公司的应收账款管理措施

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公司的应收账款管理措施范文第1篇

摘 要 本文从加强应收账款管理的必要性出发，提出在应收账款管理方面存在的主要问题及切实抓好应收账款管理工作需要采取的主要措施，最后阐述应收账款的管理是一个系统工程，各部门之间需要相互协调、相互配合，形成一个应收账款的组织体系。

关键词 应收账款 内部控制制度 责任管理

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，是企业为了扩大销售和增加盈利所形成的一种债权。如何做好应收款的及时清理收回，避免呆、坏账的产生，进一步规避经营风险，为集团发展提供有力的资金保障是值得探讨的问题。

一、加强应收账款管理工作的必要性

应收账款的存在是企业的一把“双刃剑”，一方面增加公司业务量，扩大市场份额，从而促进企业利润增长。另一方面，由此产生的呆、坏账的增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。所以，必须加强对应收账款科学、有效的管理，提高应收账款质量。

二、集团公司在应收账款管理方面存在的主要问题及困难

近年来，集团公司在应收账款的清理工作方面，尤其是对长期应收账款的清理，避免呆、坏账的产生方面做了大量的工作，取得了一定的成绩。但同时我们也存在一些问题及需要面对的困难。

（一）扩大市场份额与产生呆、坏账风险的矛盾

集团公司一方面面临在既有市场的基础上，需要不断开拓市场才能满足公司经营发展的需要。这就容易导致为了扩大市场占有量，在事先未完全对对方资信情况做深入调查的情况下而采用较宽松的信用政策，很容易产生呆、坏账。另一方面，公司还需要用有限的流动资金来垫付各种工程款项及税费，造成入不敷出，经营风险加大，严重制约了公司发展。

（二）在应收账款管理中运用法律手段解决债务纠纷的意识不强

在公司经营过程中，面对大量的应收账款，尤其对长期应收账款不能及时运用法律手段保护自己的合法权益。在出现坏账时，不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然胜诉，法院判决强制执行，但款项还是很难收回，往往收回的只是少部分金额，甚至全部无法收回。

三、切实抓好应收账款管理工作需要采取的主要措施

（一）实行应收账款的计划管理与动态管理

对应收账款实行计划管理,有助于应收账款能够按着公司希望的目标逐渐收回,达到减少应收账款、增加公司现金流量的目的。因此公司在下达每年的年度预算时,对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数,使公司的营销策略和回收策略都围绕这个计划数进行。

应收账款的动态管理是公司对应收账款实行随时跟踪,并根据应收账款发生时间长短,定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理,及时调整收账策略与方案。通过分级管理,有利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态,使管理更加有针对性,应收账款的额度也得到了有效控制。

（二）进一步完善应收账款管理内部控制制度，实行责任管理

在应收账款管理中，应不断完善内控制度，财务部和各相关业务部门要严格按照业务流程加强对应收账款的管理，这样才能严格控制应收账款的发生。业务部门在同客户签订合同时，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护性条款，以防信用欺诈现象的发生。同时财务部应设专人对应收账款进行管理，及时同往来单位进行应收账款对账，以便及时了解应收账款的发生情况。同时建立应收款挂账审批制度,实行“谁审批,谁负责”的办法,对每一笔应收账款业务的发生都明确责任人。

（三）建立应收账款的风险管理预警制度

集团应建立详细的应收账款管理台账，具体应包括以下内容：债务方名称、应收账款金额、债务形成时间、超过信用期时间、债务方最近一次支付款项时间、清理责任人、应收账款总额占流动资金比重及其增减变动原因等，以便让决策层和相关部门能准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定催收政策。根据客户的信用度，对主要客户设定最高的赊销额，对有一定欠款额的客户，要坚持收款的数额大于赊销的数额。

（四）合理利用法律手段

公司的应收账款管理措施范文第2篇

[关键词] HJ建筑公司；应收账款；风险控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 011

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）01- 0026- 02

0 引 言

在我们的国家，因为有关信用的法律法规不够完善，诚实守信的文化环境也不够健全，结果出现了许多的问题和隐患，因为这个原因我国公司应收账款的风险正在不断地增加，许多的公司都因此存在坏账。对于HJ建筑公司来说这是一个需要警惕的问题，研究透彻并尽快做出措施刻不容缓。

1 HJ建筑公司应收账款管理

1.1 应收账款管理的概念

应收账款管理指的是公司采用赊销的方式进行业务的开展中采用科学、系统的方法对应该收的账款从债权形成开始，到账款收回或者无法收成坏账的一整个过程所进行的管理，这样的一个管理过程我们称之为应收账款管理。应收账款管理对于公司来说至关重要，它不仅仅是体现了公司的信用管理，同时可以降低企业在进行赊销时产生的信用风险，可以说是每个公司都不能忽视的一部分。

1.2 应收账款管理的内容

应收账款管理的内容有很多，包括要准确的估计和掌握公司的资金，了解应收账款金额达到多少时对公司的资金流通达到多大的风险；还有要控制好应收账款的资金上限和收回的时间限制，避免超出可承受范围或是一直收不回；还有就是应收账款与信用管理有很紧密的关联，作为建筑公司要形成良好的信用交易并且制定详细合理的信用政策；也就是说要从增加收入节约支出，提高效率为应收账款管理的主要目标来考虑。

2 HJ建筑公司应收账款现状及风险识别

2.1 应收账款的现状

HJ建筑公司属于上市国有建筑企业，因为建筑企业的生产周期相比其他企业来说都要更长，所以应收账款的存在是很正常的现象，在建筑公司进行生产的过程中包括提前垫付材料费用的资金、工人的工资和安全保险、建筑的质量保证金等等费用，这些应收账款是在建筑完工后才回收的，所以建筑企业的应收账款金额和数量占公司的总资金的比例非常大，若是应收账款不能够及时地收回就会导致公司的资金出现断链，这也就导致了建筑公司的应收账款风险极大。

2.2 应收账款风险识别

建筑企业应收账款风险大，问题严重的原因有很多，首先是建筑企业的领导阶层因为如今越来越大的竞争压力所迫，为了可以顺利的承包工程并没有进行深入的研究，不清楚业主的具体情况和资产，无法对建筑完工后应收账款是否可以顺利收回没有准确的评估而导致了风险；其次是因为越来越多的私人建筑企业的兴起，竞争激烈，为此建筑企业开始压低标价来承包工程，但是却要承受提前垫付资金的风险；最后就是国有建筑企业内部的财务管理水平较低，仍然沿用传统的管理方法，且监控管理形同虚设，并且因为是国有企业而导致人员散漫不够积极，导致应收账款不能够及时回收一直拖欠。

3 HJ建筑公司应收账款风险应对

3.1 完善应收账款风险控制流程

首先要确定好应收账款风险控制的流程，它应包括确定好有影响的主要风险因素是哪些，确定好在这一过程中参与的人员包括了哪些部门哪些专家，收集好有关材料包括公司自身的以及客户的，当然收集时注意要实地考察不能偏听偏信，然后是不能忽视的外在市场的变化以及对产生风险的因素做出判断和后期处理办法的提出，甚至在必要的时候损失一部分利益来争取尽早收回账款以免全部损失。

3.2 完善信用风险管理体系

要完善信用风险管理体系就要知道目前的国有建筑企业在解决应收账款拖欠的问题上更多的是采用事后处理的方法，这是不够科学不够完善的信用风险管理办法，我们应该引入全程进行监控的信用风险管理体系等办法来完善信用风险的管理。事实证明全面的控制住在施工过程中的各个应收账款的环节，完善信用风险管理体系对于降低应收账款的风险有很大的帮助。

3.3 完善应收账款日后监督体系

对应收账款进行日后监督是避免风险的有效途径，但是由于应收账款日后监督体系不够完善，存在不尽心，不在意，不够透明的缺点，导致了监督体系不能够很好的发挥其作用，为此我们应该完善应收账款日后监督体系，制定详细的明确的分工监督体系，帮助公司在监督应收账款的收回上有所作为。

4 结 语

总的来说，想要公司应收账款风险减小就要从自己的公司出发，了解产生风险的原因并且有针对性的制定出解决方案和政策，这里我们谈到了HJ建筑公司应收账款风险控制的研究，既有企业普遍存在的问题也有其自己的问题，这些导致应收账款风险提高的因素都是需要好好解决的。HJ建筑公司可以借助国内外先进的理论和成果，加以改造形成适合自己的方法，更好地规避应收账款的风险。

主要参考文献

[1]辛玲.马尔可夫分析法在应收账款管理中的运用[J].中国管理信息化，2010，13（9）：33-34.

公司的应收账款管理措施范文第3篇

关键词：项目管理部；应收账款；信用管理

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.051

1 前言

由于改革开放的不断深入推进，我国的经济得到了长足的发展。但在发展过程中，过快发展带来了一系列的问题，比如，资金的短缺未能给施工单位所需机器设备、工人的工资以及材料的购买提供必要的支撑，资金短缺的进一步恶化带来了资金链断裂难以为继生产的持续发生，甚至于企业破产老板跑路。因此，如何管理并充分应用应收账款，让现金流能够真正的发挥其应有的作用，让建筑行业处于稳定良好的发展状态，是建筑行业迫切需要解决的一个问题。

2 RZ施工公司应收账款管理现状

2.1 RZ施工公司的概况

RZ施工公司现有职工2316人，其中拥有各类专业技术人员934人，其中具有中高级工程类职称的人员408人，建造师63人。企业总资产42亿元，注册资金6亿元，年产值60亿元以上。

2.2 RZ施工公司应收账款的数量变化及影响

表1是从RZ施工公司2011年到2015年的财务报表中挑选出来作为应收账款研究分析的部分数据，通过对其分析，期望能够对人众人建筑2011―2015年的应收账款数量变化有一个直观的理解，并能从中发现一些问题。

通过上表1的数据，我们可以看出，应收账款呈现逐年上升的趋势，2015年应收账款是2011年的约4.59倍。应收工程款五年的总值是应收工程款五年总值的50.37%，占比50%之多，而2012年最高，达到了66.20%，农民工工资保证金所占比例很小，几乎可以忽略不计，应收质量保证金也非常的大，基本上相当于应收工程款的数额，这是一个值得关注的问题。所以，公司应当对应收账款的进行必要的研究分析，对应收款项加强管理。

2.2.1 应收账款与主营业收入之间的关系分析

从上表2可以知道，应收账款的年增长率除过2012年之外，后三年的增长率均大于主营收入的年增长率，特别是2013年，高达119.72%。说明RZ施工公司的现金流产生效率不高，从而导致了资金利用的效率低下。应收账款的周转率下降，同时增加了RZ施工公司的经营风险，从而影响到公司资产质量和收益状况。

2.2.2 应收账款与资产总额之间的关系分析

从上表3可以看出，从2012年开始，应收账款数额与期末资产总额的比例逐年上升，达到了2015年的21.36%，就会影响到RZ施工公司的现金流状况，同样带来了资金利用率不高，所以资金链断裂的风险加大，从而给公司的生产经营带来了潜在的风险。

3 RZ施工公司应收账款管理中存在的问题

3.1 信用制度方面的问题

因为我国建筑企业普遍规模较大，项目部较多，因此施工场所相对较为分散和距离较远，所以很多施工项目部没有独立的信用审核监督部门。即使设立了独立于施工项目部的信用审核监督部门，但在实际的具体各项工作中，必须得到项目管理部门的支持才能开展工作，统筹规划客户的信用管理。另外，往往在施工过程中，由于各种原因，为了加快工期，加快施工的进度，工程的承揽过程中，竞争激烈，建筑企业就会在对客户信用方面出现妥协的局面。所以，我国建筑企业，各个施工项目部各自为政的情形普遍存在，高层领导由于急于催赶工期等种种原因往往会忽视监督部门的重要性。

3.2 缺乏全面的应收账款规范分析研究体系

对应收账款缺乏及时动态的分析研究，就不能对应收账款全面客观的了解，当然无法得到正确的结论，就不能做出准确的决策。应收款项拖欠的时间越长，不仅回收的难度越大，预期的价值也会越低，往往会成为无法核销的呆账坏账。催收的方法和程序不当，就会加大了催收过程中的陈本费用，同样会降低回收款项的预期价值。比如，在实际的工作中，建筑企业一般会在客户处存放5%―7%的质量保证金，但由于客户找理由和借口拖延剩余质量保证金的支付，在后期给施工企业带来了不小的损失。

3.3 法律维权途径的不畅通使得回收障碍不能克服

尽管法治社会建设的全面开展渗透到了建筑行业的管理体系，建筑企业和客户对于法律维权重要性的重视程度不断强化。但是，在实际的维权中，却总是因为各种原因搁浅。首先，在很多方面，我国法律规范存在空白和不健全的问题；其次，很多建筑企业与客户多年的交道，无法拉下面子走法律途径，再者害怕后续工程难以承揽；最后，很多建筑企业缺少专业的法律部门和维权成本的高昂，都给法律维权带来了不小的难度。

4 RZ施工公司解决应收账款问题的措施

4.1 加强风险分析论证，完善改进风险管理

按照风险要从源头的理论依据，RZ施工公司在计划投标竞标的开始，就应当对建设单位进行全面的信用评估，对所要承揽的工程项目进行全面的风险分析论证。在具体的风险评价过程中，构建具体的评价体系，明确评价指标，重点对建设单位的资金状况、项目的合规合法性进行评价，为后续的施工结算奠定坚实的基础。

4.2 完善合同履约状况，打通法律维权途径

在签订合同的过程中，重点加强各个细微处的研究分析，尽可能使得合同比较完善。特别是项目的计量标准、施工标准、材料标准以及质量保证金支付期限等内容进行明确的规定，为后续可能的法律维权作好基本前期工作。再者，在施工的过程，规范内部的施工流程，按照合同规定的技术性文件规范要求和规定的其他各类标准进行施工，保证施工进度的正常进行，将以后可能发生的纠纷消灭。

4.3 完善回收管理制度，强化部门责任意识

从内部控制监督的角度出发来考虑问题，解决回收账款难就必须从内部的制度管理完善来入手进行，才是解决问题的本质所在。如果不能完善内部的管理监督制度，就无从谈起回收账款的解决措施。所以，应当首先建立具体负责应收账款的管理岗位，进行专人负责。明确主要的工作职责，比如，进行客户信用的详细调查分析，加强动态的应收账款管理，时刻关注其状况，为控制风险奠定坚实的基础。进一步地，强化各个部门的责任，严格账款回收的考核，完善责任追究的制度。并且，在此基础上，进行奖惩制度的进一步细化，并根据各个部门的应收账款回收情况进行奖惩的兑现，才能从根本上制约责任部门对于账款回收的不作为或者消极作为行为。

参考文献

[1]雷雯.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护[M].北京：企业管理出版社，2012.

[2]荆新等.财务管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2012.

公司的应收账款管理措施范文第4篇

【关键词】工程项目；应收账款；风险；管控

一、应收账款风险及来源

应收账款风险是指公司因提供设计、施工及其他相关劳务，销售货物等形成的向客户收取而没有收到的款项引起的风险。应收账款主要包括已结算收入的应收账款和已完工未结算收入的应收账款。已结算是指项目工作任务已完成并已完成财务结算收入工作。已完工是指项目工作任务已完成，不需再为该项目承担任何工作任务（质保期内保修任务除外）。其中，工程项目按照分类分别确认完工日期。电网施工项目以项目结算审核报告出具日期起3个月内确认项目已完工；用户施工项目（政府工程除外）以送电日期起3个月内确认项目已完工；政府工程项目以送电日期起6个月内确认项目已完工；设计项目以竣工图交接日起3个月内确认完工。

公司在激烈的市场竞争中，除了依靠质量因素、价格因素等增加市场份额之外，赊销因素也是其中一个重要因素。由于赊销因素的存在，应收账款风险随之而来，不可避免的应运而生。

对公司来讲，应收账款风险来源主要表现在以下几个方面：

1.公司管理者对应收账款认识不足。中国工程项目行业中，管理者普遍只关注工程项目业绩，忽略应收账款系统规范管理观念和全生命周期管理。一旦观念不重视，必然会带来很大隐患，给公司带来无法估计的影响和后果。

2.盲目扩大市场占有率，应收账款目标管理不清晰，没有关注收款相应成本，缺乏事前、事中、事后跟踪管理。在市场激烈的竞争下，公司为了扩大市场占有率，经营服务部处在公司工程项目的主导营销地位。但是经营服务部往往只关注销售业绩，不关注销售的收款、过程管理和运营结果，没有进行严格的赊销审批制度，随意给客户优惠的付款条件和盲目地采用赊销策略去抢占市场，忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金可否及时收回的问题，忽略了公司的现金流量和资金成本所带来潜在的风险。结果造成日后应收账款的回收困难，导致有大量的应收账款长期挂账，延长了应收账款收款周期，降低了资金的使用效率，但同时也会带来应收账款机会成本、坏账成本、收账成本等。对公司来讲，应收账款的大量挂账存在夸大公司的经营成果，虚增企业资产和利润。

3.缺少负责应收账款管理的专门管理部门，应收账款管理缺失。公司没有明确规定应收账款管理的责任部门和管理部门，没有建立相应的内控管理控制办法和结算监督制度，缺少信用管理制度。经营服务部与财务部门相互沟通协调不够，缺乏有效的信息沟通，与客户对账不及时，导致应收账款居高不下。问题一旦没能及时披露，时间一长，势必造成应收账款长期难以收回或损失，给公司带来巨大的损失。

4.缺乏应收账款的风险防范意识。公司没有建立有效的激励制度，缺乏必要的追收政策和手段，经营服务部人员的积极性和主动性不高，致使应收账款回收速度缓慢，影响资金的周转速度。虽然公司采用法律手段，通过发询证函、律师函、法院判决强制执行，但目前法院执行难度大，时间跨度长，执行力不大，见效甚微。公司往往付出了大量的时间、精力和花费了大量费用，得到的结果是法院一纸胜诉的判决书，应收账款回收的金额不多，损失严重。一旦应收账款成为滞账、坏账，直接导致公司财务状况恶化。

二、工程项目应收账款风险评价

为了形成对应收账款的日常动态管控和分析，公司建立一系列与应收账款密切相关的、反应快速的、实操性强的预警指标管理体系和应收账款整体合理区间显得尤为必要。

1.建立应收账款风险预警指标管理体系

应建立以绝对指标为中心，以相对指标和系数指标为辅助的预警指标管理体系。

（1）绝对指标（合理信用额、合理信用期）

①合理信用额：对主要客户设置合理信用额，超过合理信用额就不再签订工程合同。对同一客户或同一客户主体，当实际信用额超过合理信用额时，项目经理要及时调整经营策略，采用收取进度款的形式和合理延缓施工进度，使实际信用额逐渐减少至合理信用额的区间范围内。对已到期的应收账款需要及时与客户联系，提醒客户支付工程款并进行动态监督管理。

②合理信用期：合理信用期是公司允许客户由购货开始到付款结束之间的期限。对于公司来说，必须通过评价客户的信用情况和信用级别设置不同的合理信用期，经过公司领导层集体商议和审批决定，不能随意延长。

（2）相对指标（应收账款类型结构）

应收账款类型区间分布比重是指在统计时点日，不同类型应收账款占应收账款总额的百分比。应收账款类型结构分析的是集中分析2年至3年的应收账款和3年及以上的应收账款的类型结构、找出不能回收的关键原因。根据应收账款类型结构比重分布，可以分别从应收款项类型、账龄区间、区域、客户类型、密集度等侧面了解公司应收账款的“质”和“量”，动态揭示“质”和“量”变动趋势，为公司制订合理的信用政策和追收政策提供决策依据。

（3）系数指标（资金富余度指标）

资金富余度指标：资金富余度等于营运资金来源（营运资金来源=预收账款+应付账款+应付票据）减去营运资金占用（营运资金占用=应收票据+应收账款+预付账款+存货）。资金富余度指标等于资金富余度与去年年度营业收入比值，如果该指标高于15%，说明公司营运资金相对充裕，处于合理状态；如果该指标低于15%，说明公司营运资金相对紧张，处于预警状态。资金富余度指标15%是一个系数预警指标，公司的应收账款和赊销收入是同比例变化的，应收账款的增长体现了赊销行为的增长，同时也带来了销售收入的增长。通过分析资金富余度指标变动趋向，衡量和评价公司应收账款的合理性。

2.明确应收账款整体合理区间

公司领导层经过集体讨论和决策，决定公司应收账款整体合理区间（应收账款上限区间和下限区间），制定科学的收款考核评价机制。同时，公司加强对应收账款科目余额和明细表增减变动的管控和信息反馈，在全公司通力合作下，将公司应收账款整体控制在一个合理的区间。

三、工程项目应收账款风险管控措施

公司应实行应收账款的全过程和全方位管理，做好应收账款风险管理，完善和构建收账款风险的管控措施。把管理的措施分解和细化到应收账款的各个环节，从而全面提高应收账款管理工作的质量，确保实现收入及时足额流入企业，从而规避经营风险和完成公司经营业绩。

1.引入项目经理的激励模式，按“贡献值”进行项目奖励金分配

公司彻底改变以往仅以销售额和利润作为项目经理经营业绩指标的单一做法，强化内控管理应收账款的目标责任制，建立资金回收考核制度，明确应收账款限额，压缩指标和坏账损失限额等考核指标，将考核指标分解下发到各项目经理，将应收账款的回收情况与项目经理的业绩、贡献值相挂钩，按回款额度的比例提取项目部奖励金，从源头上、时间上和节点上最大限度减少坏账损失发生的可能性。

2.明确应收账款的工作职责及工作分工

在业务承接前，经营服务部应充分了解客户的信用情况，并对所承接的项目进行风险评估分析，特别关注资金回收风险。经营服务部应重视合同管理，善用合同条款，订立合同条款时应明确内容（结算方式、进度款收款条件和要求、付款期限、延期付款的违约责任、开工条件、送电条件），并尽量争取较高的预收款和进度款。工程项目收款资料主要包括：项目投标及中标资料、双方签订的合同、施工记录、工作量（工程量）签证资料、合同履行完毕的证明资料（如竣工验收报告、质量验收报告等）、合同增补等变更情况的证明资料（如监理或业主确认工程量的现场签证资料等）、结算书或中介审核报告等。综合部特别关注公司人员变动，提醒人员变动部门需做好档案移交工作及记录，防止因保管不善或人员变动等原因造成资料遗失而无法收款。应收账款内部控制应当贯穿工程项目全过程，在权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的管控模式，同时兼顾运营效率，尤其是关注应收账款金额大、性质严重的工程项目业务事项和高风险领域，避免出现活账变成滞账，滞账变成坏账。

3.健全应收账款管理台账（注明合同条款，收款的关键时间节点和要求）

首先，公司财务部门应按赊销客户名称对每一笔应收账款都进行详细记录（分已结算项目应收账款和未结算项目应收账款），准确记录反映应收账款的收款节点、进度款金额及责任人等应收账款工作台账，每两个月将账龄超过1年、2年至3年、3年以上的应收账款分别按照分类列出详细明细清单。

其次，公司财务部门定期会同经营服务部向应收账款的对方单位发送询证函（第一环节：公司经营服务部同财务部核对；第二环节：公司经营服务部同客户核对），核实应收账款的余额，保证应收账款明细账余额同客户账目余额相一致。

第三，对过期的应收账款逐笔查清原因，及时向公司领导和该项目的项目经理反馈情况。公司领导在每周工程项目协调会上根据查明的情况，分清责任，梳理出重点回收项目，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收计划时间表和后续管理，财务部门进行动态督促跟踪落实。公司对追收得力的项目部及项目部的员工，要给予及时表扬和回收奖励，树立典型和榜样，总结追收技巧和方法。

第四，公司必须定期组织专人全面清查各项应收账款，并与客户核对，做到债权明确。函证书面资料应由客户加盖公章或财务专用章，也可由客户法定代表人签名确认，应保证每笔应收账款都在诉讼时效的有效期限内（公司诉讼时效的有效期限是自欠款客户书面确认欠款（含确认对账、确认催收通知）或最后一次还款或约定还款之日起算2年）。若欠款客户对欠款金额存在异议的，应及时与客户进行核查、确认；若公司在应收账款两年诉讼时效届满前6个月无法取得欠款客户书面确认欠款或承诺还款或进行还款的，应咨询法律顾问指导意见和处理意见，并上报公司领导层商议和审批。

第五，公司可以采用抵押、质押、担保、保理等多种方式，在一定程度上缓解和解决公司现金流和应收账款之间的矛盾，降低应收账款风险，改善公司融资能力状况。

参考文献：

[1]应收账款风险管理模式构建思考 孙起祥 孙丽华 风险管理2011年2月.

[2]企业应收账款风险形成及对策研究 田利 山西财经大学学报2013年4月.

公司的应收账款管理措施范文第5篇

【关键词】 应收账款；坏账准备；质量管理

在激烈的商业竞争中，公司通常采取赊销政策以吸引客户，扩大销售额；但赊销导致了应收账款的增加，也为公司带来了风险。若大量应收账款未及时收回，甚至发生坏账，则影响公司的正常生产经营。同时应收账款是公司的一项资金投放，长期占用公司资金，延长了公司经营周期，增加了公司经营成本，从而严重影响其再生产能力。近年来，上市公司的应收账款不断增加，大笔应收账款逐年沉淀，无疑加重了其资产质量的恶化，因此，加强应收账款的质量管理是公司的当务之急。

一、上市公司应收账款的质量现状

笔者对江西省上市公司2007年度财务报告中披露的应收账款相关数据进行整理，发现上市公司应收账款质量普遍低下。

（一）应收账款数额较大

江西省16家上市公司披露的应收账款中，其金额占流动资产及主营业务收入的比重均较高。表1中有9家上市公司应收账款占流动资产的比例高于20%（5家上市公司的这一比例达到30%以上）；有9家上市公司应收账款占主营业务收入比例高于10%（其中，洪都航空比例高达48%）。这两个指标充分说明部分上市公司的盈利质量不甚理想。长期如此，公司将缺乏可持续发展以及扩大生产经营规模的现金流。

（二）应收账款账龄老化

判断应收账款质量的关键是其流动性。逾期应收账款的产生通常源于客户丧失偿付能力或恶意拖欠，逾期时间越长，形成坏账的可能性也就越大。从江西省16家上市公司的年报中发现，这16家上市公司中仅洪城水业没有1年以上的应收账款；11家上市公司存在5年以上的应收账款，而江中药业5年以上的应收账款比例高达60.28%（如表2）。

（三）坏账准备计提不足

按照国际会计准则，企业一般对三年以上的应收账款计提100%的坏账准备，由表3可知，上市公司计提坏账准备都远低于这一比例，仅对5年以上的应收账款才计提100%。目前我国会计准则对计提比例没有强制性要求，造成部分上市公司通过坏账准备的计提比例进行盈余管理。一旦提高坏账准备计提比例，往往导致上市公司突现亏损或盈利大幅下降。

（四）关联方应收账款过大

借助关联方交易，上市公司资金或明或暗地流向大股东或其关联方。一方面，上市公司巨额现金的流出，造成资金严重短缺，使公司持续经营能力与偿债能力大幅下降；另一方面，当欠款方以资抵债时，换来的劣质资产不但不能给公司带来任何转机，反而使公司的不良资产比例上升，加重了公司发展的包袱。其中，昌九生化这家公司关联方应收账款占应收账款总额的比例达27.5%，而昌河股份更是高达63.48%。在对江西省其他上市公司应收账款数据分析中，笔者发现上市公司的欠款单位主要是其母公司，或子公司、同一母公司下属的兄弟公司以及联营公司。

二、应收账款质量管理的内涵

在激烈的市场竞争中，公司一方面借助赊销促进销售，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司资金的周转带来困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一矛盾，便是公司应收账款管理的目标。

应收账款管理就是要制定科学合理的应收账款信用政策，在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡，在控制应收账款成本和风险最小的前提下，最大限度地扩大公司的销售规模，降低和避免信用风险，实现利润最大化。

应收账款管理的基本目标在于扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。应收账款管理的最低目标是加快资金周转，应收账款周转率越高，平均收款期越短，说明周转速度越快。加速周转意味着公司只要用较少的应收账款就能实现较多的销售额，或用同样数额的应收账款能实现更多的销售额，这就增强了公司赚取利润的能力。

应收账款作为流动资产的一部分，着重强调提高其流动性，促使应收账款尽快收回，实现应收账款向现金的快速和足额的转换。公司应收账管理的重点就是根据公司的实际经营情况和客户的信誉情况制定公司合理的信用政策，这是公司财务管理的一个重要组成部分，也是公司为达到应收账款管理目的必须制定的策略。

三、加强应收账款质量管理的对策

通过对江西省上市公司应收账款的分析，可以看出上市公司应收账款存在着诸多问题。上市公司应加强应收账款的质量管理，及时收回应收账款，以加快公司的资金循环，提高资金利用效率，从而实现公司效益最大化。

（一）制定合理的信用政策

公司的信用政策是否健全以及执行是否严格，是提高应收账款投资收益的前提。公司运用信用政策可以把应收账款控制在适当的水平，并有效地减少坏账、呆账的发生，使公司资金的回收和周转处在一个良好的轨道上。信用政策主要有确定信用条件和制定信用标准。信用条件指公司接受客户信用订单时所提出的付款要求，包括信用期间、折扣期限和现金折扣率。信用标准指顾客获得交易信用所应具备的条件。如果信用标准太高，将失去部分客户，不利于市场竞争；如果信用标准太低，则会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。上市公司需要根据具体情况制订合理的信用政策，使信用政策改变导致的边际收益等于边际成本。

（二）规范关联方交易行为

大股东与上市公司进行关联交易，可以利用其在上市公司中的优势地位影响关联交易的正常进行，以不合理的高价将其产品或劣质资产出售或置换给上市公司，换取上市公司的现金或优良资产；或者以非正常的低价从上市公司购买产品或资产，甚至不支付价款，致使上市公司应收账款不断增加、资金被长期占用，直接严重影响上市公司正常生产经营，进而损害中小股东的合法权益。因此，当上市公司与关联方进行交易时，要以公允原则为前提，对关联交易的金额或相应比例、未结算项目的金额或相应比例、定价政策等事项应及时予以披露，否则上市公司将承担信息披露不及时或不真实的相应责任。

（三）追踪应收账款账龄

一般而言，客户拖欠款项时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。公司必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中，公司财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点。随时掌握以下信息：即有多少客户在折扣期限内付款；有多少客户在信用期限内付款；有多少客户在信用期限过后才付款；有多少客户拖欠太久可能会成为坏账。如果账龄分析显示公司的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整公司信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

（四）采取合理的收账政策

公司在回收账款前，应该拟定好收账策略，逐步进行账款的回收。尽量做到既收回账款又不影响与客户之间的关系。针对不同的客户，公司需要采取相应不同的收账政策。对于信用较差有恶意拖欠货款的客户，公司催收账款时态度要坚决。如果催收失败，可以诉诸于法律。在账款回收后，停止对其进行信用赊销。而对于信用记录一向较好的客户，公司尽量与其协商解决，妥善友好地解决货款问题。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡。

【参考文献】

[1] 何涛. 浅谈应收账款的管理问题及对策[J]. 企业家天地(理论版)， 2007，（02）.

[2] 高淑东，杨丽娟. 谈上市公司应收账款的全程管理[J]. 会计之友，2005，（02）.