1全面预算管理的基本功能

1.1明确企业战略目标全面预算管理的首要任务在于全面预算的编制，要编制全面预算首先就应该明确企业的整体战略目标，将企业的战略目标作为全面预算编制的总方向，每一项具体的预算都要符合企业的战略目标，与其在利益上保持一致性。

1.2协调企业各部门力量全面预算的编制不是由企业的某一个或某几个部门所完成的，它需要企业内部各个职能部门都参与进来，应做到全部门参与、全员参与。由于不同的职能部门之间很可能存在信息不对称或者是利益冲突，这就需要各个职能部门之间建立良好的沟通渠道，尽可能地协调各方面的利益，以保证企业整体战略目标的实现。

1.3有效控制企业的生产经营活动预算控制是全面预算管理过程中的核心环节，是保障全面预算实现的有效措施，它的实施效果最终决定着全面预算管理所发挥作用的程度。预算控制的主要功能，是在预算期间对预先设定的预算项目采取一定的措施进行控制，并提供相应的预算控制报告。通过对全面预算的控制，可以及时获得企业生产经营活动的数据信息，并合理调整偏离预算的生产经营活动。

1.4合理评价企业各部门业绩企业为了保证全面预算的彻底落实和最终实现，可以将企业内部的各个职能部门划分为若干个责任中心，并把预算总目标按照责任中心逐层进行指标分解，形成相应的责任预算，使各个责任中心可以明确自身的目标和任务。

2全面预算管理的实施现状

2.1预算只局限于企业的财务部门目前很多企业所实施的预算管理并不是真正的全面预算管理，而是费用预算管理，这仅仅是全面预算管理中的一个组成部分。因此在预算管理的编制和实施过程中也没有做到全部门和全员的参与，而只是局限于企业的财务部门。

2.2预算目标短期化目前很多企业还没有认识到制订一个科学长远的企业战略目标的重要性，因而企业在战略目标的制订、战略的选择时常常流于形式。全面预算是以企业的战略目标为总方向而编制的，企业战略目标的短期化必然会导致全面预算的短期化。不利于企业的长远发展。

2.3预算编制基础不科学、相对固态全面预算管理的有效实施仰仗于预算编制基础的科学性和合理性。但是，目前很多企业在编制全面预算时，不考虑市场环境的变化和企业自身的实际情况，仅仅是根据过去的历史数据或预测编制全面预算。以此为依据的全面预算管理必然无法起到对企业的生产经营活动进行合理的控制和考核的作用。

3企业实施全面预算管理的有效措施

3.1以战略目标为导向，制定合理的预算目标制定合理的预算目标是全面预算管理能否有效实施的前提条件。全面预算的目标一般按照年度制定，很多企业往往以“降低成本，实现目标利润”为预算目标，这种短期的预算目标可能会导致企业采用降低产品质量、以次充好等不良手段来降低成本增加利润，而这种盲目追求短期利益的行为必然会损害企业的长远利益。战略管理是一种前瞻性的企业管理理念，以企业的战略目标为导向制定预算目标可以超越会计年度的时间界限，着眼于较长时期的市场环境变动和企业自身的战略发展定位，避免盲目的短期行为，充分实现全面预算管理的规划性管理作用，提升企业的长期竞争优势。

3.2以ERP系统为依托，实施全面预算管理ERP（EnterpriseResourcePlanning）又称企业资源计划，现在被越来越多的大中型企业应用于企业管理中，其核心是供应链，实现了从原材料的采购到产品的生产再到产成品的销售整个生产经营流程的物料信息的集成，为管理者提供决策支持。ERP系统不仅仅是预算编制的工具，还可以提供适时的数据支持，便于预算的事前预测、事中控制和事后调整；ERP系统中的信息共享和通信平台，便于在预算编制和执行过程中各职能部门的沟通和协调。依托于ERP系统，实施企业全面预算管理的优势在于：①为全面预算的编制提供数据信息支持。企业的年度预算一般会分解为季度预算和月度预算，为了提升预算的灵活性和准确性可以编制成滚动预算和弹性预算。这就使得在预算的编制环节需要大量的企业财务数据作为分析和预测的依据，依托于ERP系统可以获得更加系统完善的财务信息。ERP系统是一种高度集成的管理信息系统，它使企业各职能部门紧密结合，部门间的信息沟通更加通畅。通过系统中的信息共享平台，将各职能部门提供的数据进行统一归集，数据信息不再受到部门间的限制，保证了信息的共享性和唯一性，从一定程度上解决了各职能部门信息不对称的问题，有利于企业总体预算目标的实现。②实时监控全面预算实施及时反馈执行预算情况。ERP系统可以及时记录企业发生的各项业务信息，如企业发生一笔销售业务时，销售部门工作人员会将该笔业务的销售订单、销售发票、出库单等单据信息及时录入到ERP系统的数据库中，然后通过ERP系统的预算管理子模块实时监控各项预算的完成情况，如果实际业务偏离了系统中预先设定的预算目标，ERP系统会下达“预警、警告、不予通过”三种级别的指令，更好地实现了全面预算管理的实时控制。

3.3以强化责任为目的，将预算管理与考核制度相结合建立全面预算管理的业绩评价和奖惩体系，可以提高预算执行力度，也是全面预算管理有效实施的保障。首先，合理的对预算执行结果和预算目标进行差异分析，找出差异产生的原因和责任部门；然后，细化考评指标、尽量责任到人，使企业各层次员工明确其相应的预算目标；最后，根据差异分析的结果，遵循“公开、公正、公平”的原则对预算责任人采取相应的奖惩措施。这种考核制度实现了员工个人利益与预算的执行的有机结合，对于加强企业预算管理具有重要作用。全面预算管理，是一种先进的现代企业管理方法，只有以企业战略目标为导向，制定符合市场环境和企业自身的战略目标，依托现代信息技术，做到全员参与、责任到人，才能使其更好地为企业的长远发展而服务。

作者：李琳王国芬单位：济南职业学院