。本文研究的目的也就在于揭示预算管理中也存在有风险，预算风险的种类和发生原因以及预算风险的防控措施。

二，预算管理中的风险表现形式、原因和风险控制措施

（一）预算在制定和执行中的道德风险

预算的编制和执行都是由人来做出的,具有明显的行为特征。即使是一个成功的预算，由不同的人和人群来执行，其效果也会不同。所以，实行全面预算管理不可忽视调动个人积极性和注意企业员工道德层面的影响。根据现代企业管理学中的启示，企业和企业的每个员工以及企业里的各部门都可以假设为“理性的经济人”。理性经纪人都要追求自身利益的的最大化。当企业员工的个人目标与企业的预算目标相一致时，就会产生积极的努力，就会产生动力去实现这些目标。当个人的利益和企业的目标发生冲突时，就可能会妨碍企业预算目标的实现，甚至起消极的或激烈的反作用。道德问题关系到预算的编制和执行。例如，在编制预算时要采集信息作为参考依据，大多数信息的提供者也是要受到预算约束和考核的人员。如果这些人员为了降低业绩评价标准而有意提供虚假的参考数据，预算就可能制定在不可靠的基础上。现实中，某车间主任为了使预算目标容易达到，可能会故意低估劳动生产率或高估产品成本。所以，预算编制人员必须注意到企业员工道德素质层面对预算制定和执行中影响和风险，采取有效措施防范道德风险对预算制定上的干扰，以便做出准确的预算。同样，在预算执行中也是存在着员工的道德风险。例如，企业为了降低生产成本可能对车间或生产班组下达了成本降低的目标和经济责任制，车间管理人员为降低原材料成本以符合预算目标，可能会选择劣质原材科等做法。但这样做会直接导致产品质量下降，影响市场销路，损害了企业的根本利益，从而影响到企业销售预算目标的实现。所以，预算管理中的道德风险是存在的，有时会严重影响到企业的经营目标和效益，使预算管理倒起了反作用。

主要控制措施：加强企业员工的企业道德宣教，提高职工的企业道德素质和凝聚力，把职工的企业道德约束列进职工和部门的考核范围和奖惩措施内，对已经发现的弄虚作假影响正确编制预算的行为要追究其责任，同时对缺乏道德信任的部门、班组和个人实行重点预防和加强监督，必要时，可开展现场专门调查和实验研究，测得准确的预算参考数据督促预算的严格执行。

（二）预算在制定过程中的技术风险

1、影响预算的因素分析得不够全面。预算的编制常由财务部门进行，其他业务部门的参与度较低，导致预算编制不合理。由于编制预算所依据的相关信息不全面，不了解实际情况，再加上调查研究不够，就很可能致使预算目标与企业的实际业务等相脱节从而导致预算编制的准确率降低。

2、预算编制人员的素质程度有限。有些预算的编制者文化程度和业务素质较差，缺乏必要的经济技术理论基础和分析问题的方法。又没有经过预算上的培训，导致编制的预算不够科学合理。以至于和实际要求的精度相差甚远。

3、预算编制的方法选择不当。例如有的预算内容可以采用零基预算，有的内容适合滚动预算；有的指标可以采用直接计算，有的指标则需要抽样推断或相关分析得出。如果不讲求科学的预算方法，很可能使得预算结果缺乏科学性和可行性。

4、预算的指标体系设计有漏洞和不科学。如果预算管理存在有漏洞，漏掉企业经营中的某一个环节，轻者会影响到经营目标一部分的实现，重者也能导致企业的经营满盘皆输。由于漏洞的存在也影响了促进绩效考评等方面的作用的发挥。还有些分项预算之间相互矛盾、重叠等，都是预算指标体系设计上不尽科学合理的表现。

5、编制预算的时间太早或太晚。编制得过早，执行起来时过境迁，可能导致预算的准确度不高；编制得较晚，忙三伙四，不能在预算期到来前及时完成，或质量不高，或存在一些缺陷，将直接影响预算管理的及时性和预算控制作用的发挥。

主要控制措施：

第一、是明确企业各个部门、单位的预算编制责任，使企业各个部门、单位的业务活动全部纳入预算管理。

第二、是将企业经营、生产、后勤、财务、非生产活动等各项影响经营目标的各个方面、各个环节都纳入预算编制范围，形成各种分项预算和综合平衡后的综合预算体系。

第三、应选择精通企业经济技术业务的专业人员和了解企业基层情况的员工参与预算。形成预算研究小组或预算编制委员会，确保编制的预算有较强的科学性和可行性。

第四、平时要加强企业的基础管理工作，建立健全企业生产经营中的与预算相关的各项的原始记录和统计台账，以使预算建立在对相关事项真像了解的基础上，做到有理有据。

第五、要及时编制预算。下年度的预算应在本年最后一个季度过半时进行，争取在11月底基本成型，并在年底修改完成。在修改预算时，要注意观察新情况和研究新问题，调整相应的部分内容，以确保预算的较强的前瞻性。

第六、编制预算要适当留有变通的余地。为防止在执行预算过程中出现预算外的情况和风险，企业预算要保留适度的活口或制定出预算指标的允许区间，以保证预算具有适度的弹性和随机应变。例如，有的企业在产品产量的制定上，充分考虑到各种有利因素和不利因素后，把产量定在预测销售量的80%-120%之间。

（二）预算在执行过程中的各种风险

预算执行中的风险包括企业经营过程中所可能遇到的一切风险。风险的存在，是企业预算执行中的客观现实。预算的主要执行者应怀有危机感，树立危机意识，研究企业可能遇到的各种风险和加强各种风险的防范与应付措施。

概括起来，企业预算执行中可能遭遇的风险种类有：

1、系统性风险。包括宏观经济的风险，金融环境的风险。例如世界性的经济危机导致了我国许多外贸企业的出口受阻。国内的经济滑坡、倒退，使得企业生存环境恶化，导致企业的产品销售量锐减。还有，2010年以来，国家为了调控物价和房价，实行了严厉的紧缩性金融政策，导致银行贷款难，造成了许多中小企业的断了资金链，只好停产或花高利贷向民间借贷等等。系统性风险具体还可以分为购买力风险、价格风险、市场风险、利率风险和外汇风险等等。这些风险所影响的不是个别企业，而是绝大部分的企业都身受其害。

2、行业风险、产业风险和产品风险。当某一行业、产业或产品已经到了夕阳阶段或出现大的不利事件影响时，就会演变成企业的市场风险，出现产品滞销现象。例如，1997年前后，我国的山西省出现了造假酒致人死亡的事件，导致山西酒全面滞销，甚至连名酒“杏花春”酒的销量也大受影响。又如，家电产品更新换代速度很快，如不及时更新产品就很快被市场所淘汰，风险就会随之而来。

3.企业内部风险。如经营决策不当和内部管理不善，导致企业亏损；市场上强有力的竞争对手的出现，致使企业市场占有率滑坡；对应收账款或资金管理不到位，出现资金短缺，生产中断等。这些内部风险的产生有许多也同时是受企业外部不利因素所带来的影响，如果企业内部管理不到位，控制力很差，风险就更大。

风险控制主要措施：

第一、对于系统性风险，企业应该经常怀有防范之心，在做全面预算时，要尽可能地估计到。“山雨欲来风满楼”，有些系统性风险是可以预先加以分析预测的。例如，2011年国家出台了严厉的金融调控政策，这在2010年的一些国家正式文件中是已经表明了的。2010年，在中央政府的一些重要会议报道和一些重要文件中已经表明了这种态度。政府一定要把房价和物价打压下来，坚决控制通货膨胀。作为企业，就应该通过捕捉这些先行信号估计到银行贷款可能趋于紧张、企业融资可能出现较大困难的后果。在分析和掌握了这些依据后，企业的在做2011年预算的时候就应该采取保守的立场来而不是扩张的办法来做预算。

风险控制管理论文范文第3篇

论文关键词：审计风险，成因，控制

 

审计风险是随着审计应运而生的，有审计就有审计风险。随着市场经济的发展，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，审计风险也随之增大。为此，审计人员应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。

一、审计风险含义及其成因

审计风险是指被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，做出不恰当的审计意见的可能性。审计风险是由经济业务本身的复杂性和审计手段的局限性所决定的。具体来说，审计风险的产生主要有以下几个原因：

（一）由于审计主体的因素所产生的审计风险,主要是由于审计人员自身的原因所形成的一种审计风险

首先，审计人员个人综合素质参差不齐，审计经验有高有低，

驾驭审计方法的能力有强有弱，加之当前审计力量的不足，审计任务的繁重，致使审计难以达到社会全部期望，有时甚至被卷入不愉快的责任诉讼纠纷之中。具体表现在：审计人员素质、能力的差别会造成同类审计业务结论不同；审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差，导致审计结论的偏差；审计人员在取证和选用证据上，都存在很多不确定因素，如果取证不充分财务管理论文，其结论也就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率；审计方法选择不当，也将影响审计结论是否正确等。

其次，审计人员胜任能力跟不上各单位业务活动发展的需求。随着现代经济的迅速发展，现代经营单位的经营规模越来越大，经营活动越来越复杂，各种高新技术的产业化，经营结构组织的多元化，各种金融创新工具的被广泛运用，使得被审计对象经营活动和财务报表编报和披露的复杂程度远远超出了审计人员传统的审计方法和知识结构。这些发展，大大提高了审计人员审计的难度，而对传统滞后的审计方法和审计人员的胜任能力提出了新的挑战。审计人员如果不能及时提高自身的业务素质，包括知识结构和行业经验，将不能满足新形势的需要，从而无法胜任审计工作，审计风险随之产生。

(二) 由于被审计单位的因素所形成的审计风险

1、被审计单位内部控制制度不健全导致的审计风险。主要包

括两种情况：第一，根据有关管理规定，单位应建立而未建立经济管理和财务管理内控制度所形成的审计风险杂志网。如：钱账物应设置3个岗位，而单位只设置了2个岗位，但单位现金业务又相当频繁。因此，在货币资金管理上可能存在一定的审计风险。第二，因被审计单位尚未严格执行内控制度所带来的一种审计风险。单位虽然根据有关规定建立了许多内控制度，但是存在部分内控制度执行不力，一些内控制度形同虚设。

2、被审计单位人为因素的影响而客观存在的一些不确定

性，例如：会计行为和经济错弊，会计人员本身或单位负责人从主观愿望上要求会计人员违规违纪；因被审计单位无意识存在所带来的一种审计风险，

3、被审计单位提供会计资料不真实、不完整。一些被审计单位对收入、成本支出的会计资料提供得较为完整，执行财经纪律的情况也比较好。而实际上，这些单位的一些其他的收入、下属单位上缴的管理费等并没有纳入财务账，而是入了私设的“小金库”，而这些会计资料通常是不会向审计人员提供的。会计资料的不全面，留下了审计风险的隐患。一些部门、单位为掩盖经营中存在的问题，在会计资料上大做文章，记假账、报假账的事时有发生，其中个别支出原始凭证的填制存在明显的不真实性问题，例如使用普通收支凭证而无正式的发票、无填制单位或填制人签章，审查起来无从下手，严重影响到审计成果的真伪，这无形中也给审计部门带来了审计风险。 （三）社会环境影响产生的审计风险。 从审计发展来看，人们对审计意见的依赖程度及其影响范围亦是一个不断扩大的过程。当审计产生之初，单位最关心的是诚实性，也就是说早期审计是检查单位的正直性，而不是检查他们会计账簿的质量。然而当社会步入19世纪下半叶财务管理论文，审计人员的职责是审查单位的经济运行以及会计报表管理者编制的正确性，而不仅仅是检查算术上的正确性，对资产负债表质量的重视，表明审计人员的影响开始扩大。到本世纪初期，随着世界资本市场的迅猛发展，证券市场的涌现，广大投资者对企业财务状况的关心，使人们更加关注已审的财务报表，而且对此感兴趣的人也越来越多，不仅政府、投资者表示了极大的关注，而且潜在投资者也表示了极大的关注，人们对单位财务报表提供的信息的可靠性也日益重视，依赖审计意见的人越来越多。现代审计发展到今天，已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分，它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个最重要的角色，社会各界都在关心审计、关注审计、依赖审计，从另一个层面上讲，这种依赖性也给审计部门带来较大的审计风险。/

三、审计风险的防范与控制

审计风险的存在并不可惧，关键是如何防范和控制审计风险，将审计风险降至可接受的范围。笔者通过学习审计理论，结合平时审计实践，认为防范审计风险应做到以下几点：

（一）增强审计人员的职业道德，提高自身综合素质。包括：

转变观念，强化风险意识。随着人们对审计期望值的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，会计职业界将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成木的同时，高质量地完成审计任务，并有效地避免审计风险及其损失。因此，审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，并在执行审计过程中，寻求积极有效的方法控制风险。 严格遵守职业道德。审计人员的职业道德是在从事审计工作中应遵循的行为规范，包括在职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等方面应达到的职业标准。审计人员一定要理解和掌握这些标准，并在实际工作中严格遵守，这样才有可能提高审计质量，一般不会发生过失，至少不会发生重大审计风险损失。 加强学习，不断提高审计人员的业务水平。我们处在经济变革时代，我们的业务知识，审计工作、审计范围都受到社会环境和经济环境的影响。因此，每一个审计人员除具有良好的职业道德外财务管理论文，还要更多地学习专业知识，包括学习审计基本准则，严格按照审计程序工作。首先要在审计程序上合法规避审计风险。其次要学习好专业知识，随着市场经济的不断完善和发展，多元化经济成分日益增加，国家宏观调控的法律、法规、规章不断出台，我们要随时学习和掌握这些知识，以不断提高自己的业务水平杂志网。

选择适当的审计方法，敢于改进方法，创新手段。审计人员可以根据被审计单位的会计系统会计处理的特点及审计目的等合理配置审计力量，选择适当的审计方法和技术，获取充分的审计证据。在取证时，审计人员绝不能满足于被审计单位自行提供的资料，要获取强有力的外部证据，多角度地取证、印证。在选用适当的审计方法的基础上，还应该敢于改进方法，创新手段。特别是面对市场经济发展的新形势，社会各界对审计工作的要求越来越高，审计对象的经济活动越来越复杂，审计工作的任务越来越重。与时俱进，开拓创新，积极探索和应用适应新形势发展要求的审计技术与方法，是提高审计质量，圆满完成审计工作任务的重要举措。

（二）审计单位应采取各项有效措施建立科学的内部运行机制，完善内部质量控制制度。这包括采取措施督促全体专业人员遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则；确保审计人员达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力，以应有的职业谨慎态度执行审计业务，为此，审计单位应严格人事管理，并不断创造条件，开展各种形式的业务培训，增加审计人员执行各种类型审计业务的经验，提高其分析问题、处理问题的能力；建立分级督导制度，并要求各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督和复核，必要时应当聘请相关的专家进行协助；对全面质量控制政策和相应程序的执行情况及其结果适时进行监督和检查，及时发现问题，不断完善质量控制方针，建立、健全各项质量控制程序，保证审计工作按照国家有关规定进行，把审计风险水平降低到可接受的程度。(三)做好内部控制调查，将审计风险降至可接受的水平。审计组及其审计人员在实施审计项目时，应当先对被审计单位的基本情况和内部控制进行问卷调查和进行符合性测试，对被审计单位固有风险和控制风险的高低做出评估财务管理论文，看其内控是否严密，并找出弱项，以作为实质性测试时的重点。 内部控制问卷调查可以由被审计单位管理部门自我评价，主要评价内部控制的健全性和有效性。内部控制问卷调查，只能对被审计单位的内部控制做出初步评价，要真正评价企业内部控制的质量，必须通过符合性测试。在对被审计单位的内部控制进行问卷调查和符合性测试后，根据其评价以及对内部控制松弛部分和汇总的弱项，确定实质性测试的性质、时间和范围，并应当实施详尽的实质性测试程序，以便将检查风险以及总体审计风险降至可接受的水平。

审计风险并不可怕，重要的是提高风险意识，采取切实有效的措施控制审计风险，这样审计工作才有可能取得长足的进步。

（备注：增刊）

主要引用文献：

中国注册会计师协会，2005年度注册会计师全国统一考试辅导教材（审计），北京海淀区阜成路甲28号，经济科学出版社，2005年，115-137页

李金华，《审计理论研究》，北京市东城区四十条24号青蓝大厦，中国时代经济出版社，2001年，121-142页

风险控制管理论文范文第4篇

1.内部控制有利于增强风险管理的科学性

企业内部控制在当前经济形势下，其控制内容在不断的加大，其面临的问题也变得更加的艰巨，传统的内部控制主要还是坚持和修复，这已经无法满足日益发展的经济需求和企业需要。企业内部控制是企业发展的动力，也是风险管理有效进行的基础，可以说企业的内部控制直接决定了企业风险管理的效率和效果。因此更加科学的内部控制方式显得更加重要。企业采用更加科学完善的内部控制方式，进行内部问题的处理，能更有效的对企业存在的风险进行管理，风险管理也显得更加科学。以COSO所提出的内部控制和风险管理的框架为原始依据结合国内特有的经济形势和企业现状，制定更加科学的方法或是制度解决现有的问题，如对于内部控制和风险管理认知的不足，或是把内部控制和风险管理体系建设简单的理解成立章建制等等问题。科学有效的内部控制是根据多方信息而制定的，科学的内部控制方式可以借助内部统计、部门配合等等的分析，对信息的可靠性、风险的破坏性等等进行计算统计，科学的减少和消除生产、经营中潜在的风险，对于风险管理的发展是具有指导意义的。

2.内部控制促进企业更有效的防范风险

风险管理是所有企业的现实问题，如何有效的进行风险管理也是企业管理的核心问题。在制度上，国内的风险管理能力显然要低于国外，但国内有自身特有的经济环境，因此在风险管理上也趋向于走自己的路，而内部控制是加强企业风险管理必然手段。内部控制是保证相关资料、活动的真实性、合法性、正确性以及完整性而制定和实施的政策和程序，有效的内部控制能高效的防范企业风险，也能在一定程度上完善企业风险管理制度。企业内部控制是风险管理的必然环节，而内部控制的问题的本质都是市场或者当前经济形势所影响的，因此内部控制改善能很大程度的促进企业风险管理。如果没有良好的企业内部控制，在企业内部就会出现一系列由风险因素所造成的内部混乱、组织凌乱、能力低下等等的情况，而这些问题无疑是加快企业破产倒闭的致命毒药。比如国内巨人集团的衰败，安然事件等等都是由于内部控制的失误所造成的。通过对企业内部控制能力的加强和方法科学性的使用可以降低内部控制的成本，从而减少风险管理的成本，进一步加强风险管理的效率性。内部控制要作用于风险管理就要在制度上进行有效的完善，如内部控制的企业地位以及内部的监督制度等等。当然内部控制的方式是多样的，但在内部控制和风险之间联系的要求下，内部控制必然是能成为更加有效的防范企业风险出现的一种长效机制。

二、结语

风险控制管理论文范文第5篇

1.1企业会计管理目标模糊企业设立会计管理体系的目标是为了借助会计管理工作帮助企业实现利润的最大化，但是企业只注重了企业利润，不去考虑会计管理工作的发展情况，没有为会计管理工作制定明确的发展目标。由于会计管理工作发展方向的模糊，导致企业会计管理的发展处于一种长期失衡状态，一直处于不平衡的发展过程中，从而不利于企业会计的发展和风险控制。同时，在企业发展过程中，企业会计工作的目标如果只是某方面的利益，而不综合考虑企业情况的话，也往往导致企业发展的不平衡，不利于企业的全面综合发展，严重时如果某一环节发生风险，整个企业的发展都将受到损害。

1.2会计管理缺乏秩序由于企业会计管理目标缺失，企业的发展方向定位不准，再加上有些企业的高层对于企业管理、会计管理不够重视，导致企业内部管理体制形同虚设。管理体制不完善，导致企业会计管理工作不能正常展开，秩序混乱，企业即使设定了发展目标也将无从实现。随着社会主义市场经济的不断发展，新的经济体制也不断健全，浅谈企业会计管理风险与控制策略杨颖兖州煤业榆林能化有限公司719000这些都为企业的发展拓宽的空间，并且滋生出一些全新的行业，有些企业主或者内部职工看到这些广阔的发展空间，为了自己的私人利益就开始利用职务之便挪用公款、企业会计账目记录不清，使得企业资金周转时间延长，导致企业会计人员工作量的增加。会计工作人员由于长期处于这种混乱管理的局面之下，慢慢就变得不再敏感，职业道德素质降低，不再进行会计精细化核算。这样就在企业形成一种恶性循环，混乱的管理体制破坏了正常的会计管理工作，会计管理工作破坏之后又为企业不正常的管理提供了便利。从而这种混乱的会计管理制度和管理环境，引发了企业会计管理风险。

1.3会计管理手段滞后目前，市场经济在我国已经经历了30多年的发展，新的经济体制和理念也不断深入人心，但是我国长期的计划经济经历并不能在短短30多年完全抹去，所以很多企业在管理上仍然会采用传统的管理理念和方法，使得企业管理不能完全和现代经济体制相适应。同时，一些企业管理者思想保守，自主变革意识较差，再这些企业管理者一般对企业的会计管理管理工作不够重视，会计管理在这些企业中是薄弱环节。

2企业会计管理风险控制

针对上述会计管理工作出现的问题和风险，笔者认为可以从以下几个方面进行控制。

2.1明确企业发展方向，确定企业会计管理目标企业的快速发展和企业内部会计管理工作的正常进行必须要以明确的方向和目标为支撑。首先，企业要定期对会计工作人员进行技术培训，使他们转变传统的会计理念，明确现代会计管理的目标，为企业的正常稳健发展打下基础。其中，会计管理的目标要和企业的发展方向、发展空间以及目前大的市场环境相结合，并且将两者促成一个有机结合体。所以，企业会计管理的目标首先要和企业的发展相适应。随着我国对社会主义市场经济体制的进一步调整和完善，会计管理的目标和企业的发展方向也要向更高层次迈进，这是企业和会计管理工作适应时展的需要。

2.2健全和完善企业会计管理秩序针对目前企业会计管理中的秩序混乱现象，首先，改善企业内部管理机制，进行一次全面彻底的组织结构调整和岗位职责明确活动，明确企业管理人员和企业会计人员的责权利，建立相互监督和制约的监督管理体系。其次，还要有针对性的建立相应的事前、事中和事后控制机制，对企业的各项经济活动建立相应的标准制度，严格按照规章制度办事，以此保证企业财务安全，提升企业的经济效益、社会效益。

2.3健全和完善企业风险预警和监督机制企业的会计管理工作中，能够抵御会计管理风险的关键就是监督机制的完善与否，如果企业拥有健全完善的会计管理监督机制，那么企业的会计工作很容易进行，同时也能引导企业的会计、财务工作步入正轨。从企业管理的角度对会计管理风险进行控制，可以从以下几个方面入手：

（1）健全和完善内部监督机制在健全和完善企业内部会计管理监督机制中，充分的采用内部审计是主要的监督途径。在进行企业内部会计管理监督机制建设时，企业可以聘请专业人员对企业的会计风险进行预测和控制，并且这些审计人员要采用科学的审计方法对企业现阶段的会计和财务活动进行客观评价，从第三者的角度为企业提供可靠的监测数据和评价，让企业认识目前企业会计管理的优点、缺点。对于企业内部会计风险控制系统发现的问题，工作人员应及时上报企业管理人员和会计主管人员，以便会计主管和企业高层管理人员能够及时采取措施，规避风险，使内部会计监督机制的作用发挥到最大。

（2）完善外部监督机制为了完善企业会计管理的风险预警和家监督机制，仅仅依靠企业内部监督机制发挥作用是不够的，因为企业内部会计审计和监督一般都是企业内部人员完成，对于问题的敏感性较差，起到的作用有限，因此在进行会计管理时还要特别注意外部监督机制的健全和完善。企业在健全和晚上内部监督机制时，一定要注意地方政府和相关会计职能部门的发展动向，充分利用这两种机构可以发挥的作用，不断强化企业外部监督机制的建设，减少企业内部和社会利益冲突。

（3）强化员工素质，培养高素质人才目前，我国国内企业在招聘相关会计管理人员时，要求较低，员工专业素质、综合素质不高，有的甚至达不到从业资格。因此，企业的人力资源管理部门要十分重视员工素质的培养，增多在职培训的机会和次数，保证会计管理人员的工作能力，使其拥有高水平的综合素质，为企业高效、快速、准确的规避风险提供可能。

3结语