个人所得税的征收办法。个人所得税的征收，实行由支付单

位源泉扣墩和纳税义务人自行申报纳税两种方法：

1．扣缴义务人在向个人支付应税款项时(包括现金支付、汇

拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付)应

当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

2．自行申报的纳税义务人应当向取得所得的当地主管税务

机关申报纳税，从中国境外取得的所得，以及在中国境内二处或

二处以上取得所得的，可以由纳税义务人选择一地申报纳税，如

变更纳税地点，需经原主管税务机关批准。

3．自行申报的纳税义务人，在申报纳税时，其／1；rf围境内已

扣缴的税款，准予技规定从应纳税额中扣除。

L纳税义务人兼有来源于境内二项或二项以1：所得的，应

按项汀洲汁算纳税．在中国境内二处或二处以亡取得上资、薪金

所得．*”[：商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、

承租经营所得的，齐同项所得合并计算纳税。

5．在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的

个人，从中回境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。

对个体工商户的生产、经营所得，一般采用查帐征收、查定

征收、定期定额征收等方式征收个人所得税。杏帐征收是指税务

机关按照纳税人提供的帐表所反映的经营情况，依照适用税率

汁莫缴纳税款的方式。查定征收是由税务机关根据纳税人的从

业人员、生产设备、耗月原材料等因素，在正常生产经营条件下，

对其生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计征税款的

一种方式。定期定额征收，是对一些销售(营业)额和所得额难以

准确计算的纳税人，经过自报评议，由税务机关核定一定时期的

个人防得税的计贸、是停正确H算应纳税所得额的基础上

心if的由丁：个人所得税采取1；L1列税率似累进税率两种税率形

式。因此，不同税率迫月的所得，众计算方法1：是不同的。

危fn比例税率所得纳税额计算。税法规定、个人取得的公务

报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得，利息、

股息、红利所得．财产转让所得、偶然所得和其他所得，均适用

：叭订叭L例税率。计算所得税税额时，只要将上述各项的应纳税

所得额乘以20％即可。且休LL算公式分别为：(1)劳务报酬所

得、特许仅使用费所得、财产租设所得：1．诲次收入在4帅o元以

下的，应纳税额＝(每次收入额一800元jx20％；2．每次收入额

在川oo元以上的．应纳税额＝柜次收入额×(1—2f、％)×20％；

材—，j欠特务报测府纳税所得额超过200〔)o，i但石足50000元

的，其应纳税额＝应纳税所得额×30％一2000元；对一次劳务

报酬应纳税所得额超过50000元的，其应纳税额＝应纳税所得

额×40％一7000元。(2)稿酬所得：1．每次收入额在4000元以

下的，应纳税额＝(每次收入额一800元)×20％×(1—30％)；

2．每次收入额在4000元以上的，应纳税额＝每次收入额×(1—

20％)×20％×(1—30％)；3l财产转让所得，应纳税额＝(转让

财产的收入额一财产原值一合理费用)×20％；(4)利息、股息、

红利所得，偶然所得和其他所得，应纳税额＝每次收入领×

20％。

适用累进税率所得的税额计算。工资、薪金的每月所得适用

9级超额累进税率，应纳税额＝(每月的工资、薪金收入领一费

用800元)×适用税率一速算扣除数，上述计算公式中速算扣除

数是用速算法按超额累进税率计征个人所得税时需要扣除的常

数，即按全额累进税率计算税额减去按超额累进税率计算的税

额后的差数。换算后的工资、薪金所得适用的税率表如下；

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、

承租经营所得，适用5级超额累进税率(见木书附录的税目税率

表)。下面举例说明，适用累进税率的所得，如何计算应纳所得税

税额。

例一：某私营有限公司经理陈×，1994年1月份取得工资

收入3000元，月度奖金1000元，还取得上海市人民政府颁发的

科学技术发明奖3000元，陈×1月份收入应缴纳个人所得税的

计算方法为；囤省级人民政府颁发的科学、技术方面的奖金是免

缴个人所得税的，所以不计入应缴税所得额。应纳税额＝(3000

元十looo元一800元)×15％一125＝355元，陈×1月份收入应

缴纳个人所得税355元。

例二，某个体工商户全年取得生产、经营所得为140000元．

假定税务机关核定其成本、费用、损失合计为50000元，则该个

体工商户全年应纳税所得额＝140000一50肋o＝90000元，其当

年应纳个人所得税＝5000×5％十(10000—5000)×10％十

(30000一10000)×20％十(50000—30000)×30％十(90000—

50000)×35％＝250十500十4000十6000十14000＝24750元。为

了快速简便，也可用本书后面所附的个人所得税换算表(年换

月)进行计算，该个体工商户全年应纳个人所得税额＝年应纳税

所得额×适用税率一速算扣除数＝90000×35％一6750＝24750

销售(营业)额和所得税附征率，实行增值税、营业税和所得税等

税种合并征收购一种征收方式。

个人所得税的纳税期限。(1)扣缴义务人每月所扣的税款，

自行申报人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并

向税务机关报送纳税申报表。(2)工资、薪金所得应纳的税款，按

月计征，6扣缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库，

并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳

税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。所说的特定行

业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及时政部确定的其

他行业。所况的按年计算、分月预缴的计征方式，是指条例中所

列的特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自

年度终了i日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12

个月平约并计算实际应纳的税款，多退少补。(3)个体工商户的

生产经营所得应纳的税款，按年计算、分月预缴，由纳税义务人

在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

(4)对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年

计算，由纳税义务人在年度终了后3个月内缴入国库，并向税务

机关报送纳税申报表。纳税人在一年内分次取得承包、承租经营

所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个

月内汇算清缴，多退少补。(5)从中国境外取得所得的纳税义务

人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税

务机关报送纳税申报表。(6)纳税人需要出境的，应在未离开我

国7日以前，向当地税务机关缴清税款，方可办理出境手续。

个人所得税纳税申报。根据税收征管法及其细则规定，凡办

理税务登记的，纳税人在申报期限内，无论有无应税收入和所得

等，都必须持纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料，到税

务机关办理纳税申报。扣缴义务人在扣缴税款期限内。