一、同级审的预算编制和执行过程的风险抵御

1.预算执行中期风险控制

预算工作执行要依照人民代表大会批准的预算机制，并在条件允许的情况下，适时当对执行部门开展预算工作的进行调查，因为预算执行工作是一项动态的、历时较短的工作，跟进调查可以在根据预算执行过程的出现的情况有效掌握，及时发展问题，解决问题，减少预算工作开展过程中出现偏差。“同级审”工作的开展可利用“一条线法”，即检验政府部门对下属部门的预算拨款途径和数目是否合法、准确，是否出现假账虚报，公款挪用和违法乱纪行为；预算执行部门和监督部门是否对预算拨款按照正规程序审批办理，执行部门有无准确接受到预算款项，若出现虚假资金名目，应将预算款归还监督部门。审计部门中的预算部门执行职能过程获得的信息具有真实、准确性，才能有效抵御审计风险。

2.预算执行后期风险控制

“同级审”工作执行过程中要求从整体上把握政府财政的收支平衡情况，一般会使用检查和核算等方式对预算工作进行分开审查，分析其中出现的问题，并按照汇总的方式对行财、农税、综合等内容核查资金的来源和拨转情况，结合财政部门的财政、税务收支进行有效预算。通过将预算工作内部的情况了解和分析，才能做到公正、准确的开展审计工作。

二、有效抵御“同级审”面临的风险

“同级审”执行职能的要求不仅体现在部门的财政、税务审计，同时也要审计国家的金库、实行预算的工作单位，还要保持审计部门与政府、人民代表大会以及上级审计单位的关系。而审计部门与其他审计单位之间的内在联系具备一定的规律性，体现出社会产品和国民收入分配的主要关系；为保证“同级审”体现出足够的真实性和实事求是，应在综合财政的审计基础上，实行综合财政方式进行全面的监督力度。为达到审计的目的，要求审计部门工作人员在“同级审”过程履行应尽的责任，全面考虑审计过程可能出现的控制风险，为了能有效抵制风险的出现，主要从以下两个方面进行：

1.增强财务税收管理的能力

根据依法审计的工作内容要求，“同级审”的目的在于披露而不是评价或检验，这是执行政府职能重要体现的原则。披露内容主要指：对某个部门或单位审计过程出现的不符合财经法纪项目资金预算进行充分披露，其中要对预算的重要资金应用、重点项目具备的可靠性、合理性和收益性进行充分披露。“同级审”执行过程中，应结合“重点论”的政治理论要求，实行以预算为重点的工作形式，并利用银行账户的方法，实行账户的检查对下一级单位或部门进行审计，特别是人民代表大会和人民政府主要关注的重难点和热点问题进行充分披露。其中包括：

1.1增强财务税收管理的能力

财务管理工作人员存在的风险意识不高，对市场经济活动缺乏有效认识，风险防范意识不高，就会容易造成财务税收管理方面出现问题。根据财政和税收管理制度存在的问题作为重点审计的内容，才能准确把握部门财政收支的情况，平衡其财政支出与资本的发展关系，针对财政管理上容易导致疏忽的问题进行严格审计，并为政府增强理财管理和税收管理提供重要的保障基础。为加强财政税收秩序的管理，应该将审计的重点放在热点问题上，其中包括财政预算之外的资金使用和体制外部所需资金的投入；同时需要对财政的信用资金进行有效管理和分配，避免财政收入出现的不合理和不准确的情况。

1.2提高资金使用效益

如何提高财政管理部门的资金使用效益，需要对财政专项资金的使用进行合理有效的分配，并对国家基本设施等项目的资金去向、来源以及最终收益等难以掌控的问题进行重点审计，根据预算单位时常出现资金匮乏的现象，主要对部门的传统问题：人员、公车、会议这三个方面进行审计，对财政上出现资金支出不明确或浪费的行为进行披露，警示相关部门引起对资金合理分配的高度重视，从而达到合理分配财政支出。提高政府资金利用率的目的。

2.合理开展审计监督工作

党的十八届四中全会作出了完善审计制度的重大部署，审计监督工作的开展，需要对审计部门进行严格、合理的审计监督，根据国务院出台《关于加强审计工作的意见》，强化审计的监督作用，首先要

（1）依法行政和办事，加强审计部门对依法行政的情况的审计力度，切实维护法律的尊严，重点将危害人民群众和公平竞争问题的披露，进而达到维护市场经济秩序和社会公平正义的目的；

（2）廉政工作的建设，审计过程出现的违法违纪行为，应认真查处查实，并对财政资金分配、重大投资项目决策和审批、重大的物资购置、重大工程建设的投标招标、贷款和证券交易、国有资产、土地交易和矿产资源交易等重点领域进行审计，并对失职渎职、贪污受贿和内幕操作等问题进行重点披露，进而加大政府廉政工作的开展；

（3）加强职权的责任深化，推动政府部门干部加强“同级审”中预算执行审计监督机制的建立，监督部门干部工作过程是否遵纪守法，促进各级部门干部积极主动开展工作，加强职权的责任深化，并依法反应部门存在胡乱作为的问题，建立起责任追究和问责制度。

三、结语

开展“同级审”工作，审计部门要对预算编制和执行过程的风险抵御进行详细部署，并按照新的预算法要求有效抵制风险的出现，主要从两个个方面开展风险部署工作，即增强政府财务税收管理的能力，进而根据国家的关于加强审计工作的意见开展审计监督工作，增强审计部门监督力度。

作者：张芳芳单位：山东省滕州市审计局