预算工作方案范文第1篇

一、指导思想

以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，按照公共财政的要求，建立符合我县实际的公共财政管理制度，科学、合理地划分县乡政府财权和事权，调动乡(镇)发展经济的积极性，做大做强县乡财政“蛋糕”;强化乡(镇)财政监督，提高资金使用效益，防范和化解债务风险，促进县乡经济和社会各项事业协调发展。

二、基本原则

(一)积极稳妥、简明规范的原则。调整和完善县、乡(镇)财政管理体制，进一步明确乡(镇)事权和财权，从体制上保证乡(镇)工资发放和机构正常运转等基本支出需要，加大对乡(镇)的扶持力度。

(二)强化管理、注重效率的原则。强化对乡(镇)财政预算的管理，进一步提高管理效益和资金使用效率，降低管理成本。

(三)“三权不变”的原则。即维持乡(镇)资金所有权、使用权和财务审批权不变。乡(镇)原有的各项债权债务关系不变，乡(镇)在保证基本支出后结余资金首先用于安排还债。

三、改革模式

在保证乡(镇)对资金的所有权、使用权和财务审批权不变的前提下，对乡(镇)财政的预算编制和会计核算方式同时进行改革，把乡(镇)作为县级财政的一级预算单位、乡(镇)财政收支全部纳入县级统一管理，统一实行“预算县编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管”的管理模式。

根据公共财政的总体要求，按照“财权和事权相统一”的原则，调整原有的体制框架，打破长期以来由乡(镇)自主核算的分散的管理模式，采取“收入整体上划，支出分类管理”的改革办法。

(一)执行收入上划县级统一管理的规定。乡(镇)各项收入全部上划县级统一管理，乡(镇)政府承担协助组织收入的职责，年度税收目标任务统一由县级人民政府下达县国家税务局和县地方税务局组织征收，取消以乡(镇)为单位的收入考核办法，对乡(镇)的经济发展目标考核激励机制由县人民政府另行制定，以调动乡(镇)发展经济的积极性。

(二)支出按性质分类管理。适应农村税费改革后乡(镇)政府职能的变化，在明确划分县乡政府事权的基础上，重新确定乡(镇)支出的范围。乡(镇)承担的主要支出有：工资性支出、机构运转支出、社会稳定支出、偿债支出和村级支出等必要开支。乡(镇)上划县支出主要有：一是调整工资支出。主要指政策性增资和调整工资。二是事业发展支出。包括财源建设、产业结构调整、涉农基础设施建设、小城(镇)建设等方面的支出。由乡(镇)根据事业发展需要，分轻重缓急，经乡(镇)人大主席团审议后，向县人民政府提交报告或可行性研究报告，经县人民政府批准后，县财政以年初预算或专项资金的形式下达乡(镇)。

四、改革内容

在确保乡(镇)资金所有权、使用权和财务审批权不变的前提下，实行“预算县编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管”的预算管理方式，由县级财政直接管理乡(镇)财政收支。乡(镇)财政所作为县财政局的派出机构，人、财、物上划县财政局，履行县财政赋予的相关职能，人员管理实行以县财政局为主、乡(镇)政府参与管理的“双重”管理体制。

(一)预算县编。乡(镇)根据预算定额标准和办法编制预算，县财政根据审核后的预算，汇总编制县乡财政收支预算，报县人民政府审核，经县人民代表大会审查批准后，由县财政批复各乡(镇)执行。年度执行中需调整的预算，由乡(镇)提出申请，报县人民政府审定，县人大常委会审查批准。

(二)账户统设。除上级财政部门规定开设的专户外，取消乡(镇)及所属各部门在各金融机构开设的所有银行账户，由县财政局为各乡(镇)统一开设“零余额账户”、“专项资金专户”、“村级资金专户”和“收入汇缴专户”。“零余额账户”用于核算乡(镇)基本支出和项目支出;“专项资金专户”用于核算县级各职能部门向乡(镇)拨付的各类专项资金;“村级资金专户”用于核算乡(镇)代管的村级资金，继续实行“村财乡管村用”;“收入汇缴专户”用于核算乡(镇)组织的应纳入预算管理的行政事业性收费和罚没收入、预算外资金收入、捐赠收入、企业上缴收入和其他收入等。

(三)集中收付。税收收入由税务部门征收后按规定缴入县级金库;应纳入预算管理的行政事业性收费和罚没收入，由乡(镇)通过“收入汇缴专户”集中汇缴县级金库;预算外收入、捐赠收入、企业上缴收入和其他收入等由乡(镇)通过“收入汇缴专户”集中缴入县财政预算外资金专户。乡(镇)所需支出，按照批复乡(镇)的预算，由县财政按进度拨付或支付。

(四)采购统办。乡(镇)在年初编制支出预算时，根据统一的标准和办法，按照政府采购目录和限额标准编制政府采购预算。年度执行中，由乡(镇)根据县财政批复的政府采购预算，提出采购申请和计划，由县政府采购中心按政府采购程序实施统一采购，政府采购资金由县国库按规定的程序支付。

(五)票据统管。乡(镇)使用的财政性票据，其管理权全部上收到县财政部门，乡(镇)票据采取“限量领用、定期核销”的管理办法，做到以票管收，票款同行，严禁坐收坐支。未经财税部门监制和印制的票据均视为非法票据，一律不得使用。

五、配套措施

(一)完善县乡财政管理体制。在积极理顺行政管理体制，明确县乡政府的责任和义务的同时，进一步理顺县乡财政管理体制，明确县乡政府及财政部门的权利和义务，取消各职能部门要求乡(镇)配套资金的规定，切实减轻乡(镇)负担。

(二)严格预算管理。认真贯彻执行预算管理的有关法律、法规，积极推进综合预算、部门预算等预算编制的改革，细化支出预算管理，统筹安排预算内、外财力，建立预算绩效评价体系，加强预算管理和财务监督，进一步提高乡(镇)财政的调控能力和资金使用效益。预算编制实行全口径管理，增强预算编制的完整性和透明度。预算执行中，坚持“先有预算，后有支出，严格按预算支出”的原则，切实维护预算的严肃性。

(三)建立乡(镇)债务风险防范和化解机制。一是清理核实乡(镇)债权债务，锁定历史债务，消化存量，控制增量，采取多种措施综合分类消化债务。二是加强债权债务管理，对乡(镇)债权债务实行“双重管理”。在乡(镇)原有的各项债权债务关系不变的前提下，加强县对(镇)债权债务的管理，取消乡(镇)政府的举债权，杜绝乡(镇)举借新债。三是建立乡(镇)偿债基金。采取财政预算安排一点、乡(镇)预算外收支结余筹集一点的办法，专项用于还债。

(四)建立健全乡(镇)经济与社会发展目标考核体系。为避免收入上划县级直接管理后，乡(镇)政府发展经济、培植财源的积极性受到影响，有效调动乡(镇)发展经济的积极性，由县人民政府制度定相应的目标考核激励机制，促进农村经济发展。

(五)健全机构，充实业务人员。根据《××县机构编制委员会办公室关于印发<××县财政局所属乡(镇)财政所职能配置、岗位设置和人员编制方案>的通知》要求，配齐各乡(镇)财政所人员，在西洒、兴街、法斗、鸡街等4个乡(镇)各设所长1名，会计1名，行财专管员2名，其余乡各设所长1名，会计1名，行财专管员1名。同时，在县财政局预算股和国库股分别增设业务人员1名，以保证乡(镇)财政管理体制改革工作的正常开展。

六、实施步骤

乡(镇)财政预算管理方式改革工作分五个阶段，各阶段工作可交叉或同时进行，确保在2009年8月底完成改革工作。

一是制定方案(2009年6月19日—25日);二是宣传发动(2009年6月26日—7月1日)，组织召开动员会，印发宣传资料和有关文件，利用各种行之有效的形式进行宣传发动;三是清理清查(2009年6月26日—7月10日)，组织人员深入乡(镇)清理银行账号户、债权债务、财政性票据及编制和人员，做好改革实施前的各项准备工作;四是具体实施(2009年7月11日—8月25日)，确定人员岗位和职责，完善县乡计算机网络，开展业务培训。开设银行账户，按照统一软件对乡(镇)收支进行核算;五是总结完善(2009年8月25日—31日)，对改革运行情况进行全面分析总结，提出完善的意见和建议。

七、组织领导

为加强对全县乡(镇)财政预算管理方式改革工作的领导，确保改革工作如期顺利完成，县人民政府成立××县乡(镇)财政预算管理方式改革工作领导小组，领导小组下设办公室于财政局，各乡(镇)成立相应的组织领导机构，组织抓好各项改革任务的落实。

预算工作方案范文第2篇

 

关于印发2021年武进区

区级预决算公开工作方案的通知

 

区各预算单位：

现将《2021年武进区区级预决算公开工作方案》印发给你们，请认真贯彻落实。

 

附件：2021年武进区区级预决算公开工作方案

 

常州市武进区财政局

2021年1月27日

（此件依申请公开）

常州市武进区财政局办公室                     2021年1月27日印发

附件

 

2021年武进区区级预决算公开工作方案

为做好我区2021年预决算公开工作，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府信息公开条例》、《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》、《中共中央办公厅、国务院办公厅关于进一步推进预算公开工作的意见》、《江苏省预决算信息公开管理暂行办法》以及财政部《地方预决算公开操作规程》、《财政部办公厅关于印发财政预决算领域基层政务公开标准指引的通知》（财办发〔2019〕77号）等相关规定，现将有关要求明确如下：

一、进一步加强对预决算公开工作重要性的认识

预决算公开是预算管理制度改革的核心要求，是现代财政制度基本特征，是实现国家治理体系和治理能力现代化的重要推动力。建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，是党的提出的明确要求。深入贯彻落实中央、省、市和区委区政府关于预决算公开工作的有关要求，切实做好我区各级政府、部门预决算公开工作，是打造阳光财政，建设透明政府、法治政府的重要保证。做好预决算公开工作，有助于保障公民的知情权、参与权、表达权和监督权，推动新时代社会主义法治国家建设；有助于促进党政部门厉行节约，改进工作作风，加强反腐倡廉建设；有助于促进依法行政、依法理财和民主理财，推进财政管理科学化规范化，提高财政资金使用效益。各级财政部门和各部门一定要高度重视，充分认识预决算公开工作的重要性和紧迫性，认真做好2021年本级政府和部门预决算公开工作。

二、切实做好2021年区级预决算公开工作

（一）公开主体

公开的主体为负责编制政府或部门预决算的单位或部门。各级财政部门负责本级政府预决算公开，各部门负责本部门预决算公开。除涉密部门外，其余部门都应按规定公开本部门预决算。作为一级政府的派出机构，开发区（含其他功能区）及其下设部门和单位都应公开预决算相关信息。学校、医院等预算单位原则上应纳入主管部门汇总公开。

（二）公开内容

1．政府预决算公开内容

（1）2021年政府预算报告和2020年政府决算报告。

（2）2021年政府预算草案和2020年政府决算草案。具体要求：

① 各级财政（为全辖概念，包含下级财政）收支预决算情况包括一般公共预决算、政府性基金预决算、国有资本经营预决算和社会保险基金预决算。以上四本预决算收入表和支出表应单独制作公开，不得合并公开。

② 本级财政（不包括下级财政）收支预决算情况包括一般公共预决算、政府性基金预决算、国有资本经营预决算和社会保险基金预决算。以上四本预决算收入表和支出表应单独制作公开，不得合并公开。一般公共预决算、政府性基金预决算、国有资本经营预决算和社会保险基金预决算支出表按功能分类公开到项级科目，一般公共预决算基本支出表按经济分类公开到款级科目，专项转移支付应当分地区、分项目公开。没有数据的空表也要公开并予以说明。

③ 政府债务预决算公开，按照《关于转发财政部地方政府债务信息公开办法（试行）的通知》（苏财债〔2019〕8号）、《关于转发财政部地方政府债务信息公开参考表样的通知》（苏财办债〔2019〕2号）等文件相关要求执行。

（3）2021年政府预算草案说明和2020年政府决算草案说明。具体要求：

① 举借政府债务情况。按照《关于转发财政部地方政府债务信息公开办法（试行）的通知》（苏财债〔2019〕8号）等文件相关要求公开。

② 财政转移支付安排、执行情况。包括一般性转移支付和专项转移支付情况。如有国有资本经营预算转移支付的，也应说明。

③ 本级汇总的一般公共预算“三公”经费预决算情况。包括一般公共预算“三公”经费预决算总额，以及因公出国（境）费、公务用车购置及运行费（区分公务用车购置费、公务用车运行费两项）、公务接待费分项数额，并对增减变化的原因进行说明。

④ 预算绩效工作开展情况。在2021年政府预算草案说明中，应对2021年预算绩效工作安排情况进行说明；在2020年政府决算草案说明中，应对2020年预算绩效工作开展情况进行说明。

政府预决算草案及其说明公开的规定内容见附件1。

（4）重大政策和重点项目绩效目标、执行结果（各地可结合实际自行确定公开内容，上传至江苏省预决算公开统一平台政府预决算公开专栏）。

（5）政府部门专项资金管理清单、行政事业性收费和政府性基金项目目录清单。

（6）预算调整情况。按照《中华人民共和国预算法》、《关于转发财政部地方政府债务信息公开办法（试行）的通知》（苏财债〔2019〕8号）等要求，按规定做好调整预算公开。

（7）财政管理制度，包括税收政策、非税收入收缴、财政专户、税收优惠政策等相关财政收入制度，本级专项支出管理、转移支付管理、政府采购等财政支出制度，会计、国库、国有资产等其他财政管理制度。

2．部门预决算公开内容

各单位要严格按照附件中的公开模板进行规范化、标准化公开，除标注事项外不得随意删减表格或内容，没有数据的可以填零或空白，可结合本地实际适当细化模板内容。

（1）部门概况。按模板内容进行公开。

（2）部门预决算公开表。

2021年部门预算公开表共12张，包括：收支总表、收入总表、支出总表、财政拨款收支总表、财政拨款支出预算表（功能科目）、财政拨款基本支出预算表（经济科目）、一般公共预算支出预算表、一般公共预算基本支出预算表、一般公共预算“三公”经费会议费培训费支出预算表、政府性基金预算支出表、一般公共预算机关运行经费支出预算表、政府采购支出预算表等。

2020年部门决算公开表共12张，包括：收入支出决算总表、收入决算表、支出决算表、财政拨款收入支出决算总表、财政拨款支出决算表（功能科目）、财政拨款基本支出决算表（经济科目）、一般公共预算支出决算表（功能科目）、一般公共预算基本支出决算表（经济科目）、一般公共预算“三公”经费会议费培训费支出决算表、政府性基金预算收入支出决算表、一般公共预算机关运行经费支出决算表、政府采购支出决算表等。

没有数据的空表也要公开，不得自行删除。各部门应确保公开表格中的明细项目合计数与“合计”栏填列的数据一致。

（3）部门预决算公开说明。

2021年部门预算公开说明事项共14项，包括：收支总体情况、收入预算情况、支出预算情况、财政拨款收支预算总体情况、财政拨款支出预算情况、财政拨款基本支出预算情况、一般公共预算支出预算情况、一般公共预算基本支出预算情况、一般公共预算“三公”经费会议费培训费支出预算情况、政府性基金预算支出预算情况、一般公共预算机关运行经费支出预算情况、政府采购支出预算情况、国有资产占用情况、预算绩效目标设置情况等。

2020年部门决算公开说明事项共14项，包括：收入支出总体情况、收入决算情况、支出决算情况、财政拨款收入支出决算总体情况、财政拨款支出决算情况、财政拨款基本支出决算情况、一般公共预算财政拨款支出决算情况、一般公共预算财政拨款基本支出决算情况、一般公共预算财政拨款“三公”经费会议费培训费支出情况、政府性基金预算财政拨款收入支出决算情况、机关运行经费支出决算情况、政府采购支出决算情况、国有资产占用情况、预算绩效评价工作开展情况等。

在公开“三公”经费、会议费、培训费预决算信息时，应包含以下内容：一般公共预算财政拨款安排的“三公”经费预决算总额和分项数额、会议费和培训费预决算总额，并对增减变化的原因进行说明。“公务用车购置和运行费”公开为“公务用车购置费”和“公务用车运行费”。“三公”经费决算公开要说明因公出国（境）团组数及人数，公务用车购置数及保有量，国内公务接待的批次、人数、经费总额以及“三公”经费增减变化原因等情况。会议费、培训费决算公开要说明召开会议和组织培训的次数和人数等情况。

各部门在进行公开说明时，应确保文字说明中的数据与公开表格中的数据相一致。如表格为空表或表格中数据为“0”，对应的文字说明中金额也应填“0”。按要求需与上年决算数（或上年预算数或本年预算数）作对比说明的，即使发生额为“0”，若有增减变化，也应填写增减变化原因。若无增减变化，则应写明“与上年决算数（或上年预算数或本年预算数）相同”。作数据对比时，若分母为零则无需说明增减比例。

（4）名词解释。对本部门预决算公开中使用的专业性较强的名词进行解释。

（5）部门财政专项资金公开。凡纳入各级政府部门专项资金管理清单的专项资金，都应公开相关资金分配等信息。对于实行因素法分配的项目，主管部门应及时公开分配因素、权重及分配结果；对于实行申报制的项目，主管部门应公开项目申报指南，分配结果等；其他项目也应该及时公开分配结果。各级财政部门要按照《关于转发<财政部关于全面加强脱贫攻坚期内各级各类扶贫资金管理的意见>的通知》（苏财办〔2018〕55号）要求，在财政部门门户网站或政府网站公开财政扶贫资金安排分配情况和政策办法等。

（6）部门预算绩效信息公开。除在部门预决算中公开相关预算绩效情况外，还应将部门整体预算绩效目标、政府专项预算绩效目标和部门评价、财政评价结果进行公开。绩效目标公开格式参见附件4。评价结果公开内容包括基本情况、绩效评价组织实施情况、绩效评价结论、主要业绩、存在问题和相关建议等。

（7）部门政府采购信息公开。除在部门预决算中公开相关政府采购信息外，其他公开要求应按省财政厅《转发财政部关于进一步做好政府采购信息公开工作有关事项的通知》（苏财购〔2017〕50号）规定执行。

（8）资产管理信息公开。各部门对其占用国有资产的有关情况进行公开。

（9）本部门预决算公开管理文件。各部门应公开本部门预决算信息公开管理制度。

（三）公开时间

经本级人民代表大会或者其常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表，应当在批准后二十日（自然日）内由本级政府财政部门向社会公开。经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表，应当在批复后二十日（自然日）内由各部门向社会公开，鼓励公开时间适当提前，原则上在同一天集中公开。

（四）公开方式

对于政府预决算公开，财政部门如有独立门户网站的，必须实现“双公开”，即在门户网站上和全省预决算公开统一平台上同步公开，并保持数据一致。如无独立的门户网站，只需在全省预决算公开统一平台上的“政府预决算公开”专栏公开。财政部门在门户网站公开本级政府预决算时，也可采取设置链接至全省预决算公开统一平台的本地区政府预决算公开页面的方式进行公开。

对于部门预决算公开，各部门若有独立门户网站的，必须实现“双公开”，即除在本部门门户网站公开外，还应在全省预决算公开统一平台上同步公开，并保持数据一致。若无独立门户网站的，只需在全省预决算公开统一平台上的“部门预决算公开”专栏公开。部门在门户网站公开时，也可采取设置链接至全省预决算公开统一平台的本部门页面的方式进行公开。

根据中央要求，县（市、区）级以上各级政府都应在政府网站首页的显著位置，设置图片链接至全省预决算公开统一平台的本地区页面。

（五）涉密信息处理

各级财政部门和各部门应当建立健全预决算公开保密审查机制，严格依照《中华人民共和国保守国家秘密法》、《中华人民共和国政府信息公开条例》等法律法规规定进行审查。各级财政部门和各部门在依法公开政府预决算、部门预决算时，对涉及国家秘密的内容不予公开。对部分内容涉及国家秘密的，在确保安全的前提下,按照下列原则处理：

1．同一功能分类类级科目下，大部分款级科目涉密的，仅公开到该类级科目；

2．同一功能分类款级科目下，大部分项级科目涉密的，仅公开到该款级科目；

3．个别功能分类款级科目或项级科目涉密的，除不公开该涉密科目外，同一级次的“其他支出”科目也不公开。

三、保障措施

1．按时报送本部门预决算公开情况。利用财政部地方预算综合管理系统，及时报送本地区预决算公开情况。具体报送要求另行通知。

2．加大预决算公开工作问责力度。区财政部门将根据预决算公开检查结果，对预决算公开工作较差的部门，加大问责力度，并将检查结果作为预算安排的重要依据。

预算工作方案范文第3篇

关键词：战略导向 全面预算 预算编制

“规划”和“控制”是现代企业经营管理的重要内容。而规划的重要内容之一就是全面预算，若无规则，则无控制的依据。全面预算是以财务形式制定的企业由一系列单项预算组成的有机整体，由一整套预计的财务报表和其他附表构成，在一定期间内对经营和资源分配的计划，用来反映企业计划期内预期的经济活动及其成果。企业必须从战略的高度来看待应用和深化预算管理体系，才能在复杂多变、竞争日趋激烈的国际市场环境中能够生存和发展。

一、全面预算编制的基本原则

全面预算是财务管理工作的主要内容，也是内部控制管理的必要手段，关于全面预算编制的基本原则，是在“量入为出，收支平衡” 总原则的引导下，对战略发展状况与财务工作进行统筹管理，笔者认为可归类为以下几方面：

（一）完整性原则

全面预算编制基于战略导向，而战略导向是站在总体性管理的视角，对各项工作提出详细的预算要求，譬如在预算方案落成之后， 各个部门需要按照方案规定的细则性要求，在预算范围内做好各项工作，一旦出现超预算的情况，则说明预算方案的适用性有问题，或者该部门没有严格按照预算要求开展工作。因此，全面预算编制要提高方案的适应性水平，就必须紧扣战略导向的完整性要求，以避免预算方案脱离实际。

（二）公开性原则

全面预算编制工作围绕战略导向的管理要求，要求适用于各个部门的岗位实际，换句话说，全面预算编制工作并非财务管理部门的内部工作，而需要结合各个部门的实际工作需求，在广泛征求各个部门意见和建议的基础上，方可科学制定相应方案，因此全面预算编制需要以公开的方式“广纳贤言”，譬如问卷调查、网上留言箱等，然后归纳汇总各种建议和意见，提炼出改善预算方案的精髓 。

（三）稳健性原则

全面预算编制通常采用“零基预算”、“增量预算”、“滚动预算” 等方面进行编制，分别针对支出预算、收入预算、专项预算等，为了提高全面预算编制的稳健性水平，在编制预算方案的时候，需要统筹以上的编制方方法，分析这些方法与战略导向之间的相容性水平，以突出表现预算的“勤俭节约”优势。预算方案编制的目的就是为了保证收支平衡和尽可能减少财政赤字，因此方案的细节内容，除了需要明确利润的挖掘点，还需要制定负债情况下的经营方案，以便实现“量入为出、收支平衡”的财务管理战略目标。

二、全面预算编制的流程管理建议

在明确全面预算编制基本原则的基础上，要求根据战略导向的预算目标，分解预算编制的工作任务，邀请各个职能部门的管理人员，进行反复的沟通交流，然后编制出细则的预算方案，笔者结合相关的工作经验，提出以下几方面的全面预算编制流程管理建议：

（一）构建预算管理体系框架阶段

为避免财务预算管理方案的空洞问题，在开展全面预算管理工作之前，要根据预算管理的目标，基于战略视角构建预算管理体系的框架，具体的构建方法是综合性了解企业的远景和战略，制定战略目标，然后进行中长期的预算，将战略目标转化成年度预算，形成包括组织体系、内容体系、方案体系、调控体系、考评体系在内的预 算管理体系框架。以此形成的全面预算管理体系，体现出预算编制、审批、下达、执行、考核等功能，不仅能够明确预算目标，而且通过预算调整和差异分析，实现预算的有效控制。

（二）内部预算阶段

所谓的内部预算，指的是在编制预算总方案之前，由各个部门参照上一年度的资金收支情况，提供部门内部的预算建议和意见，然后汇总成预算方案初稿。在内部预算阶段，首先需要对内部资源进行统一配置，并对财力的分布进行调整，以此反映出战略导向下资金使用计划，同时需要确定部门可支配资金的收入来源，尤其是公共需要事项的资金安排。其次是根据战略导向下运营管理资金安排，除了专项资金以外的所有资金的优化配置，都要求做到专款专用。最后是专项预算，譬如行动计划、培训教育、科研项目等的经费收支等，是从战略导向下资金总量中，所衍生出的特殊预算资金。在明确以上三方面内部预算之后，根据战略导向发展规划中的财务收支计划，对这些预算的资金进行汇总，并扣除掉重复的部分，就可以基本确定总预算额度。

（三）预算方案执行检验阶段

全面预算方案编制之后，需要通过执行检验其可行性与否。由于全面预算编制是基于战略指导，因此为保证预算方案的有效执行，依然需要根据战略指导的基本原则，做好预算执行的日常监督和控制工作。鉴于内外部环境的复杂性，因此预算方案在执行的过程中，需要根据预算环境的变化态势，进行适当的调整，以纠正预算的偏差。笔者建议应用预算实时监控系统，将每项预算细则和各个部门的实际工作联系起来，通过对各个部门工作情况的监控，从侧面反映出预算方案的执行效果。关于预算实时监控系统，是利用计算机的硬件手段和财务信息化系统的软件环境，开发出包括数据输入、数据输出、数据保存、数据分析、数据安全等功能的综合性平台，在平台当中建立起与各个部门的连线通道，各个部门需要将工作中与预算方案执行相关的情况，及时输入到系统当中，而系统通过综合对比分析，得出预算方案的执行效果。在此，我们还需要开展全面预算的考评工作，基于预算方案的执行效果和围绕全面预算目标体系的实际情况，展开各个部门的预算成绩考核工作，给予预算方案执行效果良好的部门一定的物质奖励，而对于超预算的部门，给予一定的惩罚，以此激励各个部门更加积极主动地完成全面预算方案赋予的任务，同时也是全面预算编制不断精益求精的参考依据。

（四）预算上报阶段

在总预算汇总的基础上，各个部门将预箅意见和建议上报，然后提出预算的草案。草案的内容要突出上一年度的预算方案执行情况，以及本年度工作的资金规划，财务部门根据预算的草案，对下一年度的总体收支规模展开全方位预测，并提交财务决策者审核汇总后，交由财务部门下达预算的控制数，其中需要审核的内容包括收入是否按照规定全部列入和支出是否按照规定标准编列。各个部门收到财务部门下达的预算控制数之后，如有异议可及时提出意见和调整理由，然后重新上报到财务部门，在得到正式批复之后，才可以正式纳入全面预算方案编制的内容。以上预算上报阶段的流程，大致可以分解为：预算草案汇总上报――预算控制数下达――预算草案修改并上报――预算草案的正式批复――正式预算方案的汇总编制――还原成可比口径预算――预算方案的执行――预算情况的检查和分析。总之，全面预算方案的编制需要做到职能各有分工，以“民主”的态度补充各个部门的意见，形成具体有层次性的统一预算体系。

三、结束语

企业可以通过编制预算制定一个能够协调内部各部门工作的全面计划，分析和考核企业内部各个责任部门的工作业绩，控制企业的经营活动，保证经营目标的实现，达到预算控制的目的。全面预算编制工作，是建立在战略导向管理基础之上的，为了提全面预算编制的水平，我们需要将预算编制分为体系构建、内部预算、预算上报、预算执行检验四个阶段，从这四个阶段解读出编制的合理方法，以求全面预算编制的主题研究臻美完善，通过实施科学的预算编制给企业带来成功。

参考文献：

预算工作方案范文第4篇

【关键词】 预算管理；预算松弛；真实诱导报酬方案

一、真实诱导报酬方案简介

由于参与被普遍认为可以提高组织和个体绩效（Brownell，1982），使得参与式预算成为目前被广泛推崇的预算指标制定方法。但参与式预算不可避免地会引起预算松弛行为（程新生等，2008）。为了有效克服预算松弛，Weitzman（1976）在前人研究基础上提出了真实诱导报酬方案。

真实诱导报酬方案是一种期望将预算下级在参与预算指标制定过程中申报的预算指标引导到其可以完成的最大任务数的激励计划方案。方案给出的预算下级薪酬计算公式为：

其中W代表劳动者所获得的总工资，B代表底薪，Y0代表预算下级所上报的预算数，Y1代表预算上级设定的最低预算数，也即下级拿到底薪的最低生产数，Y代表下级的实际生产数；a代表预算指标的薪酬系数，b代表超额完成预算指标的奖励薪酬系数，c代表未完成预算指标的惩罚系数，且0

由于方案使用的系数a、b、c所存在的数量关系，只有预算下级按照自己能够完成的实际业绩申报预算指标，才可以获得相对来说的最大薪酬。例如，当B=2 000；a=20；b=15；c=30；Y1=100时①，预算下级如果预计自己可以完成为120的任务量，他只有将预算指标申报为120并实际完成它所获得的薪酬是最大的，为2 400。如果申报数为110但实际完成为120时，所获得的薪酬为2 350；如果申报数为130但实际完成120时，所获得的薪酬为2 300。Weitman 也从理论上说明了该报酬计算方法可以消除下级隐瞒或低报预算指标的动机，有助于引导预算下级选择自己预期的真实业绩标准作为预算申报指标。

二、对真实诱导报酬方案的现有研究

真实诱导报酬方案提出以后，立即引起了理论界和实务界的兴趣，对其进行了大量的理论研究和实际应用。

Chow等人（1988）采用实验研究的方法对Weitzman所设计的报酬方案进行研究发现，与真实诱导报酬方案相比，松弛诱导报酬方案会产生更多的预算松弛。张朝宓（2004）同样通过实验研究证实，信息对称和真实诱导报酬方案对预算松弛都有一定的抑制作用。程新生等（2008）借鉴讨价还价模型构建了真实诱导报酬方案的实验研究模型，并依据序贯理论研究发现：实行真实诱导报酬方案会产生更高的预算值和更低的预算松弛，且预算成本小、效率高。郑石桥、王建军（2008）的实验研究证明：无论是否存在信息不对称，编制松弛在真实诱导报酬方案下要低于松弛诱导报酬方案，真实诱导报酬方案下的业绩要好于松弛诱导报酬方案下的业绩，松弛诱导报酬方案下的报酬要大于真实诱导报酬方案下的报酬。总之，实验研究的结果几乎一致地证明了真实诱导报酬方案对克服预算松弛有积极作用，并能够提升企业的业绩。

与实验研究得出的乐观结论不同，相关案例研究却得出了不尽相同的结论。2007年，潘爱香等人发表系列文章对真实诱导报酬方案进行了理论与案例研究。文章分析了东风汽车、北辰集团、诺基亚等企业实际执行的各种稍有差异的真实诱导报酬方案，虽然肯定了其在诱导真实和克服预算松弛方面的作用，但也发现了所存在的问题：上级预算建议数及其不断调整会导致棘轮效应，少报受罚会导致预算下级“达到预算即停止”或“将超额完成数延至下期”，不仅不利于持续提高单位业绩，而且导致预算上下级新的博弈。而对此问题潘文也无法给出更好的对策②。

2011年，刘小雨等发表文章对真实诱导报酬方案进行理论分析，不仅进一步从理论上说明真实诱导报酬方案能够诱导真实的原因，而且指出了其设计基点上存在的问题。他们认为：现行真实诱导报酬方案设计时假定预算下级能够确切地预知自己可以完成的工作业绩，故此通过特殊的报酬方案和a、b、c的系数设置就可以使预算下级按照自己可以完成的最高工作业绩进行真实的预算申报。但现实情况是，预算下级只能预计到自己可以完成的工作业绩的区间。正是由于这种情况的存在，导致预算下级面对真实诱导报酬方案就会思考如何在所预计的区间中进行选择（是低选、高选或是选区间平均值）。预算上级当然希望预算下级高选，并会采取提高x1或确定其增长率，动态调整系数a、b、c等各种手段刺激预算下级提高预算申报数。而预算下级只会在能够切实完成的前提下尽可能提高预算申报数，并为了防止出现“棘轮效应”而采取对策。这样一来预算工作又陷入到上下级的博弈之中，从根本上与真实诱导报酬方案的设计初衷相违背。也正是由于现行真实诱导报酬方案设计基点上的偏差，导致其实施案例出现了矛盾的表现。但是，刘小雨等人的文章只是从理论上进行了分析，并提出需要对此问题进行进一步的证实研究。

三、预算下级完成任务情况的统计分析

笔者完全赞同刘小雨等人的理论分析，并按照他们所提出的研究内容，通过选择实际的生产企业进行统计分析，来证明预算下级并不能够确切的预知自己单位时间可以完成的工作业绩。

本文选择山西恒岳艾尼密封件有限责任公司的实际生产数据进行分析。山西恒岳艾尼密封件有限责任公司位于山西省晋中市榆次区，其主要产品是各种型号的密封件。为了生产密封件的主要构件――橡胶护帮，需要将优质橡胶原料经过硫化形成初始橡胶圈，在经过高精密的切削加工得到橡胶护帮。橡胶硫化工序是笔者采纳数据的环节，其具体生产过程为：将优质胶绳按照所需的重量装料至硫化机，经过必须的硫化时间（20分钟）后得到初始胶圈。此生产过程可概括为：称料（可以利用机器的硫化时间完成），装料，硫化，取卸。由于机器硫化时间的限制，一个熟练工人完成一个生产单位得到一个橡胶圈所用时间大约为25分钟左右。现行的生产状况是：工人每人控制一台机器，生产过程可以互不影响。公司规定该工序工人的工作时间为8:00~16:00，扣除午饭及午休时间（此时机器还在进行硫化作业），实际工作时间约为7.5个小时。之所以选择这一工序的生产情况进行统计分析，是因为该工序完成单件产品的作业时间中绝大部分（占80%左右）是机器作业时间，影响工作任务完成的因素相对而言比较少。笔者随机抽取了该工序9名工人的连续32个工作日（从2011年6月1日至7月20日）的生产情况及完工产品入库统计记录，得到表1。

表中空白处代表该工人本日被临时抽调到其他工作岗位，而导致本岗位无产出；几个异常数据的具体情况是：全负荷实验表明最多可以完成的日工作量为22件，机器临时故障导致影响产量的件数是10件、12件和13件；其余点的分布大多在15～19件之间，集中于17、18件上。

从表中可以看到：即使是在机器时间占80%的生产工序，除了机器故障导致的产量影响以外，其他因素也会导致产量发生波动。与工人进行沟通，工人也普遍表示：虽然大致可以预知日产量在15-19之间，但无法事先确知每天可以实际完成的产品数量。

四、基本结论和后续研究设想

通过对实际企业生产情况的统计分析，可以初步得出一个结论：预算下级不能准确预知自己单位时间可以完成的工作业绩，只能预知其范围。这从实际上证实了刘小雨等人的理论分析是正确的，也证明现行真实诱导报酬方案的设计基点并不成立。

本文的研究局限在于只进行了一个工序中9名工人生产情况的统计，可能会对研究结论产生一定影响。但现实生活的经验也告诉我们，不断重复进行任何一项工作其单位时间能够完成的工作量或完成单位工作量所需的时间也不会完全相同。所以，本文的研究虽然使用的样本比较少，但应该不会影响结论的合理性。

在此基础上，后续的研究可以重复进行多项工作情况的统计分析，并扩大统计样本，进一步证明本文的基本结论。在切实完成上述结论的证明以后，就应该探讨在新的基点下改进现行真实诱导报酬方案，以便克服其实际应用中出现的问题。

【参考文献】

［1］ Brownell. Field Study Examination of Budgetary Participation and Locus of Control［J］.The Accounting Review， 1982（10）:766-777.

［2］ 程新生，李春荠，朱琳红，罗艳梅.参与式预算行为实验研究［J］.会计研究，2008（5）: 53-60.

［3］ Weitzman. The New Soviet Incentive Model［J］.Bell Journal of Economics，1976（Spring）: 251-257.

［4］ Chow，Jean Cooper， William. Waller. Participative Budgeting: Effects of a Truth - Inducing Pay Scheme and Information Asymmetry on Slack and Performance［J］.The Accounting Review， 1988（63）: 111-122.

［5］ 张朝宓.预算松弛行为的实验研究［J］.管理科学学报，2004（1）:46-53.

［6］ 郑石桥，王建军.信息不对称和报酬方案对预算松弛的影响研究［J］.会计研究，2008（5）: 61-68

预算工作方案范文第5篇

根据相关资料显示，到目前为止，我国企业在内部推行全面预算管理制度的现状并不容乐观，除了制造业行业实施全面预算管理的企业比重较高外，其他行业的企业都不太理想。很多企业在预算管理过程中出现了各种各样的问题，这直接严重影响了企业的正常运营和发展。因此，在企业内部实施全面预算管理，加强企业内部控制是很多企业亟待解决的问题。

二、目前企业推行全面预算管理面临的困境

（一）企业内部实施全面预算管理的基础薄弱

随着现代化企业管理制度的推广，越来越多的企业意识到全面预算管理对于加强内部控制的重要性，虽然很多企业的领导者对全面预算工作十分重视，但是全面预算管理在我国企业中的普及程度并不高。首先，大部分企业内部都没有单独设置全面预算管理部门，预算管理工作一般是由财务部门来负责，这不仅影响了预算管理工作的权威性，而且在实施过程中也容易产生各种各样的问题。而且，即使某些大型企业设置了全面预算管理机构，但是预算管理的职责划分并不是十分清楚，预算管理工作缺乏整体性。其次，企业内部管理者对于预算管理十分重视，但是对于普通员工，由于缺乏必要的宣传，很多企业内部员工对预算管理缺乏基本的认识，并没有认识到推行全面预算管理对企业长远发展的重要性，在实际工作中，普通员工对预算管理工作缺乏积极性，特别是当预算工作影响到个人利益时，普通员工很可能会“舍大家保小家”。

（二）企业全面预算管理缺乏全局意识

企业预算管理工作是内部控制的重要组成部分，因此预算管理工作应该服务于企业整体发展战略，树立预算工作全局意识，但是在很多企业，预算管理被孤立地来进行。首先，很多企业不能及时地编制预算方案，一些企业预算工作启动时间过晚，无法对企业各项工作起到指导意义。而且很多企业预算管理部门无法适应环境发展的变化，不能以动态的眼光看待问题，在制订预算计划时，对周围环境不能进行准确判断，容易出现过度注重短期目标而忽略企业长久战略的问题。其次，很多企业预算方案制定方法过于单一和传统，企业历史财务数据是制定预算方案的重要基础，但是随着时间的变化，很多财务数据可能已经过时了，但是很多企业在制定预算方案的时候没有考虑到这一点，有些企业甚至多年不曾修改一些项目的预算方案，造成预算方案与实际支出有很大的出入，影响相关工作的开展。再次，很多企业存在各个阶段预算方案联系不够紧密的问题，企业预算方案难以发挥整体效用，而且割裂的各阶段预算方案很有可能对企业长期规划造成不利影响。

（三）企业内部对全面预算管理执行监控力度不足

现阶段，很多企业对预算方案的编制十分重视，但是对于后续的执行管理却比较疏忽，对全面预算管理工作执行的监督管理力度不足。首先，由于很多企业并没有建立相关的预算执行监管制度，导致预算执行过程中随意性很大，预算资金使用混乱的情况在很多企业都比较常见，最终的结果是预算方案与执行结果出现了很大的误差，而又无法深入分析找到原因。其次，由于管理不够完善，一些企业内部各个部门“各自为政”的现象还比较突出，一些部门只考虑自身的利益，而没有将企业整体利益放在首位，在预算管理上则表现为各部门为了工作能够顺利开展，不惜巧立名目，尽可能地申请预算资金，到预算周期末时出现大量资金的剩余，为了保持下一周期预算规模，一些部门出现了“为了花钱而花钱”的现象，导致了企业预算的大量浪费。再次，预算考核是进行预算执行监控的有利措施，然而很多企业虽然制定了一系列的考核方法，但是由于考核结果不透明，考核沟通渠道不通畅等原因，绩效考核无法对预算执行起到约束作用，最终流于形式。

三、企业实施全面预算管理加强内部控制的相关对策

（一）企业内部应该夯实全面预算管理实施基础

企业内部预算管理工作涉及到生产、销售、财务等多个方面，是现代企业进行财务管理的基础，因此企业应该努力加强推行全面预算管理的基础。首先，企业内部应该提高对于全面预算管理的宣传力度，加大全面预算管理工作“软环境”建设，提高普通员工对于全面预算管理的认识，使其认识到预算管理工作不仅仅是财务部门和管理人员的事情，而是需要企业内部全体部门和全体员工一致配合才能最终实现，将预算管理工作与普通员工薪酬激励与职业发展相联系，提高普通员工参与全面预算管理工作的积极性。其次，企业内部应该加强预算管理工作的独立性和权威性，根据企业自身实力，在内部设立全面预算管理委员会，预算管理团队不仅需要吸纳专业的财务管理人员，各部门的专业人员也应该参与进来，提高预算管理工作的合理性。再次，企业内部应该注意全面预算管理人才的培养，一方面通过提高薪资水平来吸引高水平预算管理人才的加盟，另一方面通过加大对于预算管理人员的道德教育和业务培训来提升预算管理人员的综合素质，为企业推行全面预算管理奠定良好的人才基础。青岛海尔股份有限公司于1993年在上海证券交易所上市，并在随后的几年里实现了飞速发展，为了加强内部控制，海尔集团在内部成立了专门的预算管理部门，并在企业内部不断宣传预算管理的重要性，致力于打造先进的预算管理团队，为企业发展创造了良好的内部条件。

（二）企业内部应该将全面预算管理置于战略高度

首先，战略目标是一个企业发展的“灵魂”，企业内部各项工作的开展都应该以战略目标为核心，因此企业实施全面预算管理应该以企业长期发展战略为基础，将短期预算目标与长远规划相结合，将预算管理从研发、生产、销售的局限中脱离出来，从整体出发实施全面预算管理制度。其次，企业在制定预算方案的时候，应该坚持“宜早不宜迟”的原则。一般来说，企业预算方案的制定应该从上年的最后一个季度开始准备，及时规划预算方案的编制工作，将市场作为预算工作的核心导向，根据市场的实际情况进行科学安排，合理规避市场风险。同时，预算方案应该在参考历史指标的同时，结合最新财务数据与非财务数据，扩大预算方案的覆盖范围，运用“平衡计分卡”和“360度综合考评”等多种方法，科学评价全面预算管理工作，为企业长远发展规划创造有利条件。再次，企业在制定各阶段预算方案时应该以整体为指导，提高不同阶段预算方案的衔接度。最后，任何预算方案都不可能做到“一蹴而就”，需要根据变化不断进行调整，因此企业应该处理好固定预算与弹性预算的关系，拿出一部分预算费用应对可能出现的各种情况。浙江金鹰股份有限公司成立于1994年，是一家规模较大的机械工业企业，企业十分重视在内部推行全面预算管理制度，在公司建立了完善的预算管理制度，并对资金实行全面的预算管理，根据外部条件的变化，不断优化预算管理方案，取得了良好的效果。

（三）企业应该加大对于全面预算管理的监管力度

企业应该运用现代化的管理手段，根据自身条件，建立相应的预算管理监控制度。首先，任何预算方案的最终目的都是为了保证预算目标的顺利实现，因此企业应该将预算目标放在预算监控的首位，将预算目标完成情况作为员工绩效考核的重要内容，将短期考核与长期考核相结合，避免出现一些部门为了完成短期考核目标而忽略长期规划的情况，通过一系列的激励和约束制度，引导企业内部预算执行者顺利完成长期预算目标。同时，在预算执行过程中应该加大对预算经费审批的监控力度，尤其是要规范审批手续和审批流程，对预算经费的使用情况进行动态监控，确保预算经费做到专款专用。其次，企业预算管理部门应该对预算经费进行合理配置，对各部门预算费用支出和结余情况进行整体把握，尤其应该注重加大对预算周期末预算资金支出项目和规模的审核，对存在浪费的部门进行严肃处理，根据具体情况调整下个周期的预算分配。再次，审计机构对于监控全面预算管理具有重要作用，企业应该努力提高内部审计水平，及时发现预算执行中出现的问题，必要的时候可以通过雇佣会计师事务所的专业审计团队对预算执行情况进行监管。