财务管理的基本原则
财务管理的基本原则范文第1篇
[关键词]财务管理；目标；基本原则
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.40.150
1 财务管理的几种目标
任何一项管理都要有它的目标，只有有了明确的目标才能判断出管理决策的优劣，财务管理自然也不例外。在充分的认清财务管理的本质目标后，才能建立出一套完善的财务管理体系，因此财务管理目标是建立财务管理体系的逻辑起点，以下将介绍三种不同的财务管理目标的观点，并作出简单的比较。
1.1 利润最大化
这种观点认为企业创造的财富越多，离财务管理的目标就越近。企业作为一种营利性的组织，不管其组成形式如何，其本质都是去通过各种企业活动赚取利润，而利润计算相对容易，用来衡量财务管理目标的完成情况也较为简单。但其缺点也十分明显，公司制企业作为企业的最主要形式，所有权和管理权分离是必然的，必然会产生企业的问题，如果企业将利润最大化作为财务管理的目标，并以此目标来激励管理者，往往会出现管理者虚构利润为自己谋求利益最大化的现象。还可能导致企业管理者只重视企业的短期利润，不重视长期发展，可能短期取得巨大利润，管理者获得相应奖励，然而股东的利益能否也最大化却不得而知，同时这种观点只考虑了利润数量最大化，忽略了货币的时间价值和投入资本的报酬率，试想一下企业投入了500万元资本获得了100万元的利润好呢还是投入400万元资本获得90万元利润好呢，利润的绝对值的大小不能说明问题，还要考虑资本的报酬率和货币的时间价值。
1.2 每股收益最大化
针对利润最大化的明显缺点，有人提出每股收益最大化的观点，每股收益最大化是利润最大化的改进，因为这种观点以利润除以股数最大为目标，考虑到了企业投入资本数量对利润的影响。也就是比较了权益资本的净利率。但它的缺点也是明显的，同样没有考虑到企业的问题，也忽视了货币的时间价值，再试想一下，企业投资一个项目，是五年内每年末得到100万元的回报好呢还是第五年末一次得到550万元好呢，因此这种观点也是有局限性的。
1.3 股东财富最大化
这种观点不仅考虑了权益资本的净利率，也考虑了货币的时间价值，认为使股东财富最大化是企业财务管理的基本目标，这种观点也是被最广泛认可的。因为衡量股东财富往往是通过股票的价值，因此股价最大化也是这种观点，另外企业价值最大化在本质上也和股东财富最大化有异曲同工之妙，在假设企业负债不变时，企业权益资本最大化也就是企业价值最大化。以股东财富最大化为基本目标，有利于管理者在生产经营中以长远的眼光来进行决策，而且在项目投资上，也会考虑到实际报酬率，然而它也存在着缺点。因为股东财富主要靠股票来衡量，所以对于未上市的公司来说就无法量化，只适用于上市公司，而且资本市场并不是强势有效的，股票的价格也未必能反映出公司的实际价值。尽管股东财富最大化作为财务管理的目标是有局限性的，但是却是目前最为合适的管理目标。
2 财务管理的基本原则
财务管理基本原则是从企业财务管理实践中总结出来，用以指导财务关系、处理财务活动的行为准则。关于财务管理的基本原则的表述也是见仁见智，本文将主要的观点总结为以下财务管理基本原则。
2.1 货币时间价值原则
不论是企业的筹资活动、投资活动还是经营活动，几乎都是以货币的形式来计量的。资产使用权的转让是需要支付租金的，而货币的租金则是利率。由于货币可以用于投资而获得增值，因此今天的1元钱永远比明天的1元钱更值钱，对于不同时点货币价值的比较，往往还要进行相应的折现，以此评估项目的可行性。在日常管理中，对其的一个重要应用就是“早收晚付”，对于没有利息的应收账款要尽早收回，同时尽可能利用商业信用将更多资金合理的投入到运营中。
2.2 风险―报酬权衡原则
企业在投资项目时，不能只考虑可能获得的期望报酬率，还要考虑到报酬与所带来的风险程度是否相匹配。市场中无风险利率可以看成是没有风险的，例如国债的投资的未来现金流是可以计算出来的，无须担心本金和利息的收回，然而当报酬率高于无风险利率时，多出来的报酬就需要有相应的风险进行补偿，也就是所谓的风险溢价。因此管理者在进行财务管理决策时，如果只注重利润最大、收益最大，往往会使企业陷入巨大的风险之中，所以要在风险和报酬之间找到平衡点，也是每一个企业管理者要密切关注的。
2.3 投资分散化原则
对于普通股票投资者来说，很少会有人把所有财富压在一个公司上，都会进行分散投资，这样不仅可以获得稳定的收益，还会使得风险得到相应的抵消，这种做法依据的理论便是马克维茨的投资组合理论。对于公司来说也是一样，公司如果只依赖一种产品，往往会因为市场的更新淘汰而消失，所以越来越多的公司开始选择分散化经营，公司可以经营多种产品或者跨行业经营，当一个行业处于萧条时，公司依然可以依靠集团内的其他子公司赚取利润，弥补亏损行业，使得集团整体更不易受外部环境的影响。
2.4 有效市场原则
由于财务管理目标是股东价值最大化，其目标完成程度的衡量主要依据公司股票的价格。由于市场是有效的，与公司有关的各种信息都会及时的反映到公司的股票价格中，当公司开发出新技术或者进入热门领域往往都会使得公司前景被看好，股票价格随之上升，而管理者做出不当决策或者是严重失误时，投资者则会“用脚投票”，因此管理者在进行财务管理时也不能忽视资本市场的反应，因为财务管理的最终目标就是为股东创造最大财富。
2.5 比较优势原则
比较优势原则也是经济学中最基本的定律之一，同样在公司财务管理中也是十分重要的。想要在市场中赚到更多的钱，你就要发挥自己的优势，企业也是如此。企业要在所属的行业中认清自己的定位，辨别自己的优势所在，如果企业善于创新，就不要跟其他企业打价格战，如果企业拥有技术优势，就要充分利用并降低各项成本。比较优势原则也鼓励企业与优势互补的企业合作，进行产业链横向或纵向的整合，往往会带来1+1远大于2的效果。
2.6 系统原则财务管理是资金流、物流、信息流组成的完整系统，在进行决策时不能仅考虑其中的一方面，只有充分地将三者进行高效整合，才能使整个系统的效率最大。但是三者中要格外重视资金流，因为对于企业来说，资金流犹如血液一般，缺乏资金的企业是没有活力的，因此管理者在进行财务管理时，要充分意识到资金流的重要性，谨慎决策，合理投资，使得企业有一个稳定的现金流。
2.7 弹性原则市场变化莫测，行业也有不同周期，这就要求身处其中的企业的管理要灵活富有弹性，“计划赶不上变化快”说的就是管理要有弹性，一个行业龙头如果在面对行业前景趋势变化时不采取任何策略，领先的优势可能转瞬即逝，再者就是企业的长期战略不论多么完善，都要根据环境的变化而进行修订，短期计划更是如此，及时根据完成情况的反馈做出调整，管理者如果能在管理时随机应变，不断调整，那么这个企业将会是富有活力和生命力的。
2.8 成本-效益原则
项目的投入与否往往还要取决于成本-效益原则，如果该项目带来的效益大于所投入的成本，那它就是具有可行性的。在实际中，判断项目是否可行经常用净现金流为指标，因为一个项目的投入不会立即带来收益，资金的流入大多是跨年的，这就要就在调研时合理估计项目可能带来的现金流，然后选择合适的折现率或者必要报酬率进行折现，再减去投入的成本，如果净现金流为正，那么项目就具有可行性，可以给企业带来效益。
3 结 论
以上的财务管理基本原则是在企业财务管理实践中总结出来的较为常见的原则，由于财务管理原则见仁见智，也无法一一列举出来，但是不管财务管理基本原则是什么，其原则出发点必然是为股东价值最大化的目标服务的，财务管理从来都没有标准的答案，只能是管理者在实践中切身体会、充分运用原则去实现股东利益最大化，因此灵活运用并能实现目标的原则就是最好的财务管理原则。
参考文献：
[1]何学飞.论财务管理的基本原则[J].中国农业会计，2006（9）.
财务管理的基本原则范文第2篇
[论文摘要]财务管理理论是指导财务管理实践的基础，构建合理的财务管理理论体系对财务管理学科的发展和财务管理实践具有十分重要的作用。文章在现有研究的基础上，提出了基于财务管理环境为逻辑起点，包括财务管理基础理论、财务管理应用理论和财务管理环境理论等部分的财务管理理论结构体系。
一、引言
财务管理理论结构是人们基于对财务管理实践活动的认识，通过思维活动对财务管理理论系统的构成要素及其排列和组合方式所作的界定。国内外财务管理学者对于财务管理理论结构体系的研究取得了一定的成果，如何构建适合我国国情的财务管理理论体系仍需要进一步研究，有必要构建与现代财务管理发展水平相一致、结构严谨的财务财务管理理论体系，本文在借鉴和总结已有研究成果的基础上。对财务管理理论结构体系进行整体性探讨。
二、财务环境是财务管理理论结构体系构建的逻辑起点
环境决定一切，财务管理理论的发展离不开环境的影响和制约。一切事物都是以时间、地点等环境决定的。财务管理理论告诉我们，有什么样的财务管理环境，必然有什么样的财务管理理论与之相适应。财务管理本质、目标，他们都是在一定的经济环境中人们对财务管理的一种认识。财务管理环境决定了财务管理的本质，进一步决定了财务管理的内容与方法。财务管理环境是财务管理理论体系赖以生存的土壤，是财务管理理论体系产生的基础，没有财务管理环境，就无从说财务管理理论体系。所以，以财务管理环境为出发点来构建财务管理理论结构符合推理逻辑。而且，理财环境还具有高度的综合性，它包含了财务管理实践的全部内容，孕育着财务管理理论要素的全部“胚胎”，以此为起点构建的财务管理理论结构可以揭示财务管理发展过程的全部因素和客观规律，因而是全面的、完整的财务管理理论结构，所以，以财务管理环境为财务管理理论结构体系的逻辑起点，最符合财务管理理论的发展要求。
三、以环境为起点的财务管理理论结构体系构成要素分析
从财务管理理论结构体系的逻辑起点选择出发，财务管理理论结构体系主要包括由财务管理环境、财务管理假设、财务管理目标、财务管理程序和方法、财务管理原则、财务管理内容、财务管理运行、财务管理机制、财务管理组织等内容构成要素。
1、财务管理环境
财务管理环境是企业财务管理赖以生存的土壤，是企业展开财务管理的舞台，企业的财务决策、财务策略的制定都离不开环境的认识和把握。它主要研究理财环境的内涵、构成要素及其对财务管理理论和实践的影响、制约及要求等问题。财务管理环境是财务管理理论研究的逻辑起点，财务管理环境是客观存在的，具有客观性的特点，财务管理内外环境息息相通不断进行着物质、能量和信息的交换，共同构成研究意义上的财务管理发展的整体环境，即理财环境，或称财务管理环境，深刻认识和认真研究理财环境，从理论上讲，有助于正确认识财务管理的性质、特点及其发展变化的原因和内在规律，塑造科学的财务管理目标，并围绕该目标确定一套与理财环境相适应的理财观念和制定一套具有现实意义的理财原则、程序与方法；从实践上看，有助于企业做出正确的财务决策，选择和规划企业财务管理行为，增强企业财务管理的适应性和有效性。
2、财务管理假设
科学源于种种假设，这是因为对于任何科学的研究产生一系列未被确知难以直接论证的问题，因而科学的产生都要要依赖于某种特定的假设。假设是在两种情况下提出来的：一是现在无法证明这一命题；二是多种命题可供选择时选择其中一种，至于为什么样这样做，或无法证明或现实条件有限。美国学者坎宁在《会计的基本假设》中把会计基本假设看成是会计赖以存在的经济、政治和社会环境的基本前提或基本假设。坎宁对会计基本假设的定义对财务管理同样是适用的。我们可以将财务管理假设定义为，财务管理假设是财务赖以存在的经济、政治和社会环境的基本前提或基本假设，财务管理假设可以说是人们主观认识作用客观财务环境的结果，它取决于人们的认识水平，具有主观性特点，这也是目前对于财务管理假设的认识有不同观点的主要原因；同时，财务管理假设由具有客观性的特点，因为财务管理环境是客观存在的，这也是所有研究者都纳入财务管理理论的重要原因。管理财务管理假设可以由若干独立假设共同组成的连贯一致的体系。这个体系应该符合合理性、独立性、非矛盾性、可检验性等条件。
3、财务管理目标
目标是一项或一系列活动预期希望达到的境界和结果，目标是人们针对其活动预先设定的，是人们努力的方向，具有一定的主观性。财务管理目标是人们从事财务管理实践过程中所希望实现的目的，它所回答的问题是财务人员为了什么做。财务管理目标主要揭示财务管理职能如何具体化为财务管理目标，以及财务管理目标实现的内在规定性，为财务管理系统运行提供一个规范性的概念框架。财务管理目标理论在财务管理理论结构中处于承上启下作用，有了该层次财务管理理论结构才具有整体性和目的性。财务管理目标是构建财务运行机制的方向和标识，是人们赖以选择各种理财手段的依据和标准。它是财务管理理论和实务的导向，是在认真研究财务管理环境和已经确立的财务管理假设的基础上确定的，既对财务管理的内容、财务管理的原则、财务管理方法等基本理论问题起导向作用，也对财务管理的通用业务理论和特殊业务理论起导向作用。
4、财务管理原则
财务管理原则是管理者在对财务管理环境有了更加深刻认识的基础上制定的，它是将已经形成的对财政管理的理性认识在回到财势管理实践中去的过程，是从认识到实践、从精神到物质的过程，是认识过程的第二次飞跃。财务管理的原则将具体地承担起指导财务管理实践的任务。财务管理原则可以根据财务管理假设和财务管理目标来推演，有效市场假设可以推演出市场中心原则、双方交易原则、信号传递原则、引导原则、交易行为自利原则、比较优势原则等财务管理原则；财务主体假设可以推演出性性理财原则、风险成本与收益均衡原则、货币时间价值原则、资源配置原则等原则；持续理财与财务分期假设可以推演出财务分期原则、可持续理财原则等原则；委托假设可以推演出财务关系协调原则、财务约束和财务激励原则等原则。
5、财务管理程序和方法
财务管理方法，也称财务管理工具，它是为了实现财务管理目标，完成财务管理任务，在进行理财活动是所采取的各种是手段。财务管理的程序是财务管理过程中相互配合、紧密联系、有序的管理环节，包括预测、决策、计划、分析、控制五个环节。财务管理程序和言法属于财务实践层次，它受到财务管理原则的指导和约束。
6、财务管理内容
在研究财务管理理论结构体系时，首先应该确定财务管理应该包括的基本内容是什么，或者说是基本要素是什么，只有这样，才能确保研究的范围因此研究财务管理内容要从财务管理环境和财务本质人手。一般认为，财务管理的基本内容是企业财务活动，而财务活动又分为企业筹资引起的财务活动、企业投资引起的财务活动、企业日常经营引起的财务活动和企业分配引起的财务活动。因此，财务管理的内容包括企业筹资管理、企业投资管理、营运资金管理和企业分配管理四个方面。
财务管理的基本原则范文第3篇
一、修订原《规则》是适应事业单位财务管理改革的迫切需要
原《规则》在过去15年对加强事业单位财务管理、规范财务活动起到了十分重要的作用。而随着事业单位改革的逐步深入以及内外经济形势的发展变化，事业单位经济活动出现了一系列新情况，原《规则》某些方面已经不能满足不断变化的客观实际，不能适应改革和发展的要求，修订原《规则》势在必行。
（一）原《规则》中一些规定与近年来推行的公共财政建设和财政改革等相脱节
过去15年，是公共财政建设与财政改革十分重要的15年，先后实施了“收支两条线”改革、部门预算改革、国库集中收付制度改革、政府采购改革等，这些改革措施使得事业单位的财务活动发生根本性的变化，原《规则》也必须进行相应的调整。
1.收支两条线管理方面。原《规则》规定事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理，即事业单位的财务收支核算实行大收大支，收支统管。事业单位的收入主要由财政补助收入、预算外收入及其他收入组成。财政补助收入纳入单位预算；属于预算外资金性质的收入要上缴财政专户，而事业单位其他不属于预算外资金性质的事业和经营收入等不上缴财政专户；属于预算外资金性质的收入从财政专户核拨回来的预算外资金纳入单位预算；而不属于预算外资金性质的事业和经营收入等直接纳入单位预算。事业单位收入中其他不属于预算外资金性质的事业和经营收入的核算与财政补助收入、预算外资金性质的收入的核算不统一，与“收支两条线管理”的有关规定不相符。
2.负债管理方面。原《规则》规定事业单位不允许进行负债发展。在改革开放新形势下，事业单位为了加快自身的发展，在财政拨款难以满足事业单位快速发展所需资金的情况下，事业单位通过银行贷款等手段多渠道筹措资金，事业单位客观上已经存在债务。事业单位因背上债务而需偿还固定的利息与本金，这将带来潜在的财务风险。因此必须建立健全财务风险控制和预警机制，将债务收支纳入预算管理，规范和加强借入款项管理，严格执行贷款审批制度和经济责任制，降低与防范财务风险。
（二）原《规则》已不能满足事业单位财务管理科学化精细化要求
在依法理财、科学理财和民主理财的现代财务管理要求下，财政部门正努力推进科学化精细化管理，对收入支出、资产负债、结转结余资金管理等方面提出了新的要求，财务监督管理也有待加强。原《规则》部分内容已难以满足目前事业单位财务管理科学化精细化的要求。
1.预算管理方面。部门预算改革首先对预算模式和编制方法进行改革。在实行零基预算原则的基础上，严格按类、款、项、目细化收支项目（预算科目），将预算单位的基本支出按照定员定额的原则在预算中单独编制，项目支出根据性质、用途分项目详细说明预算金额。其次强化和重视预算执行情况，避免预算执行的随意性。部门预算经“二上二下”编制程序，财政部门根据人民代表大会批准的预算草案批复的部门预算具有很强的法律效力，必须严格执行。预算编制—预算下达—预算调整—资金拨付—资金使用的全过程都在财政部门的监控管理之下。原来的预算管理办法缺乏编制预算时所需的基础数据及其合理依据，预算科目属于粗放型模式，编制不规范，模式陈旧，预算的审批与资源配置具有主观性，预算批复不及时以及年度预算调整频繁。
2.资产管理方面。原《规则》没有明确规定固定资产在使用过程中的价值损耗如何核算。目前事业单位固定资产只核算账面原值，不计提折旧，这与会计核算的配比原则不符合。随着时间的推移，固定资产账面上的价值与实物现时净值差额会越来越大；而以固定资产账面原值对等核定固定基金，造成净资产虚增，净资产账面价值不能真实反映资产的实际价值。
二、新《规则》体现新形势下我国事业单位财务管理改革的要求
我国的事业单位情况比较复杂，差异性比较大，大多在一线、基层，是提供公益服务的主要载体。随着各项事业快速发展、财政投入力度不断加大，人民群众对公益服务的要求不断提高。为了使宝贵的公共资源能够科学、合理、有效、节约地用于公益事业的发展，提供更多、更好的公共产品，全国120多万个事业单位的财务活动，在新形势下需要一部新的财务规则来规范，《规则》内容涵盖了事业单位所有的财务活动。新规则不但对原来的管理条款进行了必要的修订，还大幅增加了新的管理方面的内容与规定。新《规则》进一步规范事业单位的财务管理，解决目前事业单位财务管理中存在的突出问题；按照科学化、精细化管理的要求，创新和充实事业单位财务管理的内容和手段。具体表现在以下几个方面：
（一）进一步明确《规则》的适用范围
各级各类事业单位必须依照《规则》要求开展本单位财务活动。事业单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则。根据事业单位分类改革的需要，公益服务性组织和社会团体按照本规则执行，参照公务员法管理的事业单位由国务院财政部门另行规定。纳入企业财务管理体系的事业单位和事业单位附属独立核算的生产经营单位、事业单位经营的接受外单位要求投资回报的项目执行企业财务制度，不执行本规则。
（二）加强预算编制和预算执行管理
根据我国《宪法》、《预算法》等法律法规，进一步完善事业单位的预算管理办法，事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补；实行“一个单位一本预算”，统一核算，统一管理，从基层预算单位开始编制预算，量入为出，保持收支平衡。事业单位应严格执行财政部门批复的部门预算。加强预算执行力度，批复的部门预算一般不予调整。加强预算执行分析，提高预算支出执行效率。加强决算管理，保证决算数据的真实、准确，全面真实地反映事业单位预算执行情况和人、财、物等方面的基础信息，并加强决算 审核和分析利用，稳步推进决算信息公开。
（三）规范收入支出管理，完善结转和结余资金管理
新《规则》对财政补助收入、事业支出的定义和支出的分类进行修改完善，加强收入管理，明确收入的范围，强化支出绩效管理。事业单位应当将各项收入全部上缴财政专户，与支出全部纳入单位预算，使事业单位收支管理更加全面完整。其中，单位的支出划分为基本支出和项目支出两部分，对基本支出预算采取定员定额的方法编制，对项目支出预算按照项目管理的规定编制。明确结转和结余概念，将结转和结余划分为财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金两部分，结转和结余资金按规定使用。加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排，支出不得超出基金规模。
（四）加强资产、负债管理，建立健全财务监督制度
完善资产的分类，增加了在建工程，建立健全资产管理制度，合理配置资产，建立资产的共享共用制度。适当提高固定资产单位价值标准，实行固定资产折旧的事业单位不再提取修购基金，净资产账面价值真正反映资产的实际价值状况。新《规则》中提出应当建立健全财务风险控制机制和内部控制制度，对借入款项的管理进一步规范，有效防范财务风险。新《规则》新增加强财务监督管理，建立事前审核、事中监控、事后检查相结合，日常监督与专项监督相结合的监督机制。完善经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，增强财务信息透明度。
（五）突出事业单位的公益属性，严格限定对外投资经营活动
目前，由于事业单位改革相对滞后，事业单位管理存在的一个突出问题是属性不明确。全国120多万个事业单位，有履行行政职能的，有搞生产经营的，也有从事公益服务活动的。新《规则》明确规定，事业单位应当严格控制对外投资。事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。这次修订规则突出了事业单位的公益属性，牢牢把握事业单位财务活动的方向，对事业单位对外投资、开展经营活动进行了严格限定。这是保障我国公益事业及事业单位健康发展的重要举措。
此外，事业单位财务管理的主要任务、专用基金管理、财务分析指标等内容在新《规则》中都作了进一步的修改完善。
三、贯彻落实新《规则》，推动事业单位财务管理改革
我国事业单位涉及十几个行业，情况比较复杂。为确保全国120多万个事业单位顺利实施新《规则》，笔者提出贯彻落实新《规则》的几点政策建议：
（一）加大宣传力度，尽快完成层层培训任务
新《规则》作为事业单位财务的一项基本制度，涉及面广，修订内容较多，对新规则内容进行学习培训的任务十分繁重。各地方各部门要按照分级负责的原则，结合自身实际制定培训方案，确保事业单位的学习培训工作落到实处。尤其是部门负责人要充分认识到《规则》的重要性和必要性，带领财务人员学习新《规则》，领会其精神实质，保证新制度的顺利实施。
（二）加快制定行业事业单位财务制度，明确具体实务操作规范
新《规则》是事业单位财务制度体系中的基本制度。事业单位种类繁多，涉及行业很广，教育、科学、文化、体育等各行业事业单位财务制度和单位内部财务管理办法都需依据新《规则》的规定进行修订完善。
1.新《规则》撑起了事业单位财务管理的制度体系，对事业单位资金的筹集、使用和分配作了统一规范，但具体业务的确认计量和披露需要会计准则和会计制度加以规范。
2.《事业单位会计制度（征求意见稿）》新增了国库集中支付改革、政府收支分类、财政拨款结转结余管理等财政改革政策涉及的会计核算，事业单位的会计核算一般采用收付实现制，但部分业务或事项可以采用权责发生制。这需要政策制定部门明确具体口径和使用范围，便于实务部门操作和运用。
（三）各级财政部门搞好统筹协调，各事业单位健全和完善单位内部财务管理办法
各事业单位在严格遵守新《规则》、行业财务制度等规定下，健全和完善内部财务管理办法，加强事业单位财务的基础管理工作，增强财会人员的业务素质，提升事业单位财务管理水平。各级财政部门要按照《关于学习贯彻〈规则〉有关要求的通知》（财办教[2012]9号）精神，根据新《规则》的要求，统筹协调，建立一套有效的内部分工协作机制，检查所属事业单位财务制度建设、财务管理、人员素质等基础情况，支持事业单位的财务管理改革工作，为新《规则》的实施创造良好的外部环境。
【参考文献】
[1] 中华人民共和国财政部令第68号——事业单位财务规则[S].2012-02-07.
[2] 吴理荣.修订《事业单位财务规则》势在必行[J].财政与发展，2007（8）.
财务管理的基本原则范文第4篇
1企业财务政策的简述
1.1企业财务政策的含义企业财务政策就是指企业组织财务活动过程中运用一系列财务管理的手段和方法，以实现财务目标的策略。它是以企业为财务主体，在宏观财务政策的指导下，根据企业的总体目标和现实要求所制定或选择的一套自主的财务行动准则。
1.2企业财务政策的特点财务政策的类型多种多样，但其特点主要表现在以下几点：企业财务政策运用的主体是企业；财务政策的运用应具有主动性和灵活性；企业财务政策应具有相对稳定性。
2财务政策体系的构建
企业完整的财务政策体系应当包括财务政策战略、财务政策类型和财务政策实施三个部分。
企业财务政策涉及到财务活动的方方面面，一个完善的企业财务政策体系，应当与理财的基本观念和基本内容相适应，它能有效地指导企业财务管理的实践活动，从理财观念上看，尽管管理者应当树立的理财观念很多，但风险观念和信用观念是极具重要的两大基本观念；从理财内容上看，尽管涉及到资金运动的各个环节，但融资管理、投资管理、营运资金管理和股利管理是理财的四项基本内容。据此，企业财务政策的类型应当包括：风险管理政策、信用管理政策、融资管理政策、营运资金管理政策、投资管理政策和股利管理政策等六个方面。具体如下：①风险管理政策。②信用管理政策。③融资管理政策。④营运资金管理政策。⑤投资管理政策。⑥股利管理政策。
3财务政策选择遵从的基本前提
3.1财务政策选择的基本假设：理性选择市场经济条件下，每个企业都会在给定的条件下争取自身的最大利益。这些约束条件包括法律、政策条令与生产技术条件等社会规范。
3.2政策选择的基本原理：优化改革开放促进社会主义市场经济体制的建立。市场经济的重要特征是经济人在法律制度加以确认和保护的一般规则的约束下，根据利润极大化原则上，生产者可自主做出经济选择与决策。
3.3财务政策选择的基本原则企业财务政策选择的基本原则是从理财实践中抽象出来的并在实践中证明是正确的行为规范，它反映着企业理财活动的内在要求。为了财务政策选择的结果，其基本原则应包括：风险与收益对等原则；边际分析原则；利益关系协调原则。
4财务政策类型的选择
4.1风险管理政策的选择风险和报酬是现财行为中必须正确处理的一对基本矛盾，它们之间的基本关系是风险越大要求的报酬率越高。事实证明，不顾及风险，一味地追求过高报酬，极不利于企业的长远发展。因此风险管理政策选择的目的不在于一味地追求降低风险，而在于在报酬和风险之间做出恰当的抉择。供选择的风险管理政策类型主要有：回避风险政策；控制风险政策；转移风险政策。
4.2信用管理政策的选择信用管理政策是企业财务政策的重要组成部分，一般包括宽松的信用管理政策和从紧的信用管理政策两种类型。任何一个信用管理政策均由以下三个要素构成：
4.2.1信用标准政策它是企业评价客户信用等级，决定给予或拒绝客户信用的依据，通常以预计的坏账损失率表示。若企业信用标准过高，将会使许多客户因信用品质达不到所设定的标准而被拒于企业商业信用之外；反之，则会使企业冒较大的坏账损失风险和支付较高的收账成本。为了评价、证实和判断客户的信用情况，用以确定对其可否给予商业信用的标准，一般可采取“5C”评估法:客户品质；偿债能力；财务能力；提供的担保品;经济情况。采用以上五项标准，对需要给予商业信用的客户分别进行评价，是保证应收账款安全的必要手段。
4.2.2信用条件政策它是企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，包括信用期限和现金折扣两个方面。企业在制定信用政策的过程中，首先必须确定赊销需要采用的最佳信用期，企业采用的信用期越长，赊销的商品就越多，发生的销售收入就越大，取得的利润也可能越大，而且坏账损失也可能越高。其次还要确定合理的现金折扣政策，它是为了鼓励客户提前付款所给予的优惠。现金折扣的实施可以加速应收账款的收回，但要发生折扣成本。
4.2.3收账政策它是企业对收回账款所采取的措施。企业对收账政策的制定要宽严适度，若收账政策过于宽松，可能导致客户更加拖欠货款，增加与应收账款投资相关的成本；反之，则可能导致企业失去较多的销售机会，影响公司未来的销售和利润的增长。因此企业必须根据现实情况来制定合适的收账政策。我们认为，信用管理政策的选择需要考虑以下因素：①应收账款占用水平；②市场竞争的程度；③公司的销售状况；④客户的信用等级；⑤公司信用制度；⑥公司管理能力。
简单地说，当公司的应收账款占用少，面临的市场竞争十分激烈，产品销路差，客户信用等级高，信用制度严密以及自身的管理能力强之时，可实行适度宽松的信用政策；反之，则可以实行适度从紧的信用政策。
4.3融资管理政策的选择企业融资管理政策选择的核心问题在于确定一个良好的资本结构。一般而言，融资管理政策的类型有以下几种：仅有普通股的资本结构政策；兼有普通股、优先股的资本结构政策；兼有普通股、优先股与债务资本的资本结构政策。
4.4营运资金管理政策的选择良好的营运资金管理必须依靠一种切实可行的、能够有效地考虑风险与报酬的营运资金管理政策。一般来说，营运资金管理政策有以下三种类型：中庸型营运资金管理政策；稳健型营运资金管理政策；冒险型营运资金管理政策。以上各类营运资金管理政策各有利弊，其中：冒险型的营运资金管理政策的净流动资本最小，风险最大，但其总成本最低，收益最高；稳健型营运资金管理政策的净流动资本最大，风险最小，但其总成本最高，收益最低；中庸型营运资金管理政策的收益与风险则介于二者之间。
4.5投资管理政策的选择企业投资管理政策按性质不同，可划分为稳定型、扩张型、紧缩型政策三种类型。我们认为，企业应根据外部宏观经济环境的变化和自身的情况等为依据，正确选择投资管理政策。在确定投资管理政策时必须考虑以下“三性”原则：第一，从属性原则；第二，指导性原则；第三，风险性原则。
4.6股利管理政策的选择选择科学的股利政策对于保障股东权益，协调股东之间的利益关系，促进企业长期、稳定的发展，稳定股票价格和维护企业形象具有极为重要的意义。按股利支付的稳定性划分，企业股利政策包括以下几种类型：①固定股利政策；②固定支付率股利政策；③低正常加额外股利政策；④剩余股利政策。
财务管理的基本原则范文第5篇
【关键词】集团企业；财务风险；管理框架；构建原则
一、引言
任何类型的企业都会面临一定的风险，集团企业从单体企业发展而来，集团企业的财务风险不仅具有单体企业均具有的投机性、综合性和分散性等特征，同时具有“牛鞭效应”、系统性和动态性等特征。因此，集团企业尤其需要加强风险管理。
二、研究框架设计
集团企业财务风险管理是一项涉及面广、技术复杂的系统工程。本文以系统论为理论指导，应用规范研究方法，设计相应的研究框架。
首先，确定研究问题。本文在前人研究成果的基础上确定了研究问题，即集团企业财务风险管理框架研究。以集团企业财务风险为研究对象，研究包括全部管理层次和实施要素的集团企业财务风险管理框架，丰富和完善财务风险管理理论，并为集团企业进行财务风险管理实践提供借鉴作用。其次，根据系统性原则、环境分析起点原则等，构建包括目标层、管理层和基础层三层，涉及管理目标、实施主体、程序方法、保障体系和管理基础五要素的集团企业财务管理框架。最后，对集团企业财务风险管理框架的三层五要素进行了系统分析。
三、构建集团企业财务风险管理框架应遵循的原则
（一）系统性原则
系统论的思想是指导企业财务风险管理的主要理论。系统论强调整体性原则，企业财务风险管理是一个系统，系统是由各组成要素相互联系、相互作用所形成的一个有机整体，系统的各组成要素是不可缺少、不可分割的；系统论强调目的性原则，企业财务风险管理系统通过系统功能的发挥而实现财务风险管理的目标，而系统功能的发挥又与系统的组成及结构有很大关系；系统论强调整体优化原则，企业财务风险管理系统整体性能是否最优会受到该系统组成管理要素及要素间关系变化的影响，若想发挥系统的最优性能，就需要根据环境的变化不断调整系统组成管理要素及管理要素间的关系，从而达到优化企业财务风险管理系统整体性能的目的。
（二）环境分析起点原则
环境分析起点原则从集团企业财务风险管理所面临的社会环境和任务环境分析开始。按照系统理论思想，既然要构建集团企业财务风险管理框架，它就有边界，边界外面就是环境。任何活动的实施都是在一定环境下进行的，集团企业财务风险管理活动具有主动适应环境并受环境影响的双重特性。
众所周知，集团企业财务风险管理的目标是受集团企业战略目标统驭的，制定集团企业战略目标是在环境分析的基础上进行的。因此，只有进行环境分析，才能知晓集团企业财务风险管理所面临的迫切形势，以及所面临的优势和劣势，然后利用环境造成的机会，回避环境造成的威胁，发挥自身优势，回避自身劣势。所以，确立集团企业财务风险管理目标时，必须以环境分析为起点。
（三）目标导向原则
目标导向原则是指我们在构建集团企业财务风险管理框架时，以确立的目标为导向。目标是集团企业财务风险管理的方向、也是评价管理效果的依据。我们应该以目标为导向确定集团企业财务风险管理的主体、活动和保障措施。当然集团企业财务风险管理的实施目标和集团企业战略目标应保持一致，这是由环境分析的结果确定的。集团企业财务风险管理是集团企业财务管理乃至战略管理的一部分，随着环境的不断变化，集团企业财务风险管理处于不同发展阶段，可能会面临不同的问题，因此需要以集团企业财务管理为目标，保持两者目标的一致性。
（四）具体问题具体分析原则
具体问题具体分析原则是指我们在构建集团企业财务风险管理框架时，在确定集团企业财务风险管理的主体、活动和保障措施，以实现集团企业财务风险管理目标时，要立足于我国的现状，根据我国国情，而不是一味地照抄照搬国外的做法。当然，我们构建的集团企业财务风险管理框架可以随着环境而变化、调整、优化，是适应环境的。
具体问题具体分析原则要求我们能够根据环境变化及时改变集团企业财务风险管理框架的构成要素，针对环境保护目标中出现的新的问题不断完善模式。目前，集团企业财务风险管理面临的环境发生着非常迅速、异常巨大的变化，这对我们构建集团企业财务风险管理框架提出了新的要求，即要根据环境变化及时调整层次和目标，明确主体、完善活动、健全保障体系、优化实施基础，合理保证集团企业财务风险管理的效率和效果，实现集团企业财务风险管理的整体目标。
四、集团企业财务风险管理框架的构建
集团企业财务风险管理要遵循系统性、环境分析起点、目标导向、具体问题具体分析原则，构建集团企业财务风险管理框架。我们构建的集团企业财务风险管理框架分为三层结构框架，即目标层、管理层和基础层，如图1所示。
五、集团企业财务风险管理框架的要素分析
（一）管理目标
管理目标是企业通过财务风险管理达到的目标，是我们构建集团企业财务风险管理框架的根本出发点和核心。我们在构建集团企业财务风险管理框架时就必须从管理目标出发。在集团企业财务风险管理框架中管理目标属于目标层的要素。管理目标是在确定企业战略目标的基础上，考虑了企业使命和风险承受度后制定的。当然，目标应该从上向下层层分解，每一层管理主体都负有与其权责相对应的目标、指标和考核标准。
（二）责任主体
责任主体是企业财务风险管理程序方法的实施者或者参与者，是指集团企业财务风险管理实现目标的主体。众所周知，任何实施行为必然包括三个不可缺少的部分：主体、活动和控制系统。集团企业财务风险管理也是一种实践活动，这种活动的主体也是有意识有能动性的人，但是人是处于不同的组织中，根据各自组织的权责实现人的意志。所以，集团企业财务风险管理的责任主体是各级组织中的人，这些组织包括股东大会、董事会、监事会、经理层、部门、岗位、子公司等。
责任主体是集团企业财务风险管理的核心力量，其中，股东大会是公司的最高权力机构，站在所有者角度，通过有效管理所有者的财权，对集团企业财务风险进行管理；董事会是集团企业的经营决策机构，从财务管理的角度看，同样是经营者财务监督体系的核心和最高层。董事会从行政者的角度，通过全方位负责财务决策有效性，对企业财务风险进行管理；监事会是公司的司法者，在财务风险管理领域，监事会应当全而了解集团企业财务风险管理现状，跟踪监督董事会和高级管理层为完善内部控制所做的相关工作，检查和研究日常经营活动中是否存在违反既定财务风险管理政策和原则的行为；总经理及其集体是公司经营管理最高执行层。从日常财务监督的组织、管理和实施过程看，总经理及其集体的主要职责是负责执行财务风险控制政策，制定财务风险控制的程序和操作规程，及时了解财务风险水平及其控制情况，并确保集团企业具备足够的人力、物力、恰当的组织结构、管理信息系统以及技术水平，来有效地识别、度量、控制财务风险，并定期或者不定期评价财务风险控制的效果和效率；部门主要包括财务风险控制部门、财务控制部门、内部审计部门等。企业所有岗位能够实施或者参与财务风险管理的人，都是财务风险管理的责任主体，通过各自职责的履行情况，对企业财务风险进行管理。企业所有岗位都是财务风险管理的责任主体；之所以把子公司单独列为一个责任主体，是因为集团企业所属的子公司往往也存在背离母公司的倾向，从 而使母公司面临失控，导致财务风险。
（三）程序方法
程序方法是企业财务风险管理的基本程序和方法，是责任主体所表现的行为集合，表现为责任主体进行财务风险管理的行为举动，同时也是控制系统主要监督、控制的内容，包括规范的财务风险管理基本流程。集团企业财务风险管理的程序方法至少应该包括：风险识别、风险度量、风险应对和管理评价等。集团企业财务风险管理目标实现的效果和效率是由责任主体实施程序方法的效果和效率决定的，我们必须加强责任主体实施程序方法的引导、控制和评价，以便使集团企业财务风险管理朝着有利于管理目标去组织、贯彻和实施。
（四）保障体系
保障体系是保证各责任主体按照企业财务风险管理流程来实施管理的程序方法得以落实的制度、机制和手段。保障体系是连接责任主体和程序方法的桥梁，是责任主体和程序方法的信息传递和沟通体系，是责任主体实施程序方法的保障机制。没有健全、有效的保障体系，仅仅依靠责任主体的程序方法，很难保证集团企业财务管理的效果和效率，所以我们要建立、健全责任主体实施程序方法的保障体系。本文构建的保障体系包括：完善风险管理的内部控制系统、开展信息化、建立财务预警系统、健全内部管理制度和审计等。
（五）管理基础
管理基础是企业有效实施财务风险管理的内部管理环境，是集团企业财务风险管理的客观环境和经济基础。任何责任主体、程序方法和保障体系都不可能脱离实际而存在，只有立足于实际，具体分析管理基础，才能制定有效的程序方法，实现集团企业财务风险管理的目标。集团企业财务风险管理环境的优劣和优化程度，对企业财务风险管理的影响程度之大有时超过我们的想象，一些企业破产、失败、出现严重财务风险，表面上是风险管理不力，但部分根源在于管理基础恶劣。本文认为框架的管理基础主要包括：公司治理结构、正直诚信原则和道德观、财务风险管理哲学、企业的组织结构、责任的分配和授权、员工能力、董事会和审计委员会、人力资源政策、错弊和报告、企业文化等。
六、结语
集团企业财务风险框架分为目标层、管理层和基础层三个层次，包括管理目标、责任主体、程序方法、保障体系和管理基础等五个要素，它们共同构成集团企业财务风险管理系统。集团企业财务风险管理是非常复杂的，因此，必须构建一个框架，通过综合治理方能取得成效。
参考文献：
