企业会计论文范文第1篇

(一)审计方式欠缺

近年来，我国企业逐渐进入快速发展时期，其内部生产经营目标也随时代需求发生了很大改变，然而企业会计审计方法与管理却相对滞后，没有适时做好调整工作，一直以检查错误和危险预防作为主要审计内容，使企业会计审计工作在很大程度上受到限制，其次部分在任期经营的管理人员责任意识淡薄，使企业丧失了会计审计工作的意义。会计审计工作在企业内部缺少充分发挥其职能的途径，另一方面部分企业会计审计方式仍停留在传统的查帐体制层面，没有及时更新企业会计审计技术评价与管理的审计制度，导致无法实现企业的预期目标，对企业经济效益审计造成不良影响。

(二)部分会计审计人员素质有待提

高会计人员的整体素质直接决定了企业内部会计审计工作的优劣，企业对内所编制的会计审计管理制度用来约束员工的行为，同时所有制度也都由企业内部相关人员定制，因此企业会计审计制度的执行效果受到相关会计审计人员素质高低的影响。随着我国大小企业的快速发展，逐渐认识到会计人员对企业的重要性。虽然加大了对会计审计人员的培训与教育力度，但大多数企业对人员的培训采用速成的方式，这并不利于全面提高会计审计人员的整体素质。除此之外，会计工作实施过程中，部分企业仍以滞后的做账、报账为主，甚至部分担任会计审计职责的人员并未取得《会计从业资格证》证书，因此致使企业内部会计工作人员专业知识以及职业素质参差不齐。

(三)会计监管审计不严格

对于我国企业会计集中核算管理的实施，部分会计核算人员不习惯使用，甚至明知在颁布了新会计标准的前提下，仍沿用以往的标准，这种现象的产生，导致企业会计的核算工作不精确，并出现混乱的局面。就目前而言，会计监管标准在我国大部分地区并没有实现统一管理，不同地区的会计监管制度难免又存在一些差异，因此无法保证我国企业资产核算质量。不利于企业整体工作效率的提升。结合所出现的问题可以看出，会计监管制度是必须要建立和完善的。资产流失问题是当下我国部分企业普遍遇到的状况。在这些企业中，出现的非法挪用公款、超支、贪污腐败等现象，是企业资产流失最主要的因素，这会对企业经济效益带来不良影响。

二、改善企业会计审计的有效途径

(一)提升企业会计审计人员整体素质增强

现代企业会计审计工作人员的职业素养与职业技能。会计审计对于一个企业来说是具有特殊意义的，会计审计这项工作不仅要求工作人员具有良好的专业理论技术，同时还要具备较高的专业技能，才能有效提高企业内部的财务信息的利用率，保证了信息的准确性与可靠性，增强会计审计的工作效率与质量。因此，企业应加强对会计审计工作人员定期进行专业、有针对性的相关培训，加强审计人员的专业理论知识与技能。审计人员自身要增强职业素养与技能意识，通过规范的相关程序拿到相关证件，提升自身的工作能力与专业水平。此外，现代企业应根据当今经济发展的形式创新会计审计方法，提高会计审计工作质量与效率。

(二)促进企业会计的职业化发展

通过对国外企业会计管理的举措来看，可以成立相关的管理机构，比如由学术专家、商界人士组成的管理会计师协会，管理会计师协会的成立，不仅可以及时发现在实施阶段出现的问题，还间接推动了管理会计人员在企业中身份的尊重以及地位的提高，而且对完善管理会计理论具有重要影响。另一方面，管理会计师协会的成立促进了相关学术研究与实务操作之间的密切联系，避免了理论不符合实践或实践缺乏可靠理论支撑的巨变，两者相互协调、相互支撑，因此为先进的技术提供了得以实践的平台，通过对实践经验的探讨和总结，保证的相关理论的指导价值和指导意义。因此，我国应该有选择的借鉴国外的先进管理措施，在符合本民族本企业的基础上进行革新，成立属于本国的管理会计师协会。在成立之初可以聘用国外具有扎实理论基础以及相关丰富经验的专业性人员进行指导工作，与此同时加强本国技能型人才的培养工作，实现管理会计的职业化、科学化发展。在实际运用中及时做好相关记录，总结经验，提高财务人员处理问题的能力，把管理会计的价值及意义最大化，进一步促进国有企业会计集中核算管理。

(三)落实现代化会计审计

随着我国社会主义市场经济的不断深化加大了各企业之间的竞争，因此企业应重视风险基础审计机制，并结合现代化的企业审计方法，例如把抽样审计和详细审计相互融合等，从组织内部提高企业竞争力。以往以随机抽样作为样本量的审计方式会使审计的数据信息缺乏准确性，并存在一定的风险。在实际工作中要引入现代审计手段，降低风险的发生率，保证企业审计工作的质量与效率，继而推动和促进企业内部管理的执行与建设。随着我国科学技术的不断发展，企业会计审计应紧跟时代步伐，充分利用计算机相关的设计软件改进审计模式，通过计算机的高速信息化，实现审计人员的业务责任制，注重审计工作的各个环节，规范企业内部审计环境，充分发挥会计审计工作的积极作用。

三、结束语

企业会计论文范文第2篇

ERP企业的资源管理是对于企业的实施管理控制，从而实现企业对会计实际的控制管理，保证企业ERP环境下的管理控制有效化运行，构建良好的企业ERP管理控制系统，实现企业会计实时的管控，保证实际企业会计管理的运维。

（一）构建合理的内部企业环境

企业的内部环境是企业的管理控制基础问题，对于企业员工的管理控制有重要的影响作用。企业的管理者以企业的活动内容为中心，加深企业管理层对于企业的控制，加快企业工作人员的素质培养。培养员工的价值观念和诚信态度，企业发展的核心是保证企业内部工作的顺利进行，建立合理的企业环境维护和员工道德品质的建立，保证企业内部的会计运行效率。企业通过ERP系统转换会计的相关信息，对企业的各个部门进行资金业务网络化子项目控制，通过ERP系统中的记账程序，完成成本会计的准确性，按要求完成不同会计数据的分析。加强ERP系统会计人员的经营管理能力的培养，对ERP系统中会计进行信息控制，完成对于会计数据的整体信息转变，加深企业的控制管理机制，实行ERP系统企业会计人员的财务的会计管理作用。

（二）根据企业实际发展完善

会计过程根据实际的会计业务对各类经济事务进行有效的处理，在ERP环境系统中，对会计业务流程进行有效的处理，加深会计信息处理的顺序流程，在资金业务过程中，对企业内部的程序数据业务进行有效存储，以业务数据库中的信息为数据源信息，经过业务部门的加工处理，提高信息系统的选择能力。在ERP系统中会对信息进行代码设计，在ERP环境下，统一设置系统输入和管理的相关数据，保证实际结构的有效性处理，加工数据库的信息收集和整体。虽然，ERP环境系统的数据巨大、详细，这造成数据的管理的繁琐，但是通过财务会计和业务相关部分的统一化管理后，就实现了ERP系统的同步效果。ERP环境运维下的会计管理是对业务的流程管理，对经济业务中的各类数据进行子系统控制，将数据信息存储于ERP环境下的数据库中；对企业数据的资金管理的审竣工决算是整个工程所耗资费最终进行清算的阶段，会计人员应在其他部门工作人员的帮助之下，及时对各种资费数据资料进行整理并汇总。对于已经验收并合格的项目，会计人员应按照规定交付资金明细表。

二、会计控制中成本控制的具体方略

（一）投标报价中成本的控制

依照我国目前公路事业的发展状况来说，当前我国的公路建设主要以招投标的方式实施，那么如此一来，投标方也就是施工企业，其所提出来的标价就成为会计控制的重点之一。施工方在具体报价时前，应在细致分析工程建设特征与要点的基础之上，结合自身能力与竞争对手的各种情况，科学决定标价，这样不仅可以降低工程造价，还可以有效杜绝各种违约现象的出现。具体的投标文件拿到手之后，会计部门应及时参与项目单位组织的标书审核与研讨会，定位好自身在此环节的作用，帮助项目单位选择最优方案，在有效提高工程速率与质量的同时大力降低施工成本。

（二）公路工程施工前的成本控制

在这一阶段，会计部门应严格根据社会实际情况，认真根据工程建设所需的设备与材料的价格、工程量以及工人的薪资数额等，进行工程施工阶段的成本预算，对于与预算书不相吻合的数额要及时予以申报，在得到批复后及时对成本预算进行调整，这个环节工作的精确完成，是整个施工阶段顺利展开以及工程造价合理化的关键步骤。

（三）施工阶段的成本控制

在具体施工阶段，应严格按照施工成本预算施行，有效进行资本节流，严格管控各种不合理并可能会影响工程造价的因素，将施工阶段成本超支扼杀在萌生阶段。

（四）项目竣工后的成本控制

项目竣工后并不意味着整个工程的最终完成，会计人员应及时对整个工程资金的耗费情况与预算额数进行对比。一方面若超额，应找出具体的超额款项进行分析总结，避免下次不要的浪费。另一方面若资金节省，更是要进行细致的分析归纳，以方便下次借阅。

（五）人工费用控制人工费用

即工程施工时以建筑工人为主体的劳务费，大概在整个施工资费中占到了10%到15%，总体来看比例虽不是很高，但却是施工阶段资费控制的重点所在。在此阶段，结合员工实际，加强对员工技能及施工安全等的培养，不仅可以帮助员工提高工作效率，同时也可以在提高员工技能的基础上，实现工程资金的良性节流。除此之外还有施工材料以及设备等的采购，严把材料、设备质量关，不仅可以有效避免资金浪费，同时还可以有效提高工程速率，缩短工期。

三、结语

企业会计论文范文第3篇

(一)邮政企业会计基础

工作邮政企业会计基础工作是日常有序的工作行为，提高会计信息质量，需要加强会计基础规范达标，重点规范内容包括：检查其原始凭证是否齐全，会计凭证的编制、传递、审核、装订、保管，是否符合会计政策的规定，会计核算过程中科目运用是否正确、是否存在辅助核算及企业往来账目余额的记录、核销、企业合并报表的编制是否符合规定，企业合并范围是否完整，其内部往来及交易是否经过核对一致后进行抵销处理。

(二)邮政企业会计基础工作存在的问题

1、部分邮政企业内部控制制度执行力度不足

从每个邮政企业对国家发行的相关企业内部会计基础规范工作的达标情况来看，许多企业已经严格执行了内部会计基础规范制度，但是还是有许多企业的执行力度不到位，甚至出现了许多的违规行为。如：邮政企业的工作人员没有实行按时轮岗制，许多员工没有轮换过岗位，并且没能按规定核对缴款的现金，使企业会计账面与出纳账面长期不符，而这一问题出现后又不能够及时被发现，使企业的工作人员严重失职，出现填报虚假数据、检查流于形式，检查的深度不够，最终造成企业经济损失。另一方面，每个业务部门没有定期检查员工岗位职责，使企业管理处于真空状态。而产生这一问题的主要原因是企业领导对于会计工作的不够重视，内部领导不能够带头执行，没有在企业内部建立有效的会计控制制度，致使现有控制系统不能够充分发挥其应有的效用，因此，企业负责人在会计基础规范达标过程中起到十分重要的作用。

2、邮政企业部分业务核算不清晰

首先，随着市场化进程不断发展，邮政企业已不再局限于，提供函件、包裹、集邮、报刊等传统业务，新业务、跨专业的产品层出不穷，但是，与之相适应的业务系统开发进度滞后、支撑不到位，有时还需要手工统计相关数据；其次，目前邮政企业业务系统繁多，集团公司、省公司、各地，针对各种业务的处理系统并存，相互之间的衔接不畅，部分系统数据需要手工补录；最后，邮政企业网点众多，各网点营收资金上缴后如认领不及时、清分不准确，将会形成大量的挂账或银行调节事项。综上所述，以上原因会造成邮政企业原始报表不准确、系统数据处理不及时、人为调节财务数据等问题，影响会计信息质量，造成账目的频繁调整。

3、邮政企业往来款项容易形成长期挂账

由于邮政企业客户众多，存在大量的往来款挂账，如果清理不及时，会形成长期挂账的问题。如：由于邮政企业业务分布广泛，如果疏于对往来账款的管理，不能定期与相关单位对账，尤其是欠款企业，长期以往造成往来款项不清，许多往来款名存实亡；另外对已销款项管理不善，已作坏账的应收款收回时，作为账外款；如果往来款账务处理不规范，则账户业务不能如实记录，不便于企业对不同往来账目进行针对性管理；由于邮政企业业务多，许多款项挂账时间长，只能以会计的入账、出账为依据，因此，部分业务不具有真实性，查不明经济往来，出现查不清、理不清的旧账。

二、邮政企业会计基础规范达标方法

(一)制定会计基础规范达标标准邮政

企业会计基础规范达标需要建立专业化的参考体系，参考相关指导思路及方法，结合邮政企业工作重点，对不同业务选择不同审查方法，综合考虑各地区工作人员的管理水平，以实质重于形式为指导，对邮政企业实行全面化、系统的会计基础规范化达标工作，根据相关法律法规的规定，运用内部财务信息系统对实际数据制定工作考核目标，根据标准运营下实践要求，保证邮政企业会计工作有章可循，有利于邮政企业会计基础工作规范化达标工作的完成。邮政企业会计基础规范达标体系的建立，需要领导的大力支持及高度重视，综合企业内部特点及员工的意见，对相关考核标准进行设置，保证会计规范的执行力度及预计效果，使邮政企业的会计工作得到全面实施，大力推广资金管理、业务定价及各相关环节。

(二)对邮政企业会计基础规范考核体制改革

将邮政企业会计基础规范体系思想在各分支机构进行推广，选择合适的机构进行培训，遵循会计标准进行会计工作考核，建立专业化的团队进行现场验收，将现场验收深入到基层中去，总结现场出现的各种问题并予以改正，从基础会计工作入手保证会计工作底细，随机施展现场验收工作，将企业会计基础工作中存在的问题进行汇总，找出异同点开展调查工作，分析判断深层次隐含的问题。提出整改意见，并制定统一规章制度，定期或不定期进行抽查，结合企业自身的特点、针对个性化问题深入实地调研，听从问题企业反映的情况，从具体的问题及解决方案出发，商讨具体的整改方案，将已经解决的方案进行整理、备案，防止出现相同问题时，可以做为有效参考及时解决。

(三)持续优化邮政企业会计基础规范达标方

案邮政企业会计基础规范达标，需要企业在实践中不断优化，适应企业内部、外部各种环境的变化，根据验收过程存在的各种问题，总结出问题整改方案并对这些会计基础规范整改方案不断优化、改良。随着邮政企业会计基础规范工作的不断改良，其内部会计基础工作中存在的问题也在不断创新、不断改良，因此，根据问题的变化，对原有会计工作标准进行必要的补充及修改，完善相关的标准管理制度，保证评价标准不断优化。在优化邮政企业会计基础规范达标问题中，建立年度绩效考核也是一个重要的途径，在企业管理过程中对绩效考核评价充分重视，进行不定期复查，保证邮政企业会计基础规范达标工作流程的贯彻与实施，通过提升达标建设，达到提高企业经济效益的目的。邮政企业设置财务管理核心价值理念，通过业务流程的贯彻落实，逐渐提升邮政企业管理水平，规范达标素质，使企业经济效益最佳。

三、强化企业会计基础规范达标对策

(一)确保财务收支核算真实性

邮政企业会计工作中，需要全面贯彻相关法律法规，根据统一的会计基础规范规定，结合自身自有的会计业务核算要点，按照相关的核算办法及要求，如：《中国邮政集团会计核算办法》(试行)，对函件、包裹、集邮、报刊、储蓄、分销配送、等业务，进行规范的核算，审查企业业务收入的真实、有效性，检查企业成本费用是否真实合规，对应相关规范化标准予以纠正处理，保证企业财务会计工作流程进一步的规范，促进邮政企业会计基础规范达标。

(二)邮政企业推进信息化建设

保证企业核算标准化邮政企业会计基础规范化，迫切需要企业内部财务管理的健全与发展，有针对性的大力优化当前邮政企业财务管理手段，做好应用及推广工作，优化系统管理深入挖掘系统管理，利用内部管理，强化收、欠费管理，业务稽核管理及经营分析管理等。现阶段，我国邮政企业涉及的业务更加专业化，核算环节更加精细化，推广的核算更加标准化，在进行损益核算过程中，以成本收益率为考核指标，综合进行营运、网运管理，提高企业专业化程度的基础上，优化企业资源配置管理，因此，邮政企业会计基础规范化达标工作，需要建立标准化评价体系，它是一种系统工程，通过在实践中优化升级，保证企业实践过程的贯彻落实，保证企业达标体系的建设，使企业得到预期的经济效益。

(三)提高邮政企业财务人员的专业素质

定期组织邮政企业财务人员学习，通过各种形式的培训与学习，培养会计人员爱岗敬业、诚实守信的职业操守；对企业财务人员制定考核计划，做到奖罚分明，确保会计人员积极、主动的参与到工作中去，保证企业财务信息真实、可靠；根据会计人员的年龄、工作状况及学历，确定不同培养目标，在企业内部有针对性的进行培养与使用，重点培养骨干力量，并制定中长期学习计划，如：会计人员脱产学习、会计人员轮岗制，使每个会计人员可以掌握各种不同业务特点及各自的核算要求；鼓励企业会计人员自主学习，参加各种职称考试、技能比赛等，在企业内部树立典型，建立起良好的学习氛围；引导会计人员参与各种外部活动，通过各种技能比武，激发员工的工作热情，对日常发现的问题有针对性的分析、探讨、交流，快速提升邮政企业财务人员专业技术水平及实务操作能力。

四、结束语

企业会计论文范文第4篇

会计标准化是在会计技术和管理等实践中，对重复性事物和概念通过制定、颁布和实施标准，要达到统一，以获得最佳秩序和社会经济效益。在现代企业当中建立统一标准的会计活动能够在企业当中建立最佳秩序，能够提高企业会计的活动效率，还更能够科学管理会计活动。

二、会计标准化的内容

会计标准化，以会计对社会经济活动所不断重复进行的反映和监督手段为对象，其基本内容是通过会计记录，计算，分粪、汇总、分析和总结，为人们反映、考核、控制和规划再生产过程提供经济信息和完整系统的数据资料。会计概念标准化。是指对会计范畴，包括性质、职能、原则、方法、核算程序等专门名词术语，确定标准统一的含义和应用规则；会计方法标准化，指会计核算，会计计分析和会计检查方法，制定系绕的科学可行的方法，并颁布实施；会计凭证标准化是指企业、事业等单位记帐的依据是发生经济业务而产生的各种会计凭证，这些会计凭证的规格、内容、联数和传递程序等，要统一和合理；会计帐户标准化是根据记帐和经济信息处理的需要，把会计的对象按其经济内容划分成不同类别，每一类别分别给予一个含义明确。概念清楚、简明扼要通俗易懂的名称、即会计科目，并设置记录结构，规定记录，核算和结算注意事项；会计帐簿标准化是指各个会计主体设置的帐簿的种累，数量、帐簿的结构及帐页格式，内容要一致地体现设置帐户这一方法的共同要求；会计报表标准化指对各种会计报表、附表等，因行业确定，按统一的内容，结构、种类和编制方法、报送范围等进行编报；会计控制标准化是会计的职能之一，其标准化，是指制定会计制度，编制财务计划，预测经济前景、监督经济活动等按照统一的有关规章制度和标准化要求进行；会计档案标准化即对会计报表、会计帐簿、会计凭证，以及文件资料等，执行统一的分类要求和保存期限，并装订整齐、分类存放、妥善保管。

三、会计标准化的原则

实现会计标准化要遵循一定的原则，即技术性原则、适用性原则和严肃性原则。实行会计标准化，关键是要对现有科学、技术成果和实践经验，加以分折、比较，综合和选择，选出具有最佳技术性能、工作效益和实用性的方案，并在实践中推广应用；标准化的目的是为了使会计工作更有利于社会活动、经济活动的有序进行和提高效率，而社会经济活动是不断变化着的发展过程，与之相适应，会计工作在反复的实践中需加以完善和改进；标准就是技术工作的技术法规，是从事各项生产建设以及管理等活动必须遵守的准则和依据，一经建立，就要严肃认真地贳彻执行，井严格按标准化要求开展工作。

四、有关企业会计标准系统的构建

有人认为会计就是会计核算，因此其会计标准系统的内容就应包括会计核算和会计核算工作组织；但有的人则认为会计不仅包括会计核算，还包括会计管理，因此其企业会计标准系统的内容自然就包括会计核算、会计管理及会计组织标准。由于企业会计核算标准系统作为企业会计标准系统的一个分支，在总系统当中起着一个重要的作用。因此，需要将会计核算标准系统规范化。一是在形成相应的会计信息的各个环节当中将其规范化与标准化，二是在会计核算具体的程序当中制定相应的标准。由于会计信息各个环节的程序都是复杂的，有可能会出错，因此就必须要明确得规定相应的标准，以防遗漏重要的信息，给企业带来不必要的损失。在进行企业会计的核算时，所用到的会计信息必须注重信息的准确性和真实性。企业会计标准体系的建立与会计管理及管理程序的标准密不可分。严格的管理程序及高质量的管理水平都能够有利于企业会计标准体系的建立，其管理内容主要是在筹资管理、成本管理等方面。比如，要合理控制其成本，对于所需要的材料等进行仔细的核查，完善相关的管理体系。而其管理程序体系的构建主要是指在会计预算等方面的管理体系应建立在会计管理程序的基础之上。企业会计管理的基本任务和要求标准作为企业会计管理的标准的重要内容，在整个环节当中起着至关重要的作用。若企业管理基本任务及其标准属于企业会计管理标准的第一层面，则其余的会计管理标准属于第二层面。企业会计组织标准作为一重要的组织体系，在企业会计标准系统的构建当中占有重要的地位。其内容主要包括会计组织机构设置的标准、会计岗位设置的标准、会计人员的分配标准及会计信息系统管理标准等。在各个环节当中都应设立相应的参照标准，以规范各个部门的工作，提高会计工作的效率。

五、会计标准化的流程管理

由于会计标准化的过程是一个情况相当复杂的过程，在其过程当中就需要耗费一定的资源，过程完成之后就会得到一定的结果，若企业在进行标准化过程当中的消耗少于最终得到的结果，那么就可称企业进行的标准化活动就是有效的，反之，则是无效的，当然进行这项活动的耗费时间越短，则取得的效果就会越有效率。因此，就必须要适当控制企业在进行标准化活动当中的消费。

1.会计标准化流程管理的程序。现代企业会计标准化管理的程序主要包括三个方面，过程输入阶段、中间阶段和输出阶段。任何工业活动或企业的作业活动都会投入相应的人力、物力、财力等资源以及有关的环境条件等。这些都属于企业会计标准化管理程序的输入阶段。在此阶段企业所要考虑的应当是对资源消耗的管理，即应当以最小的资源消耗和最短的时间消耗以取得最佳的效果。因此，企业要注意会计的基础工作，如在进行企业会计标准资料的收集时，应当注意信息的准确性，还要制定一个良好的标准化工作计划和工作方案等。在企业实施标准化工作的阶段即为中间阶段，比如制定、实施和评价会计标准等等。企业应当严格认真制定各种活动的工作方式和原则方案等。企业应当根据具体的现实情况，根据所处的具体环境，高效的实施方案，加速各项活动的发展过程。企业会计标准化流程的输出阶段即为相应的输出阶段，包括相应的会计标准信息及会计标准化活动的效果等。企业应当采取有效的措施对产出的信息进行整理、立档、传递等，及时传递给有关部门以便进行信息的处理。企业可根据会计标准化取得的效果设立有关的奖惩措施，这样才能激发员工的积极性及责任感。

企业会计论文范文第5篇

（一）会计内部控制概述

会计内部控制是指利用审批授权流程、财会保管记录、相关职务相分离、内部审计、会计风险控制、预算控制等控制手段来保障企业会计核算分析数据的可靠、完整及有效，该内部控制手段应该有组织规划的实施才能提高会计信息质量，也才能真正起到衡量企业经营管理水平的重要依据。煤炭企业的会计模式由于煤炭生产的区域差异而分散性非常大，稍有不慎会计的真实性和合法性就将受到威胁，只有建设适合煤炭企业经营模式的会计核算模式与会计内部控制体系，二者切实结合才能真正发挥内控效果。

（二）会计内部控制要素

（1）会计的内部环境，企业文化及会计文化、治理组织结构、所有员工的整体素质、人力资源政策及职位权责分配等共同形成了企业的内部环境，在良好的内部环境的基础上才能切实的发挥内控效果，否则会计内控措施将形同虚设。

（2）风险评估及控制活动，对会计事项进行科学评估并合理确认风险应对控制措施是内控的重要控制环节，风险评估之后就是进行有效、科学的控制活动，控制活动是内控的重要手段。

（3）会计信息与沟通（重要工具），企业及时收集并传递会计相关的内外信息，才能快速沟通并控制住会计活动，才能有助于内控的有效运作和效率。

（4）内部监督（重要保证），对企业会计内部控制内容进行定期、不定期、专项的监督检查，并公平公正的评价记录内部控制效果，相对缺陷地方进行及时改善。

二、煤炭企业会计情况

我国煤炭企业会计相较于其他行业会计具有分层次成本核算、上下级两种级别会计核算体制，单独核算成本等特点，虽然信息化技术有效集中分散的会计核算数据，但是过于依赖信息技术更容易造成基层会计核算数据失真。煤炭生产场所受自然条件影响，成本变化大且分散过于广，成本过于灵活不利于会计核算的稳定性。煤炭企业规模虽然大，但是每个地方的采矿工作与生产工作中成本管理力度过于松散，会计内部控制缺乏有效的成本管理控制制度。基层员工对会计内部控制毫无意识，也缺乏基本的责任及控制积极性，中高层员工虽已意识到会计内部控制重要性及存在问题，但考虑到控制环节与内容的繁琐性、时期长就没有对会计内部控制进行有效审查改进，且会计内部绩效管理混乱随意性大也未进行及时改革调整，严重影响煤炭整体经济效益的提高。近年来，煤炭企业的资源成本、环保成本的比重迅速提升，相关会计核算工作不到位，缺乏对该部分的内外部审查监督。我国针对煤炭企业制定了较为全面的会计准则，但是具体在企业内部会计准则的实施效果却令人担忧，虽然部分煤炭企业制定了会计内部控制制度，但是却只是表面功夫具体会计内控却没有实施起来，特别是专门煤炭项目的会计内部控制完全是盲区。

三、煤炭企业会计内部控制建设对策分析

（一）针对性健全会计内部控制规范制度，着重加强内外审查监督机制国家财政局和审计局应该定期、不定期、专项对煤炭企业的日常会计工作进行审查监督，并对其会计内部控制制度及方法提出改进方案，特别是对资源、环保成本会计管理控制方法给予有效科学的指导意见。煤炭企业应定期对下层采矿及生产工作进行调查，对可能存在的会计成本风险进行控制规范，从而确保上下层会计数据的有效可靠性。煤炭企业应该健全对存货、材料、资金、成本等会计核算的内部控制，通过内部审计部门的实时审查监督调整，达到会计内部控制预期效果，才能有利于完善企业的内控体系，降低不必要的会计风险造成企业经济损失。健全煤炭项目跟踪及监控体制，在企业领导者和项目负责人双层有效监督项目会计核算与控制工作，项目完成后还应该由国家审计部门、内部审计部门及纪检部门等相关部门共同进行严格审计，才能使得项目成本透明且有效控制。

（二）以资金链条为轴心，展开对会计核算及报表分析的内控建设加强每个岗位对资金审批授权的控制，相容岗位虽已分离也要加强内控，特别是资金的控制。按照制定的预算会计内容对资金进行严格分配及核算，使得资金利用率提升和资金会计数据真实有效，有利于高层领导者对企业煤炭会计成本的分析、控制与调整。煤炭生产链条中创造价值的部分进行实时信息监控，对资金回收问题灵活调整，避免内控手续过多造成资金循环不良，影响企业资金周转效率。煤炭企业使用资金时，就应该展开预期会计分析出可能存在的内控问题，避开和改善内控问题后才允许使用该资金，这样在整个资金链条上就建立起了较为全面的会计内控。一个会计周期后，对报表内的数据进行分析从而提出改进会计内控的方法及意见。

（三）对煤炭企业所有成员会计内控思维教育与考评，提高其自律主动性面对先进的科技市场经济时代，对煤炭企业会计、生产、管理人员的要求越来越严格，应该不断强化他们的生产、控制、专业和道德素质，从专项教育培训、日常工作要求、定期工作控制及改进交流等方法来提高所有人员的综合素质。会计人员在煤炭的特殊地位，应该着重培养其会计内控思维，让其去影响并提高其他人员的内控意识，从而整体的提高企业人员的会计内控自律主动性。根据每个岗位的会计内控职责制定考核项目，达到要求就能给予额外的绩效工资，这样从另一方面使得企业与员工都能达到双赢局面。

四、结语