首页 > 文章中心 > 税务风险管理

税务风险管理范文精选

税务风险管理

税务风险管理范文第1篇

一、税务管理组织分工

大中型集团公司根据需要,可设立专门的税务管理机构,隶属于集团财务部,集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。集团公司税务管理职责:制定和完善集团公司税务管理规章制度;制定审核各类经济业务的税务处理流程;服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作;对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施;建立与税务部门良好的沟通渠道,形成和谐的税企关系;负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。子公司税务管理职责:执行集团公司税务管理制度及流程,对本单位的各类经济业务进行税务审核;负责本单位的税务登记、税务核算及申报;负责税收优惠政策的运用及筹划;负责本单位税务管理的基础工作;对本单位各项经济业务涉税问题进行把关,在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报,防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程,并执行税务处理流程的规定。

二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理

(一)税务登记方面

集团新设子公司办理税务登记前,应及时报告集团税务管理部门,由集团税务管理部门根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定,指导子公司选择合适的地区进行国、地税登记;子公司因经营场所变动需变更征管范围时,由集团税务管理部门指导、协调办理;子公司宣布歇业或清算时,原则上应先对清算过程中存在的税务问题解决完毕,再办理税务及工商注销手续。

(二)税务核算及管理方面

子公司应做好税务管理基础工作,依法设置账薄,根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税,核算不清导致核定征税,缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失。子公司应充分考虑税务成本,事前对发生的各类经济业务进行税务审核并积极进行税务筹划,事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因,从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展,当公司税收筹划涉及到调整税收核算的,应按照税收筹划要求进行核算;对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处,或税法与会计法之间存在冲突时,应作出一个合理选择。

(三)纳税申报方面

严格执行纳税申报流程。集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表,经主管领导审核无误后按规定上报,同时办理纳税申报手续。子公司需延期申报时,应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。

(四)发票管理方面

严格按照发票管理办法及实施细则等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票。在经济业务运行中,应按发票使用规定,根据经济业务的性质开具和取得合规的发票,严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用;避免业务人员人为压票影响增值税抵扣和不能按期抄报税的情况。

三、税务报告及档案管理方面

子公司应建立税务分析报告制度,加强税务档案管理,定期对本单位税收实现情况进行分析,建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时,应及时分析并向集团税务管理部门提交税务分析报告。子公司应及时整理、装订本单位的税务报表,对每年所得税汇算中调整的明细事项,应建立台账进行管理;对每次国、地税稽查中出现的问题,要专项整理归档。税务人员工作调动时,应办理税务资料、档案的移交手续,按照会计法规要求,实施监交。

四、财产损失申报和所得税汇算

集团本部各单位应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料,承担税款;集团本部单位的各类资产损失(坏帐损失,投资损失,存货跌价损失,固定资产处理损失),在年终由集团税务部门负责收集清单,报董事会申请核销,经批准后向税务部门办理审批手续;集团本部各单位在对各类资产进行盘点的基础上,查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料,准确计算资产损失的计价金额,需做进项税转出的按要求转出。按国家税务总局规定,参与合并纳税的集团公司全资子公司,在年终时按照集团公司财务部统一部署进行所得税汇算工作,股权发生变动不再符合合并纳税条件的,应及时将股权变动情况报告集团公司财务部。子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排;各单位聘请中介机构作税务顾问,要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、费用等有关事项报告集团备案。

五、税务审计及检查方面

(一)税务审计方面

原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。集团公司对审计过程实施监控,子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通;子公司税务审计报告必须经集团审核确认,正式审计报告要交集团备案。

(二)税务检查方面

对子公司税务稽查事项的规定:对各级税务部门的纳税检查,子公司应积极配合;子公司财务主管为税务检查时的第一责任人,负责接受询问和解释,向税务部门提供的各类资料,应经本单位财务主管审核批准;在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时,应及时报告集团税务部门,对本单位存在的税务问题应及早发现并提出解决方案。检查中,要积极与检查人员沟通,时刻关注整个检查进展情况,对涉及到集团层面的涉税处理事项,在了解事情全貌后给出答复;检查后应及时将稽查结果整理归档并交集团备案;税务检查结束后,子公司应积极取得税务检查结论草稿,并组织相关人员讨论,复核税务检查结论,并制定改进方案。

六、税务筹划

子公司财务主管和税务会计应积极关注和学习各类税收法规,要认真研究各项税收优惠政策享受条件,在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料。各单位开展的各类税务筹划,实施前应征求集团税务管理部门意见,筹划方案应提交集团备案;集团定期组织子公司讨论税收筹划论证会及举办讲座,提高税务人员税收筹划意识。

税务风险管理范文第2篇

一、从源头上控制:各级税务机关增强税收政策的力度

随着我国法制化建设的逐步加强,法律面前人人平等的观念正在深入人心。作为税务机关,是国家机器的一部分,在完善自身功能的情况下,如果能够更多的把自己正在做的和准备做的事情告知纳税人,由纳税人自行确定应对措施,变被动为主动的方式正适合国际发展的观念。而税务机关长期官本位、权本位的思想已根深蒂固。当前税务总局和大企业所面临共同的税务挑战是:由于我国财税体制的改革,地区税收经济的出现,各级税务机关、企业如何更好的保证税收法规执行的统一和畅通,保护企业的税务价值。

新的所得税汇总纳税政策实施的是:分级管理的原则。即:总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任,总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。而各级税务机关对政策的理解和把握尺度往往存在差异,这对于企业来说,税务机关来说,都是一个很大的挑战。

指引中公开披露税务机关将根据对企业税务内控的评价,来确定税务检查的力度和级别,这点我感到略有不妥。假如一个派出所为了自身的利益和工作上的方便,告诉辖区的居民:如果你家安装了防盗门、小区内安装预警系统,出现问题的话我们会随时出警;否则依法处置。安不安防盗门,有没有预警设施是居民自身的事。纳税人的钱已经购买了这种权利,出现情况及时出警,这是警察的义务,这其中没有任何附加和前提条件。因此,关于指引的运用,不能作为税务机关确定税务检查尺度的一个因素来考虑。

二、企业自身控制:企业税务风险识别

1、建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责,形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度,批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求,设置税务管理机构和岗位,明确各岗位的职责和权限,建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的职责分工和制衡机制,确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。

2、识别企业内部税务风险因素。企业内部税务风险因素包括:企业经营理念和发展战略;税务规划以及对待税务风险的态度;组织架构、经营模式或业务流程;税务风险管理机制的设计和执行;税务管理部门设置和人员配备;部门之间的权责划分和相互制衡机制;税务管理人员的业务素质和职业道德;财务状况和经营成果;对管理层的业绩考核指标;企业信息的基础管理状况;信息沟通情况;监督机制的有效性;其他内部风险因素。分析企业的内部税务风险因素,有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。

3、识别企业外部税务风险因素。企业外部税务风险因素包括:经济形势和产业政策;市场竞争和融资环境;适用的法律法规和监管要求;税收法规或地方性法规的完整性和适用性;上级或股东的越权或违规行为;行业惯例;灾害性因素;其他外部风险因素。对企业外部税务风险因素的分析和识别,有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。

4、将风险识别细化。企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息,查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险,并将风险识别任务细化,对于组织结构复杂的企业,可根据需要在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位;对于集团型企业,可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂的企业和集团型企业,由于其经营业务多样,经营活动复杂,管理流程较长,不容易发现下属单位的个别风险,通过细化风险识别,可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险。

5、实行风险的动态识别,建立经验数据库。企业应建立系统、有效、动态的税务风险识别体系,时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施,也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总,从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。

6、利用流量图进行分析识别。企业应建立税务风险分析流量图,形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题,从一端的经济投入所涉及的税务业务开始,经历不同的过程和地点,到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务,通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用,可以帮助企业识别存在的税务风险。构建风险流量图需运用恰当的风险识别工具,常见的工具主要包括风险检索列表、PEST问卷、SWOT问卷以及风险数据库等。

三、企业自身风险管理:企业税务风险的应对、管理

据有关资料对我国纳税人的调查统计,当企业出现税务危机时,超过八成多的企业会选择找熟人、花钱去“摆平”;有2%的企业会通过法律的手段来解决争端(多为个体户);其余的会采取被动的接受补交税款和罚款。从上述现象可以看出,我国的税务环境和公民的纳税意识及税务法制化的建设还有待于加强和提高,这是一个全社会的问题,而不仅仅是税务机关的问题。作为执法的税务机关只是一个执行部门,在税法的构成三个要素中(立法、执法、司法),它的执法定位是明确的。

企业税务风险的管理只是税务管理的一个组成部分,而不是全部,单独拿出这条来说事恐有不妥。如果企业不把税务战略(激进、保守、激进加保守)作为其整体战略的一部分去考虑,不论相关机关如何发文件,作用都将有限。如果企业自身将税务战略的选择及税务计划的确定提高到战略高度,企业税务风险将会得到真正有效的管理。

税务风险管理范文第3篇

关键词:税务审计;大企业;税收风险管理

税务审计工作能够为大企业税收风险管理工作提供行之有效的建议与风险问题解决的思路,因此,大企业需要对税务审计工作给予足够的重视,顺应国家税务改革的趋势和方向,调整自身的税务筹划体系和税收风险管理制度。税务审计是国家审计机关对企事业单位和纳税人应缴税款依法进行的审核、稽查,主要审核稽查的内容是纳税人是否依法纳税,依法核算和确认减免税等,其能够判断企业纳税人的纳税依据是否真实。因此,通过税务审计相关部门能够发现企业在税务管理中存在的问题和风险隐患,并及时做出反馈,进行警示和公示,引起大企业经营管理人员和企业所有者的关注,并且通过对相关问题和税务账项处理情况的审计来查错防漏,保障大企业的税务管理安全。

一、文献综述

傅鐘漩、武辉和朱洪坤对大企业税收风险产生的原因展开分析,论述我国税收体制改革和税法变动给税务审计工作带来的影响,发现税务外部环境的变动与大企业自身的税务管理水平影响着企业的税务风险管理能力,税务审计工作能够作为补充来促进大企业税务风险管理工作水平的提升[1]。陈安石认为大企业税务风险的形成原因和相对应的损失是不同的,大企业税务风险的成因和大企业自身的经营管理规模有关,与税务风险意识和信息对称性相关[2]。郑波通过风险评定模型和税收风险评价方法对税收风险的评定结果进行划分,通过相应的系数表示大企业税务风险的特征[3]。黎涛、刘广新从市级税务局的角度对大企业行业税收风险进行识别分析,并构建税收风险识别模型,用单项风险积分表示税收风险规模大小,揭示税务审计对税务风险进行影响的机制[4]。李雨珊通过实证分析指出大企业税收风险管理存在的一些显著问题和大企业税收风险,如大企业税收管理的信息化和数字化建设水平相对缓慢,与信息时展速度不匹配等,这导致大企业税收管理工作难以适应时展变化,此外,现在所用的部分税收管理程序运行速度较慢、功能单一,这会导致税收风险管理质量难以提升[5]。

二、税务审计概述

(一)税务审计概念税务审计是纳税机关根据所搜集和掌握的涉税信息对纳税人递交的纳税申报材料及相关的各种税务信息进行科学规范的审计核查的过程,主要是对纳税人一定纳税周期内的纳税情况、税款申报的真实性进行审查和评定,深入挖掘和纠正纳税人税务处理的错误与异常,并且对纳税人展开实时监控。

(二)税务审计的原理税务审计的基本原理是税务审计机关搜集和整理被审计机构的财务数据、业务信息、税务申报信息、抵税处理等涉税信息,并将其作为被审计机构的税务审计证据,通过证据对照分析、发现偏差来进行审计评定,对被审计机构的财务报表的真实性和公允性进行评价。

(三)大企业税务审计职能税务审计的管理和服务职能存在着协调统一的关系,大企业的税务审计职能主要分为三项。第一,根据大企业的纳税义务自觉履行情况展开评价,从整体上发现大企业日常税收征管过程中普遍存在的薄弱环节,并且提出行之有效的管理建议,促进大企业税收监管质量的提升。第二,区分大企业主观故意和非恶意涉税的违法行为,分别开展税务稽查,对大企业偷税、欠税、抗税、骗税等行为的审查评价提供更加有针对性的具体化线索。第三,对大企业开展专业有效的纳税辅导,减少大企业日常税务管理过程中的漏洞和不足,降低税收风险发生的概率。

三、大企业税务审计的现状和风险隐患

(一)信息化转型的挑战大企业税务管理需要顺应信息化时展潮流开展信息化、数字化和智能化建设,部分大企业正逐步普及各种信息化和数字化系统,但是这种变化会极大地颠覆传统的税务征管模式,对大企业提出更高的人才质量要求和内部控制体系要求。

(二)纳税人配合度不够大企业是国民经济体系中贡献较大的重要组织,所贡献的税收总额较大。因此,大企业是否能够真实主动地申报纳税对于税务监管工作十分重要。部分大企业对税务筹划和管理的认识和理解有待提高,会出现不配合税务审计机关的审查工作、不按时提交各种税务审计资料等情况。

(三)税收风险管理障碍大企业的税务风险来源较多,但是大企业自身的税务风险防控和应对能力也相对较高,因为财务账面核算和确认错误、账面差错等引发的税务风险损失对于大企业而言在其控制范围内,而因为经营管理者错误的纳税态度、不健全的内部控制体系造成的税务风险损失则会对其产生较为长远的负面影响。例如,当前部分大企业重财务而轻税务管理,不重视涉税合规目标的管理,导致税务风险管理存在诸多障碍和漏洞。

四、大企业税收风险管理存在的问题

(一)大企业税收服务与管理工作交叉大企业税收服务和管理工作在企业内部没有明显清晰的范围界定和操作上的细致划分,而大企业的组织管理规模庞大,业务经营涉及的区域广、业务层面多,导致大企业的税务管理工作开展难度大,部分隐蔽性税务风险发生后难以第一时间被确认和发现。

(二)大企业税收风险分工合作机制不完善当前,大企业税收风险的分工合作管理机制不健全,大企业的税务风险内部控制和审计稽查部门的税务风险管控还没有实现协调统一。另外,大企业的税收管理部门与税务稽查局当前也仍然处于独立办案的阶段,还未实现各项涉税信息的共享。

(三)大企业税务处理环境复杂性增强大企业的组织架构庞大,经营业务繁多,税务处理只是众多财务会计工作中的一项管理工作。而随着财务管理的信息化和国际化改革,大企业税务处理的环境越发复杂,更容易出现操作性风险。

五、基于税收审计的大企业税收风险管理策略

(一)建立完善的大企业税务风险审计管理机构为了保障大企业税收风险管理的质量,提升大企业税收风险预测和示警防控的效率,应面向企业建立健全完善的税务风险审计管理组织机构,实现其与审计稽查部门的合作联动,有效提高大企业的税务风险管理效率。由于大企业较大的税收贡献度和规模,大企业对整体的税务管理具有十分重要的作用,因此需要加速推动大企业税务风险管理组织机构的变革。我国应立足当前大企业纵向发展的特征,建立起扁平化的大企业税务风险管理机构,由大企业总部所在当地的税务总局担当起大企业税务管理的职责,制定各种科学合理的税务风险管理战略,推行和执行各项任务,并且成立地方大企业税务风险管理局的执行部门。另外,还要进一步推动税务风险管理的纵深发展,建立起纵向协调机制,推动大企业税务审计和税务风险管理各部门的联动,建立起常态化的协调合作机制。例如,在整理涉税信息和审计证据时,下一级的税务管理部门应汇总信息,并将其上报给税务机关和审计机关,构建起完善的大企业税务风险管理组织结构。

(二)制定标准化和规范化的税收审计工作流程为了保障税务审计职能的顺利推进和高质量开展,税务审计部门应制定完善和规范的税收审计工作流程,发挥税收审计工作在大企业税务风险监督管控工作中的作用。首先,需要对原来大企业税务审计工作中的漏洞和不足进行针对性改革,补上审计工作中存在的漏洞,建立起完善健全的税收审计工作流程。其次,需要进一步完善税务审计工作的规章制度和工作流程,根据实际需要和工作情况编纂大企业税务审计工作的操作规则和工作流程手册,要求各级审计机关对大企业的财务报表展开审计时严格按照标准化的税务审计工作流程手册进行相关操作,有效增强税务审计程序的规范化程度。再次,需要推动税务审计技术和方法的优化,以适应不断优化和变化调整的税务审计工作流程,尽量避免各种随意的审计操作。各税务审计部门应构建起智能化的审计技术体系,并联合大企业推动大企业企业资源计划(EnterpriseResourcePlanning,ERP)税收系统的建立和运行,全面提高大企业税务风险预测和防控效率,保障税务管理环节和审计环节中各项问题和风险隐患得到及时拦截和控制。

(三)构建大企业税务风险常态化预警报告机制大企业需要构建起常态化的税务风险预警和报告机制,切实有效地提升对税务风险管理工作的重视程度。首先,大企业需要选定相应的税务风险预警指标,构建起较为全面和完善的税务风险预警指标体系[6]。其次,大企业需要应用大数据技术与互联网技术等构建起常态化和实时运行的税务风险预警监测体系,动态监测大企业的各项税务处理工作和涉税信息,通过涉税信息和税务风险预警指标的对比,分析审计部门所出具的具有相应意见的审计报告,及时发现和定位大企业的税务风险,并开展相对精确的税务风险评估工作。与此同时,大企业需要通过互联网技术增进企业内部各业务部门和管理部门之间的联系,提高部门间沟通的效率,保障税务风险预警机制在企业内部的全面贯彻实施。

(四)加大税收审计专业队伍培养建设力度立足于税务审计,大企业全面提升税务风险管理的有效性,需要进一步增强税收审计专业队伍的培养和建设力度,建设一支现代化、审计操作熟练、整体职业素养较高的专业化税务管理队伍[7]。在原有的人才结构基础上,大企业需要根据税务管理和处理工作的变化及时制定全新的税务人才队伍知识和技能结构体系,按照全新的知识和技能要求培养大企业的税务管理人才。例如,信息化时代,税务管理人才需要快速掌握各种数据分析软件的操作和使用技巧,因此需要通过内部职业技能培训的方式来全方位提升税务管理人才的专业技能,推动其思维模式的转变,使其能够尽快适应新时代的税务审计要求,提高税务风险敏感性。

(五)大力推动大企业税务风险管理的信息化建设信息化时代,大数据技术和人工智能技术还处于一个快速发展的阶段,各种先进技术成为企业管理的重要资源。为顺应时展趋势,在税务审计的基础上提高税务风险管理的效率和质量,大企业需要大力推动税务风险管理的信息化和智能化建设,构建起一个业财信息数据共享的服务中心和智能报税系统,有效提高大企业税务管理效率[8]。另外,还需要在全国范围内建立大企业的税务信息查询、联网电子申报和税务风险自动筛选系统,大企业可以直接在线上申报纳税,通过自动化税务风险筛选系统,筛选数据库中潜在的税务风险,并且发送预警信息到大企业的移动管理终端,提高大企业税务风险管理的效率。

六、结语

大企业在开展税务风险防控和管理时需要树立正确的税务审计思维,将税务审计工作放在税务风险防控和管理的核心地位,建立起内部和外部完善且系统化的税务审计体系,监督审查大企业存在的各种税收筹划问题和税务风险问题,有效降低大企业税务风险发生的概率和风险损失。基于此,以税务审计为中心,大企业进行税收风险管理,首先需要建立完善的税务风险审计管理机构,主动开展内部税务监督并接受外部专业审计机构的监督审查。其次,大企业需要制定完善和规范的税收审计工作流程,建立税务审计工作和风险防控工作的标准化规章制度与流程体系。再次,大企业需要建立起税务风险常态化预警报告机制,根据审计结果及时示警风险。最后,大企业需要全面加大税收审计专业队伍的培养建设力度,并大力推动大企业税务风险管理的信息化建设,以有效提高大企业税收风险管理效率。

参考文献

[1]傅鐘漩,武辉,朱洪坤.建立税收内外风险防控协作机制的实践与思考:以国家税务总局山东省税务局为例[J].税务研究,2021(8):123-128.

[2]陈安石.高新技术企业税收风险管理研究:以HT公司为例[J].企业改革与管理,2021(10):63-64.

[3]郑波.大企业税收政策确定性管理的现实思考[J].税收经济研究,2020,25(6):85-91.

[4]黎涛,刘广新.大企业税收风险管理研究(上)[J].注册税务师,2020(1):58-60.

税务风险管理范文第4篇

《大企业税务风险管理指引》,要求组织结构复杂的企业,可根据需要设立税务管理机构,并对企业税务管理机构的职责定位、工作内容、工作机制、沟通机制等内容做出了明确规定。2012年7月,国家税务总局召开全国深化征管工作会议,要求利用先进的税收征管理论和手段,强化税收征管,全面提升税收征管质量和效率。2015年2月,国家税务总局印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》(税总发〔2015〕20号),要求在进行税务稽查时,不仅要查处纳税人税收违法行为,又要同时查处税收征管机关和人员以税谋私的违纪违法行为,使税收征管工作和反腐倡廉工作紧密结合。2014年11月,《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2014〕50号)建议取消和下放32项依据有关法律设立的行政审批事项,其中,涉及取消22项税收优惠核准事项。2015年5月,《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号),再取消49项非行政许可审批事项,将84项非行政许可审批事项调整为政府内部审批事项。其中:涉及取消11个大项以及其他3项中8个子项的税务非行政许可审批事项。2013年起,国家持续推进“营改增”政策的执行范围和行业,房地产业和金融业也即将全面实施“营改增”政策。同时,财政部、国家税务总局也陆续了多个税收政策制度,这些税收法规、制度的实施极大的影响着大型水利水电企业经营发展。国家政策的变化,对大型水利水电企业税收风险管理提出了更高要求。如何落实好国家政策?既要按章纳税,减少税收违法风险,又要充分享受税收优惠政策,保护企业合法权益,是摆在企业税收风险管理人员面前的一道难题。

二、企业现行税务风险管理

大型水利水电企业由于自身经营特点,有着不同于一般生产企业的地方。比如:经营业务比较单一,发电收入为主要收入来源,但是成本费用复杂;单位资产价值较大,资产维修维护费资产性和费用性划分复杂;企业位于偏远山区,周边没有完善的社会后勤保障,不为职工提供餐饮、住宿等条件,职工无法正常开展工作;库区内的荒山、绿化占用大量土地,各种水利设施和地下发电设施占用大量土地;维护当地生态平衡建设支出大;资产建设工期长,每笔借款费用资本化期间不一致;外币借款汇兑损益的确认也比较复杂等等。目前,大部分大型水利水电企业由企业财务部门负责研究国家财经、税收政策,拟定财务战略发展规划,管理企业税收风险,具体工作由相关科室落实。大部分大型水利水电企业通过加强与税收征管机关和人员沟通,获得对企业涉税业务处理的理解和肯定。部分经营条件较好的企业,还外聘了税务服务中介机构,定期对业务事项进行复核检查。这些管理措施的运用,有效降低了企业税务违法风险。

三、工作中面临的困难

税收的“强制性、无偿性和固定性”,决定了纳税人和税收征管机关和人员主体资格的不对等,纳税人只能为弱势群体,只有依法按章纳税,充分享受税收优惠,才能维护企业的最大权益。税收法规、政策的不断调整和出台,使得企业财务人员在理解、认知、掌握和运用中,不可避免的出现由于理解偏差而给企业带来税收违法风险。企业每项经营活动,最终都可能会产生纳税行为,业务事项的前期设计和处理,决定了税收行为的性质和内容。但是财务部门仅仅是企业内设管理部门,大多数时候只能进行事后监督和业务处理,在业务事项的前期并没有参与权,不能影响到其他部门的业务决策。这是企业管理体系形成的,财务部门无力改变这种形式和格局。由于税务服务中介机构的性质和业务方式也决定了其不能及时、全面、深度的介入到企业日常经营管理中,也就不能全面、及时提示企业所得面临的税收违法风险。涉税业务办理人员,对相关政策制度掌握不到位,或者责任心不强,造成使用政策错误、应税金额计算错误、延迟纳税等,人为形成税收违法风险。由于法律法规的不健全,不同税收征管机关和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法,实务中,税收征管机关和人员具有的自由裁量权,也会给企业造成一定程度上的税收违法风险。上述问题,使得财务部门在进行税收风险管理时往往力不从心,使得国家税收政策不能及时、全面落实到位,给企业带来了较大的税务违法风险。

四、工作建议

税务风险管理范文第5篇

关键词:商业银行;税务风险;风险管理

税收对于企业来说是相伴而生的,从其成立之日起,在其日常经营过程中,每笔业务、每项支出都与税收息息相关。商业银行也不例外,因业务金额巨大,税务风险带来的影响也不容小觑。商业银行作为我国社会经济的重要组成部分,在国家纳税体制中处于重要地位。随着金融领域竞争的逐渐激烈,税制变革持续深入,银行金融工具也在不断增加,由此商业银行运营项目税务风险控制变得越来越重要。

一、商业银行税务风险的内涵与特征

商业银行税务风险主要是指银行作为纳税义务人没有遵循现行税收政策的各项规定,在纳税申报、税款计缴、税务管理等层面存在不合规行为,导致银行出现经济亏损、声誉降低、法律制裁等问题。商业银行税务风险具备税务风险的共同特征,具体表现为:一是存在客观性,税务风险属于商业银行每个阶段均会存在的问题,是客观现象;二是具有不稳定性,税务风险受到商业银行内部和外部诸多因素的干扰,这对于商业银行来说存在偶然性;三是税务风险和收益存在不对称性,因税款上缴出现问题而受到税务机关的处罚,处罚金额往往超过少上缴的税款;四是可度量性,商业银行能够依靠科学的计算工具及分析途径来判定、识别、分析税务问题的概率和引起的损失程度。

二、当前商业银行税务风险管理存在的问题

(一)税务风险内控环境尚待健全

税务风险内控对商业银行来说非常关键,银行基于动态化自我管理与自我控制来达成预先设定的运营目标。税务风险内控若想完全实现管理目标,则必须有稳定的内部与外部环境。在商业银行运营活动中,尽管制定了内控制度,但由于内、外部环境尚待完善,银行中的税务风险控制观念及意识尚待增强,其内部税务风险管理的认识与方针政策宣传力度依旧需要不断加强,商业银行税务风险管控责任的落实需要持续完善。

(二)纳税风险评价及预警指标机制不健全

有的商业银行纳税风险的评价方法和标准不完善,预警机制尚不健全,有的商业银行在税务风险辨别、判定和分析中,依旧凭借兼职财务人员发挥个人的知识及能力来做好税务风险的各项管控,这导致商业银行涉税风险评价与预警工作具有较大的随意性与差别性,影响长期管控效果。

(三)税务风险内控制度尚待完善

商业银行税务风险控制还没有完全形成制度化、流程化。商业银行经营阶段,缺少完善的管理制度及足够的专业人士,则税务风险的预防和管控也就很难完全安排到位,商业银行很难真正取得流程化的涉税风险防控,造成商业银行在税务风险控制及管理中产生了严重问题,导致涉税风险管控很难在内部形成持续的成效。

(四)税务风险数据内部交流不畅

商业银行运营项目业务品种和层级都非常繁复、分支机构也较多,且其中包含的都是海量数据,出现的风险也会增加,若想在商业银行中把控税务风险,则要高度重视银行中的涉税数据的沟通及交流。但是,商业银行在具体运营过程中,可能有部门之间和相关工作人员之间相互独立的现象,其各自管理自己的工作,各部门间协调与沟通不全面,则税务风险数据也就很难在银行中有效传送和沟通,较大程度上限制着税务风险的全面内控管理。

三、完善商业银行税务风险管理的策略和建议

(一)创造稳定的税务风险内控管理环境

税务风险内控环境完善对于商业银行税务风险把控十分重要,应该从以下几点入手:其一,在商业银行内部大力开展涉税风险知识宣传,提高工作人员的税务风险预防理念;其二,结合商业银行各项业务特征和税务风险管理要求来确定具体的税务管理职责,并逐步建立专门的税务管理部门,根据银行的实际情况设置恰当的岗位和专业人员,明确每个岗位的职责与权利;其三,针对银行工作人员的绩效考核与各项奖惩要求制定具体的规定,设定科学、规范、可行的涉税业务内审制度与内控管理绩效考核制度。此外,要加强对税务管理人员的培训,着重培养既掌握税务知识又要清楚商业银行业务的复合型人才,提高其准确判定银行税务风险,并能帮助制定高效风险预警机制。简而言之,通过增强银行工作人员的税务风险观念,以税务风险控制部门为抓手,制定强有力的内控制度、内审制度。这样对控制税务风险有制度保证,则税务风险方可更好地被辨别,便于对其进行深入分析与把控。

(二)改进并优化纳税风险评价与预警指标机制

商业银行应定期开展纳税自评估工作。纳税自评估既可以帮助商业银行对自身的各种税务事项进行梳理分析,及时发现涉税处理偏差,又可以降低因偏差导致的经营成本和税务成本。按商业银行涉税业务对财务指标的影响将税务风险分成资本类、收益类、利润类、成本类以及费用类,定期全面或不定期对专项业务开展纳税自评估工作。根据国家税务总局的有关纳税评估标准,对不同类别的税务风险制定不同的指标和风险计量公式,进而制定、优化纳税风险评价与预警指标机制。

(三)加强商业银行税务风险的制度化、流程化控制

商业银行税务风险的制度化、流程化控制能够从以下几点入手:其一,针对商业银行日常运营、经营活动的改革与金融产品的创新等常规项目,以及分支机构的成立、迁址或者撤出重组,各个环节都应重视其中的涉税风险控制。其二,商业银行涉税业务的企业所得税、增值税及其附加等各项税款的计缴核算过程,要加强风险控制。其三,强化商业银行常规纳税的申报控制,尽管近些年国家多项政策来简化税务申报材料,如针对所得税优惠选择“自行判定、申报享受、有关资料保存备查”等,明显简化了税务办理过程,但相应的税收风险并未由此减少。对于纳税义务人来说应该是提出了更高的管理要求,比如研发费用加计扣除等保存备查材料,则需自身更要加强审查与管理,针对纳税申报与上缴税金的有关事项,更要注重判断其中隐藏的风险;其四,重视税务筹划,有效减少商业银行的税务成本,并有助于银行在较大程度上减少税务风险。

(四)完善税务发票风险控制

目前我国的税收征管是以票控税,税务风险往往起源一张薄薄的税务发票。发票虽小,但可能掀起惊涛骇浪。大量的税务风险研究表明:高效获得合法的发票对控制经营成本和税务成本均有较大作用,而且影响着纳税业务的合法合规性。因此,发票的合法性、高效性检测也是严格把控税务风险的关键环节。第一,发票风险存在双向性。商业银行提供的金融服务项目类型多样化,采购的数量及金额都非常庞大,所以商业银行要依法合规地给用户提供发票,自身也要保证依法合规获取外部单位开具的发票。第二,发票风险管控策略。首先,发票领购审批控制。“营改增”背景下,商业银行需要结合具体运营情况设置每个纳税对象,单张增值税发票的开票限额和发票领取数量,特别是控制好风险很高的增值税专用发票的开具限额及领购数量。其次,发票的开具。商业银行要保证开具的每张增值税发票均是根据实际发生的经济业务,保证税收分类编号与税率适用准确,坚决杜绝虚开增值税发票的情况。因为2016年“营改增”以后,商业银行才开始增值税的控制,对于此方面的税务风险预防,商业银行尚待深入探究以完善各项内控管理体系。最后,发票的获取。商业银行需要严格完善发票检验的基本流程,保证查验流程贯彻执行,保证把伪造票据、虚假票据拒之门外,保证及时对获取的增值税专用发票加以认证,防止因未及时认证造成进项税款无法抵扣,导致税负加大;针对电子增值税发票,因为其能够重复打印,商业银行要规划科学的报销流程,同时借助现代化高科技手段进行验证,防止相同发票多次报销产生财务漏洞,给商业银行带来损失和税务风险。

(五)加强税务风险信息共享与交流

商业银行要重视税务风险数据在内部的共享和沟通。简单地说,应该从以下几个方面入手:第一,商业银行要和主管税务机关积极交流与沟通,及时掌握税务监管口径,以帮助银行把握税务政策的最新调整信息;第二,同业之间应加强互动与交流,这有助于银行之间彼此学习优秀的管理经验和运营策略;第三,商业银行的各个部门应加强横向及纵向沟通,特别是税务风险控制部门应及时共享信息,确定相应的涉税风险源头与相关工作岗位的税务风险职责,防止互相推诿责任的情况出现;第四,加强风控功能,利用信息管理平台提升税务风险控制水平及效率,要与时俱进,紧跟信息时代的发展,加强税务风险内控管理监督和检查。

(六)业务创新与金融产品开发涉税管理

商业银行的业务部门和税务管理部门对于创新金融产品均应持有开放的心态。商业银行业务部门作为营利部门,其一切经营活动及目的就是盈利,但必须合法合规地盈利;税务管理部门则应认可业务部门的经营理念,应在合规纳税、控制税务成本的前提下帮助新产品取得更大盈利,呈现双赢模式。首先,商业银行业务部门落地每一个创新业务前,都应该通过税务管理部门主动与税务机关进行沟通,取得税收政策支持,即有利于税务风险判定及把控,还有可能获得政策红利,更有助于建立和完善银行内部风险管控机制及操作规范。其次,商业银行业务部门在开展创新业务时,应及时向税务管理部门提供全面、翔实的业务信息,以便于税务管理顺利开展。税务管理部门要仔细听取各部门意见,对新业务、新事件应迅速处理,及时提供涉税处理意见。

四、结语

综上所述,商业银行的税务风险渗透在银行运营的各项业务工作中,而从优化内控制度上来强化商业银行涉税风险的预防和管理,是当前银行治理税务风险控制的重要趋势。为此,商业银行要结合国家税法的有关规定来持续增强税务风险理念,结合自身的业务特征和内外部环境的改变,制定适合商业银行经营的有效科学的税务风险内控管理机制与流程,进而使得商业银行今后可以得到健康长远的发展。

参考文献

[1]俞艳林.商业银行的税务风险内部控制机制研究[J].商讯,2019(25).

[2]杨建军.ZZH电商平台公司税务风险管理研究[D].广西师范大学,2019.

[3]陈仁权.“营改增”下商业银行日常税收风险识别管理[J].纳税,2019(10).