公司内部审计管理办法

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公司内部审计管理办法范文第1篇

一、结合公司中心工作目标，积极开展管理审计，提升公司管理绩效。

（一）股份公司年初制定了中心目标之一就是：推行“三化”建设，即从建立健全制度入手，完善工作事项督查机制和经济责任考核体系，建立“权力公有化，责任私有化，利益合理化”的内部运行模式，改变长期存在于国有企业中责权利界定不清运行难，责任模糊不清落实难，利益分配不均合理激励难的顽症，逐步实现责权利的协调统一。该同志带领内部审计部门会同公司人力资源等部门，一方面积极响应和推行公司提出的“三化”管理，一方面紧紧结合内部审计转型“由靠法律赋予的权利实施监督为主转向靠制度管人、管事、管物为主”的主旨，把内部审计工作的本质彻底地由检查系统、注重结果、重在治标，向完善控制、注重过程、重在治本转变。在今年6月份前，重点是配合公司各个部门、单位细化部门、职位、岗位等层级管理职责，推出了200多个岗位的“岗位经济责任考核办法”；参与制定落实了严格的资金审批办法，通过界定审批权限，确保了资金的安全运行，对权力的正确运行起到了直接的刚性制约；参与修订了物资管理制度，使港口的物资管理步入了正规的管理体系中；另外还对“固定资产管理办法及实施细则”、“低值易耗品管理办法”、“应收款管理办法”等进行了修订完善。今年6月份后，又会同人力资源等部门，按照计划对相关的制度、办法、岗位职责等进行了检查落实。通过一段时间的检查落实完善，使得公司的内部审计工作真正体现到全面转型上，同时也能够真正体现到股份公司制度建设的四句话的内涵中：制度之上，没有特权；制度之外，没有自由；制度之下，没有人情；制度之后，没有停留。

（二）开展薪酬专项管理审计，积极开展新的审计类型。该同志带

公司内部审计管理办法范文第2篇

在上市集团公司所面临的各类风险日益增加、外部审计成效不佳的背景下，内部审计部门作为上市集团公司内部控制体系的重要组成部分，正以其相对独立的地位、以较外部审计所具有的优势，通过不断强化内部控制审计项目质量，更加客观地评价公司内部控制体系，促进内部控制流程优化，保障内部控制有效运行，从而不断为公司内部控制管理增效。

关键词：

内审部门；内部控制审计；背景；途径

一、强化上市集团公司内审部门内部控制审计职能的背景

1.外部会计师事务所内部控制审计成效性不佳2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定出台的《企业内部控制审计指引》中指出，内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。然而，由于很多中小上市企业只因受国家政策法规所限不得不聘请外部会计师事务所进行内部控制审计，管理层主观意识上并不重视内部控制审计工作，导致大部分部门及人员不愿配合审计工作，自愿披露积极性不高；同时，会计师事务所审计人员大多是具有丰富经验和专业知识的财务报表审计人员，在财务方面的内部控制审计游刃有余，而对非财务方面的内部控制审计却十分有限，加之一些不负责任的会计师事务所利用国家内部控制审计法规中存在的漏洞，与相关企业进行钱财交易，出具不真实、不科学的审计报告，以达到利益目的，完全失去了企业内部控制审计的意义。近年来的数据表明，在各种财务舞弊诈骗案件层出不穷的情况下，会计师事务所出具的审计报告中，标准无保留意见的审计报告占比高达98%，可见外部会计师事务所对企业内部控制审计的成效性不大，对完善企业内部控制体系的贡献值不高。

2.做好内部控制审计是上市集团公司内审部门职责所在2013年8月，中国内部审计协会的《第1101号—内部审计基本准则》对内部审计进行了最新定义，即“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审计和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”这就要求内部审计部门作为上市集团公司内部控制体系的重要组成部分，应紧密围绕公司发展目标，积极参与内部控制体系建设，凭借其在公司相对独立的地位，以较外部审计具有更熟知公司整体经营战略发展及各业务流程操作、更易实时掌握公司经营决策及业务的发展变化、更易取得管理层及其他部门对工作的支持配合等得天独厚的优势，以人员业务知识的专业性、审计工作内容的多样性、审计工作时效的及时性等独有的内部控制工作形式对其他内部控制活动的健全性、有效性等进行及时、有效评估分析，找出问题的症结所在，提出具有针对性、建议性的改进意见，不仅促进内部控制流程的不断优化和完善，保障内部控制的持续有效运行，确保集团公司战略目标的实现，而且也为新时期内部审计工作的增值服务转型提供了新的发展空间。

二、强化上市集团公司内审部门内部控制审计职能的有效途径

内审部门要想真正发挥其在上市集团公司内部控制体系中对其他控制活动的再控制职能，就应围绕如何解决内部控制审计项目“审前审什么、审中怎么审、审后怎么办”的核心问题，不断推进“抓好审计项目计划、抓好审计项目质量、抓好审计成果转化”的“三抓好”举措，从而为集团公司管理层提供及时、客观、有效的内部控制审计项目报告，促使管理者不断优化内部控制体系与流程，改善公司的经营管理，提高公司的经营效益，促进公司持续健康发展。

1.抓好审计项目规划，解决审前“审什么”问题（1）确定内部控制审计目标。内部审计部门就是要大到依据集团公司战略经营发展规划、小到根据某一具体业务操作流程来组织实施开展专门的内部控制审计或依托其他审计项目形式，及时、合理、有效地对内部控制体系是否完善、合理、有效进行确认，从而促进公司建立健全一套适应本公司所需的内部管理制度，改进内部管理水平，维护资产安全完善，提高运营效率和经营效果，实现公司的整体经营目标。如：2015年2-4月，中国人寿集团内审部门就依据寿险股份公司全面预算管理办法，对35家省级分公司预算编制的合理性、执行的效益性与成效性、考核的有效性等进行了综合分析和评价，对存在的14个方面问题深入剖析了原因，并提出了系统性、建设性、前瞻性的13条审计建议，得到集团公司总裁室的首肯，对帮助公司提高预算管理的效率、效果和效益，促进公司战略目标与经营目标的实现提供了决策参考。（2）常态化积累内部控制审计素材。集团公司的内部控制体系涉及到各部门、各环节，需要内部审计部门关注的内容多、数据多，要想在海量信息中及时、精准地抓住内部控制薄弱点，内部审计部门除需要做好日常持续监控外，更要与子公司及部门建立日常动态沟通协调机制，主动了解各公司的经营发展战略规划、规章制度、流程设计等内容，建立审计资料库，动态收集、整理、分析各种资料和信息，捕捉内部控制审计关注点。如：通过查看某公司经理经济责任审计报告，发现该公司近年发生了重大非法集资案件，由此案件发生的原因入手，确定对该公司印章、单证流程管控审计素材。（3）依据业务性质确定内部控制审计要点。针对常规化业务就要重点关注其内部控制的执行性，如：单证业务管理情况，就需要从单证的征订、入库、发放、领用、核销、保管、档案归档等一系列流程关注各层级公司对单证管理办法的执行效果；针对不断发展变化业务就要重点关注其内部控制的合理性，如：随着收付费业务转账率的逐年提高、转账金额的日益庞大，就需要关注管理层是否从业管、财务、信息等关联部门设置控制点防范系统缺陷导致的大规模提前支付或重复支付等非正常付费问题；针对新兴业务就要重点关注其内部控制的健全性，如：柜面直销业务，就需要从保费入口的归集渠道、销售人员的资质、专项绩效奖励列支的渠道、费用分配的原则与比例等入手，关注管理层出台的制度是否健全、各公司是否执行制度等。

2.抓好审计项目质量，解决审中“怎么审”问题（1）编制科学详实的审计方案。由于内部控制审计不仅包含了财务审计、管理审计等常规审计对重要风险点的审计，其更侧重于在风险评估基础上对集团公司各种管理措施与各业务流程再造之间的线、面风险控制审计，因而审计组在项目实施前需要通过调查问卷法、流程图法、自我控制评估法等进行穿行测试。通过风险评估，锁定重要风险点、重要风险部门、重要风险业务流，从而编制科学详实的审计方案，突出审计重点，完善审计方法，并依据审计内容配备专业审计人员，确保审计项目的顺利实施。（2）实施多种非现场审计方法。首先，审计组要充分整理并分析被审计单位提供和自行收集的相关规章制度、财务业务数据、各类经营管理资料等，通过进入各类业务系统核实，进一步确定被审计单位存在的主要经营管控薄弱点与风险点；其次，要建立健全非现场审计项目培训与分析例会制度，及时校正审计人员对审计项目认识的偏颇及审计方式方法存在的不足等，精准定位审计要点，从而为现场审计提供线索和依据，节约审计成本，提高审计效率。（3）开展多方位现场审计形式。首先，要依据非现场审计阶段确定的风险点，通过查阅原始资料、现场访谈、突击检查等多种方式开展深度审计，对重大审计风险点采取财务流--业务流间的循环交叉定位等方式追根溯源；其次，坚持审中研讨日例会制度，针对难点与困惑，集思广益、研究对策、纠偏查漏、提高效率；第三，主审要对问题定性的准确性从严把握，严格掌握政策标准，确保与被审计单位沟通顺畅；同时，对审计工作底稿实行交叉复核和逐级审核，保证审计工作底稿的质量，全过程对现场质量进行控制。

3.抓好审计成果转化，解决审后“怎么办”问题（1）建立报告评审机制。因内部控制审计是对其他控制流程的再控制，要对内部控制设计和运行的有效性进行评价，要求审计内容关联性要强、审计结论要有理有据、原因查找要深要实、审计建议要切实可行且具有前瞻性，为杜绝审计报告存在的框架“模式化”、内容“制式化”、建议“雷同化”等现象，内部审计部门必须建立审计报告评审机制，通过各层级人员把关审核，确保审计报告质量，为管理提供高质量的决策参考信息。（2）加大审计发现问题整改力度。首先，内审部门要与集团公司各职能部门、各子公司建立审计发现问题整改联动机制，充分发挥条线整改的主导作用；其次，可以采取审计问题风险提示、审计问题通报、审计谈话等多种方式来督促被审计单位对审计发现问题的有效整改；第三，结合经济责任审计项目或开展专项后续审计以及开展机动审计等方式，检验被审计单位整改落实情况。通过加大审计发现问题整改力度，形成内部审计工作的威慑力，改变审计发现问题屡查、屡改、屡犯的现象，在提升内部审计成效最大化的同时，确保内部控制体系在公司发展中的风险防范作用。

公司内部审计管理办法范文第3篇

1.1 强化投资公司内部审计是集团发展的需要

强化投资公司内部审计是构建集团科技工业新体系发展的需要。集团提出了构建科技工业新体系、建设国际一流大型企业集团的战略目标。战略目标明确指出集团要构建起创新型、开放型、融合型的科技工业新体系，在军、民品各领域达到世界先进水平。实现这一战略目标，投资公司作为集团民品产业的主战场必将做出举足轻重的贡献。随着投资公司经济规模的不断扩大和资金投入的大幅增加，发展中的突出矛盾、普遍问题及潜在的经营风险也逐步顯现出来，其中一些问题也凸现出进一步加强内部管控和风险防范的重要性和紧迫性，强化对各级投资公司的内部审计将是加强投资公司内部控制、提升基础管理、降低经营风险、提高运行质量进而实现构建集团科技工业新体系这一战略目标的有效途径之一。

1.2 强化投资公司内部审计是集团审计工作会上提出的工作转型的需要

强化投资公司内部审计是集团内部审计工作转型的需要。集团在审计工作会上提出内部审计工作要理清思路，确定目标，努力实现内部审计工作转型，即坚持融入中心工作，服务发展大局，认真履行监督、控制、评价和服务四大职能，努力实现审计重心由以财务审计为主向管理审计为主转变、审计关口由事后审计为主向事中审计为主转变、审计内容由常规项目为主向重大产业化项目、重点工程和重要公司为主转变，深化审计改革，加强队伍建设，提升能力水平，促进集团经济健康发展。内部审计工作转型要求具体到强化投资公司内部审计，就是内部审计工作要融入集团经济健康发展的中心工作，以加强基础管理、防范经营风险为要求，全面覆盖，重点深入，对投资公司开展各类审计，为投资决策收集可靠信息，促进投资公司整改提高，防范风险，健康发展。

1.3 强化投资公司内部审计是集团经营管理的需要

强化投资公司内部审计是集团内部经营管理的需要。集团加强对投资公司的管理中，内部审计既是一种有效的制度安排，又是市场化管理企业的有效手段，在实现国际一流大型企业集团建设目标的进程中，不能缺少内部审计部门的参与。

2 强化投资公司内部审计所面临的问题和解决途径

2.1 强化投资公司内部审计所面临的问题

2.1.1 开展控股公司审计的法律依据比较充分，但对参股公司开展审计还没有相应的制度规定

从法律、法规的层面上看，开展投资公司审计有一定的法律依据，例如《中华人民共和国审计法》、《关于内部审计工作规定》、《关于加强中央企业内部审计工作的通知》、《企业集团财务公司管理办法》、《中国航天科技集团公司章程》等有关规定，这些规定，对开展集团所属控股投资公司审计提供了法律依据，但对参股公司，特别是涉及外资参股公司审计还没有规范性依据，使这部分国有资产游离于监督之外。

2.1.2 内部审计部门参与投资公司的前期决策较少，影响了审计职能的发挥

目前的情况是，各级单位投资的公司从初始论证到运作经营和管理等的决策，内审部门很少能够在公司成立前期参与其中，对公司的有关重大决策情况、公司经营及管理情况、公司目前面临的风险因素等得不到及时应知的信息资料，这样既导致审计“诊断”的滞后，又影响了审计职能的充分发挥。

2.1.3 内部审计资源不足，影响审计工作的质量和效率

（1）由于内部审计人员自身知识结构的不合理，审计人员素质不能满足现有多元化的审计任务，影响了审计质量。

强化投资公司内部审计，需要审计参与的领域会更广、更深，尤其是管理审计、风险审计这些领域要求内部审计人员应该是复合型专业人才，这对审计人员的业务素质要求更高。不仅懂得会计资料的判定和分析企业的经营管理，又要具备诸如法律知识、宏观经济政策的分析等能力。现实中有不少审计人员受专业知识的限制，无法适应审计更高层次的要求。

（2）审计时间紧、任务重，亟待提高审计效率。

人员少、任务重和时间紧是目前集团公司和各研究所内部审计工作普遍存在的问题。内部审计机构在开展审计业务时经常应接不暇，有种赶场子的感觉，这边任务还没完成，那边的任务已经下达。目前集团公司所属的投资公司数量又较多，审计人员开展投资公司审计就显得力不从心，如何提高审计效率成为燃眉之急。

2.1.4 审计结果的利用不理想

集团公司及各研究院内部审计部门近年来对预算内企、事业单位的审计整改情况还是比较关注的，但在近年开展的投资公司审计中，投资公司对审计报告中提到的问题由于受到历史客观原因、政绩考核主观原因以及其他因素的影响，整改时敷衍了事、故意拖延、蒙混过关，甚至是有选择性的整改。内部审计部门往往对投资公司审计整改情况关注不够，往往造成整改不到位，致使审计成果不能被充分利用。

2.2 解决上述问题的途径

针对以上面临的问题，可采取以下措施加以解决：

（1）加强与投资参股公司投资主体的沟通交流，先从形式上规范审计的合理性、合规性。

依据《公司法》设立的公司，法人治理结构中规定监事会的主要职能有检查公司财务、监督董事和高级管理人员的行为等职权。目前，各投资公司中，监事的担任主要是上一级监察部门的人员，审计部门的人员可以通过担任公司监事会成员的方式，将投资参股公司审计融入公司治理当中。

（2）内部审计部门要积极了解掌握投资主体对投资公司的重大业务决策，及时掌握有关信息，发挥内部审计的服务职能。

（3）提高内部审计人员素质。

内部审计人员素质是决定审计水平的根本因素。在目前情况下可采取以下措施：

①要加强学习。建立学习制度，健全审计职业教育体系，针对现有人员，不局限于会计和审计专业教育，加强职业道德教育、复合型人才教育，使审计队伍整体的知识结构呈现一种多学科、多领域的状态，使审计人员面对纷繁复杂的经济活动准确地对问题进行剖析和判断，从不同侧面、不同角度展开分析，从而发现问题，解决问题，得出实事求是的结论。

②要鼓励实践。在提高审计人员素质的过程中，要引导审计人员树立学习与工作相结合的理念，在工作中学习，在学习中工作，不仅向书本学，也向别人学习、向实践学习，学以致用，用而促学，运用所学知识深入思考审计工作面临的新形势、新问题，通过实践，实现审计人员素质的提高。

③借助专家的力量。建立完善的内部审计“专家聘用”模式。如：特殊审计项目外包、聘用外部专业人员（外部专家、具备特殊技能的审计师等）参与审计，或聘请企业内部管理专家、工程技术人员等参与或参加内部审计组。

（4）通过下列方法提高审计效率。

①与被审计单位加强够沟通，提高审计效率。

审计人员应取得被审计单位思想上对审计工作的认同，使之不致产生抵触情绪，积极配合。

②制定科学合理的审计方案，提高审计效率。

审计方案要从审计目标出发，根据特定的审计对象来设计。审计方案的设计要考虑特定的审计性质、审计方法、审计时间及时限、人员组织，以及被审计单位的业务特点等。有科学合理的审计方案的指导能使审计工作有的放矢，有主有次，防止审计工作偏离轨道，保证审计目标的实现。

③注重内审前的准备工作，提高审计效率。

做好充分的审前准备，比如：事先了解与审计事项有关的法规，以前期间的审计情况等有关资料，被审计单位管理体制以及审计年度的重大经济活动等基本情况。

④实施计算机辅助审计。

采用计算机辅助审计技术能快速地占有大量的信息数据，有效地提高审计效率，减少工作量，降低审计成本。

3 针对审计发现的问题，不断强化投资公司内部审计

3.1 內部审计发现投资公司存在的主要问题

3.1.1 公司投资过程中存在的主要问题

（1）投资环节缺乏严密的可行性论证，投资不是以盈利为主要目标而是以完成收入指标为目的，导致了投资的盲目性，同时也导致了在合作方的选择上表现出的急功近利，使得大量投资资金未能取得良好的投资收益，形成事实上的投资失败。

（2）一些三级单位虽具有很强的研发能力，在其将科研成果转化成民用产业生产时，却缺乏长远的整体规划，部分投资公司发展战略不够明确，公司战略规划缺乏有效的实施途径，缺乏大手笔的资金投入，导致一些好的科研成果在形成民用产业生产时，无法上规模、上档次，只能利用军品的剩余生产能力进行生产，在场地、管理上都只能是小打小闹，难以突破发展瓶颈。

（3）集团内部缺乏统一的战略投资规划，各三级单位间投资项目多有重复，存在内部相互竞争、自相残杀的现象。

3.1.2 公司运营过程中存在的主要问题

（1）公司治理结构不够完善，由于都是同一控制下的各级单位共同投资，行政色彩浓厚，实际上还是上级单位拥有绝对的表决权，公司股东会、董事会、监事会形同虚设，导致一些决策的失误，以及管理上的漏洞，如一些公司的董事长由上级单位行政领导兼职担任，在时间及精力上都无法保证其董事长责任的履行。

（2）公司在规范化管理上普遍存在缺陷，相当一部分公司内部管理混乱，缺乏相关的内部控制，制度体系建设不够全面。

（3）由于考核目标的偏离（一味的以收入指标作为考核的主要指标），以及收入指标的逐年高速增长，又由于公司经营能力所限，导致公司管理层压力大增，逼迫其通过一些非经营手段去获取收入指标的实现。

（4）由于传统的思想认识（民用产业没有发展前途，跑市场太累，压力太大，激励考核机制还不够有效等等），导致各投资公司普遍缺乏相应的管理人才，尤其缺乏具有敏锐的市场分析、预测及开发能力的人才;另外各公司都不同程度存在人员素质偏低的情况。

（5）部分投资公司核心技术掌握不到位，没有形成有效市场，自身产品成本高，附加值低，盈利能力不强。

3.1.3 公司内部管理方面存在的主要问题

（1）部分投资公司经营风险防范意识不够，对外合作项目证券业务、套期保值交易、无经济业务的关联方交易等存在运营风险。

（2）部分投资公司个别经营者道德风险防范意识较差，甚至有违法乱纪行为。

（3）工程建设存在程序不合规，不按规定招投标等问题。

（4）资产权属管理方面的问题。部分公司由于历史遗留、资产划转等原因资产权属不清晰，土地、建筑物等部分资产没有取得产权，有的长期闲置，影响资产发挥经济效益。

（5）成本核算工作薄弱，成本核算与存货管理相脱节。

3.2 针对投资公司存在问题的解决策略

今后审计应明确方向，建立完善的服务监督体系，形成长效机制，采用多样化的审计方式并加大审计结果利用、形成闭环管理、提高审计效益，不断强化投资公司内部审计。

（1）严把投资过程关，对投资项目的立项、可行性分析、项目整体规划、资金筹措等环节进行审计，确保投资项目有效、可行，切实实现审计方向从事后审计向事前审计的有效转变。

（2）强化公司运营过程审计，针对集团内部公司普遍存在公司治理薄弱，内部控制不够健全的情况，在3-5年内对所有公司进行一次管理审计，完善其公司治理结构，并进行内部控制梳理，关注其风险点，规范其运作。

公司内部审计管理办法范文第4篇

对于现代企业来说，企业内部任期经济责任审计，主要是指对于组织领导在任期中企业资产负责等各个项目的真实性以及合法性进行明确，集团公司内审机构所开展的经济责任审计旨在促使集团内部的领导以及管理层能够洁身自好，遵纪守法，切实履行管理责任，这样才能保证企业的日常经营处于正轨，在实践中，我们发现集团公司内部经济责任审计还是存在很多亟待完善的地方，这就需要我们进行积极地探讨。

二、加强企业集团内部经济责任审计的意义

（一）为考核和选拔领导干部提供依据

在以往，很多领导干部在进行换届的时候，并没有对上一任领导班子的工作进行公开的审核评价，在以后出现了管理问题就很容易相互推卸责任，权责不清，这从根本上就加大了干部考核的难度，对于经营绩效的评价也难以进行。一旦集团实行了内部经济责任审计，以上问题就可以迎刃而解，同时还将在很大程度上激励管理层做好自己的本职工作，激发集团管理的活力。

（二）有利于促使企业遵纪守法

通过对集团公司内部经济责任的审计，可以在很大程度上避免徇私舞弊、铺张浪费、腐化堕落等管理乱象的出现，对于目前集团企业领导层中存在的不良风气可以起到很好的打击作用。

（三）合理规避国家审计风险

随着国有企业受到外部市场改变的影响，内部经济责任审计范围更加广泛，审计内容更加丰富，这对于规避国家审计风险有着重要意义。除此之外，问题的及时披露有利于为日后解决问题.合理规避国家审计风险争取了时间.而问题得以妥善解决，既强化了公司内部管理，也有效避免了问题的进一步升级。

三、集团公司现行经济责任审计制度存在的问题

（一）审计任务重与审计力量有限的矛盾突出

一般来说，由于集团公司业务复杂，所以审计工作量惊人，这就需要我们在每个工作年度中对各个审计项目都进行合理的安排，并且将审计的权限集中于集团总部，但是我们应该看到由于集团公司审计机构的人员配备数量有限，一定时期内的审计能力是确定的，再者加上集团内部管理干部调职频繁，审计任务重与审计力量有限的矛盾突出。

（二）经济责任审计评价流于形式，存在评价风险

根据相关规定，对于集团领导层的经济责任具体履行情况需要作出客观真实的评价，并且对于具体经济事项来说，可以划分为直接责任、主管责任、领导责任，但是实际的工作中，很多集团公司并没有建立起内部经济责任审计评价体系，这就使得对于审计工作的评价不够科学合理，往往带有很大的主观性，使得经济责任审计评价流于形式，存在评价风险。

（三）审计内容侧重点应逐步从财务会计审计倾向于管理会计审计

国有企业中部分是由国家企事业单位转型形成的，因此这部分国有企业较早就具有了健全的内部审计制度，国有企业内部审计初期以财务审计作为内部审计的核心，随着环境等因素对国有企业管理的改变，财务审计已经成为了日常性、基础性的工作，对专项审计、工程项目审计等领域开展了审计活动，扩展了内部审计的职能，加大了发展内部审计的力度。与国际范围中企业内部审计向增值导向发展方向相比较，国有企业的内部审计日益受到重视，审计工作方法逐步规范和系统化，审计内容侧重点应逐步从财务会计审计倾向于管理会计审计，提高企业的运作效率为目的。

（四）审计成果运用不规范

一般来说，在经济审计工作完成以后，需要及时的对审计结果进行公开，对于存在的问题进行解决并且追究相关当事人的责任，而且应该将审计结果作为领导以及管理层成员的绩效、考核、升职的重要参考因素。但是从实际情况来看，经济责任审计的主导方往往只是审计的职能部门，对于审计活动只有开展和实施的权限，对于审计结构的运用并没有相应的职责。所以说，站在集团公司的层面来看，没有公开透明的追责制度使得审计报告无处可用，只能处于食之无味，弃之可惜的尴尬境地。

（五）人员培养和交流滞后

从目前集团审计部门的人员构成来看，审计的职业准入标准相对比较低，人员的培训活动内容单调，内部学习氛围不够浓厚，以上种种因素的存在使得某些集团审计人员的专业素养不够，审计知识不够扎实，执业水平有待提高。

四、集团公司经济责任审计制度的完善建议

（一）设立独立性的内部审计机构 ，充分发挥审计职能作用

1、独立的经费预算保障

我们一定要将内部审计机构的经费纳入公司预算计划，并且切实做到专款专用，集团公司以及下属公司审计机构的经费预算都要有保障，如果客观条件允许，可以将审计经费从财务经费中进行分离，由专门的委员会进行管理和申报，使得审计机构能够有独立的经费预算保障。

2、独立的审计人员管理体制

首先，要提高集团审计人员的门槛标准，只有具备过硬专业素养的人员才能招纳。其次，对于审计干部的升迁、任免都要制定相应的程序，避免管理层“一言堂”。再次，制定统一的管理办法，在政治素质、专业水平、薪酬待遇等方面提供制度保障。

（二）建立统一调度的审计运行组织 ，优化审计力量配置

首先，建立起科学合理的审计制度，这些制度、计划对于集团总部以及下属公司审计部门的约束一视同仁，由总部的审计部门负责监督实施。

其次，集团范围内的审计人员调动应该由集团总部审计机构统筹，在有重大的审计项目需要完成的时候，集团公司审计部拥有决策权。

（三）建立科学的审计评价体系

首先，建立经济责任审计档案。所谓的经济责任审计档案，主要包含对领导任期内各项经济活动的财务信息以及经济评价指标信息进行归集，除此之外，还包括了在职期间每次经济责任审计的评价结果，年度财务收支审计、绩效审计等审计活动的结果，只有这样才能进行横向比较，对于任期中的各项活动能够进行全方位的考核，确保经济责任审计评价的客观性。

其次，建立相应的指标评价体系。我们需要根据集团实际的业务类型，结合盈利能力、资产运营、偿债能力建立指标，这样有利于提高指标的科学性。

（四）建立审计结果公告制度以及责任追究制度

作为审计活动的价值体现，审计报告必须受到集团管理的重视，对于责任审计的结果需要进行通报、责令整改，只有强化了审计结果的运用才能从根本上起到威慑的作用，如果经济责任审计结果公告制度得不到百分百的施行，那么集团内部的问题也就无法受到全体员工的监督，难以实现稳定的发展，久而久之，必然容易出现不正之风，影响集团发展。

公司内部审计管理办法范文第5篇

关键词　上市公司；内部会计控制；信息披露

上市公司作为社会公众化程度最高的公司，向社会提供的会计信息是一种“社会公共产品”。而会计信息质量的好坏将直接影响股东、债权人和企业经理的切身利益。并影响社会对上市公司价值的评估。2006年6月5日，上海证券交易所的《上市公司内部控制指引》第二条指出：“内部控制是指上市公司为了保证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。”上市公司的内部会计控制是会计信息形成和质量控制的基础，完善公司的内部会计控制结构是提高会计信息质量的重要措施。完善的上市公司会计控制是增强上市公司竞争力的重要保证，而良好的内部会计控制又有利于上市公司会计控制的完善，能够有效地解决一些上市公司内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题。

从2007年1月1日起，与国际标准接轨的新会计准则已经率先在上市公司中实施。新会计准则吸纳了国际投资者所熟悉的会计原则。注重强化上市公司财务信息的真实性，使资产和交易得到更为公允的反映，严格界定了资产、负债、收入、费用等会计要素定义，明确规定了有关会计要素的确认条件，突出强调了资产负债表项目的真实性和可靠性，这将在一定程度上提高投资者对上市公司信息质量的信心。真实的信息披露是资本市场健康运行必不可少的条件。其中会计信息尤为投资者所重视。新会计准则实施后，上市公司必须采取有效的内部会计控制措施，积极进行内部会计控制观念、方式、内容以及程序的创新，提高会计信息的真实性和有效性，保证企业资产的安全、完整。防止企业经营决策失误与经济腐败。

一、中国上市公司内部会计控制的现状

近几年，随着上市公司数量的不断增加，上市公司中存在的问题逐渐暴露出来，特别是上市公司披露的会计信息质量不高，甚至公然造假的现象不断被媒体曝光。许多上市公司存在非法挪用资金、私设小金库；粉饰会计报表，欺骗投资者；国有资产流失严重；企业领导贪污舞弊等问题。这些问题的出现不仅影响到上市公司投资者的投资决策、债权人的信贷决策以及社会对企业经理人员的评价，还会影响社会对上市公司价值的正确评估。而更为严重的是。大量的虚假会计信息给广大的投资者带来了巨大的经济损失，严重损害了投资者对我国资本市场的信心。同时。也给上市公司自身带来了诚信危机。总之，这些问题如果不解决，将严重影响我国资本市场的健康发展。

产生这些问题的原因是较为复杂的，但是，最主要的问题是由于我国上市公司内部会计控制不力，这可以从德勤中国公司发表的调查报告中得到佐证。

德勤中国公司2007年8月30日的“中国上市公司内部控制现状的调查报告”显示，74％的受访上市公司清楚地了解监管机构对内部控制的要求，但只有20％的上市公司认为自身现有的内部控制体系能够完全满足监管要求；另有55％的企业认为内部控制体系设计不能完全满足监管要求。该调查还发现，在建立风险管理体系方面，76％的受访上市公司表示不了解或不确定如何有效地进行风险管理工作。有约72％的受访上市公司不完全同意企业本身有持续监控内部控制有效性的机制，因此，尽管中国监管机构对企业内部控制和风险管理等方面的要求得到了强化，并与国外成熟资本市场的要求接轨，但中国上市公司的内部控制水平仍然较低。

二、上市公司内部会计控制实践中存在的问题

目前，我国许多上市公司存在风险意识淡薄、会计造假行为严重、财务报告不真实、企业违法违纪等现象，造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全，公司内部会计控制制度不完善。简而言之，就是缺乏有效的会计内部控制。上市公司内部会计控制实践中存在的问题主要表现在以下几个方面：

(一)上市公司的会计信息不真实

会计信息是由上市公司的会计行为形成的。企业的董事会、经理出于经营管理上的特殊目的，授意会计人员运用不恰当的会计处理办法，提供带有明显误导性的财务报告，以粉饰其经营业绩，使很多上市公司在主营业务亏损、业绩下滑的情况下，通过关联交易、托管收益和资产置换等方式扭亏增盈，收益剧增。正是由于激励与约束机制的扭曲，使得上市公司的核心人员可以利用虚假的会计信息在股市上“圈钱”，谋求自身利益的最大化，甚至人为编造原始凭证，公然造假，“琼民源”事件和“银广厦”事件就是最为典型的代表。其中，天津银广厦事件实际查证的收入和利润数与财务报告反映的收入和利润数有天壤之别，这些上市公司造假行为的负面影响是不言而喻的。它使人们对会计信息的可靠性产生怀疑，严重影响了资本市场的健康发展。很多公司还以在其招股说明书和上市公告书中披露和实际数值相差一倍甚至数十倍的公司盈利的预测值为诱饵，用过高的盈利预测信息骗取股东和社会公众的信任。

(二)上市公司的会计信息不充分

上市公司作为社会公众性最高的公司，其公开披露的会计信息是利益主体决策的基本依据，这些信息是否充分和完整将会直接影响他们的切身利益。很多上市公司在披露会计信息时避重就轻，对公司有利的会计信息过量披露，对公司不利的会计信息则能少则少、能不披露则不披露。其中，对企业的对外担保、负债和重大的关联交易等内容进行隐瞒，对资金投向和利润构成等信息的披露不充分。还有些上市公司刚刚披露会计信息，就重要信息的更正公告。

(三)上市公司的内部会计措施不完备

许多上市公司内部会计控制制度残缺不全。内部会计控制零散片面，不具有科学性和系统性；规章制度对于内部控制的指导仅停留在理论层面，或者过于简单，缺乏操作性和指导性，导致了理解和执行的多样性。同时。没有财务报告真实的保障机制，财务业务数据分析不够深入和具体。当前，上市公司面临着较大的资本市场业绩评价与监管机构的监管压力。往往具有调整收入及粉饰财务报表的冲动，为企业经营埋下隐患，同时也给投资者和国家造成巨大损失。

(四)上市公司会计信息的沟通机制不畅通

对于上市公司而言，信息的透明度主要包括会计的透明度。经营的透明度、公告的透明度。但在实际操作中，一方面，内部信息系统建设规划不科学、不合理，投入不足；另一方面，内部信息系统还难以充分适应电子商务，使得上市公司内部信息的沟通层次过多、成本高昂，与外部利益相关者的信息沟通难以迅捷化和服务化，制约了上市公司更好地适应外部市场的需要。不少上市公司负责接待投资者咨询的人员都不是专职的。对有关信息披露的规定不了解。回答问题时难以把握能否披露以及如何披露的界限。

(五)上市公司的内部监督机制不健全

内部审计是企业自我独立评价的一种活动，可以通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的内部会计控制环境的建立。在上市公司内部。审计、监察部门由于受隶属关系、业绩评价及薪酬体系缺陷等限制，独立性大大减弱，使监督流于形式。未能有效发挥内部审计的作用。上市公司的内部控制、监督没有与绩效考核情况相结合，未能形成有效的投诉举报渠道及调查处理程序。总部对下属机构的检查更多的是对财务的检查，而没有充分考虑到内部控制检查的重要性。

三、加强上市公司内部会计控制制度的建议

(一)制定科学、配套的内部会计控制规范体系

会计规范体系是上市公司会计行为和会计信息的规范和准绳。只有先规范了上市公司的会计行为，生成客观、公允的信息后，才谈得上信息如何披露。因此，建立并严格执行一整套科学的会计规范体系，是实行会计信息披露制度前一步必须做好的事。目前，我国对上市公司会计的规范主要是《股份有限公司会计制度》、几个具体会计准则和若干补充规定，这种状况使得上市公司的会计处理规定不正规、不完备，很多问题得不到系统的解决。下一步一定要建立以会计法、基本会计准则、具体会计准则、上市公司内部会计制度等为基础的一整套完备的上市公司会计规范体系；要根据实际情况对现行的《会计法》作出修改、补充，并制定《实施细则》，便于其真正得到施行。

(二)建立上市公司内部会计信息质量控制机制

上市公司会计信息质量控制机制由上市公司内部控制、注册会计师控制和证券监管部门控制三个要素组成，通过它们正常执行自己的职能及各职能问的相互制约，保证会计信息质量。内部控制由上市公司内部各相关部门组成，通过公司内部会计部门、审计部门、各经营部门、股东大会、董事会、监事会的职能活动来完成。笔者认为，必须合理、有效地设置会计机构。目前，必须将上市公司的会计部门和财务管理部门分立，分属不同领导，分担不同职能。财务管理部门可由总经理领导。会计部门应由董事会领导，主要会计人员由董事会任命。并向董事会负责，让会计人员真正成为会计信息供给的主体，使会计人员有责任也有能力拒绝管理人员的不合理要求，避免管理人员舞弊。同时，采取措施大力加强会计基础工作，提高会计人员各方面的素质。包括职业道德水准。

(三)建立内部会计风险控制的应急机制

要针对关键环节、关键部门设置特别的风险控制应急机制。例如，可以从完善配股再融资制度和加强对配股融资的监管等方面来控制上市公司配股再融资的风险。上市公司中的人不可能像机器一样按规则运转，人的行为的任何偏差都构成风险，但总能识别出风险的大小。针对风险大的环节和部门设置多层防范机制、责任追究机制以及激励机制，对于增强上市公司的内部控制能力是十分，必要的。比如。强化企业的会计、审计控制系统，要突出会计核算和会计监督这一环节。从会计和审计环节入手，并向其他管理环节延伸，逐步形成上市公司内部会计控制网络。

(四)加大证券市场会计信息披露的监管力度

1随着《证券法》的出台，我国上市公司会计信息披露制度体系已初步形成。然而已经颁布的一些规范性文件，有些内容不统一，有些相对滞后。有些比较分散，不易全面执行。因此相对于市场规范的要求来说，我国上市公司会计信息披露体系还有待于进一步完善。2改变多头管理的体制。目前，证券监管部门的设置应集中到两个层次：一个层次是中央级的证券监部门，负责对全国上市公司进行宏观监管，统一制定证券市场政策和上市信息披露规范；另一个层次就是证券交易所，它遵循中央证监管部门的规定，对上市公司的日常活动和会计信息披露进行具体的详细监管。3建立上市公司信息监查员制度。由中国证监会及其驻各地派出机构委派信息监查员到各上市公司，对上市公司的信息包括招股说明书、中报、年报、股利分配信息等的生成和披露加以监督。防止外界各个相关利益集团对会计部门的信息供给横加干涉。4证券监管部门要制定一套切实可行的上市公司会计信息披露的监督管理办法，对违规行为予以明确界定，坚决杜绝“你讲你的，我做我的”这种不规范行为。