运用平衡记分卡实施绩效考核的优越性

平衡记分卡（BalancedScorecard）是复兴方案咨询企业总裁大卫?P?诺顿和美国哈佛大学教授Robert?S?Kaplan在总结了多家大型企业的业绩评价体系的基础上提出的，它有效地解决了长期以来困扰管理者的难题——战略规划与战略实施的脱节，在战略管理中发挥了重要的作用。具体来说，它在企业集团战略性业绩评估方面有两个主要优点：

（一）引入非财务绩效评价能全面反映企业战略

平衡记分卡突破了传统的以财务为核心的评价体系，在保留传统财务绩效评价的基础上，还引入了客户、内部业务流程以及学习与成长三个层面的非财务类指标，在这四个层面中，财务指标包括常用的流动比率、速动比率、资产负债率、销售利润率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率、固定资产利润率、销售增长率、总资产增长率等指标，可以显示企业的战略及其实施和执行是否对企业赢利做出贡献；客户层面的指标包括客户保有率、新客户获得率和客户满意度等，并在此基础上进一步细分形成具体的绩效考核，保证企业在激烈的市场竞争中，时刻把握客户需求，使企业产品适应市场需要，进而产生满意的财务绩效；内部业务流程是形成企业竞争能力的内因，其主要指标包括开发新产品所用的时间、生产周期、服务时间、服务成本、服务质量、管理制度与管理标准完备率等涉及生产运营和服务的指标，是企业改善经营业绩的重点，顾客满意、实现股东价值都要以内部经营过程为基础；而学习与成长层面是企业未来发展的保障，其主要指标包括员工满意度、员工保持率、培训费用、信息沟通效率等，是企业在财务层面、顾客层面以及内部流程层面取得较高绩效水平的驱动因素，财务、客户、内部业务流程、学习与成长这四个层面的指标并不是一种简单组合，它们彼此之间构成了一条完整的因果关系链，即学习与成长→内部业务流程改善→顾客满意→财务盈利。因此，一份设计良好的平衡记分卡能全面反映企业的战略，并通过一个自上而下的流程，把使命和战略转变为目标和指标，使各经营单位在集团使命和战略驱动下，短期目标和长期目标、结果和动因、硬性客观指标和软性主观指标之间达到平衡。

（二）整合组织以创造协同效应

企业集团的优势在于母公司可以将企业集团各成员单位之间共同的能力、技术、资源进行有效的管理和调配，从而在其业务组成单位和支持单位之间创造协同效应。而所有的这些资源整合都可以通过平衡记分卡的联结来实现。为了创造协同效应，公司集团将自己的战略和使命分解为需要强调的主题，并从平衡记分卡的四个层面阐明公司以及各事业单位的作用和关键资源，从而让不同的成员单位了解并分享彼此拥有的资源，然后企业就可以在公司、事业单位、部门和个人层面上分层设定记分卡，每一级别的记分卡必须支持其上一级别的记分卡。所有层次的都以企业的战略为核心，支持企业战略目标的实现。例如，Johnson&Johnson公司由位于世界各地的150多个公司组成，它们都属于保健和医疗领域，这些公司大部分都有着类似的客户——医院、药店、医疗保健组织等，每一个SBU都能从组织的整个客户群中获利，公司的作用应该是通过在SBU之间共享客户以创造协同效应，因此，它可以利用平衡记分卡通过在集团内强调诸如共享客户的购买力、交叉销售、整合产品和服务等主题；为了创造协同效应，集团还可以采用另一种方式，就是可以把集团内提供共享服务的内部单位整合成一个部门来统一为其他成员提供服务，例如对许多成员单位来说，采购是一个共享的服务流程，集团通过整合采取集中采购的方式享受价格折扣以及供应商的特殊关照，在这种情况下，平衡记分卡就提供了把共享服务单位和组织的战略目标整合起来的衡量和管理系统。

建立战略性绩效考核体系的实施步骤

一个完整的平衡记分卡的实施总的来说包括四个过程，即阐明愿景与战略、沟通与联系、计划与目标制定、战略反馈与学习（如图1所示）。

平衡记分卡的流程开始于高级管理层把企业的战略转化为特定的战略目标，但是，由于经理们的视野往往专注于自己的职能领域，因此当职能不同的经理们在一起描述公司远景和战略时，管理团队的成员可能会发现他们不能清楚地描述公司的战略或者对公司战略的看法是不一致的。因此，需要将集团的远景或长期战略在财务、顾客、内部流程、学习和成长四方面进行重新描述，并将它们分别转换成集团层面有关财务、客户、内部流程以及学习成长四方面的目的。

当高层管理人员对公司的战略达成一致以后，平衡记分卡的战略目标需要在各个事业单位和全体员工中得到推广，这是一个沟通与联系的过程，企业可以通过会议讨论、简报、录像、电子群组软件等多种手段让全体员工完成他们必须完成的重大目标，企业的战略才能获得成功，集团的平衡记分卡分解到每个事业单位，明确每个事业单位为使集团实现目标应负有的责任和义务，在此基础上将目标进一步分解，形成部门级和员工级平衡记分卡，使各部门或各员工的任务与组织战略紧密关联，从而确保集团战略目标的实现。

在成功的沟通和交流的基础上，企业需要根据平衡记分卡的四层面设立的目的来确定关键成功因素，并将关键成功要素转换成关键业绩指标，被选入平衡记分卡的每个指标都是因果关系链的一个环节，并能向企业传达业务单位的战略意义。同时，为了保证所设立的目标能够实现，企业需要为各个指标设立一个具有挑战性的目标值，设定挑战性目标值的方法很多，标竿法是一个值得参考的方法，它是用来效法他人的最佳模式，同时还可以验证内部建议的目标值，不至于使战略指标落后于他人，一旦有关财务、客户、内部业务流程、学习与成长的指标确定以后，管理者就可以制定最直接实现战略目标所需的具体行动方案，并根据行动方案按重要性的次序作为企业资源分配的依据，这样就可以将企业战略转化成日常的经营措施或活动，从而有效地落实企业战略和实施战略控制。

平衡记分卡实施的最后一个环节是战略反馈与学习。在信息时代，企业的经营环境变化莫测，很多的机遇和威胁都是当初制定战略计划时没考虑到的，反馈和与学习能使企业增强自我学习和自我调整的能力。因此，通过不断的学习与实践获得新认识并随时反馈，管理层能及时修改组织战略及调整相应的管理控制系统，从而不断增强战略计划的柔性和各事业单位的协同性。

平衡记分卡实施成功的关键因素

平衡记分卡为管理层提供了一个新的工具，然而，不少企业在运用平衡记分卡改进企业绩效却没获得成功，这是因为他们仅仅把平衡记分卡当作一个新的衡量工具。实际上，平衡记分卡的功能已突破单纯业绩测评系统的范围而成为一个循环往复的战略管理体系的基石。平衡记分卡的实施实际上是启动如图2所示的管理变革流程。

从图2可以看出，以平衡记分卡为基础的整个管理流程的变革是一个动态过程，它涉及到战略的传递与目标的分解、IT系统和人力资源等管理系统的链接、流程再造以及汇报、分析和调整等活动，通过绩效考核小组除连续不断对每一个指标进行经常性的评估，使企业决策高层及时了解企业发展现状及趋势，不断校正绩效指标与战略之间的偏差，重新审视或定义企业与外部环境之间的关系。

因此，成功的平衡记分卡的实施应被视为一个持续不断的管理工程，在这个工程中，组织要有明确的发展战略和完善的信息系统平台之外，最重要的是需要高层管理人员的承诺，高层管理人员要重视平衡记分卡的制定和实施，进行全程的参与并具有克服困难的决心和勇气，从而推动管理变革持续不断地进行，让平衡记分卡传播到整个组织，使战略成为每个员工日常工作的一部分。

总之，通过建立以平衡记分卡框架为核心的管理系统，将平衡记分卡融入管理日程，调动整个企业的积极性，驱动一些长期性、战略性的行为，将有助于我国的大型企业集团培育长期的、可持续发展的核心竞争能力，从而提高国际竞争力。

参考文献：

1.李荣融.实施人才强企战略，做强做大中央企业[J].管理世界，2005（5）

2.国家发改委产业经济研究所课题组.中国前500家大型企业集团发展报告（2004）[J].经济研究参考，2004（36）

浅谈强化国库职能加强资金管理国家金库是中国人民银行的一项重要职责。强化国库职能，是继续深化财税体制改革，加强宏观管理的一个重要方面，也是为中央银行实施货币政策，搞好宏观调控的一个重要方面。因此，强化国库职能，加强国库资金管理,搞活用好财政资金，提高财政资金的使用效益，必须努力学习党和国家的方针政策和财经制度，认真贯彻执行《中华人民共和国国家金库条例》及《实施细则》，正确、及时、真实、完整地办理国家预算收入的收纳、分成、报解，对预算收入的入库、退库、支出进行必要的监督和管理。几年来，我们在实际工作中认真履行职责，探索总结工作经验，开拓创新，在管好用好国库资金方面深受启迪，笔者谨此谈点粗浅看法：

一、做好国库资金管理领导重视支持是关键

84年人民银行专门行使中央银行职能以来，特别是1985年7月国务院颁布《中华人民共和国国家金库条例》以来，国库资金管理开始起步，并有了较大的起色，做出了一定的成绩。关键是得到了各级党政和财政、税务、银行等部门领导的关心或大力支持。目前，随着国家经济体制、财税体制和金融体制改革的不断深化及形势发展的要求，国库由原来的核算型逐步向综合管理分析型转变，如何加强国库资金管理实行柜台监督是重要的一环，只有抓好柜台监督，才能充分发挥对国库资金的管理职能作用。因为，柜台监督是国库工作的第一线，往往在发挥监督管理职能中发生矛盾，这就需要领导亲临予以调解，给予积极支持，坚持原则不松口，多当点难人，少当点老好人，率先地执行国家的有关政策和规定，为第一线国库人员撑腰。因此，强化国库职能，做好国库资金管理与监督，各级领导和重视支持是关键。

二、抓好政治业务培训提升国库人员素质

当前，银行部门案件不断发生，作案形式愈加隐蔽，手段愈加高明，在这样严峻的情况下，为保证基层央行资金和国库资金的安全和维护央行的信誉，必须从思想政治、业务水平、内部管理等方面加强培训,加强国库队伍建设。并且从上至下把此项工作列入重要议事日程，举办多种形式培训,采取“走出去”、“请进来”专业培训和岗位练兵相结合,本着缺什么补什么的原则,使国库人员尽快提升思想政治和业务水平素质,成为一支思想作风硬，政策水平高，业务素质强，适应工作需要，具有胜任并独立完成本职工作的干部队伍。经过培训，使国库干部牢固树立共产主义的人生观，价值观和世界观，时刻保持清醒的政治头脑，抵制一切不良倾向和不正之风的侵蚀，同一切违反政策及损公肥私的现象作斗争。做到纪律严明，作风清廉，忠于职守，恪守职业道德，将高度的工作热情和科学的工作态度与实干精神结合起来，以勤奋的工作精神,做出优良的工作佳绩。

三、财税行库协调配合充分认识国库工作

随着财政、税务、金融体制改革的不断深化，国库工作所承担的任务越来越繁重，工作中不断出现新情况，新问题，国库工作能否顺利开展，首要的问题就在于积极理顺与财政，税务、商业银行经收处的关系，在工作上协调配合取得共识，彻底改变过去部分同志对国库工作的地位和作用认识不足，认为人民银行只是国库业务，是一项附属性的工作，往往从局部和本部门的利益需要出发，把国库工作业务看成是财政的“出纳”，税务的“会计”，银行的“搭头”。工作中无需管理监督。为了消除偏见，扭转这种被动局面，急需财、税、行、库部门领导，从贯彻落实《国家金库条例》及《实施细则》入手，共同协商解决国库工作过程中存在的问题，以实例就地剖析，共同制定和采取相应的制度和措施。只有这样，财、税、行、库才能携手并进，在实际工作中加深理解、相互谅解、相互支持、信息共享。做到统一认识，统一步调。只有这样，才能进一步提升国库工作执行国家预算收支中的地位和作用及社会的知明度。

四、清理财政多头开户加强财政账户管理

近年来，由于改革中的某些不配套因素，使一些地方财政多头开户，资金管理混乱，这样不仅分散了地方的财力，而且还削弱了中央银行对国库资金的调控能力。为了加强对国库资金的管理，合理运用国库资金，防止国库资金的浪费和流失，结合目前会计集中账户管理系统的施行，对财政开户必须进行审查和清理。根据财政总预算会计制度及有关规定，除财政部门在商业银行开设的内部经费帐户和各企业事业单位预算外资金集中管理帐户外，其余帐户应全部归人民银行国库管理。这样才能全面实施有效的监督管理，使国库资金集中有效地综合利用，增强对财政支出的政策约束和专项资金的透明度，充分发挥中央银行对国库资金的宏观调控作用。

五、贯彻《国家金库条例》强化税款入库管理

随着我国市场经济的深入发展，国库业务也逐年增加，但由于预算收入涉及面广，比较分散，加之结算渠道的不畅，层层占压资金的问题比较突出，严重地影响着国家财政收支的平衡和资金的及时调拨，同时也直接影响着中央银行货币政策的执行和信贷总规模的控制。因此，如何加速国库资金的报解入库已成为国库管理工作中的一项重要内容。首先，要继续深入贯彻落实《国家金库条例》及《实施细则》,深刻领会其精神实质；其次，财、税、行、库要各负自责，各自把关，制定措施；第三，尽快建立完善电子网络，疏通入库渠道，加速入库时间；第四，对拒收、延压税款的，除按规定进行罚息处理外，同时要追究当时人的责任，罚息金额由当事人承担，不得入账摊入成本。财税行库同心协力，相互支持，相互监督，力争把好三关。即财税征收部门把好填制票据第一关，制定奖惩制度，严格考核，及时兑现；商业银行经收处把好接收票据第二关，严格履行审核制度，及时收缴，不得随意拒收占压；国库部门把好入库时间第三关，建立缴解库款登记簿，对商业银行经收处划缴税款认真审查，逐次逐笔进行登记,并定期不定期到商业银行经收处进行检查,发现不及时解缴库款的按规定及时处理。这样既扭转了财税行库压票压款的现象,又促进了商业银行经收处主动按规定对所收税款及时足额划解入库的积极性,同时也提高了国库资金的管理水平,保证了财政资金的及时分配调用。

六、认真履行国库职责严格拨款退库制度

国库工作能否认真履行职责，发挥其职能作用，关键是能否有效地提高国库资金的科学管理水平，建立财、税、行、库部门的协调工作秩序。目前，作为一名国库工作者必须更新观念，忠于职守，认真履行职责，时刻学习“充电”，跟上形势的发展，适应情况的变化，锐意进取，勇于创新，不断提升自身增加分析、反映问题和处理问题的能力，不断提高国库工作质量，不断推进实施国库工作制度化、规范化、科学化、网络化管理，使国库工作由过去的单纯办理收支、支库代而不理，真正转变到强化监督管理、参与宏观调控、综合分析等方面上来。在实际操作中，力求把好两关：第一把好拨款关，要求财政部门在拨款前必须向国库提供用款单位的年度预算用款计划；专项拨款必须提供上级有关文件和主管部门的安排文件及主要领导的审批件；基建拨款必须提供计委等部门的批复文件。拒绝办理一切无计划、超预算及人情关系的拨款，严格审查库款拨付，做到三坚持：即坚持按预算计划拨付；坚持按用款进度拨付；坚持按事项用途拨付。

第二把好退库关，随着财税体制改革的不断变化，财政支出项目的不断增加，退库明目繁多，远远超出了《国家金库条例》及《实施细则》规定的退库范围。为了切实抓好退库的监督管理，财、税、行、库要密切配合，通力协助，各尽其职，各负其责，形成合力，坚持原则，按有关政策规定制度和办法认真审查，严格把好退库审批关。同时，人行国库部门要抓好基础工作，建立并完善退库登记簿，对每一笔退库要严格核实，详细登记，要求单位提供退库依据及文件，坚持做到三不退：即超过规定范围的不退；越级批准的不退；不符合规定的不退。另外，建议尽快修订和完善《国家金库条例》及《实施细则》，加快国库立法进程，出台一些有关国库资金拨付、退库管理办法，为国库部门发挥监督职能作用提供有效的法律保障。只有这样才能进一步提高国库资金的使用效益，充分发挥国库的监督职能和真正起到国库的“卫士闸门”作