审计风险控制
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇审计风险控制范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
审计风险控制范文第1篇
政府绩效审计在我国实施的时间不长，有些审计技术和方法还在探索中，是不够成熟的，存在着诸多问题。
（一）被审计单位内部控制执行不到位
1.内部控制环境弱化。当前，我国政府机构的人员和岗位设置的结构不合理，很多人员的岗位职能不明确，没有形成内部的监督和检查机制，政府内部的权利之间不能相互制衡，造成滥用职权。
2.内部控制活动形式化，效用不能充分发挥。政府当中的内部控制还没有形成一个完善的制度，即使有明确的制度，很多都是不成文的规定，没有出台一个文件形式的书面制度，执行力也不够。
（二）绩效审计风险控制观念比较陈旧
1.投机行为倾向，风险偏好。在政府绩效审计的过程中，审计人员往往会选择一些风险较高的项目来审计，这样既会得到上级主管部门和政府的认可，又让社会民众满意。但是，风险较高的项目在审计当中也具有很高的难度，被审计单位财务报表的重大错报风险也就越高，发表不恰当审计意见的可能性就越大；2.审计主体的特殊性对审计失败承担较少甚至不承担责任。政府绩效审计的审计主体是国家机关的审计人员，他们代表了国家的监督权和绝对的权威。他们往往会存在一定的侥幸心理，认为审计风险不会总发生。即使风险真的出现了，有国家作后盾，利益相关者和被审计单位也极少通过法律的武器维护自己的权益，他们也承担较少甚至不承担责任。
（三）外部监控作用未能得到充分发挥
1.审计公告的法律体系不健全。目前的审计公告制度没有一个明确的规定，只有一些基础性的法律法规对公告制度有规定，这些法律的地位不高，对公告制度的规定的适用范围也比较狭窄。缺乏具有行政法规性质的公告制度规定，导致审计人员的信息披露没有制度可以遵循，会有较大的随意性，影响审计信息的质量；2.审计项目进行结果公告的数量较少、公告范围也较小。由于政府工作有些不能公开的特殊性，对于政府绩效审计的结果很少进行披露，政府审计机构只公布具有重大风险和存在重大违规的项目，这些项目虽然典型，但是并不具有一般性，给利益相关者的研究和借鉴意义不大。而且，地方政府和相关部门的财政收支情况也不公告，给舞弊带来了可能。3.审计公告问责制缺失。政府绩效审计的过程只是评估政府在经济和管理活动中存在违规和不合理的问题，提出如何加强管理、提高经济效率的策略。但是，对于造成经济问题和管理不善的责任人并不追究，这就导致了审计公告问责制的缺失。
二、我国政府绩效审计风险控制对策
（一）深化内部控制体系
第一，政府的工作人员要树立正确的职业观和道德观，要积极推进廉政建设，加强职业道德修养。控制环境首要的就是工作人员的道德品质，作为领导，要以身作则，形成一个良好的政府文化的环境，优化控制环境；第二，建立权责分明的组织体系。政府各个组织机构的设置应当科学合理，各个岗位分工明确，适当实行简政放权，对相关人员授权，规范审批制度，并对内部人员的工作情况进行定期的检查和监督。第三，强化被审计单位的内部审计。内部审计是内部控制的最重要的部分，强化内部控制制度就要先加强内部审计。对于被审计单位来说，内部审计的权威性必须要体现出来，保证审计人员和机构是相互独立的。这样，内部审计人员可以和政府绩效审计人员相互配合，为审计单位控制风险，提供对改善管理和决策有用的审计建议。
（二）改善外部环境，提高风险控制意识
第一，加??审计人员的风险控制意识。政府绩效审计风险控制水平的高低取决于审计人员的风险控制意识。审计人员要充分重视绩效审计的重要性，了解审计失败给社会公众带来的危害。第二，提高广大审计工作者对风险的重视程度。通过道德和法律两方面来约束审计人员，同时，也发挥信息时代的方便，形成大众监督。第三，加强风险意识教育。要在政府的审计机关和审计人员当中宣传风险意识对于绩效审计的重要性，要求审计人员保持较高的职业道德，按照章程和规定审计，发挥绩效审计的作用；第四，改进审计技术和方法。推进会计信息系统审计，实现会计和审计的相互贯通，变革审计方法，实现审计方法的多样性。
（三）充分发挥外部监控作用
第一，建立健全审计公告制度体系。形成一个客观清晰准确的审计报告是政府绩效审计的最终结果，是对绩效审计成果的一个总结，分析造成被审计单位存在诸多问题的原因，并针对性地提出行之有效的解决办法。被审计单位和社会公众都有权利了解查看最终的审计报告，应该建立健全审计的公告制度，将审计结果对外公布，向社会公众普及政府绩效审计的相关知识，让审计人员更多的考虑自身的社会责任。有利于形成全社会的监督机制，使绩效审计发挥效用；第二，强化绩效审计法规建设，建立风险控制的有效机制。转变绩效审计的理念，通过立法来支持绩效审计的重要地位和权威性，明确规定审计的对象、内容、目标和权限。
审计风险控制范文第2篇
关键词：基建审计 审计风险 风险控制
随着近年来高校的扩招，办学规模不断扩大，致使高校各种教学资源稀奇， 进而引发了新一轮的高校基建。而高校资金已从过去的财政投入转为现在以财政拨款为主、多渠道筹集教育经费为辅。高校内部审计部门开展基建工程审计，审计结果的准确性直接关系到投入资金的效益，对高校节支增效， 规范管理， 保证建设质量，完善学校内部控制制度，促进高校廉政建设等方面都有着深远的意义，基建审计成为高校内审部门最能显现内审社会效益和经济效益的一项重点工作。
审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号――内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。对于高校开展的基建审计工作而言，基建审计风险是客观存在的，随着高校基基本建设规模的不断扩大，基建审计风险日益加大。为应对高校基本建设的新形势，如何加强基本建设资金的管理和监督，防范基建审计风险成为高校内部审计人员面临的新课题。
1.高校基建审计中目前存在的主要风险
与外部审计相比，高校内部审计部门所面临的基建审计风险主要包括以下几个方面：
1.1审计环境方面带来的审计风险
（1）高校基建审计法律法规体系滞后导致的审计风险
2006 新修订的《审计法》颁布实施，但其中仅有一条涉及内部审计，即第二十九条：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”2009年1月1日起实施的《中国内部审计准则》也未涉及基建审计，目前我国关于基建审计方面的法律法规相对滞后，难以适应新形式下的高校基建审计的需要，致使高校内审人员在开展基建审计时只能依靠经验辅以大量的职业判断去认定各种具体事项，而审计人员主观判断的差异性必然会导致审计风险的存在。
（2）高校基建审计制度不健全导致的审计风险
目前大部分高校都开展了基建审计工作，但在实践中尚未形成一套成熟的审计操作流程和规范，很多高校内审部门中专业基建审计人员紧缺，审计人员平时忙于应付日常基建审计工作，从未在审计理论上加以总结和提升，内部基建审计制度没有建立，或建立的不够完善，缺乏可操作性。如基建审计制度中未明确界定基建工程管理部门及审计部门各自的职责和权限，未规范基建工程审计的工作程序等，难以充分发挥审计监督作用。
（3）高校内审定位不准，职能模糊，严重影响审计独立性
基于国家对审计工作的日益重视，内审工作在高校内部管理中的重要性也越来越突出，随着部分高校“不经审计，财务部门不得付款”规定的贯彻执行，对于基建项目，学校往往要求内审部门全程参与监控，如起草招标文书、 参与考察施工单位、 做隐蔽工程记录、 事故处理等等，凡是与基建项目有关的工作都要求内审部门必须参与把关。审计全过程参与监督具有积极的一面，但同时带来更多的问题，一是弱化了相关职能部门的作用，使诸如基建处等职能部门对审计产生依赖性，甚至在职责范围内的工作也处处请示审计部门，认为由审计部门把关可减轻自己的责任，即便出问题也有审计部门负责，致使内审部门成为某些职能部门失职的挡箭牌；二是内审部门过多地参与基建项目，也严重影响审计独立性，无法保持对该基建项目审计的客观性和公正性，审计工作面临巨大的风险。
（4）基建相关职能部门管理风险加大了审计风险
当前，高校基建项目存在诸多问题，如设计不到位，监理不到位，施工管理不到位，对基建项目未开展充分的可行性论证，工程设计不完善，工程变更较多，现场签证多，致使工程实际造价远远高于中标价，工程造价失控等诸多问题。部门高校基建管理部门未建立工程材料询价及验收制度，相关管理人员由于责任心的欠缺未认真进行实地检查和验收，致使工程质量存在隐患。负责现场监督的监理方由于没有实行招投标，而是由项目建设单位的主管部门指定系统内的监理公司，其独立性与公正性难以保证，甚至有的监理公司与施工单位打成一片，现场监证缺乏公信力。更有个别建设单位将“生米煮成熟饭”的项目拿到审计部门来审计，致使一些问题无法弄清和纠正，也会给学校造成经济上的损失，同时加大了审计风险。
1.2审计主体方面带来的审计风险
（1）基建审计人员配备不合理带来的审计风险
由于我国高校内审部门的设置更多的是国家的要求，而不是高校内部管理的自身需求，因此有些高校对内审工作缺乏应有的重视，例如有的高校既没有设置独立的审计机构，纪委、监察、审计一套人马合署办公，审计人员一人多职，工作繁杂，难以集中精力开展基建审计工作。有的高校未设立专门的工程审计岗位，由财务审计人员经过基建工程审计培训后兼顾工程审计工作的情况，这种培训后的审计人员很难深入地掌握基建工程各相关专业知识，审计中难以抓住问题的“关键环节”。有的高校虽设置基建审计岗位，但一般仅配备1―2名审计人员，而高校大量的基建修缮项目造成审计人员长期超负荷工作。诸如此类的基建审计人员配备不合理问题的存在，使基建审计人员相对紧缺与高校基建审计工作日益繁重的矛盾更为突出，增加了基建审计工作的审计风险。
（2）基建审计人员专业胜任能力带来的审计风险
高校基建审计专业性、技术性较强，要求审计人员具备较高的专业水准，既要懂技术、法律，又要熟知工程造价的构成及计价依据等，对工程图纸的识图能力、造价定额的套用、工程物资的适时价格等方面的精通程度都提出了新的更高的要求和挑战。而学校由于基建审计任务的繁重漠视甚至是忽略了基建审计人员的后续培训，致使审计人员对工程物资的适时价格及采购、工程图纸的识图能力、收费标准的计算、造价定额的套用等无法及时把握。现代管理要求内部审计人员在实施基建审计时，还具备介入到工程项目立项到竣工决算的全过程，并对工程建设程序的履行情况，对投资进度、质量控制情况进行审计，对各个管理部门的职能发挥情况及主要管理人员的职责履行情况、管理机构内部控制制度的健全性以及科学性和遵循性进行审计的能力。但高校基建审计人员一般仅具备工程造价等方面的专业知识，对工程技术、管理知识的掌握远远未到熟练运用的程度。有的高校内审部门还有一定建议或处理的权利，不仅要求基建审计人员具备一定专业能力，而且要有分析、论证和判断的综合能力。知识结构的欠缺致使基建审计人员的专业胜任能力受到质疑，专业胜任能力与审计需要之间的差距将增加基建审计工作的审计风险。
（3）基建审计人员职业道德风险带来的审计风险
基建审计人员职业道德风险主要包括两方面：一是基建项目的错综复杂要求基建审计人员的要有强烈的工作责任心和职业关注度，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，而由于基建审计工作任务繁重、同时基建审计人员相对不足，导致审计人员没有足够的时间去现场调查及理论分析，稍有疏忽，就会致使审计结果产生偏差。如在基建项目现场取证时，没有及时让共同测量的业主方、施工方和监理方当场签字确认，也没有及时有效地对所取证的项目进行取证拍照；在对材料价格进行市场询价的过程中，没有及时地记录和收集相关依据，导致结论得不到各方的认同等审计风险事件。二是由于高校基建审计人员的不足，致使一个基建审计人员长期审计同一施工单位完成的基建项目，由于与同一被审计对象的反复交往而产生经济上的往来，进而丧失独立性立场，这种情形将为基建审计工作带来巨大的审计风险。
（4）基建审计方法带来的审计风险
目前高校基建审计工作大部分仅是竣工结算审计，事前对招投标、合同的审计及事中对变更、现场签证的审计重视不够，并未对项目可行性研究报告、方案设计、招投标签订施工合同、设计变更等整个项目工程建设做出有效监督和正确评价。由于事后审计的局限性，难以对建设工程前期和过程中确定下来的对造价有重要影响的事项进行有效控制。在工程施工阶段，由于工程变更已成事实，隐蔽工程已无法验收，经常出现互相扯皮的现象。竣工结算审计由于缺乏必要的事前预防及事中控制，对工程建设造成的损失浪费，只能事后算账，使得高校基建审计工作存在较大的审计风险。
1.3其他方面带来的审计风险
（1）过分信赖中介机构
目前大部分高校都聘请专业造价中介机构开展基建审计，但是聘请的中介机构专业水平良莠不齐。个别开展有偿服务的社会审计组织，为追求自身的经济利益，违背职业道德和职业准则。有的社会审计组织在加强内部经济责任制管理的同时，对审计质量缺乏必要的监督检查，有的社会审计组织的人员素质差，缺乏应有的职业道德，出具虚假审计报告，有的审计人员与被审计单位沟通不足，导致工作效率低下，甚至某些行为违反了审计法律法规、审计纪律等。所有这些问题，都会给作为委托方的高校内审部门带来审计风险。
（2）审计资料存在审计风险
基建审计人员手中的资料大多是工程决算时由基建部门或施工方提供的，其时效性、真实性和完整性很难得到保证。如现场签证方面，有的施工方巧立名目，以少报多，不及时办理签证，结算时搞突击，有的签证由施工方填写，监理方及建设方没有认真核实就签字认可，有的签证太简单，只写工程量没有图示尺寸，或只写金额没有详细内容，有的甚至没有变更，施工方和监理方共同作弊。诸如此类的串通舞弊审计人员很难发现，给审计工作带来审计风险。
2.高校基建审计风险控制策略建议
针对上述各方面存在的审计风险，高校内审部门应从以下方面建立风险控制机制，对可能产生的审计风险加以控制。
2.1正确进行审计定位，确保审计独立性，充分实现审计职能。
高校内部审计应定位为校领导的参谋助手，通过开展审计工作，为校领导管理决策提供依据，找出学校管理中的薄弱环节，提出改进建议和措施，帮助各被审计单位健全规章制度，为学校的发展服务。在提供审计服务时应注意保持审计独立地位，审计部门不是施工管理部门，更不是质量监督机构，审计部门与基建部门有各自的工作侧重点和职责范围，相互不能替代，审计部门不应过多参与基建项目具体管理的有关活动，应与被审计单位部门保持相对独立关系。只有明确自己的定位，保持审计独立性，才能有效地规避各类审计风险，真正发挥审计的监督与服务职能。
2.2健全审计机构，加强审计队伍建设。
高校应按照《审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的要求，建立健全内部审计机构，原则上高校应建立独立的内部审计机构，并完善内审部门的科室建设。基于基建审计的专业性较强，应单独建立基建审计科室，并配备一定数量的基建审计人员，并分专业配备，以满足高校日益增加的基建审计需要。只有审计力量足够了，才能更好地开展基建审计工作。
2.3完善基建审计制度建设。
基建审计制度不仅是对被审计单位的硬性规定，也是对审计部门和审计人员的规范性约束，因此，基建审计制度建设是有效开展基建工程审计工作的基础。审计部门应制定《建设工程审计程序规定》、《建设工程、修缮工程项目审计的实施办法》等一系列规章制度使基建审计工作程序化、规范化、制度化和科学化，使基建管理、审计、财务等各职能部门的职责与权限明确化，使基建审计人员开展审计工作有法可依、有章可循。同时，审计机构应建立健全复核制度，通过严格执行复核制度，有效避免审计工作失误，提高审计质量，保证审计效果，还能对审计人员的工作态度和工作效率起到监督和促进作用，防范审计风险。
2.4全方位提升基建审计人员的执业能力和职业道德水平。
高素质的审计队伍才能有高质量的审计工作，也才能有效防范审计风险。因此，审计人员的素质是防范审计风险的决定因素。审计机构一方面可以通过引进高素质的基建审计人员来充实审计队伍，另一方面是提供必要的职业培训和后续教育，提升现有审计人员的专业技能和政策水平。同时遵守职业道德准则是所有审计工作对审计人员的共同要求，增强工作责任心，坚持以法律法规 、政策和事实为依据，坚持原则，提高审计工作质量和效率，才能有效防范审计风险。
2.5加强与相关职能部门的协作和配合。
基建审计属于内部审计范畴，与其他相关职能部门具有共同的目的，即为学校实现增值服务。相同的目的性决定了审计机构与其他相关部门之间应是合作关系，而不是敌对关系。审计机构通过加强与基建部门、财务部门、工程监理部门等相关部门的合作，取得他们的支持，才能更好地实现对基建项目的全过程、全方位的监督与审查。通过相关部门的协同行动，也才能降低审计风险。
2.6整合审计资源，加强社会审计的监管
基于目前高校基建审计力量普遍薄弱，借助社会审计力量加强高校基建审计工作也成为了必然选择。高校原则上日常的基建审计工作以自审为主，大型项目以社会审计为主。为防范委托审计出现审计风险，审计机构应加强对社会审计的监管，一是通过公开招标选择事务所，建立一个资格库和一个备选库，基建项目委托审计由审计处在资格库中抽选事务所实施；二是制定审计人员专人跟踪审计；三是建立抽审复查制度，对有疑问项目从备选库中抽选另一家事务所开展复审，如出现审计风险，则由复审事务所取代原事务所获得资格库资格。
综上所述，高校审计机构为应对新形势下基建审计的要求，需要充实基建审计人员，加强基建审计人员培训，做到全过程跟踪审计，有效监督基建审计，才能防范审计风险，提高审计质量，真正实现增值审计服务。
参考文献：
[1]易贵民.高校内审部门基建审计风险探析[J].湖南轻工业高等专科学校学报，2003.9，15（3），p41-42
[2]程峰，李娜.论基本建设项目审计风险及其控制[J].基建优化，2007.10，28（5），p53-55
[3]张玲，柯贤辉，姚遥.内部审计风险管理与造价审计研究[J].中国水运，2008.3，08（3），p207-208
审计风险控制范文第3篇
关键词：内部审计；风险管理；内部控制
在企业管理过程中，以内部审计为手段，警醒公司风险控制管理的治理，作为内部企业管理的目标，从而达到提高经济效益。笔者通过风险控制管理与内部审计的关系，分析内部审计在其中的作用。
一、我国企业风险控制体系不健全
1.风险控制不到位
目前，企业不十分重视风险管理，或因眼前利益的驱动而被动地进行风险控制，使企业在管理中忽略了对风险进行整体地分析，无法对未来出现的风险作出及时的防护措施，导致企业无法适应外界激烈竞争的环境，难以在众多竞争者中抢占市场空间及资源。
2.内部管理体系不健全
《风险管理审计》准则虽规范了企业的风险管理，但缺乏完善的管理审计程序。又由于企业自身的发展及发展时期、环境的影响，导致了企业内部审计无法制定管理标准。同时，由于我国的企业发展不平衡，中小企业并不重视企业内部的审计工作，使企业内部的审计机构成为摆设，且内部审计管理工作也没有得到实施与开发[1]。
3.公司治理结构不完善
由于我国的内部审计制度起点比较晚，对内部设计的人才培养仍处于摸索阶段，使得目前从事内部审计工作的员工缺乏专业的审计管理知识，无法适应企业的经营管理需要。因此，我国企业内部的审计员工的整体知识储备不高。
二、内部审计参与风险控制管理的动因
随着全球经济一体化的发展，使企业在经营过程中面临许多风险，为了减轻企业的风险负担，企业内部审计部门由此衍生。在内部审计的运作中，企业管理者发现其可增加企业的生产价值和改善企业的经营状况的价值。为了提高企业的发展进程，内部审计在企业管理中的地位有增无减。
三、完善企业内部控制的风险管理对策
1.完善大数据风险控制体系
近年来，随着大数据技术的迅速发展和逐步成熟，企业的内部审计通过大数据挖掘出隐藏的价值，提升风险防控反应速度和精准的服务力度。例如，沃尔玛已经开始了网站数据库整合迁移和Hadoop集群扩展工作，通过大数据应用让消费者成为biggerspender。当沃尔玛在做出决策前，可利用大数据风险控制体系将执行成本降到最低，并创造新的消费机会。比如，A先生是沃尔玛的资深会员，其近五年来购买商品的品种、数量、型号、时间信息、支付方式信息、商品配送信息、会员卡信息、住址和联系方式，甚至包括A先生在沃尔玛的购物流程监控视频、门禁数据等线下消费信息都已被沃尔玛的信息系统详细记录。当A先生再次驱车来到最近的沃尔玛大卖场时，A先生手机移动终端的沃尔玛App已收到购物清单中80%商品的推荐信息和电子优惠券信息，App上还按商场流程标注了每件商品的具置、型号信息。当A先生支付此次费用后，沃尔玛数据端已开始更新A先生的相关消费信息，并开始预判A先生下一次需购买的商品数量，并将数据提交给APP的推荐业务[2]。
2.提高企业风险管理的自律性
随着风险管理在企业中的广泛应用，其在抗风险的作用显著，使得企业的长久发展有了合规必要的条件。企业要想将风险降到最低，就需要全方位把握公司各个分支的运营情况。
3.完善风险管理评估体系
内部审计在审计工作过程中有大量相关知识与信息作为支撑，且审计过程中可以运用各种分析法，分析及预测企业各组织结构及资产结构的风险损失、风险发生、风险发生的频率。例如，红雁池公司自2017年以来高度重视审计风险管理评估工作，通过审计查找风险点和管理漏洞。具体表现为：（1）重视审计基础工作，摒弃以往的事后监督管理模式，推行事前监督和全程监督管理模式；（2）加强内部风控制度建设，改变风控监督模式。该公司在审计过程中先对各个部门及其责任进行分类整理，细化风控制度，在关键环节提出具体措施、细则等，加强审计力度。
四、结语
内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理的再监督，同时内部审计部门还可直接作为风险管理人。在必要的情况下，内部审计可以直接进行风险管理。由于内部审计介入风险管理是一个崭新的事物，所以需要我们进一步深入探讨。
作者:邓静 单位:四川川港燃气有限责任公司
参考文献：
审计风险控制范文第4篇
关键词：国有企业；内部审计；风险控制
一、引言
内部审计即对被审计单位及其经济活动进行调查，通过对财务会计报告和内部控制制度来衡量是否存在管理缺陷或漏洞，企业经营管理是否存在舞弊等行为，并且发现其潜在的风险因素。在我国社会主义市场经济发展过程中，国有企业一直扮演着非常重要的角色，是确保我国社会经济持续健康发展的中流砥柱。所以，我们应该关注如何更好地对国有企业内部审计的风险控制工作进行落实，促进国有企业的健康发展。
二、国有企业内部审计风险的成因
1.内部因素。首先，想要实现内部审计的客观性，就必须保证内部审计机构的独立性和权威性，但是当前国有企业在这方面存在一定的欠缺，内部审计部门既要对上级审计部门直接负责，又在人事关系上受到国有企业的制约，基于双重领导的作用下，势必会降低内部审计工作的客观独立性。其次，高素质的审计人员，是推动传统内部审计向风险导向内部审计转变的外在动力，而目前，我国审计人员多来自审计或财务、会计专业，内部审计人员素质不高，专业结构单一，无法满足风险管理、企业治理、经营管理等方面的业务需求。然后，从审计模式上来讲，因为受到计划经济和行业保护的影响，国有企业改革步伐较慢，其内部审计模式较为落后，内部审计工作仍然停留在财务审计阶段，这与目标导向型审计模式的实际需求相去甚远。最后，国有企业错综复杂的内部组织架构和人际关系也是制约内部审计效果的重要因素，由于被审计单位往往对“检查式”的内部审计怀有敌意，因而在审计过程中难免会对审计人员有所保留。因此，内部审计部门与被审单位人际关系处理不当，也会增加内部审计的风险，阻碍内部审计价值的实现。2.外部因素。首先，我国内部审计的发展相对缓慢与滞后，因此它不像国家、社会审计那样有完备、健全的法律法规来规范指导，因此缺乏相应的法律保障。然后，随着网络通信和信息技术的不断发展，传统的内部审计方法和技术已经不能满足信息技术的蓬勃发展，以及对内部审计的要求。最后，日趋复杂的经济业务，使内部审计不再局限于传统单一的财务审计、经济责任审计，而逐渐偏向于管理领域，审计对象由以往的财务责任延伸到经营、管理责任，审计范围从会计记录拓展到企业的各类经营活动和控制系统。内部审计对象的逐渐复杂化和审计范围的多样化也使得内部审计风险增加。
三、国有企业内部审计的风险控制措施
1.提升对内部审计工作的重视程度。从内部控制工作的开展上看，内部审计是国有企业实现内部风险管理控制的必要手段。其可以通过对国有企业内部经济活动的评价和检查，实现有效地咨询、监控、信息鉴证以及风险预警等活动，这样可以为国有企业管理者提供重要的管控依据，并且也能更好地对于当前企业经营发展中存在的问题进行发现和解决，是完善和促进企业自我发展的重要途径。所以，国有企业管理者应该提升对于内部审计工作的重视程度，并且对内部审计潜在的风险因素进行有效地处理和管控。2.提升内部审计工作的独立性。独立性是内部审计工作的必要条件，独立性的程度直接决定了审计目标的实现程度。针对当前国有企业内部审计工作缺乏独立性，受管理层影响较大的情况，应该给予有效地处理和应对，确保审计意见的真实有效，这也是强化风险控制的重要思路和对策。比如，国有企业内部对审计机构进行独立化调整，从人事关系、薪酬发放、职务晋升等方面保障审计人员的独立性，减少审计部门同被审计单位的经济关联。3.确保内部审计工作公开化、透明化。在内部审计工作开展中，应该把审计流程和审计意见公开化、透明化，以监督来促进内部审计行为的规范化发展。从国有企业角度来看，企业管理者必须要提升对内部审计工作的支持力度，明确内部审计的岗位职责，更好地规范内部审计工作行为，实现内部审计工作和国有企业经营发展目标相结合，只有这样才能有效规避内部审计工作中的各类风险。4.做好内部审计工作的质量评估。针对内部审计工作的开展需求，企业管理者应该结合项目责任制的思想理念，对内部审计人员的工作权限和职责进行合理分配，确保在出现内部审计工作问题时，可以第一时间进行有效追责。在当前内部审计管理制度的完善上，也应该积极引入相应的检查和监督考核制度，提升审计风险意识。对于内部审计工作的开展，相关职能机构应该从质量评估的角度，给予有效地监督控制，提高对内部审计工作的约束能力，并且必要时也可以建立评估小组或配合外部评估机构，更好地规避和控制各类内部审计风险，规范内部审计行为。5.加强内部审计人才的培养。人才是内部审计工作开展的基础，同时也是提升内部审计工作质量的核心要素。在当前内部审计队伍建设工作中，我们应该积极做好人才培养工作，提升在岗审计人员的专业素质和能力。比如可以定期组织职业技能培训和继续教育的活动，让在岗审计人员可以更好认知新审计制度和职业发展的相关要求，实现对当前审计工作重点内容的把握。在培训工作开展中，也要注重对职业道德教育工作的落实，让在岗审计人员可以积极转变自身的工作观念，以高度负责的态度参与审计工作，正确认识审计工作对于国有企业发展的重要意义。因此，面对日趋复杂的风险因素，内部审计工作的开展必须要从人才的角度入手，提升审计队伍的战斗力。
四、结束语
总的来说，国有企业内部审计工作的有效开展，是确保国有企业内部业务活动规范和高效开展的关键。而在内部审计中开展风险控制，是提升内部审计工作质量，切实解决内部审计工作中各类问题的基础。
参考文献
[1]朱小芳，周大伟，杨丹.基于内部控制理论的国有企业内部控制研究[J].财会通讯，2012（06）：137-138.
[2]刘慧娟.企业内部控制问题探讨——基于内部控制理论视角[J].北方经贸，2014，（12）：207-208.
审计风险控制范文第5篇
关键控制点是指能够控制并使某一货币资金业务受某一因素的危害得到预防、消除或降低到可接受水平的某一点、某一步骤或程序。如果没有这些关键控制点，业务处理过程很可能出现错弊，达不到既定的控制目标。对货币资金关键控制点而言，应达到以下控制目标。（一）保证货币资金收付业务的正确性货币资金收付业务的正确性是指与交易和事项有关的金额已恰当记录。正确性是关键控制点所达到的最基本的要求，具体主要包括两个方面。一方面，按照货币资金管理要求办理货币资金收付业务，正确计算和准确收支货币资金金额，做到如数收付。另一方面，企业不得提前或推迟入账，或不按货币资金收付顺序记账，使货币资金反映不正确的情况。同时，账薄同凭证内容、金额要一致，账务处理要正确。（二）保证货币资金的安全性和完整性企业为确保其安全，应建立和实施严密的保管措施，严格执行库存限额制度和票据、章印的保管制度，做到日日盘点现金，超过限额的部分及时送存银行，防止遭受丢失、盗窃和挪用等不安全情况，保证货币资金所有的事项均已记录，不存在任何遗漏，主要包括各种收支及欠款回收业务是否均已按规定计入有关账户。同时，通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。因此，企业通过对关键控制点的把握，达到对企业货币资金安全性和完整性的认定。（三）保证货币资金记录的真实性和可靠性货币资金往往是舞弊者最终所要得到的财产，舞弊者可以通过伪造、编造货币资金业务套取资金。真实性是指企业应当以实际发生交易或事项为依据进行会计计量、确计、记录和报告，如实反映符合确计和计量要求的各项会计要素和其他相关会计信息。可靠性是指信息使用者在利用货币资金信息进行决策时完全可以信赖所提供的信息。只有当货币资金信息能够真实的反映它所反映的内容，不偏不倚地表现货币资金实际情况，才能认为是具有可靠性的。一个良好的关键控制点能够控制货币资金业务的真实发生，并能控制与其发生是否相关，从而达到货币资金真实性和可靠性的认定。（四）保证货币资金的合法性和及时性合法性在于控制企业对货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。企业货币资金的保管和收付必须符合相关的法律法规规定。如：妥善保管结算票据，专用印鉴和支票，及时办理支票挂失，严禁出租出借银行账户和转账支票，严格按不同结算方式的使用范围和结算程序，及时办理结算手续，避免逾期、误期拒付、透支存款以及结算方式不当等，从而保证货币资金业务的及时处理和合法性。因此，企业通过对货币资金关键控制点的控制，可以达到对货币资金合法性和及时性的认定。
货币资金关键控制点探寻方法
审计人员探寻货币资金关键控制点的方法主要采用符合性和实质性测试相结合的方法，在测试过程中应注重科学性和合理性。为防范货币资金的审计风险，审计人员应首先对货币资金进行符合性测试，主要是对货币资金业务内部控制制度的健全性和有效性进行测试。结合货币资金的特点，审计人员进行符合性测试主要包括两个方面。一方面是了解货币资金内部控制是否建立健全。审计人员可以通过询问、观察、检查和重新执行等手段收集必要的资料，主要包括：货币资金的收支是否按规定的程序和权限办理；是否存在出租、出借银行账户的情况；是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况；出纳与会计的职责是否严格分离；库存现金、空白支票是否妥善保管；是否定期盘点、核对；是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；是否建立库存限额制度，超过限额的资金是否及时送存银行等；另一方面是了解货币资金内部控制是否有效执行。被审计单位内部控制建立健全了并不等于就起到应有的相互牵制、相互制约，防止舞弊的作用。如果内部控制建立健全，但没有有效执行，内部控制就如同虚设。只有建立健全并有效执行才能起到应有的制约和促进作用。对于货币资金来讲，有效执行内部控制制度更为重要，审计人员应选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，审计人员应当获取有关控制运行有效的更高保证水平的审计证据。如：检查收付业务凭证中是否有经办人的签字；是否盖有收付讫字样；是否有复核人员签字；是否有领导的批准和签字；是否有出纳和会计人员的签字，出纳和会计是否为同一人等。当审计人员通过询问和观察程序不足以测试此类运行控制的有效性时，还需要检查能够证明此类控制有效运行的文件和其他会计资料，以获取更充分、适当的审计证据。初步评价货币资金的内部控制测试结果，为实质性测试奠定基础。审计人员在完成上述程序之后，即可对货币资金的内部控制进行初步评价。通过对被评价单位内部控制的调查和描述，来测试其控制环节和措施是否符合理想的控制模式，并以此作为对内部控制初评的依据，以便据以确定是否进一步需要进行符合性测试以及如何恰当确定实质性测试的内容和范围。初评的内容主要包括健全性和合理性两个方面。健全性主要是评价应有的控制环节是否设置齐全；关键点是否都设立了强有力的内部控制；控制系统中是否存在薄弱环节。合理性主要分析内部控制的布局是否合理，有无多余的和不必要的控制；有无把一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。评价时，审计人员应首先确定货币资金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，对哪些环节应增加审计程序并作重点检查，以有效提高审计效率。同时，通过上述审查，审计人员初步判定被审计单位的固有风险和控制风险，从而控制检查风险至可接受水平，防范和降低审计风险。实质性测试是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，是在符合性测试的基础上，运用盘点、函证、观察、查询及计算、分析性复核等方法，对会计报表货币资金项目金额进行的实证性测试。包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。无论对被审计单位风险评估的重大错报风险结果如何，审计人员都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露的细节实施实质性测试。针对货币资金，审计人员主要进行如下实质性测试：一是采用统计抽样法进行抽样。审计人员应选取适当的收付款凭证作为样本量，并运用查阅法、复算法和核对法等进行审查。审查的重点应包括以下内容：核对现金和银行存款日记账的收入金额是否正确；核对收款凭证与应收款明细账的有关记录是否相符；核对实收金额与销货发票是否一致；检查付款的授权批准手续是否符合规定；核对现金和银行存款日记账的付出金额是否正确；核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；核对实付金额与购货发票是否相符。二是对货币资金进行核对。核对主要包括账证核对、账账核对、账表核对和账实核对。审计人员应抽取一定期间的现金和银行存款日记账，检查其有无计算错误，并与其总分类账核对。三是进行复核。为认定银行存款记录的正确性，审计人员必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。四是检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，选择采用的汇率方法前后各期是否一致。银行存款中外币存款的增减变动是否按一定的汇率标准折算为记账本位币，折算差额的会计处理是否正确。
把握关键控制点，降低审计风险
