预算会计工作计划范文第1篇

大家知道，预算执行审计结果报告和工作报告反映的问题一般分为三个大部分：一是财政部门组织本级政府预算收支的审计情况；二是本级政府各部门预算执行的审计情况；三是其他财政收支审计情况。而作为对预算执行审计的计划管理，针对上述三种审计内容，主要也是三种方式。一是本级政府的财政部门、地方税务机关以及经收本级政府收支的国库。是每年必审的部门，只要将其列入当年的预算执行审计计划则可。二是本级政府的各部门预算执行审计单位，审多少，审哪些则一般由各业务处室提出全年审计计划建议，综合处室汇总，再由组织预算执行审计的相关部门在上述计划中根据项目或单位完成时间和当年预算执行审计的重点要求，挑选出当年预算执行审计的部门单位报局办公会审定。三是其他财政收支计划的确定。一般来说，其他财政收支所反映的问题，主要是根据上年度审计工作计划确定的一些财政专项资金审计项目，结合报告反映年度的工作重点，加以选择在报告中反映。确切地说，其他财政收支的审计计划，在当年预算执行审计计划和当年审计工作计划中没有得到体现。

这种做法有一定的合理性，主要是方便简单、与各业务部门不产生矛盾。但是这种管理办法也有其不科学和不完善的地方：

1、片面追求审计覆盖面，忽略了财政资金的内在联系和资金流动过程的连续性。审计本级政府的预算执行部门单位，一般说来除了发展改革委员会、交通部门、教育部门等少数重点部门单位，为了保证审计覆盖面，其他预算执行部门单位很少安排连续两年或多年进行审计。但是，作为地方政府预算安排的财政资金，为了体现政府的工作，资金分配在各个年度间是有一定联系的。大多数审计部门在预算执行审计计划管理上一般对一个部门是不会按照财政资金的分配情况连续多年安排进行审计，忽视上述财政资金流动的连续性和财政资金安排的内在联系，选择的预算执行审计部门单位，不能够反映财政资金的内在联系。

2、没有协调好年度审计重点与长期审计重点的关系。预算执行审计既有长期的重点，又有年度重点。有一些问题应该连续审计，连续披露，锲而不舍，体现长期重点；而每一年的预算执行审计应该各有侧重，体现出年度重点，而且重点应该有机结合起来。从各地的实际情况来看，两者之间缺乏有机结合。特别是当预算执行审计年度重点要反映的问题而在年度计划中不能体现时表现尤为突出。

3、预算执行审计与其他专业审计的衔接不够，存在脱节的现象。预算执行审计是龙头，财政审计、投资审计等其他审计是重要的组成部分，但是，在预算执行审计与其他专业审计的衔接上缺少“预算执行”这个衔接点，没有用“预算执行”这个纽带来串联其他专业审计，从形式到内容缺乏必然联系，显得比较松散，形成了“预算执行审计是个筐，其它专业审计都可装”的现象。

4、其他财政收支反映的问题不够及时。由于当年计划安排的财政专项资金审计、企业审计、投资项目审计等，一般要在第四季度才能出结果，而预算执行审计结果报告和工作报告一般在第三季度向政府和人大报告，所以当年的审计结果报告和工作报告只能将上个年度的财政专项资金审计、企业审计、投资项目等审计情况进行反映，所反映的其他财政收支问题则一般是前个年度情况。这些问题由于时间间隔较长，一方面冲淡了审计结果报告和工作报告的时效性，另一方面也会造成审计机关效能的负面影响。

多年来的审计实践表明。预算执行审计是一项总揽全局的系统工程，必须将财政审计、行政事业单位审计、专项资金审计、建设项目审计等列入财政预算执行审计范围，形成一个既有分工，又有合作的审计整体。尤其是财政预算管理改革后，审计范围更广、直接审计对象更多，这就需要调整审计计划管理方式，建立由综合部门牵头、以财政审计为主体、各专业审计共同参与，既明确分工，又相互配合的审计组织体系，即建立预算执行审计与各项专项审计有机结合的预算执行审计工作运行机制，通盘考虑本级预算执行审计工作，按照整合财政审计资源的要求，预算执行审计要坚持“统一审计计划，统一审计方案，统一审计实施，统一审计报告，统一审计处理”的原则，做到全局一盘棋，有计划、有重点的开展工作。

1、加强立项前的调查研究工作。预算执行审计计划中部门单位的确定是计划工作最重要的内容之一。在确立审计的部门单位前，加强调查研究，保证计划的科学性，是完成预算执行审计任务的前提条件。因此，在编制审计计划前，可以通过搜集、研究宏观经济信息和决策动态，走访人大、财政等有关机构和部门，召开专家学者咨询会，网上征求意见等方式，开展广泛的调查研究。同时，对审计的必要性、项目的风险、审计的难度、可能的结果等进行充分的评估，切实保证审计项目的重要性、针对性和可行性。

预算会计工作计划范文第2篇

【关键词】企业预算；预算执行；监督管理

一、引言

预算执行是预算工作的核心，如果企业在预算执行过程中与预算计划存在较大的背离，那么预算将不会对企业的生产经营活动带来任何的益处。企业预算的执行力受到多种因素的共同作用，如企业的基础结构、企业文化和公司的经营方针等因素都会在不同程度上对企业的预算执行力施加影响。虽然企业在《预算法》出台之后，不断提升预算计划的规范性，然而企业的实际经营情况与预算计划还是存在较大的差距，究其根本是因为企业在预算执行这一环节存在了问题。执行力是最终实现计划落地的重要一环，如果企业的执行力较差，即使预算计划做的再好，最终无法落到实处也只能是纸上谈兵。笔者通过分析目前我国企业在预算执行的监督管理中存在的问题，从加强监管的角度提出一些可以加强预算执行力的建议，为执行力差的企业开出一剂良方。

二、企业预算执行的监督管理过程中存在的问题

1.缺乏针对预算执行力的审计监督方法

大多数企业在预算编制的过程中，施加了较多的的监督力度，主要包括通过聘用外部机构对企业经营成果进行真实性审计，对企业的财务会计记录予以审计等。只是在预算工作的开始和最后的结尾予以审计监督，而忽略了对执行过程的监督。其中固然存在一些困难，限制了监督工作的进行，然而这并不是意味着企业可以放手，任凭业务部门自由做主，决定企业的资源利用。预算计划是企业管理层综合了企业的各方面情况后制定出来的资源分配计划，如果业务部门在执行过程中不按照预算计划的指引工作，那么预算计划也就失去了它的意义。目前大多数企业在这最为重要的环节缺乏具体的审计监督评价体系，业务部门即使不按照预算计划执行也没有任何的处罚。

2.预算执行制度亟需完善，缺少反馈环节

在预算计划编制出来以后，执行者缺少反馈环节，在执行的过程中通常会强调因为预算计划于部门实际存在偏差或其他或有事项，而导致预算计划的执行力度较差。这种理由在企业预算执行的监督管理工作中较为常见。这种现象的存在，是企业的预算执行制度本身存在的漏洞导致的。目前，很多企业的预算执行过程缺少反馈环节，导致了执行部门难以与预算部门及时的进行沟通协商，当预算计划与实际情况偏离过多时，业务部门出于自身利益的考虑就会更倾向于按照实际情况来开展工作，此时企业的预算计划就会处于一个较为尴尬的境地，即会被业务部门可以忽略，成为形式化产物。

3.考评制度与预算执行情况相关性较差，使得企业的监督管理难以落到实处

大多数企业的绩效考评体系中缺乏与预算执行情况相关的考核指标，致使企业对各级部门的预算执行的监督管理工作缺少抓手，难以落到实处。有的企业虽然有一些考核指标，可是更多的是以结果为导向，通过财务数据来衡量预算执行情况。对预算执行过程中的考核指标相对缺乏，更多的是集中在事后监管。缺乏严格的审计监督机制，企业的预算执行情况更多的是依靠各级预算执行人员的自身素质，这样增加了预算执行的不确定性，不利于提升企业对预算执行的监督管理水平。

三、强化企业预算执行的监督管理的举措

1.将预算计划执行过程中的执行力度纳入预算评价体系

企业应当适当丰富预算考核评价体系，需要将执行力度纳入评价体系之中。例如企业在制定预算计划并公布实施之后，应该同时公布针对执行力度强弱的监督管理措施。针对那些可以及时响应预算计划，在生产工作中根据预算计划予以调整的部门应当给予表扬和奖励。而针对那些执行力较差的部门，应当施加一些惩处措施，例如可以缩减其预算额度、在企业内部点名通报批评、扣除部门领导人的奖金等。通过制定具体详实的监督管理方法，可以帮助企业的员工将预算意识融入到日常工作中，而且这种具体的惩处措施可以警示那些执行力较差的部门及员工，提示他们要按照公司的预算计划来进行工作、为了保证执行力评价的公平性、公正性与公开性，企业应当做好监督管理办法的公示工作，让每一位员工都对执行力的奖惩制度耳熟能详。目前大部分企业在针对执行力的监督管理办法领域仍然存在很大的盲区，有的企业虽然也有一些绩效评价指标，然而却并没有对执行力单独进行考核，缺乏监督管理，就容易让员工产生侥幸心理，通过将绩效考核体系予以丰富，增加对执行力的监督管理办法，可以有意识的去提升企业的预算执行力度。

2.给予各级预算人员一定的调整权限以调整预算计划中存在的不足

企业在编制好预算计划之后，通过将预算计划任务分解到各个部门，以实现预算工作的具体落实。部门在接到针对该部门的预算计划任务之后，根据计划予以安排下一阶段的工作。这一流程为大多数企业的预算执行流程。预算计划存在刚性约束，也应该存在柔性控制。刚性约束主要表现为预算计划本身存在的不足，而柔性控制则主要是指外部条件对预算计划的影响。各级预算人员需要拥有一定的调整权限来解决预算计划的刚性约束和柔性控制问题。通过有限范围的授权，可以使得预算计划的执行不再是单向的流程，这种有限范围内的调整，是各级预算人员结合实际情况对预算计划进行的微调，是有利于预算计划的执行的。企业在进行授权时需要注意各级预算人员的权利范围，应该确保所授予的权利与其工作范围相匹配。企业应该在各级预算人员的绩效考核标准中增加该项，即对预算调整情况的考核。增加授权后的考核是更为合理科学的预算执行监督管理体系。各级预算管理人员拥有调整权限之后，需要负责企业的预算执行情况。企业应该对执行情况好的部门要予以奖励，对执行力较差的部门要予以批评。

3.细化企业预算执行评价制度，增强企业的监督管理水平

企业的预算执行情况的测评不应仅仅局限在财务指标之上，还应该结合一些非财务指标，方能更好的对执行情况进行评价。大数据时代，企业应该学会应用信息化环境给我们带来的种种便利，来对执行力进行考评。通过使用动态数据来作为执行力的考评要求，会增加企业对执行过程的监督的精准性。企业要以财务指标为切入点，不仅要对最终的结果予以评价，还要将评价监督过程向前推移，积极地进行事中监督。事中监督是对预算执行情况的最为准确的监督，因为不存在时间上的滞后。企业可以将这种监督管理工作纳入企业的工作流程之中，实现预算执行监督工作的常态化。为此企业可以成立专项小组，抽调专人负责该项工作。专人专岗，可以保证预算执行监督工作的定期开展。预算执行工作是与企业的日常生产经营密不可分的，因此只有将执行评价制度制定的愈为细化，才能保证监督过程中的针对性。如果监督评价体系只是一些较为空洞的理论性的目标，是不利于监督人员开展预算执行监督管理工作的。预算管理时企业实现战略目标的重要工具，企业一方面需要不断提高预算计划编制的科学性、合理性，同时也要不断提升对预算执行工作的监督管理水平。好的预算计划需要好的执行力去将其实现，严格的监督管理体系是保证企业预算执行力的必要措施。

四、结语

企业的预算执行，需要严格完善的监督管理方法为其保驾护航。为了提高企业的预算执行水平，企业可以将预算计划执行过程中的执行力度纳入预算评价体系，以实现对执行过程的动态的监督管理。给予各级预算人员一定的调整权限以调整预算计划中存在的不足可以帮助企业实现预算计划的微调，更为贴合各级部门的实现情况，提高预算执行力，增加监督管理的精准性。细化企业预算执行评价制度，则有利于企业拓展预算执行监督管理的深度，不流于表面。

参考文献：

[1]赵敏.加强资产经营企业预算执行的监督管理[J].中国商论，2016（23）.

预算会计工作计划范文第3篇

关键词：战略导向 全面预算 管理会计 工具 整合

一、战略导向预算在战略管理中的作用

预算管理早期产生于英美国家政府部门控制开支的需要，后运用于企业控制成本费用的需要。预算最初产生于控制的需要，而控制的对象主要是成本费用支出。随着竞争的加剧、管理要求提高和预测、决策所需信息可获得性的提高，预算从成本费用控制拓展到基于产量、销量的经营预算，成为落实生产经营决策、实施生产经营控制的重要手段。随着经营视野的扩大，传统的以销定产经营模式转为主动拓展市场，以主动引导消费的方式促进消费、满足消费者需求，企业生产经营规模的拓展将投资、筹资纳入预算管理体系，全面预算管理体系逐渐形成。全面预算管理为战略导向预算的形成奠定了坚实的基础。

预算编制固然要回顾以往的业绩和预算执行情况，更重要的是要依据公司战略和未来环境变化对公司所面临的机会和风险、公司内部的优劣势和潜力做出客观判断，从而形成科学的预测。战略导向全面预算是围绕企业战略目标与战略路径进行预算指标确立与下达、预算编制与控制、预算评价与考核的全方位预算管理与全过程预算管理体系。企业战略不会一成不变，但预算管理必须围绕企业战略这一点是不变的。不同发展阶段以及不同的市场环境会迫使企业采取不同的战略，不同的战略则需要不同的预算模式与之相适应。例如，市场份额领先战略要求预算指标设计、预算资金安排、预算考核都必须围绕收入和收入增长进行，业绩指标的编制起点是收入，依据收入增长需要安排资金，预算考核的核心指标是收入增长率。成本领先战略的下，预算管理需要在完全既定收入目标的前提下通过成本降低额、成本降低率等指标具体落实成本降低方案，以提升企业的成本竞争优势，提高企业经济效益。

二、战略导向预算需要通过管理会计工具整合运用才能实现

战略导向预算管理依据战略目标确定预算业绩指标，将战略路径贯穿预算编制与预算控制过程，并通过预算考核来评价预算落实战略的绩效，同时为下一年度战略目标的制定和战略路径的规划提供反馈信息。要使战略导向预算产生上述效果，必须改变管理会计工具单独使用的状况，实施管理会计工具整合。

（一）平衡计分卡

卡普兰的平衡计分卡不仅是绩效管理的办法，并发展成企业依据战略目标进行战略规划和战略执行的手段。平衡计分卡要求预算考核评价需突破传统的财务业绩观，实现预算管理与绩效管理的有机结合，并要求预算编制不仅要预测未来收入，将预测指标转变为预算指标，而且必须以战略目标为起点，依据战略路径进行预算指标设计。在战略导向预算管理实践中，企业必须在充分了解战略目标与战略路径的基础上，运用平衡计分卡原理基于财务、顾客、内部流程、学习四个维度绘制战略地图，将战略路径变为具有操作指导性的战略规划，作为确定计划和预算的直接依据。平衡计分卡在战略导向预算中的运用必须打破预算代替战略规则和计划、直接根据战略所确定的业绩目标编制预算的状况，做到战略规划、计划、预算三位一体。在依据平衡计分卡原理绘制战略地图、制定战略规划的基础上，各部门、单位依据战略规则编制由销售计划、研发计划、生产计划、投资计划、资金计划等计划组成的企业生产经营计划，预算编制部门在规划和计划的基础上编制预算，才能做到战略目标和战略路径对预算管理的统驭作用。预算评价不仅要评价预算执行情况，还应将预算管理工作纳入预算评价范围，运用平衡计分卡原理评价预算编制是否符合战略目标与战略路径，从而进行预算管理系统的完善。

（二）作业成本法与价值链管理

企业的生产经济活动大多会发生成本，但有的不会发生成本；有的属于增值作业，而有的则是非增值作业。运用作业成本法，就是在计算产品成本的同时，分析产品、服务与成本之间具有因果联系的作业链以及各种作业所创造的价值相应形成的价值链。在作业链基础上，价值链管理对企业的业务活动进行价值驱动因素分析，企业的研发、营销、生产、财务和人力资源等管理围绕价值创造和价值增值实施整合，从而有效计划、协调、组织和控制业务活动全过程。虽然盈利增长通常来自于收入增长、成本节约、流动资产周转速度加快，但是不同产品推动价值增值的重点环节是不同的，例如，奢侈品昂贵的价格和巨大的毛利决定着其盈利增长来自于收入的增长，而大众日常消费品由于竞争激励，巨大的价格弹性决定着降低成本从而获取价格优势是销量增长、增加盈利的基本路径。企业营运方式和盈利模式决定着企业的作业和价值链构成。不同的价值链结构和价值增长模式决定着预算指标间勾稽关系和预算控制关键点的选择。企业价值链是客观存在的，但若对价值链分析产生偏差将直接导致预算管理风险。预算管理要求我们洞察并客观判断既定营运模式下的作业与价值链构成，并通过作业与成本动因分析科学构建预算指标间的逻辑关系、针对价值增值关键环节设立预算控制关键点。

（三）经济增加值

经济增加值（EVA）是经核定的企业税后净营业利润减去资本成本后的余额。自2010年开始国务院国资委对央企实施经济增加值考核以来，越来越多的企业将经济增加值作为对下属企业的预算考核指标。但是，经济增加值考核的目的并非事后计算出股东真实的盈利是多少，而是要在权衡风险与必要回报的基础上按照股东对真实利润的要求进行决策，不仅将经济增加值作为年度业绩指标考核，更重要的是通过以下手段将经济增加值工具嵌入预算管理系统之中：①将这一业绩指标贯穿于公司层面指标确定、战略规划、价值链分析、指标分解、预算编制、预算控制、预算考核全过程；②实施全面的资金预算，科学测定企业内各单位的资金需求量；③根据无风险回报、融资成本、营运风险等因素或者有关规定科学确定股权资金成本，并在此基础上确定加权资金成本，作为向各预算单位计扣资金使用费的依据；④在预算实施过程中，将经济增加值纳入预算报告和差异分析，实施过程控制。战略导向预算管理的过程如图所示。

三、健全预算管理组织体系，为工具整合提供运行基础

预算与战略脱节、管理会计工具未能形成合力的原因是没有建立能保证以战略统驭预算、有效整合管理会计工具的预算管理组织体系。就预算管理组织而言，所有企业基本上都设立了预算办公室，但是预算办公室是经理层下设的负责预算管理事务性工作的机构，具体负责预算指标的分解、预算编制、预算汇总、预算报告。预算办公室无法承担将战略转化为预算的重任，由预算办公室包揽预算管理工作产生的结果是预算与战略脱节、与业务活动脱节、管理会计工具运用效果不理想。企业应该在董事会下设预算管理委员会，解决预算与战略对接以及管理会计工具整合。预算委员会成员由董事会相关成员或由董事会、经理成相关人员构成，承担下述职责。

（1）指导企业的预算编制。落实董事会战略，按平衡计分卡原理绘制企业战略地图，并要求有关部门按企业战略及战略地图编制生产经营计划和投资、融资计划，提出预算编制具体要求。

（2）审查预算草案。对预算办公室上报的预算草案从战略匹配度、预算与计划的衔接、预算指标逻辑与平衡角度审查预算后，将预算上报给董事会。

（3）预算管理中的协调工作。包括战略规划、各项计划与预算的协调；价值链分析与资源分配的协调；业务量核定与资金定额核算的协调；在董事会授权范围内解决预算实施过程中的相关事宜。

预算会计工作计划范文第4篇

[关键词]投资统计，计划，预算，关系

主网基建项目计划与预算编制是极为重要的事情，事关公司投融资策略的制定，必须高度重视。然而，不少人，甚至是计划编制人员，对计划与预算的关系尚未真正把握，给实际工作带来困扰。本文将就这种情况进行剖释。

1、有关投资统计的基本概念

（1）国家统计局《固定资产投资统计工作手册》中明确规定固定资产投资完成额是以货币形式表现的、在一定时期内建造和购置固定资产的工作量以及与此有关费用的总称。

（2）固定资产的实物工作量，是根据实际已安装的设备和不需安装的设备、工器具的购置费，以及其他费用的实际数计算的。没有形成工程实体的建筑材料和预付工程款，以及需要安装的设备还没有进行安装的，原则上都不能计算投资完成额。

（3）投资完成的基本计算方法是一定时期完成的实物量乘以相应的价格。主要分为建筑安装工程，设备、工器具投资，其他费用投资等三部分。

（4）投资完成额的计算标准

建筑安装工程投资完成额的计算标准：原则以中标价格作为计算建安工程投资额的价格依据；对某些已进入施工，但合同尚未签订项目，按同类工程实际价格计算，合同签订后再进行调整；甲供购料供应施工单位的，价差部分未转施工单位的，建设单位需反映在建安工程投资额中。

设备、工器具投资完成额的计算标准：设备、工器具购置投资完成额一律按实际价格及相关运杂费计算，即按照实际资金支出数计算投资额，自制设备、工器具按实际开支工料计算投资额。

2、投资计划与预算是两回事

主网基建项目计划的编制与上述的投资统计是完全对应的，与具体资金支付是两回事。如将投资计划直接作为预算，势必存在预算不准确的情况，可能存在的情况为：

（1）实际资金支付数大于投资计划：例如，某个主网基建项目总投资20000万元，第一年年度投资计划为1000万，编制计划时考虑到的投资为站址征地。假设到第一年12月底，站址征地顺利进行，使用了980万元，按上述投资统计方法，实际投资完成了980万，完成年度投资计划的98%，计划执行良好。与此同时，该项目按签订的合同，支付了首笔购置变压器等的设备款2000万元。按规定，这2000万元将不纳入投资完成统计中。此时便出现了实际资金支付数大于实际投资完成的情况，即：投资完成980万，实际资金支付2980万。如该项目将投资计划作为年度预算，将出现预算不足的情况。

（2）实际资金支付数小于投资计划：同样以上述项目为例。假设该项目计划在第二年12月底投产，按规定，编制出该项目的年度投资计划为18000万（分析往年数据，预计可能节约5%）。假设项目按计划投产，最终年度完成投资18020万元，累计完成投资19000万元。该项目第二年的实际资金支付亦不会超过19000-2980=16020万元（设备质保金等不可能支付）。如此一来，便出现了实际资金支付数小于实际投资完成的情况。

通过以上的简单例子，我们可以看到，投资计划数与预算数是完全不同的两个量，两者之间没有必然的联系。片面地将投资计划作为预算或将预算作为投资计划都是不合适，在具体执行中会带来困扰。那么，这两个数究竟有没有联系呢？愚见认为，答案是肯定的。在假设投资完成统计完全正确无偏差的情况下，最终累计完成投资应该等于项目财务决算数。

3、项目预算编制建议

项目投资计划的编制已有一套成熟的规则，此处不再累述。综合考虑各种情况，不宜将投资计划数直接作为预算数执行，而应单独编制其预算数。具体项目应具体分析，要充分考虑至年底工程实际进度及大致所需费用；如项目在下半年投产，建议的预算数为初步设计总投资*0.9-截至去年底累计资金支付（在此考虑了5%的节余及5%的质保金等因素，不同地区系数可适当调整）。

4、结语

投资计划与预算编制是大事，关系到公司投融资策略的制定。高质量的计划与预算编制，尤其是合理的预算编制，将为公司财务管理奠定良好的基础。相信通过本文的探讨，大家对投资计划与预算的关系，计划与投资完成统计的关系有了进一步的了解，可为今后计划与预算的编制提供参考。

参考资料：

预算会计工作计划范文第5篇

第一条为加强财政资金支付的管理与监督，规范财政资金支付业务流程，配合财政国库管理制度改革工作有序进行，参照《*市市级单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》，制定本办法。

第二条本办法适用区级预算单位财政性资金直接支付的管理，以及未纳入国库集中支付改革试点的预算单位（以下简称非试点单位）财政性资金授权支付的管理。已纳入国库集中支付改革试点的预算单位，其授权支付资金按照《*区财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》执行。财政性资金包括：

（一）财政预算内资金；

（二）纳入财政预算管理的政府性基金；

（三）纳入财政专户管理的预算外资金；

（四）其他财政性资金。

第三条预算单位财政性资金的支付实行财政直接支付、财政授权支付两种方式。

财政直接支付是指由区财政将资金直接支付到收款人（即货物、服务、工程的供应商及统发工资个人等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。财政直接支付的方式包括工资统发、政府采购、其他直接支付等。

非试点单位财政授权支付是指区财政将资金拨付到预算单位账户，再由预算单位将资金支付到收款人账户。非试点单位的授权支付指未列入财政直接支付范畴的财政性支出。

第四条预算经区人代会审议通过后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计监督。

第五条预算单位原则上分为一级预算单位和基层预算单位。向财政局汇总报送本级及其下属的分月用款计划的预算单位为一级预算单位；独立核算无下属单位的预算单位为基层预算单位。一级预算单位的本级开支，视为基层预算单位管理。

第六条预算单位按规定程序编制分月用款计划，并按照批复的用款计划申请、使用财政性资金。

第七条财政性资金的支付，坚持按财政预算、分月用款计划、项目进度和规定程序支付的原则。

第二章用款计划

第八条预算单位用款计划是办理财政性资金支付的依据。

第九条预算单位用款计划由预算单位根据批复的部门预算、项目进度和区财政局的相关规定分月编制。区财政局批复的用款计划额度在年度内可累加使用。

基本支出用款计划按照年度均衡性原则，按季分月填报（即于12月、3月、6月、9月分别编制下季度的基本支出分月用款计划）。其中纳入工资统发的资金由区工资统发系统自动生成用款计划。

项目支出用款计划按照项目明细及实施进度分月填报。

预算外资金支出用款计划须按项目明细及实施进度在预算外收入上缴额度内编制。

政府采购项目在填报用款计划时要选择政府采购类别（立项、定点会议、定点货物）。

第十条基层预算单位根据预算指标填报用款计划，并上报一级预算单位。

第十一条一级预算单位汇总审核基层单位用款计划，并于每月15日前（遇节假日提前）上报至区财政局各主管业务科室。

无基层预算单位的一级预算单位视同基层预算单位管理，填报审核用款计划之后直接上报财政局各主管业务科室。

第十二条区财政局于每月25日前（遇节假日提前），审核并批复下达预算单位次月项目支出用款计划至一级预算单位。预算单位基本支出用款计划由区财政分别于12月25日、3月25日、6月25日、9月25日前审核并批复下达至一级预算单位。

第十三条一级预算单位接收区财政局批复的用款计划后，须及时下达至基层预算单位。

第十四条批复之后的用款计划原则上不做调整，因特殊情况必须调整的，预算单位上报调整申请至各主管业务科室，经审批后，由区财政局注销用款计划，预算单位重新上报调整后的用款计划。

第十五条年度财政预算执行中涉及预算指标发生追加的，预算单位提出指标调整申请，经审批后区财政局办理指标，系统自动生成用款计划并同时向一级预算单位批复。其中直接支付资金由基层预算单位按本办法第三章要求办理，授权支付资金由区财政批复用款计划后及时拨至一级预算单位账户。

年度财政预算执行中发生预算指标追减或收回的，区财政局在系统中注销已批未支的用款计划后，相应调减预算单位指标，并向预算单位下达指标调整通知单。

第三章财政直接支付

第一节工资统发

第十六条基层预算单位于每月10日前向区财政局国库收付中心（以下简称“收付中心”）上报工资统发电子数据和纸制的《工资统发明细表》（附件一）。单位上报数据由收付中心导入财政支付系统生成用款计划。

第十七条基层预算单位上报的工资数据经区组织部、编办、人事局、财政局等部门审核确认后，由系统生成《财政直接支付申请书》（附件二）。

第十八条银行根据区财政局提供工资数据将资金分解至个人账户，同时向预算单位出具《工资统发入账通知书》（附件三）、工资统发入账明细表和个人工资条。一级预算单位以《工资统发入账通知书》作为原始凭证记账，基层预算单位以《工资统发入账通知书》和工资明细表等作为原始凭证记账。

第十九条纳入工资统发单位的人员增减情况，须每月将区组织部、编办、人事局的相关批件按规定程序上报收付中心作为调整预算的依据。

第二节政府采购

第二十条政府采购定点供应商账户信息库由区政府采购办公室维护。立项采购供应商账户信息库由基层预算单位自行维护。

第二十一条基层预算单位在区财政局批复下达的用款计划额度内，根据实际支出进度填报《财政直接支付申请书》，并按照项目类别分别填报《定点会议政府采购资金结算确认书》（附件四）、《定点货物政府采购资金结算确认书》（附件五）或《立项政府采购资金结算确认书》（附件六），打印并签章后，由基层预算单位或供应商报收付中心审核拨款。

第二十二条基层预算单位须在系统内填报《财政直接支付申请书》，并打印、签章；在系统内根据项目类别分别打印《定点会议政府采购资金结算确认书》、《定点货物政府采购资金结算确认书》或《立项政府采购资金结算确认书》各一式三份（基层预算单位、收付中心、供应商分别留存），并根据执行情况据实补充填写相关内容，与供应商共同签章后由基层预算单位或供应商报收付中心。两者中的结算内容必须一致。

第二十三条收付中心拨款后，分别向基层预算单位、一级预算单位出具《财政直接支付入账通知书》（附件七）。一级预算单位以《财政直接支付入账通知书》作为原始凭证记账，基层预算单位以《财政直接支付入账通知书》和供应商出具的发票作为原始凭证记账。

第二十四条基层预算单位上交自筹资金至政府采购专户时，须在支付系统中单独填列用款计划报收付中心，同时填写《资金证明》报区财政局各主管业务科室，经审批后，将款项和《资金证明》交至收付中心确认。基层预算单位使用自筹资金时，分别按财政资金和自筹资金填报《财政直接支付申请书》和相应项目类别的《政府采购结算确认书》。

第二十五条政府采购资金年终结账日为12月20日（遇节假日提前）。年终结账后区财政局与预算单位核实资金使用情况，已完工项目节资额根据资金来源同比例分别返还区财政、预算单位，未完工项目结余资金结转下年使用。

第二十六条2006年以前年度安排的政府采购资金支付时仍按原有流程操作。结算依据为区政府采购办公室提供的《*区政府采购实物调拨单》、《*区会议类定点采购审批通知单》和《以前年度定点会议政府采购资金结算确认书》（附件八）、《以前年度定点货物政府采购资金结算确认书》（附件九）或《以前年度立项政府采购资金结算确认书》（附件十）。

第三节其他直接支付

第二十七条其他直接支付是指在部门预算中其支付方式为“其他直接支付”的项目支出。

第二十八条基层预算单位负责维护本单位其他直接支付资金收款方的银行账户信息，保证所填报的收款方账户信息的准确性。

第二十九条基层预算单位根据区财政局批复下达的用款计划在系统内填报《财政（其他）直接支付申请书》（附件十一），打印、签章后附相关合同、协议等资料报区财政局主管业务科室，审核后转收付中心拨款。

第三十条收付中心拨款后分别向一级预算单位、基层预算单位出具《财政直接支付入账通知书》。一级预算单位以《财政直接支付入账通知书》作为原始凭证记账，基层预算单位以《财政直接支付入账通知书》和供应商出具的发票作为原始凭证记账。

第三十一条其他直接支付资金年终结账日为12月20日（遇节假日提前）。年终结账后区财政局与预算单位核实资金使用情况，已完工项目节资额收回区财政，未完工项目结余资金结转下年使用。

第四章财政授权支付

第三十二条非试点单位纳入财政授权支付的基本支出（公用定额、非工资统发资金）由区财政批复预算单位用款计划后于每月26日前拨付一级预算单位，一级预算单位负责及时转拨至基层预算单位。

第三十三条非试点单位纳入财政授权支付的项目支出由基层预算单位根据批复的用款计划按实际进度填报《项目申报书》（附件十二），打印、签章并附相关资料报区财政局主管业务科室审核后，资金拨入一级预算单位账户，一级预算单位负责及时转拨至基层预算单位。

第五章预算单位职责

第三十四条一级预算单位的主要职责：

负责按部门预算管理使用财政性资金，并做好相应的财务管理和会计核算工作；负责编制、审核、申报本部门及所属单位的分月用款计划；负责本部门及所属单位的财政性资金支付管理的相关工作；负责及时转拨所属基层单位的财政性资金；配合财政局对本部门及所属基层单位预算执行、资金申请与拨付和账户管理等情况进行指导、管理；及时与区财政局及所属基层单位核对账务等。