第一篇

一、提高内部审计质量与效率的重要性

商业银行自建立董事会下垂直管理的审计体制以来，内部审计已为商业银行董事会、高级管理层及各级行在控制与化解风险、加强内部管控和治理、促进稳健经营和提高绩效等方面发挥了积极的促进和推动作用。但也应看到，在社会经济的快速发展和同业激烈竞争中，要想真正成为一家现代先进商业银行并建成百年企业，对自身品牌树立、品质提升和业务发展都提出了更高要求。内部审计要实现组织目标和价值体现，就必须不断提升内部审计的质量、效率和层次。

1.提高内部审计的质量与效率有利于巩固内审工作的组织地位内部审计只有不断地提高工作的质量和效率，持续发挥在服务全行的公司治理、结构调整、改善运营、加强管理、提高效益等方面的作用，充分体现审计价值，才能符合董事会赋予内部审计的职能定位和价值期许，才能助推全行战略发展，从而奠定内部审计在全行内部监督、控制与保障的坚实基础，顺应“有为才有位”的管理思想，真正树立起审计权威性，推动审计目标与全行战略目标的实现。

2.提高内部审计的质量与效率有利于提升内部审计的价值作用最近几年，商业银行的内部审计活动围绕信贷、财会、中间业务等主体业务，以及不同层面的管理模式、业务系统和创新领域等业务版块和管理区域，在发展完善事后审计的同时，结合科技创新等手段，审计重心也逐步向事中和事前审计伸展。内部审计需通过不断拓宽服务领域，提升服务层次，完善服务体系，改进服务效果，才能多层次、广角度、大范围地发挥内审职能作用和扩展应用空间，实现内部审计的价值增值。

3.提高内部审计的质量与效率有利于规避审计人员的审计风险内部审计受行业标准约束，应保持应有的职业审慎性。内部审计工作的质量和效率与审计风险呈反比的关系，审计工作效率和审计项目质量越高，审计风险就越小，反之亦然。控制或降低审计风险关键也在于提高内部审计工作的质量和效率，只有加强对审计项目各环节的质量控制管理，规范审计工作行为，保持一定频率、范围的审计活动，才能最大限度地规避审计风险。

4.提高内部审计的质量与效率有利于提高内部审计师的综合素质衡量内部审计师的工作效率主要体现为以现有的审计资源实现更好的审计目标或为完成既定的审计目标耗费更少的审计资源。不断地提高工作的质量和效率，必然要求内部审计师在工作实践中不断地寻找差距、改进方法、总结经验，持续地全面学习，不断提升自身综合素质和业务能力，更好地胜任本职工作，高质量、高效率地完成审计任务，并真正树立起审计人员的权威性和良好形象。

二、影响因素和问题所在

1.内部审计职能的履行和发挥内部审计职能的履行与发挥程度将直接决定内部审计质量与效率的高低。当前，审计履职主要以对业务事项的检查为主，而对公司治理效果、全面风险管控体系、资源配给及绩效管理、战略督导等方面涉足不多，评价和验证不足，面向全行提供审计咨询服务不够，审计的深度、广度和高度还有一定的局限性，一定程度上导致内部审计层次不高、影响力有限、信息传导与反馈缺漏，这些都影响到审计职能作用的发挥。

2.审计队伍的稳定发展内部审计队伍的稳定发展又是影响内部审计职能履行和发挥的关键因素。近几年商业银行虽然已建立了董事会下垂直管理的审计体系，重新组建和培养了一批较为专业的审计队伍。但是，作为派驻性质的管理模式、组织形态和从职的稳定性，以及目前涉及审计人员的职业规划与发展、归属感等，都一定程度上使得内部审计人员人心不稳，纠结于机构与职业长期稳定性的担忧。种种这些因素难免影响到审计履职的发挥和对审计事项的客观评价，进而对审计质量和效率产生负面影响。

3.内部审计方法的创新和改进现行的审计项目在由传统的现场审计为主、非现场审计为辅逐步向现场审计和非现场审计相结合转变，内部审计在组织形式、审计系统升级、审计技术和方法创新等方面都进行了有益探索，且取得了很好的成效。但随着内部系统升级和数据集中，新业务、新产品的快速发展，金融市场的瞬息万变，内部审计要有所作为，创新发展是关键。特别是在激活机制、引入和吸纳内审工作先进理念、掌握和应用科技手段、改进和创新审计方法等方面，更应多途径地推进创新发展，为不断提升审计质量和效率创造条件。

4.审计人员综合素质的提升和完善目前审计过程中仍存在几个方面的问题：一是内审人员主要是从银行内部其他岗位转岗而来，缺乏审计专业知识，对于银行全面风险管理的工具掌握不够，审计时较少地运用先进的风险审计模型；二是大部分审计人员缺乏对审计方法的提炼总结，审计人员之间经验、方法分享不够；三是受各种生产系统和信息资源共享约束，审计分析维度不够，造成审计分析的局限性和不完整性。

5.内部审计成果的转化和利用近年来，通过实施一系列审计项目和推导以风险为导向的审计活动，内部审计在促进本行稳健发展的作用越显突出，审计成果得到较好的体现。但由于受传统审计惯性思维束缚、审计环境影响和审计力量不足等因素限制，审计发力点仍主要停留在以检查挖掘问题和风险为主，对审计成果的转化利用不够，审计成果难以转化为生产力，经营行同类同质问题屡查屡犯，后续整改不能解决根源性问题，不能真正起到举一反三地利用审计成果的作用。

三、解决方案和对策建议

1.从体制建设方面保证审计队伍长期稳定党的十八大三中全会作出了深化改革的决定，商业银行必将在不断改革中发展，而内部审计也将面临新的挑战，审计人员作为承载主体，需要建设一支能打硬仗，能啃硬骨头，且能与时俱进的精英审计团队，既保持在一定稳定从业环境下的长期历练，也具有良好职业发展前景和通道的成长机制，使人生出彩与本行事业相辅相成，促进公司与团队、个人的价值积聚。

2.从制度健全方面保证审计工作有序开展要使审计质量管理有章可循，建立审计质量管理的常态化机制，必须进一步健全审计的管理、评价、考核和责任追究制度，形成一套系统详尽的审计工作质量评价标准，既为开展审计工作提供遵循，也为工作评价提供标准，为各项成果认定和审计责任追究提供依据，同时将质量控制结果与绩效考评挂钩，促进审计人员提高审计质量的主动性和工作热情，降低审计风险发生概率，提升审计工作质量效率。

3.从业务创新方面保证审计工作有效推进。一是鼓励内部审计方法创新鼓励审计人员进行审计方法的总结创新，注重用各种分析方法来考察数据之间的内在关系和变动规律，将定性指标与定量指标相结合，对各项业务和产品经风险评估后，有的放矢地进行数据分析、编写审计方法、完善风险分析模型，以发现更深层次的问题。二是加强非现场日常监测。将非现场审计监测作为一项常态化的工作来实施，由原来以单一的、静态的、不连续的审计监督，逐步转变为多方位、动态的、持续的审计监督，集中力量对本行重点业务、重大风险进行日常监控，防范系统性风险和极端事件的发生。

4.从素质提升方面保证审计工作高效运作一是建立学习型审计组织。要充分发挥内审人员学习的积极性和主动性，使之能够自觉地持续进行职业培训和专业学习，不断丰富业务知识和专业见识，切实提高履职能力和工作水平。二是加强审计人员日常培训。要充分利用审计项目间隙，开展业务培训和交流，实现审计经验的交流分享。有针对性地邀请业务专家指导授课，快速储备新的业务知识，提供审计人员阶段性在各层级业务岗位的实践学习机会，定向培养审计人员专业化水平，促进审计专业能力的提升。

5.从过程监督方面保证审计工作取得实效一是科学编制审计项目计划。审计立项要在进行充分的风险调查评估基础上，紧紧围绕当前宏观经济热点、商业银行近期工作、发展转型及新型系统运用，并结合年度审计工作总体目标进行编制，审计计划应具合理性、针对性和科学性。二是严格执行分级审核制度。开展审计项目时，应层层把关，分级负责，要明确各层级具体的审核内容，确保每一步审计工作都符合内部审计准则要求。三是做好后续审计跟踪工作。后续审计不仅要核实被查行的整改情况，还应对之前易发生问题的新发生业务进行验证审计，以进一步说明被查行是否整改到位，是否只是用对以往问题的纠正掩盖新发生业务的问题，是否存在屡查屡犯的情况。

作者：高向东陈蜀姗单位：中国农业银行审计局成都审计分局

第二篇

一、内部审计的概况

1、制约作用按照我国的法律和相关的财经法规，内部审计工作通过对企业经济活动及经营活动进行合法的监督和检查，制止各种违法违纪行为，打击各种经济犯罪活动，保护国家财产和企业利益。

2、防护作用内部设计工作人员通过对企业的经济活动和财务收支情况进行提前审计，为建立健全高效的企业内部控制制度的科学性和有效性提供有力的保证，加强防护措施，保障企业资产的安全和完整。

3、鉴证作用一般来讲，企业单位都有自己的经济自主权，甚至企业的附属单位也有其经济自主权，内部审计需要在一定时间内对企业或者附属单位在经济效益、内部法规等方面做出鉴证。

4、参谋作用随着市场经济的发展，每个企业基本上都有自己的经营自主权，领导的决策在一定程度上关乎着经营的成败，一旦决策确定被执行，要进行跟踪监督，看决策是否与经营情况相符，如果不相符合及时的加以修正，以确保决策的有效性。

二、内部审计风险类型

(一)非法营运风险非法营运风险是指没有按照相关法律规定的程序和没有取得上级领导同意的情况下，进行非法的审计活动而造成的风险。但是从目前情况来看，银行系统已经加强了相关法律的规定和规则。

(二)取证不当风险在进行内部审计时没有获取足够的证据或者证据不充分而形成的风险。一般我们常见的关于内部审计方面的风险属于一项技术领域，都是以现有的法规规定为依据来进行内部操进行审计，就需要保留证据，证据首先是证明内部审计识别出了该问题，同时还留有证明该问题的证据，在进行内部审计的时候，如果没有留足够的证据解释该问题，就会带来两种结果，一种是证据不足造成不符合内部的操作，就会从本质上转变成为非法营运风险，另外一种是没有证据的审计结论是没有说服力，此外，如果审计的证据不充分，就可能造成现场审计人员篡改证据。

(三)查证不实风险在进行重大审计活动时，由于事实不符合核查内容，而形成的风险。审计风险的主要特点是验证商业银行或者央行是否面临真正的风险。由于银行业的特殊性，内部审计部门主要工作内容是支票业务，有可能因为检查的漏洞，监督和内部审计的工作强度不够，导致银行的资金被盗用或者被挪用，由于内部审计部门没有对联行业务的审计承担一定的责任，往往都是在出现风险后，内部审计部门才开始对银行资金进行核查，这就给审计工作人员的工作带来了麻烦，对于银行内部从业人员来说，可能对资金被盗用或者被挪用的案件都是因审计活动不严而造成的。

(四)定性不准风险由于没有运用正确的法律法规，采用的是一些商业法规就进行审计，从而带来审计风险。它是生活中比较常见的一种风险，它的整体水平影响着内部审计水平的发挥。内部审计人员的判断完全错误，就可能造成定性错误，像在对贷款风险定性时，由于对借款人的主要业务收入证明，还款能力判断出现错误，从而造成定性不准风险，另外如果在以贷款或抵押品来进行担保时，对其价值的定性不准确，而产生风险。再次由于领导主管没有对安检制度进行定期检查，造成夸大错误或登记记录不全，从而造成风险，另外由于贷款利息的收入低于国家规定，造成缩小错误。

三、内部审计的风险控制对策

(一)加强内审部门自身的制度建设各商业银行的内部审计部门应该加强自身制度的建设，规范和完善内审部门的各项规章制度。规范操作流程，建立健全内部审计各项事物的内部管理制度，明确内部审计部门应承担的责任和义务，重视内部审计操作规程在内部审计检查活动中的重要性。

(二)加强内部审计人员的培训质量商业银行内部审计部门必须加强对审计人员的业务培训，提高审计从业人员的专业知识水平和风险防范意识，培养专业的人才，从管理学的角度使从业人员认识内部审计活动，在坚持审计学基础理论地位的同时，借鉴管理学的理论指导内审检查活动，培养提高内审人员的分析、判断、总结问题的能力，确保审计工作科学、合理。

四、结束语

综上所述，学会用发散思维方式去思考是现代银行内部审计工作的科学理念，内部审计是一项内部管理工作，通过不断的加强从业人员的专业理论知识和实际操作技能，营造学习氛围，通过学习、实践、再学习的培训模式，保障内部审计工作顺利进行。

作者：李宁单位：建设银行山东省分行