税务管理流程范文第1篇

关键词:税务系统;内部控制;内部审计;信息化平台;建设研究

当前在各个机关单位全面贯彻落实监察、监督工作，其中，当前在税务系统内部开发建设了专业的信息化内部控制监督平台，旨在通过推进税务系统内部控制与审计向信息化、规范化、现代化方向转变，进而提升其内部监督质量与审计工作效率。2018年4月15日，税务系统第三批单位全部顺利上线，这也意味着历时一年半之久的内控监督平台的稳定落地，自此，我国税务系统才真正实现了信息化监督全覆盖。

一、税务内部监督平台建设意义

(一)强化规范的必然性要求

而在信息化时代下，通过建设统一的内部控制监督平台，能够很好解决传统监督机制存在的不足。具体而言，其能够通过查漏补缺等方式，从全局性角度对当前的防控措施进行完善，加强权力之间彼此制约的合理性，组成一张全面性强、纵横交错的风险防控网。通过这种方式，能够有效降低税务组织在工作过程中可能遇到的各种风险，避免权力滥用现象的发生。

(二)适应外界监督环境变化的迫切需要

当前，我国经济体量迅速增加，各种金融业务也正在陆续开展，经济形势愈发复杂化。在这一时代背景下，我国税务部门工作也开始呈现复杂化的发展趋势。在信息化时代下，信息化内部控制监督平台能够通过大数据技术对整个工作流程进行集中梳理，提升税收工作内部风险评估的专业性与科学性。具体而言，对税收系统进行大数据分析能够形成清晰的文字报告，税务组织管理监督人员能够通过这一分析报告对组织内部的工作流程、工作重难点进行把握，进而控制现有风险事项，形成完整的内部控制链，并完善组织内部岗位责任体系。最终不仅能够满足新时代少数部门特殊岗位风险管控的需要，也能保证绝大多数税务岗位存在的风险因素得到有效控制。

(三)有利于激发税务工作人员的工作积极性

税务机关领导者如果想要保证内部人员的安全与工作质量的提高，就必须从监督层面下功夫，防止“小问题”进化成“大风险”，从而给税务机关的工作造成难以弥补的损失。信息化管理平台是机关团队内部管理方式创新的重要举措，此举可以使管理更加全面，加强管理方式的基层化，有助于企业风险的防范，也能够加强干部队伍自身的自我净化、自我提升能力。具体而言，信息化监督平台能够保证在基层工作岗位实现高质量的监督，进而提升所有岗位税务工作人员的责任意识，避免权力滥用现象的发生，在保护税务工作人员自身的安全基础上有效激发其工作积极性，提从而升税收工作质量［1］。

(四)强化监督审计现实需要

当前，限于人力、物力因素，我国税务机关内部审计通常以点式监督为主。具体而言，由于传统税务监督方式存在效率低下的缺点，加上税务系统机关多、战线长，我国相关纪委监察部门在进行税务系统监督过程中，无法实现对全过程进行监督，只能通过随机选取或者重点选取的方式对少数税务工作环节进行监督，其全面性较为欠缺，在实践中很难发现税务机关工作缺陷的真正原因。其次，传统税务监督过程在数据获取阶段表现非常一般，其信息来源众多，共享程度也不高，存在信息孤岛的现象，每一级纪检相关部门只能对所属税务机关工作内容进行分析，欠缺从整体进行总结、归纳、分析的过程，无法真正完成税务活动监督任务。在新时代背景下，税务部门内部审计监督必须进行全面革新。信息化内部控制监督平台能够使内部审计监督向一体化、集约化方向发展，打破传统税务系统监督信息孤岛的状态，进而增强税务系统风险防控能力。

二、税务内部监督平台基本结构

由国家税务总局牵头，督查内承司执行建设的内部信息化监督控制平台由六个子系统构成，分别具备以下结构与功能:①内部控制管理子系统。该系统是传统督查审计流程子系统监督关口的迁移，起到了总体管控的作用。②税收执法风险监控分析子系统。该系统可以由相关技术人员根据具体情况进行指标设置，对执法风险信息进行审查与收集，为督查审计工作提供数据来源。③行政管理风险监控子系统。该系统可以由技术人员设定指标对行政风险信息进行审查与收集，为督查审计工作提供相应数据来源。④税收执法考评与过错责任追究子系统。本系统能够审查相关数据分析结果并做出相应的科学考评报告，辅助相关单位进行内部人员绩效考评与责任追究。⑤督查审计流程管理子系统。这是整个信息化监督平台最为重要的组成部分，也是审查监督的最核心环节，其能通过智能计算机对行政、执法风险监控系统所反馈的数据进行针对性分析，由计算机主导完成审计管理、项目作业、案卷归档等流程，实现机器管人，进而杜绝人为管控可能造成的各种弊端与不良现象［2］。

三、税务内部监督平台建设思路

(一)整体性

整体性是税务内部监督平台建设的核心思路。具体来说，传统的税务监督系统往往是由各级纪检部门单独构成，并没有统一的信息交流平台，这就导致了传统税务监督工作的“信息孤岛”现象极为明显，无法取得应有的效果。而信息化平台不仅打破了信息孤岛的不利现状，还具备长远角度的考量。具体而言，当前我国税务信息监督平台是依托于金税三期工程而建立起来的，并保留了数据拓宽渠道，能够在未来与云平台等先进技术实现对接，进而使税务内部控制信息化程度逐渐加深。

(二)开放性

开放性也是税务内部监督平台在建设过程中秉持的基本原则。具体而言，相关技术人员将监督平台本身定性为兼容系统，能够同时对多个领域的数据进行互通。此外，技术人员还考虑到了该平台未来进行功能拓展的可能性，将整个平台的控制结构进行科学分离。工作人员能够根据自身实际需求对平台功能进行个性化调整，在实践中充分适应绝大部分税务工作任务监督需求。

(三)系统性

该税务内部监督平台在建设过程中坚持系统集成思想，将信息收集、信息分析、内部控制、内部审计通过一个平台进行操作。具体而言，相关设计人员将整个平台分成了六个子系统，并将其进行了科学整合，使工作人员能够在一个系统中同时实现多种内控监督工作，有助于分析结论之间互联互通、相互验证，最终提升税务监督管理水平［3］。

(四)自我完善性

税务内部监督平台具备一定的自我完善性，具体而言，相关技术人员将整个平台的建设过程分为了数个具体阶段:①平台基本框架构建阶段。在这一环节中，技术人员只是对平台的基本功能进行简单搭建，其目的是保障平台的稳定运行。②风险数据接入阶段。在这一环节，技术人员将大量实务数据导入到该系统平台中，通过实际表现发现平台实际存在的缺陷并对其进行解决。③数据分析反馈。保证平台功能正常之后，该系统可以将所有数据记性综合分析，将高风险税务环节、人员、单位及时汇报，以便及时发现并处理税务系统内部控制风险问题。

四、督查审计流程子系统特点与预期实现目标

(一)规范化

督查审计过程属于税务监督活动的核心环节，因此，该流程子系统在设计过程中是完全按照相关审计规范构建而成的，在提升审计速度提升的同时也不忘通过保证流程规范性的方式保障审计质量。具体而言，规范性主要体现在以下几个方面:①岗位职责规范。在平台内部设置了众多不同的工作岗位与具体工作内容，每个岗位角色定位清晰度均达到了较高的标准，人人各司其职，具备良好的权力制约水平。②程序规范。利用该平台进行操作必须严格遵守相应的程序规范，其内部的计划、准备等流程均是按照相关标准进行设计的。③文书规范。在文书层面，相关单位只能按照系统所提供的形式进行填写，有助于提升各地方之间文件格式、内容的统一性，有助于打破“信息孤岛”。

(二)内生化

内生化是指督查审计项目内控内生化，其具体含义是将内部控制整体权力结构进行调整，保障权力的可控性与实践层面的规范性。具体而言，督查审计流程子系统对具体人员职责进行了明确分工，确定具体岗位责任，采用信息化手段对干部行为进行约束，使得督查活动的质量与安全性得到了显著提升。另外，相关技术人员也对信息化督查活动进行了痕迹化改良，使得所有活动均有迹可循，权力制约程度显著增强［4］。

(三)集约化

集约化指的是督查审计管理集约化。具体而言，其在实践中主要有以下表现:①执法、行政数据管理集约化。通过这一措施，能够显著解决传统监察手段数据收集困难的弱点，增加可供系统进行分析的数据总量。②法律法规、监督审查方案集约化。通过这一措施，能够将审计人员多年来的经验、审计准则等信息放置在系统中，方便工作人员及时查阅，进而解决自身工作过程中遇到的困难。③各种税收督查工作集约化。本系统将督查、内部审计、责任审计等不同工作内容进行了整合，提升了整个系统工作的全面性。

(四)人性化

人性化指的是操作系统人性化。具体而言，新的信息化监督系统在设计初期就已经考虑到了相关人员的具体工作需求，并结合具体工作人员使用经验对系统进行了针对性改良，系统本身具备流程便捷、便于上手、处理速度快等优势。

(五)个性化

个性化指的是监督审计功能个性化，具体而言，税务系统内部部门、岗位繁多，对其开展监督经常要综合多种因素进行考量。信息化督查审计流程子系统能够按照指引进行统一维护并根据政策法规进行动态更新，其专业性与先进性能够得到保障。另外，该系统的功能灵活性较强，督查审计人员可以随时按照自身工作需求对系统功能进行自定义调整，有效提升了审计工作效率［5］。

五、税务内控平台与内部审计方式变革成效与前景展望

(一)统一内控理念全面铺开

信息化税务内控平台坚持大内控理念，旨在将所有内部控制、督查审计工作集中在一个系统中进行完成，形成了一整套包含风险防控、责任追究等功能在内的完整体系。另外，该平台还能够同时收集到全国各地税务机关的即时信息，能够显著提升跨地区税务问题的解决效率，使税务人员感受到信息技术带来的便利，进一步推动信息化平台发展，促进内控系统继续升级。

(二)数据化防控效果明显

信息化税务内控平台依托于金税三期所建立的数据系统，能够同时使用6个税收征管系统以及9个行政管理系统内部的数据。在平台进入到实际运行阶段后，相关单位通过对平台进行操作能够清楚了解到自身存在的风险因素，杜绝发票管理、房产税收征集等重点领域发生实质性风险，使传统监守自盗、盗号、违规解非等违规行为通过大数据统统暴露出来，并将其扼杀在萌芽之中，最终增强税收犯罪管控力度。

(三)基层人员工作稳定性增强

首先，信息化税务内控平台能够将基层执法工作任务进行信息化与流程化，并每日对任务进行智能分析，将任务中可能存在的风险点通知到给税务工作人员，加强其工作时的警觉性，进而提升税务工作质量。其次，该平台还能够每日对任务完成度进行智能分析，并将分析结果反馈给税务人员个人以及相关绩效考评系统中。这能够帮助基层工作人员有效进行事后整改，并起到警示作用，使其严格规范自身行为。另外，在平台投入运行不久后，各基层税务机关行政执法失误次数明显降低，税务工作质量显著提升［6］。

(四)监督过程全面覆盖

信息化税务内控平台所依据的数据存在质量好、总量达的特点，相关单位能够通过这一平台实现对某一事物、某一工作内容的全方位动态监督，基层工作人员在工作过程中每时每刻都处在严密的监督体系中，既不耽误基层税务人员执法，又能够保障其依法履行义务。此外，将监督数据化也使得远程高效监督成为现实，改变了传统督查工作量大、需要进行较多现场勘查的缺陷，提升了监督工作的全面性及其效率。

六、结语

当前在这一时代背景下，传统税务审计系统已经无法满足新的需要，税务部门主持建立并推进了信息化税务监督管理平台，且取得了较为不错的成效。在实践中，以整体性、开放性、系统性、自我完善性为整体建设思路，提升了税务内部人员内控理念、降低了经济犯罪发生率、强化基层工作人员工作效率、使监督过程真正做到了全覆盖。总而言之，新时代税务信息化监督平台的建设是税务系统推进税收现代化的“大手笔”。

参考文献:

［1］温蓓，陈玉华．税务内控监督平台与内部审计方式变革［J］．内部审计，2019(12):24－27．

［2］任翔，梁玥，李楠．国资监管方式的转变与内部审计方式的转型［J］．中国内部审计，2019(3):22－26．

［3］李舒欣．纪检监察与内部审计有机结合的策略和方法［J］．现代企业，2020(11):116－117．

［4］王佳阳．浅议国企深化改革进程中内部审计的变革［J］．财会学习，2019(2):110．

［5］张世英．浅析政府审计加强对内部审计的指导与监督［J］．时代金融，2020(15):79－80．

税务管理流程范文第2篇

关键词：税务审计；大企业；税收风险管理

税务审计工作能够为大企业税收风险管理工作提供行之有效的建议与风险问题解决的思路，因此，大企业需要对税务审计工作给予足够的重视，顺应国家税务改革的趋势和方向，调整自身的税务筹划体系和税收风险管理制度。税务审计是国家审计机关对企事业单位和纳税人应缴税款依法进行的审核、稽查，主要审核稽查的内容是纳税人是否依法纳税，依法核算和确认减免税等，其能够判断企业纳税人的纳税依据是否真实。因此，通过税务审计相关部门能够发现企业在税务管理中存在的问题和风险隐患，并及时做出反馈，进行警示和公示，引起大企业经营管理人员和企业所有者的关注，并且通过对相关问题和税务账项处理情况的审计来查错防漏，保障大企业的税务管理安全。

一、文献综述

傅鐘漩、武辉和朱洪坤对大企业税收风险产生的原因展开分析，论述我国税收体制改革和税法变动给税务审计工作带来的影响，发现税务外部环境的变动与大企业自身的税务管理水平影响着企业的税务风险管理能力，税务审计工作能够作为补充来促进大企业税务风险管理工作水平的提升[1]。陈安石认为大企业税务风险的形成原因和相对应的损失是不同的，大企业税务风险的成因和大企业自身的经营管理规模有关，与税务风险意识和信息对称性相关[2]。郑波通过风险评定模型和税收风险评价方法对税收风险的评定结果进行划分，通过相应的系数表示大企业税务风险的特征[3]。黎涛、刘广新从市级税务局的角度对大企业行业税收风险进行识别分析，并构建税收风险识别模型，用单项风险积分表示税收风险规模大小，揭示税务审计对税务风险进行影响的机制[4]。李雨珊通过实证分析指出大企业税收风险管理存在的一些显著问题和大企业税收风险，如大企业税收管理的信息化和数字化建设水平相对缓慢，与信息时展速度不匹配等，这导致大企业税收管理工作难以适应时展变化，此外，现在所用的部分税收管理程序运行速度较慢、功能单一，这会导致税收风险管理质量难以提升[5]。

二、税务审计概述

（一）税务审计概念税务审计是纳税机关根据所搜集和掌握的涉税信息对纳税人递交的纳税申报材料及相关的各种税务信息进行科学规范的审计核查的过程，主要是对纳税人一定纳税周期内的纳税情况、税款申报的真实性进行审查和评定，深入挖掘和纠正纳税人税务处理的错误与异常，并且对纳税人展开实时监控。

（二）税务审计的原理税务审计的基本原理是税务审计机关搜集和整理被审计机构的财务数据、业务信息、税务申报信息、抵税处理等涉税信息，并将其作为被审计机构的税务审计证据，通过证据对照分析、发现偏差来进行审计评定，对被审计机构的财务报表的真实性和公允性进行评价。

（三）大企业税务审计职能税务审计的管理和服务职能存在着协调统一的关系，大企业的税务审计职能主要分为三项。第一，根据大企业的纳税义务自觉履行情况展开评价，从整体上发现大企业日常税收征管过程中普遍存在的薄弱环节，并且提出行之有效的管理建议，促进大企业税收监管质量的提升。第二，区分大企业主观故意和非恶意涉税的违法行为，分别开展税务稽查，对大企业偷税、欠税、抗税、骗税等行为的审查评价提供更加有针对性的具体化线索。第三，对大企业开展专业有效的纳税辅导，减少大企业日常税务管理过程中的漏洞和不足，降低税收风险发生的概率。

三、大企业税务审计的现状和风险隐患

（一）信息化转型的挑战大企业税务管理需要顺应信息化时展潮流开展信息化、数字化和智能化建设，部分大企业正逐步普及各种信息化和数字化系统，但是这种变化会极大地颠覆传统的税务征管模式，对大企业提出更高的人才质量要求和内部控制体系要求。

（二）纳税人配合度不够大企业是国民经济体系中贡献较大的重要组织，所贡献的税收总额较大。因此，大企业是否能够真实主动地申报纳税对于税务监管工作十分重要。部分大企业对税务筹划和管理的认识和理解有待提高，会出现不配合税务审计机关的审查工作、不按时提交各种税务审计资料等情况。

（三）税收风险管理障碍大企业的税务风险来源较多，但是大企业自身的税务风险防控和应对能力也相对较高，因为财务账面核算和确认错误、账面差错等引发的税务风险损失对于大企业而言在其控制范围内，而因为经营管理者错误的纳税态度、不健全的内部控制体系造成的税务风险损失则会对其产生较为长远的负面影响。例如，当前部分大企业重财务而轻税务管理，不重视涉税合规目标的管理，导致税务风险管理存在诸多障碍和漏洞。

四、大企业税收风险管理存在的问题

（一）大企业税收服务与管理工作交叉大企业税收服务和管理工作在企业内部没有明显清晰的范围界定和操作上的细致划分，而大企业的组织管理规模庞大，业务经营涉及的区域广、业务层面多，导致大企业的税务管理工作开展难度大，部分隐蔽性税务风险发生后难以第一时间被确认和发现。

（二）大企业税收风险分工合作机制不完善当前，大企业税收风险的分工合作管理机制不健全，大企业的税务风险内部控制和审计稽查部门的税务风险管控还没有实现协调统一。另外，大企业的税收管理部门与税务稽查局当前也仍然处于独立办案的阶段，还未实现各项涉税信息的共享。

（三）大企业税务处理环境复杂性增强大企业的组织架构庞大，经营业务繁多，税务处理只是众多财务会计工作中的一项管理工作。而随着财务管理的信息化和国际化改革，大企业税务处理的环境越发复杂，更容易出现操作性风险。

五、基于税收审计的大企业税收风险管理策略

（一）建立完善的大企业税务风险审计管理机构为了保障大企业税收风险管理的质量，提升大企业税收风险预测和示警防控的效率，应面向企业建立健全完善的税务风险审计管理组织机构，实现其与审计稽查部门的合作联动，有效提高大企业的税务风险管理效率。由于大企业较大的税收贡献度和规模，大企业对整体的税务管理具有十分重要的作用，因此需要加速推动大企业税务风险管理组织机构的变革。我国应立足当前大企业纵向发展的特征，建立起扁平化的大企业税务风险管理机构，由大企业总部所在当地的税务总局担当起大企业税务管理的职责，制定各种科学合理的税务风险管理战略，推行和执行各项任务，并且成立地方大企业税务风险管理局的执行部门。另外，还要进一步推动税务风险管理的纵深发展，建立起纵向协调机制，推动大企业税务审计和税务风险管理各部门的联动，建立起常态化的协调合作机制。例如，在整理涉税信息和审计证据时，下一级的税务管理部门应汇总信息，并将其上报给税务机关和审计机关，构建起完善的大企业税务风险管理组织结构。

（二）制定标准化和规范化的税收审计工作流程为了保障税务审计职能的顺利推进和高质量开展，税务审计部门应制定完善和规范的税收审计工作流程，发挥税收审计工作在大企业税务风险监督管控工作中的作用。首先，需要对原来大企业税务审计工作中的漏洞和不足进行针对性改革，补上审计工作中存在的漏洞，建立起完善健全的税收审计工作流程。其次，需要进一步完善税务审计工作的规章制度和工作流程，根据实际需要和工作情况编纂大企业税务审计工作的操作规则和工作流程手册，要求各级审计机关对大企业的财务报表展开审计时严格按照标准化的税务审计工作流程手册进行相关操作，有效增强税务审计程序的规范化程度。再次，需要推动税务审计技术和方法的优化，以适应不断优化和变化调整的税务审计工作流程，尽量避免各种随意的审计操作。各税务审计部门应构建起智能化的审计技术体系，并联合大企业推动大企业企业资源计划（EnterpriseResourcePlanning，ERP）税收系统的建立和运行，全面提高大企业税务风险预测和防控效率，保障税务管理环节和审计环节中各项问题和风险隐患得到及时拦截和控制。

（三）构建大企业税务风险常态化预警报告机制大企业需要构建起常态化的税务风险预警和报告机制，切实有效地提升对税务风险管理工作的重视程度。首先，大企业需要选定相应的税务风险预警指标，构建起较为全面和完善的税务风险预警指标体系[6]。其次，大企业需要应用大数据技术与互联网技术等构建起常态化和实时运行的税务风险预警监测体系，动态监测大企业的各项税务处理工作和涉税信息，通过涉税信息和税务风险预警指标的对比，分析审计部门所出具的具有相应意见的审计报告，及时发现和定位大企业的税务风险，并开展相对精确的税务风险评估工作。与此同时，大企业需要通过互联网技术增进企业内部各业务部门和管理部门之间的联系，提高部门间沟通的效率，保障税务风险预警机制在企业内部的全面贯彻实施。

（四）加大税收审计专业队伍培养建设力度立足于税务审计，大企业全面提升税务风险管理的有效性，需要进一步增强税收审计专业队伍的培养和建设力度，建设一支现代化、审计操作熟练、整体职业素养较高的专业化税务管理队伍[7]。在原有的人才结构基础上，大企业需要根据税务管理和处理工作的变化及时制定全新的税务人才队伍知识和技能结构体系，按照全新的知识和技能要求培养大企业的税务管理人才。例如，信息化时代，税务管理人才需要快速掌握各种数据分析软件的操作和使用技巧，因此需要通过内部职业技能培训的方式来全方位提升税务管理人才的专业技能，推动其思维模式的转变，使其能够尽快适应新时代的税务审计要求，提高税务风险敏感性。

（五）大力推动大企业税务风险管理的信息化建设信息化时代，大数据技术和人工智能技术还处于一个快速发展的阶段，各种先进技术成为企业管理的重要资源。为顺应时展趋势，在税务审计的基础上提高税务风险管理的效率和质量，大企业需要大力推动税务风险管理的信息化和智能化建设，构建起一个业财信息数据共享的服务中心和智能报税系统，有效提高大企业税务管理效率[8]。另外，还需要在全国范围内建立大企业的税务信息查询、联网电子申报和税务风险自动筛选系统，大企业可以直接在线上申报纳税，通过自动化税务风险筛选系统，筛选数据库中潜在的税务风险，并且发送预警信息到大企业的移动管理终端，提高大企业税务风险管理的效率。

六、结语

大企业在开展税务风险防控和管理时需要树立正确的税务审计思维，将税务审计工作放在税务风险防控和管理的核心地位，建立起内部和外部完善且系统化的税务审计体系，监督审查大企业存在的各种税收筹划问题和税务风险问题，有效降低大企业税务风险发生的概率和风险损失。基于此，以税务审计为中心，大企业进行税收风险管理，首先需要建立完善的税务风险审计管理机构，主动开展内部税务监督并接受外部专业审计机构的监督审查。其次，大企业需要制定完善和规范的税收审计工作流程，建立税务审计工作和风险防控工作的标准化规章制度与流程体系。再次，大企业需要建立起税务风险常态化预警报告机制，根据审计结果及时示警风险。最后，大企业需要全面加大税收审计专业队伍的培养建设力度，并大力推动大企业税务风险管理的信息化建设，以有效提高大企业税收风险管理效率。

参考文献

[1]傅鐘漩,武辉,朱洪坤.建立税收内外风险防控协作机制的实践与思考：以国家税务总局山东省税务局为例[J].税务研究,2021(8):123-128.

[2]陈安石.高新技术企业税收风险管理研究：以HT公司为例[J].企业改革与管理,2021(10):63-64.

[3]郑波.大企业税收政策确定性管理的现实思考[J].税收经济研究,2020,25(6):85-91.

[4]黎涛,刘广新.大企业税收风险管理研究（上）[J].注册税务师,2020(1):58-60.

税务管理流程范文第3篇

一、税务的概念内涵及其经济意义

（一）税务的基本概念

对税务的概念进行界定，首先要对的概念予以明确。所谓是指人以被人的名义在权限内进行直接对被人发生法律效力的法律行为。行为具有以下特点：第一，人必须以被人的名义进行活动；第二，人必须在被人的授权范围，或法律规定的权限内进行民事活动；第三，人必须以被人名义与第三方进行有法律意义的活动。

税务是的一个组成部分，具有的一般属性，属于民事中委托的一种。具体来说，税务就是指税务人在国家法律规定的范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

（二）税务业务内涵的全新界定

我国的《税收征收管理法》（以下简称《征管法》）明确规定，纳税人、扣缴义务人可以委托税务人代为办理涉税事宜。《征管法》对于纳税人正当权利的维护同时也在法律层面上使得税务的合法性得到了确认。但是，《征管法》中并未对税务的业务范围从国家税收法律的层次上予以明确界定，目前所能找出的关于税务业务内涵解释的唯一权威规定是《税务试行办法》中的第二十五条。该条规定：“税务人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务：（一）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；（二）办理发票领购手续；（三）办理纳税申报或扣缴税款报告；（四）办理缴纳税款和申请退税；（五）制作涉税文书；（六）审查纳税情况；（七）建帐建制，办理帐务；（八）开展税务咨询、受聘税务顾问；（九）申请税务行政复议或税务行政诉讼；（十）国家税务总局规定的其他业务。”这一规定为税务中介机构开展税务业务明确了的方向。事实上，目前我国的税务业务也都是普遍地从事着诸如企业税务登记、申购发票、纳税申报以及税务行政复议和讼诉等一般性的涉税处理事项。然而，应该看到的是，随着社会经济的发展，特别是在中国加入WTO后的新形势下，企业的财务会计制度不断健全，税务管理水平日益提升。在这种条件下，上述传统的模式化的税务服务已很难满足纳税人特别是外资纳税人的要求，税务业务的服务内容和服务水平亟待发展和创新。

基于税务需求的这种变化，我们认为，税务的内涵需要重新界定，以适应形势的发展。在目前开放形势下，税务业务从服务内涵上，可以分为传统流程模式化的业务和新型研究创新化的业务两种。所谓传统流程模式化的税务业务，就是指中介机构接受纳税人的委托，纳税人从事简单的有既定规范流程可供遵循的重复性涉税活动。上述《税务试行办法》第二十五条规定中，除了“开展税务咨询、受聘税务顾问”外的其余几项都属于该种税务业务范畴。新型研究创新化的税务业务则是指中介机构接受纳税人的委托，按照纳税人的具体要求，依据其个体涉税特征和整体税收环境，通过不断地创新研究和思考，制定出符合纳税人自身的涉税活动计划，从而达成纳税人目标的涉税活动。这种税务主要包括了涉税流程诊断、税务风险评估与控制、税收筹划以及税企争议协调等内容。税务业务的内涵界定如下图所示。

传统流程模式化：税务登记、申购发票、

|--纳税申报、税款缴纳、税务行政复议、税务行政诉讼

税务----|

|

|--新型研究创新化：涉税流程诊断、税务风险评估

控制、税收筹划、税企争议协调

从本质上讲，新型研究创新化的税务并未脱离的属性，而仍属于税务的范畴。这是因为，税收筹划等新型税务服务仍是中介人以委托人的名义，在其授权范围内，与税务机关进行的有法律意义的活动。从税务现实发展来看，新型研究创新化的税务业务将更加符合开放形势下纳税人对于税务服务的需求层次和水平，从而进一步促进税务市场的发展。

（三）发展税务的经济意义

税务是市场经济下社会分工细化的产物，是纳税人、者和税务机关协同办理涉税事务的管理方式。对于纳税人而言，实际上是将自己履行纳税义务的具体事宜，委托者办理。纳税人通过委托，可以节约纳税成本，并由者承担相应的法律责任，从而一定程度上转移涉税风险。对于者而言，是以自身的专业知识和技能为被者服务，根据的数量和质量，取得合理的劳务报酬，同时负相应的法律责任，承担一定的风险。对于税务机关而言，一些涉及税收征纳的具体事宜，不再直接面对纳税人，而转由纳税人委托的者办理，降低了征收成本，提高了征管效率。此外，税务为税制改革的深化提供了保障。现行流转税制的完善，内外资企业所得税的统一，个人所得税制的改革等，必将使税制更加科学、严密、合理，税制结构进一步优化，从而更需要税务的积极参与。

可见，税务的发展是深化税制改革，优化税收征管模式，改善税收征纳双方关系的必然举措。在目前开放形势下进一步推进税务，具有极其重要的意义。

二、外资企业税务需求状况分析

（一）外资企业税务管理特点

在中国加入WTO后的开放形势下，在华外资企业数量不断增加，规模不断扩大。与内资企业不同，在华外资企业由于普遍出身发达国家和地区的知名企业，其在长时间的市场竞争和发展中逐渐形成了良好的运作模式，积累了丰富的管理经验，有着完善的财务控制制度与详尽的财务规划。外资企业这种完善的制度和成熟的理念，充分反映到了自身的税务管理上，并显示出如下特点：

1.税收成本控制意识强烈。外资企业在激烈的市场竞争中早已认识到，税收作为企业经营的一种外部成本，需要尽可能地加以控制。税收成本的控制已普遍作为企业财务管理的一个目标予以实施。在企业的运作经营过程中，对于任何一项决策，其可能形成的涉税成本都会在决策过程中予以充分的考虑，并可能最终影响该项决策的制定和实施。比如，美国波音公司前不久将总部从西雅图迁到波士顿，就是考虑到波士顿的所得税率要远低于西雅图。

论文外资企业税务业务的发展与创新来自

2.税收管理经验丰富，税收管理手段先进。外资企业在长时间的税收管理工作中形成了丰富经验，并通过各种先进的手段来达成自己的税务管理目标。为了实现税收成本的降低，外资企业普遍采用全球范围内的转移定价、国际避税地、资本弱化、绕开税收管制等手段规避自身税负，达到企业整体税负的降低。

3.税务管理制度规范，大量聘请税务中介。强烈的税收成本控制意识和成熟丰富的税收管理经验，使得外资企业形成了规范的企业税务管理制度，税务管理的职能作用被突出，税务管理工作流程化、专业化。对于日益扩张的全球化经营，为了保证企业在世界各地经营中税收风险的规避和税收成本的控制，聘请本地的税务中介和专业人士则成了企业税务决策的主要方式。例如，联合利华公司总部就专门在其分支机构所在国聘请了45名税务顾问，负责处理其全球生产经营过程中所涉及到的当地税收问题，每年为公司节省数以千万计的税款。

（二）外资企业对税务服务的需求

正是因为外资企业的税务管理工作具有上述特点，也就决定了其对于税务服务不同的需求程度和层次。概括地说，在华外资企业对税务的具体需求内容因企业规模和设立时间而有所差异，主要表现为：

1.在不同的企业规模上，规模大的企业对于新型税务服务的需求较大，而规模较小的办事处等外资机构对于传统税务业务依赖较大。由于规模较大的外资企业自身税务管理制度已比较规范，有着明确的专业分工，因而对于诸如纳税申报、税款缴纳等传统的涉税事宜完全可以自己完成，而不需要聘请税务。然而，出于降低税收成本和规避税收风险的考虑，同时限于自身对中国税收制度和相关政策的缺乏深入研究和把握，因此其自然产生对新型税务业务的需求。与此相反，规模较小的外资机构限于人员的安排以及自身业务的单一性，往往会聘请国内的中介机构为其代为办理记账、纳税申报等简单的涉税事宜。

2.在设立时间上，刚刚设立的企业往往需要传统的税务服务，而经过一段时间发展、形成一定规模的企业则会逐渐转向对新型税务的需求。在华刚设立的外资企业由于规模小，业务单一以及人员配置等限制，在税务管理上往往会委托中介机构其相关涉税事宜，从而形成对传统税务的需求。在企业经过一段时间发展后，随着规模的扩大、业务的增加以及相关人员配置的完备，其对税务的要求则逐渐转为提供涉税风险诊断、税收筹划等新型创新化业务。

由此可见，在中国加入WTO后的开放形势下，更多的外资会参与到国内的竞争中，其经营规模也将随之扩大。这也就必然导致其对于税务业务的需求将不断增加，外资企业税务市场潜力巨大。

三、国内税务供给现状分析

（一）国内税务市场整体状况

我国税务是在税务咨询基础上逐步发展起来的。1994年国家颁布的《征管法》为我国税务的发展提供了法律依据。同年9月，国家税务总局又制定下发了《税务试行办法》，并在全国范围内有组织、有计划地开展了税务试点工作。1996年11月，国家税务总局与人事部联合制定颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》，将税务人员纳入了国家专业技术人员执业资格准入控制制度的范围，这标志着税务行业同注册会计师、律师事务所等一样，成为国家保护和鼓励发展的一种社会中介服务行业。从而使税务作为一项新生事物进入了我国的经济生活，成为我国“纳税申报，税务，税务稽查”这一征管模式的中心环节。

从业务的开展情况来看，据抽样调查测算，目前全国委托税务的纳税人约占9％左右，其中：单项约占70％，全面约占30％；在项目上，纳税申报约占30％，纳税审查占25％，税务顾问占18％，税务登记等简单事项占13％；其他涉税事项占14％。由此可见，中介机构目前所提供的税务仍主要局限于纳税申报等传统的业务，新型税务业务供给十分有限。

从整体情况来看，我国的税务率整体偏低，与世界发达国家之间存在着较大的差距。日本有85％以上的企业委托税理士事务所代办纳税事宜；美国约有50％的企业和几乎是100％的个人，其纳税事宜是委托税务人代为办理的；澳大利亚约有70％以上的纳税人也是通过税务人办理涉税事宜的。可见，我国的税务市场还有很大的发展潜力。

（二）国内中介机构在税务供给中的优势与不足

上文的分析表明，我国外资企业税务市场潜力巨大，随着开放的不断深入，外资企业对于税务特别是新型研究创新化的税务服务将有着较高的需求水平。作为国内税务市场主要供给方的会计师事务所、税务师事务所等中介机构应认清自身的优势与不足，扬长避短，超越外资中介机构而成为外企税务需求的主要供给者。

1.国内中介机构的优势

与外资中介机构相比，国内的中介机构在提供税务服务中具有以下优势：

（1）了解我国税收政策的制定背景，熟悉税收法规具体运用尺度。由于国内的税务中介机构脱钩前一般都挂靠于国家财税部门，相关人员有从事税收政策研究和征管工作的多年经验，因此对于我国税收政策制定的具体背景，税收条文的解释和运用都有着较为准确的把握，从而有利于实现纳税人涉税风险最小和筹划收益最大。

（2）与税收政策制定部门保持着良好的信息反馈渠道，可以及时获取权威政策信息。由于有着这种通畅的信息交流机制，可以更好地知道纳税人的各项决策，保证其免于承受税收政策意外变动所造成的风险损失，从而形成更大的收益。并且，可以通过这种渠道，为纳税人从事更高层次的税收筹划，即争取有利于纳税人自身的特别政策的寻租筹划。

2.国内中介机构的不足

在发挥自身优势的同时，国内中介机构也应尽力克服自身存在的一些不足：

（1）层次较低，服务质量较差。据调查统计，目前税务中介机构的从业人员中，具有大学本科学历的只有18％，大专学历的占46％，中专以下学历的占36％。这与世界上许多国家相比差距较大，与国内相关行业比较也有较大差距。多数机构只是从事纳税申报、发票领购、小型业户的建帐和记帐等一些简单的事务性工作。至于如涉税风险诊断、税收筹划高层次的新型税务业务开展很少，质量难以保证，使税务工作始终在低水平、低层次上运转，严重影响了其对外资企业税务市场的拓展。

（2）一些中介机构的“行政”色彩仍较为浓厚，市场化程度很低。尽管经过十多年的发展，税务机构凭借税务机关的行政权力，或以其他不正当手段招揽客户的行为已经日趋减少，但是，不可否认的是，目前仍有一些中介机构的定位没有转变，还是依靠税务机关生存。而且，应当看到，这种对税务机关的依赖在中介机构中依然或多或少地存在着，定位的不准确必然影响到服务内容的提升，进而难以满足外资企业需求。

四、开展面向外资企业的新型税务业务的探讨

（一）应遵循的基本原则

1.自愿原则

税务属于委托的范畴，必须依照民法有关活动的基本原则，坚持自愿委托。行为发生的前提，必须是双方自觉自愿。人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其，被人也不得违背人意志，胁迫为其。双方是协议契约关系。

2.公正原则

税务机构和人员作为社会中介，是独立行使自己职责的行为主体，其行为必须符合国家法律的规定，符合委托人的合法意愿。这就要求人必须完全站在公正的立场上行使权限。

3.有偿服务原则

税务是一种以专业知识和技术提供服务的行为，理应实行有偿服务，这是专业知识和技术的价值体现，完全符合市场经济原则。税务中介机构必须同其他企业一样，自主经营、自负盈亏，通过服务取得收入，抵补成本，获取利润。

4.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

税务中介机构在税务活动中应向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照国家税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税及扣税义务，以促进纳税人、扣缴义务人知法、懂法、守法，从而提高依法纳税、扣税的自觉性。保护委托人的合法权益是税务的又一重要原则。通过税务，不仅可以使企业利用中介服务形式及时掌握各项政策，维护其自身的权益，正确履行纳税义务，避免因不知法而导致不必要的处罚，而且还可通过税收筹划等新型税务业务，节省不必要的税收支出，减少损失。

（二）新型税务业务的基本服务流程探索

上文的分析已经表明，随着外资企业的规模不断扩大，其对于税务的需求层次将逐渐由传统的流程模式化转向以税收筹划、涉税风险诊断为特征的新型的研究创新化。目前国内的税务中介机构在提供税务服务上虽具有自身的一些天然的优势，但也存在着自身服务水平较低、人员专业化程度不高以及市场主体意识不强等不足。面对着外资企业未来对于税务特别是新型税务需求的不断增加，作为主要供给方的国内中介机构在不断弥补自身不足的同时，也应积极探索税收筹划、税收咨询等新型税务的服务流程规范。

在这一点上，中瑞华恒信会计师事务所进行了积极的尝试与探索，在发展传统税务服务的同时，大力开展以企业税务咨询、涉税风险诊断、税负状况分析、专项税收筹划等多项为外资企业所需求和认可的新型税务业务，取得了较好的社会效益与经济效益。总结我们在长期的业务中形成的一套基本服务流程，主要有以下几个环节：

1.业务的多渠道营销。通过与既有客户的交流，专业网络媒体、纳税人俱乐部等多渠道的沟通与交流，宣传自身的新型税务服务理念与内容，使得纳税人逐渐认同这些服务，了解其功能与效果，从而形成潜在客户。

2.与申请客户进行前期交流与谈判，明确具体服务目标。通过专业人员与申请服务客户的多次交流，了解客户的需求目标，并让客户了解我们中介机构所能提供的具体服务内容，最终明确双方的委托服务目标与方式，形成服务协议。

3.成立项目组，进行前期资料收集。针对服务内容，结合目标客户的自身属性，分析其所在行业的整体税收生态环境、相关的税收法律规定以及与目标客户委托服务事项相关的其他资料。

4.项目组现场诊断与咨询。在前期资料收集和研究的基础上，项目组进入到委托客户现场，通过调阅相关资料、访谈业务人员，抽查具体凭证等方式，形成咨询诊断结论。

税务管理流程范文第4篇

一、税务系统电子政务的概念和内涵

所谓税务系统的电子政务，就是税务机关应用现代信息和通信技术，将管理和服务通过网络技术进行集成，上网实现组织结构和工作流程的优化重组，超越时间和空间及部门之间的分隔限制，向社会提供优质和全方位的、规范而透明的、符合国际水准的管理和服务。简言之，税务电子政务就是利用现有的IT技术进行涉税事项和行政管理。政府电子政务的主要对象是G2G（政府-政府），B2G（企业-政府）、C2G（公众-政府）G2B（政府-企业）、G2C（政府-公众）。作为一个重要分支，税务系统电子政务所服务和监管的对象自然就是"税务-税务"、"税务-纳税人"、"税务-政府"、"税务-工商、海关等"。其内涵是电子政务必须借助于信息技术，处理的是与税收有关的公共事务，但并不等于简单地将传统的管理事务原封不动地搬到网络上，而是进行组织的业务重组和流程再造；也就是要运用现代信息技术打破原有的组织机构界限，构建一个电子化的虚拟组织，使得人们可以从不同的渠道获取信息和服务，而不是传统的经过层层关卡，书面审核的作业方式。同时，税务电子政务既有别于税收信息化建设，却又密可分。当前，税收信息化建设的工作重点是在"一体化"的原则下打基础、抓应用，实现的目标是实现信息集中与信息共享，而电子政务则是在税收信息化建设的基础上实现税务部门之间及其与公众间进行双向的信息交换，及时传递信息。

同志指出："四个现代化，哪一化也离不开信息化"。税务系统电子政务的发展既是我国税务管理现代化进程中不可或缺的一环，也是加快我国税务管理现代化进程的一个新的机遇。目前，从国税系统电子政务建设的现状来看，可简单概括为：高层重视，各方关注，正在起步。

二、加快税务系统电子政务建设的必要性和重要性

税务系统的电子政务建设起步于上世纪80年代，其发展轨迹大致可划分为三个阶段：第一阶段是模拟手工操作的税收电子化阶段（如GCRS，CRPG软件等）。第二阶段是步入面向管理的税收管理信息系统阶段（如增值税稽核、协查系统等）。第三阶段是目前正在建设中的实现并创造税收价值的全方位税收服务系统阶段，即电子税务建设阶段。通过各级税务机关的不懈努力，税务系统电子政务的建设已取得了初步成效。例如，"金税工程"就是电子政务在全国国税系统成功应用的典范。但是，从目前的社会大环境、税收状况以及"金税工程"的实际应用效果来看，进一步加快税务系统电子政务的建设已是刻不容缓了。

随着社会主义市场经济体制的进一步完善，要求国民经济实现持续、快速、协调、健康发展。税收是国家财政的主要来源和宏观调控经济的重要杠杆，加快税务系统电子政务建设，就是要通过运用一系列先进信息技术在加强税务管理的同时，要强化为纳税人服务，逐步将工作重心转到"服务"上。"金税工程"的全面实施加强了增值税发票的管理，对打击偷骗税犯罪行为，增加税收收入起到了积极的作用。但"金税工程"在技术上只处于利用网络实现部分资源共享和实时通信阶段，起着监控的作用，并且在业务上只涉及增值税，而税务系统所涉及的工作范围很广，所有信息资源都分散在不同的部门，不同的单位。当对某一项涉税事项进行分析检查时，往往是上级机关向下级要数据、要信息，由于各种客观原因和不同部门的口径不一致，同一件事情上报的数据不一样，那么所产生的分析和结果就有可能与实际情况产生很大的差距，再加上报数据和信息需要时间就为领导的决策产生了难度，也为偷骗税行为的发生提供了可乘之机。因此，对税务部门而言，实行电子税务就可以通过网络将这些信息集中，利用应用软件可以实现上级部门对下级部门，税务机关与相关职能部门实时交流、监控，从而从根本上改变"要数据"的局面，实现各级部门和领导"按需取数"。同时通过电子税务系统的建立，可以实现数据的异地备份，以保证其安全性。以前数据的备份主要是采用磁介质或在局域网上异机备份，局域网一旦被攻击或出错，要恢复数据难度很大，通过邮寄或送达数据介质，又不能保证数据的实时性和安全性，而电子税务系统建立后，利用网络系统就可以实时地传输数据进行异地备份，从而保证了数据的安全性，完整性和及时性。

在经济和信息全球化加快发展的情况下，一个信息化的政府已经成为一个国家或地区在全球竞争中的一个竞争力要求，也是提升国家和地区全球竞争力，争得经济和社会发展"先机"的关键。只有通过完善的税务系统电子政务特别是通过先进的计算机网络和应用技术，方可实现税务、海关、工商等部门信息共享。对纳税人来讲，在没有电子政务的时代，纳税户要想了解有关政府税收方面的政策、法规和文件时，通常是通过各种媒体或直接到税务机关咨询，这就受到了时间和空间的限制，由于对税收政策的理解不全面，就直接影响到他们的经营、投资决策，也使政府通过税收政策进行宏观经济调控的作用难以发挥。若建立了税务系统电子政务，就可以通过网络等方式随时随地为政府及纳税人提供各种涉税信息及服务，纳税人就可以通过网络及时搜索一些当地的，并且与自身密切相关的涉税资料如税收优惠政策等。从而全面加强税务机关对税收的监管和提供高质量的服务。事实上，综观全球，世界各国几乎无一例外地以电子税务作为电子政务的启动工程或第一优先项目。因为，电子税务不仅大大地提高了政府税收的有效性和效率，而且有效地提高了全社会的完税率。此外，电子税务还可以实现全社会最复杂的档案系统的建立，其意义更为深远。毫无疑问，当前税务系统应加强和加快电子政务建设的步伐。

三、如何看待当前税务系统电子政务工作流程建立问题

首先，可以通过税务系统电子政务信息集中的优势，建立一套完整的社会档案系统。随着社会的发展，税制不断完善，每个公民都有可能成为纳税人，其基本情况和纳税情况在税务机关就有了档案，通过查询纳税资料就可以了解其经济状况、信用等级等。一旦银行掌握了这些资料，就能决定是否提供贷款以及贷多少。在一个税制比较完善的国家，当一个社会部门需要调查某一人或某一企业时，通过税务部门调查资料是一个很重要的环节。这只是一些粗浅的例子，随着电子税务的深化愈为明显，也更突出其电子政务优势。所以，税务系统的电子政务建设能够提高服务与监管水平，提高行政效率，同时促进税务系统信息和决策的透明化。

其次，税务系统的电子政务是一场改革，在某些方面甚至是一场革命。因为电子政务就是运用现代的网络通信与计算机技术，将内部和外部的管理和服务职能经过精简、优化组合、重组后到网络上实现，它打破了时间、空间及部门分隔的制约，为纳税人和自身提供一体化的高效、优质、廉洁的管理和服务，也就是业务重组，流程再造，这些将势必造成税务机关的权力结构、行政管理方式、人们的思维方式等方面的变化。长期以来，税务机关主要是以征收和监管为主，而现代税务机关则更强调服务，这需要在电子政务中得到体现。网络带给我们的是一个以各个节点相连接的一个多样性联系的扁平化组织社会，而目前税务系统的组织结构仍是按照金字塔式来构建的。要应用电子政务，就必须改变这种金字塔式的组织管理模式。只有这样，才能够提高税务机关的服务与监管水平，提高行政效率，促进税收信息和决策透明化。但是，人类社会不可能一步进入信息社会，因此在这个过程中既要保留过去的金字塔权力构造方式，又要积极向扁平的组织过渡。这需要很高的"政治艺术"，既不能"贪"，也不能"慢"，更不能"乱"，每一步都要抓住机遇，既要善于局部突破，又要注意整体推进。要看到电子税务建设的长期性和持续性，绝对不能一蹴而就，要注意把渐进性与激进性、长远目标与近期目标相结合。

最后，要强调"用电子、重政务"。就是要善于利用信息技术，关键是政务的改造结果。电子政务中，电子是工具，政务是目的，也就是说不能唯电子而电子--设备要最好的，技术方案要最好的，安全措施要最高级别的，系统运行效果要最稳定的。从技术角度来看，可能是达到了最优效果，但是从使用情况来看，结果可能会很差，例如宣传鼓动不够，税务工作人员、企业和群众本身了解很少，也没有什么意愿去用；或者是技术构架搞好了，相关的政务活动上不去，最终效益也上不去。这方面过去的教训有很多。"重政务"，就是要求在最初的电子政务方案设计涉及时，注意采用软件工程原理和效果评估的方式，到底通过电子政务可能节约多少流程，提高多少服务能力，以及如何改变职能和部门？等等。树立好"用电子、重政务"观点，做到信息流与业务流紧密联系，税务电子政务的建设以业务为导向，这样就可以避免搞花架子和形象工程，也使电子政务一开始就落到实处。

四、税务系统电子政务工作流程建立的难点和制约因素

首先来自认识领域。这方面表现非常明显，究竟什么是电子政务？电子政务到底重要不重要？如何搞电子政务？存在哪些难点？对这些问题普遍缺少共识。税务系统的电子政务是税收管理现代化、科学化的突破口，需要利用软件工程的原理进行长远设计和统筹规划，做到常抓不懈，逐步到位。但目前在观念上，一是不少税务干部在认识上陷入了误区，有的对电子政务缺乏必要的认识，不知道电子政务是什么，有的认为电子政务高不可攀，片面强调客观条件，认为环境不具备，力所不能及，还有的抓不住重点，"胡子眉毛一把抓"。二是"万能"的观点，认为只要建成了电子政务所有的一切都可以由计算机和网络去完成，而忽略了相应的配套措施，如制度建设等。三是认为电子政务就是将手工流程通过计算机来实现，一旦系统与手工流程不一致时，就认为电子政务不能满足工作。四是认为电子政务就是上网工程，只要将信息在网上和通过网络通信传递数据就行。所以，认识上的不统一，必然造成一些工作上的摩擦和阻力

其次电子政务还会带来机构职能重组与权力格局的分配。税务系统历来都是金字塔式机构，存在利益部门化、信息孤岛和数字鸿沟等现象，职能部门之间相互不能制约，在权力的使用过程中存在着极大的伸缩性，在实行电子政务后，要求税收工作规范化、标准化、公平化、透明化，机构也逐步过渡为扁平机构，各职能部门之间相互制约，就可以限制权力的滥用。在服务方面纳税人的需要就更多，而对税务机关的许多部门以及部门下的许多机构，纳税人不清楚，只希望在一个窗口能够把事情办好。这就是目前推行的"一窗式"服务或"一网式"服务，并要求税务部门充分利用所建立的网络系统进行职能调整和部门改造。

再次是信息安全与信息公开问题。这的确是一个值得高度关注的大问题，道理很简单，安全是工作的第一需要，而安全概念是相对的。由于安全问题牵涉到很深的技术层面，目前对安全问题产生了一种过分的担心。众所周知，安全需要一定的高成本，一是建设成本，二是使用成本。再就是很多资料，老是处于安全保密状态下，结果会减少它的效应，因为信息在流动中才能产生更大的价值。这里牵涉到信息公开问题，税务部门哪些信息应该公开？哪些应保密看法不统一，信息不公开，运作不透明，很容易造成寻租现象，这既不符合现代政治的发展趋势，也不符合WTO的要求。这里又包括三个问题，一是内网、外网和专网，以及信息资源库的合理设计问题，二是内部各部门之间实现充分的信息共享问题，三是信息对外服务问题。一种观念就是不应该过多的设置访问控制权限，如通过行业网可以平级访问等，另一种观念就是应该层层设卡，这两种观念是全盘肯定和全盘否定，而不是将信息进行安全分类管理。

五、如何寻找税务系统电子政务工作流程的建立切入点

税务管理流程范文第5篇

关键词：商业银行；税务风险；风险管理

税收对于企业来说是相伴而生的，从其成立之日起，在其日常经营过程中，每笔业务、每项支出都与税收息息相关。商业银行也不例外，因业务金额巨大，税务风险带来的影响也不容小觑。商业银行作为我国社会经济的重要组成部分，在国家纳税体制中处于重要地位。随着金融领域竞争的逐渐激烈，税制变革持续深入，银行金融工具也在不断增加，由此商业银行运营项目税务风险控制变得越来越重要。

一、商业银行税务风险的内涵与特征

商业银行税务风险主要是指银行作为纳税义务人没有遵循现行税收政策的各项规定，在纳税申报、税款计缴、税务管理等层面存在不合规行为，导致银行出现经济亏损、声誉降低、法律制裁等问题。商业银行税务风险具备税务风险的共同特征，具体表现为：一是存在客观性，税务风险属于商业银行每个阶段均会存在的问题，是客观现象；二是具有不稳定性，税务风险受到商业银行内部和外部诸多因素的干扰，这对于商业银行来说存在偶然性；三是税务风险和收益存在不对称性，因税款上缴出现问题而受到税务机关的处罚，处罚金额往往超过少上缴的税款；四是可度量性，商业银行能够依靠科学的计算工具及分析途径来判定、识别、分析税务问题的概率和引起的损失程度。

二、当前商业银行税务风险管理存在的问题

（一）税务风险内控环境尚待健全

税务风险内控对商业银行来说非常关键，银行基于动态化自我管理与自我控制来达成预先设定的运营目标。税务风险内控若想完全实现管理目标，则必须有稳定的内部与外部环境。在商业银行运营活动中，尽管制定了内控制度，但由于内、外部环境尚待完善，银行中的税务风险控制观念及意识尚待增强，其内部税务风险管理的认识与方针政策宣传力度依旧需要不断加强，商业银行税务风险管控责任的落实需要持续完善。

（二）纳税风险评价及预警指标机制不健全

有的商业银行纳税风险的评价方法和标准不完善，预警机制尚不健全，有的商业银行在税务风险辨别、判定和分析中，依旧凭借兼职财务人员发挥个人的知识及能力来做好税务风险的各项管控，这导致商业银行涉税风险评价与预警工作具有较大的随意性与差别性，影响长期管控效果。

（三）税务风险内控制度尚待完善

商业银行税务风险控制还没有完全形成制度化、流程化。商业银行经营阶段，缺少完善的管理制度及足够的专业人士，则税务风险的预防和管控也就很难完全安排到位，商业银行很难真正取得流程化的涉税风险防控，造成商业银行在税务风险控制及管理中产生了严重问题，导致涉税风险管控很难在内部形成持续的成效。

（四）税务风险数据内部交流不畅

商业银行运营项目业务品种和层级都非常繁复、分支机构也较多，且其中包含的都是海量数据，出现的风险也会增加，若想在商业银行中把控税务风险，则要高度重视银行中的涉税数据的沟通及交流。但是，商业银行在具体运营过程中，可能有部门之间和相关工作人员之间相互独立的现象，其各自管理自己的工作，各部门间协调与沟通不全面，则税务风险数据也就很难在银行中有效传送和沟通，较大程度上限制着税务风险的全面内控管理。

三、完善商业银行税务风险管理的策略和建议

（一）创造稳定的税务风险内控管理环境

税务风险内控环境完善对于商业银行税务风险把控十分重要，应该从以下几点入手：其一，在商业银行内部大力开展涉税风险知识宣传，提高工作人员的税务风险预防理念；其二，结合商业银行各项业务特征和税务风险管理要求来确定具体的税务管理职责，并逐步建立专门的税务管理部门，根据银行的实际情况设置恰当的岗位和专业人员，明确每个岗位的职责与权利；其三，针对银行工作人员的绩效考核与各项奖惩要求制定具体的规定，设定科学、规范、可行的涉税业务内审制度与内控管理绩效考核制度。此外，要加强对税务管理人员的培训，着重培养既掌握税务知识又要清楚商业银行业务的复合型人才，提高其准确判定银行税务风险，并能帮助制定高效风险预警机制。简而言之，通过增强银行工作人员的税务风险观念，以税务风险控制部门为抓手，制定强有力的内控制度、内审制度。这样对控制税务风险有制度保证，则税务风险方可更好地被辨别，便于对其进行深入分析与把控。

（二）改进并优化纳税风险评价与预警指标机制

商业银行应定期开展纳税自评估工作。纳税自评估既可以帮助商业银行对自身的各种税务事项进行梳理分析，及时发现涉税处理偏差，又可以降低因偏差导致的经营成本和税务成本。按商业银行涉税业务对财务指标的影响将税务风险分成资本类、收益类、利润类、成本类以及费用类，定期全面或不定期对专项业务开展纳税自评估工作。根据国家税务总局的有关纳税评估标准，对不同类别的税务风险制定不同的指标和风险计量公式，进而制定、优化纳税风险评价与预警指标机制。

（三）加强商业银行税务风险的制度化、流程化控制

商业银行税务风险的制度化、流程化控制能够从以下几点入手：其一，针对商业银行日常运营、经营活动的改革与金融产品的创新等常规项目，以及分支机构的成立、迁址或者撤出重组，各个环节都应重视其中的涉税风险控制。其二，商业银行涉税业务的企业所得税、增值税及其附加等各项税款的计缴核算过程，要加强风险控制。其三，强化商业银行常规纳税的申报控制，尽管近些年国家多项政策来简化税务申报材料，如针对所得税优惠选择“自行判定、申报享受、有关资料保存备查”等，明显简化了税务办理过程，但相应的税收风险并未由此减少。对于纳税义务人来说应该是提出了更高的管理要求，比如研发费用加计扣除等保存备查材料，则需自身更要加强审查与管理，针对纳税申报与上缴税金的有关事项，更要注重判断其中隐藏的风险；其四，重视税务筹划，有效减少商业银行的税务成本，并有助于银行在较大程度上减少税务风险。

（四）完善税务发票风险控制

目前我国的税收征管是以票控税，税务风险往往起源一张薄薄的税务发票。发票虽小，但可能掀起惊涛骇浪。大量的税务风险研究表明：高效获得合法的发票对控制经营成本和税务成本均有较大作用，而且影响着纳税业务的合法合规性。因此，发票的合法性、高效性检测也是严格把控税务风险的关键环节。第一，发票风险存在双向性。商业银行提供的金融服务项目类型多样化，采购的数量及金额都非常庞大，所以商业银行要依法合规地给用户提供发票，自身也要保证依法合规获取外部单位开具的发票。第二，发票风险管控策略。首先，发票领购审批控制。“营改增”背景下，商业银行需要结合具体运营情况设置每个纳税对象，单张增值税发票的开票限额和发票领取数量，特别是控制好风险很高的增值税专用发票的开具限额及领购数量。其次，发票的开具。商业银行要保证开具的每张增值税发票均是根据实际发生的经济业务，保证税收分类编号与税率适用准确，坚决杜绝虚开增值税发票的情况。因为2016年“营改增”以后，商业银行才开始增值税的控制，对于此方面的税务风险预防，商业银行尚待深入探究以完善各项内控管理体系。最后，发票的获取。商业银行需要严格完善发票检验的基本流程，保证查验流程贯彻执行，保证把伪造票据、虚假票据拒之门外，保证及时对获取的增值税专用发票加以认证，防止因未及时认证造成进项税款无法抵扣，导致税负加大；针对电子增值税发票，因为其能够重复打印，商业银行要规划科学的报销流程，同时借助现代化高科技手段进行验证，防止相同发票多次报销产生财务漏洞，给商业银行带来损失和税务风险。

（五）加强税务风险信息共享与交流

商业银行要重视税务风险数据在内部的共享和沟通。简单地说，应该从以下几个方面入手：第一，商业银行要和主管税务机关积极交流与沟通，及时掌握税务监管口径，以帮助银行把握税务政策的最新调整信息；第二，同业之间应加强互动与交流，这有助于银行之间彼此学习优秀的管理经验和运营策略；第三，商业银行的各个部门应加强横向及纵向沟通，特别是税务风险控制部门应及时共享信息，确定相应的涉税风险源头与相关工作岗位的税务风险职责，防止互相推诿责任的情况出现；第四，加强风控功能，利用信息管理平台提升税务风险控制水平及效率，要与时俱进，紧跟信息时代的发展，加强税务风险内控管理监督和检查。

（六）业务创新与金融产品开发涉税管理

商业银行的业务部门和税务管理部门对于创新金融产品均应持有开放的心态。商业银行业务部门作为营利部门，其一切经营活动及目的就是盈利，但必须合法合规地盈利；税务管理部门则应认可业务部门的经营理念，应在合规纳税、控制税务成本的前提下帮助新产品取得更大盈利，呈现双赢模式。首先，商业银行业务部门落地每一个创新业务前，都应该通过税务管理部门主动与税务机关进行沟通，取得税收政策支持，即有利于税务风险判定及把控，还有可能获得政策红利，更有助于建立和完善银行内部风险管控机制及操作规范。其次，商业银行业务部门在开展创新业务时，应及时向税务管理部门提供全面、翔实的业务信息，以便于税务管理顺利开展。税务管理部门要仔细听取各部门意见，对新业务、新事件应迅速处理，及时提供涉税处理意见。

四、结语

综上所述，商业银行的税务风险渗透在银行运营的各项业务工作中，而从优化内控制度上来强化商业银行涉税风险的预防和管理，是当前银行治理税务风险控制的重要趋势。为此，商业银行要结合国家税法的有关规定来持续增强税务风险理念，结合自身的业务特征和内外部环境的改变，制定适合商业银行经营的有效科学的税务风险内控管理机制与流程，进而使得商业银行今后可以得到健康长远的发展。

参考文献

［1］俞艳林.商业银行的税务风险内部控制机制研究［J］.商讯，2019（25）.

［2］杨建军.ZZH电商平台公司税务风险管理研究［D］.广西师范大学，2019.

［3］陈仁权.“营改增”下商业银行日常税收风险识别管理［J］.纳税，2019（10）.

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