质量风险管理的原则范文第1篇

论文关键词 基本原则 全程监管 信息公开

食品安全法基本原则是食品安全法基础理论中的核心，它是食品安全法的精神和灵魂，它体现着食品安全法的根本价值，反映着食品安全法的本质，并对食品安全法的立法和贯彻执行起着普遍的指导作用。客观、准确、科学地概括、分析、提炼我国食品安全法的基本原则对于我国食品安全法理论和实践都具有重要的意义。研究食品安全法的基本原则，使我们能够正确认识《食品安全法》的本质，有利于建立科学的食品安全监管体系，有利于健全社会主义市场经济的法制内容，更好的指导食品安全活动，满足国家在调节社会食品安全活动中所产生的对食品安全关系调整的需要。由于食品安全法它所调整的社会关系的性质、范畴、任务和目标与其他法律不同，所以食品安全法具有独特的基本原则。

一、分段监管原则

分段监管原则是指在坚持按照食品生产、加工、流动每一个环节由一个行政部门负责下，采取以分段监管为主、品种监管为辅的，各尽其责为主导方针的多机构分段监管原则i。

分段监管原则首先形成与美国，1906年6月30日，美国通过了第一部《食品和药品法》，之后的32年为了适应食品安全发展的需要，美国先后颁布了五部法案，进行了两次大的修改，确立了详细的检验标准和检验程序，使涉及食品和药品安全的法律不断得到完善，这些法律涵盖了美国所有的食品领域，使各个食品环节在监管上做到了有法可依，至此分段监管原则在美国的食品安全法律中被充分体现出来。为了更好地完善这种分段监管原则，美国在1998年成立了“总统食品安全管理委员会”来协调全国的食品安全工作。这样就形成了由一个委员会总协调，六个部门来进行分管，对各自领域的食品安全问题进行分段监管从分落实了分段监管的特。

2004年国务院出台了《国务院关于进一步加强食品安全工作的决心》将《食品卫生法》的监管体制变为分段监管为主、品种监管为辅的食品安全监管体制，充分体现了分段监管原则在我国食品安全监管中的作用。到2009年《食品安全法》的颁布进一步明确规定了我国食品安全遵循分段监管原则，对应的实行分段监管体制。在这种分段监管的原则下我国形成了与之适应和配套的食品安全监管体制，这种监管体制是国家对食品安全实施监督管理采取的组织形式和基本制度。2010年2月为了进一步完善我国现行的分段监管体制，国务院设立了食品安全委员会，作为国务院食品安全工作的最高层次议事协调机构，共有15个部门参加。至此我国正式形成了在中央层面由一个总体机构协调，具体监管由五个部门在各自领域分别管理的分管监管体制。因此，我国现行的监管体制就是在分段监管原则的指导下构建的，他直接体现了食品安全法分段监管原则的核心精神。

二、信息公开原则

信息公开原则，是指为了实现公众的知情权、食品监管部门、食品生产经营者，除依法不得公开的信息外，与食品安全有关的任何信息应向公众公布的准则。iv《食品安全法》始终坚持信息公开原则，食品安全信息如果不公布或公布不规范、不统一，会造成消费者不必要的恐慌。《食品安全法》规定，我国建立食品安全信息统一公开制度，坚持信息公开原则。食品安全关系着人民群众的生命安全和身体健康，食品安全信息的公布受到广泛关注。食品安全信息主要包括食品安全总体情况、标准、监测、监督检查（含抽检）、风险评估、风险警示、事故及其处理信息和其他食品安全相关信息。

首先，明确了信息公开的责任主体。食品安全监督管理部门公布信息，应当做到准确、及时、客观。根据食品安全信息的内容，及其重要程度、影响范围的不同，公布信息的部门主要有：（1）卫生部负责公布国家食品安全总体情况、食品安全风险评估信息和食品安全风险警示信息、重大食品安全事故及其处理信息，以及其他重要的食品安全信息和国务院确定的需要统一公布的信息。（2）省、自治区、直辖市人民政府卫生行政部门。即现行体制下的省卫生厅、直辖市卫生局。省、自治区、直辖市人民政府卫生行政部门负责统一公布其影响限于特定区域的食品安全风险评估信息和食品安全风险警示信息，以及重大食品安全事故及其处理信息。这些信息的特点是影响力限于特定区域。（3）农业行政、质量监督、工商行政管理、食品药品监督管理部门。县级农业行政、质量监督、工商行政管理、食品药品监督管理部门，依照各自职责，按照规定的程序和形式公布本部门的食品安全日常监督管理信息。

其次，建立了食品安全信息报告、通报制度。县级以上地方卫生行政、农业行政、质量监督、工商行政管理、食品药品监督管理部门获知《食品安全法》规定的需要统一公布的信息，应当向上级主管部门报告，由上级主管部门立即报告国务院卫生行政部门；必要时，可以直接向国务院卫生行政部门报告。县级以上卫生行政、农业行政、质量监督、工商行政管理、食品药品监督管理部门应当相互通报获知的食品安全信息。

三、预防性原则

预防性原则，它是一项行动原则，是指将来很有可能发生损害健康、或者以现有的科学证据尚不足以充分证明可能发生的损害或者以现有科学证据尚不足以充分证明因果关系的成立，为了预防损害的发生而在当前时段采取暂时性的措施。v食品安全预防原则意在将食品安全事后规制变为重点预防事故的发生，这是对食品安全监管理念的重要转变。预防原则和风险分析原则是相对应的，它针对的是风险，而不是损害。风险是将来发生损害的可能性，一旦这种可能性成为现实，那就是实际损害。预防的目的并不是将风险降为零，因为从实际情况来讲，即便根据预防原则采取措施，也不可能将未来可能发生的风险的根源在当前消除为零。

预防原则的概念最早始于20世纪80年代德国的vorsorge法则。2002年《欧盟食品基本法》该法第7条第2款对预防原则的具体措施提出如下要求：“根据第1款所采取的措施应恰如其分，对贸易的限制作用不超出实现共同体所选择的高水平健康保护所必须的、技术经济上可行的，以及考虑事情的其他合法因素。应在适当时期根据鉴定作出的风险对生命及健康危害的性质及所需科技信息种类，澄清科技不确定性并开展更全面的风险分析。”vi美国采取的开放政策和欧盟的限制管理截然相反，其认为对风险预防原则的过度适用将阻碍技术的进步、妨碍贸易自由，因此必须给予一定的限制。

我国规定的预防性原则的内涵和外延要比欧美更加宽泛，预防性原则在我国《食品安全法》中体现在下具体内容：第一，食品生产经营许可制度。从事食品生产、食品流通、餐饮服务，应当依法取得食品生产许可、食品流通许可、餐饮服务许可。国家对食品添加剂的生产实行许可制度，申请食品添加剂生产许可的条件、程序，按照国家有关工业产品生产许可证管理的规定执行，食品添加剂应当在技术上确有必要且经过风险评估证明安全可靠，方可列入允许使用的范围。第二，食品安全标准制度。制定并且实施严格的食品安全标准是真正实现食品安全源头治理、防患于未然的前提条件。食品安全标准为强制执行的标准，除食品安全标准外，不得制定其他的食品强制性标准。食品安全标准分为国家标准、地方标准和企业标准，食品安全风险评估结果应成为制定、修订食品安全标准的科学依据。没有食品安全国家标准的，可以制定食品安全地方标准，企业生产的食品没有食品安全国家标准或者地方标准的，应当制定企业标准。第三，食品安全强制检验制度。未经检验或经检验不合格的食品不准出厂销售。对于不具备自检条件的生产企业强令实行委托检验。第四，食品安全标签制度。食品标签是粘贴在产品外包装上的标识。食品标签提供了食品的内在质量信息、营养信息、时效信息及食用指导信息等，是消费者选择食品的重要依据。食品标签应当清楚、明显，容易辨识，食品与标签应当一致。

四、风险分析原则

风险分析（riskanalysis）原则是指的是对食品中可能存在的风险进行评估进而根据风险程度来采取相应的风险管理措施以控制或者降低风险并且在风险评估和风险管理的全过程中保证风险相关各方保持良好的风险交流状态。viii这一原则是对食品安全进行科学管理的体现也是制定食品安全管措施和食品安全标准的重要依据已成为国际公认的食品安全管理理念。风险分析是对人体接触食源性危害而产生的已知或潜在的对健康不良影响的科学评估是一种系统地组织科学技术信息及其不确定性信息来回答关于健康风险的具体问题的评估方法。

1997年4月30日欧盟委员会铁于欧盟食品法的一般原则委员会绿皮书肋欧盟食品法确定了6个基本目标“确保法规主要以科学证据和风险评估为基础”是其中之一。2000年2月12日《欧盟关于食品安全自皮书》，该自皮书在第二章食品安全原则中认为风险分析必须成为食品安全政策的基础欧盟必须把它的食品政策建立在三项风险分析的运用之上：风险评估（科学建议和信息分析）、风险管理（管理与控制）和风险交流同时认为如果合适的话预防原则将应用于风险管理的决议中。

在我国，《农产品质量安全法》、《食品安全法》都明确地规定了风险预防原则。探索该原则实现的法律机制，其实质在于落实相关法律法规的规定，贯彻执行与之相配套的一系列措施。《食品安全法》首次提出的建立食品安全风险监测和评估制度，标志着我国食品安全监管从经验监管向科学监管、从传统监管向现代监管逐步迈进。

质量风险管理的原则范文第2篇

商业银行风险文化是指商业银行以人为本，以保护国家、股东和人民财产为目标，通过在员工中培育、灌输风险意识和在风险防范管理活动中提炼，形成广大员工认同一致的风险理念、风险价值观，风险防范的行为规范和风险防范设施为一体的人文文化。

商业银行的风险文化包含四种形态一是物质文化，它是风险文化的外部表现形式，包括网点的基础设施、办公环境、物质技术装备、技防水平等.二是制度文化，它是风险文化的中坚和桥梁，把风险文化中的物质文化和精神文化有机地结合成一个整体，包括企业法规、企业的经营制度和企业的管理制度;三是精神文化，它是用以指导银行开展风险防范活动的各种行为规钻、群体意识和价值观念;四是行为文化，它是银行员工在经营管理、学习娱乐中产生的活动文化，包括银行在风险防范过程、风险教育宣传、人际关系活动、文娱体育活动中产生的文化现象。

由此可见，它既包括保护国家财产和职工安全的物质条件、工作环境和管理制度，也包括工作人员对风险防范的意识、信念、价值观、道德规范、行为规范和风险防范的激励精神等。因此，.具有导向、激励、凝结、规范等方面的功能。

构建风险文化对商业银行风险防范具有不可替代的作用

构建商业银行风险文化是加强商业银行企业文化建设的重要内容。企业文化渗透于商业银行的一切活动之中，是商业银行的灵魂。风险管理是商业银行管理的主要形式，商业银行提供金融服务的过程就是风险文化培育、发展和发挥重大作用的过程。

构建商业银行风险文化是增强商业银行核心竞争力的重要前提。在巴塞尔资本协议规范下的银行竞争将是风险文化的竞争。一个银行的经营管理水平很大程度上决定于风险控制能力。国际先进银行十分重视风险一收益匹配的原则，把控制风险和创造利润看作同等重要的事情口强调风险管理贯穿于银行业务的整个过程，使风险管理从高深的理论变为风险文化，成为所有从业人员的自觉意识和行为。

构建商业银行风险文化是实现可持续发展的重要手段。商业银行是以盈利和股东价值、最大化为核心的企业，风险管理的根本目的是确保业务发展健康和持续。只有构建先进的风险文化，才能实现可持续发展。

构建商业银行风险文化是金融改革和金融监管的需要。商业银行将根据各自的业务特点，以盈利为中心进行组织机构和业务流程的再造，这一方面要求风险管理组织模式要做出相应的调整，另一方面要求在各项改革中体现出“银行是在经营风险”的特点和“风险优先”的理念。金融监管对商业银行来说，是合规经营的外在力盆，也是加强风险控制的内在需求口商业银行只有自觉地建立与金融监管相适应的识别、度量、评价、控制机制，才有机会在平等的市场竞争中取胜。

构建商业银行风险文化模式的指导原则

共性与个性相统一的原则。商业银行的外部环境构成企业的共性，内部环境构成企业的个性。商业银行构建风险文化，必须结合国际银行先进风险文化经验和我国监管部门的要求，突出本企业风险管理的特点，把内外部环境有机地结合起来。

继承与创新相统一的原则。风险管理的目标是使风险增值，使风险由成本变为利润。因此，风险管理体系必然要具备创新的品质口关起门来控制风险，那是最大的风险。

统一性和差别化相统一的原则。一个银行风险管理的理念、战略、偏好，应当是统一的。但不同的业务、不同的市场有不同的风险。商业银行必须针对不同的风险，采取不同的管理办法。

范性与群众性相统一的原则。商业银行风险文化是靠银行家创立、倡导和培养的，是一个以新的理念及行为战胜旧的理念及行为的过程。要塑造和维护银行风险的共同价值观，领导者本身应成为这种价值观的化身，并带动全体员工共同努力，人人参与风险文化的建设，形成全行共同的风险价值观。

求实与完善的原则。在广泛宣传的同时，要注意紧密结合银行经营管理的实践活动，避免使风险文化建设仅仅停留在出理念、喊口号和突击检查上，通过吸收集体的智慧，不断补充、修正，逐步趋向明确和完善。使风险文化像一只“看不见的手”，凡是存在风险隐患的行为都会被这只“手”拉回到合规经营的轨道上来。

构建科学而富有效率的商业银行风险文化模式

构建一个科学的_富有效率的商业银行风险文化模式的基本内涵是以安全运行持续发展为中心，形成定置管理、国际标准化质量控制、培养风险素质三位一体的立体风险防范体系。

以定置管理为重点的物态风险模式。定置管理是对生产现场中的人物、场所三者之间的关系进行科学的分析研究，使之达到最佳结合状态的一门科学管理方法。它以物在场所的科学定置为前提，以完整的信息系统为媒介，以实现人和物的有效结合为目的，通过对办公场所、营业环境的整理、整顿，把实际工作中不需要的物品清除掉，把需要的物品放在规定位置上，使其随手可得，形成工作环境和营业环境的整齐规范，表现为员工风险紊质的外化，是物的本质安全的体现，是风险文化建设见效最快的方面，是解决物的不安全状态的有效途径。

以国际标准化质且控制体系为基础的风险文化模式。国际标准化质量体系产生于企业对产品质量的标准化控制要求，已成为适用于各种组织的质量管理体系。以国际标准化质量体系为基础建立商业银行风险文化是现实可行的。

一是可根据质量管理原则搞好制度文化建设。首先，根据质量管理的系统方法建立风险管理的全面原则，就是制定的风险制度或标准化程序要渗透到商业银行各项业务过程和各个操作环节，筱盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，使所有决策或操作均有案可查。其次，风险制度文化建设符合持续改进原则。风险制度文化的建设绝不是一劳永逸的事情，而是要建立内部控制的评价制度，对内部控制的制度建设、执行情况定期进行回顾和检讨，并根据国家法律规定、银行组织结构、经营状况、市场环境的变化进行修订和完善。第三，运用持续改进的理论渐进式和突破式地对风险管理技术进行引进。目前国外先进银行采用风险调整的资本收益RAROC (Risk

Adjusted Return on Ca pital)作为风险管理的核心技术手段。它是将风险带来的未来可预计的损失量化为当期成本，直接对当期盈利进行调整，衡量经风险调整后的收益大小，并且考虑为可能的最大风险做出资本储备，进而衡量资本的使用效益，使银行的收益与所承担的风险直接挂钩，与银行最终的盈利目标相统一。这表明银行不应以远期的风险换取一时的、当期的繁荣，其盈利必须能够始终筱盖所承担的风险.惟此才可以实现持续的发展。

二是根据质量管理的基本方法构建行为文化。质量管理的过程方法、系统方法、事实方法，对风险行为文化建设也是至关重要的。首先，应用管理的过程方法将经营活动和相关的资源进行管理，注重对业务流程的行为控制，特别是对操作风险的控制要做到过程控制;其次，根据管理的系统方法将互相关联的过程作为系统加以识别、理解和管理，使各个业务流程的风险控制行为形成闭合管理，是相互联系、互相配合、互相制约的整体，而不是自成体系;第三，根据基干事实的决策方法建立以真实的信息、数据为基础的风险识别、评估、处置行为。对风险控制的有效决策是建立在真实的数据和科学的信息分析基础之上，所以要利用数学、统计学的工具建立风险管理模型，使风险行为根据科学的决策进行。

以培养风险素质为主要内容的精神风险文化模式。一是建立“学习型”组织，改善心智模式。类似博弈论，囚徒困境的两难选择，员工的行为取向却常常印证美国安全学者海因里需反映意外的定理结论，即危害产生意外，意外导致伤害的概率仅为几百分之一。特别是风险隐患屡屡出现，案件却并没有发生，更容易使人产生侥幸、冒险的动机和逆向操作的心态，因此而产生的“有章不循，违章操作”和逆向操作是案件产生的原因。为此，我们有必要借鉴彼得·圣吉的《第五次修炼》，建立学习型组织改善员工的心智模式，培养其对风险的积极态度。态度表现于行动，如果员工和各级管理人员都能在本职岗位上具备良好的风险习愤，就形成了风险防范的关键因素。

二是培养员工的“复杂人”意识。 复杂人”假设认为人是复杂的、多变的。独立高效的风险组织机构，健全的规章制度可以解决大部分风险防范的问题，但风险管理的对象主要还是人，人是既有行为又有思想的，而且人的思想和行为是多种多样的，加上外部经营环境的变化，在实际的风险防范过程中还存在规章制度无法完全规范员工全部行为、命令和计划无法调控员工的一切行为，以及监督自身的缺陷等方面的问题。所以培养员工的“复杂人”意识，利用风险文化的力量改造员工的思想，形成共同的价值观和行为准则，使企业成员自觉调控他的行为，使之符合规章制度。

质量风险管理的原则范文第3篇

关键字：建筑工程；项目管理；风险管理

1 引言

随着我国工业化水平的不断提升，内外资企业在国内的投资规模持续上升，工业企业厂房工程项目的规模和数量也在不断攀升，由于项目施工工艺和项目环境的复杂性导致项目实施过程中存在诸多不确定因素。这些不确定因素会对建筑工程的工期、质量造成影响，导致项目无法顺利有序实施。因此，需要分析建筑工程项目风险影响因素，并采取相应风险控制措施，以提高建筑工程的质量管理水平。

2 建筑工程项目风险管理定义和内容

2.1 建筑工程项目风险管理的内涵

建筑工程项目风险管理是指对项目实施过程中对项目质量、工期、成本等可能造成的风险进行预测、识别、分析的理论以及在此基础上有效降低风险的措施。风险管理是项目管理的重要组成部分，其目的是通过前置性的风险识别、风险判断和风险分析，保证项目总目标的实现。

建筑工程项目风险管理是一个识别、确定和度量风险，并制订、选择和实施风险处理方案的闭环系统。在项目实施前，需要对整个项目的实施过程进行分析，制定详细的风险处置计划，在项目实施过程中，根据实际发生的质量因素、工期因素和成本因素，需要对风险预测和风险评估进行修正，在项目实施中要不断的重复这个过程，保持项目风险管理的动态性，以达到风险管理的预期效果。建筑工程项目风险管理水平是衡量建筑施工企业管理水平的重要标准，风险控制能力则是判定项目管理者生命力的重要依照。

2.2 建筑工程项目风险管理的内容

建筑工程项目风险管理的内容主要包括两个方面:一是项目实施前的风险管理规划；二是项目实施过程中的风险分析。

实施前的风险管理规划就是制定项目风险管理的战略性的和寿命性的指导性纲领，形成风险管理整套计划，来指导和规范风险管理的过程，提高风险管理的前置性。项目风险管理规划内容包括确定风险管理使用的方法、工具和数据资源;明确风险管理人员;制定风险管理的行动计划及方式;界定风险管理过程的范围等。

项目实施过程中的风险分析。风险分析是风险管理的核心工作，包括三个方面的内容，风险识别、风险评价、风险控制。风险识别是整个风险管理过程的基础，直接影响风险管理的决策质量和最终结果；风险评价沟通风险识别和风险控制的桥梁，风险评价就是在风险识别和量化的基础上，综合考虑工程项目风险之间的相互关系、相互影响以及对工程项目的总体影响，然后与风险评价基准进行比较，确定是否对采取措施；风险控制包括风险应对解决方案，风险监控计划、跟踪和纠正活动。

2.3 建筑工程项目风险管理的原则

建筑工程项目风险管理的过程跨度长，影响因素多，是一个综合的系统工程，因此，在风险管理过程中，必须遵循一定的原则，才能保证风险管理的效果和目标的实现。才能够保证项目风险管理的实施取得管理成效。首先，建筑工程项目风险管理必须遵循经济原则，风险管理不能明显的增加项目建设和管理的成本，要达到风险最小，成本最低，收益最高的效果；其次，要遵循主动、及时、全过程的原则。风险的出现有其突发性，风险出现的结果具有严重性，因此，风险管理必须有预见性，积极主动的进行风险管理工作，并及时发现问题，处理问题；第三，要遵循战略藐视、战术重视的原则。既要不惧怕风险，同时也不能忽视、轻视风险，要针对可能出现的风险制定具体的控制措施；最后，要遵循适度的原则。风险控制应当有一个度，不可过分追求完美、一切尽在掌握中，风险降低到可接受范围即可适可而止。

3 建筑工程项目管理风险分析

3.1 项目的组织结构及人员风险

项目管理组织结构和管理人员构成是影响工程整体进度、质量、成本的首要因素。在实际的建筑工程项目管理中，项目组织机构的设立要符合业主要求以及项目的施工内容要求，同时还要符合承包商所属公司的目标与计划要求、保证决策指挥的贯彻实施和满足工作需要；对项目管理人员要提高处理问题的能力，果断及时准确，同时要取得高层管理者和项目工作人员支持，提高项目管理的远见。在项目管理团队的选择上一定要根据工程特点，选择有相关经验、得到领导充分信任且能够与员工有效共同的管理人员，有效降低项目组织结构和人员风险。

3.2 项目计划与实施控制过程中的风险

项目的计划与实施控制中，风险也是时刻存在的，此时的风险管理水平直接表现为项目管理的质量，直接影响管理的效果。在项目计划阶段为降低项目管理风险，需要编制全面的项目计划，科学精确的核算项目工期和成本预，对工作结构进行全面分类，对项目资源进行合理配置；在项目实施控制阶段要加强风险管控的意识，强化过程风险和风险变化的理念，提高变化风险管理能力，及时的发现风险存在，及时处理。项目计划与实施过程控制过程中的风险设计的面广，周期成，风险管理的难度相对较大，同时对项目管理的效果和质量的影响也最直接，最明显。

3.3 项目的资金和成本风险

项目资金和成本管理是项目管理的三项核心工作之一，影响项目资金和成本控制结果的风险主要表现为不精确的成本预测风险、无固定的劳务（分包）单价风险、无固定的外购材料单价风险、不实施单一项目限额领料用工制度风险、成本透支风险、业主无资金或延期支付风险、业主不予索赔或无索赔程序风险、投资回收期长风险等。资金和成本风险直接导致项目的整体效益和产值，间接影响着工程的质量和工期。所以在施工前的项目合同中要明确相关风险的处置措施，各方共同承担项目建设的风险，提高抗风险能力。

3.4 项目的质量风险

项目的质量控制同样是项目管理的核心工作，与成本管理、工期管理一起，构成整个建筑工程项目管理的三要素。工程质量风险主要表现在项目管理团队的能力和水平风险、分包商与劳务队伍人员素质和技术水平以及施工方案风险、项目计划的是否完备准确的风险以及项目的质量控制措施的具体执行风险等方面。项目质量管理需要多方参与，各方的职责不同，在实际的施工中会出现管理真空，因此，需要项目管理团队协调好监理方、承包方以及业主方等各方面的管理，明确质量管理的责任分配，切实提高项目质量风险管理水平。

4 结论

建筑工程项目风险管理是一项开始时间短，起步晚的项目管理工作，项目风险管理对有效提高项目整体管理水平，提升项目的整体效益意义重大，本文通过分析建筑工程项目风险管理的概念、内容和原则，系统的阐述了影响项目的成本、质量、工期等方面的风险因素，其结果对指导建筑工程企业提高项目施工过程的抗风险能力，抵御不确定因素出现对项目整体管理的影响，尽量保证项目结果与计划的一致性，使工程质量、进度、费用三大目标得到有效控制和实施都具有十分重要的现实意义。

参考文献

[1]郭钟伟.风险分析与决策[M].水利电力出版社，1997

[2]孙成双，王要武.建设项目动态风险方法研究[J].土木工程学报，2003，36(3):41-45

质量风险管理的原则范文第4篇

关键词：企业管理；特征；风险

中图分类号：F275.1 文献标识码：B 文章编号：1009-9166（2011）026(C)-0274-01

一、企业年金管理风险控制的基本特征

企业年金管理是一个相对比较复杂的过程，风险控制在这一程中处于极其重要的位置，这是由企业年金的资金性质所决定的。同时，由于企业年金管理过程的复杂性，且参与者众多，因此，它会具有相对较长的风险控制链。

（一）企业年金的性质决定了风险控制的重要性。企业年金作为我国养老保险制度体系中的重要一环，它的基本功能就是要为参与企业年金计划的职工在退休后提供一部分收入来源，目标则是使参与计划的员工在退休后生活水平不致下降太多。从本质上来说，企业年金的性质和基本养老保险类似，都是员工在退休之后的“养命钱”，这一性质决定了企业年金资金具有强烈的低风险偏好，对它的管理应是低风险导向的，使年金资产在相对安全的前提下实现保值增值。反过来，风险控制措施得力与否也决定了企业年金计划是否会具有足够吸引力，能使员工积极参与，所以，它也是影响到企业年金长远发展前景的重要因素。（二）企业年金管理的风险控制链长。根据有关管理办法，企业年金基金实行个人账户管理，所涉及的各方当事人包括委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人、受益人等。在各方当事人之间，会形成各种关系。企业年金管理的相关的法律法规体系还有待补充完善，受托投资管理人对企业年金资产管理的理念、原则、风格及需求等也都还需要有了解、适应和熟悉的过程，我国的金融市场和监管体制也正处于重大改革和创新阶段，这些都有可能给企业年金管理带来不同程度的风险。

二、企业年金管理过程中的风险及其种类

（一）信用风险。企业年金的运作，是以信托关系及委托关系为基础开展的。企业和职工与企业年金受托人之间是信托关系；而受托人与账户管理人、投资机构、托管银行之间是委托关系。这两种关系就其本质而言，都是基于对受托人或人的信任而建立起来的，所以，信用风险也就成为了进行企业年金管理时首先要考虑的风险。（二）投资管理风险。在企业年金管理运营的整个业务流程中，投资管理是一个很重要的环节。一方面，它是员工未来的养老金，这一性质使它不可能以冒很大风险为代价去搏取高收益，所以，安全性是其投资运营的首要原则。另一方面，企业年金资产必须实现保值与增值，以维护企业年金计划受益人的利益，所以企业年金的流动性要满足基金的备付需求和增值目的。（三）操作风险。在企业年金的管理中，导致操作风险的原因可能是因为投资管理人制度上存在缺陷、人员素质上存在不足，或者技术支持没有到位等。具体包括：（a）制度风险。（b）人员风险。（c）独立性风险。（d）技术风险。

三、企业年金管理的风险管理模式选择

对企业年金管理进行风险控制，必须在清晰地分析企业年金管理中的风险特征，相应确立风险管理的策略与偏好，制定出风险控制原则，并进而通过一系列具有可行性的措施，付诸实施。

质量风险管理的原则范文第5篇

关键词：金融危机；银行业；公允价值

一、公允价值计量在我国银行业的运用分析

2005年8月25日，财政部在充分研究IAS39和我国实际情况后，了财会[2005]14号文《金融工具确认和计量暂行规定(试行)》(以下简称《暂行规定》)，2006年1月1日起在上市金融企业实行。2006年2月15日，在广泛征求《暂行规定》修改意见的基础上，了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。《金融工具确认和计量》准则在基本准则的基础上，对金融工具的定义、金融资产与金融负债的分类、金融工具的确认和计量以及金融资产减值等账务处理原则都给出了具体的规范。堪称金融会计的基本准则。其他3项准则《金融资产转移》、《套期保值》、《金融工具列报》都是《金融工具确认和计量》准则的延伸。4项准则构成金融工具确认、计量和报告的完整框架。新会计准则将公允价值放在金融工具确认和计量的核心地位，银行可以以当前市场状况对资产和负债的真实经济价值进行计量，及时反映银行资产和负债的市场价值变化，并在收益中得到体现。这样能更加真实、公允地揭示银行的财务状况、经营成果和风险管理量化信息，更加符合目前银行业的风险管理惯例，有利于增加市场约束和透明度等等。但是，公允价值的使用给商业银行带来了相当大的挑战，同时增加了潜在的风险。

(一)公允价值获取难度大，运用易受主观因素影响

在确定一项资产或负债的公允价值时，最可靠的做法是采用市价法。其次是类似项目法，最后才是估价技术法。这三种方法的主观性依次增强，获取的难度依次加大。在我国，由于商业银行中的大部分金融工具并不存在所谓“活跃的交易市场”，这时公允价值的计量就必须依赖于估价技术，但理论上同时要求估价技术应最大限度地使用市场输入变量，最小限度地使用主体特有输入变量。然而，我国金融市场不发达且欠规范，利率和汇率未完全市场化，生产要素市场不够成熟，即使有一些相对有效的交易市场，也缺乏足够的深度与广度，因此，我国在运用估价技术计量公允价值时缺乏市场参考标准。此外，对于没有活跃市场的金融工具来说，由于公允价值需要借助于估值技术来确定，而选用哪种估值技术，建立什么样的估值模型，都需要主观判断。既然是主观判断。必然会在不同程度上受到判断人员主观意志的影响，于是不同商业银行治理机制的差异、高管和会计人员道德水平及执业能力的参差不齐等都会影响着公允价值的“公允”，使公允价值的可靠性受到质疑。

(二)会计信息可靠性降低，银行业绩波动加大

公允价值虽然能够及时反映银行资产和负债的市场价值变化，并在收益中得到体现，但是公允价值计量的不确定性、动态性和多样性，难以满足会计信息可靠性的质量要求。1、公允价值很容易受市场变化的影响，新会计准则规定，当银行金融资产、金融负债的公允价值变化时须及时确认。直接计入损益或权益随着商业银行衍生金融工具交易量的大幅增加，必定会导致银行利润波动，加大经营风险，银行业绩的波动的可能性会加大，例如发生未预期的利率变动、资产信用质量严重恶化等。2、尽管新会计准则要求商业银行在运用公允价值计量金融工具时，必须有确实的理由、事实或依据，但商业银行提供的理由、事实或依据包含人为的主观分析和判断，这就加大了监管部门判断或评价这部分收入或损失的真实性或合理性的难度。3、对一些非市场化的金融工具，其公允价值确定模型的选择，目前国内还没有可以借鉴的先例。

(三)对市场反应过于灵敏，易于引发金融危机

1、新会计准则规定衍生金融工具以公允价值计量，并从表外移到表内反映，使得商业银行的财务状况和经营成果与我国的资本市场和宏观经济环境紧密关联，资本市场和经济环境的变化会通过公允价值计量反映到银行的财务报告中，银行经营业绩的不确定性大大增加。2、我国的工、中、建等原国有商业银行虽已上市，但国家仍是第一大股东，政府对银行业仍存在着隐性或显性的担保。由于道德风险的存在，资本实力有限或者监管乏力的商业银行往往倾向于将资金投向高风险领域，以期获得高回报。易导致资产的泡沫化。当资产泡沫化出现“风吹草动”迹象的时候，公允价值的计量模式会将这些金融风险放大，银行业及其它金融机构的财务状况由此迅速恶化，很可能陷入经营困境，甚至破产，而银行业特有的风险分担机制此时就会转换成风险聚积效应，促使投资与信贷活动的终止。同时，政府也会因援救倒闭或濒临倒闭的金融机构产生巨大的财政开支，从而诱发货币危机。这样，就会同时出现银行业危机与货币危机，并相互加强，相互交织，最终加剧金融危机演化的进程。

二、银行业对公允价值应用的启示

虽然公允价值的运用在我国银行业存在诸多问题，但是这并不影响公允价值作为一种计量方式所具有的科学性。而且从美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)对会计计量属性相关研究的实践进程来看，大多数学者较为认同公允价值计量在现实经济环境中的合理性，即便在美国目前金融危机的环境影响下，美国证券交易委员会(SEC)仍然坚持金融产品按公允价值计量的SFAS157准则。所以笔者认为：公允价值只是一种计量工具，并不是金融危机的本质原因，它在表层将风险资产和负债以一种“公允”的方式反映出来。它虽然对金融危机起到了一定的推波助澜的作用，但这仅仅是一种新的工具在使用过程中由于应用不当或过度运用而造成的负面效应，不足以构成对它的总体否定。因此，随着公允价值在金融工具会计准则中的大量运用，要充分考虑采用公允价值计量所可能带来的负面影响，科学地设计改革方案，稳步推进公允价值计量，使实行公允价值计量的风险最小化，从而确保公允价值计量得到有效地实施。为此，笔者分别从会计准则制定者、银行业和银行监管机构方面提出以下建议。

(一)会计准则制定部门

在今后制定的准则、规章和指南中，应该强化披露与公允价值获取相关的信息，以帮助报表使用者分析和评价公允价值会计信息的相关性和可靠性。在遵循重要性原则的基础上，公允价值信息的披露应至少包括以下内容：1、每一资产负债项目公允价值获取所采用的具体方法及原因。由于资产负债表项目的性质、时间及所处环境不同，所采用的公允价值获取方法就有所不同，如有的项目直接以其摊余成本列示；有的采用市价法或重置成本法获取；有的则采用现值法或期权定价法取得，所以，会计报表附注应能说明各项目选择某一特定获取方法的具体理由。2、在确定采用某种公允价值获取方法后，应列示影响该方法使用的重要因素的具体情况，如在采用期权定价法时。应重点说明该方法的适用性以及各基本参数的获取情况等3、重大重估差异及其成因。对一些公允价值与其账面成本差异较大的项目，应重点说明其影响及形成的环境和原因。

(二)银行业

1　培养高素质的风险管理人才，提高行业风险管理水平

加快风险管理人才的培训，一方面要加强国内外高素质人才的引进，从而促进整个银行业管理水平提高；另一方面要加大现有管理人员的培训力度，提高风险管理人员的素质。在行业风险管理上，银行业要尽快提高对金融风险进行确认、计量和分析的技术，构建公允价值计价模型系统，统一公允价值来集标准，不断积累计量模型所需的数据信息，实现对复杂金融工具的估值和处理。同时，应加快包括会计核算、公允价值计模型等相关系统的改造进程，为全面、有序地推进新会计准则的实施提供可靠的技术支持。

2　建立健全现代风险管理机制

新会计准则强化风险管理导向，公允价值的取得、确认过程就是对市场风险的管理和控制过程，银行业应以实施金融工具会计准则为契机，加快建立并完善现代风险管理机制的步伐。(1)商业银行的董事会、风险管理部、各业务部门等应分别对风险负有明确的职责，清晰地界定银行所有职能部门和各岗位被授予的对于风险的限额和定义。单独设立风险管理部门，使其独立于产生风险的各业务部门和交易领域。(2)商业银行应根据巴塞尔银行监管委员会《有效银行监管核心原则》的要求和银监会有关风险指引的规定，建立完善风险管理制度。商业银行应具备准确识别、计量、监测和控制市场风险的各项政策和程序；具备反映商业银行自身的风险状况的管理流动性战略，并且建立识别、评价、监测和控制流动性风险及日常管理流动性的审慎政策和程序；具备与其规模及复杂程度相匹配的识别、评价、监测和缓解操作风险的风险管理政策和程序。(3)商业银行应建立一套具体的风险报告模式，规范风险报告的格式和传递路径。针对银行业风险披露的现有缺陷，按新准则规定强化商业银行各类风险敏感性和剩余期限的分析过程以及模型计量的假设、前提条件等相关信息的披露。完善风险管理部门与业务部门之间的信息沟通，实现纵向报告和横向交流，保证会计信息的真实、准确，实现信息共享，为银行业营造良好的风险管理氛围。

(三)银行监管机构

2006年，巴塞尔委员会制定并了《银行根据国际财务报告准则使用公允价值方法的监管指引》，该监管指引要求商业银行在使用公允价值选择权时必须具有恰当的风险管理系统，不能用于公允价值无法可靠计量的金融工具，必须提供关于公允价值选择权对银行影响的基本信息。我国新会计准则中也引入了公允价值选择权，但是考虑到目前我国金融市场的实际情况，为了防范其可能对金融系统带来的危害，银行监管机构应要求各商业银行保持公允价值估价政策的稳定性，除非变更对公允价值的估计更精确。此外，银行监管机构对公允价值进行估计的过程必须进行有效的监控，因为公允价值的可靠性在很大程度上依赖于银行对严格的公允价值估计程序的运用。

公允价值计量的有效实施需要强有力的监管。在今后的工作中，应当加强银行监管与证券监管、保险监管、审计监督、国有资产监管等部门的协调，形成监管合力，严格监督检查实际工作中出现的问题。继续借助中介机构和社会监督的力量推动金融工具新准则实施到位，对于违反会计准则规定的行为，根据情节进行严厉处罚，并向社会公众公告。

主要参考文献

[1]财政部企业会计准则(2006)[M]北京：经济科学出版社，2006

[2]财政部企业会计准则——应指南(2006)[M]北京：经济科学出版社，2006