全面预算管理问题及措施浅析

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摘要：现在，全面预算管理在企业实务中的应用越来越广泛。但从实际看，全面预算管理应用中还存在一些问题，需要采取有针对性的措施及时予以解决，以使全面预算管理的效能得到更充分的发挥。本文先对全面预算管理进行了概述，然后，分析了企业全面预算管理存在的问题并探讨了有效解决措施，希冀能为实践提供一定的理论与实践借鉴。

关键词：全面预算管理；企业预算；预算问题

引言

随着管理理论的发展进步，很多理论被引入到现代企业管理中。全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，自20世纪初美国通用应用之后，很快便成为企业的标准作业程序。但企业在应用全面预算管理过程中，经常会因各种因素的影响，导致全面预算管理应用效果不够理想，因而，有必要针对企业全面预算管理问题总结有效解决措施。

1全面预算管理的特点与作用

1.1特点

全面预算管理具有显著的全方位、全过程、全员参与实施的特征，涵盖企业经营发展、财务管理、资金利用、人力资源管理等各个方面、各个环节，通过细化和分解预算目标，层层落实到各执行主体。企业全体员工都参与预算管理活动，是全面预算执行者和资源利用者。全面预算管理是资源配置的内控系统，其能在事前规划、测算经营活动所需的各项资源，同时还在执行过程中进行控制与监督，在事后开展评估和考核，以此来提升资源利用效率，提升企业效益和市场竞争力。全面预算管理以企业战略目标为导向，以达成企业战略目标为主要目的，具有较高的可行性和可操作性。全面预算管理还具有严肃性和权威性，是企业生产经营活动的参考标准和考核标准，需要企业全体员工在实践中进行严格遵守和执行。

1.2作用

第一，全面预算管理既是先进的管理方法和有效的综合管理工具，其具有计划性作用，能合理规划企业未来特定时间内的生产经营活动，细分和明确经营活动各环节目标，通过偏差分析，预测面对的机会与威胁，从而减少执行过程中的不确定性和风险，使企业有限的资源能得到最大化利用；第二，具有沟通和激励作用，通过全员参与预算管理，员工可了解企业的目标和计划，勠力一致共同实现企业发展目标；第三，具有协调、评估和授权作用，各部门的资源和利益诉求会在预算管理中被统筹，从而优化资源配置。对企业的生产经营状况进行有效评价，评估资源利用情况以及各预算执行单位的效率与效益，为当前期末的绩效考评提供必要的依据，有效引导、激励和约束企业经营管理行为，最终实现企业的整体目标。第四，具有完善企业管理机制的作用。基于全面预算管理规划各执行单位的权责利关系，也会促进企业治理结构与制度优化、完善，从而使企业外部竞争与内部控制达到平衡。第五，具有协调功能，全面预算管理基于企业各部门实际需求，并考虑各部门之间的利益及关联，增进沟通和协调，并能兼顾公平和效率。

2企业全面预算管理存在的问题分析

2.1全面预算与企业战略规划匹配度有待提高

企业预算编制与之已有的战略目标、经营目标应当保持一致，围绕这两个目标，才能保证年度预算规划的合理性。但是部分企业全面预算编制的立足点存在问题，目光不够长远，只注重短期效益，而没有重视长期经营战略目标。2.2全面预算编制欠缺科学性与合理性企业全面预算包含内容较多，编制过程中受到人员素质、编制能力、编制方法等各种因素的影响，容易出现预算编制不科学的情况，影响全面预算管理的准确性。不少企业对于全面预算管理缺少专有的框架，实践应用经验也不足，难以细化和定性量化预算指标。如有的企业编制全面预算时，对历史数据的采集不够全面、准确，预估预算期间各项业务的准确性，不高；大多选择“自下而上”或“自上而下”的方式，单一的预算编制方法导致预算数据质量偏低，可操作性不高，降低了预算的准确性，经常出现部门预算不足或超预算的情况。

2.3全面预算执行管控与监督不严

预算执行是非常重要的环节，如果预算执行不力，将会严重降低全面预算管理的效果与质量。有的企业预算执行的过程是自上而下，整个流程耗费时间比较长，存在执行内容和制定内容不相符的情况，以及预算与管控相脱节的问题。各部门为了能够顺利完成预算目标，存在编造各种数据的情况，导致企业的全面预算管理不能够真正实现控制作用。另外，预算考核机制不完善，难以对预算执行中的问题进行及时发展，制约了全面预算管理水平的持续提高。

2.4信息化建设重视度不足

从本质上来说，企业内部信息传递速度和效率直接影响着全面预算管理的最终水平。倘若信息传递速度较慢，效率不高，那么全面预算管理效果自然也不佳，只有保证信息准确、快速的在企业内部完成传递，让管理层和预算执行部门的手中的信息保持一致行，才会获得良好的全面预算管理结果。但是从目前实际来看，一些企业出于节约成本的目的，再加上信息化意识不强，对信息化建设工作没有投入足够的时间和精力，进而导致企业“信息孤岛”现象出现，这便成为全面预算管理实施过程的重要阻碍。一切企业在预算编报时，预算信息的收集、传递、管理等工序依旧使用手工、office办公软件等传统工具，而这种传统工具不仅效率低、准确度低，而且花费时间长，为预算编报人员造成极大的工作压力，同时也比较容易出现信息缺失的情况。

3企业全面预算管理问题解决措施

3.1切实发挥企业战略的导向作用

企业战略指的是企业系统、整体的行动规划，战略目标决定战略管理的过程。企业战略对于全面预算管理而言，具有导向性作用，企业要想实现全面预算管理目标，则要秉持战略导向的理念。企业在实际管理过程中，要保证战略规划水平始终保持在较高水平，进而通过战略思维开展全面预算管理工作，同时结合企业长远的战略目标，对年度经营预算加以确定，然后将确定好的年度经营预算结合不同责任主体进行分解，让经营预算相关的组织、人员、过程是相互对应、相一致的，企业经由这样的全面预算管理方式，能够形成目标一致，动态化的统一整体。比如某公司，首先将企业的战略目标做了清晰、准确的规划，以此为基础才开始着手编制预算的工作。企业战略由高层管理人员负责，确定战略目标后，公司便组织预算编制人员进行统一培训，培训活动始终以战略目标为中心，这样内部负责业务的部门便会对企业战略、预算管理形成支持的态度，在实际工作中承担各自相应的责任。这种模式可以成为我国企业的借鉴，并结合实际进行内化和调整。

3.2设置预算管理组织机构

全面预算管理组织体系是预算管理工作必不可少的重要部分，企业要充分结合自身实际，设置相应的组织机构。为保证全面预算管理实际运行的稳定性，可先按照企业业务性质和管理特点来进行职责分工，让内部各部门能够保持比较良好的沟通和联系，以此保证各方利益的均衡。预算管理工作包含不同方面的内容，比如绩效管理、考评激励等，在管理期间企业各部门处于主导地位的是财务部门，但因为预算管理的特殊性，要想提升最终管理水平，仅仅依靠财务部门是行不通的，需要联合相关其他部门共同完成。以我国某大型国有企业C为例，C企业在落实全面预算管理时建立了科学化的组织机构，以此作为全面预算管理的保障，先设置预算管理委员会对全面预算管理形成整体领导，进而在管理委员会之下设置了预算管理办公室，负责全面预算的日常管理，通过上下组织机构的合力，C企业的全面预算管理取得了良好的效果。由此可见，企业设置完善化的预算管理组织机构是有必要的。具体可从以下几方面着手：其一，企业在内部设置预算管理委员会，委员会成员为企业最高管理人员。作为预算管理的决策机构，以最高管理层进行负责，既是为了保证全面预算管理的权威性，也是为了保证公正性，委员会需要对预算事项进行审核、批准。其二，企业需要设置全面预算管理办公室，办公室成员有来自财务部门、业务部门、职能部门的负责人。办公室需要对全面预算的编制、执行、反馈、考评等各项具体工作负责，这样可以让企业内部与预算管理相关部门都能参与到这项工作中来。其三，为让各部门预算的落实更加有效，企业内部的职能部门应进行分化，分化原则为权责范围大小，按照职能要求分成预算执行组织。

3.3建设和完善全面预算管理体系

企业要建立健全预算管理制度，我全面预算实施提供良好的依据，以及完善预算实施环境。企业管理者要从思想和行动上重视全面预算管理，深刻认识到全面预算的重要性和必要性。结合企业管理实际，从战略高度完善全面预算管理与绩效评价的制度；健全奖惩机制，吸引全员主动支持和参与全面预算管理，使全面预算管理能在具体实践中得到较好的实施。建立以战略为导向的全面预算管理体系，财务管理中心要对原有的全面预算测算模板进行调整，将三年预算调整成五年预算模板。成立全面预算管理委员会，主要负责统筹预算，推动预算执行，尽量降低预算与实际的偏离程度。

3.4提高全面预算编制的科学性

企业编制全面预算时，要事先做好全面调查研究工作，确保全面预算编制做深、做细。战略目标与经营规划是企业全面预算编制的重要参考，在编制过程中，要分析企业长短期发展规划目标，立足企业实际情况，科学制定全面预算管理方案。全面预算管理部门要细分各项经营活动及预算管理目标，倒推出符合企业实际的生产经营成本、现金流量等各项重要财务指标。科学合理的选择全面预算管理方法，如决策者需要规划未来预算期时，可选择应用零基预算方法；生产型企业可选择基础预算，其以作业和成本动因作为预算编制起点，能更好地精确控制费用；建筑业和大型设备制造企业可选择项目语段，针对特定项目的收支情况进行预算管理。

3.5强化企业全面预算管理的监督与执行

全面预算包括对业务的统筹安排，对资金的专项调控以及对项目的风险预算。企业要强化全面预算管理的执行，根据职能部门划分出重点考核指标，明确考核办法。制定出符合各部门实际的预警线与控制线，对预算执行过程进行全过程、动态化管理。要做到具体事情具体分析，以提高全面预算分析的准确性。在企业经营中，要全面分析单项成本与总体成本的影响，强化例外管理，选择最优的处理方案。通过动态监管，及时发现全面预算执行结果与目标存在的偏差，并进行纠偏，以使全面预算管理得到顺利有序地推进。同时，还要加强全面预算管理的考核，严格按预算及相关合同等来进行刚性控制。如果是预算外的支出，应当依据审批历程进行严格审批，以增强全面预算管理的约束力。

3.6落实并强化信息化建设

在先进的计算机和信息技术支持下，企业完全可以将信息化建设进行落实和强化，在会计信息系统数据的前提下，与其他管理系统数据进行整合，构建企业信息系统。该系统不仅可以让企业对财务、非财务信息的不同要求，作出相应的及时化处理和预测。在与其他管理系统整合后，企业之间的信息能够实现共享，打破信息孤岛的存在，让物流、资金流、信息流的运作和管理是相一致、相统一的，进而保证企业全面预算管理效果。信息系统建立以后，能够将企业整个生产经营过程囊括进去，此时最高管理层和基层管理员原来存在信息不对称的情况被瓦解，避免预算松弛的出现。与此同时，企业的信息化建设，能够及时了解和掌握预算执行的各种情况，如果发现问题，便能在第一时间进行处理，以此让预算管理更加灵活、准确。

4结语

综上所述，当前越来越多企业应用全面预算管理，作为一种有效的管理模式，在企业的战略管理、资源配置、部门关系协调等方面有着十分突出的积极作用。进入21世纪我国政府部门便开始推行全面预算管理体系，经过多年的发展和普及，现如今全面预算管理在企业中的应用已经比较普遍，但是随着社会时代的发展，这项模式在实际应用中也开始出现很多问题，这些问题影响着全面预算的管理效果。全面预算是一项综合、系统的工程，也是有效的管理工具。企业在具体实践中，要在“战略”基础上科学制定、落实和考核全面预算管理情况，针对存在的问题不断进行优化改进，确保企业的全面预算管理得到有效的实施和推广，为企业价值提升和内涵式长远发展提供切实的财务管理支持。

参考文献

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作者:韩丽萍 单位:甘肃省水利水电工程局有限责任公司