应收账款财务管理范文第1篇

摘 要 应收账款事中财务控制，提出企业应建立应收账款事中管理机制，对账龄进行记录与分级管理，确定应收账款的收款程序，对早期逾期应收账款进行预警，并进行逾期应收账款管理，并对广东省某公司进行个案分析。

关键词 应收账款管理 应收账款事前管理 财务控制

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。应收账款的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距等所引起的必然结果。科学应收账款管理，能够促进企业销售，对于企业占领市场极富现实意义。

一、应收账款事前管理

应收账款的事前管理是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款的有关因素进行分析，建立应收账款事前管理制度，减少不合理应收账款的形成，预防坏账发生和应收账款被长期占用。事前管理控制是应收账款管理的基础和根本，企业应建立健全应收账款的内部控制制度、确定应收账款的合理水平、对客户进行资信评估与确定赊销额度等。

二、应收账款事中财务控制

应收账款事中财务控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已经形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。企业应建立应收账款事中管理机制，对账龄进行记录与分级管理，确定应收账款的收款程序，对早期逾期应收账款进行预警，并进行逾期应收账款管理。

三、广东省某公司进行个案分析

（一）广东省某公司概况

广东省某仪器有限公司是一家专业设备供应和服务商，主要市场面向各类研究院、高等院校教学实验中心和科研单位、农产品检测中心、动物疾病预防控制中心、水产品检测中心、以及各类生产企业的质检中心、研究机构等。该公司主要从事实验室仪器设备及耗材等的产品推广与销售，以及相关的实验技术咨询和服务。该公司部门的管理结构有总经办、行政部、财务部、市场部、销售部、技术部、工程部、客服部。

（二）某公司应收账款现状

该公司2006年至2008年各年度应收账款的现状见表1。

该公司2008年应收账款账龄现状见表2。

由于该公司经营模式是对销售设备采用质量保证款方式，即公司为使客户对产品质量更信任，公司在销售产品时，按销价5%计入产品质量保证款，此外，为客户提供1年到多年不等的质量保证，质保期内所有的服务都是免费的。质量保证款成为产生应收账款的主要因素。

（三）某公司应收账款对策

1. 对应收账款采用分级管理

企业管理应收账款，可以根据客户的账龄长短，对应收账款采用分级管理的方法。根据账龄记录可以将应收账款分为五级：第一级，信用期内应收账款；第二级，到期应收账款；第三级，早期逾期应收账款；第四级，追账期应收账款；第五级，坏账准备。

由于客户已没有能力偿付或不愿意偿付将产生逾期应收账款，应收账款逾期的时间越长，形成坏账的可能性也就越大。

2.早期逾期应收账款预警

对于持有即将到期应收账款的客户，企业销售或者财会部门及时与客户的财会部门进行商洽，询问未付原因，并根据客户的答复做出必要的反应，特别是那些新客户和大客户，以及那些曾经有过不良信用记录的客户等。一旦客户信用状况发生重大变化，企业就需要争取时间，尽快使用信用管理手段处理应收账款。

3.建立专门的应收账款管理部门

成立专门的应收款部门。可以与销售和财务等职能部门共同合作，提高收款效率。对销售的仪器设备，提供多年的质量保证时，质量保证款设置管理年限，减少1年以上的应收账款数额。

四、结论

本文从应收账款及其管理的现状着手，以广东省某公司为例子对企业应收账款及其管理状况进行详细的调查和分析，对企业应收账款管理的加强提出改进意见和建议。

参考文献

应收账款财务管理范文第2篇

关键词 应收款项 管理 规避 财务风险

应收款项，又称结算资产，是指医院与其他单位或个人之间因医疗服务或其他款项往来而发生的债权，包括应收在院病人医药费、应收医疗款和其他应收款。应收医疗款，是指应收医院门诊病人和已经出院的住院病人所发生的医药药费用和其他应收未收的医药费用。其他应收款，是指除应收在院病人医药费和应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。2003年全国卫生部门医院和卫生院应收款共计690亿元，占流动资金总额的47%，这就意味着接近一半的流动资产被债权人占用，是造成医院财务困难、资金短缺的一个重要原因。尤其是应收款项不能收回的情况时有发生，从而形成坏账。

1 应收账款风险形成的原因

导致发生坏账损失一般有以下几种情况：医院抢救“110”、“120”和群众送来交通肇事、打架凶杀而无法确认单位和家属的重危病人所发生的医疗费用；债务单位撤消，依照民事诉讼进行清债后，确实无法追回的款项；债务人死亡，既无遗产清偿，又无义务承担人，确实无法追还的债务；因病致贫，造成生活十分困难，长期无偿还能力所欠下的医疗费用；单位发生重大灾害、伤亡重大，单位无力支付医药费的；城镇职工医疗保险人员来院就诊发生的医药费，要按照当地医疗保险中心的规定和考核办法结算医疗费用，若有违反相关规定的将扣除相当比例的医疗费用。

2 应收账款沉积的弊端

（1）增加医院资金占用，降低医院的资金使用率，使医院效益下降。没有现金流入的业务收入产生损益，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响医院资金的周转，进而导致医院经营实际状况被掩盖，影响医院业务计划等，无法实现既定的效益目标。

（2）虚增医院当期业务收支结余。由于医院的记账基础是权责发生制，因此，医院账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。医院会计制度要求医院按照应收账款余额的百分比来提取坏账准准备，会给医院带来很大的损失。因此，医院应收款的大量存在，虚增了账面上的业务收入，在一定程度上夸大了医院经营成果，增加了医院的风险成本。

（3）容易造成医院资产不实。应收账款在资产负债表中，是构成医院总资产的项目之一。如果应收账款中长期存积的坏账多、医院总资产的水分含量大，而通过资产负债表反映的医院总资产实质与形式将不一致。资产不实会误导会计信息需求者。

（4）加速了医院的现金流出。应收业务收入相当于企业的赊销虽然能使医院产生较多的结余，但并不能真正使医院现金流入增加，反而使医院不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用，从而加速了医院的现金流出。

3 强化应收账款管理的措施

为防止坏账的发生，应加强应收款的管理，并针对不同情况采取不同的处理方式。对抢救无主病人和重大伤亡事故单位发生的医疗欠费，应申请当地政府给予补助。目前我国不少城市已建立抢救无主病人和重大伤亡事故医疗救助基金，以解脱医院的经济压力。对恶意逃债、治愈后逃跑的病人和以医疗纠纷为借口、长期住在医院不出院的病人，要走司法途径、请求法院给予法律支付。对确实无法收回病人医疗欠费，报卫生行政部门批准，在“坏账准备”账户中核销。前几年，我院每年发生的无法收回病人医疗欠费都有300多万元，主要是医疗保险中心不认可或考核不合格的扣款；“110”和“120”送来的无主病人和重大伤亡事故病人；以医疗纠纷为借口、长期在医院不出院的病人或者出院不结帐的病人；也有科室以开展新技术、新项目为出院不结帐的病人作科研经费支出的。但每年我院得到民政局再通过卫生局转拨的这方面专款补助仅几万元，我们希望呼吁全社会都来关注这方面的爱心工程，让全社会关心和帮助这部分弱势群体，构建和谐社会、构建和谐医院。

应收账款财务管理范文第3篇

【关键词】 企业应收账款 财务管理 分析

一、应收账款管理概述

应收账款管理就是企业科学有效的制定合理的信用政策，做好对应收账款应用管理，以确保企业资金的合理利用，提高企业的对资金的使用效率，并对企业经营风险进行防范。应收账款管理的目的是要保证及时回收资金，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，减少收账费用及财务损失。应收帐款的管理在企业的财务管理中有着举足轻重的位置，应收账款管理的质量直接影响到企业的资金安全，进而关乎到整个企业的经营安全，因此应收账款管理在企业资金管理中被列为首要关注的重点。

二、加强企业应收账款的财务管理的策略

1.应收账款的事前控制

事前控制就是在赊销行为尚未发生以前对企业应收账款的质量和规模的控制，可以在一定程度上遏制应收账款的无限增加。概况为三点：建立客户资信档案、制定销售政策和签订销售合同。

1.1建立客户资信档案

对客户进行资信调查，建立信用档案。企业向客户提供赊销业务时，从品质、偿还能力、经济情况、资本等方面对客户做好赊销对象进行综合的资信调查并对客户评定其信用等级。

1.2 制定完善的销售政策

综合上面资信条款，对资信不好的客户要统一采取现金交易；对尚未明确资信情况的客户，如果客户不愿接受现金交易，可采用承兑汇票结算方式；对那些资信好而且又有雄厚实力的客户可以对其采用分期付款或者赊销的当时，但同时要明确付款的时间限制以及付款金额，并坚持如果客户在没有对以前的账款进行清算的情况下不给客户发新货的原则。

1.3 签订销售合同

为确保以后不必要的争端，制约双方行事依据，企业在对客户进行供货业务时都要与对方签订合同，合同中要对账款的付款形式、付款期限和延期付款所要承担的责任等等都要做出明确的规定。企业在签订合同时，要对合同中的所有条款都要一一进行核查，特别是对交易条件要进行明确。

1.4 建立完善的应收账款管理制度

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

2. 应收账款的事中控制

2.1 加强应收账款的日常管理

在催收账款的日常工作中，企业应该根据客户的名称等信息进行详细的明细分类账，同时要详细记载与每个客户业务来往情况。首先，每项赊销业务开始时要及时认真地对账款明细做好记录，方面随时了解客户的赊欠情况。然后，赊销业务中的每一个环节都应该交由专门的工作人员负责，包括对账款明细的记录、登记客户的详细账单以及处理客户收入的资金等等。最后，应该定期的把明细分类账与合同总账进行核对检测，避免错误的发生以及发现差错后及时进行更正。

2.2 实行严格的内审和内部控制制度

企业工作人员要对账款管理有明确的认识，以及在账款催收中要有明确的分工并责任到个人。此外，要有完善的坏账核销凭证和核销程序制度。在记录应收账款明细中要详细明确的对坏账的核销进行记载，对那些已经核销的坏账要统一进行专门的管理，除非债务人宣告破产或者死亡，否则不能随便进行销毁记录。对一些已经做过核销的坏账最后又重新收回的要有专人进行认真严格的处理，一定要先做好应收账款的会计记录再做最后的会计处理工作。

3. 应收账款的事后控制

3.1 建立应收账款催收责任制

企业对应收账款的催收，应该根据不同金额的账款分别采取相应适合的方式进行催收。对于信用一直很好的客户，在暂时资金周转困难的情况下，应派专人积极妥善的进行沟通，不要不断的对其进行催讨，争取能够在收回账款的同时又能很好的促进双方的良好合作关系；对信用不好的客户，应该加紧对其账款的催收工作，必要时可以通过法律来对账款进行收回，加大账款的催讨工作，尽可能短时间高效率地收回账款。

3.2 应收账款融资

在企业的所有资产中，应收账款属于其不可或缺的部分具有质权，可以利用应收账款在银行进行融资。一个企业的发展必然要有资金的支持，而利用应收账款进行质押贷款不失为增加企业资金的好方法。企业应该采取科学有效的措施，加强应收帐款的管理，为企业的长远健康发展做好坚强的后盾。

应收账款财务管理范文第4篇

一、财务的事前指导-合同的评审

销售合同可以分为一般销售合同和特殊销售合同，其中，特殊销售合同又可以分为开口合同和合同金额超过规定金额的重大合同，销售合同是企业内部据以确认收入、发出货物、催收账款等的重要文件，为了杜绝违法或者无效的销售合同，防止经济诈骗和经济纠纷案件的发生，降低或者避免企业在销售货物或者服务过程中承担的经营风险和经济损失，除了由法律部门对销售合同的合法性进行审核外，更重要的是建立财务审核制度，对销售合同将给企业带来的收入、成本、经营风险等问题，进行经营性审核。其具体内容包括：

1、明确合同审批权限。设定审批权限时，要考虑合同的类型以及金额大小，例如，对重大经济合同应事先集体审议制度。此外，还应遵循法律法规对关联交易等特殊情况下合同订劳动一些特殊规定，防止发生意外损失。

2、明确合同审核的业务流程。通过规定审核程序，以及分离不相容职务，发现有效约束和监督。

3、明确合同签订过程中财务审核的内容和关注重点。如标的的数量和价格条件，销售金额是否满足企业盈利的需要，付款条件、期限和方式是否符合控制经营风险的要求，对方企业信誉和信用是否符合信用政策的规定，价格外的费用收支是否符合财务规定，等等。

4、加强合同履行过程中的财务审核，实行财务监控，例如根据合同发货、开具发票、接收货款、记录应收账款明细账时，都要分别进行财务审核，防止出现技术性差错。

5、明确合同修改或者解除、终止的审批权限和流程。不得随意变更和修改。如有特殊情况需变更改或者修改的，应重新履行财务审核手续。涉及经济赔偿的，赔偿前还应办理相关财务事项。

企业应收账款和合同管理之间并不是孤立存在，而是相关联系的。作为参与到企业合同管理当中的管理人员也必须参与到应收款项的管理中去。由于企业合同的签订和生效是十分复杂的过程，我们应该对对方的财务情况基本掌握，这就要求企业的财务部门人员具备一定的专业能力和沟通能力，发挥自身的决定性作用，为决策提供有用的信息，明确业务流程和审批权限，实行财务监控，加强财务加强应收账款的管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实账款责任，减少坏账损失。

二、财务的应收账款的常规管理

应收款项是企业销售商品、提供劳务过程中发生的各项债啵主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。应收款项管理的有效性，直接影响到企业资金的周转和经济效益的实现，也直接影响到企业的资产质量和资产营运能力，甚至关系到企业的生死存亡。

1、做好信用管理。企业应当制定可行的信用政策，对客户信用风险进行评估和控制，时刻观察其信用额度有没有超出期限，如果超出期限，我们必须对其及时提醒，根据不同的客户实行不同的信用政策，建立健全客户信用档案，科学开展催款，实行黑名单制度，是企业实行信用管理的有效措施。做好信用风险评估和控制，是企业合理确定信用销售额度、有效控制坏账损失的基础工作，并恰当地对应收账款的相关管理进行科学的评价。

2、制定信用政策。一是要估计信用政策变动时产生的增量销售，二是要估计与增量销售相关的增量成本，三是要扣除与增量有个的坏账损失，四要扣除机会成本，即经营资金被应收款项占用而丧失的收益，这样，才可以确定信用政策是否能产生净利润，根据对给予客户信用的风险收益分析，我们可以决定是否给予客户赊销的待遇以及赊销的最高额度和还款期限。

3、建立应收款项台账管理制度。企业应当设立应收款项台账，详细反映内部业务部门以及各客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同事加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生，定期编制应收款项明细表，向企业管理人员和有关业务部门反映应收款项的余额和账龄等信息，及时分析应收款项管理情况，提请有关责任部门采取相应的措施，减少企业坏账损失。

4、建立坏账准备金制度。将预计不能收回的应收账款作为损失及时计入费用，通过提取坏账准备金，为企业相对稳定实现更多的利润，分析、估计应收账款的变现能力和变现速度，预测并控制其坏账损失，强化和优化应收账款的有效，科学管理，是每个企业决策者、经营管理者、特别是财务会计人员应该引以为重的问题。

三、财务的应收账款的事后管理

1、财务部门能依法理财，对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约付；对逾期的应收款项，可以采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收账款，可以通过诉讼的方式解决，落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务的绩效考核及其奖惩挂钩。对于业务部门和责任人员造成逾期应收款项的，应当在内部以恰当方式予以警示；造成坏账损失的，应当按照内部管理制度扣减其绩效工资。

2、财务在清欠管理和催收应收款过程中，如果企业在追索逾期应收款项过程中，按照内部财务管理制度规定支付给专门收账的机构或者人员劳务费用、诉讼费用，作为当前费用处理，不得挂账。为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收款项按照一定比例折扣后收回的，根据企业董事会等机构审议决定和债权债务双方签订的有效协议，可以将折扣部分作为坏账损失处理。

3、财务要定期对应收款项进行年度清查，年度终了，企业必须组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对账目，做到债权明确、账实相符、账账相符。需要指出的是，与应收款项的对应是应付款项，清查企业作为债权人的应收款项时，对企业作为债务人的应付款项也应一并清查，将对方（债权人）没有追索并超过诉讼事项的逾期应付款项，予以核销，转入当期收益。

应收账款财务管理范文第5篇

摘 要 报社作为新闻传媒业的重要组成部分,在市场经济的推动下得到了长足稳健的发展,在正确引导社会舆论的同时,报社也在需求经济效益的提高,实现社会效益和经济效益的双赢。报社经营收入的多样化、复杂化,使得如何加强应收账款的管理和控制,成为报社财务人员亟待解决的课题之一。本文从报社应收账款管理面临的问题和原因入手,提出了几点完善报社应收账款管理和控制的建议。

关键词 报社 应收账款 控制

一、报社应收账款管理和控制存在的问题及原因分析

近年来,我国报社都非常重视加强财务管理建设,应收账款管理和控制也取得了很大的进步,对报社经营和发展起到了积极的促进作用。但是由于受基础资源及思想观念等局限,报社应收账款管理还存在较大的不足,与理想的管理控制状况存在较大的差距,具体反映在以下四个方面。

(一)报社应收账款管理人员风险意识薄弱,控制力不足

在现代社会激烈的竞争机制下,为了扩大广告额,有些报社盲目地采取赊销政策去挤占市场,只注重销售额和销售数量,忽视被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回资金的财务风险。目前大多数报社还没有建立起完善的赊销制度,事先未对付款人资信度作深入调查,未对应收账款风险进行正确评估,未对形成的逾期应收账款能否收回,收回多少进行合理的会计估计,造成应收账款急剧增加,这些都给报社带来了额外的经济损失。

报社的风险意识没有提高到应有的高度,没有形成风险意识,更缺乏有效的风险管理机制。报社应收账款管理和控制的效率,很大程度上取决于管理人员的责任感。如果内部财务人员应收账款风险意识差,主观上缺乏对应收账款的控制力,错误地估计和判断了应收账款的风险事项,将加大应收账款管理和控制控制的风险。

(二)报社应收账款管理责任不够明确,缺乏有效沟通

缺乏系统的应收账款规章制度,没有明确应收账款的管理和控制责任,导致交易过程中资金流动、票据传递以及记录等都可能发生误差。未对资金往来中的未了事项按时核对,没有形成合法有效的对账依据,加大了有关部门人员作弊的概率,从而形成了大量长期挂账的应收账款。报社应收账款管理和控制过程中离不开信息与沟通,然而业务部门和财务部门之间没有建立一套业务报告和反馈系统。部门之间缺乏有效沟通,业务联系脱节。财务部门掌握了应收账款财务处理和控制方法,但不了解客户的具体资信情况。业务部门了解客户情况,但难以对本部门的业务效益进行客观的评价,签订合同时内容不够严谨,有章难循。造成应收账款信息传递的不充分,责任不明晰。

(三)报社应收账款内部管理和控制系统不健全

首先,缺乏有效的客户资信的调查与评价,未建立客户资信档案。资信程度分为五个方面,信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。未对其进行有效评估,可能导致给信用品质,付款能力和财务状况不佳的客户信用,增大应收账款的风险系数。其次,没有严格执行签订合同,制定信用条件的规章制度,不能选取收益最大和坏账风险最小的方案。长期不和欠款客户对账,不了解客户的财务状况的变动,不能有效防止客户拖欠账款。再次,应收账款的日常管理不善,也给报社资金流动带来危害。供求关系瞬息万变,而应收账款追踪分析不充分,导致赊购变现率底。应收账款逾期时间越长,越容易形成坏账,不能定期分析应收账款账龄,提取的坏账准备金不合理,以及缺乏逾期未结欠款的预警机制,不能及时催促业务部门收回账款,都使应收账款难度加大。

(四)报社应收账款会计监督薄弱

应收账款久拖不决,使得管理费用的开支增大,从而增加了成本,造成的资金周转困难也影响到报社经营的正常运转。会计监督是确保报社经济活动按预期的经济目标有效运行的重要方式。部分负责应收账款财务人员的日常控制松懈、工作不严谨。财务部门未建立有效的应收账款台账管理制度和应收账款定期清查制度,不能及时发现和纠正问题和错误。经营管理和财务监督没有有效配合,制度执行乏力,追讨欠款工作的权责不清,应收账款问题累积。

二、完善报社应收账款管理和控制的对策

应收账款是企业的资金投放,是为了扩大业务和盈利而进行的投资,其产生原因是结算时间不一致和商业竞争。应收账款管理作为企业营运资金管理的重要组成部分,已越来越引起报社管理人员的重视。笔者认为,可以从以下几个方面来加强报社应收账款管理和控制。

(一)提高报社应收账款管理人员风险控制意识

随着报业的逐步发展,报社收入也日趋多元化,从国家拨款为主转变为多种来源,如报纸发行收入、广告收入、其他经营收入以及固定资产清理变现收入等,这相应也增强了应收账款的财务风险。应收账款是为了扩大销售和盈利而进行的资金投放。因此应加强相关部门的风险管理和控制意识,特别是提高报社高级管理人员对应收账款风险的重视程度。以使应收账款的管理人员有足够的权限,做好应收账款的管理工作。财务部门真正起到参谋和决策助手的作用,进而使报社能通过企业化经营来实现自收自支、自负盈亏和自我发展。

(二)明确报社应收账款管理责任,加强信息沟通

由谁来管理应收账款,是应收账款管理关键问题,它决定了应收账款管理的权力和责任。简单地归由业务部门或财务部门都是不适当的。应收账款作为信用管理的核心,应认真组织各个部门的相关人员,专门调查了解客户的资信程度,研究报社的业务策略,完善合同及其它书面约定,建立起适合报社业务特点的信用管理制度。在这个过程中要发挥各部门的优势,特别是业务部门对客户资信的掌握情况和财务部门对应收账款的专业财务分析,明确各部门责任和审批权限,分别确定相关人员的权限范围。各部门各岗位人员的职责权限的设置分工和工作标准,既要相互牵制,又要相互监督。

为加速报社资金周转,降低应收账款风险,报社必须加强应收账款管理信息的内部沟通,各相关部门通力配合,建立内部考核责任制,使各项制度行之有效。

(三)完善应收账款内部管理和控制系统

首先,应控制应收账款政策、应收账款发生额度和频率,从源头上解决报社应收账款问题。应收账款政策主要包括信用标准、信用条件和收款政策,是报社影响销售的可控因素之一,是财务政策的重要组成部分。报社在采用赊销方式时,依据客户的资信情况,对应收账款进行控制,从控制应收账款的角度出发,对一般的客户采用现款交易的政策,对信用等级较高的客户,可延长信用周期,适当放宽信用条件,采用分期付款及赊销和现金折扣等方式。但应要求客户出具盖有法人印章的还款计划等书面承诺,以备为日后付诸法律手续做好必要的证据准备。这些政策是建立在对资信客观评价的基础上,报社要强化信用管理,建立完善的信用管理制度。

其次,强化报社日常应收账款额监督和管理建立,完善的应收账款管理制度。签订相关业务合同必须遵守法律和政策,坚持互利平等、协商合作的原则。根据报社收入的实际情况和赊销客户的信息,动态调整信用政策和信用额度,以适应报社业务的发展需要。认真做好应收账款账龄分析表,跟踪分析逾期欠款,按风险程度对应收账款进行分类。报社财务人员认真审核原始凭证,正确编制记账凭证,详细地记录客户名称、摘要及金额,便于日后核查和催收欠款。正确登记相关账簿,确保应收账款明细账准确地反映欠款客户的情况和应收账款账簿安全完整。财务部门定期做好日常清点工作并向赊销客户寄送对账单,认真核对明细账内容及余额,发现问题,查明原因,及时调整。

第三,财务部门及时做好逾期账款的清对和催收工作。制定合理的收款政策,收款政策是结合客户的资信度和具体情况,向客户收取逾期未付的应收账款的政策。一般来说,报社为减少坏账损失,欠款达到一定期限或客户在生产经营中发生问题时,应及时向欠款客户寄发应收账款对账单,催促业务部门人员采取有效的收款方式,加强收款力度,提高收款效率,确保应收账款的回笼速度。依据建立的客户档案,掌握好宽严程度,可设立专门负责催讨欠款的人员,解决好造成客户拒付应收款项的商业争端。必要时也可以借助法律手段,提起法律诉讼,维护报社利益。严格审批制度,对未经报社领导批准的逾期账款,对相关人员进行一定的经济处罚。

大胆尝试合理转移应收账款风险的措施,金融机构有其资金的优势,报社可以使用其来转移应收账款风险,如应收账款的无追索权让售、为特定的应收账款买保险、获得第三方担保等方式。

(四)强化应收账款会计监督制度,严格控制往来账目

按照遵循谨慎性原则,报社财务部门应做好应收账款的账务处理工作,按时了解分析应收账款的余额和账龄等情况,与客户进行应收账款的对账核对。建立健全坏账准备金制度,充分估计和计提坏账准备,做好工作应对可能发生的坏账损失。报社内部应收账款会计监督制度可以采用分层控制来执行,从报社管理层到财务部门领导班子再到具体负责应收账款核算的会计人员都应参与到应收账款会计监督工作中来。报社管理控制层参与应收账款的重大财务决策和审批。财务部门领导负责对报社应收账款会计监督的规则制定、控制、协调、考核工作,采用授权签批的审查制度。具体负责应收账款核算的会计人员应遵守内部应收账款会计监督的规章制度,做好财务原始记录,按时反馈应收账款的信息。

报社应收账款管理和控制是一个复杂系统,管理方法应做到具体情况具体分析。加强客户信用管理和监督,明确职责,确保报社应收账款管理和控制政策的落实和实施。

三、结论

随着报社经营的不断发展,对内部财务会计管理的要求也越来越高。应收账款的管理和控制,对于报社的财务制度是至关重要的。它直接影响到报社经营的现金流量和经营利润以及融资能力。目前我国的社会信用基础还比较薄弱,建立和完善应收账款管理和控制系统,才能有效遏制坏账的增加,提高报社抵御财务风险的能力和财务核心竞争能力,使报社经营处于不败之地,保障报社的外部形象和长远持续发展。

参考文献:

[1]郎军玲.浙江报业财会论文选编.浙江人民出版社.2009.

[2]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考.当代经济.2008(5).